時(shí)間：2023-03-02 15:04:50
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一項(xiàng)制度的制定與實(shí)施，是由特定時(shí)代下社會(huì)的需求決定的?；谶@一邏輯，仔細(xì)觀察公司信息公示制度可以發(fā)現(xiàn)，該制度在注重保障合理私權(quán)的前提下，旨在通過(guò)公法控制來(lái)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展，從而保障市場(chǎng)秩序的良性循環(huán)發(fā)展。
1.1基于理念轉(zhuǎn)變下的新型監(jiān)管
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的資源配置應(yīng)當(dāng)由市場(chǎng)來(lái)決定，這是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐形成的普遍規(guī)律。長(zhǎng)久以來(lái)，政府對(duì)市場(chǎng)主體的監(jiān)管主要集中于行政手段，這種單一的監(jiān)管方式通常伴隨著大量的直接干預(yù)，這種干預(yù)在一定程度上會(huì)損害企業(yè)的自主性，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。其中，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的過(guò)多行政審批、資格審查延緩了企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)的時(shí)間，甚至錯(cuò)失市場(chǎng)資源配置的最佳時(shí)機(jī)，不利于市場(chǎng)的繁榮[2]。同時(shí)，后期有效監(jiān)管措施的缺失又會(huì)增加企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，造成一定的市場(chǎng)亂序現(xiàn)象產(chǎn)生。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場(chǎng)主體大量涌現(xiàn)，傳統(tǒng)監(jiān)管模式難以適應(yīng)新形勢(shì)下市場(chǎng)發(fā)展的需求。而新制度的建立，實(shí)現(xiàn)了“嚴(yán)管”與“寬進(jìn)”的有效結(jié)合，充分發(fā)揮了市場(chǎng)的決定性作用，并通過(guò)多種途徑有效地加強(qiáng)了企業(yè)信用體系的事后監(jiān)管，保證了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序進(jìn)行。
1.2基于資本制改革下的信息透明化
以往，對(duì)于企業(yè)的監(jiān)管，主要是政府采取行政手段的方式進(jìn)行的。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息尤其是政府管理部門對(duì)企業(yè)的行政許可、行政處罰等信息，只在企業(yè)和相關(guān)部門內(nèi)“你知我知”，或在較小范圍內(nèi)傳播。這樣的情況很容易造成信息不對(duì)稱，為企業(yè)刻意隱瞞有損自身的信息提供了可能，不利于與企業(yè)有利益相關(guān)人員在交易過(guò)程中作出對(duì)己方有利的決定?！镀髽I(yè)信息公示暫行條例》的頒布實(shí)施，使企業(yè)信息逐步趨于透明化，有利于在最大程度上減少信息不對(duì)稱，維護(hù)交易安全，保護(hù)與企業(yè)有利益相關(guān)人的利益。《條例》不僅規(guī)定政府職能部門要及時(shí)地公布企業(yè)的相關(guān)信息，還賦予了企業(yè)主動(dòng)公布信息的義務(wù)，為資本制改革下的信息透明化提供了法律保障。
1.3基于市場(chǎng)條件下的自由競(jìng)爭(zhēng)
長(zhǎng)久以來(lái)，企業(yè)的信息對(duì)外是非公開的，導(dǎo)致交易的雙方往往依據(jù)公司的資本來(lái)判斷公司的資信狀況，從而降低交易的風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上引發(fā)了市場(chǎng)條件下自由競(jìng)爭(zhēng)的不公平性?！镀髽I(yè)信息公示暫行條例》的頒布實(shí)施，使得企業(yè)本身成為了信息公示活動(dòng)中的義務(wù)主體，也成為了我國(guó)社會(huì)信用體系構(gòu)建的參與者。個(gè)人認(rèn)為，企業(yè)信息公示行為成為企業(yè)承擔(dān)義務(wù)的同時(shí)，也變相地將企業(yè)信用納入了市場(chǎng)條件下自由競(jìng)爭(zhēng)的要素，成為了一種價(jià)值資源。通過(guò)信息公示制度，公司可以在法定的平臺(tái)傳遞信用信息，以此彰顯自身信用，提高公司競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中受益。同時(shí)，對(duì)于那些不遵守法律法規(guī)和擾亂市場(chǎng)秩序的企業(yè)的懲處，又會(huì)進(jìn)一步地促進(jìn)企業(yè)誠(chéng)信自律，從而保障競(jìng)爭(zhēng)的自由和公平。
2企業(yè)信息公示制度的不足
《企業(yè)信息公示暫行條例》的實(shí)施對(duì)于優(yōu)化我國(guó)市場(chǎng)監(jiān)管體制，活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等方面，具有積極的作用。然而，企業(yè)信息公示機(jī)制在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中也暴露了一些問(wèn)題，仍需作進(jìn)一步的完善[3]。
2.1公示主體與內(nèi)容不完善
《企業(yè)信息公示暫行條例》對(duì)企業(yè)的公示規(guī)定較為籠統(tǒng)，規(guī)定了同樣的公示義務(wù)，未能根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小的差異、從事領(lǐng)域的不同、所有制不同以及社會(huì)公眾的實(shí)際需求對(duì)不同企業(yè)的公示內(nèi)容作出區(qū)別性對(duì)待。如根據(jù)對(duì)社會(huì)影響力大小和企業(yè)內(nèi)部關(guān)系復(fù)雜程度的高低，對(duì)企業(yè)信息公示要求應(yīng)有所區(qū)別。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)擴(kuò)大企業(yè)公示的內(nèi)容，如企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量合格率、產(chǎn)品認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)等。
2.2社會(huì)監(jiān)督的不到位
《企業(yè)信息公示暫行條例》中明確規(guī)定了對(duì)于失信企業(yè)的懲罰機(jī)制，并配套了一系列的信用修復(fù)措施。但是，對(duì)于企業(yè)公示的信息虛假的社會(huì)監(jiān)督卻未給出具體說(shuō)明，缺乏一定的激勵(lì)手段?！稐l例》第十三條指出，公民、法人或者其他組織如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)公示的信息存在虛假，可以向工商行政管理部門舉報(bào)。面對(duì)數(shù)量巨大的市場(chǎng)主體，顯然光靠政府相關(guān)部門是行不通的，需要借助民眾的力量，讓企業(yè)虛假信息在萬(wàn)千民眾之間無(wú)所藏身。這樣不僅可以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，而且對(duì)于整個(gè)社會(huì)的信用體系建設(shè)也是相當(dāng)有益的。
3企業(yè)信息公示制度的完善建議
對(duì)于目前企業(yè)信息公示制度存在的不足，有必要對(duì)事后監(jiān)管背景下的企業(yè)信用信息公示制度提出相應(yīng)改進(jìn)建議，以構(gòu)建較為完善的社會(huì)信用體系，進(jìn)一步保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行。
3.1細(xì)化公示內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)
對(duì)于企業(yè)信用信息公示的具體分類標(biāo)準(zhǔn)目前尚無(wú)定論，需要不斷地摸索。個(gè)人認(rèn)為，在不損害企業(yè)合法利益的前提下，應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、從事領(lǐng)域的不同、所有制的不同為主要標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合考量，對(duì)關(guān)系到社會(huì)公眾利益的信息進(jìn)行公布。如企業(yè)規(guī)模應(yīng)與公示內(nèi)容在一定程度上成正比[4]。另外，對(duì)特殊經(jīng)營(yíng)行業(yè)的企業(yè)的報(bào)告次數(shù)也應(yīng)重新考慮。如行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大的企業(yè)應(yīng)適當(dāng)縮短企業(yè)報(bào)告時(shí)間或者增加企業(yè)報(bào)告次數(shù)。
3.2重視民眾監(jiān)督的力量
《企業(yè)信息公示暫行條例》中雖然明確規(guī)定了政府各部門、企業(yè)作為不同的信用信息公示主體所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，但是由于現(xiàn)有市場(chǎng)主體數(shù)量巨大，且呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，因此需要廣泛的社會(huì)監(jiān)督才能夠完成企業(yè)信息公示制度的深入貫徹。然而，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，社會(huì)民眾的參與力度卻顯得差強(qiáng)人意。之所以這樣，是因?yàn)槊癖娙狈ψ銐虻姆e極性，對(duì)于企業(yè)公示的信息抱有“與己無(wú)關(guān)，多一事不如少一事”的想法，而且也對(duì)舉報(bào)的保密性缺乏安全感，害怕打擊報(bào)復(fù)現(xiàn)象的存在[5]。《條例》中的部分條款便形同虛設(shè)，無(wú)法被社會(huì)認(rèn)同，因此也就無(wú)法發(fā)揮其具有的價(jià)值。為了讓社會(huì)民眾真正地參與進(jìn)來(lái)，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)清楚地認(rèn)識(shí)到民眾的力量，想法設(shè)法地消除民眾的顧慮，激發(fā)民眾參與的積極性，讓民眾監(jiān)督成為企業(yè)信息公示制度的基石。
4結(jié)語(yǔ)
在不斷探索的過(guò)程中逐步建立的公司信息公示制度，對(duì)于整個(gè)社會(huì)而言具有重大的意義，它為政府監(jiān)管提供了新的方式，也為資本制改革下的信息透明化提供了途徑。同時(shí)，企業(yè)信息公示制度的建立也有利于市場(chǎng)條件下的自由競(jìng)爭(zhēng)，使得企業(yè)自覺地維護(hù)自身的信用，產(chǎn)生良性循環(huán)的效果。企業(yè)信息公示制度作為一種新生事物，是我國(guó)監(jiān)管制度的重大改革，具有著多重的價(jià)值，但是還存在著一些需要進(jìn)一步完善的地方。只有根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際需求不斷地進(jìn)行改進(jìn)，公示制度的價(jià)值才能實(shí)現(xiàn)，從而最大限度地保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速、有序發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】工商；抽查監(jiān)管；制度
為了落實(shí)貫徹《企業(yè)信息公示暫行條例》，完善信用監(jiān)管機(jī)制、強(qiáng)化對(duì)企業(yè)公示的信息監(jiān)管，使工商部門對(duì)企業(yè)公示的信息抽查工作更加規(guī)范，轉(zhuǎn)變工商部門對(duì)市場(chǎng)監(jiān)管的方式，根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》及《注冊(cè)資本登記制度改革方案》等法規(guī)及國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，國(guó)家工商行政管理總局制定了《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》。本文擬對(duì)工商部門抽查監(jiān)管制度的內(nèi)容、意義及在落實(shí)貫徹抽查監(jiān)管制度工作中應(yīng)注意的問(wèn)題作粗淺的探討。
