時(shí)間：2023-03-01 16:32:52
序論：在您撰寫(xiě)企業(yè)內(nèi)控管理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 探究
中圖分類(lèi)號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
前言
加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，是為有效保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、促進(jìn)企業(yè)自行檢查并及時(shí)調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)等企業(yè)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。建立完善的內(nèi)控體系是滿足資本市場(chǎng)監(jiān)管要求，同時(shí)也是貫徹我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，有利于確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，確保日常信息披露，有利于及時(shí)、準(zhǔn)確，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)作，有利于樹(shù)立和維護(hù)穩(wěn)健、誠(chéng)信、負(fù)責(zé)任的企業(yè)形象。
一、企業(yè)內(nèi)控管理必要性
1完善企業(yè)內(nèi)部控制，是加強(qiáng)企業(yè)上市資本市場(chǎng)監(jiān)管的需要
隨著我國(guó)企業(yè)在國(guó)外市場(chǎng)特別是美國(guó)上市的數(shù)量不斷增多，中石油等第一批國(guó)內(nèi)企業(yè)按照2002年7月實(shí)施的美國(guó)《薩班斯—奧克斯利法案》第404條款要求，建立了以COSO為框架的內(nèi)控體系，滿足了在美上市公司必須建立并保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并要求財(cái)務(wù)報(bào)告的簽署人對(duì)此負(fù)責(zé)的要求。COSO內(nèi)部控制框架是美國(guó)證券交易委員會(huì)唯一推薦使用的內(nèi)控框架標(biāo)準(zhǔn)。COSO是在美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的號(hào)召下，由COSO委員會(huì)于1992年9月提出的，COSO是自愿性的私人組織，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)(FEI)、美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(AAA)、管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(IMA)等多個(gè)專業(yè)團(tuán)體組成。它致力于通過(guò)強(qiáng)化商業(yè)道德、建立完善有效的內(nèi)部控制和法人治理結(jié)構(gòu)以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。
2完善企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)遵從國(guó)家法規(guī)的要求
2008年6月28財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部門(mén)聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定了內(nèi)部控制的基本原則、構(gòu)成要素和總體要求，對(duì)內(nèi)部控制的要素包括的內(nèi)容進(jìn)行了闡述，是制定具體規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)，在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)馭作用，可以稱作是中國(guó)的薩班斯—奧克斯利法案。
3完善企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的要求
建設(shè)完善的內(nèi)控體系，既是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的需要，也是我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的要求，同時(shí)也是確保企業(yè)不斷發(fā)展，確保依法經(jīng)營(yíng)，有效規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善懲治和預(yù)防腐敗體系，促進(jìn)反腐倡廉工作的需要。它是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重大措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種不合法經(jīng)營(yíng)行為，使企業(yè)內(nèi)部建立起相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制，促進(jìn)公司各項(xiàng)規(guī)章制度凝聚為一個(gè)系統(tǒng)、實(shí)用、合法、可操作的內(nèi)部管理制度體系。
二、 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施
1 完善企業(yè)的控制環(huán)境
（1）培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中倡導(dǎo)、積累，經(jīng)過(guò)篩選提煉成的，是企業(yè)的靈魂和潛在的生產(chǎn)力，是打造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的戰(zhàn)略舉措。建立具有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是公司完善企業(yè)控制環(huán)境的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
（2）建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)主要是提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，明確組織體系的職責(zé)分工，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，通過(guò)制訂業(yè)務(wù)流程管理標(biāo)準(zhǔn)，完善崗位責(zé)任制，建立內(nèi)控崗位授權(quán)、審批制度及內(nèi)控考核制度，完善內(nèi)控體系信息與溝通機(jī)制，建立并運(yùn)行定期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析機(jī)制，編制統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)報(bào)告流程，建立反舞弊工作機(jī)制，制定內(nèi)控體系評(píng)價(jià)規(guī)范，從而達(dá)到明確界定責(zé)、權(quán)、利，強(qiáng)化控制環(huán)境的目的。
（3）把握內(nèi)控體系實(shí)施的主要措施和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制體系實(shí)施的主要措施是控制和監(jiān)督。在按流程運(yùn)行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，都必須按照要求留下可供查實(shí)的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性。通過(guò)強(qiáng)化日常監(jiān)督、全過(guò)程測(cè)試和改進(jìn)，使管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)始終處于受控狀態(tài)，促進(jìn)執(zhí)行力的提升，促進(jìn)管理難點(diǎn)的解決。
2立足業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
所有企業(yè)，在其企業(yè)內(nèi)部的所有層面都面臨著風(fēng)險(xiǎn)。首先要確定企業(yè)的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，對(duì)公司全部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分類(lèi)和分級(jí)的結(jié)構(gòu)化反映，并確定流程總圖、流程目錄和流程定義。業(yè)務(wù)流程架構(gòu)是公司對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)，通過(guò)公司內(nèi)部按照統(tǒng)一的流程架構(gòu)對(duì)流程進(jìn)行梳理，從而推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作。在制定完善的流程基礎(chǔ)上考慮成本效益原則，對(duì)那些會(huì)影響有關(guān)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)要素的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行合理的評(píng)估，識(shí)別及分析影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)因素的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，既要識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，也要發(fā)現(xiàn)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機(jī)遇。經(jīng)過(guò)目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等基本程序，以工作目標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的起點(diǎn)，找出控制環(huán)境諸要素中可能導(dǎo)致工作目標(biāo)不能如期實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過(guò)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估，采用科學(xué)控制的手段，積極有效地加以控制，以確保其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3 嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控體系控制活動(dòng)，扎實(shí)提升執(zhí)行力
