時間：2023-03-06 16:04:38
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關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 神華銷售集團(tuán) 職能 作用 管理
一、神華銷售集團(tuán)簡介及現(xiàn)狀
神華銷售集團(tuán)有限公司成立于2011年5月，是神華集團(tuán)有限責(zé)任公司（簡稱神華集團(tuán)）所屬的專業(yè)銷售公司。神華集團(tuán)銷售公司的主要職能是：負(fù)責(zé)銷售煤炭產(chǎn)品及油品和化學(xué)品銷售業(yè)務(wù)。神華集團(tuán)成立于1995年10月，是一家由國務(wù)院批準(zhǔn)的國有獨(dú)資公司，集電力、鐵路、港口、煤制油、航運(yùn)與煤化工為一體的產(chǎn)運(yùn)銷一條龍經(jīng)營的特大型能源企業(yè)，躋身于世界500強(qiáng)企業(yè)行列，是我國現(xiàn)代化程度最高和規(guī)模最大的煤炭企業(yè)和世界上最大的煤炭經(jīng)銷商。作為中央直管國有重要骨干企業(yè)，神華銷售集團(tuán)也是世界上最大的能源營銷公司之一，是神華集團(tuán)對外銷售的窗口。中國神華能源股份有限公司分別在上海和香港上市，其綜合實(shí)力非常強(qiáng)大。神華銷售集團(tuán)作為神華集團(tuán)產(chǎn)品的營銷組織，其下屬有四個區(qū)域公司，分別是香港國際貿(mào)易公司、西北能源貿(mào)易有限公司、華北能源貿(mào)易有限公司和東北能源貿(mào)易有限公司。截止到2011年底，神華銷售集團(tuán)在北京、上海、廣州、香港、河北、山西、內(nèi)蒙古、天津等全國13個省、直轄市、自治區(qū)、特別行政區(qū)設(shè)立了四個區(qū)域銷售子公司、1個專業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算公司、9個辦事處，其員工將近1500人。神華銷售集團(tuán)的終端用戶覆蓋、貴州和云南之外的各省區(qū)，煤炭出口到韓國、日本等國家。神華銷售集團(tuán)有限公司是中國神華能源股份有效公司的全資子公司。從上世紀(jì)80年代中期開始，神華銷售就伴隨著神華集團(tuán)的迅猛發(fā)展而進(jìn)步。神華銷售的成長歷程如下：1985年，隸屬原華能精煤公司的華能精煤運(yùn)銷分公司成立；1996年，神華集團(tuán)成立后，神華煤炭運(yùn)銷公司成立；2005年，中國神華能源股份有限公司煤炭銷售中心成立；2011年6月28日，神華銷售集團(tuán)有限公司在煤炭銷售中心的基礎(chǔ)上正式掛牌成立，這也翻開了神華銷售的新篇章。神華銷售集團(tuán)成立之后，神華集團(tuán)的銷售量大幅上漲，2012年，神華集團(tuán)首次實(shí)現(xiàn)了年銷售增長的億噸級跨越，煤炭的銷售量達(dá)到了6.16億噸（包含焦炭）?，F(xiàn)階段，神華銷售集團(tuán)致力于打造煤炭能源領(lǐng)域的“沃爾瑪”，搭建了較完整的銷售網(wǎng)絡(luò)，形成了資源組織、運(yùn)輸協(xié)調(diào)、質(zhì)量監(jiān)管、市場開拓、售后服務(wù)等全過程的銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)，為用戶提供最合適的產(chǎn)品和配煤方案，并成功實(shí)現(xiàn)了化工品及煤塊的網(wǎng)上電子交易，正在全面推廣電子商務(wù)，秉承神華集團(tuán)“科學(xué)和諧、厚德思進(jìn)”的核心價(jià)值觀，奮力建設(shè)具有國際競爭力的世界一流能源營銷企業(yè)。
二、集團(tuán)公司的功能定位
集團(tuán)公司是屬于一個層級組織，它的母子公司框架是多層次的，有產(chǎn)權(quán)關(guān)系形成，另外，公司擁有的紐帶控制公司的大量協(xié)作，因此集團(tuán)公司與各層級子企業(yè)間必須有著合理的功能分工。根據(jù)母子公司間功能的相對獨(dú)立性和聯(lián)系性的原則，集團(tuán)公司的功能定位不能互不相關(guān)，也不能完全重合。因此，從一般的情況上來講，集團(tuán)公司的功能定位應(yīng)該從以下公司的功能幾個方面來定位。首先，要把握市場。把握市場要從三個方面來分析，第一個是市場的宏觀分析，第二個是行業(yè)的分析，第三就是競爭對手的分析。這三個方面要逐級展開分析，做到對市場準(zhǔn)確全面的把握。其次，就是從戰(zhàn)略決策的功能上來說。通過前面的對市場的準(zhǔn)確把握，研究新市場，建立進(jìn)入新市場的決策，包括進(jìn)入的方式，進(jìn)入后公司各層次間的分工與協(xié)作和資金的預(yù)算與籌集。再者，確定企業(yè)的管理機(jī)制。戰(zhàn)略決策做好后，就要合理安排好企業(yè)的管理機(jī)制。落實(shí)到集團(tuán)內(nèi)部的管理，確定集權(quán)與分權(quán)，根據(jù)管理的四大職能，設(shè)立好企業(yè)管理的職能部門，制定一系列的管理制度，從而確定企業(yè)的管理模式。另外，對于整個企業(yè)來說，必須制定集團(tuán)公司企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行的規(guī)章、制度、標(biāo)準(zhǔn)、工作程序。工作流程等。最重要的是，母子集團(tuán)公司的經(jīng)營理念必須是統(tǒng)一的。然后，就是企業(yè)的后續(xù)管理了。通過確定的一個管理模式，展開進(jìn)入新市場的工作之后，需要的是對信息的管理。集團(tuán)公司需要把收集到的信息進(jìn)行分析、處理、加工、傳輸然后運(yùn)用。在資金上，資金的籌措和調(diào)配也是相當(dāng)重要的，重要的一點(diǎn)就是盡大限度的提高資金的利用率。在技術(shù)上，技術(shù)的開發(fā)與創(chuàng)新對一個集團(tuán)公司是至關(guān)重要的，它能保證企業(yè)能夠永久處于競爭的有利地位，保持活力。最后，就是企業(yè)形象和企業(yè)文化方面了。一個公司要在廣大群眾里保持永久的活力，形象和文化是必須有所統(tǒng)一、有所規(guī)劃的。因此集團(tuán)公司必須統(tǒng)一設(shè)計(jì)公司的企業(yè)形象，通過宣傳、教育、文化生活等形成一定的集團(tuán)文化。
慶城縣人大常委會組織開展礦產(chǎn)資源法執(zhí)法檢查 甘肅省慶城縣人大常委會成立執(zhí)法檢查組，對礦產(chǎn)資源法貫徹實(shí)施情況進(jìn)行了全面檢查。檢查組通過走訪調(diào)查、實(shí)地察看、座談交流，客觀掌握了礦產(chǎn)資源法貫徹實(shí)施情況，指出了存在的困難和問題，并提出了切實(shí)可行的意見建議。一是強(qiáng)化礦產(chǎn)資源監(jiān)督管理。進(jìn)一步整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序，加強(qiáng)督促檢查，確保不遺余力、不留死角。二是嚴(yán)肅查處違法采礦行為。堅(jiān)決打擊私挖濫采、亂探、以采代探、無證開采、持過期證照開采、超深越界等違法行為，取締一批屢教不改、頂風(fēng)違紀(jì)的礦產(chǎn)資源開采企業(yè)。三是建立礦區(qū)環(huán)境保護(hù)長效機(jī)制。完善礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)補(bǔ)償制度，建立礦山環(huán)境治理和生態(tài)恢復(fù)的責(zé)任追究機(jī)制，從源頭上遏制違法行為的發(fā)生，構(gòu)建有序和諧的礦業(yè)秩序。（時 聰）
武山縣人大常委會審議政府采購法貫徹實(shí)施情況報(bào)告 甘肅省武山縣十六屆人大常委會第二十八次會議，專題聽取和審議了縣政府關(guān)于政府采購法貫徹實(shí)施情況的報(bào)告。針對存在的采購法宣傳力度不夠、違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生、采購工作監(jiān)督機(jī)制不夠健全、政府采購制度還需進(jìn)一步完善、采購隊(duì)伍建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)等問題，會議提出要加大宣傳力度，提高法制意識；要擴(kuò)大采購范圍和規(guī)模，提高工作質(zhì)量和效益；要健全完善工作機(jī)制，保障采購工作健康發(fā)展；要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)采購工作基礎(chǔ)，推動全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步。（侯祥林）
高臺縣人大常委會督查代表意見建議辦理情況 甘肅省高臺縣人大常委會組成督查組對縣十七屆人大四次會議代表提出的54件意見建議辦理情況逐單位逐件進(jìn)行了督查。督查組先后深入民政局、住建局、交通局、水務(wù)局、農(nóng)委等19個承辦單位，通過聽取匯報(bào)、查閱資料、召開座談會等方式，詳細(xì)了解辦理進(jìn)展情況。為進(jìn)一步辦理好代表意見建議，督查組要求，各相關(guān)單位要繼續(xù)深化認(rèn)識，真正把辦理工作放在心上、抓在手上、落實(shí)在行動上；要把辦理代表建議與推進(jìn)部門工作結(jié)合起來，通過建議辦理了解群眾需求，解決群眾關(guān)心的問題；要進(jìn)一步加強(qiáng)同代表的溝通聯(lián)系，聽取代表意見建議，做到認(rèn)真辦理，答復(fù)及時，使建議辦理取得實(shí)效，提高建議辦結(jié)率和代表滿意率。（盛學(xué)源）
張家川回族自治縣人大常委會跟蹤審議森林法貫徹落實(shí)情況 甘肅省張家川回族自治縣第十五屆人大常委會第二十六次會議對縣人民政府貫徹落實(shí)縣人大常委會第二十一次會議關(guān)于貫徹實(shí)施森林法審議意見的落實(shí)情況進(jìn)行了跟蹤審議，縣林業(yè)主管部門就縣人大常委會第二十一次會議審議意見提出問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行了專題匯報(bào)。在審議中，會議對縣人民政府及林業(yè)主管部門對貫徹森林法整改落實(shí)情況給予了充分肯定，并進(jìn)行了滿意度測評。會議同時建議縣人民政府要繼續(xù)加大對森林法及林業(yè)法律法規(guī)的宣傳力度，積極營造全民造林、依法護(hù)林的良好氛圍；積極爭取林業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目和資金，加大對林業(yè)生態(tài)建設(shè)的投入力度；堅(jiān)持林牧并舉，妥善處理林牧矛盾；加快林權(quán)制度改革，推進(jìn)林業(yè)產(chǎn)業(yè)化建設(shè)；加強(qiáng)林業(yè)執(zhí)法體系的建設(shè)，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。（楊景鋒）
宕昌縣人大常委會視察農(nóng)村公路建設(shè)和養(yǎng)護(hù)工作 甘肅省宕昌縣人大常委會組成視察組，采取實(shí)地察看、座談交流等方式，對全縣農(nóng)村公路建設(shè)及養(yǎng)護(hù)工作進(jìn)行了視察。針對視察中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)村公路建設(shè)工期短、任務(wù)重和養(yǎng)護(hù)不夠及時等問題，視察組要求，要進(jìn)一步統(tǒng)籌規(guī)劃交通工作，工作分重點(diǎn)，靠上抓進(jìn)度；既要重建設(shè)，又要重管理，加大日常養(yǎng)護(hù)力度，建立長效管理和養(yǎng)護(hù)機(jī)制；要想方設(shè)法多渠道籌集資金，大力推進(jìn)農(nóng)村公路建設(shè)養(yǎng)護(hù)管理工作。（於勝安）
天水市人大常委會調(diào)研工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況 甘肅省天水市人大常委會組成調(diào)研組赴武山縣調(diào)研工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和骨干企業(yè)發(fā)展情況。調(diào)研組先后深入到祁連山水泥有限公司武山水泥廠、武山縣工業(yè)園區(qū)，通過多種方式，詳細(xì)了解了武山縣域骨干企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和未來工業(yè)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃情況，詢問了企業(yè)在發(fā)展中面臨的困難和問題。調(diào)研組對武山縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得的成績給予了充分肯定，并針對存在問題提出：一要深化認(rèn)識，更新觀念，開拓奮進(jìn)，選好工業(yè)項(xiàng)目，加快工業(yè)發(fā)展；二要做好規(guī)劃，整合資源，全力以赴抓好項(xiàng)目的前期工作；三要堅(jiān)持樹立選好商、招好商、招大商的理念，大力招商引資，并立足現(xiàn)有企業(yè)，把有潛力、前景好的企業(yè)發(fā)展好；四要進(jìn)一步加快工業(yè)園區(qū)發(fā)展步伐，完善配套設(shè)施，優(yōu)化投資環(huán)境，使政策、資金和企業(yè)向園區(qū)聚集，使工業(yè)園區(qū)成為武山工業(yè)發(fā)展的承載區(qū)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的創(chuàng)新區(qū)；五要深入研究市場動態(tài)，拓展銷售渠道，釋放政策紅利，保企業(yè)運(yùn)行、促經(jīng)濟(jì)增長，為縣域經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展提供有力支撐。（侯祥林 康 永）
清水縣人大常委會視察扶貧開發(fā)工作情況 甘肅省清水縣人大常委會組成視察組，對全縣扶貧開發(fā)工作情況進(jìn)行了視察。視察組指出，為進(jìn)一步做好扶貧開發(fā)工作，縣政府及相關(guān)部門要多形式、寬渠道、全方位加大對扶貧開發(fā)法律法規(guī)和精準(zhǔn)扶貧政策的宣傳力度，形成全社會關(guān)心扶貧、支持扶貧、參與扶貧的良好氛圍；要大力開展職業(yè)技能培訓(xùn)和農(nóng)業(yè)實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)，提升群眾就業(yè)、創(chuàng)業(yè)能力；要繼續(xù)加強(qiáng)與中央和省、市相關(guān)部門的聯(lián)系，積極爭取項(xiàng)目扶持，爭取更多的扶貧開發(fā)資金；要認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和省市縣關(guān)于精準(zhǔn)扶貧的部署要求，按照全省“1236”扶貧攻堅(jiān)行動和我縣“1+19”精準(zhǔn)扶貧工作方案的要求，認(rèn)真研究、精心規(guī)劃好精準(zhǔn)扶貧精準(zhǔn)脫貧的具體工作。（劉志斌）
