時(shí)間：2022-03-25 12:47:42
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本文作者：李愛(ài)英工作單位：蘭州鐵路局收入稽查處
單位的管理制度也不夠健全，缺少必要的監(jiān)督和考核制度，使資金管理的工作流于形式。資金管理制度亟待健全我國(guó)現(xiàn)階段很多的鐵路單位都沒(méi)有建立很完善和健全的資金管理制度，致使資金的預(yù)算乃至整個(gè)管理都很混亂。預(yù)算的不合理就很難有一個(gè)嚴(yán)密的計(jì)量，結(jié)果就會(huì)造成盈虧不實(shí)等現(xiàn)象。因此，建立一個(gè)健全的資金管理制度是十分必要的，否則部分資金預(yù)算等都會(huì)只存在于形式。
統(tǒng)一管理，合理安排使用一個(gè)企業(yè)要想高效運(yùn)轉(zhuǎn)，統(tǒng)一管理資金是必須的。鐵路單位就應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)一管理資金，合理安排資金。首先，要推行全面的預(yù)算管理，使資金可以協(xié)調(diào)、規(guī)范且高效有序的流動(dòng)?？茖W(xué)合理的執(zhí)行預(yù)算流程。一旦預(yù)算確定，就要讓其成為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，不可隨便再開(kāi)支。第二，要建立一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制的審批制度，審批人員要準(zhǔn)確的根據(jù)貨幣資金授權(quán)的批準(zhǔn)制度和規(guī)定的程序，嚴(yán)格的控制和統(tǒng)籌安排資金。第三，要加強(qiáng)對(duì)各種現(xiàn)金流動(dòng)的分析，應(yīng)該嚴(yán)格的控制現(xiàn)金的流出和流入，以保證正常的償債能力以及支付能力，使現(xiàn)金的流動(dòng)管理能夠貫穿于整個(gè)企業(yè)管理中。2.加強(qiáng)微觀調(diào)節(jié)，在內(nèi)部建立管理責(zé)任制度第一，要建立和完善單位內(nèi)部的資金控制制度。只要將單位內(nèi)部的資金控制制度和審計(jì)制度得到完善，就可以全面的控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使預(yù)算、投資更加的科學(xué)、準(zhǔn)確。徹底杜絕由一個(gè)人辦理所有的貨幣資金業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程。為了防止資金使用過(guò)度，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存的限額管理，將超過(guò)的部分及時(shí)的存入銀行。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范管理，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有序的進(jìn)行。第二，完善和建立“以銷定產(chǎn)”的制度。
沒(méi)有事前進(jìn)行周密的財(cái)務(wù)分析和市場(chǎng)調(diào)查，投資生產(chǎn)決策就會(huì)出現(xiàn)失誤。完善和建立“以銷定產(chǎn)”的制度，可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)。要按照市場(chǎng)的需求，合理的組織和安排生產(chǎn)，使資金的使用科學(xué)化、合理化。以最少的資金保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)效率。3.加強(qiáng)存貨管理，提高存貨運(yùn)用效率存貨通常是為了保證生產(chǎn)或者銷售的經(jīng)營(yíng)需要，或者是考慮到一整批的購(gòu)買(mǎi)貨物會(huì)有價(jià)格上的優(yōu)惠。存貨往往是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中沒(méi)有銷售或者為了備用所以儲(chǔ)備起來(lái)的物資，既包括成品、半成品等產(chǎn)品，也包括各種燃料、材料等。占有比較大比重的存貨往往是在流動(dòng)資產(chǎn)中，它可以直接影響到財(cái)務(wù)狀況的好壞。過(guò)多的存貨不僅會(huì)占用比較多的資金，同時(shí)還會(huì)增加各種其他開(kāi)支，例如，管理人員的工資、維護(hù)費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等等。所以，要正確的實(shí)施存貨的方法，在降低企業(yè)的資金占用水平的同時(shí)，提高總資產(chǎn)和存貨的周轉(zhuǎn)，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。因此，對(duì)存貨的要求要相當(dāng)?shù)膰?yán)格，必須按照核定的金額管理，對(duì)存貨的各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，以防止浪費(fèi)。
資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中極為重要的一項(xiàng)管理。資金管理貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，企業(yè)的整體管理水平離不開(kāi)資金管理水平的作用。在鐵路單位的資金管理上更應(yīng)樹(shù)立時(shí)間觀念、效益觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念以及市場(chǎng)觀念等現(xiàn)代的理財(cái)觀念。只有加強(qiáng)資金管理，才能合理的利用資金，保證資金在企業(yè)中的正常流轉(zhuǎn)，真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的良性循環(huán)，從而使企業(yè)的管理水平得到進(jìn)一步的發(fā)展。
P2P借貸和眾籌融資仍游離于監(jiān)管體系之外，因此可將監(jiān)管權(quán)限逐步下放到地方政府。伴隨著地方金融活動(dòng)的日益活躍，地方政府對(duì)地方金融的管理也日益頻繁，地方政府已逐步開(kāi)始在地方金融監(jiān)管中扮演越來(lái)越重要的角色，中央與地方統(tǒng)分結(jié)合的金融監(jiān)管模式已初露端倪。在中國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異巨大的情況下，地方政府金融辦對(duì)地方金融活動(dòng)更加熟悉和了解，建立由地方政府金融主導(dǎo)的地方金融監(jiān)管體系框架已成為目前國(guó)內(nèi)金融監(jiān)管的發(fā)展趨勢(shì)。將P2P借貸和眾籌融資等互聯(lián)網(wǎng)非正規(guī)金融規(guī)劃地方政府金融辦統(tǒng)一監(jiān)管，符合這一趨勢(shì)和潮流。當(dāng)然，全國(guó)性的監(jiān)管指導(dǎo)和統(tǒng)籌也是不可或缺的，“一行三會(huì)”(指中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)保監(jiān)會(huì))可根據(jù)相應(yīng)法定職責(zé)，負(fù)責(zé)互聯(lián)網(wǎng)金融指導(dǎo)性規(guī)則的制定、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警。
二、金融監(jiān)管方式：原則導(dǎo)向監(jiān)管
互聯(lián)網(wǎng)非正規(guī)金融目前還遠(yuǎn)未定型，發(fā)展方向和模式仍有待觀察。鑒于發(fā)展初期的現(xiàn)狀，金融監(jiān)管部門(mén)實(shí)施監(jiān)管時(shí)，應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的一些問(wèn)題適當(dāng)保持一定的容忍度和彈性，采取原則導(dǎo)向監(jiān)管方式，充分吸收以往新金融行業(yè)發(fā)展初期的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，避免“一管就死，一放就亂”的現(xiàn)象，在報(bào)章金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)安全可控的前提下，支持金融創(chuàng)新，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融的穩(wěn)步發(fā)展。
三、金融監(jiān)管制度：走規(guī)范化經(jīng)營(yíng)路線，建“安全港”制度
作為資金借貸的中介平臺(tái)，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸以及眾籌融資必須做到不違反規(guī)定吸收貸款，不得進(jìn)行資金放貸業(yè)務(wù)，其所承諾的利率不得超過(guò)法律規(guī)定的紅線，這是P2P網(wǎng)絡(luò)借貸以及眾籌融資合法經(jīng)營(yíng)的最低標(biāo)準(zhǔn)?？v觀網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)模式可以清楚地發(fā)現(xiàn)，在我國(guó)，互聯(lián)網(wǎng)融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不斷，與非法集資等非法金融活動(dòng)相互交織，因此在互聯(lián)網(wǎng)融資監(jiān)管方面構(gòu)建“安全港”制度，厘清互聯(lián)網(wǎng)融資活動(dòng)合法與非法的邊界，將之與非法集資活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)，意義重大，其應(yīng)包含以下四項(xiàng)核心機(jī)制：