（1）流程管理。流程管理是內(nèi)控體系建設(shè)的重要內(nèi)容，是適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，實(shí)施有效控制的重要手段，是建設(shè)大型企業(yè)的基礎(chǔ)保障，是規(guī)范運(yùn)作、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的必然選擇。通過(guò)建立完善的符合業(yè)務(wù)實(shí)際、滿足風(fēng)險(xiǎn)控制要求、涵蓋經(jīng)營(yíng)管理全部工作的業(yè)務(wù)流程，建立健全支持有成有效、高校運(yùn)行的保障機(jī)制，全面提升流程執(zhí)行力和執(zhí)行效率。
（2）內(nèi)控執(zhí)行。內(nèi)部控制執(zhí)行是內(nèi)部控制體系建設(shè)完成投入實(shí)施后，由各級(jí)管理人員和全體員工有組織地系統(tǒng)地遵照體系規(guī)定動(dòng)作和標(biāo)準(zhǔn)具體落實(shí)并將體系轉(zhuǎn)化為實(shí)際控制能力，使執(zhí)行客體（業(yè)務(wù)）朝控制方向運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。抓好內(nèi)部控制執(zhí)行，對(duì)發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保證至關(guān)重要。
（3）持續(xù)監(jiān)督。通過(guò)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制，不斷完善監(jiān)督體系的系統(tǒng)性和制度性，企業(yè)在內(nèi)控體系運(yùn)行中應(yīng)不斷接受內(nèi)、外部?jī)?nèi)控測(cè)試審計(jì)，對(duì)出現(xiàn)例外事項(xiàng)進(jìn)行整改，通過(guò)整改和流程修訂理清崗位工作內(nèi)容、落實(shí)崗位職責(zé)、規(guī)范工作流程、提高工作效率、辨識(shí)管理風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)防控措施、進(jìn)一步提高內(nèi)控執(zhí)行力，并為下一階段梳理業(yè)務(wù)流程奠定基礎(chǔ)，形成良性的監(jiān)督和修訂循環(huán)機(jī)制，最終使內(nèi)控體系始終保持有效運(yùn)行。
4、群策群力不斷提高內(nèi)控運(yùn)行管控能力和水平
1定期開(kāi)展內(nèi)控體系運(yùn)行自檢自查工作，企業(yè)內(nèi)部要強(qiáng)化自我監(jiān)督。各業(yè)務(wù)部門(mén)要建立日常自查、自我測(cè)試、考核評(píng)價(jià)的日常監(jiān)督模式，將各項(xiàng)控制要求落實(shí)到具體崗位和個(gè)人。針對(duì)例外事項(xiàng)高發(fā)領(lǐng)域，組織開(kāi)展有針對(duì)性的專項(xiàng)測(cè)試，切實(shí)解決管理薄弱環(huán)節(jié)，完善自我監(jiān)督機(jī)制。
2培養(yǎng)一批本企業(yè)內(nèi)控專業(yè)骨干，建立一支過(guò)硬的內(nèi)控測(cè)試隊(duì)伍，組織和承擔(dān)內(nèi)控測(cè)試檢查，切實(shí)提高測(cè)試工作質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)體系運(yùn)行中存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系持續(xù)改進(jìn)和完善。
3內(nèi)控體系的有效運(yùn)行，歸根結(jié)底還是要抓住人的因素，如何充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，使每個(gè)員工各盡其責(zé)就需要一些輔助手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)控體系實(shí)際應(yīng)用中，我們可以嘗試將流程分解到部門(mén)和每一個(gè)具體崗位，編制“××單位（部門(mén)）內(nèi)控手冊(cè)分解表”，各崗位以企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)為基礎(chǔ)，結(jié)合崗位職責(zé)和日常工作，填寫(xiě)本崗位“內(nèi)控執(zhí)行操作提示卡”，各崗位編寫(xiě)的“提示卡”與業(yè)務(wù)工作中的證據(jù)表單形成崗位的“內(nèi)控執(zhí)行操作手冊(cè)”，落實(shí)內(nèi)控手冊(cè)對(duì)本崗位的控制要求，做到一表一卡對(duì)應(yīng)到每個(gè)部門(mén)和員工。通過(guò)編制“內(nèi)控執(zhí)行操作手冊(cè)”進(jìn)一步提高內(nèi)控執(zhí)行力，同時(shí)也進(jìn)一步推進(jìn)了企業(yè)基礎(chǔ)管理建設(shè)、全面清理各崗位工作、落實(shí)崗位職責(zé)和規(guī)范管理，切實(shí)保證企業(yè)內(nèi)控體系的有效運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)
正略鈞策曾服務(wù)一家在美國(guó)納斯達(dá)克上市的國(guó)內(nèi)A公司，主要內(nèi)容就是針對(duì)其內(nèi)控體系進(jìn)行內(nèi)部測(cè)試與評(píng)估，使之優(yōu)化和提升，筆者在這一過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題：
一、對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識(shí)不足。
在某些企業(yè)，內(nèi)控體系建設(shè)似乎只是審計(jì)（財(cái)務(wù)）部門(mén)的事，而其他部門(mén)參與程度不夠。企業(yè)整體對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性、必要性、有益性缺乏認(rèn)識(shí)，認(rèn)為只是應(yīng)付外部審計(jì)，滿足資本市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)的要求，與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)無(wú)關(guān)。
對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，勢(shì)必造成內(nèi)控體系與實(shí)際管理“兩層皮”，甚至存在集體舞弊的傾向，內(nèi)控體系建設(shè)成了表面文章，企業(yè)運(yùn)營(yíng)存在很大風(fēng)險(xiǎn)。
A公司前兩年收購(gòu)了一家公司B，由于治理關(guān)系沒(méi)有理順，A公司雖為大股東，但缺乏實(shí)際的控制力，B公司由于管理層的認(rèn)識(shí)問(wèn)題，遲遲不推行內(nèi)控體系建設(shè)，為了能夠通過(guò)外部審計(jì)，A公司審計(jì)部門(mén)只能“閉門(mén)造車(chē)”為B公司在紙面上建立了其內(nèi)控制度、流程等。
二、內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)用性不足。
由于內(nèi)控體系建設(shè)外部專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)多為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其控制活動(dòng)基本出發(fā)點(diǎn)為財(cái)務(wù)角度，無(wú)法與公司戰(zhàn)略、具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)、客戶需求等相結(jié)合。
首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所秉承謹(jǐn)慎原則，對(duì)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)多過(guò)于嚴(yán)格，從根本上造成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)節(jié)較多、力度過(guò)大，降低了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率，同時(shí)對(duì)執(zhí)行人員的積極性產(chǎn)生不利影響，下屬企業(yè)、部門(mén)和員工多有抱怨，認(rèn)為公司對(duì)其缺乏信任。
其次，內(nèi)控體系建設(shè)多從財(cái)務(wù)監(jiān)控、審計(jì)角度出發(fā)，缺乏與公司業(yè)務(wù)的結(jié)合，忽略了財(cái)務(wù)職能為業(yè)務(wù)服務(wù)的功能。
A公司就出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，由于客戶多為農(nóng)村商戶，普遍不使用網(wǎng)絡(luò)，甚至大部分沒(méi)有傳真機(jī)等必要辦公工具，其建立的內(nèi)控流程卻硬性規(guī)定客戶訂貨需要書(shū)面簽字確認(rèn)的訂貨單，對(duì)電話訂貨卻沒(méi)有相應(yīng)流程支持和監(jiān)控手段，不僅使業(yè)務(wù)部門(mén)感到十分不便，同時(shí)還忽略了訂貨流程中最大可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。
三、內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)遵循的其他管理體系融合度不足，甚至有較大沖突。
上市企業(yè)多是運(yùn)營(yíng)多年的優(yōu)秀企業(yè)，建立很多的管理體系，ISO9000，ISO14000，ERP，績(jī)效考核體系，質(zhì)健安環(huán)體系等，內(nèi)控體系建設(shè)如何與在公司運(yùn)行多年的企業(yè)管理體系相融合，是一個(gè)很有挑戰(zhàn)的問(wèn)題。
A公司內(nèi)控體系建設(shè)也存在這樣的問(wèn)題，A公司在內(nèi)控體系建設(shè)的當(dāng)年同時(shí)在推行ERP流程優(yōu)化項(xiàng)目，而兩項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行很好的融合，造成內(nèi)控流程與ERP流程相沖突，公司不僅需要重新系統(tǒng)建立內(nèi)控流程，同時(shí)也需要對(duì)ERP流程中不符合內(nèi)控要求的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改，可謂“費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、費(fèi)錢(qián)”。
那么如何正確的進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)呢？筆者認(rèn)為，除了按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，還必須做到：