永昌縣人大常委會督辦代表意見建議辦理情況 甘肅省永昌縣人大常委會會同縣政府組成督查組，就縣十七屆人大四次會議期間代表提出的83條涉及農(nóng)林牧水電、教育衛(wèi)生、交通衛(wèi)生、民生保障等方面的意見建議辦理情況進(jìn)行督辦。在督辦座談會上，各主辦單位負(fù)責(zé)人分別就代表意見建議辦理情況做了詳細(xì)匯報(bào)。督察組對縣政府及各承辦單位的代表意見建議辦理情況給予了充分肯定，認(rèn)為各承辦單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視、采取措施有效得力、辦理的結(jié)果成效顯著。督察組強(qiáng)調(diào)，各承辦單位要進(jìn)一步提高認(rèn)識，主動上門，加強(qiáng)同代表的溝通與聯(lián)系，及時聽取代表意見，增強(qiáng)辦理工作針對性，提高辦理答復(fù)質(zhì)量，確保辦理結(jié)果讓代表滿意。（趙文杰）
蘭州市西固區(qū)人大常委會召開“雙聯(lián)幫扶”工作推進(jìn)會 為深入貫徹落實(shí)省、市、區(qū)委關(guān)于精準(zhǔn)扶貧工作的精神要求，甘肅省蘭州市西固區(qū)人大常委會組織各聯(lián)扶成員單位及“雙聯(lián)”聯(lián)系點(diǎn)鄉(xiāng)村主要負(fù)責(zé)人，召開“雙聯(lián)幫扶”工作推進(jìn)會。會議對聯(lián)系點(diǎn)金溝鄉(xiāng)片區(qū)上半年各成員單位聯(lián)扶工作情況進(jìn)行了通報(bào)，各聯(lián)扶單位及4個行政村負(fù)責(zé)人重點(diǎn)就下半年聯(lián)扶工作打算進(jìn)行了簡要匯報(bào)和溝通交流，并重點(diǎn)就全區(qū)聯(lián)扶工作會議上安排的解決群眾困難、駐村干部主題教育、困難群體關(guān)愛救助、農(nóng)村土地確權(quán)登記等4項(xiàng)工作進(jìn)行了再部署、再安排，并提出了具體的要求。（張 敏）
慶陽市人大常委會開展基層人大工作調(diào)研 甘肅省慶陽市人大常委會組織調(diào)研組赴西峰區(qū)、慶城縣、華池縣實(shí)地調(diào)研縣鄉(xiāng)人大換屆選舉工作及深化拓展雙聯(lián)“人大代表在行動”及人大代表閉會期間的履職情況。調(diào)研組指出，明年是縣鄉(xiāng)人大的換屆之年，縣鄉(xiāng)人大要及早謀劃，統(tǒng)籌安排，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，因地制宜，分類指導(dǎo)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，開展調(diào)研，確保明年縣鄉(xiāng)人大換屆選舉工作依法有序進(jìn)行。要以已建成的146個“人大代表之家”為平臺，不斷為人大代表在閉會期間依法履職創(chuàng)造條件、豐富內(nèi)容、強(qiáng)化保障、提供服務(wù)，充分調(diào)動各級人大代表履職積極性、主動性，抓住國家、省市開展扶貧攻堅(jiān)的有利因素和重大機(jī)遇，把開展雙聯(lián)“人大代表在行動”活動與精準(zhǔn)扶貧高度對接，確保人大代表閉會期間履職活動落到實(shí)處、取得實(shí)效。（張 康）
靖遠(yuǎn)縣人大常委會檢查檔案法貫徹執(zhí)行情況 甘肅省靖遠(yuǎn)縣人大常委會組成檢查組，對檔案法貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行了綜合執(zhí)法檢查。檢查組認(rèn)為，該縣檔案部門積極利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，全面推行檔案資料數(shù)字化錄入、防蟲無塵性保管、電子化查閱利用等工作，使該縣檔案資料得到很好的保護(hù)，提高了利用和服務(wù)效率。同時，檢查組要求該縣要繼續(xù)深化宣傳教育，切實(shí)增強(qiáng)全社會檔案法律意識、依法治檔意識；要嚴(yán)格落實(shí)檔案管理、定期移送移交制度，抓好各企事業(yè)單位檔案建立、征集、存放等基礎(chǔ)性監(jiān)管工作，避免檔案遺失損毀；要全面加強(qiáng)從事檔案管理工作人員的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提升其業(yè)務(wù)水平；要充分利用現(xiàn)代科技化的檔案管理技術(shù)，加快檔案館館藏檔案的數(shù)字信息化建設(shè)進(jìn)程，不斷提升館藏檔案利用價(jià)值和服務(wù)功能。（趙映玄）
隴西縣人大常委會檢查退耕還林條例貫徹落實(shí)情況 甘肅省隴西縣人大常委會分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，部分縣人大常委會委員和人大代表參加，對全縣退耕還林條例的貫徹實(shí)施情況進(jìn)行了執(zhí)法檢查。檢查組重點(diǎn)圍繞鞏固退耕還林成果、優(yōu)化農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、改善生態(tài)環(huán)境、保障和推進(jìn)新一輪退耕還林工程順利進(jìn)行等內(nèi)容，進(jìn)行了較為全面的檢查和了解。針對存在的困難和問題，檢查組提出：一要加大宣傳力度，提高思想認(rèn)識；二要制定總體規(guī)劃，優(yōu)化品種結(jié)構(gòu)；三要切實(shí)加強(qiáng)退耕還林的后續(xù)管理；四要重視后續(xù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，鞏固退耕還林成果。（王占軍）
湖北省襄陽市疾控中心認(rèn)真辦理人大代表意見建議 湖北省襄陽市疾病預(yù)防控制中心將辦理人大代表意見、建議作為吸取群眾意見、改進(jìn)工作、促進(jìn)發(fā)展的重要手段納入重要工作日程，建立中心領(lǐng)導(dǎo)、承辦科室負(fù)責(zé)人、具體承辦人的辦理工作三級責(zé)任制，形成了分級負(fù)責(zé)、歸口辦理的工作格局。在對建議認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上，采取走訪代表、深入調(diào)查、召開協(xié)調(diào)會議等方式，對每件建議都落實(shí)了承辦科室和人員及辦理程序、辦理時限、辦理質(zhì)量和辦理責(zé)任，把辦理工作納入目標(biāo)考核，做到了責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、承辦科室、承辦人員、承辦條件、檢查考核“五落實(shí)”。2011年至今，襄陽市疾病預(yù)防控制中心共收到人大代表意見、建議19件，均在規(guī)定時限內(nèi)辦結(jié)，代表滿意率達(dá)100%。（徐艷杰）
一機(jī)構(gòu)設(shè)置
印度審計(jì)產(chǎn)生于十九世紀(jì)中葉，1860年，英國殖民政府按照英國模式在印度設(shè)立了審計(jì)長一職，負(fù)責(zé)政府審計(jì)和會計(jì)工作。1919年為制約腐敗，避免納稅人的錢浪費(fèi)，第一次以立法的形式，規(guī)定了總審計(jì)署的職能，確立了印度審計(jì)長獨(dú)立于政府的法律地位。1935年，印度政府法頒布實(shí)施，該法規(guī)定設(shè)立審計(jì)長，成立印度審計(jì)會計(jì)部（IndianAuditandAccountsDepartment），即主計(jì)審計(jì)長公署。1950年，印度共和國成立，印度審計(jì)進(jìn)入新的發(fā)展階段。
印度審計(jì)會計(jì)部實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)和歸口管理的政府審計(jì)管理體制，主要由主計(jì)審計(jì)長公署、聯(lián)邦審計(jì)、地方審計(jì)（會計(jì)長審計(jì)辦公室）、地方會計(jì)（26個會計(jì)長賬戶與撥款審批辦公室）和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組成。最高審計(jì)機(jī)關(guān)是主計(jì)審計(jì)長公署（theComptrollerandAuditCeneralofIndia，簡稱CAG），由主計(jì)審計(jì)長負(fù)責(zé)，設(shè)在德里，共有6萬多員工，在全國各地設(shè)有各類專業(yè)機(jī)構(gòu)104個，其中大約有3.5萬員工和68個單位從事審計(jì)上作，每年審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)大約55億盧比（折合人民幣約9億元）。每年要審計(jì)84000多家單位，向管理部門提交77000多份調(diào)查報(bào)告并向國會和邦議會提交80份審計(jì)報(bào)告及300份專題報(bào)告。
①主計(jì)審計(jì)長公署（CAG）包括會計(jì)和審計(jì)兩部分職能，不涉及具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，主要負(fù)責(zé)制定政策，指導(dǎo)、監(jiān)督和控制各級審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，開展國際交流，考核和培訓(xùn)審計(jì)人員。CAG設(shè)主計(jì)審計(jì)長一名，對國會下屬的公共賬目委員會和公共企業(yè)委員會負(fù)責(zé)。
IA&AD組織結(jié)構(gòu)示意圖：
②聯(lián)邦審計(jì)機(jī)構(gòu)指CAG下設(shè)的多個“主任審計(jì)局長辦公室”和一個“企業(yè)審計(jì)局”。主任審計(jì)局長辦公室負(fù)責(zé)對中央政府部門與機(jī)構(gòu)、海外機(jī)構(gòu)、國防、印度鐵路、印度郵政電信局等聯(lián)邦政府部門的審計(jì)。企業(yè)審計(jì)局由副審計(jì)長領(lǐng)導(dǎo)，專門負(fù)責(zé)審計(jì)中央政府部門下屬公司和企業(yè)。
③印度地方審計(jì)局指“會計(jì)長審計(jì)辦公室”，負(fù)責(zé)審計(jì)邦級政府的財(cái)政財(cái)務(wù)收支賬目，審查地方國有企業(yè)和一些自治機(jī)構(gòu)的賬目，根據(jù)主計(jì)審計(jì)長公署的審計(jì)計(jì)劃，承擔(dān)對聯(lián)邦政府設(shè)在行政區(qū)范圍內(nèi)的機(jī)構(gòu)和組織的審計(jì)項(xiàng)目。
④印度地方會計(jì)局指26個“會計(jì)長賬戶與撥款審批辦公室”，主要負(fù)責(zé)邦（?。┮患壵臅?jì)和撥款審批事項(xiàng)，如為大多數(shù)邦級政府編報(bào)賬目，發(fā)放工資、津貼和退休金，制定政府會計(jì)制度和會計(jì)原則等。從1996年3月起，聯(lián)邦政府和一些邦級政府已經(jīng)開始自行負(fù)責(zé)會計(jì)賬目的編制。
⑤培訓(xùn)機(jī)構(gòu)包括CAG培訓(xùn)局、一個國際培訓(xùn)中心、國家審計(jì)會計(jì)學(xué)院和九個地區(qū)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。印度審計(jì)人員必須經(jīng)過為期兩年的培訓(xùn)，通過考核后方能分配具體工作崗位。在各個不同的工作崗位上還要進(jìn)行專業(yè)化崗位培訓(xùn)，并隨著工作的進(jìn)展不斷進(jìn)行知識更新培訓(xùn)。
二審計(jì)職責(zé)和范圍
1.審計(jì)職責(zé)
審計(jì)的職能是審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能，包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價(jià)。根據(jù)規(guī)定，印度國家審計(jì)的職責(zé)與權(quán)力可概括如下：
（1）政府支出審計(jì)。
對中央和各邦國庫賬的所有支出進(jìn)行審計(jì)并報(bào)告，確認(rèn)各賬戶中支出的貨幣是否獲法律批準(zhǔn)，且用于法律批準(zhǔn)之用途，確定各類支出是否與批準(zhǔn)的要求一致。
（2）政府資金流動審計(jì)。
對中央和各邦的所有資金交易進(jìn)行審計(jì)并報(bào)告，包括債務(wù)、各種存款、沉淀資金、預(yù)支、吊銷賬、匯款賬、工商業(yè)的損益賬等。
（3）負(fù)責(zé)記載中央政府的各種賬目，但與鐵路、國防及各邦有關(guān)的賬目除外。
（4）準(zhǔn)備反映中央和各邦年度收支的各種賬目，并將其交與政府有關(guān)部門。
（5）準(zhǔn)備財(cái)務(wù)總表，并交給總統(tǒng)。
該表反映每年度的各種賬目，如總統(tǒng)要求，還反映各類余額、過期未付債務(wù)及其它有關(guān)資料。除憲法中規(guī)定的這些職權(quán)外，還履行其他一些職權(quán)，包括由議會通過的法律所規(guī)定的某些與政府公司賬戶有關(guān)的職權(quán)。如對政府審計(jì)員的任命及重新任命，必須征求審計(jì)總監(jiān)的意見。有權(quán)對公司賬戶進(jìn)行補(bǔ)充性或試驗(yàn)性審計(jì)?？筛鶕?jù)與有關(guān)政府部門達(dá)成的協(xié)議，對某些政府部門或機(jī)構(gòu)的賬戶進(jìn)行審計(jì)。要在財(cái)政管理領(lǐng)域內(nèi)捍衛(wèi)憲法和法律，不允許違反憲法和法律的支出，客觀地估價(jià)財(cái)政領(lǐng)域的執(zhí)行情況。
2.審計(jì)范圍
“審計(jì)范圍可以擴(kuò)大到這樣一些方面，諸如財(cái)務(wù)方面（會計(jì)錯誤、舞弊、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)報(bào)表的公正性等等），合規(guī)合法性方面（忠實(shí)地執(zhí)行管理及法律方面的要求、政策和規(guī)定等等）、以及工作績效方面（經(jīng)營控制、管理信息系統(tǒng)、項(xiàng)目等方面的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果）（引自《審計(jì)方法與實(shí)踐——稅收審計(jì)》，印度審計(jì)署，摘自《最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際會議文選》）。具體包括：
（1）中央和26個邦政府部門和機(jī)構(gòu)。
（2）政府性的商業(yè)機(jī)構(gòu)，如印度鐵路、印度郵政通信公司。
（3）由中央和邦政府控制的大約1200個公營企業(yè)。
（4）由中央和邦政府擁有或控制的約400個非盈利性自治機(jī)構(gòu)。
（5）4400家靠聯(lián)邦和各邦撥款的機(jī)構(gòu)和團(tuán)體。
