時間：2022-05-18 10:34:44
序論：在您撰寫計算機輔助審計論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
甫瀚咨詢連續(xù)多年持續(xù)對內(nèi)部審計能力與需求開展調(diào)查。根據(jù)近幾年的調(diào)查結(jié)果顯示，無論企業(yè)規(guī)模的大小，計算機輔助審計技術(shù)（CAAT）及數(shù)據(jù)分析的重要性都得到持續(xù)的關(guān)注，成為內(nèi)部審計職能亟待提升的五個主要領(lǐng)域之一。內(nèi)部審計師有意加強其在計算機輔助審計工具以及持續(xù)審計和監(jiān)控技術(shù)方面的知識水平。同時，內(nèi)部審計職能部門也打算充分利用一些更高級的數(shù)據(jù)分析工具來支持風險管理及企業(yè)整體業(yè)務(wù)目標的實現(xiàn)（見圖4）。
二、如何實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化
與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比，內(nèi)部審計信息化的目標是逐步實現(xiàn)以下幾方面的轉(zhuǎn)變：一是逐步實現(xiàn)審計管理工作從手工轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)化；二是逐步實現(xiàn)從手工查賬的審計轉(zhuǎn)變?yōu)檫\用計算機對電子信息數(shù)據(jù)的審計；三是逐步實現(xiàn)從財務(wù)數(shù)據(jù)的審計到對包括財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)同步審計，以及信息系統(tǒng)的審計；四是逐步實現(xiàn)從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽诰€監(jiān)控為主，事前、事中和事后相結(jié)合的審計。內(nèi)部審計信息化建設(shè)將重點關(guān)注內(nèi)部審計信息化的兩個熱點：內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)和計算機輔助審計工具的使用。
（一）內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)
1．系統(tǒng)選型和設(shè)計原則。內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的建設(shè)，是為了更好地履行內(nèi)部審計職能，提高內(nèi)部審計工作效率和管理水平，實現(xiàn)內(nèi)審工作從手工化向信息化、自動化、智能化過渡，更好地服務(wù)于企業(yè)業(yè)務(wù)運營、風險管理與防范反舞弊等方面的工作。因此，在進行系統(tǒng)選型和設(shè)計時，應充分考慮企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)現(xiàn)狀、內(nèi)部審計工作的需要并結(jié)合國內(nèi)外成熟的IT技術(shù)及項目經(jīng)驗。建議考慮的兩個基本原則如下：一是業(yè)務(wù)系統(tǒng)尚不完善時暫不考慮通過系統(tǒng)支持審計持續(xù)化。對于信息化程度相對不成熟的企業(yè)，如果業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)尚處于初級階段，對業(yè)務(wù)流程和運營的支持力度有較多的提升空間，或者對信息系統(tǒng)的建設(shè)將發(fā)生較多和較大的變化，建議在審計信息系統(tǒng)選型和設(shè)計時優(yōu)先考慮實施審計流程管理系統(tǒng)，而暫緩考慮系統(tǒng)對審計持續(xù)化的支持。否則，一方面業(yè)務(wù)系統(tǒng)可能無法提供審計工作持續(xù)化所需要的信息和數(shù)據(jù)，另一方面，業(yè)務(wù)系統(tǒng)未來不斷地變化和發(fā)展將導致審計信息系統(tǒng)需要不斷變化并與之適應，帶來巨大的成本。二是業(yè)務(wù)系統(tǒng)完善并且審計職能有需要時可考慮通過系統(tǒng)實施審計持續(xù)化。如現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)環(huán)境允許，可根據(jù)實際情況考慮實施成熟的GRC系統(tǒng)或開發(fā)設(shè)計完整的內(nèi)審系統(tǒng)。一些ERP廠商提供了風險管理、內(nèi)控和內(nèi)審相關(guān)的產(chǎn)品，例如SAPGRC，它能夠與SAPERP系統(tǒng)整合在一起，方便地實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程控制的及時監(jiān)控和風險防范。對于已經(jīng)實施和使用SAPERP系統(tǒng)的企業(yè)來說，實施SAPGRC可以實現(xiàn)與ERP系統(tǒng)的無縫集成，并極大地減少系統(tǒng)開發(fā)和定制的工作量。而對于其他一些企業(yè)，如果使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)種類繁多，可能會需要開發(fā)和設(shè)計與自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口的內(nèi)審系統(tǒng)以支持持續(xù)性審計。2．審計流程管理系統(tǒng)。在建設(shè)審計流程管理系統(tǒng)時，應與現(xiàn)有內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作進行無縫對接，滿足內(nèi)部審計工作各環(huán)節(jié)需求。根據(jù)審計業(yè)務(wù)工作流程，通常審計信息系統(tǒng)至少具備以下基本功能（見圖5）。3．與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成的持續(xù)審計系統(tǒng)。在設(shè)計與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成的持續(xù)審計系統(tǒng)時，應充分考慮前瞻性、戰(zhàn)略性、可拓展性、具有商業(yè)智能，使其向滿足實際工作需求、便捷高效、具有強大分析及決策支持功能的、覆蓋內(nèi)審工作各環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。對于其功能可考慮如下方面：一是實現(xiàn)與現(xiàn)有各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動抽取和實時交互，利用先進數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實現(xiàn)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)來源自動化、實時化、可視化；二是建立拓展性強、部署靈活、配置便捷的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，更好地適應企業(yè)內(nèi)審實踐的逐步優(yōu)化、變更和完善，打造面向未來的、具有前瞻性、創(chuàng)新性的內(nèi)部審計信息化解決方案；三是采用先進的信息技術(shù)和商業(yè)智能工具，打造具有高度智能的、多維度分析與報表展示及決策支持功能的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)（見圖6）。
（二）計算機輔助審計技術(shù)
(CAAT)的運用在建設(shè)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成的內(nèi)審信息系統(tǒng)尚不成熟的情況下，內(nèi)審部門也可借助CAAT的運用，對業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，提高內(nèi)審工作的效率。使用CAAT的好處包括：一是在審計的樣本測試時可選擇全部樣本而非抽樣進行測試，使審計范圍覆蓋面更完整，測試結(jié)果可靠性更高且提升效率；二是可以用來進行趨勢分析、異常分析和對比分析，有助于發(fā)現(xiàn)舞弊的危險信號；三是可以從不同角度為管理層提供更有價值的改進建議。常用的CAAT工具有ACL、IDEA、MicrosoftAccess和MicrosoftExcel等。
三、內(nèi)部審計信息化建設(shè)的難點與解決方案
(一)計算機審計規(guī)章標準尚待完善。我國審計法規(guī)比較完善但涉及到計算機審計還有空白，計算機輔助審計仍在試驗階段。各行各業(yè)人員組織安排、管理模式、工作思路重點均不相同，計算機輔助審計的開展情況也不盡相同。
(二)限制計算機輔助審計運用的核心問題數(shù)據(jù)的搜集和使用還沒解決。海量數(shù)據(jù)及其復雜關(guān)系給計算機審計帶來數(shù)據(jù)存儲和處理雙重挑戰(zhàn)。海量數(shù)據(jù)的增、刪、修、查、存、統(tǒng)計、導入、導出、格式轉(zhuǎn)換等要求極高數(shù)據(jù)處理速度。日益龐大的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)對現(xiàn)有數(shù)據(jù)整合處理方法提出挑戰(zhàn)，計算機硬軟件的快速更新要求也使審計的深度和廣度難以拓展。
(三)缺少審計分析模型。審計工作中最有價值財產(chǎn)是經(jīng)驗，而審計模型則是審計技巧與審計經(jīng)驗的完美組合。雖不斷被優(yōu)化與深化，但審計模型仍受初始數(shù)據(jù)真實性、數(shù)據(jù)可靠性以及建模人員審計經(jīng)驗的影響?，F(xiàn)有軟件多是采用查詢審計模型庫外加審計經(jīng)驗判斷方法進行審計。
