時間：2023-03-07 15:16:59
序論：在您撰寫全面預(yù)算管理論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一般說來，達到企業(yè)的利潤最大化是該企業(yè)的天職。但是當(dāng)前的企業(yè)市場也存在著很大的競爭，而且競爭越來越激烈，到一定程度就是成本費用的競爭，這就要求企業(yè)在成本費用管理上要進一步細化。利用全面預(yù)算的管理，能夠在達到企業(yè)自身經(jīng)營目標的基礎(chǔ)之上進一步加強對成本費用的有效管理與控制。就像在工程項目正式開工之前，需要對每一項的成本費用進行預(yù)算，并且在整個項目的實施過程之中對每一項成本費用的支出以及工程的進度等進行對比分析，若是超出了計劃，就馬上啟動預(yù)警與控制，查找原因，修正預(yù)算，從而達到工程項目預(yù)期的收益目標。
二、影響企業(yè)全面預(yù)算管理實施的主要因素
(一)不充分的思想認知
企業(yè)沒有深刻的認識到實行全面預(yù)算管理的重要性。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層也沒有好好重視全面預(yù)算管理工作，他們覺得全面預(yù)算管理一直都是財務(wù)或者是經(jīng)營管理這些部門的工作；企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理機構(gòu)也沒有清楚自己的職責(zé)；整個預(yù)算管控的主體和機制也不是很健全，同時也欠缺全體人員參與預(yù)算的意識。
(二)不合理的預(yù)算編制
全面預(yù)算編制與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略沒有很好地結(jié)合在一起，也沒有充分地去考慮企業(yè)自身的實際狀況，使用的編制方法也不科學(xué)；同時因為考核以及被考核這些與自己切身利益相關(guān)的因素，使得在預(yù)算時往往會出現(xiàn)額度預(yù)留的狀況，使得預(yù)算指標的編制一點都不合理，預(yù)算也就無法有效地執(zhí)行，企業(yè)的經(jīng)營受到阻礙。
(三)不到位的執(zhí)行舉措
缺乏好的全面預(yù)算執(zhí)行與控制的對策，亦或是制定了一些相關(guān)的執(zhí)行控制對策但是卻不能有效地實施，造成了預(yù)算執(zhí)行存在松垮的狀況，以致于全面預(yù)算管理執(zhí)行一般都處在形式上，同時由于考核結(jié)果的兌現(xiàn)無法做到有效的跟進，也使執(zhí)行者沒有積極性。
三、如何提升企業(yè)全面預(yù)算管理的實施
(一)高度重視全面預(yù)算的管理工作
必須要樹立好全面預(yù)算的管理理念，同時要高度重視企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，這是企業(yè)能夠有效開展并進一步做好全面預(yù)算管理的前提。其一是必須要培養(yǎng)出具有較高職業(yè)素養(yǎng)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，切實加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層對于開展全面預(yù)算管理工作的重視，使其能夠真正地面向企業(yè)外部市場；其二則是要在企業(yè)內(nèi)部去宣傳實施全面預(yù)算管理的重要性，并對企業(yè)的員工進行相關(guān)的專業(yè)知識以及管理能力的培訓(xùn)，確保企業(yè)進行全面預(yù)算管理可以做到從業(yè)務(wù)到財務(wù)科學(xué)地編制、有效的審核、認真地執(zhí)行以及及時地監(jiān)控，確保其能夠有效的落實并且做到高效的運用，進一步提升企業(yè)全面預(yù)算管理的水平。
(二)建立完善全面的預(yù)算管理體系
建立完善全面的預(yù)算管理機制。全面的預(yù)算管理機制能夠確保企業(yè)全面預(yù)算管理健康有序的運行，是進一步規(guī)范并實施該全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)及保障。其一是要能夠建立一套完善、高效、全面有序的預(yù)算管理體制，用以確保全面預(yù)算管理自身的權(quán)威性、規(guī)范性、嚴肅性，以推進企業(yè)預(yù)算管理制度的有效實施。其二則是要有針對性的根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點、管理流程以及發(fā)展的需要，確立一套較為科學(xué)系統(tǒng)的全面預(yù)算管理機制，用來完成指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作，進而有效防范相關(guān)的潛在風(fēng)險，同時提高實施的效果。
(三)提升全面預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性
制定較為科學(xué)合理的預(yù)算目標，并且做到維持其有效性一直是企業(yè)實行全面預(yù)算管理的核心問題。其一是進行全面預(yù)算的編制一定要以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，進一步考慮外部市場形勢及整個行業(yè)的狀況，同時根據(jù)企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展情況，保證預(yù)算目標自身的科學(xué)與合理，有效規(guī)避那些目標偏高或者是偏低的情況；其二則是進行全面預(yù)算編制一定要能夠上下聯(lián)動，這樣所制定的預(yù)算目標才是比較科學(xué)合理，易于執(zhí)行；其三則是必須要努力地維持預(yù)算編制人員自身的中立性，并且對他們進行一定程度的人力、物力以及信息上的幫助，確保他們客觀公正的編制預(yù)算；其四則是在預(yù)算編制以及執(zhí)行過程中一定要對預(yù)算目標自身的嚴肅性進行強調(diào)，確保企業(yè)能夠依照相關(guān)的程序?qū)θ骖A(yù)算目標作出及時地調(diào)整，確保全面預(yù)算目標能夠順利的實現(xiàn)。
(四)建立健全的預(yù)算管理指標控制體系
全面預(yù)算管理需要通過價值量以及實物量等等一些數(shù)量指標來把企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈—管理鏈—價值鏈進行有機的結(jié)合。其一是要把經(jīng)營、投資等等一些要素全部都納入預(yù)算管理之中，這樣有助于對預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督與監(jiān)管；其二則是一定要加強對業(yè)績的驅(qū)動導(dǎo)向，進一步突出效益優(yōu)先原則，進一步提高價值的創(chuàng)造力以及對資本的回報水平；其三則是要能夠進一步細化并分解指標，進一步推進該預(yù)算目標的完成。
(五)強化全面預(yù)算的監(jiān)控與考核
國外的研究表明，80%的企業(yè)都對自己的預(yù)算不滿意。而如果將調(diào)查范圍限制在集團內(nèi)，這個比率可能更高！同時，集團企業(yè)投到預(yù)算流程上的資源和時間相當(dāng)驚人，一家年收入平均達10億美元的企業(yè)每年在制訂預(yù)算上花費的人工就高達2.5萬個人天，時間往往長達半年之久！而這些問題之所以產(chǎn)生，在很大程度上是缺少合適的預(yù)算工具和預(yù)算管理流程造成的。