一、抽查監(jiān)管制度的主要內(nèi)容
（一）工商部門對(duì)企業(yè)公示信息抽查監(jiān)管的定義
根據(jù)《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》第二條的規(guī)定，所謂工商行政管理部門的抽查監(jiān)管，是指工商部門從工商登記數(shù)據(jù)庫(kù)中通過(guò)隨機(jī)抽樣的方式抽取一定比例的市場(chǎng)主體，對(duì)被抽取的市場(chǎng)主體在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示信息的真實(shí)性開展監(jiān)督檢查的活動(dòng)。
（二）抽查監(jiān)管制度的基本內(nèi)容
1.抽查的方式和內(nèi)容
抽查的方式有定向和不定向抽查兩種。定向抽查是指工商機(jī)關(guān)依照企業(yè)所在的地理區(qū)域、行業(yè)、類型和經(jīng)營(yíng)規(guī)模等特有的條件來(lái)確定監(jiān)督檢查的名單，對(duì)企業(yè)實(shí)施的檢查。不定項(xiàng)抽查是指通過(guò)隨機(jī)抽樣方法來(lái)確定檢查名單，工商機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查。抽查內(nèi)容是企業(yè)公示的信息，主要包含以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一，企業(yè)年度報(bào)告公示的信息，其中包括企業(yè)的聯(lián)系地址、電話、郵編、電子郵箱等；發(fā)起人或股東實(shí)繳及認(rèn)繳的出資額、出資方式、時(shí)間等信息。依據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、利潤(rùn)總額、對(duì)外提供保證擔(dān)保、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、負(fù)債總額、所有者權(quán)益合計(jì)、銷售總額、納稅總額、凈利潤(rùn)等信息是否公示由企業(yè)決定。如果企業(yè)不公示，這些信息就不在抽查范圍之內(nèi)。第二，企業(yè)即時(shí)公示的信息，包括：公司的發(fā)起人或股東實(shí)繳和認(rèn)繳的出資額、出資方式、時(shí)間等信息；有限責(zé)任公司股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等變更信息；行政許可的取得、延續(xù)、變更信息；受到行政處罰以及其他應(yīng)該依法公示的信息。
2.檢查的方式
依據(jù)《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》的規(guī)定，工商機(jī)關(guān)檢查企業(yè)公示的企業(yè)信用信息可以采用實(shí)地核查、書面檢查、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測(cè)等方式。如果企業(yè)公示的信息涉及行政許可、行政處罰等信息，工商機(jī)關(guān)可以向政府相關(guān)部門核實(shí)。如果企業(yè)公示的信息專業(yè)性強(qiáng)，如負(fù)債總額、資產(chǎn)總額、實(shí)繳出資額等信息，工商部門可以委托相關(guān)的專業(yè)機(jī)構(gòu)如律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等進(jìn)行驗(yàn)資、審計(jì)、咨詢等的工作。
3.檢查結(jié)果的處理
《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》規(guī)定，工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)該把對(duì)企業(yè)檢查的結(jié)果公示在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上，并在企業(yè)公示的信息中作出記錄。對(duì)于檢查中沒有問(wèn)題的企業(yè)，工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)該在結(jié)束檢查之日起二十個(gè)工作日內(nèi)把結(jié)果記錄在該企業(yè)公示的信息中。對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)有違法問(wèn)題的，工商行政管理機(jī)關(guān)依照《經(jīng)營(yíng)異常名錄管理辦法》的相關(guān)規(guī)定處理。
4.被抽查企業(yè)的配合責(zé)任
《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》規(guī)定了被抽查企業(yè)的配合責(zé)任。工商機(jī)關(guān)依法進(jìn)行檢查，被檢查企業(yè)應(yīng)該配合，接受調(diào)查、詢問(wèn)，如實(shí)反映企業(yè)情況，并根據(jù)檢查的需要，提供審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)相關(guān)資料、行政處罰決定書、行政許可證明、場(chǎng)所使用證明等有關(guān)材料。企業(yè)不配合的，工商機(jī)關(guān)可根據(jù)情節(jié)把不配合檢查的企業(yè)情況向社會(huì)公示。
二、抽查監(jiān)管制度的意義
（一）有利于保證企業(yè)公示信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)自律。
根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》規(guī)定，企業(yè)對(duì)自己公示信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，工商機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)公示的信息內(nèi)容不作審查，而是通過(guò)舉報(bào)、抽查等方法對(duì)企業(yè)公示的信息進(jìn)行檢查，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)公示信息的虛假、隱瞞等情況的信用約束，促使企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確及時(shí)地公示信息，履行信息公示義務(wù)，促進(jìn)企業(yè)自律。
（二）有利于保證檢查的公平公正，克服檢查的隨意性。
《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》規(guī)定，抽查采用隨機(jī)抽樣的辦法，任何一個(gè)企業(yè)都面臨被抽種的可能，基本消除了抽查的隨意性。另外《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》規(guī)定，國(guó)家工商總局和省、自治區(qū)、直轄市工商局應(yīng)當(dāng)依照公平公正的要求，采用隨機(jī)的方法，在轄區(qū)內(nèi)抽取一定比例的企業(yè)，確定檢查名單。這一規(guī)定使抽查工作更加公平和規(guī)范。
（三）有利于發(fā)揮工商職能作用。
目前我國(guó)的市場(chǎng)主體激增，而工商部門對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)管人員有限，在這種情況下，工商執(zhí)法人員不可能對(duì)市場(chǎng)主體實(shí)施百分之百的執(zhí)法監(jiān)管，對(duì)企業(yè)公示的信息采用隨機(jī)抽查的監(jiān)管模式，使執(zhí)法的針對(duì)性進(jìn)一步增強(qiáng)，尤其是定向抽查，使工商機(jī)關(guān)更能掌握檢查的重點(diǎn)，用更多的執(zhí)法力量主要解決群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題，更好地發(fā)揮工商部門的職能作用。
三、工商部門落實(shí)貫徹抽查監(jiān)管制度工作中應(yīng)注意的問(wèn)題
（一）明確抽查程序
為了解決抽什么？怎么抽？怎么查？等問(wèn)題，國(guó)家工商總局應(yīng)根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》及《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》等規(guī)定，制定全國(guó)統(tǒng)一的《抽查企業(yè)公示信息工作程序》，這一抽查工作程序應(yīng)包括抽查工作所要遵循的法定步驟與方式，使抽查工作更加科學(xué)、規(guī)范。
（二）建立綜合評(píng)價(jià)體系
工商部門在開展抽查工作的同時(shí)應(yīng)建立與之相配套的綜合評(píng)價(jià)體系。這個(gè)體系應(yīng)包含以下幾方面的內(nèi)容：第一是抽查率。包括抽查的戶數(shù)占應(yīng)抽戶數(shù)的比率；發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的戶數(shù)占抽查戶數(shù)的比率等。第二是程序規(guī)范。對(duì)在抽查工作的合理性、程序的完整性、數(shù)據(jù)錄入的及時(shí)性和規(guī)范性進(jìn)行考量。第三是群眾反映。要廣泛發(fā)動(dòng)監(jiān)管服務(wù)對(duì)象對(duì)抽查工作的監(jiān)督，采用內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的方法，對(duì)抽查監(jiān)管服務(wù)對(duì)象進(jìn)行實(shí)地回訪檢查，考察工作的真實(shí)性，聽取抽查監(jiān)管服務(wù)對(duì)象當(dāng)對(duì)監(jiān)管工作的意見、建議和抽查工作人員履職的實(shí)際情況，把廣大群眾滿意程度作為衡量工作績(jī)效的重要指標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)信息公示 信用監(jiān)管 債權(quán)人
【中圖分類號(hào)】DF438 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A
2013年我國(guó)《公司法》的修訂，舍棄了公司注冊(cè)登記最低資本以及出資期限等出資規(guī)定。在放寬門檻、便利投資、激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)業(yè)熱情的同時(shí)，也需要注意到在實(shí)繳制取消之后，公司交易相對(duì)人所面臨的交易風(fēng)險(xiǎn)會(huì)相應(yīng)增加。因此亟需構(gòu)筑與注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制相適應(yīng)的新的信用監(jiān)管體系。在此背景下，我國(guó)于2014年10月1日正式頒布《企業(yè)信息公示暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱“《暫行條例》”）及一系列相關(guān)配套規(guī)定，確立了企業(yè)信用約束制度。依照《暫行條例》所提出的公示要求，工商部門構(gòu)建了全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“公示系統(tǒng)”或“公示平臺(tái)”），將企業(yè)信用信息通過(guò)公示系統(tǒng)向公眾進(jìn)行公示，以期達(dá)到信用監(jiān)管、加強(qiáng)預(yù)期、避免風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。 企業(yè)信用信息公示標(biāo)準(zhǔn)需要差別化區(qū)分
以強(qiáng)化公司信息的透明度為特征的企業(yè)信息公示制度，可以被視為由實(shí)繳資本制改革為認(rèn)繳資本制后的著眼于保護(hù)債權(quán)人的配套措施。然而，在我國(guó)《暫行條例》實(shí)踐過(guò)程中，依然存在“公示標(biāo)準(zhǔn)不細(xì)分”的問(wèn)題。主要表現(xiàn)為：
