時間：2023-03-06 16:05:32
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一、審計(jì)成本、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)定價審計(jì)定價或?qū)徲?jì)公費(fèi)是審計(jì)服務(wù)供需雙方就審計(jì)服務(wù)供求所達(dá)成的價格。對審計(jì)客戶而言,審計(jì)定價形成其審計(jì)服務(wù)購買成本并直接抵消利潤?；诮?jīng)濟(jì)人假定,只有當(dāng)審計(jì)服務(wù)所帶來的價值①大于購買審計(jì)服務(wù)本身的成本時,審計(jì)客戶才會接受某種質(zhì)量水平的審計(jì)服務(wù);對會計(jì)師事務(wù)所而言,審計(jì)定價形成營業(yè)收入并直接導(dǎo)致利潤增加。同樣基于經(jīng)濟(jì)人假定,只有當(dāng)審計(jì)公費(fèi)收入大于其提供審計(jì)服務(wù)本身的成本時,會計(jì)師事務(wù)所才會有供給審計(jì)服務(wù)的動機(jī)。審計(jì)公費(fèi)的高低是許多公司選擇會計(jì)師事務(wù)所時考慮的一個重要因素(EichenseherandShields,1983),同樣也是會計(jì)師事務(wù)所供應(yīng)何種質(zhì)量審計(jì)服務(wù)所應(yīng)考慮的因素,只有當(dāng)審計(jì)定價水平符合審計(jì)服務(wù)供求雙方的利益需求時,才能形成有效的審計(jì)供給與需求。
(一)審計(jì)成本與審計(jì)定價生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所消耗的經(jīng)濟(jì)資源是決定產(chǎn)品或勞務(wù)價值的客觀基礎(chǔ),任何產(chǎn)品或服務(wù)的定價必須彌補(bǔ)資源耗費(fèi)并有適度剩余,企業(yè)才能正常運(yùn)轉(zhuǎn),這是經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理。即便審計(jì)異于其他產(chǎn)品或服務(wù),作為一種服務(wù),審計(jì)定價也必須大于并反映審計(jì)成本,這是會計(jì)師事務(wù)所盈利的需要。盡管理論界對審計(jì)定價是否以審計(jì)成本為基礎(chǔ)尚無定論,但傳統(tǒng)的審計(jì)定價理論堅(jiān)持認(rèn)為,在一個競爭的市場,審計(jì)定價過程中的談判雙方應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)風(fēng)險和審計(jì)成本(Simmunic,1980)。審計(jì)定價必須彌補(bǔ)審計(jì)成本并讓審計(jì)服務(wù)供給方獲取合理投資回報的性質(zhì)說明,審計(jì)定價從內(nèi)容上應(yīng)該包括審計(jì)成本和合理利潤回報兩部分。而審計(jì)成本又包括審計(jì)資源消耗所形成的直接成本和預(yù)期損失所形成的機(jī)會成本②,它們成反向變化并形成審計(jì)師天然的懲罰機(jī)制③(SimunicandStein,1996)。因此無論審計(jì)定價與審計(jì)成本之間的關(guān)系是松散還是緊密,他們之間這種經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的基本關(guān)系說明,任何時候?qū)徲?jì)成本都是審計(jì)定價的組成部分,審計(jì)定價的任何變動都必須以審計(jì)成本為底線,否則就將違背審計(jì)市場的基本規(guī)律。脫離并遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于審計(jì)成本的審計(jì)定價將使審計(jì)客戶放棄對審計(jì)服務(wù)的需求,而低于審計(jì)成本的審計(jì)定價將使審計(jì)的供給動機(jī)不足。
(二)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)定價審計(jì)之所以可增進(jìn)企業(yè)價值是因?yàn)樗岣吡似髽I(yè)財(cái)務(wù)信息的可信度從而使經(jīng)審計(jì)的企業(yè)更容易獲得資本市場的認(rèn)可,而審計(jì)是否能真正增進(jìn)企業(yè)價值又取決于審計(jì)質(zhì)量①的高低。但審計(jì)服務(wù)是否具有異質(zhì)性,目前尚無強(qiáng)有力的實(shí)證證據(jù)支持,而規(guī)范研究普遍支持審計(jì)具有異質(zhì)性的假設(shè),認(rèn)為高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)審計(jì)定價較高同時又具有高的審計(jì)成本。審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)定價間的關(guān)系是互動的。首先,審計(jì)定價至少會從兩個方面影響審計(jì)質(zhì)量。合理的審計(jì)定價有利于吸引高素質(zhì)審計(jì)人才和增加可投入的審計(jì)資源,投入審計(jì)資源越多審計(jì)質(zhì)量越有保障。另外,合理的審計(jì)定價會增加會計(jì)師事務(wù)所違規(guī)的機(jī)會成本,從而促使會計(jì)師事務(wù)所依法執(zhí)業(yè)和專注于審計(jì)質(zhì)量的提高;其次,審計(jì)質(zhì)量反過來又會影響審計(jì)定價。審計(jì)的預(yù)期損失隨法律風(fēng)險的增加而增加,但審計(jì)師追求審計(jì)成本最小和潛在對抗“深口袋”責(zé)任的自我保護(hù)意識,會促使審計(jì)師提高審計(jì)努力水平及審計(jì)質(zhì)量,進(jìn)而增強(qiáng)了審計(jì)的保險作用,這都將增加審計(jì)成本并最終要求更高的審計(jì)定價。顯然,審計(jì)成本中包括的由預(yù)期損失所形成的機(jī)會成本是審計(jì)師對審計(jì)法律風(fēng)險所做的預(yù)先反映,是對審計(jì)師承擔(dān)審計(jì)法律風(fēng)險的一種補(bǔ)償,其價值相當(dāng)于未來可能損失的現(xiàn)值。進(jìn)一步,審計(jì)師對審計(jì)質(zhì)量的供給和審計(jì)客戶對審計(jì)質(zhì)量的需求是有限的,有限的審計(jì)質(zhì)量決定了有限的審計(jì)定價,同樣,高審計(jì)質(zhì)量需要較高審計(jì)資源投入,有限的審計(jì)定價也限定了有限的審計(jì)質(zhì)量。對于審計(jì)師而言,審計(jì)師的努力以與會計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)對等的審計(jì)質(zhì)量水平為限,原因是審計(jì)師的努力水平無法觀察,審計(jì)客戶只能依據(jù)會計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)來推斷其審計(jì)服務(wù)質(zhì)量(SimunicandStein,1987),而會計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)只有一種,超出會計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)的審計(jì)質(zhì)量將被審計(jì)客戶所低估而無法得到補(bǔ)償;對于審計(jì)客戶而言,購買審計(jì)服務(wù)能產(chǎn)生一定的收益,審計(jì)客戶購買特定質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)是為了最大化股東收益,而這種收益又源自于審計(jì)服務(wù)對會計(jì)報表的保險作用。更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)會產(chǎn)生更高的審計(jì)保險收益,審計(jì)服務(wù)價格既定的情況下,審計(jì)客戶將更愿意選擇更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。但高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)的審計(jì)成本也較高,當(dāng)審計(jì)保險凈收益的增加幅度小于審計(jì)成本的增加幅度時,非公眾公司將拒絕購買審計(jì)服務(wù)而公眾公司由于受強(qiáng)制審計(jì)的制約會轉(zhuǎn)向購買較低質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。因此,審計(jì)客戶對審計(jì)質(zhì)量的需求取決于審計(jì)服務(wù)所產(chǎn)生的審計(jì)收益與其審計(jì)成本(即審計(jì)定價)間的大小關(guān)系,審計(jì)邊際收益等于審計(jì)邊際成本時的審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)客戶需求的最佳質(zhì)量水平。
二、審計(jì)回扣形成的原因Lowballing與審計(jì)回扣均指以低于基準(zhǔn)價格的審計(jì)定價爭取審計(jì)合約的行為②。在美國,將以低于平均正常價格水平的審計(jì)價格爭取審計(jì)合約的行為稱為Lowballing(審計(jì)低價進(jìn)入策略),它反映的是當(dāng)期實(shí)際審計(jì)價格和平均正常價格水平間的折扣率。Simon&Francis(1988)從審計(jì)師變更角度檢驗(yàn)了Lowballing現(xiàn)象,結(jié)果表明,審計(jì)合約簽訂第一年的收費(fèi)水平比正常收費(fèi)水平低24%,而以后兩年低15%,直至第四年才恢復(fù)正常。而Srinivasan&Sco(2003)的研究結(jié)果顯示,簽約最初兩年的折扣率分別為18%和12%,第三年才恢復(fù)正常收費(fèi)水平;在我國,把以低于政府定價的審計(jì)價格招攬審計(jì)客戶的行為稱為審計(jì)回扣,它反映的是實(shí)際收到的審計(jì)公費(fèi)收入與政府定價間的差額,大量的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明,我國審計(jì)回扣高達(dá)40%-60%。Lowballing與審計(jì)回扣有著相似的表象和完全不同的實(shí)質(zhì),表面上兩者都是兩種價格水平的差額,但Lowballing是審計(jì)市場競爭的結(jié)果,而審計(jì)回扣是政府對審計(jì)定價不當(dāng)監(jiān)管的結(jié)果。Lowballing形成中的兩個比較價格即當(dāng)前實(shí)際審計(jì)價格和平均審計(jì)價格水平都是競爭的審計(jì)市場中的實(shí)際價格,數(shù)據(jù)可從公開的渠道取得。而審計(jì)回扣形成中的兩個價格都不是市場的實(shí)際價格,政府定價事先確定且保持不變,實(shí)際收到的審計(jì)公費(fèi)收入是政府定價扣除返還給審計(jì)客戶單位或者個人的款項(xiàng)以后的余額,其數(shù)據(jù)無法從公開的渠道取得,因此我國的審計(jì)回扣具有很大的隱蔽性。
(一)Lowballing形成的原因西方學(xué)者對Lowballing何以形成有三種不同的解釋。Deangelo(1981)將其歸因于初始審計(jì)啟動成本和審計(jì)師變更交易成本。現(xiàn)任審計(jì)師不用再耗費(fèi)審計(jì)啟動成本,相對于候選審計(jì)師具有比較優(yōu)勢而可穩(wěn)定地獲取準(zhǔn)租金收入,同時審計(jì)客戶更換審計(jì)師又面臨著交易成本,這使審計(jì)客戶對現(xiàn)有審計(jì)師具有一定程度的依賴?？梢?準(zhǔn)租金得益于初始審計(jì)啟動成本和審計(jì)師變更交易成本的相對節(jié)約,而Lowballing是審計(jì)師為獲取未來準(zhǔn)租金收入的一種必要的先期投入;Chan(2001)指出審計(jì)師不是審計(jì)價格的設(shè)定者,因而需要對競爭者的行為做出反應(yīng),并證明了審計(jì)價格直接與同一競爭空間中次優(yōu)審計(jì)師的審計(jì)成本相關(guān)。他認(rèn)為,Lowballing現(xiàn)象依存于競爭性審計(jì)師的出現(xiàn),市場中的競爭者越多,Lowballing現(xiàn)象就越明顯①;Charles&Martin(1997)則將Lowballing歸因于信息不對稱,認(rèn)為審計(jì)成本信息在現(xiàn)任審計(jì)師和候選審計(jì)師之間存在著不對稱性,現(xiàn)任審計(jì)師擁有成本信息優(yōu)勢因而審計(jì)報價更接近實(shí)際,候選審計(jì)師為獲得審計(jì)合約其報價必然低于現(xiàn)任審計(jì)師從而導(dǎo)致Lowballin生。
(二)審計(jì)回扣形成的原因我國審計(jì)回扣的形成異于美國Lowballing的形成。首先,我國審計(jì)市場不是一個競爭的市場,審計(jì)定價由政府規(guī)定,在審計(jì)定價偏高的情況下,審計(jì)回扣是對審計(jì)定價偏離市場規(guī)律的一種修正;其次,我國審計(jì)回扣的形成是缺乏審計(jì)法律賠償責(zé)任的結(jié)果。審計(jì)定價中包含的由預(yù)期損失所形成的機(jī)會成本,在有法律賠償責(zé)任時終將轉(zhuǎn)化為會計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際成本②,而在沒有法律賠償責(zé)任時會形成會計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)實(shí)利潤。在美國,審計(jì)定價普遍考慮審計(jì)法律訴訟可能造成的損失,在訴訟爆炸年代,機(jī)會成本終究會構(gòu)成會計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)實(shí)成本。但我國目前尚無明確的法律賠償機(jī)制,從而使機(jī)會成本成為會計(jì)師事務(wù)所事實(shí)上的利潤,因此我國會計(jì)師事務(wù)所就可以此為基礎(chǔ)通過高回扣來獲得審計(jì)合約。也就是說,當(dāng)審計(jì)定價由政府決定且相對穩(wěn)定,當(dāng)名義上是成本的機(jī)會成本構(gòu)成了會計(jì)師事務(wù)所事實(shí)上的利潤時,審計(jì)回扣就不可避免。我國會計(jì)師事務(wù)所有更高的審計(jì)服務(wù)利潤率,審計(jì)回扣是會計(jì)師事務(wù)所在有限競爭條件下攤薄審計(jì)服務(wù)利潤的讓利過程,這有利于審計(jì)資源的有效配置;最后,經(jīng)營多樣化為審計(jì)回扣創(chuàng)造了條件。審計(jì)回扣的極端形式是低于審計(jì)成本的惡性壓價競爭,當(dāng)審計(jì)實(shí)際收費(fèi)低于審計(jì)成本時會計(jì)師事務(wù)所勢必虧損,長此以往將無法生存。但沒有會計(jì)師事務(wù)所因虧損而倒閉,這就意味著會計(jì)師事務(wù)所必然有彌補(bǔ)這種損失的渠道,我們認(rèn)為,取消掛靠機(jī)制后,會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營多樣化是其彌補(bǔ)這種虧損的唯一渠道。