中國集團企業(yè)也存在類似的問題，主要原因是：一、集團財務(wù)制度不健全、錯誤理解全面預(yù)算。很多企業(yè)老總認為預(yù)算是財務(wù)的三張會計報表、預(yù)算是企業(yè)老板的意志下達，預(yù)算不是從企業(yè)的實際經(jīng)營情況反應(yīng)的；二、把預(yù)算編制單一當(dāng)成財務(wù)部門的責(zé)任，其他部門只是負責(zé)輔助的；三、預(yù)算編制過煩過細，管理成本很高；四、把預(yù)算的目標置換成戰(zhàn)略目標，就是為了預(yù)算而預(yù)算。五、缺乏創(chuàng)新，因循守舊，把以前歷史的數(shù)據(jù)作為預(yù)算的依據(jù)。歷史數(shù)據(jù)可以作為依據(jù)，但它不是絕對的，也不是預(yù)算的全部依據(jù)。六、缺乏彈性，一成不變。預(yù)算通過以后就不再調(diào)整，而市場是在不斷變化的。七、預(yù)算難以作為考核的依據(jù)；八、信息化程度低；九、預(yù)算執(zhí)行困難；十、相對戰(zhàn)略執(zhí)行，更加關(guān)注成本控制。正如通用電氣公司前首席執(zhí)行官杰克。韋爾奇批評的那樣：“這是美國企業(yè)的痼疾……事實上，預(yù)算制訂已經(jīng)淪為人們追求效益最小化的游戲。企業(yè)想方設(shè)法從員工身上得到最少的東西，因為人人都在為自己爭取更低的指標而討價還價?！?/p>
這說明無論在國內(nèi)還是在國外，預(yù)算管理都是企業(yè)實踐中的一個難題。企業(yè)的高層管理者都在尋找運作企業(yè)預(yù)算的最佳實踐！
全面預(yù)算管理解決方案
要找到合適的信息化解決方案，首先要了解什么是預(yù)算？在制訂預(yù)算的過程中要考慮哪些因素？從哪些方面著手構(gòu)建預(yù)算管理體系？如何完善預(yù)算管理流程？
集團高層管理者首先要認識到預(yù)算既是一種戰(zhàn)略管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。全面預(yù)算管理是實現(xiàn)集團企業(yè)整合內(nèi)部資源、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的最佳途徑！
作為戰(zhàn)略管理工具，預(yù)算包含編制、執(zhí)行、控制與分析、考核與評估四個環(huán)節(jié)。預(yù)算編制就是根據(jù)戰(zhàn)略目標和競爭狀況編制預(yù)測資產(chǎn)負債表、預(yù)測損益表、預(yù)測現(xiàn)金流量表；預(yù)算執(zhí)行就是為了確保預(yù)算得到有效執(zhí)行，在集團內(nèi)部進行授權(quán)、將預(yù)算落實到經(jīng)營過程；控制與分析包括預(yù)算調(diào)整、預(yù)算反饋控制、預(yù)算執(zhí)行分析；考核與評估包括考核目標設(shè)定和績效成果評估。所以預(yù)算管理的過程也是企業(yè)績效管理的過程。
影響企業(yè)全面預(yù)算管理的因素很多，主要有：企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營理念和管理模式、組織架構(gòu)與決策程序、財務(wù)、會計體系基礎(chǔ)、管理文化等。而作為一套系統(tǒng)的方法，則要考慮如何通過信息系統(tǒng)整合集團資源，獲取真實可靠的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，全面預(yù)算管理過程得以徹底以數(shù)字化的方式得到實現(xiàn)。
在選擇全面預(yù)算管理系統(tǒng)的過程中主要需要考慮以下問題：
預(yù)算編制方式：集團企業(yè)根據(jù)自身財務(wù)管理的特點，一般可以采用單項預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等多種預(yù)算編制方式。全面預(yù)算管理解決方案應(yīng)該提供響應(yīng)的預(yù)算編制手段；
財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成：預(yù)算系統(tǒng)與財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)緊密集成，才能實現(xiàn)預(yù)算的事前計劃、事中控制、事后分析；
預(yù)算控制合考核方式：在集團控制模式下，子公司的預(yù)算額度需要集團審核通過后才可以執(zhí)行，集團統(tǒng)籌規(guī)劃成員企業(yè)的年度或長期預(yù)算，實現(xiàn)集團戰(zhàn)略與企業(yè)的年度預(yù)算有效銜接，確保集團各成員公司朝著統(tǒng)一的目標前進；
金蝶在探索、總結(jié)企業(yè)績效管理模式、不斷總結(jié)原有預(yù)算用戶需求的基礎(chǔ)上，推出了全面預(yù)算管理系統(tǒng)，很好地解決了企業(yè)在預(yù)算管理中的上述問題。金蝶的全面的預(yù)算管理系統(tǒng)具有以下特色：
一、建立了完整的集團預(yù)算管理體系
金蝶K/3可以實現(xiàn)以集團和子公司為起點的預(yù)算編制流程；集團預(yù)算可以不斷往返的申報和分解；可以在系統(tǒng)中有效的指導(dǎo)和監(jiān)控下屬公司預(yù)算的編制，確保集團的預(yù)算政策能夠有效的得到貫徹和執(zhí)行；將公司戰(zhàn)略合預(yù)算管理結(jié)合得很好，體現(xiàn)了企業(yè)績效管理的科學(xué)性。
二、體現(xiàn)了完整的全面預(yù)算管理
金蝶K/3系統(tǒng)預(yù)設(shè)5大類18小類的預(yù)算項目，并提供個性化的修改和擴充；為全面預(yù)算的編制提供了預(yù)算導(dǎo)航圖；資金和應(yīng)收、應(yīng)付預(yù)算可以方便地自動生成；可以選擇彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等多種預(yù)算編制方式。
三、確保了全程的預(yù)算控制
金蝶K/3系統(tǒng)的預(yù)算編制和調(diào)整中的多級審批對預(yù)算數(shù)據(jù)的形成進行嚴密的控制；預(yù)算執(zhí)行過程中通過總賬憑證對實際業(yè)務(wù)進行控制；可以通過預(yù)警平臺設(shè)置預(yù)警條件，進行事前預(yù)警；可以通過預(yù)算調(diào)整對預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差進行矯正，更可以通過預(yù)算分析進行績效的評估。
近年來，全面預(yù)算管理日益被我國企業(yè)，特別是被大型國有集團公司重視和實踐，并取得了一定效果。當(dāng)然，從實踐情況看，還存在一些問題，如預(yù)算觀念模糊、預(yù)算控制不嚴謹、預(yù)算考核形同虛設(shè)等等，需要進一步加以完善。
一、推行全面預(yù)算管理的目的和意義
全面預(yù)算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的先進管理經(jīng)驗，是被實踐證明的一種企業(yè)實施戰(zhàn)略目標管理、加強內(nèi)部控制、優(yōu)化資源配置、創(chuàng)造經(jīng)濟效益、提升管理水平的現(xiàn)代管理模式，這種管理模式已被發(fā)達國家的大中型企業(yè)普遍采用。作為一種重要的管理工具，我國有關(guān)法律法規(guī)明確要求國有獨資公司、國有大中型企業(yè)建立全面預(yù)算管理制度，將預(yù)算作為制定落實內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制的依據(jù)，健全企業(yè)內(nèi)部約束機制，提高財務(wù)管理水平。從國內(nèi)外企業(yè)經(jīng)驗來看，集團公司推行全面預(yù)算管理的主要目的和意義在于：
（一）規(guī)劃未來活動
