時(shí)間：2022-10-25 18:23:14
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關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；建設(shè)工程；內(nèi)部審計(jì)
隨著人們生活水平的提高，健康意識(shí)的不斷增強(qiáng)，為了滿足患者的就醫(yī)要求，改善就醫(yī)環(huán)境，公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大。但是，對(duì)于醫(yī)院建設(shè)工程而言，通常都具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，所以，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，在審計(jì)工作開(kāi)展中要求越來(lái)越高，也是必須要面對(duì)的工作，那么該如何做好這項(xiàng)工作，提高資金使用效益成了審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。
一、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)概述
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是主要針對(duì)醫(yī)院開(kāi)展的以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)為主線的獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)和確認(rèn)活動(dòng)，是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分。醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目支出是醫(yī)院的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)和確認(rèn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重要工作，主要目標(biāo)是規(guī)范醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)程序，提高投資效益，降低醫(yī)院開(kāi)支。由于醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目大多建設(shè)任務(wù)重，施工時(shí)間緊，設(shè)計(jì)變更多，所以，在建設(shè)工程項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，要求審計(jì)人員要結(jié)合工程項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)采用動(dòng)態(tài)控制管理，實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法，從事前、事中、事后幾個(gè)階段開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)制止一些不規(guī)范行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量。
二、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作思路
(一)事前控制
事前控制是審計(jì)的首要環(huán)節(jié)，是從源頭加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理的主動(dòng)管理措施，是對(duì)投資目標(biāo)如何實(shí)現(xiàn)預(yù)先進(jìn)行合理的計(jì)劃與安排。在開(kāi)展事前審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員可從以下幾個(gè)方面入手。(1)加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段管理。建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)90%是受設(shè)計(jì)決定的，所以設(shè)計(jì)階段是投資目標(biāo)管理的重點(diǎn)。由于設(shè)計(jì)產(chǎn)品的質(zhì)量對(duì)投資的影響非常大，所以在選擇設(shè)計(jì)單位時(shí)，要以投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、方案的優(yōu)劣、方案的合理性與可靠性作為評(píng)價(jià)指標(biāo)選定；在設(shè)計(jì)過(guò)程中，對(duì)混凝土含量、鋼筋含量等指標(biāo)采用限額設(shè)計(jì)方法，防止造成資源浪費(fèi)；主要項(xiàng)目應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，節(jié)約工程造價(jià)；提高設(shè)計(jì)深度，從根本上防止因設(shè)計(jì)不足導(dǎo)致施工過(guò)程中出現(xiàn)變大變更而造成造價(jià)難以控制。(2)對(duì)工程量清單編制加強(qiáng)管理。采用工程量清單編審獨(dú)立進(jìn)行的方法，即按照醫(yī)院給出的統(tǒng)一的立項(xiàng)文件、施工圖紙等資料，分別由基建管理部門(mén)委托一家具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司進(jìn)行工程量清單預(yù)算書(shū)編制，完成后交由審計(jì)部門(mén)委托另一家非關(guān)聯(lián)的具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司對(duì)其預(yù)算書(shū)進(jìn)行量?jī)r(jià)審核，出具初稿，然后對(duì)兩份工程量清單進(jìn)行對(duì)比。