三、審計(jì)回扣與審計(jì)質(zhì)量Lowballing是否影響審計(jì)質(zhì)量,監(jiān)管者和理論研究者的觀點(diǎn)截然不同。監(jiān)管者一般認(rèn)為Lowballing現(xiàn)象會損害審計(jì)師的獨(dú)立性并影響審計(jì)質(zhì)量。1978年美國注冊會計(jì)師協(xié)會下屬的審計(jì)師責(zé)任委員會在一份調(diào)查報告中指出,Lowballing相當(dāng)于會計(jì)師事務(wù)所交給審計(jì)客戶的抵押金,審計(jì)客戶可以沒收抵押金相威脅迫使審計(jì)師放棄獨(dú)立公正的第三方立場,從而影響審計(jì)質(zhì)量。美國證券交易委員會則明確指出,Lowballing將導(dǎo)致不實(shí)審計(jì)報告的泛濫,因此監(jiān)管者禁止Lowballing;而理論界的觀點(diǎn)恰恰相反,他們認(rèn)為owballing有利于審計(jì)師獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的提高。Deangelo(1981)的研究表明,Lowballing本身不會有損審計(jì)的獨(dú)立性,它是會計(jì)師事務(wù)所為獲得預(yù)期準(zhǔn)租金的一種競爭性的理性反應(yīng),是獲取競爭優(yōu)勢所必須付出的代價。
LeeandGu(1998)認(rèn)為,Lowballing所創(chuàng)造的抵押金成為所有者約束審計(jì)師的方式,一旦審計(jì)師與經(jīng)營者之間的合謀行為被察覺,所有者就會解聘審計(jì)師并沒收抵押金,因此Lowballing實(shí)際上在所有者和審計(jì)師之間建立了牢固的契約關(guān)系,不僅不會造成審計(jì)市場的無序競爭而有損于審計(jì)獨(dú)立性,相反會在多重組織中創(chuàng)造一種有利的制約機(jī)制,能有效減少審計(jì)師與審計(jì)客戶的合謀,從而有利于降低所有者的監(jiān)督成本和有利于審計(jì)質(zhì)量的提高。Charles&Martin(1997)的研究表明,初次審計(jì)合約爭奪中由于競爭各方信息基本對稱,出價最低者獲得審計(jì)合約,以后各期,現(xiàn)任審計(jì)師擁有信息優(yōu)勢知道審計(jì)的確切成本并能準(zhǔn)確定價,候選審計(jì)師要取而代之必須有更低的審計(jì)報價而這將使其遭受theWinnerCurse的懲罰。theWinnerCurse是指候選審計(jì)師以低于正常審計(jì)定價取得審計(jì)合約所遭受的損失,這種損失必然要通過以后各期審計(jì)定價的逐步提高①來消化。而現(xiàn)任審計(jì)師通過加價彌補(bǔ)theWinnerCurse的行為又會向候選審計(jì)師傳遞原有審計(jì)定價偏低的信號,候選審計(jì)師的審計(jì)報價也將逐步提高,因而theWinnerCurse可以解釋審計(jì)折扣率逐步降低進(jìn)而消失的原因。顯然,Lowballing是以短期成本換取長期收益的過程,是短期收益和長期收益相權(quán)衡的過程,theWinnerCurse正揭示了Lowballing形成和逐漸回復(fù)的機(jī)理。
(一)審計(jì)回扣不影響審計(jì)質(zhì)量那么審計(jì)回扣是否影響審計(jì)質(zhì)量呢?為便于分析,我們假設(shè),審計(jì)資源耗費(fèi)所形成的直接成本為C1,預(yù)期損失所形成的機(jī)會成本為C2,合理的利潤為E,超額的利潤為E,審計(jì)定價(既定的政府定價)為P,折扣率為d,在正常情況下=C1+C2+E+E。由于我國目前沒有審計(jì)法律賠償責(zé)任,機(jī)會成本C2形成了會計(jì)師事務(wù)所事實(shí)上的利潤,此時會計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際利潤為[C2+E+E-P.d]或者[P(1-d)-C1]。審計(jì)回扣可能發(fā)生的情況如下:
1.第一種情況:P(1-d)≥C1+C2+E。審計(jì)回扣以犧牲超額利潤E為代價,說明政府審計(jì)定價偏高且脫離了勞務(wù)定價以成本和供求關(guān)系為基礎(chǔ)的市場規(guī)則,使會計(jì)師事務(wù)所獲得超額利潤。此時,審計(jì)回扣是對政府審計(jì)監(jiān)管不當(dāng)?shù)囊环N修正,它因帶動了審計(jì)市場上合理程度的競爭而有利于審計(jì)質(zhì)量的提高。
2.第二種情況:C1+C2+E>P(1-d)≥C1+C2。審計(jì)回扣以犧牲超額利潤E和正常利潤E為代價,但由于沒有法律賠償責(zé)任,會計(jì)師事務(wù)所仍然可以獲得較高的審計(jì)服務(wù)利潤[C2+E+E-P.d],可以保障現(xiàn)有的質(zhì)量水平。
3.第三種情況:C1+C2>P(1-d)≥C1。審計(jì)回扣以犧牲所有利潤來源[C2+E+E]為代價,如果這個回扣率不是太高,會計(jì)師事務(wù)所仍能獲得確保審計(jì)質(zhì)量的合理水平的審計(jì)公費(fèi)收入,但當(dāng)回扣率過高使會計(jì)師事務(wù)所獲利很少的時候,審計(jì)師會考慮削減成本從而可能會導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降。
4.第四種情況:C1>P(1-d)。審計(jì)回扣犧牲了所有利潤來源[C2+E+E]并將實(shí)際審計(jì)收費(fèi)降低到有形直接成本以下,審計(jì)資源耗費(fèi)成本無法完全彌補(bǔ),屬于惡性競爭,會嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。但任何會計(jì)師事務(wù)所均以盈利為目的,基于經(jīng)濟(jì)人假設(shè),上述第四種情況和第三種情況中折扣率過高的情況都不可能成為理性經(jīng)濟(jì)人的選擇,在沒有法律賠償責(zé)任和政府定價可能偏高的前提下,即便有較高的審計(jì)回扣,也能獲得保障審計(jì)質(zhì)量所需要的審計(jì)收入,這是我們認(rèn)為審計(jì)回扣本身并不影響審計(jì)質(zhì)量的原因之一。審計(jì)回扣的真正危害在于它的隱蔽性①,但審計(jì)回扣隱蔽性所帶來的危害并不是審計(jì)回扣本身所具有的,而是我國特殊監(jiān)管政策的負(fù)面產(chǎn)物。首先,審計(jì)回扣可能成為審計(jì)客戶盈余管理的有效手段。審計(jì)客戶以名義上的政府定價列計(jì)審計(jì)服務(wù)購買成本會虛增成本,審計(jì)回扣若為審計(jì)客戶單位所得又會虛增收入,而若為個人所得會造成國有資產(chǎn)流失;其次,會計(jì)師事務(wù)所以政府定價列計(jì)營業(yè)收入,但實(shí)際收入應(yīng)該是政府定價扣除審計(jì)回扣后的凈額,這必將迫使會計(jì)師事務(wù)所將高額的審計(jì)回扣合理化為實(shí)際的成本;最后,帳目上的虛假使以此為基礎(chǔ)的審計(jì)研究工作和審計(jì)監(jiān)管嚴(yán)重失真或者無法進(jìn)行。在我們看來,只要取消審計(jì)服務(wù)政府定價或者允許公開折扣②,這些弊端都將不復(fù)存在,這也是我們認(rèn)為審計(jì)回扣本身不影響審計(jì)質(zhì)量的另一個原因。
(二)審計(jì)回扣是會計(jì)師事務(wù)所對政府定價的理性反應(yīng)不僅如此,我們認(rèn)為,政府定價扼殺了審計(jì)質(zhì)量保障機(jī)制,審計(jì)回扣是會計(jì)師事務(wù)所對政府干預(yù)審計(jì)定價的理性反應(yīng)且有助于審計(jì)質(zhì)量的維護(hù)。審計(jì)質(zhì)量是通過事前的聲譽(yù)機(jī)制和事后的法律賠償機(jī)制來保障的,但我國沒有法律賠償機(jī)制,聲譽(yù)機(jī)制由于信用體系尚未建立以及會計(jì)師事務(wù)所尚無明顯差異也不能發(fā)揮多大作用,政府定價則抹殺了會計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)僅有的一點(diǎn)保障作用。作為一種有益于投資決策的信號,會計(jì)師事務(wù)所類型代表了審計(jì)質(zhì)量的水平(TitmanandTrueman,1986)。由于更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)能讓公司所有者和潛在投資者獲得更有效的會計(jì)信息,使得審計(jì)客戶愿意支付更高額的審計(jì)成本,因此不同聲譽(yù)的會計(jì)師事務(wù)所代表不同的審計(jì)質(zhì)量,而不同的審計(jì)質(zhì)量又形成不同的審計(jì)價格。但政府統(tǒng)一定價無法傳遞會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量上的差異,勢必造成劣幣驅(qū)逐良幣。對于會計(jì)師事務(wù)所來說,由于審計(jì)質(zhì)量越高審計(jì)成本越大,在無論審計(jì)質(zhì)量高低都一個價格的情況下,會計(jì)師事務(wù)所自然不愿供給高質(zhì)量審計(jì)服務(wù),因此低質(zhì)量審計(jì)服務(wù)逐步占據(jù)市場,而高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)逐漸退出市場;對于審計(jì)客戶而言,同等價格條件下理當(dāng)選擇高質(zhì)量審計(jì)服務(wù),但會計(jì)師事務(wù)所又不愿意供給,當(dāng)?shù)蛯徲?jì)質(zhì)量審計(jì)服務(wù)逐步占據(jù)市場且審計(jì)客戶無法正確識別審計(jì)質(zhì)量的高低時,審計(jì)回扣就成為審計(jì)客戶的必然要求。審計(jì)回扣有助于傳遞會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量差異的信號,因?yàn)楦哔|(zhì)量審計(jì)服務(wù)的審計(jì)回扣較小,而低質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的審計(jì)回扣較大?？梢妼徲?jì)回扣既是會計(jì)師事務(wù)所基于競爭顯審計(jì)質(zhì)量差異的需要,也是審計(jì)客戶識別審計(jì)服務(wù)質(zhì)量并打壓審計(jì)服務(wù)購買成本的需要,在一定程度上減輕了政府定價對審計(jì)質(zhì)量保障機(jī)制的破壞。
四、審計(jì)回扣與審計(jì)監(jiān)管前文的分析表明,審計(jì)回扣凸現(xiàn)的是一個審計(jì)監(jiān)管問題,它因政府監(jiān)管產(chǎn)生也應(yīng)由審計(jì)監(jiān)管政策的改變來解決。我們認(rèn)為,取消政府限價或者允許明折明扣、限制或禁止會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營多樣化和加強(qiáng)建設(shè)法律賠償機(jī)制等審計(jì)監(jiān)管措施,有利于改善我國審計(jì)回扣所引起的一系列問題。
(一)審計(jì)監(jiān)管應(yīng)取消政府限價或者允許明折明扣政府限價是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)遺留的產(chǎn)物,最初的設(shè)想是通過政府限價防止惡性競爭,以保證審計(jì)質(zhì)量,但其結(jié)果適得其反,政府限價破壞了審計(jì)市場自身的經(jīng)濟(jì)規(guī)律而直接導(dǎo)致了審計(jì)市場的混亂。依據(jù)價值規(guī)律,審計(jì)定價首先是市場的范疇,以成本為基礎(chǔ)并隨供求關(guān)系的變化而變動。其次審計(jì)定價還是一個道德范疇,禁止低價競爭是各國審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中一項(xiàng)對同行的道德責(zé)任。只有當(dāng)市場失靈且道德約束失效時,才有必要借助審計(jì)監(jiān)管的力量,強(qiáng)制糾正審計(jì)定價的扭曲。我國政府限價是基于人性惡的預(yù)先設(shè)定而不是基于人性善后的有效補(bǔ)充,這有悖于當(dāng)前主流的經(jīng)濟(jì)管制理論。因此,要么完全取消政府限價還審計(jì)定價權(quán)力于審計(jì)市場,要么允許會計(jì)師事務(wù)所明折明扣,以消除審計(jì)回扣隱蔽性所帶來的弊端。
(二)審計(jì)監(jiān)管應(yīng)考慮限制或禁止會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營多樣化經(jīng)營多樣化能帶來真正的經(jīng)濟(jì)性,它有利于技術(shù)的轉(zhuǎn)移運(yùn)用以及審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險的合理分擔(dān),但多樣化也會帶來不同業(yè)務(wù)間的互相補(bǔ)貼從而有損于競爭。本文無意過多評價經(jīng)營多樣化的優(yōu)劣,只是遵從前文對審計(jì)回扣分析的一貫邏輯,我們認(rèn)為,審計(jì)監(jiān)管應(yīng)考慮限制或禁止會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營多樣化。如果審計(jì)師在審計(jì)服務(wù)過程中獲取的知識能有效運(yùn)用于管理咨詢,那么這些審計(jì)服務(wù)的知識外溢效應(yīng)會增加審計(jì)服務(wù)的價值①(李樹華,2000)。這里,審計(jì)服務(wù)的知識外溢效應(yīng)是指,當(dāng)審計(jì)服務(wù)知識運(yùn)用于管理咨詢時,管理咨詢由于無須分擔(dān)審計(jì)服務(wù)成本而獲得的超額利潤。如果會計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)服務(wù)和管理咨詢等多樣經(jīng)營,審計(jì)服務(wù)由于審計(jì)回扣所造成的虧損就有可能通過管理咨詢的高盈利來彌補(bǔ),會計(jì)師事務(wù)所也就有可能通過具有惡性競爭性質(zhì)的高審計(jì)回扣來招攬審計(jì)客戶,因此限制或禁止會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營多樣化,可消除由于不同業(yè)務(wù)相互補(bǔ)貼所形成的審計(jì)回扣。超級秘書網(wǎng)
(三)審計(jì)監(jiān)督應(yīng)著力于建立并完善法律賠償機(jī)制導(dǎo)致審計(jì)回扣產(chǎn)生的另一個原因是由于我國缺乏法律賠償機(jī)制,使機(jī)會成本轉(zhuǎn)換成了會計(jì)師事務(wù)所事實(shí)上的利潤,從而提供了較大的審計(jì)回扣空間,通過建立法律賠償機(jī)制消除審計(jì)回扣的可能空間是審計(jì)監(jiān)管首當(dāng)其沖的任務(wù)。
主要參考文獻(xiàn)：
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1.1農(nóng)機(jī)質(zhì)量投訴監(jiān)督