全面預(yù)算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)，以市場需求為導(dǎo)向，通過對內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)先思考，以預(yù)算的方式對企業(yè)未來整體經(jīng)營規(guī)劃和經(jīng)濟活動進行的總體安排。市場經(jīng)濟越發(fā)達，市場風(fēng)險就越高。企業(yè)的管理者不僅要關(guān)心當(dāng)前的經(jīng)營成果，而且要關(guān)注未來的發(fā)展前景，防范未來的經(jīng)營風(fēng)險。通過全面預(yù)算管理，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營活動，使企業(yè)管理者能更好地理解企業(yè)的市場機會和威脅、自己的優(yōu)勢和劣勢，預(yù)測可能出現(xiàn)的問題和經(jīng)營決策的效果，使企業(yè)在遇到重大問題之前就能根據(jù)對未來的預(yù)測做出調(diào)整，以預(yù)算來防范和減少經(jīng)營風(fēng)險，以預(yù)算來推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
（二）落實目標責(zé)任
實行全面預(yù)算管理的首要任務(wù)之一就是要劃分企業(yè)的經(jīng)濟目標責(zé)任主體，明確他們的責(zé)、權(quán)、利。通過全面預(yù)算管理，將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃分解為分企業(yè)年度經(jīng)營目標，并將年度經(jīng)營目標層層分解到各部門、各單位和各責(zé)任人，通過預(yù)算指標的分解和對預(yù)算執(zhí)行過程、完成結(jié)果的全面追蹤和問效，實現(xiàn)責(zé)權(quán)利相結(jié)合，使企業(yè)年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)有了堅實、可行的基礎(chǔ)，也為企業(yè)出資者提供了一種強有力的資信保證。
（三）有效配置資源
企業(yè)的目標無限，資源有限，財務(wù)資源是企業(yè)最基本的資源。實行全面預(yù)算管理，可將企業(yè)的財務(wù)資源和非財務(wù)資源與業(yè)務(wù)活動有機結(jié)合起來，進行資源的有效配置和統(tǒng)籌運作，并對其運作實行監(jiān)督、控制和考核。通過資源的整合和集中運作，有利于加強各部門、各單位的溝通與協(xié)調(diào)，強化成本管理，充分挖掘企業(yè)的內(nèi)部潛力，節(jié)約支出，實現(xiàn)投入產(chǎn)出比的最大化。
（四）提供管理標準
全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)，也是企業(yè)管理控制的重要標準。一方面，全面預(yù)算管理通過整合企業(yè)財務(wù)信息和非財務(wù)信息，可對企業(yè)的各項作業(yè)提供有效的信息支持；另一方面，通過整合企業(yè)價值流，建立預(yù)算標準，對企業(yè)各部門及其員工的行動方案進行規(guī)范與控制，使企業(yè)的經(jīng)營活動有目標可循，有制度可依。同時，全面預(yù)算是企業(yè)業(yè)績評價的基礎(chǔ)，可以通過預(yù)算標準的優(yōu)化，改善關(guān)鍵業(yè)績指標，推動責(zé)任業(yè)績評價，實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)績的提升。
二、集團公司全面預(yù)算管理與控制存在的問題
自20世紀20年代全面預(yù)算管理在美國的通用電器公司、杜邦公司、通用汽車公司產(chǎn)生之后，這一方法很快就成為大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步確立，越來越多的集團公司開始借鑒國外經(jīng)驗，摸索運用預(yù)算管理，實現(xiàn)集團公司對分子公司的內(nèi)部控制，取得了一定成效。但由于集團公司對預(yù)算管理的理解具有片面性且缺乏處理實務(wù)的經(jīng)驗，在預(yù)算執(zhí)行過程中，暴露出不少問題。（一）預(yù)算管理的概念模糊，觀念滯后
預(yù)算包括預(yù)測，但不僅僅是預(yù)測，還有計劃。一個好的預(yù)算不是依據(jù)實際報表進行簡單的數(shù)字調(diào)整，也不應(yīng)該是憑空想像的數(shù)字安排，而應(yīng)是以科學(xué)的預(yù)測和切合實際的業(yè)務(wù)計劃為基礎(chǔ)，多次上下往返討論而決定的。但許多集團公司的管理者把預(yù)測當(dāng)預(yù)算，簡單地認為將事先的估計或判斷反映到財務(wù)的資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表中，就是企業(yè)的全面預(yù)算管理體系；而且，由于財務(wù)預(yù)算貫穿于全面預(yù)算的始終，以致于很多人認為全面預(yù)算就是財務(wù)行為，是財務(wù)部門控制資金支出的計劃。因此，把預(yù)算管理歸為財務(wù)部門的事情。
（二）預(yù)算管理導(dǎo)向不明確
國外企業(yè)的預(yù)算管理具有以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向、以價值管理為主線、注重預(yù)算執(zhí)行與過程控制、密切聯(lián)系市場動態(tài)等特點，但我國集團公司的預(yù)算管理導(dǎo)向不明確，重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行和控制，結(jié)果出現(xiàn)兩張皮的現(xiàn)象。即：預(yù)算編制是一套數(shù)據(jù)，而預(yù)算執(zhí)行是另一套數(shù)據(jù)，使預(yù)算喪失了它的權(quán)威性和約束性。
（三）缺乏有效的控制制度
全面預(yù)算就是集團公司總體規(guī)劃的具體化和數(shù)量化的說明。全面預(yù)算所表述的是一個理想中的經(jīng)濟活動狀態(tài)，在其實施的過程中，難免會受到很多因素的影響，有的影響是正面的，有的影響是負面的。為了確保達到集團公司預(yù)算所確定的目標，在預(yù)算批準后的實施過程中，還必須要建立有效的預(yù)算控制制度，以便實施有效的控制。但現(xiàn)實預(yù)算管理的實踐中，很多集團公司缺乏有效的預(yù)算控制制度，導(dǎo)致預(yù)算控制不力。
（四）與業(yè)績評價、激勵機制相脫節(jié)
預(yù)算是考核評價各責(zé)任層次與單位的工作成績和經(jīng)營成果的重要“標桿”，為考核評價各部門工作業(yè)績和薪酬提供了依據(jù)。預(yù)算管理既要注重過程，又要注重結(jié)果，而且要把預(yù)算的過程管理和結(jié)果管理與業(yè)績評價有機地結(jié)合起來，實現(xiàn)預(yù)算管理與業(yè)績評價的融合。然而，實踐中卻往往是預(yù)算管理與業(yè)績評價相脫節(jié)，考核與獎懲相脫節(jié)，導(dǎo)致業(yè)績評價不客觀，獎懲制度不合理，因而也不能取得良好的效果。
三、完善我國集團公司全面預(yù)算管理與控制的對策
（一）樹立以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向的管理理念