但印度人壽保險(xiǎn)公司、印度國家銀行、印度工業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和其他國有商業(yè)銀行等不屬于主計(jì)審計(jì)長公署的審計(jì)范圍。
三印度國家審計(jì)體系的特點(diǎn)
1.地位崇高，獨(dú)立性強(qiáng)
印度國家審計(jì)體制采用的是立法型審計(jì)模式，最高審計(jì)機(jī)關(guān)CAG隸屬于立法機(jī)構(gòu)，直接對立法機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，薪金及其他行政費(fèi)用由印度統(tǒng)一基金交付，勿需議會表決批準(zhǔn)，對政府機(jī)構(gòu)具有很強(qiáng)的獨(dú)立性。印度《憲法》（1949年11月26日制憲會議通過，1979年9月25日第四十四次修憲法令最后修改）專門以一章篇幅規(guī)定了印度審計(jì)長的職責(zé)權(quán)限，明確規(guī)定：總審計(jì)署在國家經(jīng)濟(jì)生活中扮演“雙重角色”，一方面代表議會立法機(jī)關(guān)，監(jiān)督和確保行政部門收支嚴(yán)格按照法律行事，另一方面代表聯(lián)邦政府，確保地方政府開支“有法必依”。作為印度審計(jì)署最高負(fù)責(zé)人，總審計(jì)長地位十分特殊，他由總統(tǒng)直接任命，監(jiān)督公共財(cái)政，并對總統(tǒng)負(fù)責(zé)，級別和待遇與印度最高法院院長等同。如果出現(xiàn)行為不當(dāng)或失職等情況，只有議會兩院以2／3票數(shù)才能罷免總審計(jì)長，程序等同于最高法院大法官和總檢察長的罷免。各邦審計(jì)長是主計(jì)審計(jì)長的代表，執(zhí)行主計(jì)審計(jì)長的命令。1971年印度還制定了《主計(jì)審計(jì)長法》，賦予審計(jì)工作廣泛而獨(dú)立的權(quán)力。正是總審計(jì)署地位獨(dú)立特殊，因此在近年來印度腐敗之風(fēng)屢禁不止的情況下，總審計(jì)署加大了對各級政府的審計(jì)力度，查起來毫不手軟，取得了顯著成效。
2.科學(xué)合理的審計(jì)準(zhǔn)則體系
只有保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)才具有可信性，審計(jì)意見和建議才會受到認(rèn)真的考慮和執(zhí)行。確保審計(jì)質(zhì)量的前提是具有衡量和改進(jìn)績效的標(biāo)準(zhǔn)。主計(jì)審計(jì)長公署編制了《主計(jì)審計(jì)長公署工作守則》
（ComptrollerandAuditorGeneral′sManualStandingOrders），確保了審計(jì)實(shí)務(wù)有章可循。其內(nèi)容除審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南外還包括審計(jì)規(guī)定和指示、審計(jì)原理和邏輯以及審計(jì)程序。印度的審計(jì)準(zhǔn)則體系包括審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)指南兩個層次，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)又分為一般標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)：（1）一般標(biāo)準(zhǔn)，主要規(guī)定審計(jì)人員任職要求和審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量保證機(jī)制。（2）作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)和對審計(jì)工作進(jìn)行管理時必須遵循的基本框架。（3）報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，對審計(jì)報(bào)告階段的框架性規(guī)定?！秾徲?jì)指南》是指導(dǎo)審計(jì)人員規(guī)范有序地開展審計(jì)工作，確保審計(jì)準(zhǔn)則得到遵守執(zhí)行的規(guī)范性文件。包括：費(fèi)用支出審計(jì)，收入審計(jì)，公共部門的附屬商業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)，控制制度審計(jì)，人力資源審計(jì)，電算化審計(jì)，績效審計(jì)，中央和邦政府的預(yù)算和撥款賬戶的審簽以及鐵路等重要審計(jì)領(lǐng)域的單項(xiàng)指南（包括鐵路審計(jì)指南、郵政電信部門審計(jì)指南、聯(lián)邦政府收入審計(jì)指南、公營商業(yè)組織的審計(jì)指南等）。
3.獨(dú)具特色的補(bǔ)充審計(jì)制度
補(bǔ)充審計(jì)，即指政府審計(jì)人員運(yùn)用測試審計(jì)的方法對注冊會計(jì)師審計(jì)過的國有企業(yè)進(jìn)行的補(bǔ)充審計(jì)或追加審計(jì)。印度實(shí)行混合經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，國有企業(yè)生產(chǎn)總值占國民生產(chǎn)總值的20％以上，根據(jù)1971年主計(jì)審計(jì)長法，主計(jì)審計(jì)長有權(quán)對國家控股51％以上的國有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。印度的公營公司分為司局級企業(yè)、政府公司和法定公司（引自《公營企業(yè)的審計(jì)方法和技術(shù)》，印度審計(jì)署，摘自《最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際會議文選》）。其中，會計(jì)師事務(wù)所或執(zhí)業(yè)會計(jì)師公司的注冊會計(jì)師根據(jù)主計(jì)審計(jì)長的指派，可對政府公司進(jìn)行審計(jì)。為了對注會審計(jì)結(jié)果的正確性負(fù)責(zé)，CAG建立了獨(dú)特的審計(jì)委員會審計(jì)制度。審計(jì)委員會由政府審計(jì)師和專家組成，有重點(diǎn)地對注會已審的國企再進(jìn)行一次補(bǔ)充審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括：注冊會計(jì)師已審計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，公司會計(jì)制度，注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告及其資格等。補(bǔ)充審計(jì)完成后，國家審計(jì)人員把補(bǔ)充審計(jì)結(jié)果通知注冊會計(jì)師和被審企業(yè)，并給予兩周時間征求對補(bǔ)審結(jié)果的意見。CAG最后要把所有企業(yè)補(bǔ)充審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題報(bào)送議會。
4.卓有成效的績效審計(jì)制度
印度審計(jì)的主要類型有財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)是對部門和單位的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)鑒證意見，主要審查有關(guān)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動，看其是否合規(guī)、合法，并對其資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等報(bào)表是否公允地反映其財(cái)務(wù)收支活動、財(cái)政狀況以及是否遵守了有關(guān)的會計(jì)制度等發(fā)表意見?？冃徲?jì)是以項(xiàng)目為基礎(chǔ)，考察有關(guān)項(xiàng)目是否有效地使用資金并取得了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。印度自稱，印度已由過去的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到測試評價(jià)政府活動和公共企業(yè)事業(yè)單位的總體效益，即測試其經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）階段。審計(jì)委員會對國企生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行綜合檢查和評價(jià)，除年度財(cái)務(wù)審計(jì)外，每隔五年進(jìn)行一次績效全面評估。其內(nèi)容包括：投資決策、工程項(xiàng)目實(shí)施與管理、生產(chǎn)情況、設(shè)備能力利用率、勞動生產(chǎn)率、物資管理、內(nèi)控制度和成本控制制度、價(jià)格及財(cái)務(wù)狀況等。由于印度績效審計(jì)往往能披露出政府或公共部門管理中的問題，所以受到了執(zhí)政黨、在野黨的重視，社會公眾也很關(guān)注政府和公共部門的服務(wù)質(zhì)量，給予了績效審計(jì)較高的評價(jià)；被審計(jì)的單位可以通過績效審計(jì)提高和豐富自己，使自己的工作做得更好，所以這項(xiàng)工作也容易得到被審計(jì)單位的認(rèn)同。例如，印度節(jié)油研究協(xié)會（具有印度官方背景）為推動能源節(jié)約，確保石油產(chǎn)品高效合理使用，推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，該協(xié)會把對企業(yè)的“能源審計(jì)”作為協(xié)會每年工作計(jì)劃中的“重點(diǎn)戰(zhàn)”。2005年底，由印度節(jié)油研究協(xié)會向政府提交的2004年石油節(jié)約項(xiàng)目成績單中，已確認(rèn)石油節(jié)約總額達(dá)到了22.7萬噸，總價(jià)值29.7億盧比（摘自2005年8月31日《人民日報(bào)》國際版《印度能源審計(jì)顯成效》）。
5.初具規(guī)模的計(jì)算機(jī)審計(jì)制度
當(dāng)前世界審計(jì)辦公自動化工作，主要集中于審計(jì)計(jì)劃自動化，審計(jì)管理工作自動化，審計(jì)統(tǒng)計(jì)自動化，數(shù)據(jù)傳遞自動化，計(jì)算機(jī)編制審計(jì)表格和審計(jì)報(bào)告等方面。印度是世界第一大軟件生產(chǎn)國，越來越多的政府部門和公共企業(yè)廣泛使用電子信息處理系統(tǒng)，印度審計(jì)部門已開始對被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。一是電算系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)，包括對開發(fā)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的審查、對計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)管理的審查、對計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)成果的審查等；二是電算系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計(jì)，即內(nèi)部控制制度是否健全、是否有效，審計(jì)人員就必須對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查；三是對電算系統(tǒng)程序的審查，評價(jià)控制功能是否恰當(dāng)、邏輯流程是否合理、程序設(shè)計(jì)是否符合用戶的需要；四是對系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的審查，包括紙性數(shù)據(jù)文件和磁性數(shù)據(jù)文件的審查。例如，印度特許會計(jì)師協(xié)會（InstituteofCharteredAccountantsofIndia，簡稱ICAI）理事會最近在新德里召開的會議上通過了2005版《銀行審計(jì)指南注釋草案》（DraftoftheGuidanceNoteonAuditofBanks），就包括電算化審計(jì)方面的內(nèi)容。
6.比較完善的審計(jì)報(bào)告制度
印度主計(jì)審計(jì)長公署建立了一套比較完善的審計(jì)報(bào)告制度。每年，總審計(jì)長會就聯(lián)邦政府賬目向總統(tǒng)提交財(cái)政審計(jì)報(bào)告，并由總統(tǒng)轉(zhuǎn)交議會兩院審議，此外還就各邦賬目向邦長提交財(cái)政審計(jì)報(bào)告，并由邦長轉(zhuǎn)交邦議會審議。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和形式由主計(jì)審計(jì)長確定，除了提交聯(lián)邦政府的預(yù)算與決算的鑒證報(bào)告、法定公司的審計(jì)報(bào)告外，還按部門行業(yè)提交分類審計(jì)報(bào)告。分類審計(jì)報(bào)告也稱專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或?qū)ｎ}審計(jì)報(bào)告，是對某個待定的項(xiàng)目和內(nèi)容進(jìn)行的專題審計(jì)所編寫的審計(jì)報(bào)告，如公共分配系統(tǒng)績效評估審計(jì)報(bào)告、農(nóng)村綜合發(fā)展規(guī)劃評估審計(jì)報(bào)告、掃盲績效審計(jì)報(bào)告、能源審計(jì)報(bào)告、武器裝備審計(jì)報(bào)告等。審計(jì)報(bào)告由立法機(jī)關(guān)下設(shè)的公共賬目委員會和公共企業(yè)委員會審查研究，公共賬目委員會負(fù)責(zé)審查政府直接管理的企事業(yè)單位的賬目，公共企業(yè)委員會負(fù)責(zé)獨(dú)立經(jīng)營企業(yè)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告要指出各種浪費(fèi)及資金的不恰當(dāng)適用，并按財(cái)政原則進(jìn)行明確評論。如已發(fā)生或可能發(fā)生重大損失的事項(xiàng)，新的服務(wù)支出及與各種程序及先例相背離的事項(xiàng)等。審計(jì)人員還將編寫的重要問題備忘錄（問答表形式的）隨時提供給公共賬目委員會和公共企業(yè)委員會，以便政府對審計(jì)報(bào)告中做出的調(diào)查結(jié)果給予具體的回答，并對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題采取補(bǔ)救措施和改正方法。
7.近乎苛刻的人事管理制度