1）農(nóng)機(jī)質(zhì)量投訴監(jiān)督體系。2002年起全省農(nóng)機(jī)管理系統(tǒng)共設(shè)立了省級農(nóng)機(jī)產(chǎn)品質(zhì)量投訴機(jī)構(gòu)1個，州（市）級農(nóng)機(jī)產(chǎn)品質(zhì)量投訴機(jī)構(gòu)16個，縣級農(nóng)機(jī)產(chǎn)品質(zhì)量投訴機(jī)構(gòu)129個。初步建立起了省、市、縣三級農(nóng)機(jī)質(zhì)量投訴監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，形成了相對完善的農(nóng)機(jī)質(zhì)量投訴體系。
2）農(nóng)機(jī)產(chǎn)品質(zhì)量投訴情況。2005-2013年全省各投訴監(jiān)督機(jī)構(gòu)共接收農(nóng)機(jī)用戶質(zhì)量投訴199件，受理198件，結(jié)案198件，結(jié)案率100%。其中受理拖拉機(jī)投訴125件，占總投訴量的62.1%；農(nóng)機(jī)具50件，占總投訴案件的25.3%；聯(lián)合收割機(jī)15件，占總投訴案件的7.6%；柴油機(jī)8件，占總投訴案件的4%。2005-2013年，我省未發(fā)生補(bǔ)貼機(jī)具質(zhì)量重大事故和群體投訴案件。
1.2補(bǔ)貼機(jī)具質(zhì)量保障督導(dǎo)
2009-2013年，省農(nóng)業(yè)廳對16家本省農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)開展了補(bǔ)貼機(jī)具質(zhì)量保障督導(dǎo)工作，涉及動力機(jī)械、耕整地機(jī)械、種植施肥機(jī)械、田間管理機(jī)械、收獲后處理機(jī)械、農(nóng)產(chǎn)品初加工機(jī)械六大類農(nóng)業(yè)機(jī)械。質(zhì)量保障督導(dǎo)采取召開座談會、走訪用戶、現(xiàn)場查看生產(chǎn)企業(yè)等方式，對農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)條件、企業(yè)質(zhì)量保證能力及執(zhí)行情況、企業(yè)質(zhì)量承諾的兌現(xiàn)情況、企業(yè)售后服務(wù)情況以及補(bǔ)貼機(jī)具的推廣鑒定情況和使用中存在的質(zhì)量問題等方面進(jìn)行現(xiàn)場檢查和考核評價。通過質(zhì)量保障督導(dǎo)，促進(jìn)了我省農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)一步完善質(zhì)量管理體系，提高產(chǎn)品質(zhì)量。
1.3農(nóng)機(jī)質(zhì)量調(diào)查
2006-2013年，全省開展了對拖拉機(jī)、聯(lián)合收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)、微耕機(jī)、茶葉機(jī)械、水泵、噴灌機(jī)、水稻插秧機(jī)、半喂合收割機(jī)等補(bǔ)貼機(jī)具的質(zhì)量調(diào)查，質(zhì)量調(diào)查以產(chǎn)品價格、產(chǎn)品質(zhì)量、作業(yè)質(zhì)量、維修質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量為重點(diǎn)內(nèi)容，采取入戶調(diào)查的方式，由用戶填寫農(nóng)機(jī)產(chǎn)品質(zhì)量調(diào)查表。通過質(zhì)量調(diào)查，掌握了產(chǎn)品的整體質(zhì)量狀況和行業(yè)發(fā)展動向，為我省農(nóng)機(jī)化快速、穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展提供較準(zhǔn)確的管理和決策依據(jù)；促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量；減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保護(hù)了農(nóng)民的切身利益，達(dá)到了增收的目的。通過質(zhì)量調(diào)查可以看出我省農(nóng)民對補(bǔ)貼機(jī)具質(zhì)量狀況反映較好，對服務(wù)質(zhì)量總體滿意。
1.4農(nóng)機(jī)重點(diǎn)檢查
從2005年我省實(shí)施農(nóng)機(jī)購置補(bǔ)貼工作以來，省農(nóng)業(yè)廳每年組織開展全省農(nóng)機(jī)綜合檢查工作，農(nóng)機(jī)綜合檢查工作以各縣自查為主，省農(nóng)業(yè)廳對部分州（市）、縣（市、區(qū)）進(jìn)行重點(diǎn)抽查，綜合檢查以補(bǔ)貼機(jī)具質(zhì)量作為檢查的重點(diǎn)內(nèi)容，從受益人情況調(diào)查、實(shí)施情況調(diào)查、補(bǔ)貼農(nóng)機(jī)產(chǎn)品質(zhì)量和投訴情況調(diào)查等多個方面進(jìn)行檢查和督導(dǎo)。
1.5農(nóng)機(jī)推廣鑒定
截至2013年，全省有64家農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的238個農(nóng)機(jī)產(chǎn)品通過了適用性、安全性和可靠性檢測，獲得了農(nóng)業(yè)機(jī)械推廣鑒定證書，其中耕整地機(jī)械80個、種植施肥機(jī)械11個、田間管理機(jī)械16個、收獲機(jī)械2個、收獲后處理機(jī)械40個、農(nóng)產(chǎn)品初加工機(jī)械15個、農(nóng)用搬運(yùn)機(jī)械6個、排灌機(jī)械23個、畜牧水產(chǎn)養(yǎng)殖機(jī)械8個、動力機(jī)械26個、其他機(jī)械11個。農(nóng)機(jī)推廣鑒定工作的正常開展，為我省農(nóng)民和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織選購先進(jìn)適用的農(nóng)業(yè)機(jī)械提供了信息。
1.6農(nóng)機(jī)支持推廣目錄
2013年，省農(nóng)業(yè)廳會同省財(cái)政廳、省發(fā)改委根據(jù)促進(jìn)我省農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、保護(hù)自然資源與生態(tài)環(huán)境、推廣農(nóng)業(yè)新技術(shù)與加快農(nóng)機(jī)具更新的原則，確定、公布了2014年云南省支持推廣的農(nóng)業(yè)機(jī)械產(chǎn)品目錄,共有11大類379個產(chǎn)品進(jìn)入目錄。云南省支持推廣的農(nóng)業(yè)機(jī)械產(chǎn)品目錄結(jié)合了我省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)機(jī)化發(fā)展的需要，是對國家支持推廣的農(nóng)業(yè)機(jī)械產(chǎn)品目錄的補(bǔ)充，一批為烤煙、咖啡、茶葉、橡膠、蔬菜等高原特色經(jīng)濟(jì)作物生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)機(jī)產(chǎn)品進(jìn)入云南省支持推廣的農(nóng)業(yè)機(jī)械產(chǎn)品目錄，提高了農(nóng)民的購機(jī)熱情，使我省特色經(jīng)濟(jì)作物生產(chǎn)的機(jī)械化水平上了一個新臺階。
1.7農(nóng)機(jī)維修質(zhì)量監(jiān)管
為加強(qiáng)我省農(nóng)機(jī)維修管理規(guī)范化建設(shè)，推進(jìn)農(nóng)機(jī)職業(yè)技能開發(fā)工作，提高農(nóng)機(jī)維修人員素質(zhì)和技能水平，省農(nóng)業(yè)廳積極組織農(nóng)機(jī)維修服務(wù)，規(guī)范農(nóng)機(jī)維修市場，開展農(nóng)機(jī)職業(yè)技能鑒定工作。截至2013年，全省共發(fā)放綜合一級、綜合二級、綜合三級和專項(xiàng)維修點(diǎn)《農(nóng)業(yè)機(jī)械維修技術(shù)合格證》3096本。完成農(nóng)機(jī)修理工、拖拉機(jī)駕駛員、農(nóng)機(jī)操作工等8個工種4048人次初、中級的職業(yè)技能鑒定工作，并報農(nóng)業(yè)部有關(guān)部門審批，核發(fā)了相應(yīng)等級的職業(yè)資格證書。
1.8農(nóng)機(jī)質(zhì)量報告
從2005年我省實(shí)施農(nóng)機(jī)購置補(bǔ)貼工作以來，省農(nóng)業(yè)廳每年組織相關(guān)單位編寫年度農(nóng)機(jī)質(zhì)量報告，報告從農(nóng)業(yè)機(jī)械質(zhì)量投訴監(jiān)督管理工作情況，質(zhì)量調(diào)查、重點(diǎn)檢查和質(zhì)量保障督導(dǎo)等專項(xiàng)工作開展情況，農(nóng)業(yè)機(jī)械維修質(zhì)量工作情況等方面深入分析了當(dāng)前我省農(nóng)機(jī)化質(zhì)量狀況和各項(xiàng)工作的新特點(diǎn)、新問題，并提出對策建議。
2存在問題
2.1質(zhì)量投訴監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全、投訴監(jiān)督工作不規(guī)范
盡管全省各州（市）、縣（市、區(qū)）都相應(yīng)成立了農(nóng)機(jī)產(chǎn)品質(zhì)量投訴分站，但是普遍存在機(jī)構(gòu)不健全，沒有專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)，大部分沒有專門辦公用房和辦公設(shè)備，投訴監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作人員工作變動大，業(yè)務(wù)能力參差不齊，相關(guān)法律法規(guī)、農(nóng)機(jī)專業(yè)知識匱乏、計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高等情況，有的投訴監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作人員工作主動性不夠，責(zé)任心不強(qiáng)，不能及時報送農(nóng)機(jī)質(zhì)量投訴信息。
2.2部分農(nóng)機(jī)產(chǎn)品質(zhì)量較差
取得部、省級農(nóng)機(jī)產(chǎn)品推廣鑒定證且由各級農(nóng)機(jī)部門推廣的農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，其產(chǎn)品質(zhì)量是可靠的。但廣大農(nóng)民對農(nóng)機(jī)產(chǎn)品的需求是多方面的，市場銷售的農(nóng)機(jī)產(chǎn)品種類多，品牌繁雜，部分農(nóng)機(jī)產(chǎn)品粗制濫造，材質(zhì)差，構(gòu)件薄，剛度不夠，安全防護(hù)裝置和安全警示標(biāo)志沒有或不符合規(guī)范。特別是一些小作坊生產(chǎn)的農(nóng)機(jī)產(chǎn)品為了降低成本，采取用舊件拼裝，私自改裝，以劣代優(yōu)，減少工藝工序，仿造名牌等方式，不顧產(chǎn)品質(zhì)量，一味追求低價搶占市場，安全問題比較突出。
2.3部分農(nóng)機(jī)產(chǎn)品適應(yīng)性不強(qiáng)
由于農(nóng)機(jī)企業(yè)創(chuàng)新能力較弱，產(chǎn)品性能和成套性差，導(dǎo)致我省大中型農(nóng)機(jī)具與小型農(nóng)機(jī)具相比，小型農(nóng)機(jī)具偏多，大型農(nóng)機(jī)具偏少，運(yùn)輸機(jī)械過多，田間作業(yè)機(jī)械少，動力機(jī)械與配套農(nóng)機(jī)具的配套比例低，不能發(fā)揮機(jī)械的全部效益，影響了農(nóng)機(jī)化整體水平的提高。
2.4農(nóng)機(jī)維修網(wǎng)點(diǎn)維修質(zhì)量不高
農(nóng)機(jī)維修網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)多面廣，從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，維修點(diǎn)的零配件進(jìn)貨渠道也是五花八門，質(zhì)量難以控制。究其原因，一是維修網(wǎng)點(diǎn)多部門管理。我省農(nóng)機(jī)專修點(diǎn)不多，絕大部分農(nóng)機(jī)維修點(diǎn)是兼修點(diǎn)，主要修理汽車，同時兼修農(nóng)機(jī)，而且絕大多數(shù)維修點(diǎn)都取得了交通部門發(fā)放的《汽車維修技術(shù)合格證》，農(nóng)機(jī)部門很難對這些網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行證照管理。二是維修人員的職業(yè)資格證書證出多門。維修從業(yè)人員取得的職業(yè)資格證書有的是汽車修理工，有的是《電焊工》，農(nóng)機(jī)部門對修理人員培訓(xùn)鑒定的難度較大。
2.5農(nóng)機(jī)產(chǎn)品售后服務(wù)不完善
根據(jù)《農(nóng)業(yè)機(jī)械產(chǎn)品修理、更換、退貨責(zé)任規(guī)定》，農(nóng)機(jī)銷售者要對農(nóng)機(jī)產(chǎn)品質(zhì)量負(fù)責(zé)，但在現(xiàn)實(shí)生活中，生產(chǎn)廠家與銷售企業(yè)互相推諉，售后服務(wù)差，水平低，致使農(nóng)民購買農(nóng)機(jī)需要“三包”時得不到應(yīng)有的服務(wù)與補(bǔ)償。售后跟蹤服務(wù)和零配件供應(yīng)不夠及時；存在拖延、搪塞和服務(wù)不到位的現(xiàn)象；主機(jī)和配套發(fā)動機(jī)企業(yè)“三包”服務(wù)人員存在互相推諉扯皮現(xiàn)象；“三包”期外配件不易購買，配件價格高的現(xiàn)象時有發(fā)生。
2.6農(nóng)機(jī)消費(fèi)者維權(quán)意識淡薄
我省農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對落后，農(nóng)民的農(nóng)機(jī)購買能力比較低，在購買農(nóng)機(jī)過程中大多以價廉為首選，這種消費(fèi)意識與行為為假冒偽劣產(chǎn)品提供了“溫床”。加上農(nóng)機(jī)用戶對農(nóng)機(jī)產(chǎn)品的使用性能、可靠性以及適用范圍不了解，也弄不清生產(chǎn)銷售單位的情況，對整個農(nóng)機(jī)市場產(chǎn)品無法做比較。更突出的是，農(nóng)民的維權(quán)意識差。法律意識淡薄，是制約農(nóng)機(jī)投訴少的原因之一。國家雖先后實(shí)施了《中華人民共和國產(chǎn)品質(zhì)量法》《中華人民共和國消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》等相關(guān)法律法規(guī)，全省也相繼成立了農(nóng)機(jī)產(chǎn)品質(zhì)量投訴分站，但農(nóng)機(jī)用戶法律知識有限，甚至很多農(nóng)機(jī)用戶有嫌投訴麻煩、自認(rèn)倒霉的思想，有些用戶等到想通維護(hù)自我權(quán)益時，又錯過了投訴期限或找不到原始證據(jù)。
3發(fā)展對策