首先，雖然現(xiàn)行立法對(duì)公示主體的差異性有所注意，如對(duì)個(gè)體工商戶、農(nóng)村合作社降低了公示要求，但對(duì)其他企業(yè)規(guī)定了統(tǒng)一的公示標(biāo)準(zhǔn)，即強(qiáng)制性公示與選擇性公示兩種基本方式，筆者認(rèn)為《暫行條例》對(duì)強(qiáng)制性公示的規(guī)定是必要且合理的，但公示事項(xiàng)的選擇性規(guī)定比較狹窄。
其次，盡管現(xiàn)行《暫行條例》的規(guī)定已經(jīng)對(duì)特定弱勢(shì)商事主體與一般企業(yè)的公示標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了區(qū)分，但是對(duì)一般企業(yè)的公示規(guī)定仍嫌籠統(tǒng)。根據(jù)企業(yè)規(guī)模不同、性質(zhì)的不同，包括是否具有公共性、是否涉及互聯(lián)網(wǎng)金融、有無(wú)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、以及所有制的不同，社會(huì)公眾對(duì)公示的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)都會(huì)有差異性的需求。除《暫行條例》之外，我國(guó)對(duì)于信息披露的規(guī)定所涵蓋的披露主體主要為特定的上市公司、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和私募投資基金等。可見，對(duì)于不同性質(zhì)的企業(yè)需要相應(yīng)地調(diào)整公示義務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，以體現(xiàn)市場(chǎng)的監(jiān)管需求。有鑒于此，筆者擬從信息公示保護(hù)債權(quán)人權(quán)益為視角切入，通過(guò)比較借鑒域外信息披露制度，尋求信用約束的實(shí)踐路徑，以期對(duì)于事中事后監(jiān)管背景下的企業(yè)信用信息公示法律制度建設(shè)有所裨益。 具有公共性的上市公司、非上市公眾公司、大型公司應(yīng)承擔(dān)更嚴(yán)苛的公示義務(wù)
正如證券市場(chǎng)信息披露制度所彰@的“公開、公平、公正”精神，市場(chǎng)的信息傳遞機(jī)制不僅保護(hù)了市場(chǎng)參與主體的利益，而且也維護(hù)了市場(chǎng)運(yùn)行的高效安全。傳統(tǒng)證券信息披露制度的規(guī)定中，信息披露義務(wù)的重點(diǎn)是減少投資者和市場(chǎng)主體之間的信息不對(duì)稱，并向投資者灌輸對(duì)于市場(chǎng)的信心。而現(xiàn)行企業(yè)信息公示制度所內(nèi)蘊(yùn)的意義不僅在于通過(guò)信號(hào)傳遞與信用監(jiān)管的融合，從而保障交易相對(duì)人的合法權(quán)益，而且逐漸彰顯了通過(guò)信息公示提升企業(yè)社會(huì)責(zé)任的價(jià)值。
上市公司、非上市公眾公司以及大型企業(yè)所肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任相較于閉鎖公司、中小企業(yè)而言更為重大，不僅對(duì)其自身股東，對(duì)于企業(yè)的消費(fèi)者、債權(quán)人、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定等多方面利益都具有直接或間接的影響，因此上述企業(yè)公示關(guān)乎其財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)情況的信息，進(jìn)而保障和維護(hù)非股東利益是合理且必要的。因而，在多方利益綜合考量的前提下，以公司公共性這一指標(biāo)，對(duì)于企業(yè)信息公示標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)區(qū)分十分重要，具體而言，公司的公共性主要體現(xiàn)在公司的規(guī)模、消費(fèi)者的規(guī)模、投資者的數(shù)量、債權(quán)人的數(shù)量、股東的數(shù)量等。
筆者認(rèn)為，企業(yè)信用信息公示的基本原則為企業(yè)規(guī)模與公示標(biāo)準(zhǔn)成正比，即企業(yè)規(guī)模越大，公共性和社會(huì)責(zé)任也隨之增加。基于對(duì)社會(huì)影響力和綜合性的考慮，在企業(yè)信息強(qiáng)制公示的規(guī)則設(shè)計(jì)上，具有公共性的上市公司、非上市公眾公司、大型公司應(yīng)承擔(dān)更嚴(yán)苛的公示義務(wù)，反之小微企業(yè)的公示標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低。 公示標(biāo)準(zhǔn)宜按照企業(yè)規(guī)模劃分為四檔
筆者建議，企業(yè)信息公示標(biāo)準(zhǔn)宜按照企業(yè)規(guī)模分為四檔區(qū)分。第一檔公示標(biāo)準(zhǔn)：針對(duì)上市公司、非上市公眾公司。以美國(guó)為例，《證券交易法》將承擔(dān)持續(xù)披露的義務(wù)擴(kuò)展到了那些并沒有上市，甚至未在任何全國(guó)交易系統(tǒng)交易的、然而其資產(chǎn)具有相當(dāng)規(guī)模、已經(jīng)能夠?qū)ψC券市場(chǎng)和社會(huì)公共秩序產(chǎn)生影響力的大公司。我國(guó)現(xiàn)有規(guī)定已經(jīng)對(duì)上市公司和非上市公眾公司提出了信息披露的要求，均要求定期披露財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，上市公司所披露的財(cái)務(wù)報(bào)告還需經(jīng)第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)。因此，結(jié)合現(xiàn)有信息披露規(guī)定以及《暫行條例》要求，上市公司、非上市公眾公司應(yīng)將年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告通過(guò)信息公示平臺(tái)，向社會(huì)公眾予以公示。上市公司、非上市公眾公司不必囿于《暫行條例》一年一次年度報(bào)告的規(guī)定，可隨時(shí)多次登錄公示平臺(tái)，公示其年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)抑或臨時(shí)報(bào)告，確保公示平臺(tái)上的公示信息與其他披露平臺(tái)的一致性。
第二檔公示標(biāo)準(zhǔn)：針對(duì)準(zhǔn)公眾公司。參照《統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法》的劃分標(biāo)準(zhǔn)，筆者認(rèn)為，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，被劃分為大型企業(yè)的公司應(yīng)當(dāng)被視為準(zhǔn)公眾公司，建議在第一檔公示標(biāo)準(zhǔn)略有降低的基礎(chǔ)上設(shè)置準(zhǔn)公眾企業(yè)公示標(biāo)準(zhǔn)。具體而言，準(zhǔn)公眾企業(yè)應(yīng)遵循強(qiáng)制信息披露要求，必須嚴(yán)格按照一年一次進(jìn)行年報(bào)的規(guī)定，將關(guān)鍵的會(huì)計(jì)信息通過(guò)公示平臺(tái)向社會(huì)公眾進(jìn)行公示。準(zhǔn)公眾企業(yè)年度報(bào)告所公示內(nèi)容除了《暫行條例》現(xiàn)有規(guī)定的信息事項(xiàng)之外，還需要增加披露其資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及現(xiàn)金流量表。債權(quán)人通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)于公司資產(chǎn)、負(fù)債的表述，可以對(duì)公司的資本結(jié)構(gòu)有更清晰的認(rèn)知。
第三檔公示標(biāo)準(zhǔn)：針對(duì)的主體為中小規(guī)模的企業(yè)。根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。該類企業(yè)遵循第三檔公示標(biāo)準(zhǔn)，較之第二檔標(biāo)準(zhǔn)有所降低。主要體現(xiàn)在不需要披露具體的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于年報(bào)中的關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息也可以被賦予選擇是否公示的權(quán)利。
第四檔公示標(biāo)準(zhǔn)：針對(duì)微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以下的弱勢(shì)商事主體，享有最低限度的公示標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于特定弱勢(shì)商事主體這一類型的商事主體是否具有公示義務(wù)也值得探討，包括經(jīng)過(guò)商事登記的個(gè)體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社，以及“小商人”、未經(jīng)過(guò)登記的自然人網(wǎng)絡(luò)電商等。筆者認(rèn)為，無(wú)論經(jīng)過(guò)商事登記與否，只要從事商行為，則必須承擔(dān)公示義務(wù)。其所承擔(dān)的公示標(biāo)準(zhǔn)相比一般企業(yè)可以有所降低，只需每年度報(bào)告基本的行政許可取得和變動(dòng)事項(xiàng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、聯(lián)系方式等信息。
根據(jù)上文的分析，可以得出如下結(jié)論：在采取相應(yīng)的激勵(lì)措施激發(fā)市場(chǎng)活力的同時(shí)，必須同等程度地重視交易安全，并采取相應(yīng)措施保障債權(quán)人的合法權(quán)益。在制度設(shè)計(jì)的層面上，應(yīng)當(dāng)本著效率和安全并重的理念，從公司債權(quán)人保護(hù)角度出發(fā)，對(duì)現(xiàn)有立法規(guī)定進(jìn)行制度上的重構(gòu)和闡釋。商事交易追求效率至上，同時(shí)，安全也是商事改革進(jìn)程中的企業(yè)信用信息公示制度必不可少的價(jià)值追求。因此，在事中事后監(jiān)管背景下構(gòu)建信用監(jiān)管體系，應(yīng)以區(qū)分公示標(biāo)準(zhǔn)、提升信息質(zhì)量以及明晰公示事項(xiàng)為基礎(chǔ)，建立和完善信用約束機(jī)制。
（作者單位：華東政法大學(xué)） 【參考文獻(xiàn)】
①沈貴明：《論公司資本登記制度改革的配套措施跟進(jìn)》，《法學(xué)》，2014年第4期。
我國(guó)于2014年10月1日正式頒布《企業(yè)信息公示暫行條例》及一系列相關(guān)配套規(guī)定，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)信息公示制度的建設(shè)進(jìn)入新紀(jì)元，新時(shí)期我國(guó)企業(yè)信息公示制度的主要建設(shè)目標(biāo)是要建立信息監(jiān)管制度，確定信用約束制度。然而，這樣一套世界范圍來(lái)說(shuō)也屬首創(chuàng)的企業(yè)信息公示制度，無(wú)論是制度層面上還是實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，仍然存在《條例》對(duì)公示內(nèi)容規(guī)定中的缺陷、懲處力度的缺失以及“信息孤島”仍舊存在等問(wèn)題。研究企業(yè)信息公示制度的不足與完善是高效有序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)信息公示；信息監(jiān)管；年報(bào)制度