(四)審計方式有待轉(zhuǎn)變。審計在方式、方法、思維、機制和手段等方面與外部經(jīng)營環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的進步仍有代溝，無法適應監(jiān)督控制職能的需要。尤其是在如何運用非現(xiàn)場審計方式，包括采用信息技術(shù)系統(tǒng)對風險與效益狀況進行實時預警，縱向、真實、即時、實用的階段評價分析和監(jiān)測方面還有較大提升空間。
二、開展計算機輔助審計中的問題對策
(一)豐富計算機輔助審計理論基礎(chǔ)，加速法規(guī)出臺。沒有強大的理論后盾，計算機輔助審計難以為繼，也不可能發(fā)揮應有的作用。及時總結(jié)經(jīng)驗，拓展理論研究，尤其要研究技術(shù)、對象、線索、方法，加強和規(guī)范計算機輔助審計的獨立性、客觀性和公正性。加快計算機審計立法進程，使其有法可依。
(二)與會計信息系統(tǒng)相匹配的審計準則和制度的討論制訂應加快步伐。信息化條件下，審計線索、審計對象和審計方式等已發(fā)生質(zhì)變，現(xiàn)有審計準則已不能推進計算機審計發(fā)展。上到行業(yè)從戰(zhàn)略層面應建立、完善并統(tǒng)一計算機輔助審計制度；下至審計部門可結(jié)合自身特點，制定具有可操作性的標準、規(guī)范。重點梳理計算機審計過程，審計技術(shù)，相關(guān)人員資質(zhì)，信息系統(tǒng)后評價及數(shù)據(jù)收集等方面應遵循的準則，保障當前計算機審計順利進行。
(三)加強計算機輔助審計軟件的多樣化、信息化性和通用化。研制跨平臺和多環(huán)境使用的輔助審計軟件，研制行業(yè)通用版本的輔助審計軟件，研制符合行業(yè)實際的輔助審計軟件，并盡可能延長軟件生命周期。同時還要針對規(guī)范審計手段和審計行為，提升審計水平、提高審計效率、擴大審計領(lǐng)域，推進網(wǎng)絡(luò)化進程。在網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)實現(xiàn)審與被審雙方信息的共享交流的前提下，通過輔助審計軟件，加快審計工作速度，節(jié)約人力物力，更好地發(fā)揮監(jiān)督職能。
(四)完善審計機構(gòu)計算機的運行條件，提高計算機軟配置。審計機構(gòu)負責人應具備發(fā)展審計事業(yè)的長遠眼光，對設(shè)備硬件建設(shè)予以傾斜，切實調(diào)整計算機硬件升級，整合調(diào)試審計資料與審計內(nèi)網(wǎng)，緊跟會計電算化發(fā)展的步伐，促進審計事業(yè)的現(xiàn)代化。
(五)實行周期動態(tài)監(jiān)測，建立監(jiān)督長效機制。驗證目前審計方法在周期監(jiān)控中的實用性，篩選合適的審計方法，探討便于周期監(jiān)控的審計方法思路；構(gòu)建監(jiān)控模塊體系，定期不定期進行關(guān)鍵件領(lǐng)域的監(jiān)控，實施危機動態(tài)預警。全盤評估被審計對象的財務(wù)風險，實時預警風險，變落伍的事后評價為事前預警、事中補救和事后總結(jié)“三位一體”；還要對各項監(jiān)測數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，掌握信息系統(tǒng)的運行情況，便于及時的維護預防。
（一）實時預警計算機輔助審計可貫穿業(yè)務(wù)操作的前臺和后臺，針對不定期非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題或業(yè)務(wù)人員操作環(huán)節(jié)可能存在的風險，審計人員可及時向業(yè)務(wù)崗位發(fā)出風險預警，對于潛在風險適時發(fā)出提示，防止風險形成和擴大。同時，掌握被審計單位風險點集中區(qū)域，并針對重點風險點開展內(nèi)部審計，做到“風險引導審計，審計關(guān)注風險”，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計部門防風險、促履職的作用，實現(xiàn)對外匯管理工作實時預警的目標。
（二）定期評價根據(jù)不定期的非現(xiàn)場審計情況，了解和掌握被審計單位外匯管理業(yè)務(wù)階段性發(fā)展情況，定期對被審計部門執(zhí)行內(nèi)控制度情況進行合規(guī)性評價，對被審計單位外匯業(yè)務(wù)管理的經(jīng)濟性、效率性和效果性等進行績效評估，對外匯業(yè)務(wù)內(nèi)控管理工作中的風險開展評估，對審計結(jié)果及時有效利用，實現(xiàn)對外匯管理工作定期評價的目標。
（三）提高效率探索外匯局檔案管理電子化，開發(fā)“電子檔案管理系統(tǒng)”，將各類業(yè)務(wù)憑證影像電子資料存入系統(tǒng)，便于審計部門非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢不到的資料，利用計算機和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行非現(xiàn)場審計，可將審計工作貫穿全年工作始終，降低審計成本，節(jié)約人力資源，實現(xiàn)提高外匯局內(nèi)部審計工作效率的目標。
二、外匯局開展計算機輔助審計的現(xiàn)實意義
（一）計算機輔助審計開展可提高外匯局日常內(nèi)控監(jiān)督效率計算機和網(wǎng)絡(luò)科技的迅速發(fā)展為非現(xiàn)場審計工作在技術(shù)上的突破提供了可能，各級外匯局能夠定時、甚至實時對本級局內(nèi)及轄區(qū)分支局各類業(yè)務(wù)操作進行內(nèi)部審計，增加內(nèi)部審計檢查頻度，提高檢查的準確性，提升工作效率。
（二）計算機輔助審計的開展可提升外匯局內(nèi)控監(jiān)督效果與外匯管理業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)實時對接，適應當前各項外匯業(yè)務(wù)操作電子化的形勢，可及時發(fā)現(xiàn)各項外匯業(yè)務(wù)操作潛藏的風險和錯誤，內(nèi)部審計手段的改進必將提升監(jiān)督的效果。
（三）計算機輔助審計的開展可推進外匯局無紙化辦公實現(xiàn)對外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實時查詢后，外匯業(yè)務(wù)管理各類報表、分析等檔案均可通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)閱，外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)無法查閱到的資料通過建立“電子檔案管理系統(tǒng)”實現(xiàn)，減少各類紙質(zhì)業(yè)務(wù)檔案的留存，推進無紙化辦公。
三、利用現(xiàn)有資源開展計算機輔助審計的基本方法和步驟
（一）做好外匯管理業(yè)務(wù)調(diào)查，采集審計電子數(shù)據(jù)和信息針對目前外匯局絕大部分業(yè)務(wù)信息在系統(tǒng)中記錄的現(xiàn)狀，計算機輔助審計實施前，應對外匯局目前在用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行全面摸底調(diào)查，充分了解可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集的電子數(shù)據(jù)范圍和采集審計信息的途徑。審計人員從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集電子數(shù)據(jù)和審計信息的方式，可探索實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控風險測評系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，保證審計人員不可修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，但可查詢和監(jiān)控到所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及操作人員的操作痕跡，實現(xiàn)對每項業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)督，全面掌握業(yè)務(wù)審批、操作流程及法規(guī)執(zhí)行情況。
（二）調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展非現(xiàn)場審計，記錄風險預警線索以目前外匯局使用的“內(nèi)控風險測評系統(tǒng)”中測評表為基礎(chǔ)，將測評項目按“非現(xiàn)場測評指標”和“現(xiàn)場測評指標”分為兩個部分?？蓮臉I(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接采集或間接獲得信息開展檢查的項目作為“非現(xiàn)場測評指標”，其他需要進行數(shù)據(jù)分析或現(xiàn)場調(diào)研資料進行檢查的項目作為“現(xiàn)場測評指標”。分別制作“非現(xiàn)場測評表”和“現(xiàn)場測評表”。調(diào)閱外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲得的信息篩選、過濾，并對重要數(shù)據(jù)進行合規(guī)性分析，按照測評指標開展非現(xiàn)場審計。同時，記錄通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題、和需要現(xiàn)場審計進一步確認的風險預警線索，填寫“非現(xiàn)場測評表”。
（三）依據(jù)非現(xiàn)場審計線索調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，確定審計問題可考慮建立“外匯局電子檔案系統(tǒng)”，管理外匯局在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中無法查詢的檔案和按規(guī)定必須留存紙質(zhì)資料的檔案，實現(xiàn)非現(xiàn)場實時調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案。依據(jù)非現(xiàn)場審計獲得的風險預警線索，有針對性地調(diào)閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料，排除問題或者進一步確定問題，將可以確定的問題填寫到“現(xiàn)場測評表”中相應項目。