3.1健全完善農(nóng)機(jī)質(zhì)量投訴監(jiān)督機(jī)構(gòu)
健全完善我省農(nóng)機(jī)質(zhì)量投訴監(jiān)督體系是加強(qiáng)農(nóng)機(jī)質(zhì)量監(jiān)督工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，沒有體系的支持，投訴監(jiān)督信息不可能及時全面地收集匯總上報，也難以進(jìn)行準(zhǔn)確的農(nóng)機(jī)質(zhì)量分析，定期質(zhì)量信息、引導(dǎo)市場的工作目標(biāo)就無法實(shí)現(xiàn)。要結(jié)合我省農(nóng)機(jī)產(chǎn)品特點(diǎn)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要求和農(nóng)機(jī)發(fā)展需要，進(jìn)一步加強(qiáng)我省農(nóng)機(jī)質(zhì)量投訴監(jiān)督工作，做到“四有”—有機(jī)構(gòu)、有人員、有制度、有經(jīng)費(fèi)，使農(nóng)機(jī)質(zhì)量投訴監(jiān)督工作更好地服務(wù)于農(nóng)業(yè)機(jī)械化中心工作。
3.2加強(qiáng)對投訴工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)
加強(qiáng)對投訴工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從投訴業(yè)務(wù)程序、法律法規(guī)知識、投訴案件處理方法、信息化應(yīng)用系統(tǒng)使用等方面開展業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，不斷提高農(nóng)機(jī)質(zhì)量投訴監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員的工作能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，通過培訓(xùn)使工作人員成為農(nóng)機(jī)相關(guān)法律法規(guī)的專家，更好地開展農(nóng)機(jī)質(zhì)量投訴監(jiān)督工作，切實(shí)維護(hù)農(nóng)機(jī)用戶的合法權(quán)益。
3.3加快完善標(biāo)準(zhǔn)體系
加強(qiáng)完善農(nóng)業(yè)機(jī)械化標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，是提升農(nóng)業(yè)機(jī)械產(chǎn)品質(zhì)量、作業(yè)質(zhì)量、維修質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展的迫切需要。由于農(nóng)業(yè)機(jī)械化標(biāo)準(zhǔn)工作起步晚、投入不足、基礎(chǔ)性研究薄弱等原因，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)機(jī)械化標(biāo)準(zhǔn)協(xié)調(diào)配套性不強(qiáng)，有些領(lǐng)域、環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)尚屬空白，不能滿足農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展的需要。我省要充分發(fā)揮農(nóng)機(jī)科研、鑒定、推廣、監(jiān)理部門在農(nóng)業(yè)機(jī)械化標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)中的骨干作用，加快地方農(nóng)業(yè)機(jī)械化標(biāo)準(zhǔn)的制定和完善，逐步構(gòu)建以國家標(biāo)準(zhǔn)為龍頭、農(nóng)業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為主體、地方標(biāo)準(zhǔn)為支撐的農(nóng)業(yè)機(jī)械化標(biāo)準(zhǔn)體系，滿足農(nóng)業(yè)機(jī)械化生產(chǎn)、服務(wù)和管理需求，促進(jìn)農(nóng)業(yè)機(jī)械化又好又快發(fā)展。
3.4加大普法宣傳力度，引導(dǎo)農(nóng)民依法維護(hù)自身合法權(quán)益
我省農(nóng)機(jī)用戶在了解相關(guān)法律法規(guī)，依法維護(hù)自身合法權(quán)利方面明顯滯后于我省農(nóng)機(jī)化事業(yè)發(fā)展。大多數(shù)農(nóng)機(jī)用戶對于《農(nóng)業(yè)機(jī)械產(chǎn)品修理、更換、退貨責(zé)任規(guī)定》《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》等相關(guān)法律法規(guī)了解不夠，有的農(nóng)機(jī)用戶甚至不知道購買的農(nóng)業(yè)機(jī)械在“三包”期內(nèi)可以享受免費(fèi)的“三包”服務(wù)。因此利用農(nóng)機(jī)用戶購置農(nóng)機(jī)、2.15活動等時機(jī)適時向廣大農(nóng)機(jī)用戶開展普法宣傳，提高農(nóng)民的質(zhì)量意識和維權(quán)意識，在出現(xiàn)農(nóng)機(jī)產(chǎn)品質(zhì)量糾紛和人身傷害事故時，能夠及時到有關(guān)部門投訴，以維護(hù)自身的合法權(quán)益。
3.5規(guī)范農(nóng)機(jī)生產(chǎn)銷售、作業(yè)、維修服務(wù)
本文作者：郭烽陳大斌工作單位：武漢鐵路局漢口站改造工程建設(shè)指揮部
金屬屋面工程質(zhì)量安全管理控制要素
金屬屋面工程質(zhì)量安全管理總的來說要從設(shè)計(jì)、原材料、工藝、驗(yàn)收等四個方面進(jìn)行控制。現(xiàn)以漢口站為例，探討如何加強(qiáng)金屬屋面工程質(zhì)量安全管理。把好設(shè)計(jì)關(guān)，完善金屬屋面的技術(shù)設(shè)計(jì)及其細(xì)部構(gòu)造我國雖然有一些金屬屋面的規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，如《屋面工程技術(shù)規(guī)范》、《建筑用壓型鋼板》、《坡屋面工程技術(shù)規(guī)范》等，但對于新型金屬屋面系統(tǒng)來說仍不夠全面，如固定支架制造及其支架安裝、其與板面咬合力等均無詳細(xì)的規(guī)定。金屬屋面系統(tǒng)由于自重輕，與其他結(jié)構(gòu)形式相比它受到的風(fēng)荷載影響較為突出，其對風(fēng)荷載的承載能力直接關(guān)系到金屬屋面系統(tǒng)的安全可靠性。金屬屋面系統(tǒng)在風(fēng)荷載作用下整體破壞的例子并不多見，但其局部被風(fēng)掀開以致整個屋面遭受大風(fēng)破壞的例子卻屢見不鮮（如圖5）。單純地采用荷載規(guī)范進(jìn)行金屬屋面系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，并不能完全保證結(jié)構(gòu)的安全。因此在金屬屋面系統(tǒng)設(shè)計(jì)時，對風(fēng)荷載合理取值，并掌握不同體型金屬屋面的荷載分布情況，繼而進(jìn)行抗風(fēng)揭試驗(yàn)十分必要。例如漢口站站房和雨棚屋面風(fēng)洞試驗(yàn)（如圖6、圖7），利用空氣動力學(xué)研究手段，對風(fēng)載風(fēng)振現(xiàn)象進(jìn)行風(fēng)洞模擬試驗(yàn)，能夠較為真實(shí)地反映建筑物在風(fēng)荷載作用下的實(shí)際狀況。對試驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析計(jì)算，為漢口站屋面提供了50年和100年重現(xiàn)期平均風(fēng)壓和極值風(fēng)壓值（如圖8），為設(shè)計(jì)提供了理論參考數(shù)據(jù)。金屬板面與固定支架間是采用咬合連接的，由于不同廠家材料及配件的制造標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一，加之現(xiàn)場施工條件和工藝水平不同等因素，其連接強(qiáng)度往往不能通過設(shè)計(jì)準(zhǔn)確計(jì)算出來。漢口站工程中站臺雨棚采用的是角馳三型彩鋼屋面和卡式龍骨鋁合金板吊頂，漢口站改造工程建設(shè)指揮部(以下簡稱建設(shè)指揮部)組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等一起研究后，在現(xiàn)場制作了6m×6m實(shí)樣，通過反向模擬風(fēng)荷載逐級均勻加載進(jìn)行破壞性實(shí)驗(yàn)，來驗(yàn)證雨棚所受風(fēng)吸力作用下的設(shè)計(jì)值，并獲取了屋面板和吊頂板在負(fù)壓力作用下的系統(tǒng)破壞時的極限承載力，為設(shè)計(jì)提供了詳實(shí)的數(shù)據(jù)，在設(shè)計(jì)過程中能夠較為科學(xué)地選擇風(fēng)荷載設(shè)計(jì)值，完善了屋面構(gòu)造。為確保金屬屋面系統(tǒng)工程質(zhì)量安全，首先必須確保設(shè)計(jì)質(zhì)量，為此建設(shè)指揮部進(jìn)一步加強(qiáng)了對深化設(shè)計(jì)施工圖審核工作。設(shè)計(jì)單位在對金屬屋面深化設(shè)計(jì)施工圖進(jìn)行復(fù)核驗(yàn)算時，也對金屬屋面構(gòu)造較薄弱處和出屋面的其他構(gòu)筑進(jìn)行了逐一核算，進(jìn)一步完善了金屬屋面系統(tǒng)的細(xì)部構(gòu)造，如檐口、排水天溝等處的連接方式等，從而保證了金屬屋面工程的質(zhì)量及其安全。把好進(jìn)場關(guān)，嚴(yán)格控制金屬屋面原材料質(zhì)量和進(jìn)場檢驗(yàn)與其他傳統(tǒng)屋面不同，金屬屋面系統(tǒng)是由金屬面板、固定支架、檁條、保溫棉、隔汽層、支撐板網(wǎng)等組合裝配后與主體結(jié)構(gòu)連接形成的屋面整體體系，是由各種材料現(xiàn)場裝配構(gòu)成的屋面結(jié)構(gòu)系統(tǒng)。由于是現(xiàn)場拼裝，涉及材料和配件多，只有確保其原材料質(zhì)量，才能從根本上控制整個系統(tǒng)的質(zhì)量安全，杜絕因材料缺陷造成的質(zhì)量安全隱患[3]。金屬屋面板、檁條等主要材料的質(zhì)量一般能夠得到較好的控制，但其他配件如固定支架、螺釘?shù)鹊馁|(zhì)量往往容易被忽視。例如有的工程采用碳鋼釘固定鋁鎂錳直立鎖邊金屬屋面的鋁合金固定支架，盡管暫時看不出問題，但天長日久，鋼鋁之間發(fā)生電化學(xué)腐蝕至固定支架失效，將會產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。在漢口站工程施工過程中，建設(shè)單位要求工程監(jiān)理嚴(yán)格實(shí)行材料進(jìn)場檢驗(yàn)制度，堅(jiān)決杜絕無出廠合格證和無檢測報告的材料及配件進(jìn)場。各種原材料按照先檢驗(yàn)后使用的原則，工程監(jiān)理對進(jìn)場材料按規(guī)范進(jìn)行現(xiàn)場隨機(jī)批次抽驗(yàn)和送檢驗(yàn)單位檢驗(yàn)，建設(shè)單位定期和不定期地對監(jiān)理單位批次抽驗(yàn)送檢情況進(jìn)行嚴(yán)格檢查和考核，及時掌握原材料及配件質(zhì)量情況。以材料質(zhì)量控制為基礎(chǔ)，杜絕因材料質(zhì)量問題造成的工程質(zhì)量安全隱患，保障了漢口站金屬屋面系統(tǒng)的質(zhì)量安全。把好過程關(guān)，細(xì)化落實(shí)金屬屋面安裝工藝技術(shù)和施工質(zhì)量通過對金屬屋面體系和構(gòu)造的分析，可知金屬屋面的承載能力與屋面檁條、支架、面板厚度、檁距、連接方式、螺釘、緊固件咬合力、固定支架密度等有關(guān)，保證金屬屋面系統(tǒng)的質(zhì)量，確保安裝工藝是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。風(fēng)荷載作用下金屬屋面會產(chǎn)生負(fù)風(fēng)壓，而最大的負(fù)風(fēng)壓發(fā)生在建筑物的暴露邊緣和轉(zhuǎn)角區(qū)域，如屋面形變部位、不同材料交接等有縫的部位。金屬板連接不牢固或是支架安裝不好，抗風(fēng)能力則差，在局部較為薄弱處受到的瞬間風(fēng)力超過其承載能力，從而導(dǎo)致破壞等。又如金屬屋面的支架安裝固定不好或漏上螺釘，屋面在風(fēng)載作用下支架有可能被拔起，造成屋面板松動直至被風(fēng)掀開破壞等。屋面板交接處若構(gòu)造處理不好，輕則漏雨，重則在受到外力如風(fēng)載、雪載作用下造成結(jié)構(gòu)破壞，影響到使用安全。如果施工工藝不到位，即使使用再好的材料和機(jī)械設(shè)備也不可能生產(chǎn)出合格的產(chǎn)品。建設(shè)指揮部在組織設(shè)計(jì)施工圖技術(shù)交底后，依據(jù)工程總的指導(dǎo)性施工組織設(shè)計(jì)要求，組織編制了金屬屋面工程專項(xiàng)施工組織設(shè)計(jì)及具體實(shí)施方案，對金屬屋面工程進(jìn)行全面規(guī)劃管理。其中包括原材料供應(yīng)機(jī)具設(shè)備進(jìn)場管理、樣板工程施工管理、明確工序及工藝操作標(biāo)準(zhǔn)、施工作業(yè)指導(dǎo)書的編制、施工現(xiàn)場管理和作業(yè)人員技術(shù)安全教育培訓(xùn)、施工技術(shù)交底、施工作業(yè)面及作業(yè)區(qū)域分段施工等，要求監(jiān)理編制專項(xiàng)監(jiān)理方案及工藝質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。堅(jiān)持“樣板先行”的原則，充分發(fā)揮樣板工程的高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)和示范作用，全面深入完善工藝工法。同時組織參建各方的工程技術(shù)和安全質(zhì)量部門，要求工程項(xiàng)目部項(xiàng)目經(jīng)理和總工負(fù)責(zé)，對每個施工步驟進(jìn)行細(xì)化，將工藝標(biāo)準(zhǔn)和操作要求交底到每個具體的作業(yè)人，對每一塊板現(xiàn)場壓型，每一檁條、每一支架的安裝，落實(shí)責(zé)任到架子隊(duì)、班組和個人，各班組明確每個工作日作業(yè)區(qū)域，施行現(xiàn)場施工管理和作業(yè)人員全員簽認(rèn)制度。建設(shè)單位要求監(jiān)理對金屬屋面安裝工藝技術(shù)分析和安裝質(zhì)量按班組作業(yè)區(qū)域進(jìn)行考評，并及時向建設(shè)單位反饋質(zhì)量安全信息，由建設(shè)單位對工程質(zhì)量安全信息進(jìn)行通報，并對工程項(xiàng)目部進(jìn)行考評，激勵每一名參建管理、作業(yè)人員的責(zé)任心，從工藝標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)規(guī)范上保障漢口站金屬屋面工程施工質(zhì)量。