十八屆三中全會(huì)提出，市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用。只有讓市場(chǎng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)才可以蓬勃穩(wěn)定地發(fā)展。但同時(shí)我們應(yīng)當(dāng)看到，市場(chǎng)自身亦存在弊端，例如信息不對(duì)稱、壟斷及外在性等頑疾經(jīng)常導(dǎo)致市場(chǎng)失靈。而其中的信息不對(duì)稱問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生大量的交易成本，比如說(shuō)信息的搜尋以及傳播，不利于資源的有效配置。新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)于市場(chǎng)交易能夠?qū)崿F(xiàn)資源最優(yōu)配置的假設(shè)之一就是信息是完全對(duì)稱的，為所有人所共享的。然而，僅僅依靠“市場(chǎng)之手”不能解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。“市場(chǎng)之手”的缺陷在于一定條件下會(huì)令經(jīng)濟(jì)陷入資源配置無(wú)序化與嚴(yán)重浪費(fèi)的泥潭，因此需要超然于市場(chǎng)之上的力量對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀引導(dǎo)[1]。因此，解決信息不對(duì)稱問(wèn)題需要政府對(duì)于市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管和疏導(dǎo)。一個(gè)健康的市場(chǎng)不是絕對(duì)自由的，一定需要政府進(jìn)行適當(dāng)?shù)母深A(yù)，包括宏觀調(diào)控和市場(chǎng)監(jiān)管。其中，市場(chǎng)監(jiān)管是政府干預(yù)的重要手段[2]。我國(guó)政府對(duì)于發(fā)揮“市場(chǎng)之手”的重要性愈發(fā)重視，新時(shí)期政府的角色轉(zhuǎn)變主要是進(jìn)一步促使政府本身監(jiān)管理念以及監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)變。本著十八屆三中全會(huì)“使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用”的宗旨，我國(guó)《公司法》于2014年進(jìn)行了重要修改，主旨思想是改革了公司資本制度，改革后實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制度，放寬了注冊(cè)資本登記條件。同時(shí)，公司資本制度的改革亦帶來(lái)了監(jiān)管方式的改變，2014年8月7日，國(guó)務(wù)院總理簽署國(guó)務(wù)院令，公布《企業(yè)信息公示暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），《條例》自2014年10月1日起正式施行。有基于此，本文從我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)信息不對(duì)稱原因入手，著重分析《條例》中的不足之處以及現(xiàn)實(shí)實(shí)施進(jìn)程中存在的問(wèn)題，并試圖提出完善我國(guó)企業(yè)信息公示制度的一些設(shè)計(jì)建議。
一、我國(guó)市場(chǎng)信息不對(duì)稱問(wèn)題解析
市場(chǎng)失靈的一個(gè)重要原因是信息不對(duì)稱。不對(duì)稱信息可以概況分為兩類：其一是指外生的信息，這類信息不是當(dāng)事人行為造成的；還有一類不對(duì)稱信息是內(nèi)生的，取決于當(dāng)事人行為本身，即在簽訂合同的時(shí)候，當(dāng)事人雙方擁有的信息是對(duì)稱的，但簽訂合同后，乙方對(duì)另一方的行為無(wú)法監(jiān)督和約束。第一類也稱為“隱藏知識(shí)”或“逆向選擇”，第二類稱為“隱藏行為”或者“道德風(fēng)險(xiǎn)”[3]。外生的信息可以視作企業(yè)的基本信息，而企業(yè)成立后經(jīng)營(yíng)發(fā)展的信息對(duì)應(yīng)的是內(nèi)生的信息。當(dāng)面對(duì)企業(yè)外生信息披露不到位的情況時(shí)，政府需要解決的問(wèn)題就是如何如何設(shè)計(jì)一套制度使得企業(yè)自主高效地公示信息，并且市場(chǎng)主體可以根據(jù)公示的信息彼此之間達(dá)到一種最好的契約安排；當(dāng)面對(duì)企業(yè)內(nèi)生的信息公示不完整或者公示不及時(shí)的時(shí)候，政府可以考慮采取激勵(lì)機(jī)制，使履行義務(wù)的企業(yè)可以獲得一定的利益，從而促使企業(yè)及時(shí)完整的對(duì)變動(dòng)中的信息進(jìn)行及時(shí)公示，這樣的制度設(shè)計(jì)才是符合帕累托最優(yōu)規(guī)則，可以驅(qū)使市場(chǎng)主體自發(fā)遵守信息公示的強(qiáng)制性義務(wù)。在我國(guó)沒有建立完善的企業(yè)信用機(jī)制的情況下，市場(chǎng)上充斥著信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，這將導(dǎo)致市場(chǎng)主體無(wú)法作出正確高效的投資經(jīng)營(yíng)決策、市場(chǎng)秩序混亂、企業(yè)失信等一系列市場(chǎng)失靈的癥狀。同時(shí)，信息不對(duì)稱的情況也加劇了政府和市場(chǎng)邊界的模糊問(wèn)題。企業(yè)不披露真實(shí)準(zhǔn)確的企業(yè)信息，政府就無(wú)法根據(jù)企業(yè)信息進(jìn)行正確的監(jiān)管和約束，容易產(chǎn)生監(jiān)管失位或者監(jiān)管過(guò)度。政府所肩負(fù)的市場(chǎng)監(jiān)管職責(zé)，應(yīng)該把解決信息偏在問(wèn)題放在極其重要的地位，以確保市場(chǎng)有序運(yùn)行[4]。
人們通常較為關(guān)心證券市場(chǎng)乃至金融市場(chǎng)的信息披露問(wèn)題，而實(shí)際上所有的市場(chǎng)都有信息披露的必要[5]。在我國(guó)新《公司法》放寬注冊(cè)登記企業(yè)的門檻后，如何轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，設(shè)立一套成熟的法律法規(guī)以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的事中事后監(jiān)管是政府面臨的首要問(wèn)題。目前，我國(guó)政府已經(jīng)頒布《企業(yè)信息公示暫行條例》，并與2014年10月1日起施行。同時(shí)，為了配合《條例》的實(shí)施，國(guó)家工商總局還規(guī)定了5部配套規(guī)章：《企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄管理暫行辦法》《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》《工商行政管理行政處罰信息公示暫行規(guī)定》《個(gè)體工商戶年度報(bào)告暫行辦法》《農(nóng)民專業(yè)合作社年度報(bào)告公示暫行辦法》以及國(guó)家統(tǒng)計(jì)局頒布的《統(tǒng)計(jì)上嚴(yán)重失信企業(yè)信息公示暫行辦法》。這標(biāo)志著我國(guó)正式構(gòu)建企業(yè)信息公示制度，建立信息監(jiān)管制度，確定信用約束制度。
二、《條例》的不足以及現(xiàn)實(shí)存在的問(wèn)題
《條例》實(shí)施后，之前的企業(yè)年檢制度被年報(bào)制度所取代，這對(duì)于企業(yè)以及政府監(jiān)管部門來(lái)說(shuō)，實(shí)屬于顛覆性的舉措。九尺之臺(tái)起于壘土，我國(guó)企業(yè)信息公示制度在世界范圍內(nèi)也是屬于首創(chuàng)性的制度，在實(shí)施進(jìn)程中勢(shì)必存在一些問(wèn)題。
（一）《條例》對(duì)公示內(nèi)容規(guī)定中的缺陷《條例》最核心的內(nèi)容就是明確規(guī)定了企業(yè)對(duì)外依法應(yīng)當(dāng)公示的信息內(nèi)容，這也是各方主體在立法中最為關(guān)心的一點(diǎn)。目前《條例》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)公示的內(nèi)容除了注冊(cè)登記等傳統(tǒng)商事登記制度需要登記的基本內(nèi)容之外，還明確了涉及擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、企業(yè)行政處罰、股權(quán)變動(dòng)等信息應(yīng)該通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)對(duì)外公示，或者以企業(yè)年報(bào)形式上報(bào)工商行政管理部門。這對(duì)于保障企業(yè)的債權(quán)人權(quán)益是有積極意義的，因?yàn)楣镜挠邢挢?zé)任制度使得公司的股東只承擔(dān)股份對(duì)應(yīng)份額財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，如果債權(quán)人不能及時(shí)充分的獲悉企業(yè)信息，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者可能會(huì)更消極的經(jīng)營(yíng)公司，或者轉(zhuǎn)移資產(chǎn)以逃避債務(wù)。正如委托———理論的基本結(jié)論所揭示的一樣，為了讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有積極性地努力工作，必須讓他承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)[6]。然而，《條例》第九條對(duì)企業(yè)年報(bào)公示還規(guī)定：“前款第一項(xiàng)至第六項(xiàng)規(guī)定的信息應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公示，第七項(xiàng)規(guī)定的信息由企業(yè)選擇是否向社會(huì)公示。經(jīng)企業(yè)同意，公民、法人或者其他組織可以查詢企業(yè)選擇不公示的信息?！备鶕?jù)《條例》，賦予企業(yè)選擇權(quán)是否公示的內(nèi)容包括“企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、對(duì)外提供保證擔(dān)保、所有者權(quán)益合計(jì)、營(yíng)業(yè)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、納稅總額信息”。以上內(nèi)容中，尤其是企業(yè)資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、對(duì)外提供保證擔(dān)保3項(xiàng)內(nèi)容對(duì)于市場(chǎng)主體判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展預(yù)期至關(guān)重要，而《條例》就上述內(nèi)容的規(guī)定屬于法律中的任意性規(guī)則，賦予企業(yè)公示與否的選擇權(quán)，允許企業(yè)任意選擇或者自主決定。而且，必須經(jīng)由企業(yè)同意，其他公民、法人或者組織才可以查詢企業(yè)選擇不公示的信息。這一條的規(guī)定對(duì)企業(yè)信息公示的力度不夠到位。也許從理性經(jīng)濟(jì)人的角度考量，如果企業(yè)選擇不公示這些信息，其他市場(chǎng)主體會(huì)認(rèn)為該企業(yè)經(jīng)營(yíng)有瑕疵，不會(huì)考慮與該企業(yè)簽訂契約開展業(yè)務(wù)，該企業(yè)就承擔(dān)不公示信息的后果，自行衰落，形成市場(chǎng)選擇，優(yōu)勝劣汰。但企業(yè)選擇不公示信息也造成了第三方判斷的成本、增加了其他市場(chǎng)主體承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及政府監(jiān)管的盲區(qū)，應(yīng)該將該任意性規(guī)則轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制性規(guī)則，使企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況公之于眾，充分給予消費(fèi)者、投資者等市場(chǎng)主體選擇的權(quán)利。同時(shí)，政府也應(yīng)當(dāng)敦促企業(yè)盡早披露這些敏感信息，使債權(quán)人有所準(zhǔn)備，企業(yè)一眾股東也可以未雨綢繆，更加積極地運(yùn)作公司。