全面預(yù)算管理是一種使企業(yè)資源取得最佳生產(chǎn)率和獲利率的管理模式。這種模式的基礎(chǔ)是公司治理結(jié)構(gòu)，起點是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，核心是企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于利用價值量指標與非價值量指標對企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合，實現(xiàn)企業(yè)運行和管理的高度信息共享化，進而實現(xiàn)“四流”的高效合一。作為一種全面管理行為，沒有戰(zhàn)略引導(dǎo)為基礎(chǔ)的預(yù)算是沒有目標的預(yù)算，也就難以提升企業(yè)的核心競爭力和價值；而沒有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具有操作性的、空洞的戰(zhàn)略。集團公司必須建立戰(zhàn)略研究機制，制定明確的長期戰(zhàn)略目標和短期戰(zhàn)略目標。全面預(yù)算要以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，由集團公司的最高管理層進行組織和指揮，由各級業(yè)務(wù)及其他專業(yè)管理部門來編制與執(zhí)行。全面預(yù)算管理的過程必須取得從集團公司高層到員工的支持和參與，注重各部門的溝通與協(xié)調(diào)，促進合作與交流，保證預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標的一致性及各部門、各環(huán)節(jié)和人員行為觀念的基本統(tǒng)一。
（二）實施有效的全面預(yù)算控制機制
預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略，強化管理、控制和約束。因此，要建立一套內(nèi)部控制柜架來加強預(yù)算的控制。1.完善集團公司治理結(jié)構(gòu)，加強企業(yè)文化建設(shè)。全面預(yù)算管理是在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下界定出資者與經(jīng)理層權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的游戲規(guī)則之一，一個健全的企業(yè)預(yù)算制度實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。良好、有效的預(yù)算管理必須以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度為條件，以規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)為前提。因此，集團公司要不斷營造、優(yōu)化有利于預(yù)算管理與控制的環(huán)境。否則，預(yù)算管理可能成為一紙空談。2.貫徹預(yù)算的“剛性原則”。預(yù)算是約束企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的法則，一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，必須嚴格執(zhí)行。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，不僅要考慮環(huán)境變化、或有事項、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對預(yù)算執(zhí)行的影響，而且要按照嚴格的程序進行預(yù)算調(diào)整，對例外事項進行管理，杜絕違規(guī)操作，保證預(yù)算的準確性和預(yù)算控制的有效性。3.確定預(yù)算控制的重點內(nèi)容。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過實施重點業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財務(wù)風(fēng)險。4.建立信息反饋系統(tǒng)。預(yù)算執(zhí)行信息的及時反饋，有利于及時反映預(yù)算執(zhí)行的差異，企業(yè)需要在預(yù)算實際執(zhí)行中不斷收集、分析信息，根據(jù)反饋信息作出相應(yīng)的決策，從而保證對企業(yè)經(jīng)營活動進行實時的調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標的完成。5.建立預(yù)算管理的預(yù)警機制。全面預(yù)算管理的目的之一是建立有效的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)作用的發(fā)生，樹立風(fēng)險意識，將非正常業(yè)務(wù)活動和風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)，減少企業(yè)不必要的損失。6.強化預(yù)算監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。加強內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，使內(nèi)部審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果進行審計與監(jiān)督，而且更重要的是對預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況的過程進行審計和監(jiān)督，強化事前預(yù)防和事中控制，使經(jīng)營管理處處有章可循、事事受程序制度制約。
(一)組織體系保障
財務(wù)全面預(yù)算組織屬于財務(wù)全面預(yù)算管理得以正常運行的重要前提。因此，進行全面預(yù)算，就必然要健全與完善組織結(jié)構(gòu)。現(xiàn)階段，我國企業(yè)中普遍對財務(wù)全面預(yù)算組織體系的保障意識認識不足，更有一些企業(yè)甚至并沒有建立獨立的企業(yè)全面預(yù)算機構(gòu)，而所有預(yù)算決策都是通過企業(yè)的項目總經(jīng)理或財務(wù)部門制定，缺少企業(yè)生產(chǎn)、銷售等基層業(yè)務(wù)部門的共同參與，進一步導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行階段面臨極大的障礙。
(二)考評與控制不完善
目前，很多企業(yè)在實施財務(wù)全面預(yù)算管理中，仍然存在“重編制、輕執(zhí)行”的傳統(tǒng)遺留弊端。也因為企業(yè)匱乏嚴格起碼的預(yù)算控制和監(jiān)督機制，由此致使預(yù)算的執(zhí)行的過程中常常遭遇人為性干擾，隨意性極大，進一步使得最初編制的預(yù)算目標和實際執(zhí)行存在很大偏差。與此同時，考評機制的不完善，導(dǎo)致預(yù)算的過程管理、結(jié)果管理，都未能和業(yè)績評價進行有機結(jié)合，使得預(yù)算管理和業(yè)績評價這兩個組織相互脫離，考核和獎懲相互脫離，無法獲得理想的效果也是預(yù)料中事。
(三)全面預(yù)算管理和企業(yè)現(xiàn)狀出現(xiàn)偏差
全面預(yù)算管理是極具專業(yè)特點的系統(tǒng)性管理活動，企業(yè)一定要從自身經(jīng)營現(xiàn)狀出發(fā)，并結(jié)合企業(yè)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的特征，才可以設(shè)計出契合企業(yè)的管理制度與具體實施辦法。然而在當(dāng)下的很多實踐中，大部分企業(yè)都只是表面上建立了一個僵化的預(yù)算管理框架，一味的在這個框架背景下硬性執(zhí)行，最終導(dǎo)致缺乏實效性，預(yù)算控制失靈以及影響管理目標實現(xiàn)的問題。
二、提高財務(wù)全面預(yù)算管理有效性的措施
(一)健全預(yù)算管理的內(nèi)部機構(gòu)
全面的預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中屬于一種協(xié)調(diào)性的工具管理，不僅是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理得以規(guī)范化、系統(tǒng)化的一個科學(xué)合理的有效辦法，而且也是推動企業(yè)經(jīng)營管理人員展開自我約束、自我發(fā)展、以及綜合能力培養(yǎng)的重要途徑。如果，要創(chuàng)設(shè)健全完善的財務(wù)全面預(yù)算管理體系，當(dāng)務(wù)之急就是需要明確一個系統(tǒng)的全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)，要確定組織內(nèi)部中各部門之間的崗位職責(zé)。完善的內(nèi)部管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)涵括：全面預(yù)算管理委員會、全面預(yù)算管理辦公室、歸口、分級管理科室以及各二級單位的有關(guān)科室。