一、必須遵循企業(yè)戰(zhàn)略，正確評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；由于我國(guó)企業(yè)大多還處于發(fā)展的初期，企業(yè)戰(zhàn)略多為擴(kuò)張型，不能錯(cuò)誤評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而“因噎廢食”，窒礙了企業(yè)的發(fā)展。
二、必須與企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、客戶需求相結(jié)合；要充分結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，在內(nèi)控體系建設(shè)的大原則下，“量身度造”。
三、必須兼顧企業(yè)運(yùn)行效率；風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)運(yùn)行效率必須兼顧，否則造成企業(yè)效率下降，也是對(duì)投資者的“傷害”。
四、必須加強(qiáng)與企業(yè)其他管理體系的融合。
［關(guān)鍵詞］內(nèi)控環(huán)境;制度建設(shè);體系
［中圖分類(lèi)號(hào)］C93 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）36-0047-02
1 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境存在的問(wèn)題
企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。目前我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)由于意識(shí)淡薄、缺少資源等原因還未進(jìn)行內(nèi)控管理,而大多數(shù)上市公司都已經(jīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng),但由于內(nèi)控環(huán)境的缺陷導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)失效的現(xiàn)象普遍存在。
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要缺陷在于以下幾個(gè)方面：
(1)對(duì)內(nèi)部控制重視不夠,認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)控形同虛設(shè)。管理者的管理理念相當(dāng)重要,因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制的有效性無(wú)法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價(jià)值觀。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚,未形成一個(gè)約束、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)理人員的內(nèi)外機(jī)制。管理者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任,激勵(lì)機(jī)制欠缺,導(dǎo)致管理者自我提高的動(dòng)力和壓力比較小,造成了管理層整體素質(zhì)偏低,降低了內(nèi)部控制的效率。尤其是 “內(nèi)部人控制”的問(wèn)題,造成決策失誤和逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)有的監(jiān)督控制作用完全失效。
(2)人事政策不合理。好的人事政策和實(shí)務(wù),能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。而我國(guó)上市公司中有一部分是原來(lái)的國(guó)有企業(yè)改制上市的,在人員的聘用上或多或少都帶有國(guó)有企業(yè)的色彩,同時(shí)也沒(méi)有完全建立適合本企業(yè)的人力資源流轉(zhuǎn)機(jī)制,再加上外部的勞動(dòng)力市場(chǎng)存在的約束不力,導(dǎo)致雇員極易產(chǎn)生短期行為。人力資源的不足以及人員素質(zhì)的制約,使很多企業(yè)在內(nèi)部控制措施的執(zhí)行上出現(xiàn)應(yīng)付了事、效率低下的情況。
(3)考評(píng)不力，有章不循。有些企業(yè)雖然建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度,但缺少一定的方法和措施,致使有章不循,將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印在紙上、掛在墻上成了擺設(shè),遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制流于形式,失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性和可用性。
(4)缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是一種無(wú)形力量,影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式。在企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中,文化對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的許多影響處于行為動(dòng)機(jī)的意識(shí)層面之下,以至于文化的作用往往被人們所忽視。但由于文化本身所具有的特性,使其始終以一種不可抗拒的方式影響著企業(yè)。目前,我國(guó)企業(yè)的管理層大多不太重視企業(yè)文化建設(shè),沒(méi)有一個(gè)健康的文化氛圍,嚴(yán)重制約著企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。例如,鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)從領(lǐng)導(dǎo)到員工,都忙于私事,利用職務(wù)之便貪圖小利,不健康的風(fēng)氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展,也嚴(yán)重阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。
2 改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的舉措
(1)加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳,提高執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)。應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)管理層的內(nèi)控意識(shí)宣傳,使管理層能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制作用、樹(shù)立內(nèi)部控制理念,充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整、防范欺詐和舞弊行為，以及實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性,積極采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒(méi)有內(nèi)部控制觀念,特別是看管理層是否重視內(nèi)部控制制度。只有管理層首先樹(shù)立起內(nèi)部控制觀念,自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制,才能防止包括財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊在內(nèi)的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
(2)建立配套的人力資源系統(tǒng)。健全的人力資源管理機(jī)制,不僅能夠提高職工的素質(zhì),更好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制,還能激發(fā)員工的熱情和創(chuàng)造性,有效降低內(nèi)部控制成本,彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷,最終達(dá)到內(nèi)部控制的良好效果。完善人力資源政策,主要有三點(diǎn)：一是提供合理的薪酬,創(chuàng)造良好的勞資關(guān)系,并通過(guò)完善科學(xué)的績(jī)效考評(píng),對(duì)員工進(jìn)行即時(shí)獎(jiǎng)懲和合理晉升,使符合企業(yè)價(jià)值觀的行為得到承認(rèn)和鼓勵(lì),樹(shù)立正確的內(nèi)控導(dǎo)向；二是施行對(duì)不合格員工的淘汰機(jī)制,徹底打破心存舞弊意圖的潛在違規(guī)者的僥幸心理,阻止其不法動(dòng)機(jī)；三是完善培訓(xùn)管理,通過(guò)培訓(xùn),使員工了解應(yīng)遵循的工作職責(zé)、行為要求及業(yè)務(wù)流程,幫助他們熟悉應(yīng)該掌握的崗位技能、工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn),以保證員工更好地履行規(guī)定的職責(zé)。
(3)建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)機(jī)制?？己撕驮u(píng)價(jià)是建立內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分,很多企業(yè)不是沒(méi)有考核評(píng)價(jià)機(jī)制,而是在執(zhí)行過(guò)程中表現(xiàn)的不夠理想,關(guān)鍵是在具體操作過(guò)程中沒(méi)有掌握好度,往往是只追求業(yè)務(wù)發(fā)展,忽視風(fēng)險(xiǎn)控制,從而付出慘重的代價(jià)。要使考核和評(píng)價(jià)相適應(yīng),這就需要企業(yè)根據(jù)自身的特點(diǎn)和需要設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制,激發(fā)經(jīng)營(yíng)者的熱情,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,堵塞漏洞,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(4)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化具有很強(qiáng)的凝聚力,在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中起著重要作用,因而不可避免地影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際,建設(shè)促進(jìn)自身長(zhǎng)效發(fā)展的企業(yè)文化,可從以下三個(gè)方面入手,道德規(guī)范的建設(shè),當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工都目標(biāo)明確,思想積極向上時(shí),內(nèi)部控制會(huì)更有效；充分體現(xiàn)以人為本的指導(dǎo)思想,在內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)溝通和交流,這樣可以減少各控制主體與受控制者之間的摩擦,并能更有力地激勵(lì)員工的積極性,提高主觀能動(dòng)性；堅(jiān)持全面性原則,在企業(yè)文化建設(shè)中,強(qiáng)調(diào)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)者都要進(jìn)行自我控制,自我管理,自覺(jué)地按照規(guī)范和目標(biāo)行事,人人都負(fù)起責(zé)任,共同遵守,企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標(biāo)就自然實(shí)現(xiàn)了。