（二）懲處力度的缺失對(duì)于企業(yè)的“隱藏知識(shí)”，如果企業(yè)選擇不公示或者隱瞞真實(shí)情況，弄虛作假，則應(yīng)該加大對(duì)企業(yè)的懲處力度?！耙?yàn)楫?dāng)一個(gè)人要拿自己的財(cái)產(chǎn)從事冒險(xiǎn)的事業(yè)的時(shí)候，他最有積極性說(shuō)實(shí)話（自己是否有能力）?！盵7]現(xiàn)行規(guī)定里面對(duì)未按規(guī)定及時(shí)或真實(shí)公示信息企業(yè)的懲處方式是將違規(guī)企業(yè)列入“黑名單”?！稐l例》第十七條和《企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄管理暫行辦法》分別作出了相應(yīng)規(guī)定，總體歸納如下：不按規(guī)定及時(shí)或真實(shí)公示信息的企業(yè)，由縣級(jí)以上工商行政部門列入經(jīng)營(yíng)異常名錄；滿3年違規(guī)的企業(yè)，由省級(jí)工商行政部門列入嚴(yán)重違法企業(yè)名單；被列入嚴(yán)重違法企業(yè)名單的企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人，3年內(nèi)不得擔(dān)任其他企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人。此處對(duì)于企業(yè)懲處的力度不夠，企業(yè)違規(guī)的成本太少，只有當(dāng)企業(yè)違規(guī)的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于違規(guī)成本時(shí)候，企業(yè)才會(huì)遵照政府政策法律，尊重市場(chǎng)游戲規(guī)則。缺陷有3：其一，對(duì)于列入異常名錄和嚴(yán)重違法名單企業(yè)缺少限制措施或者懲處方式的剛性規(guī)定；其二，時(shí)間跨度太長(zhǎng)。從異常名錄到嚴(yán)重違法名單的企業(yè)時(shí)間跨度需要滿3年，這對(duì)于企業(yè)的信用約束威懾力不足。因?yàn)閷?shí)際情況中，我國(guó)企業(yè)平均壽命也就3年，或者說(shuō)有些“皮包公司”設(shè)立的目的就是為了避稅或者逃避債務(wù)，3年時(shí)間可以考慮縮短，或者結(jié)合披露的行政處罰信息，如果3年內(nèi)對(duì)某些企業(yè)基本信息公示有違規(guī)的且存在多起行政處罰的“劣質(zhì)企業(yè)”，可以及時(shí)列入嚴(yán)重違法名單并對(duì)社會(huì)公示；其三，進(jìn)入名單程序嚴(yán)格復(fù)雜。從《條例》規(guī)定可知，進(jìn)入嚴(yán)重違法名單需要省級(jí)工商行政部門的批準(zhǔn)，而基層工商行政部門對(duì)將企業(yè)列入異常名錄和嚴(yán)重違法名單都沒有權(quán)限，基層工商行政部門對(duì)于當(dāng)?shù)仄髽I(yè)相對(duì)更為了解，為了及時(shí)準(zhǔn)確的把握企業(yè)動(dòng)態(tài)，更高效的推進(jìn)信用信息監(jiān)管，應(yīng)該賦予基層工商行政部門調(diào)整異常名錄和嚴(yán)重違法名單的權(quán)力。此外，有些企業(yè)為了逃稅或者逃避債務(wù)，利用地域間信息不對(duì)稱的漏洞，在不同地方設(shè)立多家企業(yè)，一家被注銷或者違法被查處，還有其他企業(yè)可以運(yùn)營(yíng)，對(duì)實(shí)際控制人的約束力不夠。又因?yàn)樾隆豆痉ā穼?duì)于注冊(cè)資本的改革，放棄了最低注冊(cè)資本金額的要求，許多企業(yè)紛紛設(shè)立，也增加了政府監(jiān)管和收集信息的成本。相比之下，日本似乎更注重企業(yè)的責(zé)任承擔(dān)能力以及在商事交易中所許諾的履約的可能性。有統(tǒng)計(jì)稱，截至2012年，在日本，存續(xù)超過(guò)100年以上的“長(zhǎng)壽企業(yè)”已突破2.1萬(wàn)家。歷史超過(guò)200年的企業(yè)有3146家，為全球最多，更有7家企業(yè)歷史超過(guò)了1000年，我國(guó)的集團(tuán)公司平均壽命7-8年，小企業(yè)的平均壽命2.9年。我國(guó)每年近100萬(wàn)家企業(yè)倒閉[8]。中國(guó)企業(yè)似乎只關(guān)注盈利，對(duì)于如何打造維持一家“百年企業(yè)”基本興趣不大。這與我國(guó)目前的市場(chǎng)環(huán)境有關(guān)，基業(yè)長(zhǎng)青的概念灌輸?shù)谋容^少。孟子有言“無(wú)恒產(chǎn)者無(wú)恒心”，作為一家企業(yè)，只有嚴(yán)格肩負(fù)起企業(yè)社會(huì)責(zé)任，才能具備傳承優(yōu)良品質(zhì)的內(nèi)在動(dòng)力。
（三）“信息孤島”仍舊存在目前政府部門之間還存在著獨(dú)立性、封閉性強(qiáng)、不夠透明、不夠公開的問(wèn)題。各政府部門掌握到的信息沒有實(shí)現(xiàn)信息共享，政府內(nèi)部的信息平臺(tái)仍未建立完善，企業(yè)信用信息收錄不完全，質(zhì)量不高，未實(shí)現(xiàn)互聯(lián)共享，更遑論將相關(guān)部門信息統(tǒng)一整合起來(lái)通過(guò)公示平臺(tái)向社會(huì)公眾公示了。涉及到企業(yè)信息的政府部門包括：人民銀行、國(guó)家稅務(wù)、海關(guān)、出入境檢驗(yàn)檢疫、海事、人民法院等諸多機(jī)關(guān)。政府部門不能將掌握的信息視為一己私利，應(yīng)該摒棄以鄰為壑的思想，與各部門之間分享合作，互通有無(wú)，迎接“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的到來(lái)，推進(jìn)我國(guó)企業(yè)信用體系的建設(shè)。
三、對(duì)完善企業(yè)信息公示制度的幾點(diǎn)建議
（一）盡快建立預(yù)警機(jī)制逐步推進(jìn)年報(bào)制度企業(yè)信息公示制度的建立是為了使政府、企業(yè)以及公眾形成“信息監(jiān)管，社會(huì)共治”的良好市場(chǎng)環(huán)境。關(guān)于信息公示的內(nèi)容，應(yīng)盡快建立預(yù)警機(jī)制，提高政府監(jiān)管的有效性。與消費(fèi)者關(guān)系密切的企業(yè)，諸如藥品、食品生產(chǎn)企業(yè)，在企業(yè)進(jìn)入注銷備案程序之后，政府應(yīng)于企業(yè)信息公示平臺(tái)上發(fā)出預(yù)警，向社會(huì)公眾提前公示注銷信息，也需要政府督促企業(yè)對(duì)外公示。此外，自《注冊(cè)資本登記制度改革方案》公布以來(lái)，我國(guó)摒棄了年檢制度，而用企業(yè)年報(bào)制度取而代之?！稐l例》第八條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)與每年1月1日至6月30日，通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報(bào)送上一年度年度報(bào)告，并向社會(huì)公示?！爆F(xiàn)實(shí)中，年檢制度過(guò)渡到年報(bào)制度尚存問(wèn)題，具體來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)并沒有適應(yīng)年報(bào)制度，甚至存在年檢制度廢除而年報(bào)制度形同虛設(shè)的尷尬局面。基層工商部門應(yīng)該加大對(duì)企業(yè)年報(bào)制度的宣傳，動(dòng)員企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行年報(bào)，并及時(shí)對(duì)公示信息不真實(shí)的企業(yè)進(jìn)行糾正。基層工商部門也可以采取定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)的方式，指導(dǎo)企業(yè)熟悉年報(bào)制度，提高企業(yè)對(duì)信息公示的了解和認(rèn)識(shí)。
（二）加大對(duì)企業(yè)抽查比例懲處力度嚴(yán)格到個(gè)人我國(guó)《條例》中未規(guī)定政府機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)公示的信息予以審核，而是通過(guò)《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》第四條規(guī)定了省級(jí)工商部門對(duì)于企業(yè)采取抽查的方式進(jìn)行審核“：國(guó)家工商行政管理總局和省、自治區(qū)、直轄市工商行政管理局應(yīng)當(dāng)按照公平規(guī)范的要求，根據(jù)企業(yè)注冊(cè)號(hào)等隨機(jī)搖號(hào)，抽取轄區(qū)內(nèi)不少于3%的企業(yè)，確定檢查名單?！标P(guān)于對(duì)企業(yè)的抽查，基層工商部門的抽查方式應(yīng)該更為靈活便利。《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》并沒有授權(quán)于基層工商部門開展抽查的權(quán)限。如果基層工商部門可以定期對(duì)所在轄區(qū)的中小企業(yè)進(jìn)行抽查，這對(duì)于督促企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)有著積極作用；另外，要加大抽查比例，因?yàn)?%的抽查比例過(guò)低，使企業(yè)有違規(guī)成本小于違規(guī)收益的僥幸心理，建議適當(dāng)增加抽檢比例，加大對(duì)于企業(yè)的威懾力。此外，針對(duì)失信企業(yè)“黑名單”的設(shè)定，考慮到新設(shè)企業(yè)成本的降低，《條例》應(yīng)當(dāng)將不實(shí)公示或者違規(guī)公示的企業(yè)的懲處力度嚴(yán)格至企業(yè)的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人?！稐l例》現(xiàn)有規(guī)定是第十七條：“被列入嚴(yán)重違法企業(yè)名單的企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人，三年內(nèi)不得擔(dān)任其他企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人?！边@一條的規(guī)定略顯單薄，可以考慮將失信企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人的信息同步錄入到法定代表人、負(fù)責(zé)人的個(gè)人征信系統(tǒng)信息中，并通過(guò)企業(yè)信息公示平臺(tái)及時(shí)向公眾予以公示；創(chuàng)建關(guān)于企業(yè)法定代表人、負(fù)責(zé)人的不良信用名單；對(duì)嚴(yán)重失信企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人，限制其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在被列入法定代表人、負(fù)責(zé)人的個(gè)人不良信用名單時(shí)期內(nèi)，不得設(shè)立其他企業(yè)，不得于其他企業(yè)擔(dān)任職務(wù)。
（三）加大中介機(jī)構(gòu)等第三方責(zé)任《條例》中第十四條規(guī)定：“工商行政管理部門抽查企業(yè)公示的信息，可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)開展相關(guān)工作，并依法利用其它政府部門作出的檢查、核查結(jié)果或者專業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論?！贝隧?xiàng)規(guī)定明確了政府可以借助社會(huì)力量來(lái)對(duì)企業(yè)公示的信息進(jìn)行核查。企業(yè)公示的信息經(jīng)過(guò)專業(yè)第三方機(jī)構(gòu)所認(rèn)定，一方面增加了商事交易者追索責(zé)任主體的可能性；另一方面，所公示的信息結(jié)合了“專家信任”系統(tǒng)的專業(yè)性效力，提高了可信度。然而，第三方中介機(jī)構(gòu)對(duì)于公示信息核查歷來(lái)存在“亂發(fā)章”、“協(xié)同造假”等問(wèn)題。究其原因，主要是因?yàn)槲覈?guó)對(duì)中介機(jī)構(gòu)違法行為的監(jiān)管和懲處力度不夠。企業(yè)為了使公示的信息具有公信力以確保其品質(zhì)，一項(xiàng)傳統(tǒng)的做法是聘請(qǐng)外部人士來(lái)審查其賬簿和其他記錄，并請(qǐng)其就公司披露信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行驗(yàn)證[10]。作為專業(yè)的中介，應(yīng)當(dāng)對(duì)披露的信息真?zhèn)呜?fù)責(zé)。雖然“，……信息的中介機(jī)構(gòu)顯然無(wú)法保證信息的準(zhǔn)確或者完整。他們的雇員可能力所不能或者遭受了蒙騙；他們只是周期性、而不是持續(xù)不斷地評(píng)估公司所發(fā)生的事情、所以，在他們做出評(píng)估報(bào)告和投資者據(jù)此做出反應(yīng)的間隙，情況可能會(huì)發(fā)生變化……”[11]，但是企業(yè)信息公示存在重大違法，給第三人造成損失的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、相關(guān)的律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)必須承擔(dān)法律責(zé)任。一般情況下，工商局等國(guó)家機(jī)關(guān)不對(duì)中介機(jī)構(gòu)認(rèn)證的信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，只須履行形式審查義務(wù)即可。因?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)所作出的證明文件具有較高的專業(yè)性，國(guó)家機(jī)關(guān)自身沒有能力對(duì)中介機(jī)構(gòu)所作的證明事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，所以，國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)參與的公示信息的虛假不承擔(dān)法律責(zé)任，除非公示的信息具有明顯錯(cuò)誤或者國(guó)家機(jī)關(guān)沒有審查證明文件在形式上是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。