（四）總結(jié)歸納審計問題，提出整改和完善建議歸納審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分析被審計單位執(zhí)行制度情況，總結(jié)被審計單位客觀存在的問題提出整改建議，并根據(jù)非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)時掌握的情況，對被審計單位可提升和完善的工作提出相關(guān)建議。
四、外匯局推行計算機輔助審計面臨的難題及建議
（一）內(nèi)控風險測評指標，建立內(nèi)控風險測評系統(tǒng)隨著外匯管理改革不斷推進,各業(yè)務(wù)部門的風險點、法規(guī)依據(jù)及風險系數(shù)等相關(guān)要素均發(fā)生變化,特別是貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易以及資本項目外匯管理制度改革后，由于內(nèi)控風險測評系統(tǒng)未及時維護相關(guān)風險指標等要素，將影響了計算機輔助審計的效果，也無法保障審計工作的及時性。建議建立相關(guān)規(guī)范性文件，要求各業(yè)務(wù)部門按季度根據(jù)業(yè)務(wù)變化向內(nèi)審部門提出系統(tǒng)修改意見，備案本專業(yè)修改后內(nèi)控風險測評表信息，包括風險點、法規(guī)出處、指標含義、風險系數(shù)等，作為內(nèi)審部門進行系統(tǒng)更新和維護的依據(jù)。實現(xiàn)內(nèi)審與政策調(diào)整同部署、同調(diào)整，及時修訂內(nèi)控風險測評系統(tǒng)相關(guān)信息，保證內(nèi)控風險測評系統(tǒng)的有效性，使內(nèi)控監(jiān)督測評系統(tǒng)作為內(nèi)部審計電子化手段得到及時、有效發(fā)揮。
（二）探索實現(xiàn)審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享外匯局要實現(xiàn)計算機輔助審計，就要依靠計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集信息，將對目前的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行改動，設(shè)置數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)系統(tǒng)對接。建議通過增加內(nèi)控風險測評系統(tǒng)“審計數(shù)據(jù)采集模塊”，或者采用設(shè)立“超級查詢用戶”的方式，建立查詢和采集數(shù)據(jù)功能，實現(xiàn)審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享。
論文摘要：計算機的輔助審計在稅收征管審計中的應用和創(chuàng)新建立了更為方便快捷的審計方式，從而帶來了稅收征管審計的創(chuàng)新和改革。通過對計算機技術(shù)在稅收審計中應用的必要性和優(yōu)勢進行了有效的分析。在對計算機輔助在審計工作中的現(xiàn)狀分析基礎(chǔ)上建立具體而有針對性的計算機輔助的應用措施，為最終建立稅收審計制度的持續(xù)發(fā)展和該機模式提供條件。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科學技術(shù)的不斷進步，計算機的技術(shù)應用正逐漸向各個管理領(lǐng)域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計工作也在相應技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現(xiàn)了對會計算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現(xiàn)會計電算法的推廣和應用，從而實現(xiàn)電算法與計算機審計技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和信息時代的到來，計算機技術(shù)的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經(jīng)營管理效率。計算機輔助審計技術(shù)的應用和推廣能促進審計工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。
1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響
1.1 計算機輔助審計實現(xiàn)了審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展
隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現(xiàn)實的需要，應實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實現(xiàn)審計效率的有效提高?？赏ㄟ^計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟指標、經(jīng)濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計算機實現(xiàn)實現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。
1.2 促進了審計工作的規(guī)范化
計算機輔助技術(shù)的發(fā)展能促進審計工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計工作的規(guī)范化發(fā)展實現(xiàn)了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質(zhì)以及審計部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計工作的規(guī)范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術(shù)在審計工作中的應用能建立規(guī)范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關(guān)軟件實現(xiàn)對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式
傳統(tǒng)審計內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計工作包括會計電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計工作應在計算機技術(shù)的發(fā)展和實踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計工作基礎(chǔ)之上實現(xiàn)了審計工作的持續(xù)發(fā)展和進步。計算機輔助技術(shù)的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術(shù)以及計算機技術(shù)的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內(nèi)容。實現(xiàn)了審計工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。
2 計算機輔助審計工作內(nèi)容
2.1 基本審計業(yè)務(wù)處理
計算機輔助審計能實現(xiàn)基本的審計業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據(jù)具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的處理，如計算、復核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的
2.2 計算機輔助審計軟件的應用
計算機審計業(yè)務(wù)的處理只能實現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應軟件的應用能實現(xiàn)深層的審計工作處理。計算機審計軟件的應用一方面為審計情況的匯總統(tǒng)計，也是指根據(jù)審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當前審計軟件根據(jù)審計工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過程中。如計算機預算執(zhí)行軟件、預算執(zhí)行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、行政事業(yè)審計軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計軟件，計算機輔助審計的作用發(fā)揮有限。
3 計算機輔助審計的障礙和現(xiàn)狀
3.1 計算機審計技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮
我國的設(shè)計輔助仍出現(xiàn)初級發(fā)展階段，計算機審計技術(shù)的優(yōu)勢和功能未得到有效發(fā)揮?，F(xiàn)階段，計算機輔助審計仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實現(xiàn)審計資料統(tǒng)計分析、審計工作流程優(yōu)化的深層次工作的開展，計算機輔助審計技術(shù)仍處于探索和試點的發(fā)展階段。
3.2 計算機輔助審計軟件發(fā)展不足