1.構(gòu)建會(huì)員邀請(qǐng)機(jī)制，避免不特定性?；ヂ?lián)網(wǎng)融資平臺(tái)具有天然的涉眾性，容易被界定為非法集資中的向不特定對(duì)象公開(kāi)宣傳。會(huì)員邀請(qǐng)機(jī)制的構(gòu)建為這一問(wèn)題的破解提供了出路。會(huì)員邀請(qǐng)制度包括三個(gè)步驟，即會(huì)員注冊(cè)、會(huì)員篩選和會(huì)員邀請(qǐng)。首先，招募會(huì)員注，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估內(nèi)容可包括投資經(jīng)驗(yàn)、年齡、收入狀況等因素；其次，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，篩選出合格投資者；最后對(duì)合格投資客戶發(fā)出相應(yīng)投資邀請(qǐng)，并開(kāi)展投資人身份核查。經(jīng)過(guò)三個(gè)步驟的處理，互聯(lián)網(wǎng)融資平臺(tái)面對(duì)的就是特定的合格投資者，避免向不特定對(duì)象公開(kāi)宣傳的法律風(fēng)險(xiǎn)。
2.構(gòu)建資金第三方托管機(jī)制，避免集合資金?；ヂ?lián)網(wǎng)非正規(guī)金融的融資領(lǐng)域，無(wú)論是P2P借貸還是眾籌，其扮演的都應(yīng)是信息中介而非資金中介角色，在業(yè)務(wù)中都不應(yīng)承擔(dān)任何中轉(zhuǎn)客戶資金的角色，資金池模式更應(yīng)成為，否則，互聯(lián)網(wǎng)融資臺(tái)將成為非法集資工具。實(shí)行資金大三房托管制度有利于解決這一問(wèn)題。有了第三方托管后，借款人的資金進(jìn)出根據(jù)用戶指令發(fā)出，且每筆資金的劉董都需要有用途和記錄，這樣就能有效防范借貸平臺(tái)挪用客戶資金或者卷款跑路的風(fēng)險(xiǎn)。
3.構(gòu)建簡(jiǎn)易信息披露制度，保護(hù)投資人權(quán)益。P2P借貸和眾籌融資與證券發(fā)行交易具有類似性，都屬于直接融資的概念范疇，但在監(jiān)管方面，目前P2P借貸和眾籌融資基本毫無(wú)規(guī)則制度可言，而證券市場(chǎng)的運(yùn)行則具有一套縝密的制度安排，而其中信息披露制度在證券制度中處于核心地位?；ヂ?lián)網(wǎng)融資平臺(tái)作為信息中介，融資人作為資金使用方，都具有如實(shí)披露融資信息的義務(wù)，以確保投資人做出投資決策之前有獲取真實(shí)、準(zhǔn)確信息的機(jī)會(huì)。
4.構(gòu)建信息安全保護(hù)制度，保護(hù)合法權(quán)益。互聯(lián)網(wǎng)融資平臺(tái)作為信息的交互平臺(tái)，存在大量身份和交易數(shù)據(jù)，涉及融資人、擔(dān)保人、投資人等各互聯(lián)網(wǎng)融資參與方。構(gòu)建信息安全保護(hù)制度，目的是進(jìn)一步保護(hù)參與個(gè)人的隱私和參與企業(yè)的商業(yè)秘密。保護(hù)互聯(lián)網(wǎng)融資參與各方的信息安全，可充分借鑒央行的做法，構(gòu)建具體的適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)融資活動(dòng)特點(diǎn)的信息安全保護(hù)監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步明確參與方，特別是融資平臺(tái)的信息安全保護(hù)義務(wù)。
關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)資金 運(yùn)用 風(fēng)險(xiǎn)管理與控制
一、引言
保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的問(wèn)題是我國(guó)保險(xiǎn)理論界近幾年來(lái)一直都在研究的重要課題,但是從現(xiàn)有的文獻(xiàn)和論著的研究成果來(lái)看,對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的分析主要集中于保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題以及擴(kuò)大我國(guó)投資渠道等方面,而對(duì)于保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角進(jìn)行分析研究的還比較少。當(dāng)前,我國(guó)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用面臨著多方面的壓力,譬如保費(fèi)收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力以及適當(dāng)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的壓力等,這些壓力都迫使保險(xiǎn)公司越來(lái)越重視資金的運(yùn)用,期望通過(guò)保險(xiǎn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)取得良好的投資收益,來(lái)緩解這些壓力。但是,我們還應(yīng)該看到在保險(xiǎn)資金的運(yùn)用中,面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)不僅包括有一般性資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn),還包括有基于保險(xiǎn)資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn),保險(xiǎn)資金的運(yùn)用如何實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo),如何分散風(fēng)險(xiǎn)、選擇投資工具、如何進(jìn)行投資組合、投資策略如何制定,采取什么樣的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)控制方法就顯得更為重要了。增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力,完善保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理體系,提高資金收益率并有效地防范風(fēng)險(xiǎn),是目前中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)面臨的緊迫任務(wù)。
二、保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置
保險(xiǎn)資金在直接進(jìn)入資本市場(chǎng)后可以在更多的投資品種間進(jìn)行資金配置,但在具體配置資產(chǎn)時(shí),保險(xiǎn)公司既要充分考慮保險(xiǎn)資金的負(fù)債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類投資品種是否符合保險(xiǎn)資金流動(dòng)性、安全性和盈利性管理的要求,還要考慮監(jiān)管層對(duì)最低償付能力的要求。因此在分析保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置時(shí)應(yīng)特別注意如下方面的問(wèn)題。
第一,壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)資金期限的差異將導(dǎo)致不同的投資選擇。財(cái)險(xiǎn)公司的資金來(lái)源主要由未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成,期限大都在1-2年;而壽險(xiǎn)公司的資金來(lái)源主要由人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成,期限可以長(zhǎng)達(dá)20-30年。由于各類保險(xiǎn)準(zhǔn)備金均為保險(xiǎn)公司的負(fù)債,因此在將這類資金進(jìn)行投資時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制相當(dāng)重要,而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導(dǎo)致財(cái)險(xiǎn)公司更注重投資品種的流動(dòng)性,壽險(xiǎn)公司更注重投資品種的安全性和盈利性,由此產(chǎn)生不同的投資選擇。
第二,國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)快速增長(zhǎng)產(chǎn)生的新增保費(fèi)足以解決保險(xiǎn)公司流動(dòng)性需求。從保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量角度看,基于對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)正處于一個(gè)快速增長(zhǎng)時(shí)期的判斷,每年不斷增長(zhǎng)的保費(fèi)收入將能夠滿足當(dāng)年保險(xiǎn)賠付和給付的資金需求以及營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的支出需要,而以各類準(zhǔn)備金形式存在的保險(xiǎn)資金需要尋找安全的增值空間,以應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)金未來(lái)集中給付的高峰。