CAG擁有一大批資深的審計(jì)工作人員，他們具備執(zhí)行審計(jì)職能的廣泛技能和豐富經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任這一工作。為了保證審計(jì)人員的素質(zhì)與能力，審計(jì)人員都是通過全國范圍的激烈的競爭考試并從不同的專業(yè)和學(xué)科中挑選出來的，如金融管理、會計(jì)學(xué)、成本計(jì)算、法律和工程學(xué)等。其附屬機(jī)構(gòu)人員的更新也要通過競爭考試來完成。一方面，實(shí)行嚴(yán)格的人員招聘制度。印度國家審計(jì)人員（輔助人員除外）都是通過招聘錄用后才安排到審計(jì)員、審計(jì)監(jiān)督員、審計(jì)總署官員等崗位。其中，審計(jì)員由大學(xué)文理工商等科畢業(yè)生通過“政府人才選拔委員會的考試”錄用；審計(jì)科長（審計(jì)會計(jì)監(jiān)督員）由審計(jì)員通過“基層審計(jì)考試”或社會招聘兩種方式產(chǎn)生；審計(jì)長和會計(jì)長從審計(jì)科長（審計(jì)會計(jì)監(jiān)督員）中選拔；印度審計(jì)會計(jì)服務(wù)局官員由“聯(lián)邦公共服務(wù)委員會的競爭考試”產(chǎn)生。另一方面，實(shí)行成熟的人員培訓(xùn)制度。在印度要想正式成為一名國家審計(jì)人員，還必須經(jīng)過為期兩年的崗前培訓(xùn)，包括四個階段：（1）四個月的行政管理培訓(xùn)，在國家行政管理學(xué)院學(xué)習(xí)基礎(chǔ)理論課（在印度，所有高級官員都要學(xué)習(xí)這些基礎(chǔ)理論課程）。（2）十四個月的專業(yè)培訓(xùn)，在印度審計(jì)會計(jì)學(xué)院進(jìn)行為期一年的學(xué)習(xí)。（3）地方專業(yè)審計(jì)局、財(cái)政局、計(jì)劃委員會等單位的實(shí)習(xí)；（4）年度結(jié)業(yè)考試。實(shí)踐證明，嚴(yán)格的錄用、培訓(xùn)和晉升制度是非常有效的。它使印度政府審計(jì)人員保持著較高的素質(zhì)，確保了審計(jì)工作的高效運(yùn)行。
「參考文獻(xiàn)
[1]印度駐華大使館網(wǎng)站
[2]OfficeoftheAccountantGeneral，Haryana網(wǎng)站aghry.nic.in/
[3]印度駐上海總領(lǐng)事館.on/ch/index.htm
一 機(jī)構(gòu)設(shè)置
印度審計(jì)產(chǎn)生于十九世紀(jì)中葉，1860年，英國殖民政府按照英國模式在印度設(shè)立了審計(jì)長一職，負(fù)責(zé)政府審計(jì)和會計(jì)工作。1919年為制約腐敗，避免納稅人的錢浪費(fèi)，第一次以立法的形式，規(guī)定了總審計(jì)署的職能，確立了印度審計(jì)長獨(dú)立于政府的地位。1935年，印度政府法頒布實(shí)施，該法規(guī)定設(shè)立審計(jì)長，成立印度審計(jì)會計(jì)部（Indian Audit and Accounts Department），即主計(jì)審計(jì)長公署。1950年，印度共和國成立，印度審計(jì)進(jìn)入新的階段。
印度審計(jì)會計(jì)部實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)和歸口管理的政府審計(jì)管理體制，主要由主計(jì)審計(jì)長公署、聯(lián)邦審計(jì)、地方審計(jì)（會計(jì)長審計(jì)辦公室）、地方會計(jì)（26個會計(jì)長賬戶與撥款審批辦公室）和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組成。最高審計(jì)機(jī)關(guān)是主計(jì)審計(jì)長公署（the Comptroller and Audit Ceneral of India，簡稱CAG），由主計(jì)審計(jì)長負(fù)責(zé)，設(shè)在德里，共有6萬多員工，在全國各地設(shè)有各類專業(yè)機(jī)構(gòu)104個，其中大約有3.5萬員工和68個單位從事審計(jì)上作，每年審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)大約55億盧比（折合人民幣約9億元）。每年要審計(jì)84000多家單位，向管理部門提交77000多份調(diào)查報(bào)告并向國會和邦議會提交80份審計(jì)報(bào)告及300份專題報(bào)告。
①主計(jì)審計(jì)長公署（CAG）包括會計(jì)和審計(jì)兩部分職能，不涉及具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，主要負(fù)責(zé)制定政策，指導(dǎo)、監(jiān)督和控制各級審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，開展國際交流，考核和培訓(xùn)審計(jì)人員。CAG設(shè)主計(jì)審計(jì)長一名，對國會下屬的公共賬目委員會和公共委員會負(fù)責(zé)。
IA&AD組織結(jié)構(gòu)示意圖：
②聯(lián)邦審計(jì)機(jī)構(gòu)指CAG下設(shè)的多個“主任審計(jì)局長辦公室”和一個“企業(yè)審計(jì)局”。主任審計(jì)局長辦公室負(fù)責(zé)對中央政府部門與機(jī)構(gòu)、海外機(jī)構(gòu)、國防、印度鐵路、印度郵政電信局等聯(lián)邦政府部門的審計(jì)。企業(yè)審計(jì)局由副審計(jì)長領(lǐng)導(dǎo)，專門負(fù)責(zé)審計(jì)中央政府部門下屬公司和企業(yè)。
③印度地方審計(jì)局指“會計(jì)長審計(jì)辦公室”，負(fù)責(zé)審計(jì)邦級政府的財(cái)政財(cái)務(wù)收支賬目，審查地方國有企業(yè)和一些自治機(jī)構(gòu)的賬目，根據(jù)主計(jì)審計(jì)長公署的審計(jì)計(jì)劃，承擔(dān)對聯(lián)邦政府設(shè)在行政區(qū)范圍內(nèi)的機(jī)構(gòu)和組織的審計(jì)項(xiàng)目。
④印度地方會計(jì)局指26個“會計(jì)長賬戶與撥款審批辦公室”，主要負(fù)責(zé)邦（省）一級政府的會計(jì)和撥款審批事項(xiàng)，如為大多數(shù)邦級政府編報(bào)賬目，發(fā)放工資、津貼和退休金，制定政府會計(jì)制度和會計(jì)原則等。從1996年3月起，聯(lián)邦政府和一些邦級政府已經(jīng)開始自行負(fù)責(zé)會計(jì)賬目的編制。
⑤培訓(xùn)機(jī)構(gòu)包括CAG培訓(xùn)局、一個國際培訓(xùn)中心、國家審計(jì)會計(jì)學(xué)院和九個地區(qū)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。印度審計(jì)人員必須經(jīng)過為期兩年的培訓(xùn)，通過考核后方能分配具體工作崗位。在各個不同的工作崗位上還要進(jìn)行專業(yè)化崗位培訓(xùn)，并隨著工作的進(jìn)展不斷進(jìn)行知識更新培訓(xùn)。
二 審計(jì)職責(zé)和范圍
1.審計(jì)職責(zé)
審計(jì)的職能是審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能，包括監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價(jià)。根據(jù)規(guī)定，印度國家審計(jì)的職責(zé)與權(quán)力可概括如下：
（1）政府支出審計(jì)。
對中央和各邦國庫賬的所有支出進(jìn)行審計(jì)并報(bào)告，確認(rèn)各賬戶中支出的貨幣是否獲法律批準(zhǔn)，且用于法律批準(zhǔn)之用途，確定各類支出是否與批準(zhǔn)的要求一致。
（2）政府資金流動審計(jì)。
對中央和各邦的所有資金交易進(jìn)行審計(jì)并報(bào)告，包括債務(wù)、各種存款、沉淀資金、預(yù)支、吊銷賬、匯款賬、工商業(yè)的損益賬等。
（3）負(fù)責(zé)記載中央政府的各種賬目，但與鐵路、國防及各邦有關(guān)的賬目除外。
（4）準(zhǔn)備反映中央和各邦年度收支的各種賬目，并將其交與政府有關(guān)部門。
（5）準(zhǔn)備財(cái)務(wù)總表，并交給總統(tǒng)。
該表反映每年度的各種賬目，如總統(tǒng)要求，還反映各類余額、過期未付債務(wù)及其它有關(guān)資料。除憲法中規(guī)定的這些職權(quán)外，還履行其他一些職權(quán)，包括由議會通過的法律所規(guī)定的某些與政府公司賬戶有關(guān)的職權(quán)。如對政府審計(jì)員的任命及重新任命，必須征求審計(jì)總監(jiān)的意見。有權(quán)對公司賬戶進(jìn)行補(bǔ)充性或試驗(yàn)性審計(jì)?？筛鶕?jù)與有關(guān)政府部門達(dá)成的協(xié)議，對某些政府部門或機(jī)構(gòu)的賬戶進(jìn)行審計(jì)。要在財(cái)政管理領(lǐng)域內(nèi)捍衛(wèi)憲法和法律，不允許違反憲法和法律的支出，客觀地估價(jià)財(cái)政領(lǐng)域的執(zhí)行情況。
2.審計(jì)范圍
“審計(jì)范圍可以擴(kuò)大到這樣一些方面，諸如財(cái)務(wù)方面（會計(jì)錯誤、舞弊、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)報(bào)表的公正性等等），合規(guī)合法性方面（忠實(shí)地執(zhí)行管理及法律方面的要求、政策和規(guī)定等等）、以及工作績效方面（經(jīng)營控制、管理信息系統(tǒng)、項(xiàng)目等方面的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果）（引自《審計(jì)與實(shí)踐——稅收審計(jì)》，印度審計(jì)署，摘自《最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際會議文選》）。具體包括：
（1）中央和26個邦政府部門和機(jī)構(gòu)。
（2）政府性的商業(yè)機(jī)構(gòu)，如印度鐵路、印度郵政通信公司。
（3）由中央和邦政府控制的大約1200個公營企業(yè)。
（4）由中央和邦政府擁有或控制的約400個非盈利性自治機(jī)構(gòu)。
（5）4400家靠聯(lián)邦和各邦撥款的機(jī)構(gòu)和團(tuán)體。
但印度人壽保險(xiǎn)公司、印度國家銀行、印度發(fā)展銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和其他國有商業(yè)銀行等不屬于主計(jì)審計(jì)長公署的審計(jì)范圍。
三 印度國家審計(jì)體系的特點(diǎn)
1.地位崇高，獨(dú)立性強(qiáng)
印度國家審計(jì)體制采用的是立法型審計(jì)模式，最高審計(jì)機(jī)關(guān)CAG隸屬于立法機(jī)構(gòu)，直接對立法機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，薪金及其他行政費(fèi)用由印度統(tǒng)一基金交付，勿需議會表決批準(zhǔn)，對政府機(jī)構(gòu)具有很強(qiáng)的獨(dú)立性。印度《憲法》（1949年11月26日制憲會議通過，1979年9月25日第四十四次修憲法令最后修改）專門以一章篇幅規(guī)定了印度審計(jì)長的職責(zé)權(quán)限，明確規(guī)定：總審計(jì)署在國家經(jīng)濟(jì)生活中扮演“雙重角色”，一方面代表議會立法機(jī)關(guān)，監(jiān)督和確保行政部門收支嚴(yán)格按照法律行事，另一方面代表聯(lián)邦政府，確保地方政府開支“有法必依”。作為印度審計(jì)署最高負(fù)責(zé)人，總審計(jì)長地位十分特殊，他由總統(tǒng)直接任命，監(jiān)督公共財(cái)政，并對總統(tǒng)負(fù)責(zé)，級別和待遇與印度最高法院院長等同。如果出現(xiàn)行為不當(dāng)或失職等情況，只有議會兩院以2／3票數(shù)才能罷免總審計(jì)長，程序等同于最高法院大法官和總檢察長的罷免。各邦審計(jì)長是主計(jì)審計(jì)長的代表，執(zhí)行主計(jì)審計(jì)長的命令。1971年印度還制定了《主計(jì)審計(jì)長法》，賦予審計(jì)工作廣泛而獨(dú)立的權(quán)力。正是總審計(jì)署地位獨(dú)立特殊，因此在近年來印度腐敗之風(fēng)屢禁不止的情況下，總審計(jì)署加大了對各級政府的審計(jì)力度，查起來毫不手軟，取得了顯著成效。
2.合理的審計(jì)準(zhǔn)則體系
只有保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)才具有可信性，審計(jì)意見和建議才會受到認(rèn)真的考慮和執(zhí)行。確保審計(jì)質(zhì)量的前提是具有衡量和改進(jìn)績效的標(biāo)準(zhǔn)。主計(jì)審計(jì)長公署編制了《主計(jì)審計(jì)長公署工作守則》
（Comptroller and Auditor General′s Manual Standing Orders），確保了審計(jì)實(shí)務(wù)有章可循。其除審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南外還包括審計(jì)規(guī)定和指示、審計(jì)原理和邏輯以及審計(jì)程序。印度的審計(jì)準(zhǔn)則體系包括審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)指南兩個層次，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)又分為一般標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)：（1）一般標(biāo)準(zhǔn)，主要規(guī)定審計(jì)人員任職要求和審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量保證機(jī)制。（2）作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)和對審計(jì)工作進(jìn)行管理時必須遵循的基本框架。（3）報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，對審計(jì)報(bào)告階段的框架性規(guī)定?！秾徲?jì)指南》是指導(dǎo)審計(jì)人員規(guī)范有序地開展審計(jì)工作，確保審計(jì)準(zhǔn)則得到遵守執(zhí)行的規(guī)范性文件。包括：費(fèi)用支出審計(jì)，收入審計(jì)，公共部門的附屬商業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)，控制制度審計(jì)，人力資源審計(jì)，電算化審計(jì)，績效審計(jì)，中央和邦政府的預(yù)算和撥款賬戶的審簽以及鐵路等重要審計(jì)領(lǐng)域的單項(xiàng)指南（包括鐵路審計(jì)指南、郵政電信部門審計(jì)指南、聯(lián)邦政府收入審計(jì)指南、公營商業(yè)組織的審計(jì)指南等）。
3.獨(dú)具特色的補(bǔ)充審計(jì)制度