3 結(jié) 論
內(nèi)部控制有賴于控制環(huán)境的支持。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作,企業(yè)管理層應(yīng)樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí),具有戰(zhàn)略眼光,經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的探索和總結(jié),營(yíng)造出有利于企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。
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一、對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理工作進(jìn)行分析
1.我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的問(wèn)題
現(xiàn)如今，我國(guó)政府采取相應(yīng)的措施來(lái)對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行扶持，為了進(jìn)一步提高我國(guó)綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力，對(duì)我國(guó)在國(guó)際上的地位進(jìn)行提高，是我國(guó)可以立足與國(guó)際之林。但現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理工作并不完善，政府方面在控制中也存在一些負(fù)面的因素，同時(shí)，企業(yè)卻對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作狀況重視程度不夠。雖然有些企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理工作有了解，但缺乏正確的認(rèn)識(shí)，在管理方向上有限制要求及考核力度，但卻在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有足夠的認(rèn)知，不了解其中存在的重要程度，在維系內(nèi)控管理工作進(jìn)度中沒(méi)有得到重視，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作得不到有效的掌控，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)不方便，投資方向不明確，投資者不穩(wěn)定的狀況接連發(fā)生。
2.企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要性
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性也逐漸受到關(guān)注，然而，但有很多企業(yè)對(duì)其重視程度不足，沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)到其在企業(yè)發(fā)展中的地位，由于，企業(yè)內(nèi)控管理工作卻是支撐整個(gè)企業(yè)正常運(yùn)作的核心，是提高企業(yè)文化地位的重要前提。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面要做到透明，實(shí)事求是，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理工作的不足，深化企業(yè)內(nèi)部文化的基本原則，讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中堅(jiān)定發(fā)展。
為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，在日常企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)重要位置，一定要做好企業(yè)內(nèi)控的管理工作。對(duì)中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理最重要的工作之一，為了減少企業(yè)內(nèi)部資金流失，保障企業(yè)在市場(chǎng)中的運(yùn)作自如，內(nèi)部管理工作人員要細(xì)心掌控工作中的每一個(gè)細(xì)節(jié)。然而，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)程度，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)控管理工作的正常運(yùn)作。內(nèi)部審計(jì)人員要具備優(yōu)秀的思想素質(zhì)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)任的態(tài)度來(lái)完善內(nèi)控管理工作的基本職能。內(nèi)控管理掌握著整個(gè)企業(yè)的基本運(yùn)作，內(nèi)控管理工作要做到積極掌控了解，完善其工作性質(zhì)及考核力度，培育工作人員對(duì)工作的良好素質(zhì)，控制工作質(zhì)量，強(qiáng)化落實(shí)工作過(guò)程的真實(shí)狀況。對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作認(rèn)真完善，來(lái)探索經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)內(nèi)存在的基本因素，對(duì)促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展有積極作用。同時(shí)，也為了企業(yè)更好地在國(guó)際市場(chǎng)中發(fā)展奠定了堅(jiān)定基礎(chǔ)。
二、對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理工作的研究措施
1.增強(qiáng)企業(yè)職員對(duì)內(nèi)控管理工作的認(rèn)知
現(xiàn)我國(guó)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作制度研討出許多相關(guān)條例，對(duì)國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)加以保護(hù)和完善。就這些條例的出臺(tái)讓企業(yè)內(nèi)部職員對(duì)其基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)有所忽略。企業(yè)的重要管理人員要及時(shí)保證財(cái)務(wù)資料真實(shí)準(zhǔn)確，內(nèi)部人員要有較高的職業(yè)素質(zhì)，領(lǐng)導(dǎo)者要與內(nèi)部管理工作人員積極地進(jìn)行溝通探討，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)進(jìn)行合理的工作分配，讓更專業(yè)的內(nèi)控管理人員對(duì)其普通內(nèi)部人員進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部員工的重視程度加深，要讓企業(yè)內(nèi)部人員了解內(nèi)部管理工作的重要性，對(duì)內(nèi)控管理工作人員以尊重，互助的態(tài)度認(rèn)真完成主要工作。
為了充分的發(fā)揮中小型企業(yè)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)的重要位置，加強(qiáng)我國(guó)對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行有效的完善，促使企業(yè)內(nèi)部控制管理工作做到有效合理，真實(shí)透明，對(duì)內(nèi)部管理工作負(fù)責(zé)任。內(nèi)部管理工作人員要具體了解企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作人員的工作進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，以達(dá)到及時(shí)的提高內(nèi)控管理工作的新觀念。
2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理工作的措施
隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的飛速發(fā)展，企業(yè)是國(guó)有經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)控管理工作是完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。同時(shí)，內(nèi)控管理工作是現(xiàn)代化企業(yè)管理的基本工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作人員的意識(shí)加以提升，完善企業(yè)內(nèi)控條例，嚴(yán)格監(jiān)管內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作質(zhì)量，提高企業(yè)內(nèi)控管理的工作質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部工作性質(zhì)的完善，對(duì)進(jìn)行監(jiān)管工作的同時(shí)進(jìn)行審查和評(píng)判。從企業(yè)工作內(nèi)部入手，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的專業(yè)水平的提升，切實(shí)做好內(nèi)部整合，對(duì)內(nèi)部控制工作做到最好。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展中，要認(rèn)真學(xué)習(xí)及研究會(huì)計(jì)工作的重要程度，合理的對(duì)企業(yè)提出有利建議，是企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)內(nèi)穩(wěn)定發(fā)展的重要組成部分。