第三,保險(xiǎn)資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對(duì)收益的要求從理論上分析,與社保基金和QFII基金相比,保險(xiǎn)資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對(duì)盈利的要求處于它們兩者之間,在進(jìn)行資產(chǎn)配置的過(guò)程中會(huì)綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險(xiǎn)、分紅險(xiǎn)和萬(wàn)能保險(xiǎn)等新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品銷售份額的不斷增長(zhǎng),保險(xiǎn)資金直接進(jìn)入股票市場(chǎng)的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險(xiǎn)人對(duì)股票市場(chǎng)運(yùn)行周期的判斷,保險(xiǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)承受能力也將相應(yīng)提高。
第四,保險(xiǎn)資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。在投資品種的選擇上,保險(xiǎn)資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外,還將介入非流通股的投資,隨著國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富,可供保險(xiǎn)資金選擇的余地仍將不斷擴(kuò)大。目前有關(guān)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺(tái),有關(guān)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點(diǎn)。
三、保險(xiǎn)公司對(duì)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的管理控制
目前,我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用主要有三種模式:一是成立獨(dú)立的資產(chǎn)管理公司;二是委托專業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)作;三是在保險(xiǎn)公司內(nèi)設(shè)資金運(yùn)用部門(mén)。不論是采用哪種模式,保險(xiǎn)公司都是資金運(yùn)用的決策者和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者,也是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線。為保證資金的運(yùn)作安全,應(yīng)有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。
1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)
保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用涉及的機(jī)構(gòu)和部門(mén)包括董事會(huì)、總經(jīng)理室、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等諸多機(jī)構(gòu)和部門(mén)。這些機(jī)構(gòu)和部門(mén)職責(zé)分工不一樣,其協(xié)調(diào)運(yùn)作是做出科學(xué)投資決策的機(jī)制保障。如董事會(huì)的職責(zé)有負(fù)責(zé)制定資金運(yùn)用的總體政策,設(shè)定投資策略和投資目標(biāo),選擇投資模式,決定重大的投資交易,審查投資的組合,審定投資效益評(píng)估辦法等,總經(jīng)理室的職責(zé)是根據(jù)董事會(huì)決定的總體政策,負(fù)責(zé)研究制定具體的經(jīng)營(yíng)規(guī)定和操作程序,包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風(fēng)險(xiǎn)管理人員守則和職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估辦法等,內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是直接向董事會(huì)負(fù)責(zé),獨(dú)立對(duì)所有的投資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)制度存在的問(wèn)題,風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職責(zé)是分析市場(chǎng)情況和風(fēng)險(xiǎn)要素變化,對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制,研究化解風(fēng)險(xiǎn)的措施,風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查,及時(shí)、全面、詳細(xì)地了解資金運(yùn)用單位和部門(mén)對(duì)董事會(huì)的投資策略、目標(biāo)達(dá)成與實(shí)施過(guò)程,投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。
2、制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度
資金運(yùn)用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復(fù)雜,環(huán)節(jié)多,涉及面廣,人員多,風(fēng)險(xiǎn)大。所以有必要沿著控制風(fēng)險(xiǎn)這條主線,制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。一方面,這些制度必須涵蓋所有的投資領(lǐng)域、投資品種、投資工具及運(yùn)作的每個(gè)環(huán)節(jié)和崗位;另一方面,使每個(gè)人能清楚自己的職責(zé)權(quán)限和工作流程,做到令行禁止,確保所有的投資活動(dòng)都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序,保證公司董事會(huì)制定的投資策略和目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。
3、建立資金運(yùn)用信息管理系統(tǒng)
信息管理是一種重要的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。公司要有發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò),對(duì)外要與國(guó)內(nèi)外各個(gè)資本、債券、貨幣市場(chǎng)連接,讓有關(guān)人員隨時(shí)了解市場(chǎng)變化情況;對(duì)內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)、監(jiān)督、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)接,在系統(tǒng)中及時(shí)錄入各種業(yè)務(wù)發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù),為管理者提供及時(shí)詳實(shí)的分析數(shù)據(jù),為監(jiān)督者提供全面的全科目資料,為投資操作者提供信息平臺(tái),同時(shí)真實(shí)記錄交易情況,使準(zhǔn)確信息在公司各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)之間充分交流。
4、建立公司評(píng)估考核和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
在資金運(yùn)用的全過(guò)程中,有幾組指標(biāo)評(píng)估辦法是保險(xiǎn)公司必須關(guān)注和建立的,比如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控,資金流動(dòng)性考核評(píng)估、資產(chǎn)負(fù)債匹配評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估、資金運(yùn)用效益評(píng)估等。此外,還要健全投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,包括總體及各個(gè)投資領(lǐng)域、品種和工具的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,使投資活動(dòng)都納入風(fēng)險(xiǎn)管控制度框架內(nèi),使公司經(jīng)營(yíng)審慎和穩(wěn)健。
四、加強(qiáng)保險(xiǎn)資金運(yùn)行的監(jiān)管建議
1、為保險(xiǎn)資金運(yùn)用營(yíng)造好的法制環(huán)境