關(guān)于中介機(jī)構(gòu)協(xié)同造假的行政責(zé)任、刑事責(zé)任，我國(guó)《公司法》《公司登記管理?xiàng)l例》以及《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》《刑法》相關(guān)條文都作出了規(guī)定。此處，對(duì)于第三方中介機(jī)構(gòu)參與的企業(yè)公示信息虛假而導(dǎo)致的民事救濟(jì)的法理基礎(chǔ)分析如下：1.合同法救濟(jì)法理基礎(chǔ)分析。如果企業(yè)的交易對(duì)方或者投資者（因?qū)ζ髽I(yè)享有債權(quán)請(qǐng)求權(quán)，故以下簡(jiǎn)稱“債權(quán)人”）付費(fèi)要求中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)公示的信息進(jìn)行證明，而第三方中介機(jī)構(gòu)主觀或者疏忽過(guò)失導(dǎo)致其證明的公示信息有誤，包括但不限于重大事實(shí)虛假陳述，或者遺漏了要求公示的內(nèi)容，或者遺漏了導(dǎo)致公示信息產(chǎn)生誤導(dǎo)性的重大事實(shí)。那么，債權(quán)人可以行使合同撤銷權(quán)，而使得其與第三方中介機(jī)構(gòu)之間的合同無(wú)效，從而恢復(fù)原狀或者請(qǐng)求損害賠償。然而，針對(duì)第三方中介機(jī)構(gòu)的救濟(jì)基礎(chǔ)具有較強(qiáng)的局限性。合同法救濟(jì)基礎(chǔ)首要的、也是最大的局限性在于合同相對(duì)性理論的障礙，即適用合同法救濟(jì)的前提必須有合同關(guān)系或現(xiàn)實(shí)合同交易關(guān)系的存在[11]。其次，合同法救濟(jì)也容易面臨舉證責(zé)任上的困難。2.侵權(quán)法救濟(jì)法理基礎(chǔ)分析。除了合同法救濟(jì)之外，債權(quán)人還可以向第三方中介機(jī)構(gòu)提出侵權(quán)法上的損害賠償請(qǐng)求。相對(duì)于合同法救濟(jì)而言，侵權(quán)法對(duì)于虛假信息公示的救濟(jì)屬于比較周全的途徑。企業(yè)信息公示制度的建立任重而道遠(yuǎn)，如何合理地設(shè)置一套制度，使企業(yè)自主有效地進(jìn)行信息公示是建立企業(yè)信息公示制度亟待解決的問(wèn)題。上市企業(yè)的信息披露制度已經(jīng)被研究的比較完善，并且上市企業(yè)信息的披露具有“信號(hào)傳遞”功能，上市企業(yè)的信息披露有其利益驅(qū)動(dòng)的自發(fā)性，而非上市企業(yè)的信息披露缺少利益驅(qū)動(dòng)的激勵(lì)。因此，如何合理地設(shè)置一套制度，督促企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地公示即時(shí)信息；確保企業(yè)年報(bào)公示率不低于改革以前的年檢率，對(duì)于企業(yè)信息公示制度的推廣和建立具有至關(guān)重要的地位。
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企業(yè)年度報(bào)告公示制度，是在2014 年2 月7 日國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔2014〕7 號(hào)印發(fā)《注冊(cè)資本登記制度改革方案》中首次提出的。2014 年8 月7 日，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)頒布了《企業(yè)信息公示暫行條例》，并于2014 年10 月1 日起正式施行。國(guó)務(wù)院為了深化改革，將先前的企業(yè)年檢制度改為企業(yè)年度報(bào)告公示制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度規(guī)定的期限內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告，并向社會(huì)公示。
二、我國(guó)企業(yè)年度報(bào)告公示制度的實(shí)施現(xiàn)狀
傳統(tǒng)的企業(yè)年檢制度在過(guò)去企業(yè)發(fā)展的監(jiān)管過(guò)程中曾有過(guò)積極的意義，但是隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，已由過(guò)去的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)化逐漸過(guò)渡，過(guò)去一攬子集中監(jiān)督管理的方式已不能滿足現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的要求。根據(jù)國(guó)務(wù)院最新出臺(tái)《注冊(cè)資本登記制度改革方案》規(guī)定，迄今實(shí)行三十余年的企業(yè)年檢制度將改為企業(yè)年度報(bào)告公示制度。企業(yè)在年度法定期限之內(nèi)，通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政部門送交，并向社會(huì)公眾公示，任何組織和個(gè)人都可以登錄該系統(tǒng)對(duì)相關(guān)企業(yè)的年度報(bào)告信息予以查詢，企業(yè)信息更加公開化、透明化。
( 一) 企業(yè)年度報(bào)告制度的特點(diǎn)
企業(yè)年度報(bào)告制度的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
第一，企業(yè)信息透明化。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格依照相關(guān)法律法規(guī)，將企業(yè)地址、員工數(shù)量、債權(quán)債務(wù)、經(jīng)營(yíng)范圍等基本信息向工商行政部門的企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)主動(dòng)申報(bào)，任何組織和個(gè)人都可以登錄該系統(tǒng)對(duì)相關(guān)企業(yè)的年度報(bào)告信息予以查詢，企業(yè)信息的公開透明使得過(guò)去社會(huì)大眾對(duì)企業(yè)信息不對(duì)稱的情況顯著改變。
第二，社會(huì)監(jiān)管力量多元化。過(guò)去行政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)行集中化監(jiān)督管理，干涉過(guò)多，企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到限制的同時(shí)，行政機(jī)關(guān)自身也背負(fù)很大的工作量。而企業(yè)信息的透明公開使得行政機(jī)關(guān)能夠更開放高效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，給予企業(yè)更大更自由的經(jīng)營(yíng)空間，同時(shí)行業(yè)組織及社會(huì)大眾也能夠充分參與到企業(yè)的監(jiān)督管理中來(lái)。企業(yè)報(bào)告方式也由過(guò)去的集中書面轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)報(bào)告，更加方便快捷，適宜當(dāng)前快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)節(jié)奏。在監(jiān)管力量和監(jiān)管方式上都實(shí)現(xiàn)了多元化的監(jiān)管模式。
第三，企業(yè)信用明確化。為保障企業(yè)自主報(bào)告信息的真實(shí)性和完整性，工商行政部門會(huì)不定期地對(duì)企業(yè)報(bào)告公示信息進(jìn)行抽樣檢查，當(dāng)然其抽查比例會(huì)根據(jù)各地方實(shí)際登記企業(yè)數(shù)量來(lái)予以確定，其抽查結(jié)果也將記錄在案，有助于強(qiáng)化企業(yè)延遲送交報(bào)告或者虛假不實(shí)報(bào)告等失信行為的記錄，通過(guò)社會(huì)公眾的隨時(shí)查詢，可對(duì)企業(yè)信用記錄進(jìn)行公示監(jiān)督。
( 二) 企業(yè)年度報(bào)告制度的實(shí)施狀況
自從《注冊(cè)資本登記制度改革方案》印發(fā)以來(lái)，全國(guó)各地都陸陸續(xù)續(xù)施行改革，政府職能逐漸放開，給予企業(yè)更多自主經(jīng)營(yíng)的空間，但是盡管這樣，各地對(duì)于企業(yè)年度報(bào)告公示的具體執(zhí)行規(guī)定還是各不一樣。
1. 北京。在北京市，按照《企業(yè)信息公示暫行條例》和《工商總局關(guān)于貫徹落實(shí) 企業(yè)信息公示暫行條例 有關(guān)問(wèn)題的通知》的要求，有限責(zé)任公司、股份有限公司、非公司企業(yè)法人、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)、來(lái)華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)( 地區(qū)) 企業(yè)須通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報(bào)送企業(yè)年度報(bào)告，企業(yè)年報(bào)內(nèi)容包括企業(yè)通信地址、聯(lián)系電話等基本信息，企業(yè)開業(yè)、歇業(yè)、清算等存續(xù)信息，企業(yè)投資、股權(quán)變更等資本信息，這些都是必須向社會(huì)公眾公示的報(bào)告內(nèi)容，當(dāng)然，企業(yè)從業(yè)人數(shù)、利潤(rùn)總額、負(fù)債總額、納稅總額等信息可由企業(yè)選擇是否報(bào)告向社會(huì)公眾公示。
外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)年報(bào)不僅須提交年度報(bào)告書，設(shè)立滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的代表機(jī)構(gòu)還須提交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度審計(jì)報(bào)告。逾期提交年度報(bào)告的外國(guó)企業(yè)，登記機(jī)關(guān)將責(zé)令其限期改正，同時(shí)還要處以一萬(wàn)元以上三萬(wàn)元以下的罰款，逾期仍未改正，則須面臨吊銷登記證的處罰。
2. 上海。《上海市工商行政管理局關(guān)于印發(fā) 上海市工商行政管理局2015 年度企業(yè)、個(gè)體工商戶年度報(bào)告公示工作方案 的通知》中對(duì)企業(yè)、個(gè)體工商戶年度報(bào)告公示工作方案表明，企業(yè)應(yīng)當(dāng)憑法人一證通數(shù)字證書進(jìn)行網(wǎng)上年度報(bào)告報(bào)送，并向社會(huì)公示。
其中企業(yè)可以自主選擇不公示的信息包括: 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況信息，對(duì)外提供保證擔(dān)保情況及從業(yè)人數(shù)。私營(yíng)企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)需要特別報(bào)送的信息還有兩項(xiàng)，一是針對(duì)從業(yè)人數(shù)中高校畢業(yè)生、退役士兵、殘疾人、失業(yè)再就業(yè)等從業(yè)對(duì)象的分類統(tǒng)計(jì)信息，二是增加對(duì)非公黨建情況統(tǒng)計(jì)。私營(yíng)企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)對(duì)這兩項(xiàng)信息需要特別報(bào)送，但不公示，也不提供查詢。