企業(yè)內(nèi)控管理工作直接影響企業(yè)財(cái)政方面的預(yù)算和審計(jì)等資金運(yùn)作，直接影響著預(yù)算的資金流動(dòng)方向是否明確有保障。首先，加強(qiáng)建立員工的工作責(zé)任，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果有保障，在執(zhí)行中以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度來(lái)完成；其次，企業(yè)管理層應(yīng)加大對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行認(rèn)真審視及考核，對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行分析與研究；最后，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)控管理工作人員加大培訓(xùn)考察，對(duì)工作人員在工作體制中所面臨的問(wèn)題，由專業(yè)的指導(dǎo)講師進(jìn)行解答，重視內(nèi)控管理人員面對(duì)的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。
一、公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)必要性
1.能夠增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力
實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠起到對(duì)公司生產(chǎn)活動(dòng)、管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面監(jiān)督，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，幫助公司管理人員制定生產(chǎn)計(jì)劃、調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針，從而預(yù)測(cè)市場(chǎng)供需動(dòng)向、防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約生產(chǎn)成本、合理配置各項(xiàng)資源，最終逐步增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
2.落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度的重要手段
企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度是企業(yè)正常運(yùn)行的主要依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)必須建立健全的企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控工作具有明顯的專業(yè)性和綜合性，企業(yè)建設(shè)者應(yīng)該結(jié)合企?I發(fā)展的實(shí)際狀況，在提高企業(yè)內(nèi)控工作可操作性和可行性的同時(shí)，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度提供動(dòng)力保障。
3.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠幫助公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)
財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的實(shí)施，將公司的長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃融入到日常生產(chǎn)活動(dòng)、管理組織活動(dòng)當(dāng)中，從而保證公司長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的逐步推進(jìn)、實(shí)現(xiàn)，穩(wěn)步幫助公司實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)型，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，降低經(jīng)營(yíng)管理歐中可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與隱患。
二、公司內(nèi)控工作管理的不足之處
1.企業(yè)重視程度不夠
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)過(guò)程中各項(xiàng)事務(wù)的決策者和引導(dǎo)者，提升企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量必須引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度偏弱，部分企業(yè)內(nèi)控工作機(jī)制形同虛設(shè)，很少按照實(shí)際規(guī)章制度執(zhí)行各項(xiàng)事務(wù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的引導(dǎo)作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量難以提升。
2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題
審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。從我國(guó)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題重重。首先，工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際目標(biāo)認(rèn)識(shí)不明確；其次，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)程度不夠，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏健全的規(guī)章制度；最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作依賴性太強(qiáng)，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中很容易受其他部門(mén)影響，實(shí)際效益難以提升。
3.全面預(yù)測(cè)管理認(rèn)識(shí)不到位
在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)測(cè)管理的重視程度不夠，認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)測(cè)管理工作可有可無(wú)，不影響企業(yè)正常的發(fā)展建設(shè)，單純地將全面預(yù)測(cè)管理與企業(yè)成本控制混為一談。另外，部分企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)測(cè)管理不利于企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)，過(guò)分注重當(dāng)前利益，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益對(duì)企業(yè)的影響；受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)測(cè)管理的責(zé)任認(rèn)識(shí)模糊不清，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量難以提升。
三、公司內(nèi)控管理的優(yōu)化策略與方法
1.培養(yǎng)公司員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念
一方面，作為公司的經(jīng)營(yíng)決策者和領(lǐng)導(dǎo)管理人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，率先認(rèn)識(shí)到公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，然后加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理。從公司的領(lǐng)導(dǎo)決策者開(kāi)始，應(yīng)當(dāng)提高自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，在公司內(nèi)部推行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，明確各部門(mén)所需要承擔(dān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理職責(zé)與協(xié)調(diào)配合責(zé)任，加強(qiáng)各部門(mén)之間的對(duì)話與配合。
2.制定公司員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)
公司員工職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力與工作責(zé)任心，決定了公司內(nèi)控管理的水平。公司可以從社會(huì)、學(xué)界中邀請(qǐng)專家和學(xué)者來(lái)到公司開(kāi)展職業(yè)講座、學(xué)習(xí)課堂、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，為公司員工提供參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，轉(zhuǎn)變、增強(qiáng)公司職員的內(nèi)控管理理念，協(xié)調(diào)公司財(cái)務(wù)部門(mén)做好內(nèi)控管理工作。
3.協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與公司項(xiàng)目開(kāi)發(fā)之間的關(guān)系