計算機輔助審計技術(shù)的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計算機審計技術(shù)的相關(guān)軟件發(fā)展不足，并不能滿足計算機審計技術(shù)的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計算機審計事業(yè)的發(fā)展。當前存在的計算機審計軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數(shù)據(jù)庫進行連接、運行過程中錯誤較多等缺陷。當前相關(guān)單位的審計軟件多針對某一特定的審計項目或是某種特定類型的審計需要，并未建立完善的計算機輔助審計項目，從而計算機技術(shù)在審計工作中難以得到深入的發(fā)展。
3.3 計算機硬件條件以及審計人員的素質(zhì)障礙
計算機輔助審計在審計工作中的應用和發(fā)展對計算機環(huán)境提出了較高的要求，計算機技術(shù)條件的落后致使審計工作的計算機審計工作難以建立高效的發(fā)展模式。計算機的硬件設(shè)備較為落后，從而計算機輔助審計技術(shù)功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應單位經(jīng)費的缺乏緊張，從而造成了計算機設(shè)備難以滿足審計工作的發(fā)展需求。審計人員的專業(yè)素質(zhì)和計算機技術(shù)的應用和實踐能力也為計算機輔助審計工作的發(fā)展和持續(xù)進步帶來了障礙。相應人員綜合素質(zhì)不高也造成了相應數(shù)據(jù)庫的管理較為混亂，難以滿足現(xiàn)代化審計工作的發(fā)展需求。
4 計算機輔助技術(shù)在審計工作中的應用
4.1 建立不斷發(fā)展的計算機輔助審計技術(shù)
計算機輔助技術(shù)應建立不斷發(fā)展和持續(xù)改進的審計工作發(fā)展體制，通過不斷實踐探索計算機輔助審計技術(shù)的優(yōu)化發(fā)展。計算機輔助稅收審計制度應建立持續(xù)改進和發(fā)展的體系。在不斷的試點和發(fā)展過程中，通過由基本的業(yè)務(wù)管理發(fā)展到深層次的審計工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計算機審計輔助的作用。
4.2 建立人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新機制
計算機輔助審計工作的關(guān)鍵在于人的管理和能力的持續(xù)改進，通過對人才的培養(yǎng)，提升了相應審計人員的創(chuàng)新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計算機審計輔助技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。相關(guān)單位的審計人員培訓和技能的提高培養(yǎng)應建立在本單位的發(fā)展實際基礎(chǔ)之上，從而才能使培訓真正由理論到實踐，最終促進審計工作的發(fā)展和持續(xù)進步。測試水平較低的培訓以介紹審計軟件為主，使之建立高效的應用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過對數(shù)據(jù)庫的介紹，提高數(shù)據(jù)庫的信息查詢能力。人員的培養(yǎng)和技能的持續(xù)進步是計算機審計效率發(fā)揮的重要因素。
4.3 建立會計信息系統(tǒng)的內(nèi)在風險評價
計算機輔助在稅收征管的審計過程中的統(tǒng)計應先對軟件的內(nèi)在風險進行評判，同時對相應資料進行完整性評判，減少因檢驗系統(tǒng)執(zhí)行而進行的數(shù)據(jù)實質(zhì)性測試的范圍。在對具體的稅務(wù)進行核算審計時，首先應對整體的系統(tǒng)進行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點抽取稅種，并按照國家法律規(guī)定稅率的計算凡是，對對多個選擇分支構(gòu)建數(shù)學模型，對審計的業(yè)務(wù)結(jié)果進行復核，并且采用比較的方式進行審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實有效，在審查過程中還應建立嚴格的監(jiān)管機制，繁殖認為修改審查數(shù)據(jù)，剔除核算過程中的系統(tǒng)風險，從而提高審計工作的質(zhì)量和真實性。
4.4 建立信息數(shù)據(jù)的有效采集
計算機輔助審計技術(shù)應能建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)的采集，信息數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集也就是對數(shù)控內(nèi)容的選擇性采集。在審計人員對相應信息的內(nèi)在風險的了解基礎(chǔ)之上，對預測的弱點進行信息的收集和整理。，但由于各行業(yè)的審計軟件以及經(jīng)營的模式都不同，從而也難以對計算機審計的軟件的統(tǒng)一，從而造成了軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的信息收集和整理帶來了難度。當前主流的財務(wù)軟件系統(tǒng)，如用友財務(wù)系統(tǒng)、金碟財務(wù)系統(tǒng)等，其的數(shù)據(jù)格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機系統(tǒng)和聯(lián)機系統(tǒng)的信息收集兩個層面的方式來實現(xiàn)：
無論運用哪種信息采集方式，都應對具體的審計單位的工作平臺即相應單位的計算機系統(tǒng)進行初步確定。當前一般DOS環(huán)境、WINDOWS系列、UNIX系統(tǒng)三種系統(tǒng)環(huán)境，其中，WINDOWS系列應用最為廣泛。并且應根據(jù)具體的系統(tǒng)類型選擇適合的應對方式。
5 結(jié)束語
對于單機的系統(tǒng)，審計人員應對單位相應的財務(wù)軟件系統(tǒng)程序運行方式以及程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類型的存儲、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式之間的轉(zhuǎn)換接口等事項進行了解，而后才能在相應的審計人員的配合之下實現(xiàn)對數(shù)據(jù)文件進行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過程中，若系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，在采集時則可直接轉(zhuǎn)化為審計人員能系統(tǒng)分析處理的文件格式，如.DBF、.MDB等。單機系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集還可通過對審計軟件以及相應工具提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的接口，如通審軟件系統(tǒng)中提供的用友和金碟財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、MS-SQL Server的數(shù)據(jù)導入導出功能進行數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，或是在不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口時，使用VB、VC等描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語言，編寫出相應的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。
而網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)的收集和獲取，不僅能通過單機數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)的收集和優(yōu)化整理，還能應用ODBC（Open Database Connectivity，開放數(shù)據(jù)庫連接）連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。通過互聯(lián)網(wǎng)上的開放數(shù)據(jù)庫的連接，使用數(shù)據(jù)庫中所提供的終端驅(qū)動程序?qū)崿F(xiàn)了對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫的直接連接和讀取數(shù)據(jù)?；ヂ?lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫一般擁有較為豐富的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動程序資源，能將所需類型的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換為其它數(shù)據(jù)庫格式文件。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，當前較為流行且功能較強大的大型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，通常擁有數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動程度類型庫。在具體的計算機輔助審計應用過程中，有經(jīng)驗的審計人員常常是在進行了合理的選擇性查詢之后，再進行相應的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，即先撰寫SQL語句制作審計專用視圖，核查無誤后，再進行實質(zhì)上的存儲并轉(zhuǎn)換成所需要格式的數(shù)據(jù)表，從而能夠大大地減少數(shù)據(jù)的采集量，以及避免了對原始數(shù)據(jù)的修改和產(chǎn)生不必要的冗余。
參考文獻：
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[2] 孫儷.論地稅計算機輔助審計[J].理財，2011(1):169-171.