對(duì)清單分項(xiàng)中偏差最大的前十項(xiàng)進(jìn)行比較，通過(guò)項(xiàng)目特征、清單工程量、設(shè)備材料費(fèi)用及套定額子目等進(jìn)行分析，與招標(biāo)資料對(duì)比，最終對(duì)清單控制價(jià)合理進(jìn)行確定。這樣，一方面保證了清單的完整性、準(zhǔn)確性，另一方面也可以防止后期可能出現(xiàn)造價(jià)較大變更問(wèn)題的發(fā)生。(3)對(duì)招標(biāo)文件編制加強(qiáng)管理。招標(biāo)人的意愿通過(guò)招標(biāo)文件反映出來(lái)，同時(shí)對(duì)合同的簽訂也奠定了基礎(chǔ)。所以，編制招標(biāo)文件時(shí)，要求醫(yī)院紀(jì)委、審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)及外部專(zhuān)家提前介入，對(duì)文件中的重要條款要逐一進(jìn)行論證和討論，有效減少招標(biāo)文件紕漏，防止事后糾紛事件的發(fā)生。
(二)事中控制
事中控制是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工過(guò)程中的審計(jì)，比較普遍的做法是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)，不僅可以防止建設(shè)項(xiàng)目隨意變動(dòng)調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題采取措施更正，也可以通過(guò)審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，記錄、確認(rèn)施工實(shí)際情況，為后續(xù)的工程結(jié)算審計(jì)提供第一手的參考依據(jù)。在事中控制中，審計(jì)的重點(diǎn)工作內(nèi)容包括：對(duì)施工單位合同履行情況進(jìn)行檢查；確保項(xiàng)目在合同約束狀態(tài)下開(kāi)展，同時(shí)對(duì)施工過(guò)程中出現(xiàn)的變更情況加強(qiáng)管理和正確處理；對(duì)主要材料價(jià)格、重要設(shè)備進(jìn)行詢價(jià)及審核控制；材料運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)要有基建管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)人員共同驗(yàn)收，確保符合合同要求；隱蔽工程和土石方工程必須經(jīng)施工單位、基建管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)三方現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、記錄、確認(rèn)后，方可進(jìn)行下一步施工；對(duì)施工單位上報(bào)的進(jìn)度款支付要求，按照合同約定結(jié)合施工進(jìn)度及時(shí)審核分析，掌握工程核算的主動(dòng)權(quán)，避免出現(xiàn)超付現(xiàn)象；對(duì)合同約定的工程量清單外變更的項(xiàng)目，要審查是否合規(guī)、合理并從多中方案中選擇最經(jīng)濟(jì)、最可行的變更方案，對(duì)設(shè)計(jì)變更可能導(dǎo)致的造價(jià)上升或下降進(jìn)行測(cè)算，督促按規(guī)定做好審批和簽證記錄，避免發(fā)生糾紛。
(三)事后控制
事后控制即工程竣工結(jié)算審計(jì)，是對(duì)事前、事中審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果審計(jì)，也是最后把關(guān)。這一階段的審計(jì)工作重點(diǎn)是對(duì)竣工項(xiàng)目結(jié)算的合法性、合理性及有效性過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，也是審計(jì)報(bào)告以書(shū)面形式呈現(xiàn)的過(guò)程。在竣工結(jié)算審計(jì)階段，審計(jì)工作主要包含以下內(nèi)容：對(duì)立項(xiàng)文件、招投標(biāo)文件、施工圖紙、竣工圖紙、各種簽證及設(shè)計(jì)變更、驗(yàn)收記錄、結(jié)算書(shū)等竣工資料進(jìn)行收集整理，全面掌握工程情況；結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況及竣工圖紙，對(duì)施工工程量進(jìn)行仔細(xì)審核；對(duì)各類(lèi)變更及簽證工程量單獨(dú)進(jìn)行審核；確定新增合同外價(jià)款及合同內(nèi)價(jià)款；按照當(dāng)?shù)刂鞴懿块T(mén)相關(guān)文件、合同文件及招投標(biāo)文件對(duì)措施費(fèi)及規(guī)費(fèi)進(jìn)行審查；對(duì)合同以外合理、合規(guī)的索賠事件進(jìn)行有效處理；對(duì)各單位工程造價(jià)進(jìn)行匯總與整理，并出具審計(jì)報(bào)告。作為工程造價(jià)控制的最后一個(gè)階段，竣工結(jié)算環(huán)節(jié)必須要嚴(yán)把造價(jià)關(guān)，結(jié)算審計(jì)工作要在尊重現(xiàn)場(chǎng)、細(xì)致認(rèn)真及良好的職業(yè)道德基礎(chǔ)上有序開(kāi)展。