一方面，公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，從各方面加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管；另一方面，公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將精力集中在新型項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與建設(shè)上，依照原有的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)力穩(wěn)步增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，按計(jì)劃逐步拓展公司的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，提升公司的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)占有份額，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。
4.將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理融入公司理念與文化中
為了適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)內(nèi)公司在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)公司職員主觀能動(dòng)性的培養(yǎng)與訓(xùn)練，激發(fā)公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動(dòng)潛力和創(chuàng)新能力，從而推動(dòng)公司勞動(dòng)力生產(chǎn)率與公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。公司之間的競(jìng)爭(zhēng)，也可以看作是公司人才的競(jìng)爭(zhēng)、科學(xué)技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)，因此為了幫助公司培養(yǎng)新世紀(jì)的創(chuàng)新人才，應(yīng)當(dāng)從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認(rèn)識(shí)到自身進(jìn)步與公司發(fā)展之間相互促進(jìn)、和諧共生的關(guān)系，通過(guò)公司文化理念的傳播，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念引入到公司職員的思想認(rèn)識(shí)中，有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施。
5.引導(dǎo)公司其他部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供支持
為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在公司內(nèi)部的順利開(kāi)展，為了構(gòu)建一體化的公司內(nèi)控管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)確保額各部門(mén)之間協(xié)調(diào)分工、有序配合，共同為公司開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供方便條件，不斷推動(dòng)公司健康、穩(wěn)定發(fā)展，提升公司的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，將公司所有部門(mén)的工作職責(zé)、工作目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái)，為公司爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和長(zhǎng)期、可持續(xù)發(fā)展。
6.成立公司內(nèi)控管理的績(jī)效監(jiān)督機(jī)制
建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。當(dāng)前，各大企業(yè)面對(duì)的重要經(jīng)濟(jì)改革任務(wù)要求企業(yè)必須深化自身改革，加強(qiáng)自身經(jīng)營(yíng)管理，監(jiān)理現(xiàn)代企業(yè)制度。而實(shí)現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵就是要建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度，科學(xué)合理地進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策，并執(zhí)行這些決策和監(jiān)督其執(zhí)行力度，從而達(dá)到落實(shí)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任制和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的目的，促使企業(yè)成為現(xiàn)代化的自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧的市場(chǎng)法人主體。建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度是發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊及不法行為、解決企業(yè)信息失真、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整的需要。現(xiàn)代化企業(yè)的核心是企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者。建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)等相關(guān)人員的職業(yè)行為，加強(qiáng)對(duì)他們的有效監(jiān)督，督促他們提供及時(shí)準(zhǔn)確的企業(yè)信息資料，可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和所有者提供有力的管理依據(jù)，實(shí)現(xiàn)高效管理企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，為企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益提供有效保障。建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的需要。在全球化日益加深的今天，我國(guó)的資本市場(chǎng)開(kāi)始實(shí)施全方位的對(duì)外開(kāi)放，在這個(gè)大背景下，我國(guó)企業(yè)的投資融資面臨著很多選擇機(jī)會(huì)與競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急就是要建設(shè)和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制制度，以科學(xué)合理地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者的決策能力和管理能力的提高，從而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
2企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析
2.1內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位
當(dāng)前，部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員都沒(méi)有真正理解內(nèi)控管理工作的內(nèi)涵，有的管理人員認(rèn)為僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部管理便已經(jīng)足夠了，并不需要依賴現(xiàn)代管理方法來(lái)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)；有的管理人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度的重要性，僅僅看到眼前利益，很多時(shí)候?yàn)榱私档统杀径辉O(shè)置內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，更不用說(shuō)建立完善的內(nèi)控體系；還有部分管理者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)控管理工作就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行管理，僅僅局限于對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的管控。
2.2內(nèi)部控制制度不完善
雖然現(xiàn)階段有部分企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)控管理制度，但是其范圍和內(nèi)容并不全面，并未覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，也未落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)流程中來(lái)，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理理念的要求。部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作相對(duì)混亂，會(huì)計(jì)核算工作不落實(shí)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重；部分企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離的內(nèi)部控制，內(nèi)部各部門(mén)各崗位不能有效的制衡。因?yàn)閮?nèi)控管理制度的缺失，導(dǎo)致了企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)私設(shè)小金庫(kù)、隱瞞收入以及惡意逃稅等現(xiàn)象。
2.3內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不健全
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)并未完全分離的狀態(tài)下，還需要進(jìn)一步努力建立企業(yè)內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)。部分企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻有所缺失，董事會(huì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)層幾乎是同樣的人，內(nèi)控管理流于形式。部分企業(yè)從成本效益出發(fā)，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，或者由同一機(jī)構(gòu)擔(dān)任多項(xiàng)職責(zé)內(nèi)容，這些問(wèn)題的存在都導(dǎo)致了內(nèi)控管理制度無(wú)法真正建立和完善。