工商聯(lián)絡(luò)員制度是上海市的企業(yè)年度報(bào)告公示制度中獨(dú)具特色的制度。在工商所設(shè)立企業(yè)、經(jīng)濟(jì)園區(qū)工商聯(lián)絡(luò)員的信息檔案，確立工商聯(lián)絡(luò)員工作機(jī)制，充分發(fā)揮工商聯(lián)絡(luò)員在聯(lián)系溝通、方便企業(yè)辦事方面的作用，分批組織開展工商聯(lián)絡(luò)員培訓(xùn)工作，使其熟悉《企業(yè)信息公示暫行條例》及配套規(guī)章制度，掌握企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)流程和要求，準(zhǔn)確、及時(shí)報(bào)送年度報(bào)告。
企業(yè)年度報(bào)告公示制度的具體執(zhí)行工作的落實(shí)還需要后續(xù)的工作考核機(jī)制。工商行政部門不僅應(yīng)對(duì)具體執(zhí)行工作人員進(jìn)行企業(yè)年報(bào)公示實(shí)務(wù)操作開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時(shí)也應(yīng)對(duì)企業(yè)年報(bào)公示工作的進(jìn)展情況進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，并定期將情況上報(bào)監(jiān)督管理部門進(jìn)行抽樣核查。除此以外，上海市還特別重視小微企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)年度報(bào)告公示制度施行以來(lái)的小微企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并提出幫扶措施，以促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展。
三、我國(guó)企業(yè)年度報(bào)告公示制度完善及對(duì)策
( 一) 企業(yè)信用體系構(gòu)建
企業(yè)年度報(bào)告公示制度的施行，表明政府正逐漸放開行政職能，開放市場(chǎng)作用，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)能力有助提升，但在這些期待日益得以實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，為保證其長(zhǎng)久穩(wěn)定地順利發(fā)展，其背后最重要的支撐在于信用構(gòu)建。行政部門構(gòu)建市場(chǎng)信用信息體系，不僅依賴于行政部門一方的監(jiān)督審查，也在于其與稅務(wù)、司法、金融等其他相關(guān)部門的信用信息系統(tǒng)利用，并通過(guò)多方面全方位的信用指數(shù)評(píng)級(jí)、信用違反懲罰等措施來(lái)構(gòu)建企業(yè)信用體系。
( 二) 建立健全企業(yè)信用公示制度的相關(guān)配套規(guī)章制度
除涉及國(guó)家秘密、個(gè)人隱私、商業(yè)秘密的內(nèi)容外，企業(yè)所有相關(guān)信息均應(yīng)歸入企業(yè)信用公示信息，這其中包括企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、資本情況、債權(quán)債務(wù)等信息，要保證企業(yè)信用公示制度得以切實(shí)施行，其相關(guān)的登記注冊(cè)、財(cái)稅監(jiān)管、債權(quán)債務(wù)申明等相關(guān)制度均應(yīng)得以完善。只有這樣，企業(yè)信用公示制度才能發(fā)揮其真正效用，才能有助于市場(chǎng)主體信用體系的構(gòu)建和完善。
( 三) 明確企業(yè)年度報(bào)告公示過(guò)程中責(zé)任主體
首先，明確行政部門對(duì)企業(yè)年報(bào)公示內(nèi)容的告知義務(wù)。相關(guān)行政部門對(duì)企業(yè)年報(bào)必須公示內(nèi)容應(yīng)該予以法定方式告知傳達(dá)，使企業(yè)對(duì)自身年報(bào)公示內(nèi)容得以明確并執(zhí)行，對(duì)此可借鑒上海市工商聯(lián)絡(luò)員制度。
關(guān)鍵詞：商事登記；商事登記制度；統(tǒng)一立法；現(xiàn)狀及完善
一、我國(guó)商事登記制度的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
1.我國(guó)商事登記制度的現(xiàn)狀
商事登記是指商主體或商主體的籌辦人，為了設(shè)立、變更或終止其主體資格，依照商事登記法規(guī)定的內(nèi)容和程序，向登記機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)登記機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)并將登記事項(xiàng)記載于登記簿的法律行為。我國(guó)既不存在一部專門的商事登記法，也沒有在其他相關(guān)法律中就商事登記制度作出相對(duì)集中而系統(tǒng)的規(guī)定，而是根據(jù)不同類型的商事主體予以分別立法。2014年，修訂后實(shí)施的《公司法》正式刪去我國(guó)公司登記中的“實(shí)收資本”條件，公司注冊(cè)資本制度由實(shí)繳制向認(rèn)繳制轉(zhuǎn)變。同年3月，國(guó)務(wù)院和國(guó)家工商總局隨即開始了整個(gè)商事登記制度的改革，修改了《公司登記管理?xiàng)l例》、《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》、《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》等登記法規(guī)和規(guī)章，同時(shí)頒布了《企業(yè)信息公示暫行條例》、《企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄暫行管理辦法》等行政法規(guī)和部門規(guī)章，初步形成了以資格確認(rèn)為基礎(chǔ)，信息服務(wù)為主導(dǎo)，信用監(jiān)管為內(nèi)容安全和效率為目標(biāo)的商事登記制度結(jié)構(gòu)。這一系列的改革激發(fā)商主體和市場(chǎng)的活力的同時(shí)，也顯露了我國(guó)商事登記制度的不足。不同的商主體適用不同的商事登記規(guī)則，而不同的商事登記法規(guī)之間存在混亂、模糊地帶，阻礙了商主體商事登記的效率，造成市場(chǎng)準(zhǔn)入的不公平。
2.我國(guó)現(xiàn)行商事登記制度存在的問(wèn)題
（1）缺乏統(tǒng)一立法的體系。我國(guó)的商事登記制度到目前為止都沒形成一套完整的立法體系，而是根據(jù)商主體的不同分散立法，這就導(dǎo)致缺乏統(tǒng)一的立法體系，導(dǎo)致法規(guī)之間的重疊和沖突。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，表現(xiàn)為各商主體之間登記條件的差異性，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)規(guī)律，并且對(duì)不同的主體采用不同的登記規(guī)則，大大加重了工商登記機(jī)關(guān)的工作負(fù)擔(dān)，使得登記管理效率低下。而不同法規(guī)之間的模糊性也不利于統(tǒng)一規(guī)范的形成。如對(duì)“營(yíng)業(yè)場(chǎng)所”、“出資額”等詞語(yǔ)的不統(tǒng)一規(guī)定就導(dǎo)致了申請(qǐng)人甚至登記機(jī)關(guān)的混淆和延誤。此次改革并沒有推出統(tǒng)一的商事登記立法規(guī)范，在商事主體資格范圍擴(kuò)大后，這個(gè)問(wèn)題也將更為令人頭疼。
（2）過(guò)大的實(shí)質(zhì)審查權(quán)力。我國(guó)《公司登記管理?xiàng)l例》、《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》等各商事登記規(guī)則中并沒有就明文規(guī)定審查是形式審查還是實(shí)質(zhì)審查，在實(shí)踐中一般采取以形式審查為主，實(shí)質(zhì)審查為輔的審查標(biāo)準(zhǔn)。這是由于我國(guó)的商事登記即發(fā)放營(yíng)業(yè)許可證，其中還需要審查商主體的經(jīng)營(yíng)范圍等實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。商事登記作為市場(chǎng)準(zhǔn)入環(huán)節(jié)，往往需要時(shí)效性，因此僅對(duì)其進(jìn)行形式審查時(shí)較為合理的。但登記機(jī)關(guān)的行政性質(zhì)也卻使其擔(dān)任實(shí)質(zhì)審查的角色，在一定程序上增加了商主體申請(qǐng)的負(fù)擔(dān)和轉(zhuǎn)變的難度。
（3）混淆了商主體登記和營(yíng)業(yè)登記兩種不同的效力。我國(guó)現(xiàn)行商事登記制度是商主體營(yíng)業(yè)執(zhí)照的頒發(fā)許可制度，這意味著商主體在取得主體資格的同時(shí)也取得營(yíng)業(yè)資格。首先要區(qū)分這兩者，商主體登記是商事主體取得合法性運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，是其法律身份得以承認(rèn)的標(biāo)志，典型的有法人；而營(yíng)業(yè)資格登記是以商主體經(jīng)營(yíng)的范圍和許可程度的限制。兩者混淆使得商主體在確定營(yíng)業(yè)資格前不能獲得商主體資格的認(rèn)證，可能限制了商主體的自由活動(dòng)，同時(shí)該商主體營(yíng)業(yè)執(zhí)照的吊銷卻不一定使其在商事登記中除名。因此，法人登記和商業(yè)登記有必要分開進(jìn)行。
（4）重事前把關(guān)輕事后監(jiān)管。新《公司法》實(shí)施后，在推行公司認(rèn)繳資本制度的同時(shí)，還將企業(yè)年檢制度改為年度報(bào)告制度。同年實(shí)施的《企業(yè)信息公示暫行條例》明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報(bào)送上一年度年度報(bào)告，并向社會(huì)公示。這無(wú)疑是激發(fā)了商主體的積極活動(dòng)性，但同時(shí)也給那些資信能力差的公司得以喘息、作假的機(jī)會(huì)，威脅債權(quán)人的利益。在市場(chǎng)準(zhǔn)入原則下，登記機(jī)關(guān)對(duì)于商事登記的后續(xù)還缺乏相應(yīng)的管理機(jī)制，使商事登記為社會(huì)公眾提供商事主體的信用和經(jīng)營(yíng)情況的基本功能大大降低，導(dǎo)致對(duì)商主體的監(jiān)控削弱。
二、域外商事登記制度的借鑒
1.域外商事登記的立法模式
域外的商事登記制度由于立法傳統(tǒng)和法律制度的不同，形成了不同的商事登記法律形式，主要類型有：一是單行法模式，以單行法的形式來(lái)規(guī)定商事登記制度。我國(guó)香港特別行政區(qū)即采用此種模式，統(tǒng)一由《香港商事登記條例》規(guī)定；二是商法典模式，即在商法典中統(tǒng)一規(guī)定商事登記事項(xiàng)，其他企業(yè)法律不再規(guī)定商業(yè)登記事項(xiàng)。德國(guó)即采用此形式，《德國(guó)商法典》第二章對(duì)登記的管理、登記申請(qǐng)、分營(yíng)業(yè)所登記、登記的公告等統(tǒng)一作出規(guī)定。三是商法典與單行法結(jié)合的模式，即商法典規(guī)定商事登記事項(xiàng)的主要內(nèi)容，同時(shí)，另行頒布商業(yè)登記法，詳細(xì)規(guī)定商事登記事項(xiàng)。日本即采用此種商事登記立法模式；四是公司法與單行法結(jié)合的模式，即由公司法和商業(yè)登記法分別就不同的商事主體的登記作出不同的規(guī)定，我國(guó)臺(tái)灣即采用此商事登記立法模式。由于我國(guó)沒有商法典，第二、三種模式都不能采取，根據(jù)我國(guó)目前立法形勢(shì)，制定統(tǒng)一的商事登記法是比較合理的，兼顧市場(chǎng)的公平性和提高商事登記效率。
2.商事登記與營(yíng)業(yè)登記的區(qū)分