把好驗(yàn)收關(guān)，規(guī)范過程控制和質(zhì)量驗(yàn)收程序管理建設(shè)指揮部組織監(jiān)理單位編制金屬屋面監(jiān)理專項(xiàng)方案及驗(yàn)收細(xì)則，金屬屋面施工質(zhì)量不僅應(yīng)符合金屬屋面相關(guān)質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范和設(shè)計(jì)要求，還應(yīng)符合工藝技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。漢口站的金屬屋面工程量大，約14萬m2（如圖9），金屬屋面實(shí)施過程中與其他專業(yè)同時穿行，包括防雷、建筑防火、電氣照明、客服揭掛、通信覆蓋、裝飾吊頂，主候車室設(shè)置采光帶和消防自動排煙窗等。建設(shè)指揮部結(jié)合漢口站金屬屋面工程實(shí)際情況，從開始金屬面板現(xiàn)場輥壓制作、檁條鏍釘?shù)陌惭b到金屬板的咬邊等，對金屬屋面施工全程監(jiān)控確保質(zhì)量驗(yàn)收合格。在施工過程中，對發(fā)現(xiàn)的問題及時安排整改，比如支架安裝位置偏差造成的機(jī)械鎖邊質(zhì)量不好的問題，立即組織召開質(zhì)量分析會，查找原因，及時糾偏，有效地避免了大面積質(zhì)量問題造成的返工，確保了質(zhì)量和工程進(jìn)度。建設(shè)指揮部對金屬屋面的工程質(zhì)量進(jìn)行全過程控制和監(jiān)督檢查，同時加大對監(jiān)理單位考核力度，對監(jiān)理管理水平、監(jiān)理工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)能力等進(jìn)行考核和評價，通報考評結(jié)果并進(jìn)行獎懲，樹立工程建設(shè)“百年大計(jì)，質(zhì)量為先”的質(zhì)量安全責(zé)任意識，把好工程驗(yàn)收關(guān)。按照施工組織設(shè)計(jì)，建設(shè)指揮部根據(jù)施工區(qū)域組織監(jiān)理、施工以及設(shè)計(jì)單位對金屬屋面工程進(jìn)行分段驗(yàn)收，每完成一段就驗(yàn)收一段，確保了金屬屋面工程的整體質(zhì)量。在近期雨棚安全專項(xiàng)檢查活動中，漢口站金屬屋面未發(fā)現(xiàn)因施工質(zhì)量缺陷造成的安全隱患，充分體現(xiàn)了嚴(yán)格過程控制、嚴(yán)把質(zhì)量驗(yàn)收關(guān)的有效成果。
對客站金屬屋面質(zhì)量安全管理的體會
強(qiáng)化施工圖設(shè)計(jì)管理是源頭此前，鐵路客站的深化施工圖設(shè)計(jì)一般為具備設(shè)計(jì)、施工雙資質(zhì)的企業(yè)實(shí)施。就金屬屋面而言，總體設(shè)計(jì)單位僅僅對其建筑造型尺度、構(gòu)造等進(jìn)行簡單復(fù)核，缺少全面詳細(xì)的復(fù)核驗(yàn)算過程，建設(shè)單位在組織深化施工圖審核時專業(yè)能力不強(qiáng)，監(jiān)理在施工中把關(guān)不嚴(yán)、驗(yàn)收規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)不詳細(xì)，專業(yè)施工企業(yè)自行設(shè)計(jì)和按照自行編制的工藝質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)施工，以上環(huán)節(jié)任一疏漏均會造成金屬屋面質(zhì)量安全隱患。鐵路客站的施工圖設(shè)計(jì)與細(xì)部深化設(shè)計(jì)施工圖由總體設(shè)計(jì)單位全面負(fù)責(zé)完成，十分必要且勢在必行，如客站的裝修設(shè)計(jì)、金屬屋面系統(tǒng)深化設(shè)計(jì)等等。一方面總體設(shè)計(jì)單位有著豐富的設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)和系統(tǒng)專業(yè)的設(shè)計(jì)技術(shù)力量，以及嚴(yán)格的設(shè)計(jì)工作管理制度，能夠保證出圖質(zhì)量；另一方面由總體設(shè)計(jì)單位進(jìn)行深化施工圖設(shè)計(jì)可以直接落實(shí)設(shè)計(jì)意圖、質(zhì)量要求及其工藝標(biāo)準(zhǔn)，避免因某些施工企業(yè)自行進(jìn)行深化設(shè)計(jì)時追求利益的不良行為或其他原因造成的質(zhì)量問題、安全隱患，又可以明晰具體工程實(shí)施過程中的責(zé)任，避免因?qū)I(yè)施工企業(yè)設(shè)計(jì)時責(zé)任不明確發(fā)生互相推諉的現(xiàn)象。既保證了施工圖設(shè)計(jì)質(zhì)量，又利于建設(shè)單位對設(shè)計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效控制與管理。嚴(yán)格原材料進(jìn)場管理是基礎(chǔ)材料的質(zhì)量好壞直接關(guān)系著整個金屬屋面的質(zhì)量等級、結(jié)構(gòu)安全、外部造型和建成后的使用功能。材料質(zhì)量低劣造成的工程質(zhì)量事故和損失往往是非常嚴(yán)重并難以彌補(bǔ)的,在工程中必須避免發(fā)生此類事故，防患于未然。在材料的質(zhì)量管理中,首先要求建立健全質(zhì)量保證體系,在人員配備、組織管理、檢測程序、方法、手段等各個環(huán)節(jié)上加強(qiáng)施工管理。其次在施工承包合同中要明確對材料的質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。在工程中要堅(jiān)持以施工單位自檢為主,以監(jiān)理方的復(fù)檢作為評定自檢結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)，同時還要堅(jiān)持主要或是關(guān)鍵技術(shù)材料送第三方試驗(yàn)檢測的制度。進(jìn)入現(xiàn)場的工程材料，特別是非標(biāo)材料或產(chǎn)品，例如角馳支架等，必須有合格證或質(zhì)量保證書，并應(yīng)符合設(shè)計(jì)要求。需復(fù)試檢測的材料，必須經(jīng)抽檢、送驗(yàn)合格才能使用。在原材料進(jìn)場管理過程中，還應(yīng)注意材料來源的調(diào)查工作，材料供應(yīng)需求計(jì)劃管理，批次抽檢和需送檢材料的規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)，材料進(jìn)場使用管理標(biāo)準(zhǔn)，材料運(yùn)輸和進(jìn)場存放管理標(biāo)準(zhǔn)，以及施工過程中材料使用的日常監(jiān)督檢查和監(jiān)控材料質(zhì)量動態(tài)等。加強(qiáng)過程控制是關(guān)鍵過程控制是指對鐵路建設(shè)項(xiàng)目以及客站工程建設(shè)實(shí)施全過程標(biāo)準(zhǔn)化管理，是將現(xiàn)場管理標(biāo)準(zhǔn)化貫穿于整個工程建設(shè)中。對于漢口站金屬屋面工程質(zhì)量安全管理，過程控制也始終貫徹到實(shí)踐當(dāng)中。要以設(shè)計(jì)質(zhì)量為源頭，以材料質(zhì)量控制為基礎(chǔ)，重點(diǎn)狠抓金屬屋面工藝標(biāo)準(zhǔn)和施工過程中的質(zhì)量控制。一是規(guī)范施工管理程序，以建設(shè)管理過程即高效率的施工組織來保障現(xiàn)場施工順利開展，具體分工落實(shí)到每個責(zé)任單位每個責(zé)任人。二是以各道工序工藝為基本卡控點(diǎn)，細(xì)化現(xiàn)場工藝標(biāo)準(zhǔn)及其質(zhì)量控制。三是加強(qiáng)監(jiān)理單位的監(jiān)管力度，監(jiān)督和規(guī)范現(xiàn)場管理，督促每一個具體作業(yè)人員按規(guī)范、工藝質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)施工。規(guī)范驗(yàn)收管理是保證規(guī)范工程質(zhì)量驗(yàn)收管理主要是要明確驗(yàn)收組織和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。一是要明確質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對質(zhì)量驗(yàn)收做到有章可循，有據(jù)可依，有度可量。二是要加強(qiáng)施工過程中的質(zhì)量控制，要實(shí)行隨時完工、隨時檢查驗(yàn)收的過程驗(yàn)收制度，將質(zhì)量缺陷和安全隱患消滅在施工過程中。三是要做好驗(yàn)收組織工作，在監(jiān)督施工單位自檢自驗(yàn)的基礎(chǔ)上，監(jiān)理單位要做好過程中的檢驗(yàn)批驗(yàn)收、分部分項(xiàng)工程的驗(yàn)收評定工作，建設(shè)單位檢查監(jiān)理單位的驗(yàn)收過程的及時性、正確性和資料的完整性，同時要認(rèn)真進(jìn)行現(xiàn)場檢查，按照建設(shè)驗(yàn)收程序?qū)挝还こ舔?yàn)收進(jìn)行組織管理。規(guī)范驗(yàn)收管理是客站金屬屋面工程質(zhì)量安全的保證，這是實(shí)現(xiàn)工程“一次驗(yàn)收合格率100%”工程質(zhì)量目標(biāo)過程中的重要環(huán)節(jié)。工程驗(yàn)收不僅要做好工程實(shí)體的驗(yàn)收，還應(yīng)做好驗(yàn)收資料及時整理歸檔工作。工程的質(zhì)量安全是我們的生命線，規(guī)范質(zhì)量驗(yàn)收管理是工程順利開展和質(zhì)量安全的保證。
本文作者：王志剛李騰飛黃圣男工作單位：中國人民大學(xué)農(nóng)業(yè)與農(nóng)村發(fā)展學(xué)院
國外食品安全監(jiān)管的新趨勢
（一）建立相對統(tǒng)一的食品安全監(jiān)管部門在食品安全成為全球性問題的背景下，世界各國對食品安全監(jiān)管體制進(jìn)行了改革。目前多數(shù)國家和地區(qū)實(shí)行的是單一部門的集中監(jiān)管制，如加拿大于1997年設(shè)立食品檢查署，統(tǒng)一負(fù)責(zé)加拿大食品安全、動物健康和植物保護(hù)的監(jiān)管，基本實(shí)現(xiàn)了“從農(nóng)田到餐桌”的食品安全全程監(jiān)管。美國的食品安全監(jiān)管也是以食品藥品監(jiān)管局為主，承擔(dān)著絕大部分的食品監(jiān)管。從發(fā)達(dá)國家食品安全改革的經(jīng)驗(yàn)來看，食品安全監(jiān)管體制的選擇，需要在保障安全的前提下，充分考慮監(jiān)管成本和可持續(xù)發(fā)展問題。（二）完善食品安全監(jiān)管法規(guī)體系食品安全監(jiān)管需要完善的法律法規(guī)體系作保障。新世紀(jì)以來，面對食品安全事件的嚴(yán)峻形勢，許多國家和地區(qū)都在大力加強(qiáng)食品安全法制建設(shè)，創(chuàng)新食品安全監(jiān)管體制。如美國根據(jù)食品安全形勢的變化，于2011年頒布實(shí)施了《食品安全現(xiàn)代化法案》，強(qiáng)化現(xiàn)代食品安全監(jiān)管理念和監(jiān)管方式，努力提高食品安全監(jiān)管效能和水平。同樣，加拿大也于2011年修改了《蛋制品條例》、《新鮮果蔬條例》和《加工產(chǎn)品條例》等。歐盟于2000年確立了食品安全法律法規(guī)體系的基本原則和框架，2002年后又通過法規(guī)、指令或者決議，在飼料添加劑、食品污染物、農(nóng)藥殘留、獸藥殘留、食品添加劑、轉(zhuǎn)基因食品等方面制定了大量具體明確的規(guī)定。經(jīng)過持續(xù)的改革，這些國家和地區(qū)的食品安全法規(guī)體系有了很大完善。（三）采用和推廣可追溯體系食品的生產(chǎn)單位和經(jīng)營單位，往往規(guī)模龐大、數(shù)量眾多，管理水平參差不齊，這就凸顯了增強(qiáng)食品安全監(jiān)管可測和可控的重要性。為此，許多國家和地區(qū)適應(yīng)信息化時展的要求，逐步建立了現(xiàn)代化的食品安全追溯體系。如歐盟早在1997年就開展了食品追溯制度的研究，其2000年的《食品安全白皮書》指出，成功的食品政策需要實(shí)現(xiàn)對飼料和食品及其成分的可追溯，必須引進(jìn)適當(dāng)?shù)某绦?、手段、步驟來實(shí)現(xiàn)可追溯。2002年歐盟《基本食品法》要求強(qiáng)制實(shí)行可追溯制度，凡在歐盟國家銷售的食品必須具有可追溯性，否則不允許上市。日本于2001年開始研究建立食品“可追溯體系”，在政府的主導(dǎo)下，各民間機(jī)構(gòu)和企業(yè)紛紛開始研究“可追溯體系”的操作平臺。目前，日本的食品可追溯體系已擴(kuò)展到米面、果蔬、肉制品和乳制品等方面［4］。上述措施的實(shí)施與推廣，基本實(shí)現(xiàn)了食品“來源可追溯、去向可查詢、原因可核實(shí)、責(zé)任可追究”的目標(biāo)，且追溯領(lǐng)域不斷拓寬，追溯環(huán)節(jié)不斷延長，促進(jìn)了公眾消費(fèi)信心的提升。
提升食品安全監(jiān)管能力的新思路