2.4內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制薄弱
部分企業(yè)并未建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這一問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾方面：未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)控管理監(jiān)督處于真空狀態(tài)；部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，無(wú)法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)；只關(guān)注程序與流程的監(jiān)督，而在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中對(duì)高管層無(wú)法有效監(jiān)督；集體審批機(jī)制不科學(xué)，沒(méi)有建立相應(yīng)的民主程序；部分企業(yè)工會(huì)、職代會(huì)以及職工監(jiān)事沒(méi)有發(fā)揮出自身職能。
3企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善的對(duì)策建議
3.1強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者內(nèi)控意識(shí)
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度建立的重要性，對(duì)內(nèi)控管理制度有正確的認(rèn)識(shí)，積極更新觀念，不斷強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，利用現(xiàn)代管理理念來(lái)實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理。要按照內(nèi)控管理工作的實(shí)際需求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，建立全面的內(nèi)控管理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控管理關(guān)系到內(nèi)部各部門(mén)、各崗位，同時(shí)與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，要?jiǎng)訂T企業(yè)全體職工的力量來(lái)做好內(nèi)控管理工作。
3.2完善內(nèi)部控制制度
第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為職工創(chuàng)設(shè)一個(gè)管理完善、控制有效的良好環(huán)境，構(gòu)建一個(gè)執(zhí)行力強(qiáng)的內(nèi)部管理系統(tǒng)；第二，要積極培養(yǎng)一批工作責(zé)任心強(qiáng)、對(duì)企業(yè)盡職盡責(zé)的優(yōu)秀員工，強(qiáng)化員工思想政治教育與團(tuán)隊(duì)建設(shè)。通過(guò)各種方式，對(duì)重要崗位實(shí)行輪崗換崗制度，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離原則，填補(bǔ)管理漏洞，消除管理缺陷，避免存在舞弊行為，不斷完善監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，建立一個(gè)完善的內(nèi)控管理體系。
3.3企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)
企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)是內(nèi)部控制管理中的重要內(nèi)容，我們應(yīng)當(dāng)努力提高經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)的認(rèn)識(shí)?？茖W(xué)的組織機(jī)構(gòu)能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，同時(shí)也有助于內(nèi)控制度的建設(shè)，為企業(yè)管理人員實(shí)施有效的管理工作提供便利，能夠解決管理人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)不足而帶來(lái)的問(wèn)題，是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的必然要求。企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間應(yīng)強(qiáng)化溝通，相互促進(jìn)相互合作，從而增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3.4建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要內(nèi)容，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，同時(shí)也是企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，將內(nèi)審部門(mén)的主要職責(zé)從過(guò)去的差錯(cuò)防弊逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的分析上來(lái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理制度進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)提出合理建議。外部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的再控制，我們不但要建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)依靠必要的外部審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)而有效改善企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境，避免存在、暗箱操作等問(wèn)題。
3.5內(nèi)控管理的信息化
企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力提升信息化經(jīng)營(yíng)管理水平，把經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的控制管理需求和信息管理系統(tǒng)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)強(qiáng)化信息化建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升；利用強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的監(jiān)管來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一管理，保證財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)和其他財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)的整合統(tǒng)一，進(jìn)而確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督能夠有機(jī)結(jié)合，形成相互匹配的口徑和原則，避免企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員因?yàn)槿藶橹饔^失誤而造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息混亂的問(wèn)題，從而有效地提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
4結(jié)語(yǔ)
一、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理存在的不足
（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理重視不夠，執(zhí)行不到位
在我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)控管理層或執(zhí)行層中存在對(duì)內(nèi)控管理重視不夠的現(xiàn)象，他們認(rèn)為內(nèi)控管理只是紙面文字或走形式，對(duì)企業(yè)并沒(méi)有多大的好處。如果內(nèi)控管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不到，那么內(nèi)部控制制度效率也就不能得到有效發(fā)揮。就算很多企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制高度重視，并制定了一系列科學(xué)周密的管理制度，但是由于基層管理者和員工對(duì)內(nèi)部控制缺少認(rèn)識(shí)，只將其看成是互相監(jiān)督和內(nèi)部牽制的另一種說(shuō)法，他們?yōu)榱瞬块T(mén)利益、躲避矛盾，不嚴(yán)格執(zhí)行，不及時(shí)反映發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，任其自行發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)控管理制度流于形式。
（二）企業(yè)內(nèi)控管理制度不健全，部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
部分企業(yè)還沒(méi)有建立健全的內(nèi)控管理制度，就算建立了制度，對(duì)相應(yīng)的部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不夠合理，對(duì)各部門(mén)和員工的職權(quán)規(guī)定不明確，導(dǎo)致無(wú)人管理或多頭管理的現(xiàn)象，使得內(nèi)控管理出現(xiàn)混亂的局面，不利于內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行。
（三）內(nèi)控活動(dòng)中重視發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，忽視解決問(wèn)題
部分企業(yè)在內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行時(shí)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)、懲罰落后及違規(guī)現(xiàn)象，而忽視了內(nèi)部控制最重要的一個(gè)作用―尋找解決問(wèn)題的措施。這樣不僅無(wú)法順利展開(kāi)內(nèi)部控制，還極容易破壞企業(yè)各部門(mén)的關(guān)系，阻礙企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