補(bǔ)充審計(jì)，即指政府審計(jì)人員運(yùn)用測試審計(jì)的對注冊師審計(jì)過的國有進(jìn)行的補(bǔ)充審計(jì)或追加審計(jì)。印度實(shí)行混合模式，國有企業(yè)生產(chǎn)總值占國民生產(chǎn)總值的20％以上，根據(jù)1971年主計(jì)審計(jì)長法，主計(jì)審計(jì)長有權(quán)對國家控股51％以上的國有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。印度的公營公司分為司局級企業(yè)、政府公司和法定公司（引自《公營企業(yè)的審計(jì)方法和技術(shù)》，印度審計(jì)署，摘自《最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際會議文選》）。其中，會計(jì)師事務(wù)所或執(zhí)業(yè)會計(jì)師公司的注冊會計(jì)師根據(jù)主計(jì)審計(jì)長的指派，可對政府公司進(jìn)行審計(jì)。為了對注會審計(jì)結(jié)果的正確性負(fù)責(zé)，CAG建立了獨(dú)特的審計(jì)委員會審計(jì)制度。審計(jì)委員會由政府審計(jì)師和專家組成，有重點(diǎn)地對注會已審的國企再進(jìn)行一次補(bǔ)充審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括：注冊會計(jì)師已審計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，公司會計(jì)制度，注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告及其資格等。補(bǔ)充審計(jì)完成后，國家審計(jì)人員把補(bǔ)充審計(jì)結(jié)果通知注冊會計(jì)師和被審企業(yè)，并給予兩周時間征求對補(bǔ)審結(jié)果的意見。CAG最后要把所有企業(yè)補(bǔ)充審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的報(bào)送議會。
4.卓有成效的績效審計(jì)制度
印度審計(jì)的主要類型有財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)是對部門和單位的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)鑒證意見，主要審查有關(guān)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動，看其是否合規(guī)、合法，并對其資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等報(bào)表是否公允地反映其財(cái)務(wù)收支活動、財(cái)政狀況以及是否遵守了有關(guān)的會計(jì)制度等發(fā)表意見?？冃徲?jì)是以項(xiàng)目為基礎(chǔ)，考察有關(guān)項(xiàng)目是否有效地使用資金并取得了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。印度自稱，印度已由過去的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到測試評價(jià)政府活動和公共企業(yè)事業(yè)單位的總體效益，即測試其經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）階段。審計(jì)委員會對國企生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行綜合檢查和評價(jià)，除年度財(cái)務(wù)審計(jì)外，每隔五年進(jìn)行一次績效全面評估。其內(nèi)容包括：投資決策、工程項(xiàng)目實(shí)施與管理、生產(chǎn)情況、設(shè)備能力利用率、勞動生產(chǎn)率、物資管理、內(nèi)控制度和成本控制制度、價(jià)格及財(cái)務(wù)狀況等。由于印度績效審計(jì)往往能披露出政府或公共部門管理中的問題，所以受到了執(zhí)政黨、在野黨的重視，公眾也很關(guān)注政府和公共部門的服務(wù)質(zhì)量，給予了績效審計(jì)較高的評價(jià)；被審計(jì)的單位可以通過績效審計(jì)提高和豐富自己，使自己的工作做得更好，所以這項(xiàng)工作也容易得到被審計(jì)單位的認(rèn)同。例如，印度節(jié)油協(xié)會（具有印度官方背景）為推動能源節(jié)約，確保石油產(chǎn)品高效合理使用，推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，該協(xié)會把對企業(yè)的“能源審計(jì)”作為協(xié)會每年工作計(jì)劃中的“重點(diǎn)戰(zhàn)”。2005年底，由印度節(jié)油研究協(xié)會向政府提交的2004年石油節(jié)約項(xiàng)目成績單中，已確認(rèn)石油節(jié)約總額達(dá)到了22.7萬噸，總價(jià)值29.7億盧比（摘自2005年8月31日《人民日報(bào)》國際版《印度能源審計(jì)顯成效》）。
5.初具規(guī)模的機(jī)審計(jì)制度
當(dāng)前世界審計(jì)辦公自動化工作，主要集中于審計(jì)計(jì)劃自動化，審計(jì)管理工作自動化，審計(jì)統(tǒng)計(jì)自動化，數(shù)據(jù)傳遞自動化，計(jì)算機(jī)編制審計(jì)表格和審計(jì)報(bào)告等方面。印度是世界第一大軟件生產(chǎn)國，越來越多的政府部門和公共企業(yè)廣泛使用信息處理系統(tǒng)，印度審計(jì)部門已開始對被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。一是電算系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)，包括對開發(fā)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的審查、對計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)管理的審查、對計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)成果的審查等；二是電算系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計(jì)，即內(nèi)部控制制度是否健全、是否有效，審計(jì)人員就必須對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查；三是對電算系統(tǒng)程序的審查，評價(jià)控制功能是否恰當(dāng)、邏輯流程是否合理、程序設(shè)計(jì)是否符合用戶的需要；四是對系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的審查，包括紙性數(shù)據(jù)文件和磁性數(shù)據(jù)文件的審查。例如，印度特許會計(jì)師協(xié)會（Institute of Chartered Accountants of India，簡稱ICAI）理事會最近在新德里召開的會議上通過了2005版《銀行審計(jì)指南注釋草案》（Draft of the Guidance Note on Audit of Banks），就包括電算化審計(jì)方面的內(nèi)容。
6.比較完善的審計(jì)報(bào)告制度
印度主計(jì)審計(jì)長公署建立了一套比較完善的審計(jì)報(bào)告制度。每年，總審計(jì)長會就聯(lián)邦政府賬目向總統(tǒng)提交財(cái)政審計(jì)報(bào)告，并由總統(tǒng)轉(zhuǎn)交議會兩院審議，此外還就各邦賬目向邦長提交財(cái)政審計(jì)報(bào)告，并由邦長轉(zhuǎn)交邦議會審議。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和形式由主計(jì)審計(jì)長確定，除了提交聯(lián)邦政府的預(yù)算與決算的鑒證報(bào)告、法定公司的審計(jì)報(bào)告外，還按部門行業(yè)提交分類審計(jì)報(bào)告。分類審計(jì)報(bào)告也稱專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或?qū)ｎ}審計(jì)報(bào)告，是對某個待定的項(xiàng)目和內(nèi)容進(jìn)行的專題審計(jì)所編寫的審計(jì)報(bào)告，如公共分配系統(tǒng)績效評估審計(jì)報(bào)告、綜合發(fā)展規(guī)劃評估審計(jì)報(bào)告、掃盲績效審計(jì)報(bào)告、能源審計(jì)報(bào)告、武器裝備審計(jì)報(bào)告等。審計(jì)報(bào)告由立法機(jī)關(guān)下設(shè)的公共賬目委員會和公共企業(yè)委員會審查研究，公共賬目委員會負(fù)責(zé)審查政府直接管理的企事業(yè)單位的賬目，公共企業(yè)委員會負(fù)責(zé)獨(dú)立經(jīng)營企業(yè)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告要指出各種浪費(fèi)及資金的不恰當(dāng)適用，并按財(cái)政原則進(jìn)行明確評論。如已發(fā)生或可能發(fā)生重大損失的事項(xiàng)，新的服務(wù)支出及與各種程序及先例相背離的事項(xiàng)等。審計(jì)人員還將編寫的重要問題備忘錄（問答表形式的）隨時提供給公共賬目委員會和公共企業(yè)委員會，以便政府對審計(jì)報(bào)告中做出的調(diào)查結(jié)果給予具體的回答，并對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題采取補(bǔ)救措施和改正方法。
7.近乎苛刻的人事管理制度
CAG擁有一大批資深的審計(jì)工作人員，他們具備執(zhí)行審計(jì)職能的廣泛技能和豐富經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任這一工作。為了保證審計(jì)人員的素質(zhì)與能力，審計(jì)人員都是通過全國范圍的激烈的競爭并從不同的專業(yè)和學(xué)科中挑選出來的，如管理、會計(jì)學(xué)、成本計(jì)算、和工程學(xué)等。其附屬機(jī)構(gòu)人員的更新也要通過競爭考試來完成。一方面，實(shí)行嚴(yán)格的人員招聘制度。印度國家審計(jì)人員（輔助人員除外）都是通過招聘錄用后才安排到審計(jì)員、審計(jì)監(jiān)督員、審計(jì)總署官員等崗位。其中，審計(jì)員由大學(xué)文理工商等科畢業(yè)生通過“政府人才選拔委員會的考試”錄用；審計(jì)科長（審計(jì)會計(jì)監(jiān)督員）由審計(jì)員通過“基層審計(jì)考試”或社會招聘兩種方式產(chǎn)生；審計(jì)長和會計(jì)長從審計(jì)科長（審計(jì)會計(jì)監(jiān)督員）中選拔；印度審計(jì)會計(jì)服務(wù)局官員由“聯(lián)邦公共服務(wù)委員會的競爭考試”產(chǎn)生。另一方面，實(shí)行成熟的人員培訓(xùn)制度。在印度要想正式成為一名國家審計(jì)人員，還必須經(jīng)過為期兩年的崗前培訓(xùn)，包括四個階段：（1）四個月的行政管理培訓(xùn)，在國家行政管院基礎(chǔ)課（在印度，所有高級官員都要學(xué)習(xí)這些基礎(chǔ)理論課程）。（2）十四個月的專業(yè)培訓(xùn)，在印度審計(jì)會計(jì)學(xué)院進(jìn)行為期一年的學(xué)習(xí)。（3）地方專業(yè)審計(jì)局、財(cái)政局、計(jì)劃委員會等單位的實(shí)習(xí)；（4）年度結(jié)業(yè)考試。實(shí)踐證明，嚴(yán)格的錄用、培訓(xùn)和晉升制度是非常有效的。它使印度政府審計(jì)人員保持著較高的素質(zhì)，確保了審計(jì)工作的高效運(yùn)行。
「
[1]印度駐華大使館網(wǎng)站indianembassy.org.cn
[2]Office of the Accountant General，Haryana網(wǎng)站aghry.nic.in/
[3]印度駐上海總領(lǐng)事館indianconsulate.org.on/ch/index.htm
我們要在競爭中站穩(wěn)腳步，也要向其他同志學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短，相互交流好的工和經(jīng)驗(yàn)，共同進(jìn)步，爭取更好的工作成績。下面是小編為大家整理的關(guān)于最新會計(jì)工作總結(jié)模板，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
最新會計(jì)工作總結(jié)模板120--年已至年尾，總結(jié)每年的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，總有許多的認(rèn)識和感慨，這些也正是督促我前進(jìn)的東西。首先，我非常感謝公司領(lǐng)導(dǎo)能為我們提供這次鍛煉自我、提高素質(zhì)、升華內(nèi)涵的機(jī)會，同時，也向一年來關(guān)心、支持和幫助我工作的主管領(lǐng)導(dǎo)、同事們道一聲真誠的感謝，感謝大家在工作和生活上對我的無私關(guān)愛，一年來，我基本上完成了自己的本職財(cái)務(wù)會計(jì)工作，履行了會計(jì)崗位職責(zé)，現(xiàn)就我20--年財(cái)務(wù)會計(jì)年終工作總結(jié)作如下述職，請予以評議：
回顧既緊張而又充實(shí)的一年時間，感覺到這是我個人工作、學(xué)習(xí)和生活上收獲最大的一年，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)相當(dāng)強(qiáng)的工作，作為財(cái)務(wù)人員，必須掌握一定的專業(yè)知識，借助先進(jìn)的信息處理技術(shù)，才能搞好企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作，這也是一名財(cái)務(wù)人員必須具備的基本素質(zhì)和能力，至此，我遵照《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》學(xué)習(xí)了初級會計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識、管理制度等，又壓力才有動力，緊張而又充實(shí)的工作氛圍給予我積極向上的工作動力，每當(dāng)工作中遇到棘手的問題，我都虛心向師傅和身邊的同事請教，取別人之長、補(bǔ)自己之短，我深知財(cái)務(wù)會計(jì)工作始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個角落，對于企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，從原始憑證的審核、記帳憑證的填列、會計(jì)帳簿的登記，到最終生成準(zhǔn)確無誤的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成本和現(xiàn)金流量，并據(jù)以做出經(jīng)濟(jì)決策，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，當(dāng)然，作為我來說最重要的就是堅(jiān)持實(shí)事求是的工作原則，每個月末及時收取各項(xiàng)目部工程量報(bào)表、材料明細(xì)帳、登記資金回收臺帳、按時發(fā)放職工生活費(fèi)、堅(jiān)持填報(bào)各項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)活動分析報(bào)告、每個季度末統(tǒng)一裝訂記帳憑證、材料盤點(diǎn)表，做財(cái)務(wù)檔案資料的管理工作，盡職盡責(zé)，認(rèn)真完成自己份內(nèi)的事情，此外協(xié)助各個項(xiàng)目部盡我所能去做工作，僅鍛煉了我的責(zé)任心，也鍛煉了我的耐性，我以熱情的工作態(tài)度來增強(qiáng)素質(zhì)，以優(yōu)質(zhì)高效的工作成效來樹立形象。