（一）改革我國的資金投入模式，構(gòu)建食品安全項(xiàng)目體系針對當(dāng)前食品安全財(cái)政投入模式的弊端，必須實(shí)行以資金機(jī)制為牽引，推動我國食品安全監(jiān)管體制的變革。構(gòu)建“國家監(jiān)測計(jì)劃”、“國家援助計(jì)劃”、“食品安全計(jì)劃”、“國家風(fēng)險評估項(xiàng)目”以及“國家預(yù)警項(xiàng)目”5大戰(zhàn)略計(jì)劃為主的食品安全國家項(xiàng)目體系。同時，通過項(xiàng)目資金的垂直投入，打破現(xiàn)有的食品安全監(jiān)管地域界限和部門約束，由過去的“規(guī)則驅(qū)動型”向“任務(wù)驅(qū)動型”轉(zhuǎn)變，并推動建立有效的“考評制度”和“問責(zé)制度”。這樣既充分調(diào)動了執(zhí)法人員的積極性，解決食品安全監(jiān)管實(shí)際問題，促進(jìn)我國食品安全向“可評價、可控制、可預(yù)防”的方向轉(zhuǎn)變，又避免資源浪費(fèi)，有效節(jié)約成本。（二）實(shí)施第三方監(jiān)管和社會綜合治理我國的食品安全管理面臨著市場和政府的“雙重失靈”，亟需第三方監(jiān)管。實(shí)際上，政府無法承受全部監(jiān)管之重。保障食品安全是全社會的共同責(zé)任，必須實(shí)行第三方監(jiān)管并進(jìn)行社會綜合治理。社會綜合治理是指組織和動員社會各界參與食品安全的治理。必須組織和動員全社會的力量參與食品安全治理，充分調(diào)動各方面的積極性、主動性和創(chuàng)造性，共同保障食品安全。這是由于與其他任何產(chǎn)品相比，食品作為人類生存的必需品擁有最廣泛的利益相關(guān)者。正因?yàn)槭称放c人類的生存和生活息息相關(guān)，保障食品安全才需要全社會的共同參與。（三）加大違法企業(yè)的處罰力度，提高法律的威懾力加大對違法企業(yè)的處罰力度是維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益行之有效的措施。近期，愛德曼公關(guān)公司2012年度全球信任度調(diào)查表明，食品和飲料已成為我國民眾信任度最低的產(chǎn)品?；謴?fù)民眾對食品安全的信心必須堅(jiān)持對違法犯罪行為嚴(yán)懲重罰。各監(jiān)管部門要嚴(yán)把食品生產(chǎn)經(jīng)營準(zhǔn)入關(guān)，加強(qiáng)對許可后的監(jiān)管和檢查。對不能持續(xù)滿足許可條件的企業(yè)，要依法撤銷許可；對存在嚴(yán)重食品安全問題的，要依法加大行政處罰力度，直至停產(chǎn)整改、吊銷證照；對隱瞞食品安全隱患、故意逃避監(jiān)管的，要依法從重處罰；對涉嫌犯罪的，要及時移交公安機(jī)關(guān)。要抓緊出臺食品安全事故調(diào)查處理辦法，完善責(zé)任調(diào)查處理機(jī)制。強(qiáng)化行政監(jiān)察和問責(zé)，對監(jiān)管中的失職瀆職行為，要依法依紀(jì)嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（四）強(qiáng)化基層監(jiān)管，建立國家、省、市、縣、鄉(xiāng)5級監(jiān)管體系針對基層食品安全監(jiān)管力量不足的難題，應(yīng)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)食品安全協(xié)管員、信息員隊(duì)伍的組織管理，實(shí)施工作考核，落實(shí)工作補(bǔ)貼，有效發(fā)揮其作用。同時，還要緊緊抓住“十二五”規(guī)劃實(shí)施的有利時機(jī)，加快建立起國家、省、市、縣、鄉(xiāng)5級食品安全監(jiān)管機(jī)構(gòu)，特別是縣、鄉(xiāng)兩級基層監(jiān)管機(jī)構(gòu)。按照整合監(jiān)管資源、提高監(jiān)管效能的原則，采取填平補(bǔ)齊和完善功能的方式，逐步建立起由國家、省、市3級檢驗(yàn)檢測機(jī)構(gòu)和縣級配備快速檢測設(shè)備構(gòu)成的食品安全檢驗(yàn)檢測體系，有效提升監(jiān)管能力。
本文作者：李俊芳楊海峰連潔習(xí)妍王星王超工作單位：北京市朝陽區(qū)高碑店北路
海綿飾面皮革等織物一般采用甲醛殺菌防腐,因而可能產(chǎn)生甲醛的釋放"皮革中可能含有甲醛六價鉻五氯苯酚禁用偶氮染料重金屬"其中,甲醛來自于皮革的揉制復(fù)蹂工序及涂飾固色工藝;六價鉻來自于制革或存放過程中的三價鉻氧化;五氯苯酚及其鈉鹽常被用作皮革的防霉劑;而皮革的加工染色阻燃劑涂飾過程往往會引入禁用偶氮染料及重金屬[9]"其他紡織品中可能含有甲醛偶氮染料有害金屬五氯苯酚及農(nóng)藥殘留等l]01"塑料中所含有毒有害物往往為增塑劑類化合物,如甲酞胺鄰苯二甲酸鹽雙酚A等l11.代膠粘劑是家具中不可缺少的輔料,含有甲醛苯甲苯vOC等多類有機(jī)污染物"值得注意的是,溶劑型膠粘劑中,甲苯通常占膠粘劑總量的30%一70%i.3}"而甲醛因其粘合性及防蟲防腐的功能,被廣泛用于多種粘合劑的合成"其中,生產(chǎn)人造板使用的膠粘劑是形成室內(nèi)空氣中甲醛的主體,141"油漆通常會引入鉛福等重金屬元素"另外,油漆中的溶劑常常是苯系化合物,將直接導(dǎo)致苯甲苯二甲苯等化合物的釋放/氣2我國對家具中有毒有害物質(zhì)的限量要求我國分別對室內(nèi)裝修材料木家具中有害物質(zhì)人造板及其制品中甲醛釋放量溶劑型木器涂料中的有毒有害物質(zhì)溶劑型膠粘劑中的有毒有害物質(zhì)水基型膠粘劑中有毒有害物質(zhì)等進(jìn)行限量1161,具體見表1一表6o由上述表中信息可知,我國的限量標(biāo)準(zhǔn)大多集中于甲醛苯系物VOC及重金屬類物質(zhì),但對砷類化合物增塑劑類化合物(鄰苯二甲酸醋,雙酚A等)等物質(zhì)暫無相關(guān)規(guī)定和相應(yīng)檢測方法,函待完善補(bǔ)充"。
國際標(biāo)準(zhǔn)體系(巧O標(biāo)準(zhǔn))國際家具標(biāo)準(zhǔn)委員會制定了一系列標(biāo)準(zhǔn),對室內(nèi)空氣進(jìn)行了規(guī)定(見表7),其中也涉及家具釋放的有機(jī)物含量lln"2歐盟標(biāo)準(zhǔn)歐盟對家具產(chǎn)品的監(jiān)管相當(dāng)嚴(yán)格,除了針對產(chǎn)品本身安全性的通用性指令,還涉及一系列與其化學(xué)成份安全性相關(guān)的具體指令l.刀,具體見表8.與我國的限量標(biāo)準(zhǔn)體系相比.歐盟的家具監(jiān)管指令更為完整嚴(yán)格系統(tǒng)"其化學(xué)組成相關(guān)的指令涉及了甲醛苯系化合物增塑劑阻燃劑防腐劑染料重金屬等一系列家具產(chǎn)品可能使用的化學(xué)原料,并提供了禁限用物質(zhì)清單,明確了家具產(chǎn)品的上市(進(jìn)口),在消費(fèi)者保護(hù)行動中走在了世界前列"3美國美國對家具產(chǎn)品有嚴(yán)格的安全和環(huán)保的技術(shù)法規(guī),要求所有進(jìn)口家具必須符合EPA(美國環(huán)境保護(hù)局)的相關(guān)要求"EPA對木制家具制造業(yè)提出了相關(guān)要求,尤其是對油漆膠粘劑蠟等家具生產(chǎn)必需品中有害物質(zhì)釋放作了嚴(yán)格規(guī)定I1n,具體見表9"例如,油漆中甲醛的釋放量不得超過國際標(biāo)準(zhǔn),即每10飛不得超過10mg等"EPA對木制家具分類相當(dāng)詳細(xì),如藤制家具實(shí)木家具人造板家具等,對不同的產(chǎn)品分別規(guī)定了不同的環(huán)保要求"值得注意的是,其監(jiān)控的重金屬物質(zhì)也增加到了8種,甚至比歐盟相應(yīng)指令更為嚴(yán)格"4日本1973年日本制定了5關(guān)子限制有害物質(zhì)的家庭用品的法律6,由厚生勞動省指定加以限制或禁止使用的有害物質(zhì);制定含有害物質(zhì)家庭用品的控制標(biāo)準(zhǔn);負(fù)責(zé)家庭用品(包括家具)安全性的監(jiān)督指導(dǎo)"2004年7月1日,日本政府為保護(hù)其國內(nèi)的木制品產(chǎn)業(yè)特別對我國木制品設(shè)置了/技術(shù)壁壘0,以保障消費(fèi)者健康為由,頒布實(shí)施了新版JAS(日本農(nóng)林標(biāo)準(zhǔn)),制定了11項(xiàng)技術(shù)法規(guī),檢測的主要內(nèi)容有:甲醛釋放限量,鉛福砷鉻等重金屬的檢測對木材木制品禁用防腐劑銅鉻砒霜雜酚油的檢測對兒童家具安全性能檢測軟體家具助燃性能測試等。
有了完整的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)體系,即可在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險評估系統(tǒng),對家具產(chǎn)品進(jìn)行主動型的監(jiān)管,有效的對產(chǎn)品缺陷及可能帶來的消費(fèi)者傷害進(jìn)行有效的防控家具產(chǎn)品的風(fēng)險評估系統(tǒng)由美歐等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)最先提出該體系所需的安全技術(shù)信息技術(shù)等方面的研究開發(fā)已基本趨于成熟"在產(chǎn)品傷害監(jiān)測與分析技術(shù)產(chǎn)品缺陷風(fēng)險評估產(chǎn)品安全標(biāo)準(zhǔn)體系缺陷產(chǎn)品管理經(jīng)濟(jì)性評價管理平臺建設(shè)等方面已取得了相當(dāng)多的研究成果"而此類工作在我國尚處于起步階段"目前,我國家具中有毒有害物質(zhì)的相關(guān)限量及檢測方法標(biāo)準(zhǔn)還有待完善,對產(chǎn)品中可能導(dǎo)致風(fēng)險的安全因子甄別缺乏指導(dǎo)性文件"如能快速便捷的發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生危害的化學(xué)成分,并了解其病理危害,就可以有效的對風(fēng)險進(jìn)行控制,并在此基礎(chǔ)上全面建立家具產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)控體系,對家具的原輔材料和生產(chǎn)過程進(jìn)行有效管理"這將是該領(lǐng)域未來發(fā)展的重要方向"。
論文關(guān)鍵詞：完善；工程質(zhì)量；監(jiān)督體系
“十一五”時期是我國經(jīng)濟(jì)、社會、城市發(fā)展的重要時期，為完成我國“十一五”經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展規(guī)劃的各項(xiàng)指標(biāo)和任務(wù)，建設(shè)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)在其中發(fā)揮更大的作用。要通過體制、.制度、科技創(chuàng)新，建立更加科學(xué)規(guī)范的管理體系和市場體系，使各項(xiàng)工作都取得新成績、新突破，并走在全國建設(shè)系統(tǒng)的前列。為此，根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十一個五年總體規(guī)劃，特制定我國建筑業(yè)2006-2010年發(fā)展規(guī)劃。該規(guī)劃是我國建筑業(yè)和工程建設(shè)發(fā)展的總體規(guī)劃，建筑節(jié)能和建設(shè)科技等規(guī)劃作為其專項(xiàng)規(guī)劃是在總體規(guī)劃統(tǒng)領(lǐng)下的具體化和補(bǔ)充，總體規(guī)劃對各專項(xiàng)規(guī)劃具有綱領(lǐng)性和指導(dǎo)性，專項(xiàng)規(guī)劃更具有可操作性，兩者互為依托、相輔相成、協(xié)調(diào)一致，共同構(gòu)成我國建筑業(yè)“十一五”期間發(fā)展的全面規(guī)劃.
一、建立健全工作質(zhì)量監(jiān)管體系的必要性
建筑業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的中流砒柱，而提高工程質(zhì)量是我國建筑業(yè)的長期戰(zhàn)略方針。建筑工程是大型的綜合項(xiàng)目，其工程質(zhì)量問題不僅涉及到個人與財(cái)產(chǎn)的安全，而且還涉及到社會的穩(wěn)定。但是，目前該行業(yè)存在的問題還相當(dāng)嚴(yán)重，比較突出的問題之一是建筑工程質(zhì)量參差不齊。近年來，發(fā)生的一些重大工程質(zhì)量事故不但造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也產(chǎn)生了嚴(yán)重的社會影響。所以，加強(qiáng)工程質(zhì)最監(jiān)管力度刻不容緩。就目前工程質(zhì)量監(jiān)督管理中，我認(rèn)為還存在如卜幾中函待解決的問題:
(一)監(jiān)管工作手段單一，技術(shù)含金量低
20年來，質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)在質(zhì)監(jiān)手段方法上的發(fā)展創(chuàng)新速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其組織機(jī)構(gòu)建設(shè)速度。20年過去了，監(jiān)督手段基本還停留在眼看、手摸、錘敲階段，即使增加了一部分現(xiàn)場檢測，也是有限的輔助手段，主要工作方法的革命并沒有完成。質(zhì)監(jiān)人員構(gòu)成不盡合理。大多數(shù)質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)直接招聘應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生充實(shí)隊(duì)伍，表面上人員的學(xué)歷層次上了好幾個臺階，但因缺乏施工現(xiàn)場的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，大多數(shù)人并未發(fā)揮出與其學(xué)歷相適應(yīng)的作用。質(zhì)監(jiān)在技術(shù)上的專業(yè)性尚未得到最大程度地體現(xiàn).因而也未能很好地實(shí)現(xiàn)政府監(jiān)督工程質(zhì)量的初衷。
(二)建筑市場機(jī)制尚不完善，政府監(jiān)管服務(wù)功能有待加強(qiáng)
在市場準(zhǔn)入和清出、政府各相關(guān)部門的監(jiān)管關(guān)系、建設(shè)單位的質(zhì)量安全責(zé)任、建筑務(wù)工人員的權(quán)益保護(hù)、市區(qū)內(nèi)外統(tǒng)一管理、促進(jìn)新型市場主體發(fā)育和建筑節(jié)能等方面的法規(guī)制度還比較薄弱;在監(jiān)管對象、監(jiān)管內(nèi)容、監(jiān)管方法和監(jiān)管程度等方面，存在著“缺位”與“越位”問題;建筑市場秩序仍不夠規(guī)范，工程轉(zhuǎn)包、資質(zhì)掛靠、違法分包和招投標(biāo)中的圍標(biāo)、串標(biāo)等違法違規(guī)行為依然存在:對不同投資性質(zhì)的工程沒有形成不同方式和不同程度的監(jiān)管模式。
(三)工程質(zhì)最監(jiān)管體制尚不健全，與市場管理結(jié)合尚不到位
政府監(jiān)管水平尚待進(jìn)一步提高。監(jiān)管體制分散、部門之間條塊分割現(xiàn)象嚴(yán)重，容易出現(xiàn)行政的越位、缺位和錯位，造成部分工程逃脫監(jiān)管，極大地影響了行政效率:工程監(jiān)管模式單一，沒有形成針對工程的不同技術(shù)特點(diǎn)和投資屬性及不同質(zhì)量責(zé)任主體的多元化的工程監(jiān)管模式，難以提高監(jiān)管效率;對在建工程的質(zhì)量管理比較重視，而對既有工程質(zhì)量管理還處于空白，全壽命周期的質(zhì)量管理體制尚未形成:工程監(jiān)管較為粗放，沒有形成量化的評價體系;執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，部分法律法規(guī)沒有得到嚴(yán)格落實(shí)。
(四)施工全過程安全份理和全方位監(jiān)管尚未全部落實(shí)，班任體系還份進(jìn)一步強(qiáng)化
1.政府監(jiān)管水平尚需進(jìn)一步提高。部分監(jiān)管部門工作主動性、預(yù)見性差，對安全生產(chǎn)形勢分析不夠，對事故的防范措施不夠有力，政府監(jiān)管存在盲點(diǎn);未能合理組織利用建設(shè)系統(tǒng)各種管理資源和充分發(fā)揮各個管理層次、環(huán)節(jié)的整體效能，未形成安全生產(chǎn)的監(jiān)管合力;部分監(jiān)管機(jī)構(gòu)權(quán)威性不高，對違法違規(guī)行為和重大事故執(zhí)法不嚴(yán)、處罰不力，缺乏強(qiáng)硬的手段措施，對有關(guān)方面起不到震懾作用:在監(jiān)管體制方面，由于相關(guān)法規(guī)規(guī)定的職責(zé)存在交叉，界定不清，各部門之間的關(guān)系沒有理順，安全監(jiān)管工作受到一定影響.