[3] 申南林，王瑞云.如何運用計算機輔助審計[J].審計與理財，2010(1):221-223.
論文摘要：計算機的輔助審計在稅收征管審計中的應用和創(chuàng)新建立了更為方便快捷的審計方式，從而帶來了稅收征管審計的創(chuàng)新和改革。通過對計算機技術(shù)在稅收審計中應用的必要性和優(yōu)勢進行了有效的分析。在對計算機輔助在審計工作中的現(xiàn)狀分析基礎(chǔ)上建立具體而有針對性的計算機輔助的應用措施，為最終建立稅收審計制度的持續(xù)發(fā)展和該機模式提供條件。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科學技術(shù)的不斷進步，計算機的技術(shù)應用正逐漸向各個管理領(lǐng)域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計工作也在相應技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現(xiàn)了對會計算法記錄進行收集社審計工作的計算機輔助審計能有效實現(xiàn)會計電算法的推廣和應用，從而實現(xiàn)電算法與計算機審計技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和信息時代的到來，計算機技術(shù)的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經(jīng)營管理效率。計算機輔助審計技術(shù)的應用和推廣能促進審計工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。
1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響
1.1 計算機輔助審計實現(xiàn)了審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展
隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現(xiàn)實的需要，應實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實現(xiàn)審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟指標、經(jīng)濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計算機實現(xiàn)實現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。
1.2 促進了審計工作的規(guī)范化
計算機輔助技術(shù)的發(fā)展能促進審計工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計工作的規(guī)范化發(fā)展實現(xiàn)了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質(zhì)以及審計部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計工作的規(guī)范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術(shù)在審計工作中的應用能建立規(guī)范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關(guān)軟件實現(xiàn)對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式
傳統(tǒng)審計內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計工作包括會計電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計工作應在計算機技術(shù)的發(fā)展和實踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計工作基礎(chǔ)之上實現(xiàn)了審計工作的持續(xù)發(fā)展和進步。計算機輔助技術(shù)的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術(shù)以及計算機技術(shù)的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內(nèi)容。實現(xiàn)了審計工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。
2 計算機輔助審計工作內(nèi)容
2.1 基本審計業(yè)務(wù)處理
計算機輔助審計能實現(xiàn)基本的審計業(yè)務(wù)的處理，包括excel、foxpro、word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據(jù)具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的處理，如計算、復核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的
2.2 計算機輔助審計軟件的應用
計算機審計業(yè)務(wù)的處理只能實現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應軟件的應用能實現(xiàn)深層的審計工作處理。計算機審計軟件的應用一方面為審計情況的匯總統(tǒng)計，也是指根據(jù)審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當前審計軟件根據(jù)審計工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過程中。如計算機預算執(zhí)行軟件、預算執(zhí)行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、行政事業(yè)審計軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計軟件，計算機輔助審計的作用發(fā)揮有限。
3 計算機輔助審計的障礙和現(xiàn)狀
3.1 計算機審計技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮
我國的設(shè)計輔助仍出現(xiàn)初級發(fā)展階段，計算機審計技術(shù)的優(yōu)勢和功能未得到有效發(fā)揮。現(xiàn)階段，計算機輔助審計仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實現(xiàn)審計資料統(tǒng)計分析、審計工作流程優(yōu)化的深層次工作的開展，計算機輔助審計技術(shù)仍處于探索和試點的發(fā)展階段。
3.2 計算機輔助審計軟件發(fā)展不足
計算機輔助審計技術(shù)的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計算機審計技術(shù)的相關(guān)軟件發(fā)展不足，并不能滿足計算機審計技術(shù)的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計算機審計事業(yè)的發(fā)展。當前存在的計算機審計軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數(shù)據(jù)庫進行連接、運行過程中錯誤較多等缺陷。當前相關(guān)單位的審計軟件多針對某一特定的審計項目或是某種特定類型的審計需要，并未建立完善的計算機輔助審計項目，從而計算機技術(shù)在審計工作中難以得到深入的發(fā)展。
3.3 計算機硬件條件以及審計人員的素質(zhì)障礙
計算機輔助審計在審計工作中的應用和發(fā)展對計算機環(huán)境提出了較高的要求，計算機技術(shù)條件的落后致使審計工作的計算機審計工作難以建立高效的發(fā)展模式。計算機的硬件設(shè)備較為落后，從而計算機輔助審計技術(shù)功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應單位經(jīng)費的缺乏緊張，從而造成了計算機設(shè)備難以滿足審計工作的發(fā)展需求。審計人員的專業(yè)素質(zhì)和計算機技術(shù)的應用和實踐能力也為計算機輔助審計工作的發(fā)展和持續(xù)進步帶來了障礙。相應人員綜合素質(zhì)不高也造成了相應數(shù)據(jù)庫的管理較為混亂，難以滿足現(xiàn)代化審計工作的發(fā)展需求。
4 計算機輔助技術(shù)在審計工作中的應用
4.1 建立不斷發(fā)展的計算機輔助審計技術(shù)
計算機輔助技術(shù)應建立不斷發(fā)展和持續(xù)改進的審計工作發(fā)展體制，通過不斷實踐探索計算機輔助審計技術(shù)的優(yōu)化發(fā)展。計算機輔助稅收審計制度應建立持續(xù)改進和發(fā)展的體系。在不斷的試點和發(fā)展過程中，通過由基本的業(yè)務(wù)管理發(fā)展到深層次的審計工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計算機審計輔助的作用。