回顧自己這20--年來的工作，雖然圍繞自身職責(zé)做了一些工作，取得了一定的成績，但與公司要求、同事們相比還存在很大的差距，尤其是業(yè)務(wù)能力有待進(jìn)一步提高，我決心以這次述職評議為契機(jī)，虛心接受評議意見，認(rèn)真履行本職工作，以更飽滿的熱情、端正的工作姿態(tài)，認(rèn)真鉆研業(yè)務(wù)知識，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)，爭取20--年能繼續(xù)提高，為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不斷努力做出新的貢獻(xiàn)。
最新會計(jì)工作總結(jié)模板220--年，是我從事會計(jì)工作的第一年。這一年來，本人在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，由一名初涉會計(jì)行業(yè)，沒有任何經(jīng)驗(yàn)的新人，轉(zhuǎn)變?yōu)槊禾夸N售會計(jì)的行家里手，個人無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到很大提高，圓滿地完成了領(lǐng)導(dǎo)賦予的各項(xiàng)工作任務(wù)，并取得了一定的工作成績，現(xiàn)將本人一年以來的工作、學(xué)習(xí)情況匯報(bào)如下：
一、主要工作情況
1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高工作能力。
我是一名沒有任何經(jīng)驗(yàn)的會計(jì)人員，我深知銷售會計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng)的工作，在煤炭銷售這么重要的崗位擔(dān)任會計(jì)人員，我感到肩頭的擔(dān)子是沉重的，壓力是極大的。有壓力才有動力，每當(dāng)工作中遇到棘手的問題，我都虛心向身邊的同事請教，直到弄懂弄通為止。同時，為了能熟練應(yīng)用erp系統(tǒng)，我還利用業(yè)余時間自學(xué)了《erp系統(tǒng)操作指南之一(之二)》、《erp財(cái)務(wù)與會計(jì)》等書籍，提高了自己的業(yè)務(wù)水平，豐富了自己的營銷理論知識，為更好地做好煤炭銷售工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在20--年1月份，我剛接觸erp系統(tǒng)時，每辦理一筆業(yè)務(wù)需要2分鐘以上，而現(xiàn)在辦理一筆業(yè)務(wù)只需要不到1分鐘，通過自己業(yè)務(wù)水平的提高，真正為客戶帶來了方便，受到了領(lǐng)導(dǎo)與客戶的一致好評。在20--年11月份，舉辦的全面質(zhì)量管理考試中，順利通過，并取得了優(yōu)異成績。
2、勤奮敬業(yè)，熱情服務(wù)。
在銷售會計(jì)工作中，本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。面對公司煤炭銷量大、品種多、結(jié)算復(fù)雜的情況，嚴(yán)格按照《地銷煤統(tǒng)一銷售管理辦法》、《兗州煤業(yè)股份有限公司煤質(zhì)運(yùn)銷部地銷煤財(cái)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，從煤炭銷售收入做原始憑證到審核、裝訂，記賬憑證的填列，以及增值稅發(fā)票的開具等等，都堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，每項(xiàng)工作都一絲不茍，做到了賬清、賬實(shí)、賬表相符、賬薄整齊。遵守財(cái)務(wù)保密制度，對未公開的煤炭價(jià)格、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)格保密，決不泄漏。積極協(xié)調(diào)與計(jì)財(cái)部、銀行、稅務(wù)等部門的各項(xiàng)工作、各種關(guān)系。
3、工作敢于創(chuàng)新，提高工作效率。
本人積極配合本班組人員、科領(lǐng)導(dǎo)探索煤炭銷售的新思路、新方法。不斷規(guī)范財(cái)務(wù)工作程序，簡化各種手續(xù)。例如：以前開具增值稅發(fā)票時，一個訂單一開，本人和同事積極探索新的工作方法，按廠家、品種將發(fā)票合開，然后再打好明細(xì)附在上方，既節(jié)省了發(fā)票的使用張數(shù)，又提高了工作效率而且方便了查找。
二、存在的不足
20--年是緊張而繁忙的一年，自己所取得的成績，除了自己努力工作外，更主要的是領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和同志們幫助的結(jié)果，但這些成績離上級的要求還有較大的差距，還存在許多不足。一是學(xué)習(xí)的深度和廣度還需要加強(qiáng);二是遇到困難強(qiáng)調(diào)客觀原因較多，沒有充分發(fā)揮主觀能動性。上述不足，自己決心在今后的工作中將認(rèn)真加以改正。
最新會計(jì)工作總結(jié)模板3時間如梭，轉(zhuǎn)眼間又將跨過一個年度之坎，回首望，雖沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)與部門領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下順利的完成了今年的會計(jì)工作。按說，我們每個追求進(jìn)步的人，免不了會在年終歲首對自己進(jìn)行一番盤點(diǎn)。這也算是對自己的一種鞭策吧。
回顧即將過去的這一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，我們的工作著重于內(nèi)部費(fèi)用的控管、成本、費(fèi)用的核算以及對集團(tuán)下屬各公司的會計(jì)制度的完善、緊跟公司各項(xiàng)工作部署。在核算、賬務(wù)處理方面做了應(yīng)盡的責(zé)任。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績，克服不足，現(xiàn)將20--年個人工作總結(jié)如下：
一、費(fèi)用的規(guī)范管理：
(1)嚴(yán)格按照集團(tuán)內(nèi)部費(fèi)用的規(guī)范管理制度對費(fèi)用進(jìn)行控制，如小車費(fèi)用定補(bǔ)到位，差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)根據(jù)不同的省市進(jìn)行定額補(bǔ)助，填制費(fèi)用單據(jù)時查看發(fā)票是否齊全是否有效以及其他費(fèi)用是否合理，分門別類的核算到每個部門，為方便下年做會計(jì)預(yù)算時核定每個部門的各種費(fèi)用打下基礎(chǔ)更能清楚的了解每個部門所發(fā)生的每一筆費(fèi)用。
二、會計(jì)的基礎(chǔ)工作：
(1)規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對原始憑證的合理性進(jìn)行核查，看賬實(shí)是否相符。強(qiáng)化會計(jì)檔案的管理，使每一份合同每一份協(xié)議甚至公司內(nèi)部上傳下達(dá)的每一份文件都逐一裝訂成冊，以便日后備查等。
(2)按規(guī)定時間及要求編制集團(tuán)公司所需要的會計(jì)報(bào)表，以便領(lǐng)導(dǎo)能及時準(zhǔn)確的了解公司內(nèi)部資金、費(fèi)用、成本、利潤等情況。
(3)每月按時申報(bào)各項(xiàng)稅金。在集團(tuán)公司的年中稅務(wù)審查中積極配合領(lǐng)導(dǎo)完成了往年公司的稅務(wù)稽查工作。
(4)不斷加強(qiáng)對公司固定資產(chǎn)的管理，每個辦公室添置什么樣的固定資產(chǎn)都按領(lǐng)導(dǎo)簽字的申購報(bào)告及實(shí)物發(fā)票入賬，核實(shí)到每個部門，每個責(zé)任人，登記成冊入檔，以便備查。到期的以及出售給其他單位的固定資產(chǎn)經(jīng)過固定資產(chǎn)管理模塊進(jìn)行報(bào)廢處理或者清理處理。
(5)每月按時核算職工的工資及費(fèi)用，準(zhǔn)備無誤的統(tǒng)計(jì)集團(tuán)公司及下屬各公司的貸款情況，為領(lǐng)導(dǎo)提供最新最準(zhǔn)的公司資金信息。
三、會計(jì)核算與管理工作
(1)按領(lǐng)導(dǎo)要求對堯治河村賓館的門市部及餐飲部不定時進(jìn)行盤點(diǎn)，核算門市部及餐飲部的收入、成本及費(fèi)用，以便能夠及時準(zhǔn)確的掌握其經(jīng)營動態(tài)。同時提出了對門市部經(jīng)營管理的見議，以便日后核算與管理。
(2)正確計(jì)算營業(yè)稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用新的稅收申報(bào)軟件，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。
(3)由于公司以往內(nèi)部往來管理不嚴(yán)產(chǎn)生漏洞的缺陷，倒至賬面數(shù)額過大，占用了公司的大部分資金流量，在陸續(xù)結(jié)算工程欠款的同時，加大了對往來賬務(wù)的核對與清查，對年限過長的客戶往來進(jìn)行了仔細(xì)的核對。
(4)10月份根據(jù)公司去年的利潤將20--年度的分紅款核算并分配到位。支付分紅款時嚴(yán)格按照領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)，將有欠款的扣回后再予以支付。
(5)積極配合工程部對去年及今年的馬綿河公路及其它工程進(jìn)行驗(yàn)收核算。
四、努力完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時性工作
作為基層工作者，我充分認(rèn)識到自己是一個執(zhí)行者，無論何時何地領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作從不討價(jià)還價(jià)都能及時并努力的去完成，遇到問題努力去詢問，爭取讓領(lǐng)導(dǎo)滿意。
五、工作中存在的問題：
所謂“天下難事始于易，天下大事始于細(xì)”。工作之中再細(xì)也難免會出錯，在這一年的工作之中還有很多待改的地方：
1、會計(jì)會計(jì)知識要學(xué)的太多，需要努力學(xué)習(xí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
2、努力學(xué)習(xí)盡快把合并報(bào)表的編制原理弄懂，并學(xué)之以用。
3、工作中有時會馬虎，值得去改進(jìn)。
新的一年意味著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn)，我決心再接再厲，努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下更上一層樓。
最新會計(jì)工作總結(jié)模板4我校會計(jì)根據(jù)教育局年初工作計(jì)劃及本校會計(jì)計(jì)劃的要求，本著服務(wù)特殊教育發(fā)展的宗旨，以規(guī)范、合理、高效使用教育經(jīng)費(fèi)、為本校教育事業(yè)發(fā)展提供保障為目標(biāo)，認(rèn)真細(xì)致開展了工作，在“創(chuàng)新”、“落實(shí)”上下功夫，扎實(shí)做好預(yù)算、經(jīng)費(fèi)、支出管理、會計(jì)監(jiān)督、維修等各項(xiàng)工作，為完成本校20--年工作任務(wù)作出了一定努力。
一、會計(jì)管理方面
1、積極抓好內(nèi)部會計(jì)管理工作，規(guī)范了單位收入與支出，促進(jìn)會計(jì)管理有序發(fā)展。
2、認(rèn)真貫徹《義務(wù)教育法》，積極落實(shí)義務(wù)教育界經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，規(guī)范、合理使用了生均公用經(jīng)費(fèi)。
3、認(rèn)真履行學(xué)校預(yù)算管理工作，嚴(yán)格按照常規(guī)預(yù)算要求編制收支預(yù)算，并按預(yù)算執(zhí)行，全面合理安排各項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)，為教育發(fā)展提供財(cái)力支撐。
4、配合本校會計(jì)收支內(nèi)部審計(jì)工作，對學(xué)校行政賬和食堂賬做到了一期一審，并及時上報(bào)了審計(jì)報(bào)告。
5、規(guī)范了學(xué)校津補(bǔ)貼的發(fā)放。
6、做到了以收定支，不負(fù)債消費(fèi)。
7、認(rèn)真對待學(xué)校的維修工作。
根據(jù)需要確定維修項(xiàng)目，對小型維修不等不靠，并嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，完善學(xué)校教學(xué)條件。
二、固定資產(chǎn)管理方面
根據(jù)固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)了學(xué)校固定資產(chǎn)的保管、使用和維護(hù)。對學(xué)校增加的固定資產(chǎn)及時入帳，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)核查，保證賬表相符，賬物相符。今年對固定資產(chǎn)賬務(wù)重新進(jìn)行了明細(xì)錄入，并按國資局的要求，對全校的資產(chǎn)核查，按時完成了國資局組織的三年一次的資產(chǎn)大清理及所有資產(chǎn)卡片錄入、賬務(wù)處理工作。
三、加大經(jīng)費(fèi)投入力度