對(duì)商事登記與營(yíng)業(yè)登記進(jìn)行區(qū)分管理也是大多數(shù)域外商事登記制度所認(rèn)可的。同為大陸法系的德國(guó)就有兩種登記制度，且由不同登記機(jī)關(guān)承擔(dān)。一種是商事主體資格登記，由初級(jí)法院承擔(dān)事務(wù)；另一種是營(yíng)業(yè)登記，由營(yíng)業(yè)局承擔(dān)具體事務(wù)，兩者都會(huì)被記載在工商業(yè)登記薄上。并且，兩者之中，商事登記是任意的，而營(yíng)業(yè)登記則是強(qiáng)制性的。這種登記機(jī)關(guān)的區(qū)分雖然不一定適合我國(guó)國(guó)情，但是商事登記與營(yíng)業(yè)登記的區(qū)分卻是必要的，是我國(guó)未來(lái)商事登記改革的趨勢(shì)。
3.商事登記審查標(biāo)準(zhǔn)
所謂商事登記審查標(biāo)準(zhǔn)，主要有實(shí)質(zhì)審查、形式審查和以形式審查為主，實(shí)質(zhì)審查為輔三種。商事登記的形式審查是登記機(jī)關(guān)在審查商主體的申請(qǐng)文件時(shí)僅審查程序上是否合法，而采取實(shí)質(zhì)審查的登記機(jī)關(guān)則有權(quán)限審查商主體提交的文件真實(shí)性及合法性。在英美法系國(guó)家，政府對(duì)市場(chǎng)的干預(yù)較少，登記機(jī)關(guān)依托健全的社會(huì)誠(chéng)信體系僅對(duì)登記內(nèi)容進(jìn)行形式上審查，對(duì)于其真實(shí)由申請(qǐng)者自身承擔(dān)；在日本，商主體一旦提交所需材料即可登記，登記機(jī)關(guān)也無(wú)權(quán)進(jìn)行真實(shí)合法性審查。大陸法系中一般也采取形式主義審查標(biāo)準(zhǔn)。在德國(guó)商事登記是任意的，那么其審查標(biāo)準(zhǔn)無(wú)疑是采形式審查。
三、完善我國(guó)商事登記制度的若干思考
1.制定統(tǒng)一的商事登記法
根據(jù)我國(guó)商事登記現(xiàn)狀，制定統(tǒng)一的商事登記立法是我國(guó)商事登記制度改革的目標(biāo)和趨勢(shì)。單一的商事登記立法一方面有利于統(tǒng)一我國(guó)現(xiàn)行的分散凌亂的法規(guī)，適用于各個(gè)商主體，營(yíng)造公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，另一方面提高了登記機(jī)關(guān)的登記效率，維護(hù)法律的權(quán)威性。在統(tǒng)一的商事登記法中明確商主體商事登記的范圍，如名稱、住所、法人、商主體類型、期限等，使得登記機(jī)關(guān)在審查認(rèn)定時(shí)能夠遵循統(tǒng)一的立法標(biāo)準(zhǔn)，提高商事登記效率，為商主體創(chuàng)造市場(chǎng)的自由空間和競(jìng)爭(zhēng)力。
2.區(qū)分商事登記與營(yíng)業(yè)登記
在統(tǒng)一的商事登記法明確區(qū)分商事登記與營(yíng)業(yè)登記。商事登記是商主體取得法律身份的認(rèn)定，是營(yíng)業(yè)登記的基礎(chǔ)，適用形式審查標(biāo)準(zhǔn)；而營(yíng)業(yè)登記則更需要對(duì)商主體的能力和資格進(jìn)行嚴(yán)格限制，適用實(shí)質(zhì)審查標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)現(xiàn)行的以形式審查為主，實(shí)質(zhì)審查為輔的審查標(biāo)準(zhǔn)也是出于未區(qū)分商事登記與營(yíng)業(yè)登記，政府的監(jiān)管職能、對(duì)市場(chǎng)的干預(yù)程度在這兩者上是有明顯差別的，對(duì)于營(yíng)業(yè)登記內(nèi)容的管理更能體現(xiàn)在保持市場(chǎng)自由競(jìng)爭(zhēng)同時(shí)政府的安全干預(yù)職能。
3.健全企業(yè)信用體系
在看不見的手―市場(chǎng)支配競(jìng)爭(zhēng)資源的同時(shí)，為保護(hù)公民權(quán)益，商主體行為的監(jiān)督管理也是必不可少的。如某一商主體在登記時(shí)合法，但可能隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行為損害了相對(duì)權(quán)益人、甚至公民的巨大利益，因此對(duì)商主體行為監(jiān)督管理的主體應(yīng)當(dāng)包括政府和公民。2014年正式實(shí)施的新《公司法》將商主體的年檢轉(zhuǎn)變?yōu)槟甓葓?bào)告。這一方面是由于每年的年度檢查不僅沒有起到嚴(yán)格約束商主體的作用，反而產(chǎn)生了滋生腐敗的溫床，另一方面商主體的信息得不到有效提供。同年頒布實(shí)施的《企業(yè)信息公示暫行條例》要求企業(yè)每年通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商機(jī)關(guān)提供年度報(bào)告，并向社會(huì)公示。但是，應(yīng)當(dāng)如何確保商主體提供信息的正確性和及時(shí)性，這就應(yīng)當(dāng)在針對(duì)商主體的行為，建立健全商主體信用體系，發(fā)揮企業(yè)信用體系的作用，使其與商主體的經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)，提高政府監(jiān)管效能，擴(kuò)大社會(huì)監(jiān)督，維護(hù)交易安全。
參考文獻(xiàn)：
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[2]朱慈蘊(yùn).我國(guó)商事登記立法的改革與完善[J].國(guó)家檢察官學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，12.（06）.
一、報(bào)告公布時(shí)限
市聯(lián)社直屬企業(yè)、基層供銷社、機(jī)關(guān)各科室應(yīng)當(dāng)于每年3月3 1日前，通過(guò)本級(jí)政府網(wǎng)站等便于公眾知曉的渠道、方式公布本聯(lián)社機(jī)關(guān)上一年度的政府信息公開工作年度報(bào)告。
二、報(bào)告的內(nèi)容
市聯(lián)社機(jī)關(guān)的政府信息公開工作年度報(bào)告應(yīng)涵蓋本年度自1月1日起至1 2月3 1日止的政府信息公開工作，報(bào)告應(yīng)當(dāng)具體體現(xiàn)以下內(nèi)容：
(一)主動(dòng)公開政府信息的情況。
1.本單位全年在主動(dòng)公開政府信息方面所開展的工作、采取的措施等;
2.本單位所設(shè)立的政府信息公開查閱場(chǎng)所的工作情況;
3.主動(dòng)公開政府信息總數(shù)，各分類政府信息數(shù)量(具體分類見附件表1);
4.全年通過(guò)各種政府信息公開方式、渠道分別公布政府信息的數(shù)量;
5.公開查閱場(chǎng)所查閱政府信息的人數(shù)，本級(jí)政府網(wǎng)站中政府信息公開專欄頁(yè)面訪問(wèn)數(shù)量。
(二)政府信息依申請(qǐng)公開情況及不予公開政府信息的情況。
1.年度內(nèi)本機(jī)關(guān)依申請(qǐng)公開政府信息工作的開展情況，包括場(chǎng)所建設(shè)、完善、維護(hù)及工作運(yùn)行情況，依申請(qǐng)公開政府信息工作規(guī)程的執(zhí)行情況;
2.年度內(nèi)共受理政府信息公開申請(qǐng)件數(shù);
3.年度內(nèi)不予受理政府信息公開申請(qǐng)的件數(shù); .
4.年度內(nèi)已答復(fù)的依申請(qǐng)政府信息公開件數(shù)。
(三)依申請(qǐng)政府信息公開收費(fèi)及費(fèi)用減免情況。
1.年度內(nèi)依申請(qǐng)政府信息公開收取的費(fèi)用總額;
2.年度內(nèi)是否存在違規(guī)收費(fèi)情況。
(四)申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟情況。
1.年度內(nèi)本機(jī)關(guān)政府信息公開工作被行政復(fù)議的件數(shù)，其中包括：
(1)決定在一定期限內(nèi)履行的件數(shù);
(2)決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法的件數(shù)。 .
2.年度內(nèi)共引發(fā)有關(guān)政府信息公開行政訴訟的件數(shù)，其中包括：
(1)判決撤銷或者部分撤銷的件數(shù);
(2)判決在一定期限內(nèi)履行的件數(shù);
(3)判決變更的件數(shù)。
(五)政府信息公開工作存在的主要問(wèn)題及改進(jìn)情況。
1.上級(jí)聯(lián)社機(jī)關(guān)工作考核和日常管理中指出的工作不足，說(shuō)明原因及改進(jìn)措施;
2.人大代表和政協(xié)委員民主監(jiān)督和社會(huì)評(píng)議中發(fā)現(xiàn)和反映的問(wèn)題，說(shuō)明原因及改進(jìn)措施;
3.如本單位年度內(nèi)政府信息公開工作引起行政訴訟的，除復(fù)議決定維持、判決維持的以外，其他引起行政訴訟的行為要說(shuō)明原因及整改措施;
4.如本機(jī)關(guān)年度內(nèi)政府信息公開工作形成公民投訴的，說(shuō)明造成投訴的原因及整改措施;
5.本機(jī)關(guān)自身發(fā)現(xiàn)的工作中存在的問(wèn)題以及所采取的具體改進(jìn)措施。
(六)年度內(nèi)澄清虛假信息、不完整政府信息的情況;
(七)其他需要報(bào)告的事項(xiàng)。
(八)附表。
三、附則
其他法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織也應(yīng)當(dāng)編寫政府信息公開工作年度報(bào)告，并報(bào)送同級(jí)政府信息公開工作主管部門。
附件：政府信息公開工作年度報(bào)告制度有關(guān)表格
附件：政府信息公開工作年度報(bào)告制度有關(guān)表格
主動(dòng)公開政府信息的情況統(tǒng)計(jì)
指標(biāo) 單位 數(shù)量 全年主動(dòng)公開信息數(shù) 條 ? 通過(guò)各種渠道公開政府信息數(shù) 其中：I．政府網(wǎng)站 條 ? 2．新聞會(huì) 條 ? 3．通過(guò)報(bào)刊、廣播、電視等媒體公開 條 ? 4．通過(guò)政務(wù)公開欄公開 條 ? 5．其他便于公眾知曉的方式 條 ? 公開查閱點(diǎn)查閱人數(shù) 人次 ? 網(wǎng)站中政府信息公開專欄頁(yè)面訪問(wèn)量 人次 ?
企業(yè)年度報(bào)告制度即將實(shí)施【2】
自工商登記制度改革以來(lái)，一年一度的企業(yè)年度檢驗(yàn)制度在今年有了新變化，從10月1日起改為了企業(yè)年度報(bào)告制度。在此，河西工商部門提醒廣大企業(yè)要改變企業(yè)年檢的傳統(tǒng)觀念，及時(shí)報(bào)送企業(yè)信息年度報(bào)告。
2014年8月7日國(guó)務(wù)院頒布了企業(yè)信息公示暫行條例，將企業(yè)年度檢驗(yàn)制度改為企業(yè)年度報(bào)告公示制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向工商部門報(bào)送上一年度年度報(bào)告，并通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。企業(yè)年度報(bào)告內(nèi)容包括:
(一)企業(yè)通信地址、郵政編碼、聯(lián)系電話、電子郵箱等信息;
(二)企業(yè)開業(yè)、歇業(yè)、清算等存續(xù)狀態(tài)信息;
(三)企業(yè)投資設(shè)立企業(yè)、購(gòu)買股權(quán)信息;
(四)企業(yè)為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的，其股東或者發(fā)起人認(rèn)繳和實(shí)繳的出資額、出資時(shí)間、出資方式等信息;
(五)有限責(zé)任公司股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓等股權(quán)變更信息;
(六)企業(yè)網(wǎng)站以及從事網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)店的名稱、網(wǎng)址等信息;
(七)企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、對(duì)外提供保證擔(dān)保、所有者權(quán)益合計(jì)、營(yíng)業(yè)總收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、納稅總額信息。前款第一項(xiàng)至第六項(xiàng)規(guī)定的信息應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公示，第七項(xiàng)規(guī)定的信息由企業(yè)選擇是否向社會(huì)公示。