(二)完善預(yù)算控制與考評機制
合理的考核制度與獎懲制度是確保全面預(yù)算管理得以實現(xiàn)的重要保障。因此，企業(yè)需要對預(yù)算控制的精確性、及時性以及預(yù)算的實現(xiàn)水平展開考核，如果存在背離最初計劃，那么就要發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致差異產(chǎn)生的因素，正面認識到預(yù)算管理中存在的優(yōu)劣處，歸納總結(jié)管理中的經(jīng)驗和教訓(xùn)，開展科學(xué)、合理、可操作性強的獎懲制度。創(chuàng)設(shè)重點業(yè)績考核體系，建立責(zé)、權(quán)、利有機結(jié)合的管理機制。一方面，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各部門之間的崗位權(quán)責(zé)，自上而下，通過階梯式的將預(yù)算目標層層分解，設(shè)計重點業(yè)績評價標準，界限清償，確保內(nèi)部中任一部門一旦出現(xiàn)問題，都能夠找到相應(yīng)的負責(zé)人。另一方面，著重關(guān)注把每一層級的崗位薪酬和業(yè)績指標的實現(xiàn)水平進行綁定，使預(yù)算執(zhí)管理的執(zhí)行人員在預(yù)算執(zhí)行前期便可以確定業(yè)績和獎懲之間的管理，指導(dǎo)工作人員可以自覺工作，提高預(yù)算管理組織的歸屬感，一齊實現(xiàn)最初的預(yù)算目標。眾所周知，全面預(yù)算管理是一項需要全員參與、全面監(jiān)控與評價的管理控制體系，所以，更需要始終落實“以人為本”的執(zhí)行原則，在進行適時評價的同時，也要及時獎勵和指出存在的缺點與不足，盡量調(diào)動管理人員和工作人員的主觀能動性，最終確保企業(yè)全面預(yù)算管理目標得以實現(xiàn)。
(三)建立全面預(yù)算管理信息化
企業(yè)在開展了財務(wù)全面預(yù)算管理之后，可能會因為企業(yè)的規(guī)模巨大、所需要進行的預(yù)算數(shù)據(jù)量多、分析需求強，使得在預(yù)算編制階段，無論是數(shù)據(jù)的編報、匯總以及分析等眾多工作量也一定會出現(xiàn)進一步上升。為了強化全面預(yù)算管理系統(tǒng)，優(yōu)化結(jié)果，提高全面預(yù)算管理的有效性與預(yù)算數(shù)據(jù)效果，必須要有信息系統(tǒng)的有力支撐。針對企業(yè)內(nèi)部各個部門財務(wù)信息化與財務(wù)軟件的實際應(yīng)用情況，研發(fā)實用性的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，完成和當(dāng)前會計核算軟件的有機融合，且納入企業(yè)信息化建設(shè)的統(tǒng)一平臺。預(yù)算管理信息化能夠提升全面預(yù)算管理的有效率，進一步規(guī)范全面預(yù)算管理流程。
(四)強化全面預(yù)算管理分析
一方面，建設(shè)預(yù)算分析制度。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會全權(quán)負責(zé)組織企業(yè)每一季度開展企業(yè)預(yù)算執(zhí)行進度分析會議，明晰在預(yù)算執(zhí)行的過程中的完成度與主要存在的一些問題，探索可以保障預(yù)算實現(xiàn)的針對性措施，全面掌握預(yù)算執(zhí)行的情況，并從定量、定性兩個角度研究當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行的狀態(tài)、發(fā)展勢頭、預(yù)算執(zhí)行階段中形成的偏差，認真找出責(zé)任歸屬，并提出改進的相關(guān)意見。每個預(yù)算的執(zhí)行部門需要創(chuàng)建月度預(yù)算執(zhí)行分析體制。預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會需要給年度預(yù)算執(zhí)行情況實施立體化的歸納分析，產(chǎn)生年度預(yù)算執(zhí)行情況報告。另一方面，創(chuàng)設(shè)預(yù)算執(zhí)行稽查與審計制度。尤其，要最大程度實現(xiàn)財務(wù)審計的監(jiān)督功能，利用定期開展的監(jiān)督檢查，尋找出預(yù)算管理中每一個流程可能存在的不足，第一時間糾正預(yù)算執(zhí)行階段中產(chǎn)生的偏差。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀行為給予相應(yīng)的處罰，對預(yù)算控制中的薄弱環(huán)節(jié)要告知責(zé)任單位和部門，以保證預(yù)算的實現(xiàn)。
三、結(jié)束語
①缺乏足夠科學(xué)正確的現(xiàn)代預(yù)算管理工作意識，對于全面預(yù)算管理工作的認識不足以及不知道如何將全面預(yù)算管理真正應(yīng)用于實際成為阻礙全面預(yù)算管理工作有序開展的一大阻力。②在機構(gòu)建設(shè)方面也相對欠缺，沒有一個科學(xué)嚴密的管理機構(gòu)，各項管理工作也相對散亂不成體系，對于預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題也無法在第一時間進行有效溝通與對策制定，從而讓全面預(yù)算管理工作的推進舉步維艱。③在全面預(yù)算的具體工作方面以及監(jiān)督約束方面的建設(shè)力度也相對較弱，影響了全面預(yù)算管理工作的健康開展。
二、推行全面預(yù)算管理的措施
（一）樹立科學(xué)嚴謹?shù)默F(xiàn)代管理意識
預(yù)算管理不是一個新鮮名詞，基于制定有效計劃確保資金得到更為有效利用的預(yù)算管理應(yīng)該是與現(xiàn)代社會共同形成與發(fā)展的。但是預(yù)算管理工作并不是一沉不變的，甚至可以說如果一直固守傳統(tǒng)和陳舊的預(yù)算管理工作意識及方法不僅無法確保管理工作能夠體現(xiàn)自身價值，甚至還會給機構(gòu)運作造成嚴重阻礙。所以我們在推行全面預(yù)算管理模式之前首先就要樹立起適應(yīng)全面預(yù)算管理工作有序開展的科學(xué)嚴謹?shù)默F(xiàn)代預(yù)算管理意識。所以現(xiàn)代預(yù)算管理意識是要將預(yù)算管理工作從財務(wù)管理的一個分支中劃分出來，要重視預(yù)算管理在機構(gòu)運作過程中的全程監(jiān)控及深層次監(jiān)控，將過去那種事前預(yù)算事后決算的簡單被動管理模式轉(zhuǎn)化為全面管理、全部門管理的新型管理模式，這樣才能夠化被動為主動，切實發(fā)揮現(xiàn)代預(yù)算管理工作在機構(gòu)發(fā)展決策、全面管理工作中的突出作用。而這對于具有部門龐雜、人員眾多、資金需求量大的醫(yī)院來說，更為重要。在明確預(yù)算管理工作重要性以及全面預(yù)算基本概念的同時，還要加強全面預(yù)算相關(guān)知識的學(xué)習(xí)與掌握，不僅要加強具體預(yù)算管理人員的學(xué)習(xí)力度，對于醫(yī)院最高管理層、領(lǐng)導(dǎo)者來說相關(guān)學(xué)習(xí)也是非常必要的，只有這樣才能夠真正把全面預(yù)算管理的科學(xué)理念應(yīng)用于實際工作的引導(dǎo)與控制當(dāng)中，才能夠切實落實全面預(yù)算管理的理念與精神，才能夠為全面預(yù)算管理工作的有序開展營造一個良好和諧的內(nèi)部環(huán)境。