為了用足用好各項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)投入政策，學(xué)校多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)，切實(shí)為特殊教育發(fā)展提供了財(cái)力保障。
1、爭取財(cái)政撥款主渠道投入，充分利用政策提供的口子和渠道，爭取教育經(jīng)費(fèi)。
2、積極籌措資金，爭取了社會各界和個人捐資助學(xué)，充分發(fā)揮了教職工的力量，廣泛聯(lián)系，爭取預(yù)外收入。
并管好用好來自各種渠道的捐贈、助殘款、助學(xué)金。
3、力爭專項(xiàng)資金，加強(qiáng)了與上級部門及外界聯(lián)系，爭取專項(xiàng)和補(bǔ)助資金對我校的投入。
四、規(guī)范學(xué)校收費(fèi)行為方面
1、依規(guī)收費(fèi)。
繼續(xù)免收學(xué)費(fèi)、雜費(fèi)、寄宿費(fèi)，只依法收取了適量伙食費(fèi)。并加大了伙食費(fèi)減免力度。
2、規(guī)范公示。
堅(jiān)持了伙食費(fèi)收取前進(jìn)行公示，按月收取。
3、規(guī)范了票據(jù)。
做到使用統(tǒng)一的專用票據(jù)，有收有據(jù)，一月一開。
五、規(guī)范了學(xué)校采購工作
凡學(xué)校需采購物品屬于政府集中采購目錄的項(xiàng)目，嚴(yán)格按照教育局出臺的政府采購流程進(jìn)行操作，都按規(guī)定辦理了采購手續(xù)，并委托集中采購機(jī)構(gòu)(政府采購中心)采購。
六、其它常規(guī)會計(jì)工作
1、凡單位發(fā)生的收支及時入帳，并按月做好了各種帳表，并及時對外報(bào)送表報(bào)。
2、對教育局及其它上級部門下達(dá)的需要填報(bào)、統(tǒng)計(jì)的各種數(shù)據(jù)、資料等，如實(shí)認(rèn)真地完成，并按時上交。
3、及時做好了票據(jù)的購買、領(lǐng)用和核銷工作。
4、及時完成了上級交辦的其他工作。
此外，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)、認(rèn)真領(lǐng)會教育文件精神，積極參加教育局及財(cái)政局組織的會計(jì)培訓(xùn)，提高了業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，出色完成了本年度的會計(jì)工作任務(wù)。今后將繼續(xù)努力，爭取將工作做得更好。
最新會計(jì)工作總結(jié)模板5轉(zhuǎn)眼之間，三個月的試用期就要過去，回首展望，雖沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗(yàn)和磨礪。一下是我對三個月來的工作總結(jié)：實(shí)習(xí)期的工作可以分以下三個方面：
一、費(fèi)用成本、客戶往來方面的管理
1.規(guī)范了低值易耗品的核算管理，全面建立低值易耗品臺帳，從易耗品的購買、領(lǐng)用全面跟蹤，方便企業(yè)更全面的了解這些價(jià)值較低物資的分布情況，加強(qiáng)管理。
2.在集團(tuán)會計(jì)制度的基礎(chǔ)上規(guī)范了華品成本費(fèi)用的管理，明確了成本費(fèi)用的分類，重新整理了科目，為加強(qiáng)了項(xiàng)目管理，分門別類的計(jì)算實(shí)際消耗的費(fèi)用項(xiàng)目，真實(shí)反映當(dāng)期的成本。
為績效管理提供參考依據(jù)。
3.規(guī)范商業(yè)公司會計(jì)帳套布局設(shè)置，根據(jù)商業(yè)公司特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)帳套，通過輔助帳中客戶、倉庫模塊的核算使博科軟件充分發(fā)揮出作用，能夠及時有效的反映會計(jì)數(shù)據(jù)，滿足未來經(jīng)營管理的需要。
二、會計(jì)基礎(chǔ)工作
(1)認(rèn)真執(zhí)行《會計(jì)法》，進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作的指導(dǎo)，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會計(jì)檔案的管理等。
(2)根據(jù)集團(tuán)的指示，對華品公司會計(jì)電算化情況進(jìn)行了備案，使會計(jì)工作符合財(cái)政部的需要，更加規(guī)范化，為不斷提高會計(jì)工作質(zhì)量而努力。
(3)按規(guī)定時間編制本公司及集團(tuán)公司需要的各種類型的會計(jì)報(bào)表，及時申報(bào)各項(xiàng)稅金。
三、會計(jì)核算與管理工作
(1)按公司要求對商業(yè)公司包租的商業(yè)地產(chǎn)進(jìn)行登記、分析，對各項(xiàng)收入監(jiān)督、審核，制定相應(yīng)的會計(jì)制度。統(tǒng)一核算口徑，日常工作中，及時溝通、密切聯(lián)系并注意對他們的工作提出些指導(dǎo)性的意見，與各分公司、集團(tuán)會計(jì)管理部建立了良好的合作關(guān)系。
(2)正確計(jì)算各項(xiàng)稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門新的稅收申報(bào)要求，及時發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。
(3)在緊張的工作之余，加強(qiáng)會計(jì)部團(tuán)隊(duì)建設(shè),打造一個業(yè)務(wù)全面，工作熱情高漲的團(tuán)隊(duì)。作為一個基層會計(jì)工作管理者，注意充分發(fā)揮財(cái)無部其他員工的主觀能動性及工作積極性。提高團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，樹立起開拓創(chuàng)新、務(wù)實(shí)高效的部門新形象。
(4)作為基層管理者，我充分認(rèn)識到自己既是一個管理者，更是一個執(zhí)行者，是集團(tuán)會計(jì)管理部對外的一個窗口。要想做好會計(jì)工作，除了熟悉業(yè)務(wù)外，還需要負(fù)責(zé)具體的工作及業(yè)務(wù)，首先要以身作則，這樣才能保證在目前的情況下，大家都能夠主動承擔(dān)工作。
新的工作崗位意味著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn)，本人決心再接再厲，更上一層樓。在今后的日子里我們將向會計(jì)精細(xì)化管理進(jìn)軍，精細(xì)化會計(jì)管理需要“確保營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢”、“確保投資效益”、“優(yōu)化會計(jì)管理手段”等，這樣，就足以對公司的會計(jì)管理做精做細(xì)。
會計(jì)核算體系是由會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)核算方法、會計(jì)核算流程組成的，是中小企業(yè)進(jìn)行一切生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本依據(jù)，因?yàn)槠髽I(yè)的未來發(fā)展，在很大程度上主要取決于中小企業(yè)會計(jì)核算是否規(guī)范化。因此，目前每個企業(yè)最關(guān)心的熱門問題就是盡可能運(yùn)用先進(jìn)的核算技術(shù)降低市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)核算體系的規(guī)范化管理，從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)利潤的最大化。
1中小企業(yè)會計(jì)核算中存在的主要問題
11企業(yè)會計(jì)核算的基礎(chǔ)工作不規(guī)范
當(dāng)前企業(yè)會計(jì)核算中的最大問題就是企業(yè)的會計(jì)核算基礎(chǔ)過于薄弱，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是某些企業(yè)在建賬過程中存在建賬不規(guī)范、違規(guī)操作等現(xiàn)象。很多企業(yè)設(shè)立的賬目非常混亂，甚至有的企業(yè)設(shè)立多套賬目。除此之外，許多工作人員由于自身因素會使會計(jì)信息數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真，這是他們?yōu)榱四踩∷嚼?，常常人為操縱利潤和預(yù)提費(fèi)用等導(dǎo)致的。二是會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完善。某些企業(yè)未按《會計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)和任用會計(jì)人員，這導(dǎo)致會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作的開展受到嚴(yán)重影響。三是一些企業(yè)由于會計(jì)人員的流動性大、更換頻繁等導(dǎo)致前后賬簿交接不清，這在一定程度上不僅使會計(jì)核算的及時性、準(zhǔn)確性受到影響，更使會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化大打折扣。
12會計(jì)核算的制度不健全
當(dāng)然在會計(jì)工作方面國家制定了諸多法律法規(guī)，然而很多中小企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制觀念淡薄，他們往往不會根據(jù)自身的實(shí)際情況來制定有利于會計(jì)工作的內(nèi)部制度，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，這種情況會導(dǎo)致會計(jì)核算缺乏完整的會計(jì)核算系統(tǒng)。有的企業(yè)管理者甚至只憑個人理念來評價(jià)和判斷企業(yè)的運(yùn)營狀況和經(jīng)營成果，結(jié)果造成個別公司企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)散亂的現(xiàn)象，這會使得公司企業(yè)內(nèi)部的控制力度嚴(yán)重缺乏、會計(jì)信息嚴(yán)重失真。
13中小企業(yè)會計(jì)核算的流程不靈活
中小企業(yè)會計(jì)核算的流程主要為：會計(jì)憑證的整理、填制、賬簿的登記、編制會計(jì)報(bào)表等。這個會計(jì)核算流程在日常工作中漸漸被當(dāng)成一種必不可少的工作流程，尤其在當(dāng)前競爭壓力加劇的時代背景下，由于它效率低下，不能及時根據(jù)需要與顧客溝通等缺點(diǎn)，不但阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，甚至在一定程度上雪上加霜，在前進(jìn)中顯著地影響了企業(yè)的盈利機(jī)會、削弱了企業(yè)的經(jīng)營能力，財(cái)務(wù)會計(jì)人員如果在這樣的會計(jì)核算流程中專職專守，職務(wù)單一，會嚴(yán)重影響企業(yè)的長久發(fā)展戰(zhàn)略。
14應(yīng)全面加強(qiáng)會計(jì)核算的監(jiān)督體制
目前，許多企業(yè)會計(jì)核算工作的職能減弱、監(jiān)督工作不到位，這主要有以下原因：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)運(yùn)營過程中，忽視了企業(yè)的內(nèi)在建設(shè)，而將重點(diǎn)工作投入到產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售等外在方面。二是由于會計(jì)人員受制于管理者而不得不按管理者的意圖辦事，接受企業(yè)管理者對會計(jì)工作的非正常干預(yù)，這使得會計(jì)人員的職能喪失，從而導(dǎo)致會計(jì)核算無法對企業(yè)管理實(shí)施監(jiān)督作用。
2中小企業(yè)會計(jì)核算體系的有效構(gòu)建
21在規(guī)范會計(jì)工作的基礎(chǔ)上提高其工作質(zhì)量
企業(yè)的管理者應(yīng)充分認(rèn)識到會計(jì)職能的重要意義，為了能強(qiáng)化會計(jì)核算主體、核算范圍以及會計(jì)信息質(zhì)量要求的意識，首先應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)應(yīng)在充分明確會計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限的基礎(chǔ)上依法設(shè)立完善的會計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全的會計(jì)人員崗位責(zé)任體制。二是為了充分貫徹執(zhí)行會計(jì)制度的法律法規(guī)、保證企業(yè)會計(jì)工作的順利進(jìn)行，應(yīng)全面提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理的制度化建設(shè)。三是加強(qiáng)會計(jì)檔案保管、檔案銷毀手續(xù)等程序。企業(yè)在對會計(jì)檔案整理立卷、裝訂和保管等方面必須嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。對于保管期已滿的會計(jì)檔案，應(yīng)嚴(yán)格按照以下程序銷毀：填制審批表，建立銷毀清冊，通過審批。
22建立和健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理體制
內(nèi)部管理制度是會計(jì)核算體系的重要組成部分，它的有效實(shí)施主要包括以下內(nèi)容：首先，內(nèi)部管理制度主要包括稽核制度和內(nèi)部牽制制度，其中內(nèi)部稽核制度在會計(jì)管理制度中占有重要地位，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工； 稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計(jì)憑證和復(fù)核會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等。內(nèi)部牽制制度由于它內(nèi)容的特殊性，即包括企業(yè)款項(xiàng)、財(cái)物收付、結(jié)算及登記等，為了達(dá)到一種相互制約的作用必須由兩人或兩人以上分工處理。其次，成本核算和財(cái)務(wù)會計(jì)的分析制度必須建立和充分完善。其中，成本核算必須做到真實(shí)準(zhǔn)確、全面完整，因?yàn)樗於素?cái)務(wù)分析活動的基礎(chǔ)。而財(cái)務(wù)分析在會計(jì)核算中更是具有重要地位，不可或缺。中小企業(yè)只有建立健全完整的財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度，才能充分掌握和了解各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)指標(biāo)的達(dá)成情況，這對財(cái)務(wù)預(yù)測的整改、財(cái)務(wù)工作計(jì)劃的實(shí)施、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)活動規(guī)律的研究具有重要意義，只有這樣才能使財(cái)務(wù)會計(jì)工作得到不斷提高。