（四）企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境不佳，信息化程度低
首先從我國(guó)大環(huán)境來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行強(qiáng)制的、有效的界定和限制，使得很多企業(yè)并不重視內(nèi)部控制，沒(méi)有設(shè)置合理的內(nèi)部控制部門(mén)機(jī)構(gòu)。就算有些企業(yè)設(shè)置了比較合理的部門(mén)機(jī)構(gòu)，又由于執(zhí)行層的限制，內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果并不理想；其次從細(xì)節(jié)上來(lái)看，企業(yè)沒(méi)有充足的落實(shí)內(nèi)部控制的環(huán)境或條件，比如沒(méi)有建立內(nèi)控管理信息系統(tǒng)或建立不完善，阻礙了一系列內(nèi)控手段的展開(kāi)。
二、企業(yè)內(nèi)控管理創(chuàng)新
（一）做好內(nèi)控宣傳工作，強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)
企業(yè)要利用多種宣傳手段對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性進(jìn)行宣傳，提高其在整個(gè)企業(yè)的影響力，使企業(yè)每層級(jí)、每個(gè)機(jī)構(gòu)、每個(gè)部門(mén)到每個(gè)員工都能充分認(rèn)識(shí)到實(shí)行內(nèi)部控制的必要性，摒棄狹窄的部門(mén)利益觀念，強(qiáng)化正確的內(nèi)控管理意識(shí)。同時(shí)還要定時(shí)定期對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行檢查評(píng)估，樹(shù)立內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的權(quán)威地位，為內(nèi)控制度建設(shè)清除障礙，保證各項(xiàng)內(nèi)控手段的展開(kāi)。
（二）建立健全內(nèi)控管理制度，優(yōu)化部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置
建立健全內(nèi)控管理制度，企業(yè)要將相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)并認(rèn)真落實(shí)到位，在企業(yè)內(nèi)建立良好的、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部管理環(huán)境。在制定內(nèi)控管理制度過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要注意結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，構(gòu)建出規(guī)章制度的整體框架并注意向細(xì)節(jié)和實(shí)施轉(zhuǎn)化、要將國(guó)家、集體、個(gè)人各方面的利益都照顧到，建立健全的、有序的、高效的內(nèi)部控制制度。同時(shí)企業(yè)還要注意將內(nèi)控職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)置，并合理利用人力資源，發(fā)揮員工的個(gè)人優(yōu)勢(shì)，明確規(guī)定各個(gè)部門(mén)和職工的職權(quán)，改善無(wú)人和多頭管理局面。
（三）提升管理方式，重視內(nèi)控管理問(wèn)題的解決
內(nèi)部控制管理者要端正工作態(tài)度，全面、正確地認(rèn)知內(nèi)控思想。還要提升內(nèi)部控制管理方式，建立貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)事前、事中和事后全過(guò)程的內(nèi)部控制體系，利用內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行動(dòng)態(tài)的、全過(guò)程的管控，將重點(diǎn)放在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制上，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。還要將目光從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題轉(zhuǎn)移到解決問(wèn)題上，注意合理利用內(nèi)控內(nèi)部審計(jì)檢查結(jié)果，善于發(fā)現(xiàn)檢查結(jié)果中存在的問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行高度重視，并利用一切方法提出合理的解決問(wèn)題或改善不足的建議，真正達(dá)到解決問(wèn)題的目的。
（四）合理引入計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)，提高內(nèi)控管理信息化程度
企業(yè)要在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)所處的環(huán)境和自身?xiàng)l件，站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度上，明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，選擇或開(kāi)發(fā)出適合企業(yè)特點(diǎn)的信息系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)控管理信息化程度、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息高效、及時(shí)傳遞，提高內(nèi)部控制工作效率。
三、內(nèi)控管理創(chuàng)新應(yīng)注意的其他問(wèn)題
（一）人員素質(zhì)的內(nèi)控管理
人員素質(zhì)的內(nèi)控管理主要是對(duì)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的管理。首先企業(yè)要注意合適的人才的招聘或引入，按照人才素質(zhì)和能力的不同進(jìn)行合理的崗位安排；其次要注意督促會(huì)計(jì)工作人員提高思想道德修養(yǎng)，使其明確并遵循國(guó)家、行業(yè)、企業(yè)的各項(xiàng)法律法規(guī)及規(guī)章制度，工作中具有高度的責(zé)任心；最后要注意對(duì)在崗工作人員進(jìn)行定期不定期培訓(xùn)和業(yè)務(wù)再教育，保證內(nèi)控人員政治和業(yè)務(wù)上都能勝任內(nèi)控工作。
（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的內(nèi)控管理
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要按權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則和組織控制的要求對(duì)各部門(mén)、各人員工作進(jìn)行明確分工，授予各層級(jí)管理人員對(duì)應(yīng)的審批權(quán)，并嚴(yán)格規(guī)定審批權(quán)的使用權(quán)限。要對(duì)已經(jīng)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程按照內(nèi)部控制要求進(jìn)行如實(shí)、及時(shí)反映和記錄，并對(duì)記錄內(nèi)容進(jìn)行定期復(fù)核。企業(yè)要依照現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)和相關(guān)制度，對(duì)會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)建立一系列嚴(yán)格的內(nèi)控制度，比如憑證連續(xù)編號(hào)和原始記錄制度、定期盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬制度、定期會(huì)計(jì)分析制度、內(nèi)部稽核制度等，保證內(nèi)部控制手段的順利進(jìn)行。
（三）企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)控管理
（1）對(duì)貨幣資金的內(nèi)控管理。采用集中管理手段，嚴(yán)格實(shí)行貨幣資金預(yù)算審核款賬分管制度，貨幣資金的支付要嚴(yán)格按照申請(qǐng)、審批、復(fù)核、核準(zhǔn)支付的過(guò)程進(jìn)行，貨幣資金的收入要及時(shí)如數(shù)交由財(cái)務(wù)部門(mén)；（2）實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)控管理。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量定期進(jìn)行盤(pán)查，記錄盤(pán)查結(jié)果并與會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)賬。定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行檢查和市場(chǎng)調(diào)查，固定資產(chǎn)的投資要做好可行性分析，避免投資風(fēng)險(xiǎn)；（3）債權(quán)性資產(chǎn)的內(nèi)控管理。做好應(yīng)收賬款的回收和催收工作，對(duì)存在呆賬或壞賬隱患的賬務(wù)及時(shí)進(jìn)行處理。
（四）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)控管理
內(nèi)部審計(jì)是評(píng)判和控制內(nèi)部控制的最重要手段，對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)有著舉足輕重的地位。企業(yè)要建立以內(nèi)部審計(jì)為中心的內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，使其直接受領(lǐng)導(dǎo)于最高管理層下，和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部門(mén)相剝離，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制情況作出評(píng)估和改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)責(zé)任心，嚴(yán)格監(jiān)控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