4.2 建立人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新機制
計算機輔助審計工作的關(guān)鍵在于人的管理和能力的持續(xù)改進，通過對人才的培養(yǎng)，提升了相應審計人員的創(chuàng)新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計算機審計輔助技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。相關(guān)單位的審計人員培訓和技能的提高培養(yǎng)應建立在本單位的發(fā)展實際基礎(chǔ)之上，從而才能使培訓真正由理論到實踐，最終促進審計工作的發(fā)展和持續(xù)進步。測試水平較低的培訓以介紹審計軟件為主，使之建立高效的應用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過對數(shù)據(jù)庫的介紹，提高數(shù)據(jù)庫的信息查詢能力。人員的培養(yǎng)和技能的持續(xù)進步是計算機審計效率發(fā)揮的重要因素。
4.3 建立會計信息系統(tǒng)的內(nèi)在風險評價
計算機輔助在稅收征管的審計過程中的統(tǒng)計應先對軟件的內(nèi)在風險進行評判，同時對相應資料進行完整性評判，減少因檢驗系統(tǒng)執(zhí)行而進行的數(shù)據(jù)實質(zhì)性測試的范圍。在對具體的稅務(wù)進行核算審計時，首先應對整體的系統(tǒng)進行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點抽取稅種，并按照國家法律規(guī)定稅率的計算凡是，對對多個選擇分支構(gòu)建數(shù)學模型，對審計的業(yè)務(wù)結(jié)果進行復核，并且采用比較的方式進行審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實有效，在審查過程中還應建立嚴格的監(jiān)管機制，繁殖認為修改審查數(shù)據(jù)，剔除核算過程中的系統(tǒng)風險，從而提高審計工作的質(zhì)量和真實性。
4.4 建立信息數(shù)據(jù)的有效采集
計算機輔助審計技術(shù)應能建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)的采集，信息數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集也就是對數(shù)控內(nèi)容的選擇性采集。在審計人員對相應信息的內(nèi)在風險的了解基礎(chǔ)之上，對預測的弱點進行信息的收集和，但由于各行業(yè)的審計軟件以及經(jīng)營的模式都不同，從而也難以對計算機審計的軟件的統(tǒng)一，從而造成了軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的信息收集和整理帶來了難度。當前主流的財務(wù)軟件系統(tǒng)，如用友財務(wù)系統(tǒng)、金碟財務(wù)系統(tǒng)等，其的數(shù)據(jù)格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機系統(tǒng)和聯(lián)機系統(tǒng)的信息收集兩個層面的方式來實現(xiàn)：
無論運用哪種信息采集方式，都應對具體的審計單位的工作平臺即相應單位的計算機系統(tǒng)進行初步確定。當前一般dos環(huán)境、windows系列、unix系統(tǒng)三種系統(tǒng)環(huán)境，其中，windows系列應用最為廣泛。并且應根據(jù)具體的系統(tǒng)類型選擇適合的應對方式。
5 結(jié)束語
對于單機的系統(tǒng)，審計人員應對單位相應的財務(wù)軟件系統(tǒng)程序運行方式以及程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類型的存儲、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式之間的轉(zhuǎn)換接口等事項進行了解，而后才能在相應的審計人員的配合之下實現(xiàn)對數(shù)據(jù)文件進行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過程中，若系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，在采集時則可直接轉(zhuǎn)化為審計人員能系統(tǒng)分析處理的文件格式，如.dbf、.mdb等。單機系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集還可通過對審計軟件以及相應工具提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的接口，如通審軟件系統(tǒng)中提供的用友和金碟財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、ms-sql server的數(shù)據(jù)導入導出功能進行數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，或是在不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口時，使用vb、vc等描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語言，編寫出相應的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。
而網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)的收集和獲取，不僅能通過單機數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)的收集和優(yōu)化整理，還能應用odbc（open database connectivity，開放數(shù)據(jù)庫連接）連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。通過互聯(lián)網(wǎng)上的開放數(shù)據(jù)庫的連接，使用數(shù)據(jù)庫中所提供的終端驅(qū)動程序?qū)崿F(xiàn)了對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫的直接連接和讀取數(shù)據(jù)。互聯(lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫一般擁有較為豐富的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動程序資源，能將所需類型的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換為其它數(shù)據(jù)庫格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，當前較為流行且功能較強大的大型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，通常擁有數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動程度類型庫。在具體的計算機輔助審計應用過程中，有經(jīng)驗的審計人員常常是在進行了合理的選擇性查詢之后，再進行相應的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，即先撰寫sql語句制作審計專用視圖，核查無誤后，再進行實質(zhì)上的存儲并轉(zhuǎn)換成所需要格式的數(shù)據(jù)表，從而能夠大大地減少數(shù)據(jù)的采集量，以及避免了對原始數(shù)據(jù)的修改和產(chǎn)生不必要的冗余。
參考文獻：
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[2] 孫儷.論地稅計算機輔助審計[j].理財,2011(1):169-171.
[3] 申南林,王瑞云.如何運用計算機輔助審計[j].審計與理財,2010(1):221-223.
關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng)審計信息技術(shù)現(xiàn)狀
國內(nèi)外學者對于信息系統(tǒng)審計及其相關(guān)概念缺乏統(tǒng)一的認識，因此有必要厘清信息系統(tǒng)審計及其相關(guān)概念?，F(xiàn)代審計的主流是以財務(wù)報表審計為代表的對信息的檢驗，對信息系統(tǒng)審計研究的文獻極其有限，且缺乏對信息系統(tǒng)審計研究的文獻的梳理與評說。同財務(wù)審計相比，信息系統(tǒng)審計在審計目標、審計內(nèi)容等方面存在著不同之處。
一、信息系統(tǒng)審計