一是修改《保險(xiǎn)法》,進(jìn)一步拓寬資金運(yùn)用渠道,并留有一定空間。二是對(duì)業(yè)已批準(zhǔn)辦理的業(yè)務(wù),抓緊補(bǔ)充制定各項(xiàng)規(guī)章,如《保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》等。三是對(duì)保險(xiǎn)投資高管人員、具體操作人員規(guī)定資格條件;對(duì)銀行、證券、基金、信托等交易對(duì)象限定基本信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn);確定資產(chǎn)委托人、受托人和托管人的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)。四是在拓展投資模式,開(kāi)放投資領(lǐng)域,增加投資品種和工具之前,要有較長(zhǎng)時(shí)間的醞釀期,根據(jù)我國(guó)國(guó)情,借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn),反復(fù)討論、論證,必要時(shí)還可聽(tīng)證,聽(tīng)取多方面意見(jiàn),制定監(jiān)管法規(guī)規(guī)章。
2、對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用范圍的劃定
拓寬保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道,并不意味著不限制范圍,全方位地放開(kāi)。應(yīng)該根據(jù)國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行環(huán)境,結(jié)合保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性,按照保險(xiǎn)資金運(yùn)用的安全性、流動(dòng)性、盈利性要求,借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn),逐步放開(kāi)保險(xiǎn)資金運(yùn)用領(lǐng)域和范圍。可考慮放寬以下限制:一是放寬現(xiàn)有投資品種的比例控制,可考慮進(jìn)一步放寬購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)建設(shè)和實(shí)業(yè)投資方面有所突破,特別是對(duì)水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候允許辦理貸款業(yè)務(wù)。四是放開(kāi)與金融機(jī)構(gòu)相互持股的限制,進(jìn)行股權(quán)投資。五是適度允許投資金融衍生產(chǎn)品,使保險(xiǎn)公司通過(guò)套期保值有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等。放開(kāi)保險(xiǎn)投資渠道要循序漸進(jìn),要綜合考慮各種因素,成熟一點(diǎn)放開(kāi)一點(diǎn),避免以往那種一放就亂,一抓就死的狀況出現(xiàn)。注意防范保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn),堅(jiān)決杜絕因投資不當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力造成嚴(yán)重影響,切實(shí)維護(hù)被保險(xiǎn)人利益。除此之外,對(duì)流動(dòng)性差、風(fēng)險(xiǎn)較高的非上市股票和非質(zhì)押貸款應(yīng)予禁止,同時(shí)還應(yīng)禁止對(duì)衍生金融產(chǎn)品的投機(jī)性投資。公務(wù)員之家
3、按投資比例監(jiān)管
近年來(lái),隨著社會(huì)和公眾對(duì)保險(xiǎn)的需求加大,我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)迅猛發(fā)展,保險(xiǎn)險(xiǎn)種和產(chǎn)品急劇增多。這些產(chǎn)品因其性質(zhì)、特點(diǎn)、責(zé)任周期、成本效益不一樣,具體體現(xiàn)在承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間有先有后,規(guī)模有大有小,效益有好有差。相應(yīng)地,用各種產(chǎn)品所形成的保費(fèi)收入進(jìn)行投資,其投資渠道、方式、期限等也應(yīng)有所區(qū)別。我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)還處于發(fā)展的初級(jí)階段,市場(chǎng)機(jī)制不健全,營(yíng)運(yùn)欠規(guī)范,資本市場(chǎng)不成熟,資金運(yùn)用渠道不暢。借鑒國(guó)外的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)營(yíng)慣例,應(yīng)選擇謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管,在保險(xiǎn)資金的運(yùn)用上進(jìn)行具體的嚴(yán)格的比例限制。一方面,應(yīng)對(duì)一些投資類別規(guī)定最高比例限制,如對(duì)企業(yè)債券現(xiàn)行規(guī)定不高于20%的投資;投資次級(jí)債不超過(guò)總資產(chǎn)的8%;直接投資流通股的資金不超過(guò)總資產(chǎn)(不含萬(wàn)能和投連產(chǎn)品)的5%等。將來(lái)保險(xiǎn)資金投資渠道進(jìn)一步放開(kāi)后,對(duì)項(xiàng)目投資、質(zhì)押借款、投資金融衍生產(chǎn)品、境外投資等同樣也要進(jìn)行比例監(jiān)管。另一方面,對(duì)單項(xiàng)的投資也要有嚴(yán)格的比例限制。如投資一家銀行發(fā)行的次級(jí)債比例不超過(guò)總資產(chǎn)的1%;投資一期次級(jí)債的比例不得超過(guò)該期發(fā)行量的20%;投資單一股流通股票按成本價(jià)格計(jì)算不超過(guò)保險(xiǎn)資金可投資股票的資產(chǎn)的10%;購(gòu)買(mǎi)同一公司的債券,投資單個(gè)項(xiàng)目的比例,以及對(duì)個(gè)人貸款等要控制在一定比例范圍內(nèi);資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制,等等。總之通過(guò)投資比例限制,可以調(diào)整高風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)投資結(jié)構(gòu),選擇盈利性大、流動(dòng)性強(qiáng)和安全性高的不同投資方式進(jìn)行組合,使投資組合更趨優(yōu)化。當(dāng)然,投資比例限制不是一成不變的,可根據(jù)市場(chǎng)變化及需求對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)整。
【參考文獻(xiàn)】
摘要:隨著衛(wèi)生體制改革的深入和國(guó)家對(duì)衛(wèi)生投入的調(diào)整,社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站如何履行公共衛(wèi)生服務(wù)職能以及政府投入的資金如何監(jiān)管成了一項(xiàng)重要的工作。就社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站如何強(qiáng)化其職能以及資金監(jiān)管方式提出建議。
關(guān)鍵詞:社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站;管理;問(wèn)題;對(duì)策
1社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站工作開(kāi)展情況
1.1深入宣傳,居民健康意識(shí)有效增強(qiáng)
2009年以來(lái),以龍泉衛(wèi)生服務(wù)中心為主體,13個(gè)社區(qū)服務(wù)站以各種形式分別開(kāi)展健康教育宣傳,收到了良好的效果。一是發(fā)放資料。各社區(qū)共發(fā)放健康手冊(cè)共6000余冊(cè),發(fā)放疾病預(yù)防資料10000余份,宏圖社區(qū)還發(fā)放健康教育處方300余份。二是辦宣傳專欄。共辦健康知識(shí)專欄30余期。三是培訓(xùn)講座。各社區(qū)分別請(qǐng)資深專家開(kāi)展健康教育講座15次,共培訓(xùn)居民達(dá)3000多人。通過(guò)以上措施有效地提升了居民群眾的健康意識(shí),增強(qiáng)了居民預(yù)防疾病的能力。
1.2優(yōu)質(zhì)服務(wù),居民健康水平有效提升
(1)保健服務(wù)成效明顯。一是免費(fèi)對(duì)0-3歲兒童實(shí)行“4•2•1”管理和生長(zhǎng)發(fā)育監(jiān)測(cè),開(kāi)展與兒童相關(guān)的服務(wù)和新生兒保健、訪視。二是開(kāi)展婦女保健服務(wù)。建立《孕產(chǎn)婦保健手冊(cè)》,實(shí)施孕產(chǎn)婦保健系統(tǒng)管理。三是開(kāi)展老年人保健服務(wù)。對(duì)老年人疾病預(yù)防、常見(jiàn)傷害預(yù)防、自救和他救、自我保健等服務(wù)。1-8月對(duì)兒童共實(shí)行“4•2•1”管理監(jiān)測(cè)1980人,隨訪新生兒218人,進(jìn)行各種疫苗接種3193人次;共開(kāi)展孕產(chǎn)婦保健服務(wù)233人;登記管理高血壓、糖尿病等六類慢性病人3297人。
1.3強(qiáng)化措施,突發(fā)公共衛(wèi)生事件有效處置