2.保障安全生產(chǎn)的有關(guān)環(huán)境急需改善。在市場環(huán)境方面，一些建設(shè)項(xiàng)目不履行法定建設(shè)程序，企業(yè)間的惡性競爭，以及轉(zhuǎn)包、掛靠、違法分包等現(xiàn)象，都直接影響安全生產(chǎn)的正常開展。施工安全形勢不容樂觀，建筑施工傷亡事故總量仍然偏高，“十五”期間共發(fā)生傷亡事故194起，死亡391人，其中二級重大事故5起。
二、工程質(zhì)量監(jiān)管體系的創(chuàng)斷思路
(一)研究和探索新的監(jiān)管思路，應(yīng)是迫在眉晚的任務(wù)
改革開放初期，全國呈現(xiàn)出大干快上的氛圍，作為代表政府的第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對穩(wěn)定和提高當(dāng)時我國建設(shè)工程的質(zhì)量水平，起到了決定性的作用。但是，隨著我國建筑市場逐步走向成熟，建筑領(lǐng)域的法律法規(guī)日趨健全，工程監(jiān)理制度漸趨完善，一大批高水準(zhǔn)的施工企業(yè)己經(jīng)形成，全國尤其是北京、上海等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的建設(shè)工程質(zhì)量水平，更多的是依托創(chuàng)新的監(jiān)管體系得到控制。因此。研鄉(xiāng)i和探索新的監(jiān)管思路，應(yīng)是迫在眉睫的任務(wù)。
1.巡查制度是監(jiān)督機(jī)構(gòu)的主要運(yùn)作模式。如果說取消工程質(zhì)量核驗(yàn)，建立竣工驗(yàn)收備案制度，由對實(shí)體質(zhì)量的檢查轉(zhuǎn)變?yōu)閷ω?zé)任主體質(zhì)量行為的抽查監(jiān)督，是進(jìn)入新世紀(jì)工程質(zhì)量監(jiān)督制度的第一次大的轉(zhuǎn)變的話，逐步推行巡查制度可能是第二次轉(zhuǎn)變，也是第一次轉(zhuǎn)變的繼續(xù)深化。
由于工程建設(shè)任務(wù)量大、責(zé)任主體多，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的運(yùn)作模式應(yīng)當(dāng)主要采用巡查方式，而且應(yīng)當(dāng)是不定期、不告知的隨機(jī)巡查。質(zhì)量監(jiān)督人員到現(xiàn)場不是直接控制工程質(zhì)量或進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)，而是為了發(fā)現(xiàn)責(zé)任單位主體的違法行為，并加以處罰，目的是確保企業(yè)和項(xiàng)目質(zhì)量保證體系的建立和正常運(yùn)行;質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的隨機(jī)抽查，是在各方責(zé)任主體對實(shí)體質(zhì)量有合格結(jié)論的基礎(chǔ)上進(jìn)行，主要日的是復(fù)查。
筆者認(rèn)為，多年來沿襲的以項(xiàng)目為單位、定點(diǎn)監(jiān)督為主要方式的監(jiān)督做法存在不少弊端，有些質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)只注重對辦理質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)的項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，而不愿意過問不辦理質(zhì)監(jiān)手續(xù)的項(xiàng)目，導(dǎo)致自覺守法的項(xiàng)目被反復(fù)檢查，而故意逃避監(jiān)督的行為反而無人查處。因此，實(shí)施巡查制度，既強(qiáng)化了對建設(shè)工程各責(zé)任主體質(zhì)量行為的監(jiān)督，也在管理中進(jìn)一步體現(xiàn)了各責(zé)任土體對建設(shè)工程應(yīng)承擔(dān)的質(zhì)量責(zé)任。
2，充分利用中介機(jī)構(gòu)和社會力量做好工程質(zhì)量監(jiān)管。隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，監(jiān)督管理工作應(yīng)及時調(diào)整思路，市場可以調(diào)節(jié)的應(yīng)該交給市場，可以依靠中介機(jī)構(gòu)甚至社會監(jiān)督制約的，就要充分利用。也就是要充分體現(xiàn)《行政許可法》中所說的“四個優(yōu)先”原則。建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理五方責(zé)任主休，分別承擔(dān)相應(yīng)的質(zhì)量責(zé)任，其質(zhì)量行為也是政府監(jiān)管的重點(diǎn)內(nèi)容。但是，隨著形勢發(fā)展，一方面應(yīng)將工程質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)、施工圖審查機(jī)構(gòu)也納入責(zé)任主體范圍，同時，幾方責(zé)任在層次上應(yīng)有所不同，在今后質(zhì)量監(jiān)管中更要逐步突出建設(shè)單位的第一責(zé)任。另一方面，市場經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)、中介機(jī)構(gòu)比較成熟的地區(qū)，要重視對施工圖審查機(jī)構(gòu)、監(jiān)理公司、工程質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)發(fā)展的支持，充分依靠、發(fā)揮它們對質(zhì)量監(jiān)督的技術(shù)輔助作用，同時也要加強(qiáng)對其履行質(zhì)量責(zé)任情況的監(jiān)督力度，以此來達(dá)到施工圖設(shè)計(jì)文件以及實(shí)體質(zhì)量符合強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的目的。也就是說，政府工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)不應(yīng)對工程質(zhì)量作任何直接的合格評價，而是通過對施工圖審查機(jī)構(gòu)、監(jiān)理公司工程質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)所作合格結(jié)論進(jìn)行抽檢核查的方式來間接達(dá)到調(diào)控目的。
3.政府投資工程和非政府投資工程監(jiān)管方式應(yīng)有所不同。隨著投資主體的多元化，特別是國務(wù)院《關(guān)于投資體制改革的決定》提出“對今后不使用政府資金的投資項(xiàng)目，一律不實(shí)行審批制度，而是改為核準(zhǔn)制和備案制，完全由投資方來承擔(dān)風(fēng)險”’后果，政府工程和非政府工程如何區(qū)別對待就成為擺在質(zhì)量監(jiān)督部門面前的一個課題.
對于政府投資丁_程和非政府投資工程的監(jiān)管方式應(yīng)該有所區(qū)分。對政府投資工程實(shí)施全過程監(jiān)督，感覺上監(jiān)督機(jī)構(gòu)是以政府投資工程業(yè)主的身份去進(jìn)行監(jiān)督，可能會出現(xiàn)建設(shè)單位游離于監(jiān)督范圍之外，并且也容易和現(xiàn)場監(jiān)督的工作角色混淆。因此，對于政府工程，層次監(jiān)督性質(zhì)的巡查制度應(yīng)該是今后的主要工作方式之一，另外，考慮增加代表政府進(jìn)行驗(yàn)收把關(guān)的環(huán)節(jié)，作為對建設(shè)單位工作評估的內(nèi)容可能也有其現(xiàn)實(shí)研究意義。國務(wù)院即將出臺《政府投資工程條例》，如何對政府投資工程實(shí)施工程質(zhì)量監(jiān)督，我們應(yīng)加強(qiáng)調(diào)研、明確職責(zé)。
(二)從單純注重施工現(xiàn)場的質(zhì)量安全監(jiān)管，轉(zhuǎn)移到既注重施工現(xiàn)場又注重建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的質(zhì)量安全監(jiān)管，開掘監(jiān)管的深度
隨著專業(yè)化程度的提高，規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、維修等的劃分越來越具體，使建設(shè)監(jiān)管難度越來越大，衡陽衡州市場“11·3"事故和常德橋南市場“12·21"事故的發(fā)生，充分說明只注重對施工現(xiàn)場的質(zhì)量安全監(jiān)管，而忽視建設(shè)工程全過程監(jiān)管是極其危險的。
所謂建設(shè)全過程，就是事前、事中、事后的整個過程，包括工程建設(shè)規(guī)劃許可、設(shè)計(jì)審查、施工許可、工程監(jiān)理、質(zhì)量安全監(jiān)督、竣工驗(yàn)收備案、產(chǎn)權(quán)登記等所有建設(shè)程序和步驟。衡陽衡州市場在項(xiàng)目實(shí)施過程中嚴(yán)重違反法定建設(shè)程序，在沒有辦理規(guī)劃、施工許可證的情況下，擅自開工，而更為嚴(yán)重的是其開發(fā)商私下雇請有關(guān)人員擅自設(shè)計(jì)、施工，并降低工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，在未經(jīng)工程竣工驗(yàn)收和消防驗(yàn)收的情況下攫自投入使用。因此，要遏制事故的發(fā)生，就必須加強(qiáng)建設(shè)工程全過程的監(jiān)管.
要規(guī)范工程參建各方質(zhì)量行為，從源頭抓起，從工程的招投標(biāo)、施工許可、資質(zhì)管理、竣工驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)管。要督促建設(shè)單位依法履行職責(zé)，嚴(yán)格遵守基本建設(shè)程序，履行合同約定，按照誰投資，誰決策、誰收益、誰承擔(dān)風(fēng)險和責(zé)任的原則，認(rèn)真擔(dān)負(fù)起質(zhì)量安全責(zé)任，切實(shí)把好質(zhì)量安全關(guān):要督促建設(shè)單位和施工企業(yè)做好質(zhì)量安全保證體系的建立健全工作，嚴(yán)格落實(shí)質(zhì)量安全保證體系，做到質(zhì)量安全管理機(jī)構(gòu)和制度健全，嚴(yán)格執(zhí)行工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)條文和規(guī)范，確保提供優(yōu)質(zhì)合格的建筑產(chǎn)品。
(三)從單純注重監(jiān)管行為，轉(zhuǎn)移到既注近監(jiān)管行為又注，監(jiān)管制度的創(chuàng)新，加大監(jiān)管的力度
目前，建設(shè)工程監(jiān)管通過采取日常巡查、隨機(jī)抽查、告知性檢查和強(qiáng)制性介入檢查等監(jiān)管方式，取得了一定的成效。但建設(shè)工程質(zhì)量安全不僅僅靠監(jiān)管，更重要的是要靠套好的制度來保證，努力建立質(zhì)量安全的長效機(jī)制，用制度引導(dǎo)，制度橄勵，制度約束，制度規(guī)范來保證質(zhì)量安全監(jiān)管到位。
1.是要完善市場準(zhǔn)入制度。認(rèn)真制定勘查、設(shè)計(jì)、施工企業(yè)質(zhì)量安全管理規(guī)范，把企業(yè)是否具有質(zhì)盆安全保證能力作為市場準(zhǔn)入的必備條件.在保證建設(shè)上程質(zhì)量安全的前提下，規(guī)范和保障各方主體的權(quán)益。
2.是要逐步建立市場誠信機(jī)制。建立健令以道德為支撐、以產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)、以法律為保障的市場信用制度，形成建設(shè)工程市場信用體系。在加強(qiáng)對建設(shè)工程質(zhì)量安全各方責(zé)任主體的不良行為記錄管理工作的基礎(chǔ)上，完善建設(shè)工程市場責(zé)任主體信用檔案，建立起建筑企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的信用檔案，全面接受社會監(jiān)督。同時要進(jìn)一步完善企業(yè)質(zhì)量和安全行為評價體系，對企業(yè)的質(zhì)量和安全狀況進(jìn)行科學(xué)量化的評價，實(shí)現(xiàn)用現(xiàn)代科技手段對企業(yè)資質(zhì)實(shí)行動態(tài)管理的目標(biāo)。
3是要建立建設(shè)工程保險制度。工程保險就是用市場的手段來保證工程質(zhì)量安全的一項(xiàng)措施，通過工程保險的引入可以促進(jìn)丁程質(zhì)量安全水平的提高，降低質(zhì)量安全風(fēng)險，同時也促進(jìn)建設(shè)上程市場的誠信建設(shè)。
三、強(qiáng)化工程安全監(jiān)二確保工程質(zhì)量的重要組成部分
(一)健全施工安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系和制度體系
按照建設(shè)部《建筑工程安全生產(chǎn)監(jiān)督管理工作導(dǎo)則》的有關(guān)要求，完善建筑工程安全生產(chǎn)管理制度，規(guī)范安全生產(chǎn)監(jiān)督行為.從資質(zhì)審查、招投標(biāo).施工許可、現(xiàn)場監(jiān)管等多個環(huán)節(jié)，從規(guī)范施工單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、勘察設(shè)計(jì)單位等多個主體，從整頓規(guī)范建筑市場秩序、發(fā)展成建制勞務(wù)企業(yè)、改善農(nóng)民工生產(chǎn)生活環(huán)境、減少最低價中標(biāo)對安全生產(chǎn)的負(fù)面影響等多個方面，形成覆蓋建筑市場各方責(zé)任主體，各級安全監(jiān)管部門和建設(shè)工程全過程的安全管理制度體系。使安全管理工作做到科學(xué)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。超級秘書網(wǎng)
(二)施工現(xiàn)場安全監(jiān)管體系
進(jìn)一步落實(shí)監(jiān)理單位的安全責(zé)任。根據(jù)《建設(shè)工程安全管理?xiàng)l例》和《建設(shè)工程監(jiān)理?xiàng)l例》，切實(shí)落實(shí)監(jiān)理企業(yè)的安全責(zé)任。要督促監(jiān)理企業(yè)和監(jiān)理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)安全生產(chǎn)有關(guān)法律法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，提高安全監(jiān)理業(yè)務(wù)素質(zhì)。細(xì)化監(jiān)理的安全責(zé)任，要求監(jiān)理企業(yè)把安全監(jiān)理內(nèi)容納入監(jiān)理規(guī)劃，并在審查施工企業(yè)相關(guān)資格、安全生產(chǎn)保證體系、安全與文明施工措施費(fèi)用使用計(jì)劃、現(xiàn)場防護(hù)、安全技術(shù)措施、檢查危險性較大工程作業(yè)情況，以及督促施工單位整改事故隱患等方面，充分發(fā)揮監(jiān)理企業(yè)的監(jiān)管作用。要強(qiáng)化對監(jiān)理企業(yè)的監(jiān)督檢查，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)理報告制度，支持監(jiān)理企業(yè)按規(guī)定履行安全監(jiān)理職責(zé)。
論文摘要：中國產(chǎn)品質(zhì)量反映出來的問題已經(jīng)非常嚴(yán)峻，原因是多方面的。通過分析產(chǎn)品監(jiān)督過程中責(zé)任缺失對產(chǎn)品質(zhì)量的影響，有針對性地研究了產(chǎn)品質(zhì)量管理中監(jiān)督者的責(zé)任問題。
0引言