信息系統(tǒng)審計（Information System Audit，ISA）是目前常常提到的概念，一般理解為對計算機系統(tǒng)的審計，信息系統(tǒng)審計的國際權(quán)威組織――國際信息系統(tǒng)審計和控制協(xié)會給信息系統(tǒng)審計作了如下定義：信息系統(tǒng)審計是收集和評估證據(jù)，以確定信息系統(tǒng)與相關(guān)資源能否適當?shù)乇Ｗo資產(chǎn)、維護數(shù)據(jù)完整、提供相關(guān)和可靠的信息、有效完成組織目標、高效率地利用資源并且存在有效的內(nèi)部控制，以確保滿足業(yè)務(wù)、運作和控制目標，在發(fā)生非期望事件的情況下，能夠及時地阻止、檢測或更正的過程。信息系統(tǒng)審計是一個獲取并評價證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及高效地利用組織的資源并有效地實現(xiàn)組織目標的過程。對信息系統(tǒng)合法性、可靠性、安全性、有效性和效率性進行審計，對被審單位的信息系統(tǒng)做出科學、合理的評價。
信息技術(shù)在社會生產(chǎn)各個領(lǐng)域的廣泛應用，也使得審計理論界與實務(wù)界出現(xiàn)了一系列相關(guān)術(shù)語。（1）計算機審計，國內(nèi)學術(shù)界對計算機的叫法多種多樣，例如信息系統(tǒng)審計、審計信息化、EDP審計等等；有的文獻認為計算機審計包括：對計算機管理的數(shù)據(jù)進行檢查；對管理數(shù)據(jù)的計算機進行檢查。根據(jù)國內(nèi)對“計算機審計”一詞的使用情況，可以把計算機審計的含義總結(jié)如下：計算機審計是與傳統(tǒng)審計相對稱的概念，它是隨著計算機技術(shù)的發(fā)展而產(chǎn)生的一種新的審計方式，其內(nèi)容包括利用計算機進行審計和對計算機系統(tǒng)進行審計。由此可見，計算機審計的內(nèi)涵和IT審計的內(nèi)涵相似。（2）電子數(shù)據(jù)審計，電子數(shù)據(jù)審計是目前審計實務(wù)界使用較多的一個術(shù)語，對于電子數(shù)據(jù)審計，目前還沒有給出明確的定義，根據(jù)目前對該術(shù)語的使用情況，電子數(shù)據(jù)審計一般可以理解為“對被審計單位信息系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)進行采集、預處理以及分析，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，獲得審計證據(jù)的過程?！保?）電子數(shù)據(jù)處理審計，電子數(shù)據(jù)處理（Electronic Data Processing，EDP）審計和電子數(shù)據(jù)審計是兩個不同的概念，電子數(shù)據(jù)處理審計是信息系統(tǒng)審計的初級階段，它是指對計算機信息處理系統(tǒng)的開發(fā)及其軟件、硬件和運行環(huán)境進行測試，并評價計算機信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理是否準確、真實、安全、可靠、高效，滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。對于電子數(shù)據(jù)審計和電子數(shù)據(jù)處理審計這兩個不同的概念，在實際應用中，一定要加以區(qū)分。（4）持續(xù)審計，持續(xù)審計（Continuous Audit，CA）是指在相關(guān)事件發(fā)生的同時，或之后相當短的時間內(nèi)產(chǎn)生審計結(jié)果的一種審計行為。持續(xù)審計是同傳統(tǒng)期間審計相對應的概念，其本質(zhì)是審計方法的創(chuàng)新，它強調(diào)審計過程的持續(xù)性、審計實施的即時性和審計活動的整合性，并且基于例外審計和戰(zhàn)略系統(tǒng)審計的理念，要求審計師運用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的手段，對審計對象做出合理的專業(yè)判斷。（5）計算機輔助審計，如同CAM（Computer-aided Manufacturing，計算機輔助制造）、CAD（Computer-aided Design，計算機輔助設(shè)計）等概念一樣，計算機在審計領(lǐng)域中的輔助應用被稱為計算機輔助審計。中國國家審計署把計算機輔助審計理解為：“計算機輔助審計，是指審計機關(guān)、審計人員將計算機作為輔助審計的工具，對被審計單位財政、財務(wù)收支及其計算機應用系統(tǒng)實施的審計”。
通過以上的分析，筆者認為計算機審計覆蓋了計算機輔助審計和信息系統(tǒng)審計兩項內(nèi)容，信息系統(tǒng)審計是計算機審計的組成內(nèi)容之一。
二、國外信息系統(tǒng)審計研究現(xiàn)狀
隨著信息技術(shù)與審計理論的發(fā)展，國外信息系統(tǒng)審計大致經(jīng)歷了萌芽、發(fā)展、成熟和普及期四個時期。
20世紀80年代，計算機犯罪率急劇上升，信息系統(tǒng)的安全防范體制仍很不充分。為適應信息系統(tǒng)審計實務(wù)發(fā)展的要求，美國EDP審計師協(xié)會1981年舉辦了首次注冊信息系統(tǒng)審計師（CISA）資格認證考試，1984年的《EDP控制的目標》提出了信息系統(tǒng)的系列控制標準，1987年了《信息系統(tǒng)審計的基本準則》（General Standards for Information Systems Auditing）；日本通產(chǎn)省在1982年設(shè)立了“計算機安全研究會”，而后發(fā)表了《有關(guān)計算機安全對策》，1985年發(fā)表了《IT審計標準》，提出了“隨著信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化的進展，僅僅是系統(tǒng)內(nèi)部的審計是不充分的，有必要盡早地引入由具有專門知識與技術(shù)的、與系統(tǒng)沒有直接關(guān)系的第三方（信息系統(tǒng)審計師）對信息系統(tǒng)的安全、可靠等進行全面檢查……”等觀點，并在日本的軟件水平考試中增添“系統(tǒng)審計師”考試，培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計的專業(yè)隊伍。上述審計理論與實務(wù)表明，國外信息系統(tǒng)審計發(fā)展已經(jīng)進入成熟期，并走上了正規(guī)化和專業(yè)化的軌道。
進入20世紀90年代以后，國外信息系統(tǒng)審計研究進入普及期。1994年， EDPAA正式更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（ISACA），ISACA成立后主要致立于信息系統(tǒng)審計準則體系的制定工作。ISACA的信息系統(tǒng)審計規(guī)范類似于CPA審計準則體系，它由基本準則、審計指南和作業(yè)程序構(gòu)成，其顯著特點就是以COBIT為基本工具，并借以與ITGI的指南相聯(lián)系，以彌補ISACA規(guī)范在審計細節(jié)方面關(guān)注的不足。截止到2010年12月，ISACA已經(jīng)了16項基
本準則，41項審計指南和11項作業(yè)程序，為信息系統(tǒng)審計人員開展審計活動提供了指引。
三、國內(nèi)信息系統(tǒng)審計的研究現(xiàn)狀
隨著我國信息化進程的推進，國內(nèi)理論界與實務(wù)界也開展了針對信息系統(tǒng)審計的相關(guān)研究。中華人民共和國審計署京津冀特派辦于2005年了《計算機審計操作規(guī)則》、《審計中間表創(chuàng)建和使用管理規(guī)則》和《數(shù)據(jù)分析報告撰寫規(guī)則》等操作規(guī)則之后，又于2006年9月了《信息系統(tǒng)審計操作規(guī)則》、《網(wǎng)上審計操作規(guī)則》以及《審計數(shù)字化應用規(guī)則》等信息系統(tǒng)審計的規(guī)則。中國審計協(xié)會為了規(guī)范組織審計機構(gòu)及人員開展信息系統(tǒng)審計活動，保證審計質(zhì)量，于2008年根據(jù)《內(nèi)部基本審計準則》的精神制定并頒布了《審計具體準則第28 號――信息系統(tǒng)審計》。盡管28號審計準則的出臺受了很多學者的評論，但20號審計準則卻是我國第一個真正意義上的信息系統(tǒng)審計準則，也為我國信息系統(tǒng)審計人員開展信息系統(tǒng)審計活動提供了法律依據(jù)。在政府或相關(guān)機構(gòu)頒布信息系統(tǒng)審計準則的同時，國內(nèi)學者也對信息系統(tǒng)審計開展了研究。對我國開展信息系統(tǒng)審計已經(jīng)迫在眉睫，而開展信息系統(tǒng)審計將面臨審計觀念的轉(zhuǎn)變、信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人才以及行業(yè)準則與實務(wù)指南等問題，應加快行業(yè)準則與實務(wù)指南的制定?？梢越梃bISACA的做法,也采用三個層次體系結(jié)構(gòu)，以基本準則為核心，統(tǒng)領(lǐng)審計指南和作業(yè)程序，從而使整個準則體系不斷擴展。
參考文獻：
[1]中華人民共和國審計署，《審計機關(guān)計算機輔助審計辦法》，1997，第二條.