一是不斷完善突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急預(yù)案。預(yù)案要求進(jìn)一步明確,措施進(jìn)一步有力,責(zé)任進(jìn)一步加強(qiáng)。二是突發(fā)公共衛(wèi)生事件處置得當(dāng)。今年,在甲型H1N1流感疫情期間,迅速啟動(dòng)預(yù)案,嚴(yán)格監(jiān)測(cè),及時(shí)報(bào)告,排查出入境人員,堅(jiān)持七日健康監(jiān)測(cè),共查出入境人員933人,監(jiān)測(cè)入境人員47人,有效控制了疫情漫延。三是衛(wèi)生消毒制度落實(shí)到位。各社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站堅(jiān)持開(kāi)展消毒滅菌活動(dòng),配合社區(qū)開(kāi)展衛(wèi)生大掃除活動(dòng),公共衛(wèi)生環(huán)境得以凈化。
2社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站工作中存在的問(wèn)題
一是服務(wù)體系不順,雙向轉(zhuǎn)診機(jī)制未形成。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站是國(guó)家衛(wèi)生體制改革的產(chǎn)物,是廣大居民群眾的需求。使有限的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站資源使用率低,造成資源浪費(fèi)。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站公益服務(wù)未完全體現(xiàn)。
二是管理體制不順,管理機(jī)制不健全。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站業(yè)務(wù)由街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心管理,其主要工作依托的是社區(qū),所服務(wù)對(duì)象是社區(qū)居民,最終落腳點(diǎn)是社區(qū),那么,社區(qū)居委會(huì)理應(yīng)是社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的基層管理者,社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的管理與服務(wù)、考核與評(píng)價(jià),社區(qū)居委會(huì)都應(yīng)參與。
三是人員流通不順,用人機(jī)制未建立。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站人才隊(duì)伍建設(shè)不足,主要表現(xiàn)在人員學(xué)歷偏低,專業(yè)技術(shù)人員短缺,加上社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站均系民營(yíng)私立性質(zhì),人才不能統(tǒng)一配置,學(xué)歷較高的院校畢業(yè)生不愿進(jìn)等,影響了社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站發(fā)展。
四是經(jīng)費(fèi)渠道不順,影響衛(wèi)生服務(wù)站發(fā)展活力。2008年,國(guó)家實(shí)施“3342”(中央3塊、省3塊、市4塊、區(qū)2塊)財(cái)政補(bǔ)貼,下?lián)荦埲鐓^(qū)衛(wèi)生服務(wù)站補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)110萬(wàn)元(一般的衛(wèi)生服務(wù)站6萬(wàn)元,較大的衛(wèi)生服務(wù)站7萬(wàn)元,較少的衛(wèi)生服務(wù)站3萬(wàn)元),但根據(jù)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站實(shí)際需求還有較大差距。同時(shí),也存在財(cái)務(wù)管理體制不健全的問(wèn)題。
3社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站管理的對(duì)策及建議
一是完善機(jī)制,堅(jiān)持建、管、用的原則。政府應(yīng)將社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的建設(shè)納入政府統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè),在批準(zhǔn)規(guī)模小區(qū)建設(shè)時(shí),要審定規(guī)劃具有服務(wù)功能的衛(wèi)生服務(wù)站的地點(diǎn)。進(jìn)一步完善由街道、社區(qū)參與管理的聯(lián)運(yùn)機(jī)制。同時(shí),把社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站工作考核考評(píng)納入監(jiān)督機(jī)制,真正實(shí)現(xiàn)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站為民所辦、為民所用。
二是用活政策,促進(jìn)社區(qū)機(jī)構(gòu)與轄區(qū)大醫(yī)院雙向轉(zhuǎn)診的合作關(guān)系。主管部門(mén)要切實(shí)把國(guó)家醫(yī)療政策用好、用活,并落到實(shí)處,深入探索社區(qū)居民雙向轉(zhuǎn)診的新路子,充分引導(dǎo)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站把握政策尺度,堅(jiān)持居民“小病在社區(qū)、大病上醫(yī)院”的原則,積極主動(dòng)與大醫(yī)院協(xié)作互動(dòng),建立和穩(wěn)定雙向轉(zhuǎn)診關(guān)系。
地勘單位資產(chǎn)預(yù)算管理模式的現(xiàn)狀
1.很多單位還只是一味的重視資金管理，而輕視對(duì)購(gòu)置資產(chǎn)的管理，對(duì)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理要有效結(jié)合認(rèn)識(shí)更加不到位。在預(yù)算編制時(shí)不夠科學(xué)，先購(gòu)置后辦手續(xù)，不按正常流程報(bào)批，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)支出的審核不嚴(yán)格；財(cái)政管理部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)在職能配置上也存在脫節(jié)現(xiàn)象，受傳統(tǒng)預(yù)算管理理念的束縛，在地勘單位國(guó)有資產(chǎn)管理上財(cái)務(wù)管理部門(mén)與資產(chǎn)管理部門(mén)的分工不清、職能界定不明確。
2.在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式中，由于缺乏對(duì)資產(chǎn)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度和監(jiān)督機(jī)制等，單位會(huì)將資產(chǎn)大量用于購(gòu)置設(shè)備、開(kāi)展經(jīng)營(yíng)等方面，再加上資產(chǎn)管理制度相對(duì)落后，容易造成資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)以及利用效率低等問(wèn)。
3.預(yù)算管理模式是把投入控制作為重點(diǎn)，只是體現(xiàn)出資產(chǎn)邊際增量方面的問(wèn)題，而無(wú)法全方位對(duì)資產(chǎn)存量實(shí)施管理。主要管理控制超支方面的問(wèn)題，這與資產(chǎn)管理在管理理念上存在脫節(jié)。資產(chǎn)管理是把事物管理作為重點(diǎn)，而在資產(chǎn)的配置和績(jī)效評(píng)價(jià)等問(wèn)題缺乏全面管理，從而使得資產(chǎn)使用和投入在績(jī)效考評(píng)方面有出入。
地勘單位資產(chǎn)預(yù)算管理新模式的基本思路
（一）資產(chǎn)管理與預(yù)算管理有效結(jié)合。從本質(zhì)上看，資產(chǎn)管理和預(yù)算管理是地勘單位進(jìn)行理財(cái)?shù)膬蓚€(gè)重要部分，預(yù)算管理是資產(chǎn)管理的前提，資產(chǎn)管理是預(yù)算管理的延伸。只有結(jié)合資產(chǎn)管理和預(yù)算管理，才能保證單位資產(chǎn)的完整性、安全性，同時(shí)有利于單位財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、精細(xì)準(zhǔn)確化。有效結(jié)合資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，促進(jìn)資源的合理使用和優(yōu)化配置。地勘單位大部分的資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)，只有對(duì)其進(jìn)行合理的管理才能避免國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。資產(chǎn)管理可以為預(yù)算編制提供資產(chǎn)數(shù)據(jù)，對(duì)編制的科學(xué)性產(chǎn)生影響。而預(yù)算管理可以使資產(chǎn)管理更具計(jì)劃性、有序性。通過(guò)兩者的結(jié)合，更加保證國(guó)有資產(chǎn)的有效配置和管理。有效結(jié)合資產(chǎn)管理和預(yù)算管理，提高資產(chǎn)的管理效益。地勘單位資產(chǎn)會(huì)因各種原因處于變動(dòng)中，通過(guò)預(yù)算核算，實(shí)施對(duì)全部資產(chǎn)收支的預(yù)算，可以大大提高資產(chǎn)管理效益和效率，保證單位資產(chǎn)管理的安全性，保證政府財(cái)政資金的安全實(shí)用性。