（二）加強管理機構(gòu)建設(shè)
想要切實加強醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作就必須建立專門化的管理機構(gòu)。全面預(yù)算管理機構(gòu)的工作不僅僅是進行預(yù)算的編制與后續(xù)管理，更為重要的是要針對預(yù)算執(zhí)行過程中的相關(guān)問題進行及時有效的討論研究，尋找解決問題的方法和途徑。全面預(yù)算管理機構(gòu)應(yīng)該由院長牽頭并作為最高負責(zé)人，同時在吸納優(yōu)秀預(yù)算編制及管理人才的同時，還要加強與各科室、部門主要負責(zé)人的聯(lián)絡(luò)與交流，確保預(yù)算編制工作能夠切合醫(yī)院及各科室、部門的實際需要，這樣才能夠確保預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性以及后續(xù)執(zhí)行的有效性。在機構(gòu)運作的權(quán)利與義務(wù)方面也要進行有效界定，一方面要確保機構(gòu)運作的相對獨立避免遭受其他部門及科室的利益侵擾，另一方面也要加強與其他科室及部門的有效溝通，爭取更多的認同與配合，從而確保管理工作的有序開展。
（三）加強全面預(yù)算相關(guān)制度的建設(shè)
全面預(yù)算管理不僅僅應(yīng)該將工作的重點放在直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益和成本支出的醫(yī)療部門、藥品部門及住院部等。同時還要加強對日常辦公、后勤保障、安保防衛(wèi)等各個方面的預(yù)算管理覆蓋。因此加強全面預(yù)算管理制度建設(shè)不僅僅只是針對預(yù)算這一個點來開展，同時還要加強其他部分的制度建設(shè)。如加強藥品、醫(yī)療耗材采購制度建設(shè)，大宗常規(guī)物品采用集中采購模式，昂貴醫(yī)療設(shè)備及大型固定資產(chǎn)采用招投標形式，一方面大力降低采購成本，另一方面也能夠有效避免采購人員與供應(yīng)商之間的暗箱操作。在固定資產(chǎn)管理方面要加強對固定資產(chǎn)的建檔及各環(huán)節(jié)的跟蹤記錄，從購置、管理到使用以及使用成效和經(jīng)濟價值是否得到有效體現(xiàn)等都要進行詳細記錄，確保固定資產(chǎn)得到最為有效的合理使用。在后勤保障制度建設(shè)方面，應(yīng)該利用服務(wù)外包的形式一方面轉(zhuǎn)嫁成本支出，另一方面讓醫(yī)院享受到更好更專業(yè)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)?？傊?，只有將這些相關(guān)制度都進行有效的建設(shè)與加強，才能夠確保全面預(yù)算管理制度體系的有效建立，實現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量提升。
（四）加強全面預(yù)算具體工作力度
在相關(guān)制度建設(shè)緊鑼密鼓展開的同時，全面預(yù)算管理工作的具體環(huán)節(jié)也要進一步加強。首先要加強預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性，要以醫(yī)院當(dāng)前發(fā)展及未來發(fā)展為基礎(chǔ)進行零基礎(chǔ)預(yù)算編制方法，這樣不僅能夠確保預(yù)算編制能夠更加適應(yīng)醫(yī)院的自身發(fā)展，同時也能夠最大限度確保有效預(yù)算資金得到更加合理的利用，不過零基礎(chǔ)預(yù)算編制方法較傳統(tǒng)編制方法來說對預(yù)算編制人員提出了更高的要求，所以醫(yī)院也應(yīng)該大力加強預(yù)算編制人員的素質(zhì)提升，從而有效發(fā)揮零基礎(chǔ)預(yù)算編制的優(yōu)越作用。
（五）加強監(jiān)督約束機制建設(shè)
全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項兼具控制、激勵、評價等諸多
功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，能幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價，是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。
二、預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用
1．提升戰(zhàn)略管理能力。通過預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機遇利挑戰(zhàn)，這些信息通過預(yù)算匯報體系反映到?jīng)Q策機構(gòu)，可以幫助企業(yè)動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。
2．有效的監(jiān)控與考核。預(yù)算的編制過程向集團企業(yè)和子公司雙方提供了設(shè)定合理業(yè)績指標的全而信息，同時預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)。將預(yù)算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控于段。
3．高效使用企業(yè)資源。通過全面預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以對有限的資源進行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。
4．有效管理經(jīng)營風(fēng)險。全面預(yù)算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營情況，使可能的問題提前暴露。參照預(yù)算結(jié)果，公司高級管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的。
5．收入提升及成本節(jié)約。全面預(yù)算管理和考核、獎懲制度共同作用，可以激勵并約束相關(guān)主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費用。
三、全面預(yù)算的工作組織
企業(yè)設(shè)預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會一般由企業(yè)的董事長或總經(jīng)理擔(dān)任主任委員，吸納企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門的主管為成員。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的最高管理機構(gòu)；預(yù)算執(zhí)行與控制部門是公司預(yù)算管理委員會的執(zhí)行機構(gòu)，以處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)。各責(zé)任中心是預(yù)算管理的實施主體。
四、全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容
(一)全面預(yù)算的內(nèi)容
全面預(yù)算包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算。
特種決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算，特種決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。