我國《產(chǎn)品質(zhì)量法》中關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督和法律制裁部分頗具中國特色，政府對產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督，體現(xiàn)了國家對市場的干預(yù)；政府在尊重生產(chǎn)者、銷售者自主經(jīng)營的前提下，從保護(hù)消費(fèi)者的利益和提高一國產(chǎn)品質(zhì)量水平及維護(hù)社會整體利益的角度出發(fā)，對生產(chǎn)者、銷售者的產(chǎn)品質(zhì)量行為進(jìn)行監(jiān)督。但是我國產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督還不盡人意，產(chǎn)品質(zhì)量問題比較突出，究其原因還是監(jiān)管不到位。監(jiān)管不到位的原因與產(chǎn)品監(jiān)管機(jī)構(gòu)承擔(dān)的責(zé)任和職能不相匹配有關(guān)，要解決產(chǎn)品監(jiān)管問題就必須要研究監(jiān)管機(jī)構(gòu)承擔(dān)的一定的產(chǎn)品監(jiān)管責(zé)任，這樣才能解決我國產(chǎn)品監(jiān)督的問題，保證市場上流通產(chǎn)品的質(zhì)量。
1由產(chǎn)品質(zhì)量問題反映出的產(chǎn)品監(jiān)管問題
全國產(chǎn)品質(zhì)量問題比較突出，生產(chǎn)經(jīng)營假冒偽劣產(chǎn)品等違法現(xiàn)象屢禁不絕，在局部地區(qū)，特別是農(nóng)村，假劣有毒有害食品蔓延的勢頭還沒有得到根本遏制，很多人的手機(jī)上流傳著一則短信，充滿了讓人心酸的自嘲：中國人在食品中完成了化學(xué)掃盲；從大米里，我們認(rèn)識了石蠟；從火腿里，我們認(rèn)識了敵敵畏；從咸鴨蛋、辣椒醬里，我們認(rèn)識了蘇丹紅；從火鍋里我們認(rèn)識了福爾馬林；從銀耳、蜜棗里，我們認(rèn)識了硫磺；從木耳中，認(rèn)識了硫酸銅；從奶粉中，知道了三聚氰胺。沒有人把這段子當(dāng)成笑話來聽。打開中國質(zhì)檢總局的網(wǎng)站，這是2007年的進(jìn)入食物的化工原料的名單，這個名單長得讓人震驚，這些化工原料在人們的常識當(dāng)中，原本是用來制造炸藥的。這些質(zhì)量問題讓人觸目驚心，主要因?yàn)楫a(chǎn)品監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒有做好監(jiān)管工作，我國的產(chǎn)品監(jiān)管存在以下問題：
1)產(chǎn)品監(jiān)管機(jī)構(gòu)多頭，監(jiān)管法律參差不齊；
2)監(jiān)管人員，監(jiān)管環(huán)節(jié)形同虛設(shè)；
3)監(jiān)管部門的行政執(zhí)法力度不大；
4)對偽劣產(chǎn)品的生產(chǎn)單位懲處不力。
我國現(xiàn)階段的產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管存在一定問題，在實(shí)際執(zhí)法的過程中，有相當(dāng)多的監(jiān)管機(jī)構(gòu)都將收取行政罰款作為單位“創(chuàng)收”的一種手段，預(yù)定罰款指標(biāo)，收取罰款后便對違法違規(guī)行為聽之任之等做法普遍。產(chǎn)品質(zhì)量問題的這種嚴(yán)重形式，與生產(chǎn)者不負(fù)責(zé)任的生產(chǎn)有關(guān)，也與產(chǎn)品監(jiān)管的機(jī)制有關(guān)，但更重要的是產(chǎn)品監(jiān)管者的職責(zé)與其所承擔(dān)的責(zé)任不相當(dāng)，這樣導(dǎo)致市場上無監(jiān)管或者弱監(jiān)管。這種監(jiān)管模式其實(shí)就是偽劣產(chǎn)品泛濫的源頭，只有從源頭上下功夫才可以對偽劣產(chǎn)品標(biāo)本兼治。
2產(chǎn)品監(jiān)管問題源于監(jiān)管責(zé)任的落空
用博弈論的概念講，法律制度本身必須構(gòu)成一個納什均衡：給定別人遵守法律的情況下，每個人都要遵守法律[1]。然而，我們通過對產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢查的博弈分析可以看出，我國1993年制定的《產(chǎn)品質(zhì)量法》雖然經(jīng)過2000年的修訂，加強(qiáng)了國家對產(chǎn)品質(zhì)量的干預(yù)力度，但是該法對于產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理部門、工商行政管理部門的工作人員進(jìn)行產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢查所提供的激勵仍然是不夠的，“過罰相當(dāng)”的原則容易混淆監(jiān)管機(jī)構(gòu)對行政處罰首要目的的認(rèn)識，在實(shí)際執(zhí)法的過程中，有相當(dāng)多的監(jiān)管機(jī)構(gòu)都將收取行政罰款作為單位“創(chuàng)收”的一種手段，預(yù)定罰款指標(biāo)，收取罰款后便對違法違規(guī)行為聽之任之等做法普遍。許多不法廠商將這種罰款視為“固定成本”，進(jìn)而更多地生產(chǎn)銷售劣質(zhì)產(chǎn)品。監(jiān)管機(jī)構(gòu)在執(zhí)法過程中的偏差客觀上加劇了假冒偽劣產(chǎn)品的泛濫，違背了產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管的初衷。
正如青木昌彥所述，制度是關(guān)于博弈重復(fù)進(jìn)行的主要方式的共有信念的自我維系系統(tǒng)。他認(rèn)為制度既可能是與法律、法規(guī)一致的，也可能是與法律和法規(guī)相悖的，只要是一種影響人們行動的可自我維系的“共有信念”，那么它就是一種制度。這意味著監(jiān)管人員從事監(jiān)管時選擇遵守何種形態(tài)的規(guī)則，是在博弈過程中基于自身成本——收益考量的結(jié)果。監(jiān)管人員的選擇對現(xiàn)存規(guī)則有肯定或否定的實(shí)質(zhì)性意義，這是制度存在的現(xiàn)實(shí)性基礎(chǔ)。監(jiān)管人員以標(biāo)準(zhǔn)對待監(jiān)管，經(jīng)濟(jì)人的天性是機(jī)會主義的：只要有可能，總想擴(kuò)大自己的利益，即使這樣做會損害其他經(jīng)濟(jì)人的利益。如果搶東西、偷東西不受懲罰，搶和偷就有吸引力；如果違反承諾不受懲罰，守信就沒有吸引力。為了實(shí)現(xiàn)‘看不見的手’的功能，必須解決的一大問題是對監(jiān)管人的這一經(jīng)濟(jì)人進(jìn)行約束。這種約束至少包括三項(xiàng)內(nèi)容：職責(zé)的界定和保護(hù)；義務(wù)實(shí)施；適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管。沒有這些，監(jiān)管行為不受到約束，市場就是無秩序的，監(jiān)管人為自己利益的努力，最終傷害消費(fèi)者的利益，產(chǎn)品質(zhì)量問題不僅關(guān)系到產(chǎn)品的使用者和消費(fèi)者合法權(quán)益的保護(hù)，更重要的是它直接關(guān)系到社會主義市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，因此需要國家干預(yù)，而國家對產(chǎn)品質(zhì)量的干預(yù)又必須制定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律予以規(guī)范。我國《產(chǎn)品質(zhì)量法》雖然規(guī)定了監(jiān)管人員違反產(chǎn)品質(zhì)量法的行政和刑事法律責(zé)任，但從總體上來看，該法著重規(guī)定的是產(chǎn)銷者的法律責(zé)任。對產(chǎn)銷者的民事、行政以及刑事法律責(zé)任規(guī)定得詳細(xì)而嚴(yán)厲；對監(jiān)管人員不作為的法律責(zé)任規(guī)定的較為粗略且欠嚴(yán)厲，對監(jiān)管人員的行為不構(gòu)成犯罪的給予行政處分。首先，對監(jiān)管人員的刑事處罰的前提是產(chǎn)銷者的行為已經(jīng)達(dá)到犯罪的標(biāo)準(zhǔn)，還要求監(jiān)管人有不作為的情節(jié)才可以夠刑事處罰；其次，行政處分僅僅是一種國家機(jī)關(guān)內(nèi)部行為，透明度不夠，執(zhí)行力較差。這樣實(shí)際上就意味著對大多數(shù)偽劣產(chǎn)品，即使監(jiān)管人員在產(chǎn)品監(jiān)督檢查中不作為，其所受到的處罰也僅僅是輕微的行政處分，而且這種行政處分也可能由于種種原因得不到執(zhí)行，所以監(jiān)管人員并沒有受到足夠的激勵去進(jìn)行產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督檢查。社會制度要解決的核心問題是激勵問題，即如何使得個人對自己的行為負(fù)責(zé)。如果每個人都對自己的行為承擔(dān)完全責(zé)任，社會就可以實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)狀態(tài)。而法律正是一種激勵機(jī)制，它通過責(zé)任的配置和賠償(懲罰)規(guī)則的實(shí)施，內(nèi)部化個人行為的外部成本，誘導(dǎo)個人選擇社會最優(yōu)行為。
產(chǎn)品質(zhì)量法作為一種激勵機(jī)制，應(yīng)該盡量給產(chǎn)銷者與監(jiān)管人員提供最優(yōu)激勵，使產(chǎn)銷者與監(jiān)管人員內(nèi)部化他們行為的外部成本。要使產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢查中監(jiān)管人員的不作為所產(chǎn)生的外部性完全內(nèi)部化，就必須對監(jiān)管人員的不作為加以嚴(yán)厲處罰。法律經(jīng)濟(jì)分析表明：當(dāng)違法者可能遭受的懲罰大于他可能得到的收益時就可以阻止違法行為發(fā)生，但在法律機(jī)制能正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，可能遭受的懲罰與違法行為能被發(fā)現(xiàn)的概率和懲罰的嚴(yán)厲程度正相關(guān)。因此，在概率不變的情況下，懲罰的嚴(yán)厲程度對阻止違法行為的發(fā)生就相當(dāng)重要。因此，我國《產(chǎn)品質(zhì)量法》對產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢查中監(jiān)管人員不作為的法律責(zé)任規(guī)定是欠嚴(yán)歷的。筆者認(rèn)為，《產(chǎn)品質(zhì)量法》應(yīng)規(guī)定由監(jiān)管人員按比例補(bǔ)償由于其不作為的失職行為給產(chǎn)品的用戶、消費(fèi)者和社會帶來的損失，比例越大就越容易使監(jiān)管人員的這種外部行為內(nèi)部化。
3產(chǎn)品監(jiān)管相應(yīng)的責(zé)任形式
恰當(dāng)?shù)呢?zé)任形式，不僅能夠?yàn)樾姓鄬θ颂峁┫鄬Τ浞值姆删葷?jì)，促使產(chǎn)品監(jiān)管機(jī)構(gòu)謹(jǐn)慎行政，依法行政，而且能夠促進(jìn)法治秩序的建立與維持。從各國法治實(shí)踐看，產(chǎn)品監(jiān)管機(jī)構(gòu)的責(zé)任形式主要有以下兒類：
3．1政治責(zé)任
政治責(zé)任，是指經(jīng)選舉或政治任命而產(chǎn)生的并有一定任期的官員制定符合民意的公共政策并推動其實(shí)施的職責(zé)以及沒有履行好職責(zé)時所應(yīng)受到的制裁和譴責(zé)。行政權(quán)力的行使必須直接或間接地對人民負(fù)責(zé)。當(dāng)經(jīng)選舉或政治任命而產(chǎn)生的并有一定任期的政府首長沒有履行好職責(zé)時，就應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的政治責(zé)任，這是責(zé)任政治原則的內(nèi)在要求。政治責(zé)任的基本承擔(dān)是政治上受信任度降低，具體方式隨失去信任的程度的不同而不一樣，最嚴(yán)厲的形式是失去行使政治權(quán)力的資格，如引咎辭職或被彈幼、被罷免[3]。政治責(zé)任不同于法律責(zé)任：法律責(zé)任必須有法律的明文規(guī)定，而承擔(dān)政治責(zé)任的行為有可能并不違反法律的規(guī)定。在民主政治下，設(shè)有一個常設(shè)的專職機(jī)構(gòu)來追究有關(guān)人員的政治責(zé)任，通過問責(zé)的形式追究監(jiān)管者本身的責(zé)任。
3．2法律責(zé)任
1)懲罰性責(zé)任和補(bǔ)救性責(zé)任。
法律責(zé)任是指因違反了法定義務(wù)或契約義務(wù)，或不當(dāng)行使法律權(quán)利、權(quán)力所產(chǎn)生的，由行為人承擔(dān)的不利后果。就其性質(zhì)而言，法律關(guān)系可以分為法律上的功利關(guān)系和法律上的道義關(guān)系；與此相適應(yīng)，法律責(zé)任方式也可以分為補(bǔ)償性方式和制裁性方式。法律責(zé)任是由特定法律事實(shí)所引起的對損害予以補(bǔ)償、強(qiáng)制履行或接受懲罰的特殊義務(wù)，亦由于違反第一性義務(wù)而引起的第二性義務(wù)]。現(xiàn)代法律責(zé)任是將道義責(zé)任、社會責(zé)任融為一體的責(zé)任。在價值論的意義上，責(zé)任的本質(zhì)在于道義性價值與社會功利性價值的水融式的體現(xiàn)。這種融合并沒有完全抹煞其各自的獨(dú)立性，無論是刑事法律責(zé)任、民事法律責(zé)任還是行政法律責(zé)任，在責(zé)任的根據(jù)方面，道義責(zé)任論和社會責(zé)任論均為其提供了強(qiáng)有力的理論支撐，使法律責(zé)任制度的設(shè)置與變遷與不同時代的社會需求相契合；但在責(zé)任的評價標(biāo)準(zhǔn)方面，歸責(zé)技術(shù)傾向于尋求客觀的、社會性的標(biāo)準(zhǔn)將抽象的價值判斷轉(zhuǎn)化為具體的、客觀的行為標(biāo)準(zhǔn)，以實(shí)現(xiàn)法律評價的確定性和可預(yù)期性，從而賦予法律責(zé)任鮮明的社會責(zé)任論的色彩。這個認(rèn)識不僅對明晰法律責(zé)任的規(guī)范構(gòu)造是有所裨益的，而且與現(xiàn)代法律方法的基本立場——尋求法律價值的客觀化是相吻合的。
懲罰性責(zé)任是指對違法者施以一定懲戒的各種責(zé)任形式的總稱。包括使責(zé)任主體對其違法行為承擔(dān)名譽(yù)上、人格上的譴責(zé)的精神方面的懲罰性責(zé)任；使責(zé)任主體的資產(chǎn)等物質(zhì)利益受到損失的物質(zhì)方面的懲罰性責(zé)任以及限制或剝奪責(zé)任主體短期內(nèi)的人身自由的人身方面的懲罰性責(zé)任等。補(bǔ)救性責(zé)任是指補(bǔ)償受害人精神上和經(jīng)濟(jì)上損失的各種責(zé)任形式的總體。包括以一定的作為或不作為結(jié)束違法狀態(tài)，使受害人擺脫侵害的行為上的補(bǔ)救責(zé)任；采取一定的行為補(bǔ)救對受害人所造成的精神上的傷害的精神上的補(bǔ)救責(zé)任，以及通過一定的行為恢復(fù)被違法行為打破的法律關(guān)系主體之間的物質(zhì)利益關(guān)系，彌補(bǔ)受害人的物質(zhì)利益損失的物質(zhì)上的補(bǔ)救責(zé)任等。
從各國立法實(shí)際看，行政主體及公務(wù)人員承擔(dān)懲罰性責(zé)任的形式主要有以下幾種：批評教育；對公務(wù)人員進(jìn)行行政處分；對違法的行政主體的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行改組；撤銷違法的行政主體；對行政主體或公務(wù)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)制裁或處罰等。行政主體及公務(wù)人員承擔(dān)補(bǔ)救性責(zé)任的形式主要有：向受害人賠禮道歉，承認(rèn)錯誤，對受害人進(jìn)行精神撫慰；為受害人恢復(fù)名譽(yù)，消除影響；返還則產(chǎn)，恢復(fù)原狀；停止違法行為；撤銷違法決定；進(jìn)行行政賠償或行政補(bǔ)償?shù)取?/p>
2)侵權(quán)責(zé)任和違約責(zé)任。
所謂侵權(quán)責(zé)任，是指行政主體及公務(wù)人員在行使職權(quán)過程中，違法侵犯公民、法人、其他組織的合法權(quán)益造成損害時，所應(yīng)承擔(dān)的不利后果。行政侵權(quán)責(zé)任有如下特點(diǎn)：
其一，侵權(quán)主體是行政主體及公務(wù)人員；
其二，實(shí)質(zhì)責(zé)任主體是國家，形式責(zé)任主體是行政主體；