（二）實(shí)施全面預(yù)算管理?，F(xiàn)在全面預(yù)算管理已經(jīng)廣泛應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中，全面預(yù)算管理可以對(duì)各種財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)籌管理，在對(duì)資金的利用、管理的加強(qiáng)方面起著很大的作用。在地勘單位引入全面預(yù)算管理也將是關(guān)注的重點(diǎn)，根據(jù)單位實(shí)際需要實(shí)施業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)等的預(yù)算，加強(qiáng)單位的預(yù)算管理，為資產(chǎn)管理奠定更堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，要充分調(diào)動(dòng)部門(mén)以及個(gè)人的積極性，讓所有人員都參與進(jìn)來(lái)，實(shí)現(xiàn)全員參與、監(jiān)督和考核。形成主要負(fù)責(zé)人，為單位提出整體規(guī)劃和預(yù)算目標(biāo)，對(duì)預(yù)算的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。并將總目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，使各部門(mén)、各人員都有明確的目標(biāo)，加大預(yù)算執(zhí)行力度。制定科學(xué)合理的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，使得單位在資產(chǎn)使用和財(cái)務(wù)收支方面具有明確的標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算更公平、評(píng)價(jià)更準(zhǔn)確。這就需要單位充分做好調(diào)研工作，制定適合本單位的費(fèi)用收支標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)地勘單位資產(chǎn)預(yù)算管理新模式的建議
（一）制度方面。
1.建立財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)制度。從資產(chǎn)管理現(xiàn)狀來(lái)看，目前地勘單位資產(chǎn)管理的目的已經(jīng)不再是簡(jiǎn)單的資產(chǎn)配置和避免流失浪費(fèi)，而是轉(zhuǎn)變成重視對(duì)資產(chǎn)使用效率的提高。建立財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)制度，運(yùn)用預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)地勘單位的資產(chǎn)進(jìn)行考核，改善對(duì)資產(chǎn)的管理，提高使用效益。
2.建立固定資產(chǎn)折舊制度。一些地勘單位的固定資產(chǎn)考慮欠缺，這樣就容易造成固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和實(shí)際的不相符、資產(chǎn)總量比實(shí)際要高等問(wèn)題。同時(shí)也會(huì)使得成本會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確、不完整。而建立固定資產(chǎn)折舊制度，可以準(zhǔn)確地反映出固定資產(chǎn)凈值、成本耗費(fèi)等，這也有利于更精確地實(shí)施單位的績(jī)效評(píng)價(jià)。
3.改革會(huì)計(jì)制度。傳統(tǒng)的預(yù)算會(huì)計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)行發(fā)展，而是要全面地記錄核算單位的資產(chǎn)情況。新的預(yù)算管理模式應(yīng)改變傳統(tǒng)的僅反映預(yù)算收支的管理缺陷，對(duì)單位財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)，因?yàn)檫@方面的財(cái)務(wù)績(jī)效信息對(duì)單位進(jìn)行的資產(chǎn)管理、長(zhǎng)期規(guī)劃的監(jiān)督有很大的影響。所以要改革現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度，實(shí)施會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制，有效地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算與監(jiān)督，全面反映固定資產(chǎn)使用的詳細(xì)信息，既增強(qiáng)了監(jiān)督能力又為實(shí)施固定資產(chǎn)折舊制度提供幫助。
（二）體制方面。在地勘單位管理中，資產(chǎn)管理與預(yù)算管理要有效結(jié)合，避免資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的脫節(jié)，職能分工也要做到明確、清晰。除了制度的改革和完善外，還要關(guān)注資產(chǎn)使用和處置等環(huán)節(jié)，有效地找到與預(yù)算管理的結(jié)合點(diǎn)。將單位資產(chǎn)納入預(yù)算中，進(jìn)行集中預(yù)算管理。財(cái)政部根據(jù)單位具體職能無(wú)償撥款形成單位的主要資產(chǎn)，政府還定期給予對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)與補(bǔ)修的資金，實(shí)施集中預(yù)算管理之后，這部分資產(chǎn)的使用和處置便清晰地反映在會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)報(bào)告中，加強(qiáng)了資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的結(jié)合，同時(shí)通過(guò)預(yù)算管理對(duì)資產(chǎn)的報(bào)銷、處置等實(shí)施有效監(jiān)督，防止資金的流失、閑置和浪費(fèi)，對(duì)提高資產(chǎn)利用率提供幫助。建立資產(chǎn)共享機(jī)制，使資產(chǎn)的使用與處置都按正規(guī)流程運(yùn)行?？梢酝晟频乜眴挝毁Y產(chǎn)管理的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集和整理，降低資產(chǎn)的重復(fù)配置，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的整合使用，提高資產(chǎn)使用效率。這也為預(yù)算管理與資產(chǎn)管理的有效結(jié)合提供技術(shù)方面的支持。同時(shí)完善資產(chǎn)運(yùn)行機(jī)制，避免或減少資產(chǎn)被私自濫用等現(xiàn)象。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。擴(kuò)大對(duì)資產(chǎn)預(yù)算管理的檢查，對(duì)購(gòu)置資產(chǎn)的規(guī)格、質(zhì)量等各方面加大監(jiān)督，不合格、未批準(zhǔn)的一律不能購(gòu)買(mǎi)；對(duì)不符合預(yù)算編制、不符合標(biāo)準(zhǔn)配置的資產(chǎn)加以糾正，明確約束、處罰措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)責(zé)任人的處理；對(duì)需要增加預(yù)算的要按正常流程報(bào)批、經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后購(gòu)買(mǎi)。
（三）預(yù)算分析方面。運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，配置適宜的預(yù)算分析軟件，運(yùn)用計(jì)算機(jī)可以減少人為出錯(cuò)，提高預(yù)算信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性；建立預(yù)算結(jié)果分析查詢功能系統(tǒng)，使相關(guān)人員共享一些數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)信息的使用率；在預(yù)算分析的同時(shí)時(shí)刻注意指標(biāo)的合理性，發(fā)現(xiàn)不合理的地方要及時(shí)向有關(guān)部門(mén)溝通，尋找指標(biāo)改進(jìn)方案，完善預(yù)算分析體系、提高財(cái)務(wù)管理水平。將預(yù)算分析追蹤工作與獎(jiǎng)懲制度整合掛鉤，提高工作人員對(duì)改進(jìn)預(yù)算分析體系的積極性，使更多的人參與到預(yù)算結(jié)果分析改進(jìn)工作中，逐步提高預(yù)算結(jié)果分析改進(jìn)的過(guò)程，使得預(yù)算分析數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確，為資產(chǎn)預(yù)算管理提供幫助。
(一)財(cái)務(wù)監(jiān)管力量相對(duì)薄弱