日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營企業(yè)的各種預(yù)算。
財務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。
(二)全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容
1．預(yù)算的編制。是以預(yù)算目標為依據(jù)，對預(yù)算總目標的分解、具體量化，并下達給預(yù)算執(zhí)行者的過程，是預(yù)算管理的起點，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。
(1)預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法
整個過程為：先由高層管理者提出企業(yè)總目標和部門目標；各基層單位根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報預(yù)算委員會；最后，預(yù)算委員會審查各分部預(yù)算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。
(2)預(yù)算內(nèi)容要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點
營業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預(yù)測，下啟企業(yè)在整個預(yù)算期的經(jīng)營活動計劃。營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性。
成本費用預(yù)算是預(yù)算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業(yè)經(jīng)濟效益高低的關(guān)鍵因素；制造成本和期間費用的控制也是企業(yè)管理的基本功，可以反映出企業(yè)管理的水平。
現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則整個預(yù)算管理將是無米之炊。
(3)預(yù)算管理工作要建立單位、部門行政主要負責(zé)人責(zé)任制
開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強化經(jīng)營管理，增強競爭力，提高經(jīng)濟效益的一項長期任務(wù)。
(4)推行全面預(yù)算管理必須切實抓好“四個結(jié)合”
第一，要與實行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。
第二，要同深化目標成本管理相結(jié)合。
第三，要同落實管理制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合。
第四，要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益相結(jié)合。
2．預(yù)算的執(zhí)行和分析。是調(diào)動各級預(yù)算責(zé)任人的積極性、創(chuàng)造性，強化責(zé)任意識，并調(diào)動各項經(jīng)濟資源通過人的主動性努力完成預(yù)算目標。是預(yù)算的具體實施，是預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)。
預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后下發(fā)執(zhí)行的，各責(zé)任中心必須嚴格按照預(yù)算管理的要求執(zhí)行預(yù)算，控制生產(chǎn)經(jīng)營金過程；預(yù)算的執(zhí)行要求各執(zhí)行主體對生產(chǎn)經(jīng)營過程進行真實完整準確的計量、記錄；對預(yù)算執(zhí)行主體建立預(yù)算激勵和預(yù)算約束機制，自覺地在預(yù)算的約束下開展經(jīng)營活動。
3．預(yù)算的監(jiān)督。有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。預(yù)算控制部門應(yīng)通過日常運營信息和動態(tài)管理分析對預(yù)算的執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)督，并提出有關(guān)戰(zhàn)略管理等多方面的意見和建議。
4．預(yù)算的調(diào)控。預(yù)算的靈活性體現(xiàn)在預(yù)算面向未來，在執(zhí)行過程中不可避免地要進行調(diào)整。調(diào)整的原則是對個別預(yù)算項目進行微調(diào)，只對預(yù)算執(zhí)行過程中重大變化進行最小程度的調(diào)整，并實施監(jiān)控，使其調(diào)整在不影響預(yù)算總體目標下適應(yīng)當(dāng)前情況。
5．預(yù)算的考評與激勵。通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標之間的預(yù)算差異分析，掌握進度和狀況，及時糾偏補漏，兌現(xiàn)獎懲，為下一步預(yù)算調(diào)整、加強全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。
“考核與獎懲是預(yù)算管理的生命線”。只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預(yù)算管理落到實處。業(yè)績考核委員會在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評估的基礎(chǔ)上，對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學(xué)合理的獎懲制度。
五、全面預(yù)算管理中應(yīng)注意的幾個問題
1．目標的制定要符合實際，協(xié)調(diào)一致。預(yù)算目標的制定必須符合實際，這里有兩層含義：一是目標制定要經(jīng)得起市場的考驗，與公司的外部環(huán)境相適應(yīng)。二是目標要符合公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實際，與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)，不能過高或過低。
2．建立預(yù)算管理的保證體系。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點制定好各自的《預(yù)算管理辦法》《實施細則》等內(nèi)部規(guī)章制度，嚴格預(yù)算的約束機制，規(guī)范完善企業(yè)預(yù)算管理工作。
3．預(yù)算的制定應(yīng)具可操作性。為了使全面預(yù)算管理有效執(zhí)行，首先要細化預(yù)算，將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標、定額和費用等各方面進步細化，分解到管理的各個角落與個人，使他們具有明確的目標和過程監(jiān)控，從而減少不必要的麻煩，提高預(yù)算執(zhí)行效率。
4．預(yù)算管理中，考核的指標和獎懲制度要客觀公正、科學(xué)合理。全面考慮到差異出現(xiàn)的原因，搞清楚究竟是人為造成的，還是客觀環(huán)境所致。
1.全體性特征。