關(guān)鍵詞：審計信息化；重要性；現(xiàn)狀；對策
隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，信息技術(shù)在農(nóng)村商業(yè)銀行的廣泛應用，傳統(tǒng)的審計理念和技術(shù)手段受到了強力的沖擊和影響，審計人員面臨“不掌握計算機技術(shù)將失去審計資格”的尷尬局面。國家審計署審計長劉家義曾在全國審計工作座談會上指出“不發(fā)展信息化就要被時代所拋棄，不發(fā)展信息化就難以肩負法律賦予的光榮使命，不發(fā)展信息化審計事業(yè)就沒有出路”。無紙化辦公、網(wǎng)上銀行等的廣泛應用，如何利用審計信息化加強內(nèi)部控制和風險防范將面臨新的挑戰(zhàn)。
一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化的重要性
（一）審計信息化是強化審計監(jiān)督的客觀要求，是當今世界發(fā)展的大趨勢。內(nèi)部審計機構(gòu)必須順應社會經(jīng)濟信息化的客觀要求，熟練運用先進的信息技術(shù)進行審計監(jiān)督，更好地履行審計監(jiān)督職責顯得尤為重要。
（二）內(nèi)部審計信息化是實現(xiàn)內(nèi)部審計事業(yè)跨越式發(fā)展的必由之路。加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)，必須堅持創(chuàng)新，調(diào)整審計思路，轉(zhuǎn)變審計理念，推進審計工作由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)軌。
二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)狀
（一）審計工作效率較低。
現(xiàn)階段已從繁瑣的手工翻閱傳票，大海撈針式的查找問題，到用SQL SERVER語句對數(shù)據(jù)庫進行分析，查找風險數(shù)據(jù)，但SQL SERVER語句對不精通計算機的審計人員不知從何下手。信息化的今天，當前的審計方法已遠遠不能滿足發(fā)展的需要，為走出困境，上級部門與中介機構(gòu)聯(lián)合開發(fā)出計算機輔助審計系統(tǒng)，操作人員只要會簡單的計算機就能操作該系統(tǒng)。對新開發(fā)的計算機輔助審計系統(tǒng)導出的風險數(shù)據(jù)進行分析、核對，發(fā)現(xiàn)導出的風險數(shù)據(jù)準確率較低，該系統(tǒng)流程設(shè)計存在缺陷，未有效、充分發(fā)揮其優(yōu)勢。
（二）領(lǐng)導不夠重視審計信息化的運用。
領(lǐng)導認為已按照上級部門要求使用計算機輔助審計系統(tǒng)，任務(wù)已完成，至于這個系統(tǒng)是否真的適用，是否真的可以實時預警防范內(nèi)部風險等，后續(xù)問題就沒有再繼續(xù)跟進；這個審計系統(tǒng)經(jīng)審計部一年來的運行、取數(shù)、核對，結(jié)果發(fā)現(xiàn)準確率很低，浪費了審計人員大量的時間和精力，目前這個審計系統(tǒng)基本成為“花瓶”擺設(shè)。
（三）審計隊伍建設(shè)不完善。
一是審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上時代的步伐，未及時學習新知識、更新審計方法；二是審計人員從事審計時間不長，經(jīng)驗不足。三是內(nèi)審人員配備結(jié)構(gòu)較單一，會計專業(yè)仍然占據(jù)主要部分，內(nèi)部審計缺乏既精通計算機，又善于運用會計、信貸、管理業(yè)務(wù)的復合型人才。
我部現(xiàn)有專職內(nèi)審人員九人，其中從事內(nèi)部審計工作3年以下4人，3-5年5人；學歷為大專及以下2人，本科以上7人；專業(yè)為：經(jīng)濟學、電子信息工程、軟件工程、貨幣銀行學各1人，會計學5人；中級職稱8人，1人無職稱。詳見圖1、圖2。
三、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化的對策
（一）向計算機審計的廣度和深度探索內(nèi)部審計的信息化工程。
隨著審計隊伍的不斷壯大，領(lǐng)導對審計的期望值不斷加大，希望審計部門實時監(jiān)控內(nèi)部風險，防止違規(guī)行為的發(fā)生，客觀上要求審計部門必須向計算機審計的廣度和深度探索，整合審計資源，提升審計人員專業(yè)勝任能力。建立數(shù)據(jù)分析團隊，實時、動態(tài)監(jiān)測分析相關(guān)數(shù)據(jù)，將不合規(guī)行為抹殺在萌芽狀態(tài)。努力構(gòu)建“事前防范、事中監(jiān)控、事后評價”的審計防范系統(tǒng)，做到內(nèi)部審計工作無“死角”。充分發(fā)揮計算機輔助審計“導航燈”作用，克服盲目性。運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，逐步實現(xiàn)內(nèi)部風險防范從“人控”到“機控”的轉(zhuǎn)變。
（二）審計信息化提升審計效率。
一是從計算機輔助審計系統(tǒng)導出的違規(guī)數(shù)據(jù)去排查、核對，直觀、快速地發(fā)現(xiàn)“嫌疑數(shù)據(jù)”，有效選擇重點審計領(lǐng)域，全面提高審計效率和質(zhì)量。二是充分發(fā)揮計算機輔助審計系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，改進農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段和方法，規(guī)范審計流程，準確評估所轄網(wǎng)點風險，以現(xiàn)代信息科技理念深入詮釋審計業(yè)務(wù)流程和管理方式，實時對經(jīng)營業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并報警提示，有效提高風險管理水平和風險監(jiān)控能力，從而防范和化解金融風險。
（三）不斷提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和水平。
審計人員必須時刻給自己充電，不斷學習各種新知識，不斷提高審計業(yè)務(wù)水平。優(yōu)化內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，配備或培養(yǎng)一批具有計算機和審計專業(yè)技能的復合型人才隊伍，人才培養(yǎng)是審計信息化建設(shè)的最終核心。建立健全審計人員準入標準，對在一定時間內(nèi)達不到標準要求的，調(diào)離審計崗位，讓審計人員有崗位競爭壓力，帶著緊迫感和主動性去學習。推行審計實務(wù)導師制，充分發(fā)揮審計人員和核心骨干的引領(lǐng)示范作用。
（四）完善計算機輔助審計系統(tǒng)分析模型。
計算機輔助審計系統(tǒng)打破了事后的、靜態(tài)的模式，彰顯“鷹眼”功能，及時有效的進行風險排查，從而做到“早識別、早監(jiān)控、早預警、早化解”，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。計算機輔助審計系統(tǒng)讓普通審計人員輕松完成數(shù)據(jù)采集工作，大大提高了審計效率；不斷完善計算機輔助審計系統(tǒng)分析模型，目前該系統(tǒng)已有近300個分析模型，進一步提升分析模型準確度、數(shù)據(jù)分析結(jié)果適用性和業(yè)務(wù)風險覆蓋面。
（五）深化推進審計成果轉(zhuǎn)化。
及時將審計項目提交REPOS審計檔案系統(tǒng)，審計資源共享，促進審計人員業(yè)務(wù)水平互相提高。每月召開審計工作例會，交流審計情況，總結(jié)經(jīng)驗；充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一查二糾三促進”的作用，建立健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系，創(chuàng)新審計模式。梳理計算機輔助審計系統(tǒng)導出數(shù)據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題歸納提煉，編制審計案例、審計問題庫和審計整改臺賬，促進各項業(yè)務(wù)規(guī)范和問題整改落實。
（六）建立激勵獎懲措施。