23中小企業(yè)會計(jì)核算流程的優(yōu)化
中小企業(yè)由于規(guī)模小，方便管理，所以有著大企業(yè)所不具備的靈活性；中小企業(yè)可以應(yīng)用自身的靈活性以及最新內(nèi)外部信息來建立一個適合自身的健全的會計(jì)核算體系。設(shè)計(jì)會計(jì)憑證傳遞的程序以及財(cái)務(wù)處理程序等業(yè)務(wù)流程，必須遵守內(nèi)部控制、外部監(jiān)測、高效運(yùn)作的原則；各部門相互配合，相互監(jiān)控會計(jì)核算流程?，F(xiàn)在的會計(jì)人員總是忙于繁重的數(shù)據(jù)錄入，而重組會計(jì)核算結(jié)構(gòu)，可以使會計(jì)人員只是對會計(jì)信息的監(jiān)督和控制，從而減輕會計(jì)人員工作量。并且中小企業(yè)必須重視信息化管理，不僅運(yùn)用會計(jì)數(shù)據(jù)，而且可以大力應(yīng)用信息科技來重新規(guī)劃企業(yè)的組織、制度以及作業(yè)流程。整合企業(yè)的多元資源，利用網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行會計(jì)實(shí)踐；為使企業(yè)資源利益最大化，可以通過信息系統(tǒng)最佳規(guī)劃與分配。為了實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化管理，以及全面的監(jiān)督控制，必須綜合企業(yè)的經(jīng)營目的、管理模式與風(fēng)險(xiǎn)概念來建立一個健全的規(guī)范管理流程，只有這樣才能使企業(yè)會計(jì)和經(jīng)營價(jià)值最大化。
24全面加強(qiáng)會計(jì)核算監(jiān)督工作
我國的會計(jì)核算監(jiān)督主要包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，這是一個相互關(guān)聯(lián)相互制約的體系。為了全面加強(qiáng)會計(jì)核算監(jiān)督工作，可以從以下方面做起：一是結(jié)合我國企業(yè)目前的實(shí)際情況，建立適合自身發(fā)展的監(jiān)督體制。比如可以通過設(shè)置獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之外的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)使有條件的企業(yè)創(chuàng)建更加適合自身發(fā)展的監(jiān)督機(jī)制，并安排專門的內(nèi)審人員履行內(nèi)部監(jiān)督職能。二是在內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)上結(jié)合外部監(jiān)督使企業(yè)達(dá)到更理想的監(jiān)督管理。為了達(dá)到這一效果，國家財(cái)政部門應(yīng)通過加強(qiáng)宣傳會計(jì)法，加大執(zhí)法力度，指導(dǎo)和督促企業(yè)依法建賬并對外提供真實(shí)、完整的會計(jì)信息，依法查處會計(jì)工作中的違法違紀(jì)行為等方式為企業(yè)監(jiān)管提供有力條件，除此之外，為了建立公平的納稅環(huán)境、稅務(wù)人制度、增加稅務(wù)申報(bào)速度、為企業(yè)會計(jì)核算的規(guī)范化創(chuàng)造良好的條件，稅務(wù)部門也應(yīng)整改查核方式，確保掃除和查處逃漏稅的不法企業(yè)。
1中小企業(yè)會計(jì)核算中存在的主要問題
1.1企業(yè)會計(jì)核算的基礎(chǔ)工作不規(guī)范當(dāng)前企業(yè)會計(jì)核算中的最大問題就是企業(yè)的會計(jì)核算基礎(chǔ)過于薄弱，具體表現(xiàn)在以下幾個方面:一是某些企業(yè)在建賬過程中存在建賬不規(guī)范、違規(guī)操作等現(xiàn)象。很多企業(yè)設(shè)立的賬目非常混亂，甚至有的企業(yè)設(shè)立多套賬目。除此之外，許多工作人員由于自身因素會使會計(jì)信息數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真，這是他們?yōu)榱四踩∷嚼?，常常人為操縱利潤和預(yù)提費(fèi)用等導(dǎo)致的。二是會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完善。某些企業(yè)未按《會計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)和任用會計(jì)人員，這導(dǎo)致會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作的開展受到嚴(yán)重影響。三是一些企業(yè)由于會計(jì)人員的流動性大、更換頻繁等導(dǎo)致前后賬簿交接不清，這在一定程度上不僅使會計(jì)核算的及時性、準(zhǔn)確性受到影響，更使會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化大打折扣。
1.2會計(jì)核算的制度不健全當(dāng)然在會計(jì)工作方面國家制定了諸多法律法規(guī)，然而很多中小企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制觀念淡薄，他們往往不會根據(jù)自身的實(shí)際情況來制定有利于會計(jì)工作的內(nèi)部制度，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，這種情況會導(dǎo)致會計(jì)核算缺乏完整的會計(jì)核算系統(tǒng)。有的企業(yè)管理者甚至只憑個人理念來評價(jià)和判斷企業(yè)的運(yùn)營狀況和經(jīng)營成果，結(jié)果造成個別公司企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)散亂的現(xiàn)象，這會使得公司企業(yè)內(nèi)部的控制力度嚴(yán)重缺乏、會計(jì)信息嚴(yán)重失真。
1.3中小企業(yè)會計(jì)核算的流程不靈活中小企業(yè)會計(jì)核算的流程主要為:會計(jì)憑證的整理、填制、賬簿的登記、編制會計(jì)報(bào)表等。這個會計(jì)核算流程在日常工作中漸漸被當(dāng)成一種必不可少的工作流程，尤其在當(dāng)前競爭壓力加劇的時代背景下，由于它效率低下，不能及時根據(jù)需要與顧客溝通等缺點(diǎn)，不但阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，甚至在一定程度上雪上加霜，在前進(jìn)中顯著地影響了企業(yè)的盈利機(jī)會、削弱了企業(yè)的經(jīng)營能力，財(cái)務(wù)會計(jì)人員如果在這樣的會計(jì)核算流程中專職專守，職務(wù)單一，會嚴(yán)重影響企業(yè)的長久發(fā)展戰(zhàn)略。
1.4應(yīng)全面加強(qiáng)會計(jì)核算的監(jiān)督體制目前，許多企業(yè)會計(jì)核算工作的職能減弱、監(jiān)督工作不到位，這主要有以下原因:一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)運(yùn)營過程中，忽視了企業(yè)的內(nèi)在建設(shè)，而將重點(diǎn)工作投入到產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售等外在方面。二是由于會計(jì)人員受制于管理者而不得不按管理者的意圖辦事，接受企業(yè)管理者對會計(jì)工作的非正常干預(yù)，這使得會計(jì)人員的職能喪失，從而導(dǎo)致會計(jì)核算無法對企業(yè)管理實(shí)施監(jiān)督作用。
2中小企業(yè)會計(jì)核算體系的有效構(gòu)建
2.1在規(guī)范會計(jì)工作的基礎(chǔ)上提高其工作質(zhì)量企業(yè)的管理者應(yīng)充分認(rèn)識到會計(jì)職能的重要意義，為了能強(qiáng)化會計(jì)核算主體、核算范圍以及會計(jì)信息質(zhì)量要求的意識，首先應(yīng)做到以下幾點(diǎn):一是企業(yè)應(yīng)在充分明確會計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限的基礎(chǔ)上依法設(shè)立完善的會計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全的會計(jì)人員崗位責(zé)任體制。二是為了充分貫徹執(zhí)行會計(jì)制度的法律法規(guī)、保證企業(yè)會計(jì)工作的順利進(jìn)行，應(yīng)全面提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理的制度化建設(shè)。三是加強(qiáng)會計(jì)檔案保管、檔案銷毀手續(xù)等程序。企業(yè)在對會計(jì)檔案整理立卷、裝訂和保管等方面必須嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。對于保管期已滿的會計(jì)檔案，應(yīng)嚴(yán)格按照以下程序銷毀:填制審批表，建立銷毀清冊，通過審批。
2.2建立和健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理體制內(nèi)部管理制度是會計(jì)核算體系的重要組成部分，它的有效實(shí)施主要包括以下內(nèi)容:首先，內(nèi)部管理制度主要包括稽核制度和內(nèi)部牽制制度，其中內(nèi)部稽核制度在會計(jì)管理制度中占有重要地位，它主要包括:稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會計(jì)憑證和復(fù)核會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等。內(nèi)部牽制制度由于它內(nèi)容的特殊性，即包括企業(yè)款項(xiàng)、財(cái)物收付、結(jié)算及登記等，為了達(dá)到一種相互制約的作用必須由兩人或兩人以上分工處理。其次，成本核算和財(cái)務(wù)會計(jì)的分析制度必須建立和充分完善。其中，成本核算必須做到真實(shí)準(zhǔn)確、全面完整，因?yàn)樗於素?cái)務(wù)分析活動的基礎(chǔ)。而財(cái)務(wù)分析在會計(jì)核算中更是具有重要地位，不可或缺。中小企業(yè)只有建立健全完整的財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度，才能充分掌握和了解各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)指標(biāo)的達(dá)成情況，這對財(cái)務(wù)預(yù)測的整改、財(cái)務(wù)工作計(jì)劃的實(shí)施、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)活動規(guī)律的研究具有重要意義，只有這樣才能使財(cái)務(wù)會計(jì)工作得到不斷提高。
2.3中小企業(yè)會計(jì)核算流程的優(yōu)化中小企業(yè)由于規(guī)模小，方便管理，所以有著大企業(yè)所不具備的靈活性;中小企業(yè)可以應(yīng)用自身的靈活性以及最新內(nèi)外部信息來建立一個適合自身的健全的會計(jì)核算體系。設(shè)計(jì)會計(jì)憑證傳遞的程序以及財(cái)務(wù)處理程序等業(yè)務(wù)流程，必須遵守內(nèi)部控制、外部監(jiān)測、高效運(yùn)作的原則;各部門相互配合，相互監(jiān)控會計(jì)核算流程?，F(xiàn)在的會計(jì)人員總是忙于繁重的數(shù)據(jù)錄入，而重組會計(jì)核算結(jié)構(gòu)，可以使會計(jì)人員只是對會計(jì)信息的監(jiān)督和控制，從而減輕會計(jì)人員工作量。并且中小企業(yè)必須重視信息化管理，不僅運(yùn)用會計(jì)數(shù)據(jù)，而且可以大力應(yīng)用信息科技來重新規(guī)劃企業(yè)的組織、制度以及作業(yè)流程。整合企業(yè)的多元資源，利用網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行會計(jì)實(shí)踐;為使企業(yè)資源利益最大化，可以通過信息系統(tǒng)最佳規(guī)劃與分配。為了實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化管理，以及全面的監(jiān)督控制，必須綜合企業(yè)的經(jīng)營目的、管理模式與風(fēng)險(xiǎn)概念來建立一個健全的規(guī)范管理流程，只有這樣才能使企業(yè)會計(jì)和經(jīng)營價(jià)值最大化。
2.4全面加強(qiáng)會計(jì)核算監(jiān)督工作我國的會計(jì)核算監(jiān)督主要包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，這是一個相互關(guān)聯(lián)相互制約的體系。為了全面加強(qiáng)會計(jì)核算監(jiān)督工作，可以從以下方面做起:一是結(jié)合我國企業(yè)目前的實(shí)際情況，建立適合自身發(fā)展的監(jiān)督體制。比如可以通過設(shè)置獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之外的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)使有條件的企業(yè)創(chuàng)建更加適合自身發(fā)展的監(jiān)督機(jī)制，并安排專門的內(nèi)審人員履行內(nèi)部監(jiān)督職能。二是在內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)上結(jié)合外部監(jiān)督使企業(yè)達(dá)到更理想的監(jiān)督管理。為了達(dá)到這一效果，國家財(cái)政部門應(yīng)通過加強(qiáng)宣傳會計(jì)法，加大執(zhí)法力度，指導(dǎo)和督促企業(yè)依法建賬并對外提供真實(shí)、完整的會計(jì)信息，依法查處會計(jì)工作中的違法違紀(jì)行為等方式為企業(yè)監(jiān)管提供有力條件，除此之外，為了建立公平的納稅環(huán)境、稅務(wù)人制度、增加稅務(wù)申報(bào)速度、為企業(yè)會計(jì)核算的規(guī)范化創(chuàng)造良好的條件，稅務(wù)部門也應(yīng)整改查核方式，確保掃除和查處逃漏稅的不法企業(yè)。
3結(jié)論