在鐵路建設(shè)的規(guī)模不斷蓬勃發(fā)展與建設(shè)的項(xiàng)目所具有的臨時(shí)性中，使得專業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人才出現(xiàn)短缺的情況，由于鐵路建設(shè)的工程巨大，其所需的財(cái)務(wù)資金量也非常巨大，而這些資金必須有專業(yè)的人員進(jìn)行管理，由于施工具有分散性，因此，所需的財(cái)務(wù)人員數(shù)量也相對(duì)較多，但是因人才的短缺，使得專業(yè)的財(cái)務(wù)人員分配嚴(yán)重不足，并且一個(gè)大型的鐵路建設(shè)其投資額可高達(dá)數(shù)百億人民幣，但是只有一個(gè)相關(guān)的專業(yè)會(huì)計(jì)，甚至有些專業(yè)會(huì)計(jì)還要負(fù)責(zé)幾個(gè)項(xiàng)目，對(duì)于工作應(yīng)接不暇，而還要對(duì)施工單位的資金流向加以監(jiān)管更加重了其工作壓力，也就使得財(cái)務(wù)監(jiān)管的力量變得薄弱。
(二)對(duì)資金監(jiān)管重要性的認(rèn)識(shí)淺
在鐵路的建設(shè)單位當(dāng)中，其通常存在著重視現(xiàn)場(chǎng)輕視管理、重視工期輕視程序以及重視工程的進(jìn)度忽視財(cái)務(wù)的管理等現(xiàn)象。許多相關(guān)的建設(shè)單位都缺乏相應(yīng)的整體與大局意識(shí)，并停留于以往的舊觀念中，并沒(méi)有意識(shí)到施工建設(shè)資金的管理失去控制對(duì)于整個(gè)工程的進(jìn)度、質(zhì)量、安全以及整體投資中所產(chǎn)生的影響。正因?yàn)榻ㄔO(shè)單位對(duì)于資金的流向欠缺一定的安全感，對(duì)資金監(jiān)管重要的認(rèn)識(shí)比較淺以及對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)隱患危機(jī)感不大等情況，才會(huì)讓資金被用各種渠道而轉(zhuǎn)移與挪動(dòng)。
(三)建設(shè)資金的監(jiān)管方法具有單一性
當(dāng)前在建設(shè)單位中，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目資金的監(jiān)管一般是依賴于協(xié)作銀行的實(shí)時(shí)監(jiān)控，并由施工單位偶爾分派財(cái)務(wù)人員事后監(jiān)查資金的管理情況，使得建設(shè)資金的監(jiān)管方法相對(duì)單一，只是單純的依賴銀行來(lái)進(jìn)行前臺(tái)控制，而一旦銀行中的工作人員因客觀疏忽或主觀大意問(wèn)題出現(xiàn)，就會(huì)使得建設(shè)的資金脫離相關(guān)建設(shè)單位的監(jiān)管，從而被一些有心人士可以挪用與轉(zhuǎn)移資金，造成資金流失的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而使單位與銀行之間產(chǎn)生糾紛。
(四)對(duì)于施工單位監(jiān)管與考核的力度不夠
首先，施工單位對(duì)建設(shè)資金的管理失去控制。一些建設(shè)單位因長(zhǎng)期忽視對(duì)施工單位的跟蹤調(diào)查，在例行檢查時(shí)也只點(diǎn)到為止，完全沒(méi)有掌握施工單位的情況，直至上級(jí)檢查審計(jì)時(shí)才將問(wèn)題暴露出來(lái)；其次，建設(shè)單位對(duì)于施工單位監(jiān)管與考核的力度不夠，即使是大部分建設(shè)單位都和施工單位、協(xié)作銀行等簽訂了相關(guān)的資金監(jiān)管協(xié)議，但是一些協(xié)議只是成為應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查而存在，出現(xiàn)問(wèn)題之后沒(méi)有明確的責(zé)任劃分，更難以追究責(zé)任，從而使得一些不法分子有機(jī)可乘。
二、完善鐵路建設(shè)資金監(jiān)管的相關(guān)措施
(一)完善對(duì)資金監(jiān)管的協(xié)議制訂
首先，監(jiān)管模式。在施工單位銀行賬戶中實(shí)施核準(zhǔn)制度、對(duì)資金的使用實(shí)施預(yù)算制度、對(duì)資金的支付實(shí)施過(guò)程控制手段；對(duì)于對(duì)外支付則實(shí)施備案制度等，從而將資金的流動(dòng)全過(guò)程都納入到監(jiān)管工作中。其次，監(jiān)管的范圍與深度。一般情況下，建設(shè)單位所撥付給相關(guān)施工單位的建設(shè)資金皆需要納入到監(jiān)管工作中，但因施工單位的對(duì)外支出比數(shù)與類別眾多，將每筆開(kāi)支都納入到監(jiān)管中難以實(shí)現(xiàn)，也無(wú)法符合單位內(nèi)部的控制原則與成本效益的原則。所以建設(shè)單位可按照施工單位具體情況制定限額規(guī)定，不超過(guò)限額的支出可經(jīng)施工單位安排，而建設(shè)單位只需負(fù)責(zé)定期檢查，超出限額的支出就必須納入到監(jiān)管中，并要求建設(shè)單位對(duì)其動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)掌握。
(二)落實(shí)監(jiān)管協(xié)議，明確責(zé)任追究
相關(guān)的建設(shè)單位應(yīng)該定期檢查其資金監(jiān)管的相關(guān)協(xié)議實(shí)際執(zhí)行的情況，并召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)，主要有建設(shè)與施工單位及協(xié)議銀行參與，通報(bào)在建設(shè)資金的監(jiān)管協(xié)議中所執(zhí)行的實(shí)際情況，并協(xié)調(diào)解決在執(zhí)行監(jiān)管的協(xié)議當(dāng)中所出現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)在執(zhí)行協(xié)議的期間所出現(xiàn)的問(wèn)題，比如施工單位的違規(guī)使用與轉(zhuǎn)移資金等事件，需要三方聯(lián)手追查出現(xiàn)問(wèn)題的主要根源，并明確各自的責(zé)任，根據(jù)協(xié)議的規(guī)定追究責(zé)任，并要求導(dǎo)致資金損失方主動(dòng)償還損失與賠償損失。
(三)引進(jìn)社會(huì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化建設(shè)資金的監(jiān)管
在大型的鐵路建設(shè)中，其參建的單位眾多，少則幾個(gè)，多則數(shù)十個(gè)，并且在下屬中還包含著著獨(dú)立核算分支單位機(jī)構(gòu)，只依賴建設(shè)單位本身財(cái)務(wù)力量來(lái)監(jiān)管建設(shè)資金常常無(wú)法達(dá)到監(jiān)管效果，所以，建設(shè)單位必須積極的引進(jìn)外界的審計(jì)力量，并聘請(qǐng)高素質(zhì)高水平的會(huì)計(jì)師定期審計(jì)與咨詢建設(shè)資金的情況，并引進(jìn)社會(huì)相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)，把外部審計(jì)與內(nèi)部檢查結(jié)合起來(lái)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出問(wèn)題出現(xiàn)的原因，并加以監(jiān)督完善，從而促進(jìn)監(jiān)察工作的規(guī)范化。
(四)加強(qiáng)監(jiān)管團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)
第一，要配備齊全的財(cái)務(wù)人員，并充實(shí)財(cái)務(wù)的管理力量。從事財(cái)務(wù)工作的人員不但要業(yè)務(wù)技能較高，其道德品質(zhì)必須良好，并且要具有較強(qiáng)的資金監(jiān)管能力，充分的做好對(duì)資金流出的管理與控制。第二，要求相關(guān)的協(xié)議銀行對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員定期加以培訓(xùn)，從而保證財(cái)務(wù)工作人員可以熟練的通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行監(jiān)管與審核。第三，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的日常培訓(xùn)力度，并建立起相關(guān)的學(xué)習(xí)機(jī)構(gòu)，讓其及時(shí)了解與掌握建設(shè)資金的監(jiān)管過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題，從而提高對(duì)異常風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)性。此外，隨著擋墻經(jīng)濟(jì)與科技的發(fā)展與變化，在鐵路建設(shè)中對(duì)資金的監(jiān)管工作所面臨的挑戰(zhàn)更大，因此，加強(qiáng)監(jiān)管團(tuán)隊(duì)的建設(shè)與提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)對(duì)于有效的監(jiān)管建設(shè)資金具有非常重要的促進(jìn)意義。
三、總結(jié)
以擔(dān)保為目的提存是指為保障一方當(dāng)事人債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，相對(duì)當(dāng)事人將一定的貨幣、實(shí)物、證券等提存于公證機(jī)關(guān)，待各方約定的條件成就，由公證機(jī)構(gòu)將提存物交付于另一方當(dāng)事人的制度。