企業(yè)全面預(yù)算管理具有一定的全體性，全面反映企業(yè)經(jīng)營過程中的每個環(huán)節(jié)。企業(yè)全面預(yù)算管理是從銷售計劃開始，對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、成本以及現(xiàn)金收支等情況進行周密的預(yù)算，然后編制出財務(wù)報表，從而使企業(yè)達到設(shè)定的目標。可見企業(yè)全面預(yù)算管理所波及到的范圍非常的廣，除了可以對企業(yè)經(jīng)營活動的進行有效的預(yù)算外，還可以對企業(yè)內(nèi)部人員進行合理的預(yù)算管理。除此之外，企業(yè)全面預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任制度的建立有著非常重要的意義。企業(yè)要想實行全面預(yù)算管理，促進企業(yè)的健康發(fā)展，就必須團結(jié)一致，協(xié)調(diào)配合，才能更好的保證企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實施，從而避免不利因素的發(fā)生。
2.全面性特征。
企業(yè)全面預(yù)算管理不僅波及到的范圍非常廣，而且所包含的內(nèi)容也極其的豐富，比如企業(yè)的銷售管理及企業(yè)的生產(chǎn)、成本等各方面的內(nèi)容。企業(yè)全面預(yù)算管理除了涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的各項預(yù)算外，還涉及到企業(yè)的財務(wù)預(yù)算以及其他各項預(yù)算。通過企業(yè)全面預(yù)算管理不僅可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行有效的控制，而且還可以對企業(yè)日常活動進行有效的監(jiān)督。所以，有效的全面預(yù)算管理，不但可以提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率，確保企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營都能夠有序進行，而且還可以為企業(yè)節(jié)省成本，有效預(yù)防資源的浪費，進一步改善企業(yè)的財務(wù)狀況，從而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
3.全程性特征。
企業(yè)全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)性、科學(xué)性的管理過程，不僅包含最初的預(yù)算編制，而且還涉及到企業(yè)以后的執(zhí)行情況、監(jiān)督情況、考核情況及最終的結(jié)果分析等。除此之外，企業(yè)全面預(yù)算管理還包括對最終結(jié)果的改善過程。在實行企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中，不能只關(guān)注執(zhí)行的效果，還要重視對結(jié)果的分析及改進的過程，為企業(yè)目標的實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)，從而體現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理措施的真正價值。
二、企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的主要問題
隨著我國社會經(jīng)濟發(fā)展的突飛猛進，使越來越多的企業(yè)認識到管理的重要性?？茖W(xué)的管理是提高企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵，同時也是企業(yè)和諧發(fā)展的重要因素。目前，雖然我國大部分企業(yè)在全面預(yù)算管理方面取得了一定的發(fā)展，但是仍然存在許多不成熟的元素。
1.預(yù)算的盲目性。
全面預(yù)算管理是企業(yè)整體管理水平提升的重要途徑，然而卻不能作為評價企業(yè)管理水平的指標。所謂的預(yù)算管理就是通過對企業(yè)未來各項經(jīng)營活動進行有效的預(yù)算，然后進行總規(guī)劃，并且對企業(yè)各項資源進行有效的分配，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動都能夠遵循計劃順利進行，從而達到企業(yè)所設(shè)定的目標。通過不完全統(tǒng)計，在對企業(yè)進行預(yù)算的過程中，我國大部分企業(yè)存在的問題是重視預(yù)算，忽略調(diào)控；重視規(guī)劃，忽略考核。這種預(yù)算管理上的盲目性與企業(yè)全面預(yù)算管理嚴重不符。
2.缺乏執(zhí)行力。
大部分企業(yè)在管理過程中，對預(yù)算的分析、執(zhí)行的把控及結(jié)果的考核比較忽視。在進行預(yù)算時大張旗鼓，等預(yù)算做完之后就沒有下文了，結(jié)果使得預(yù)算管理變成了一種形式，嚴重影響到企業(yè)的經(jīng)營效率。
3.監(jiān)督力度比較弱。
大部分企業(yè)在管理過程中，基本上比較側(cè)重成本及編制管理，然而對之后的監(jiān)督及糾正過程卻嚴重忽視，導(dǎo)致再生產(chǎn)環(huán)節(jié)缺乏有力的數(shù)據(jù)作為參考，同時也沒有對偏移指標進行有效的分析，從而導(dǎo)致預(yù)算指標不能有效完成。
三、改善企業(yè)全面預(yù)算管理的有效途徑
1.企業(yè)應(yīng)該采取科學(xué)合理的預(yù)算編制措施，從而提高企業(yè)管理的水準。
所謂的企業(yè)預(yù)算編制主要是指企業(yè)從實際的經(jīng)營情況出發(fā)，充分結(jié)合其他部分的現(xiàn)狀，選擇有差異的預(yù)算管理編制的過程。預(yù)算編制作為企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，有著十分重要的作用。如果能夠健全預(yù)算編制，才能為企業(yè)全面預(yù)算管理順利開展提供有力的保障。企業(yè)應(yīng)該采用科學(xué)的編制途徑，充分參考其他部分的實際狀況以及市場的發(fā)展動態(tài)，最終制定出科學(xué)合理的編制方法，切忌采用盲目的一刀切的方法。
2.完善企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容，加強執(zhí)行力度。
預(yù)算的執(zhí)行過程是一種非常復(fù)雜及龐大的工作，需要耗費大量的時間及精力，所以必須對預(yù)算進行定期或不定期的分析，以保證企業(yè)經(jīng)營活動有序進行。如果出現(xiàn)了一定的出入，預(yù)算管理部分就應(yīng)該及時依據(jù)實際的狀況及市場的動態(tài)做出準確的判斷，對預(yù)算方案進行正確的調(diào)整。在確保企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的同時，還要避免對其他部門產(chǎn)生不利的影響，從而保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
3.加強及完善企業(yè)預(yù)算管理的組織機制及把控力度，確保預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性。
企業(yè)應(yīng)該建立一套完善的全面預(yù)算管理模式，明確兩級預(yù)算管理機構(gòu)的權(quán)責(zé)以及企業(yè)經(jīng)營管理的總體目標。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該制定詳細的資金預(yù)算流程。通過制定詳細的管理制度，從而為企業(yè)預(yù)算工作的順利進行提供有力的保障。因此，企業(yè)只有通過不斷的完善組織機制，才能從根本上保證預(yù)算工作達到科學(xué)化、合理化的要求。如果出現(xiàn)問題，有關(guān)部門也能夠做出快速的反應(yīng)。總之，完善的組織機制及有力的把控力度，不但可以為企業(yè)全面預(yù)算管理提供發(fā)展的機會，而且還可以在一定程度上確保預(yù)算管理管理的科學(xué)化及合理化，從而推動企業(yè)良性發(fā)展。
四、結(jié)語