在銀行與企業(yè)簽訂信貸合同的同時(shí)，銀行與企業(yè)另行簽訂一紙?zhí)岽鎿?dān)保協(xié)議。在提存協(xié)議中，雙方約定：（1）將企業(yè)的銀行賬戶設(shè)定為一個(gè)提存賬戶；（2）銀行將貸款劃撥入該賬戶中；（3）企業(yè)必須按照信貸合同的約定正當(dāng)使用貸款，其正當(dāng)性由銀行或者銀行的委托人進(jìn)行審定；（4）企業(yè)使用其銀行賬戶內(nèi)的其他超過(guò)一定數(shù)額的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由銀行或者銀行的委托人進(jìn)行審定。該提存協(xié)議經(jīng)過(guò)公證機(jī)關(guān)公證之后，交由企業(yè)的開(kāi)戶銀行備案。
要進(jìn)行上述操作，需要解決以下幾個(gè)問(wèn)題：（1）這種擔(dān)保方式是否具有法律依據(jù)？（2）銀行或者其委托人對(duì)企業(yè)使用資金正當(dāng)性的審定是否是干涉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自？（3）企業(yè)的開(kāi)戶銀行是否會(huì)協(xié)助監(jiān)管？（4）銀行應(yīng)當(dāng)委托什么人來(lái)進(jìn)行監(jiān)管？
第一，誠(chéng)然，無(wú)論是《民法通則》、《擔(dān)保法》及相應(yīng)的司法解釋還是《合同法》，都沒(méi)有明確規(guī)定前述擔(dān)保形式，但這并不意味著這種擔(dān)保方式就是無(wú)效的。擔(dān)保行為是當(dāng)事人在實(shí)踐中選擇的債權(quán)保障方法，法律有明確規(guī)定的，屬于典型擔(dān)保方式；法律沒(méi)有規(guī)定的，屬于非典型擔(dān)保方式。以提存方式進(jìn)行擔(dān)保系由當(dāng)事人自己以契約方式選擇的保全債權(quán)的方式，由《民法通則》和《合同法》進(jìn)行調(diào)整，并無(wú)無(wú)效之咎。第二，銀行或其委托人對(duì)企業(yè)使用資金的正當(dāng)性進(jìn)行審定并非意味著銀行可以任意對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行干涉。銀行的監(jiān)管主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）監(jiān)督貸款?？顚Ｓ?；（2）監(jiān)督企業(yè)的重大交易行為。第三，對(duì)于銀行之間在出現(xiàn)非典型擔(dān)保方式時(shí)的協(xié)助義務(wù)，在《物權(quán)法》出臺(tái)后，其中的浮動(dòng)抵押制度要求銀行必須履行協(xié)助監(jiān)管責(zé)任，金融監(jiān)管當(dāng)局也致力于加強(qiáng)信貸資金監(jiān)管，那么在理性上大家很容易就協(xié)助監(jiān)管問(wèn)題達(dá)成一致；協(xié)助銀行有貸款銀行和企業(yè)的提存契約為依據(jù)，師出有名，另外協(xié)助監(jiān)管也算是一種金融衍生工具，對(duì)協(xié)助銀行不無(wú)益處。第四，由于在對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)的監(jiān)管過(guò)程中，需要涉及對(duì)企業(yè)交易契約的審查，而且企業(yè)的銀行賬戶作為提存賬戶在理論上由公證機(jī)關(guān)監(jiān)控，所以企業(yè)委托公證機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)交易資金使用的正當(dāng)性進(jìn)行審核是適當(dāng)?shù)?；另外，由于企業(yè)的交易行為涉及到財(cái)務(wù)和價(jià)格問(wèn)題，所以輔之以會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核是必要的。銀行通過(guò)委托公證機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)交易中屬各自范圍內(nèi)的技術(shù)性問(wèn)題進(jìn)行審查，可以有效實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金使用的監(jiān)管。
不過(guò)這種監(jiān)管方式也有一個(gè)顯而易見(jiàn)的缺點(diǎn)：不能對(duì)抗第三人。如前所述，由于以擔(dān)保為目的的提存是一種非典型的擔(dān)保方式，不是擔(dān)保物權(quán)，所以它不能產(chǎn)生物權(quán)的優(yōu)先效力。如果企業(yè)還存在其他的債權(quán)人，那么其他債權(quán)人對(duì)其提存賬戶內(nèi)的資金同樣具有求償權(quán)，而且這種求償權(quán)與銀行的求償權(quán)是平行的。要解決這一瓶頸，我們可以求助于下面的賬戶抵押制度。
（二）賬戶抵押制度
我國(guó)目前在實(shí)務(wù)上已經(jīng)存在賬戶抵押行為。賬戶之所以能夠作為抵押物，是因?yàn)槠渲鞋F(xiàn)在存有資金而且可望將來(lái)繼續(xù)有資金存入，而且這些資金是可以支取的，因此在這里企業(yè)是以屆時(shí)對(duì)銀行賬戶內(nèi)資金的支取權(quán)為做抵押標(biāo)的物的。業(yè)界公認(rèn)，我國(guó)擔(dān)保法以及司法實(shí)務(wù)是認(rèn)可權(quán)利抵押的，例如業(yè)已存在的攤位抵押權(quán)、公路橋梁收費(fèi)抵押權(quán)就是明證，所以用賬戶資金支取權(quán)作為抵押物不會(huì)遇到法律上的障礙，實(shí)際上我國(guó)司法實(shí)務(wù)也認(rèn)可賬戶抵押。賬戶抵押有兩種形態(tài)：一是銀行與企業(yè)在企業(yè)銀行賬戶之外另行設(shè)定一個(gè)專門(mén)以擔(dān)保目的的銀行賬戶，雙方約定企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資金收益（一般為某種特許收費(fèi)）劃入該賬戶，由銀行對(duì)該賬戶內(nèi)的資金行使支配權(quán)，這實(shí)際上是一種質(zhì)押，對(duì)于普通的企業(yè)來(lái)說(shuō)，這一做法不可取，因?yàn)椴粌H將資金交由銀行控制不符合企業(yè)追求資金流動(dòng)增值的目的，而且在技術(shù)上也難以保證企業(yè)會(huì)將該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資金收入劃入該賬戶中；另一種形態(tài)就是企業(yè)用其專屬的銀行賬戶內(nèi)的全部資金的支取權(quán)向銀行提供抵押，賬戶內(nèi)的資金除雙方約定需要由銀行進(jìn)行審核的情況外，由企業(yè)自由支配，本文論及的就是這一形態(tài)的賬戶抵押。
賬戶資金支取權(quán)顯然不屬于擔(dān)保法第34條第（1）—（5）項(xiàng)規(guī)定的抵押物的范疇，而且賬戶資金是不確定的，所以它也不屬于存款憑證的質(zhì)押，那么它究竟是一種什么性質(zhì)的抵押呢？對(duì)于賬戶抵押這樣一種抵押標(biāo)的物金額隨時(shí)發(fā)生變化的抵押形式，在現(xiàn)行的抵押類型范圍內(nèi)的確找不到一個(gè)合適的歸類，但是賬戶抵押的客觀存在性和適法性卻是不容置疑的。無(wú)論最終將其界定為浮動(dòng)抵押還是一般權(quán)利抵押，立法部門(mén)或者司法機(jī)關(guān)最后一定會(huì)對(duì)其抵押登記問(wèn)題做出規(guī)定，這是現(xiàn)實(shí)的需要。而無(wú)論如何被定性，它對(duì)保障銀行信貸資金的安全性都是非常有效的。
銀行在與企業(yè)簽訂的信貸合同的同時(shí)，簽訂一紙賬戶抵押合同，合同中約定企業(yè)以其銀行賬戶對(duì)銀行提供抵押擔(dān)保，參照前述擔(dān)保提存協(xié)議中的內(nèi)容與企業(yè)約定監(jiān)管內(nèi)容和方式。在這種情況下，銀行同樣需要關(guān)注企業(yè)適用信貸資金的正當(dāng)性并委托公證機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管。
通過(guò)以上兩種方式，銀行可以及時(shí)阻止企業(yè)違規(guī)適用資金，防止企業(yè)逃匿資產(chǎn)，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)運(yùn)作或經(jīng)營(yíng)狀況惡化時(shí)，及時(shí)行使債權(quán)，回籠資金，減少損失。這兩種監(jiān)管方式適合于中小企業(yè)，也適合于市場(chǎng)大鱷。這表面上看加大了銀行的資金監(jiān)管工作量，但實(shí)際上不過(guò)是銀行履行早應(yīng)該去盡而沒(méi)有盡到的責(zé)任而已。
由公證機(jī)關(guān)對(duì)前述資金進(jìn)行監(jiān)管，有著深刻的法律和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。
1、根據(jù)國(guó)際立法慣例和我國(guó)法律的規(guī)定，公證機(jī)關(guān)具有服務(wù)、監(jiān)督、溝通、證明的作用，所以公證機(jī)關(guān)對(duì)銀行信貸資金進(jìn)行監(jiān)管具有職權(quán)基礎(chǔ)。
2、公證機(jī)關(guān)是法律專業(yè)機(jī)構(gòu)，而且其本身工作以“真實(shí)性、合法性”為依歸，所以由其對(duì)借款企業(yè)重大交易合同的正當(dāng)性進(jìn)行審查具有知識(shí)基礎(chǔ)。