三、審計(jì)關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)
在審計(jì)工作中，審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位及相關(guān)單位接觸中，溝通協(xié)調(diào)非常重要，做好該項(xiàng)工作，對(duì)審計(jì)工作的順利進(jìn)行也具有促進(jìn)作用，所以對(duì)于公立醫(yī)院審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，對(duì)不同單位要采用不同的溝通協(xié)調(diào)措施。首先，與本單位內(nèi)部審計(jì)關(guān)系。在對(duì)本單位被審計(jì)部門(mén)及科室進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)前，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該做好審計(jì)前的調(diào)查工作，建立定期協(xié)調(diào)溝通制度，組織好審計(jì)溝通協(xié)調(diào)會(huì)議，對(duì)被審科室或部門(mén)的建議與意見(jiàn)要及時(shí)了解，對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展方法也要適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。其次，對(duì)跟蹤審計(jì)單位與結(jié)算審計(jì)單位加強(qiáng)管理工作。對(duì)跟蹤審計(jì)單位造價(jià)例會(huì)召開(kāi)情況進(jìn)行敦促，對(duì)工程進(jìn)展情況通過(guò)跟蹤審計(jì)月報(bào)表進(jìn)行了解，做好結(jié)算審計(jì)報(bào)告的審查工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。第三，國(guó)家審計(jì)方面。審計(jì)人員與各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)管轄范圍內(nèi)的各種情況進(jìn)行審計(jì)中，都以國(guó)家審計(jì)為基礎(chǔ)。做好與國(guó)家審計(jì)前溝通，使雙方增強(qiáng)信任感，促使內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。
四、結(jié)語(yǔ)
公立醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、專(zhuān)業(yè)性性、施工過(guò)程項(xiàng)目變更多等特點(diǎn)，要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作要提高要求，加強(qiáng)管理，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)該從實(shí)際工作中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提升自身的審計(jì)業(yè)務(wù)處理能力，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作管理水平得到提升。只有這樣，醫(yī)院才能認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)，醫(yī)院資金最大效益才能發(fā)揮出來(lái)，也為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策提供了有效的依據(jù)，同時(shí)，也是內(nèi)部審計(jì)工作及內(nèi)部審計(jì)人員價(jià)值的最大體現(xiàn)。
作者:劉文巧 單位:南方醫(yī)科大學(xué)中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院；建設(shè)工程；內(nèi)部審計(jì)工作；問(wèn)題；措施
近年來(lái)，我國(guó)公立醫(yī)院建設(shè)的規(guī)模和形式逐漸出現(xiàn)了問(wèn)題，在新的醫(yī)療改革模式之下，多元化的醫(yī)療格局對(duì)公立醫(yī)院體系的發(fā)展也帶來(lái)的一定的影響。在這種形式之下，需要強(qiáng)化醫(yī)院建設(shè)工程的內(nèi)審工作，以促進(jìn)其健康發(fā)展。
一、公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作中存在的題
1.傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)逐漸弱化
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是包括檢查和監(jiān)督，業(yè)務(wù)的內(nèi)容逐漸被淡化，公立醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度也逐漸降低，一些審計(jì)的工作和事務(wù)逐漸外包，并認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)外包能夠提升整個(gè)審計(jì)工作的效率，確保審計(jì)的質(zhì)量從而降低設(shè)計(jì)的成本，甚至一些醫(yī)院根本不進(jìn)行內(nèi)部財(cái)政收支等審計(jì)的業(yè)務(wù)。久而久之，內(nèi)部的審計(jì)工作面臨著前所未有的生存難題，審計(jì)部門(mén)所創(chuàng)造的價(jià)值也逐漸被削弱。
2.審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展受到了一定的限制
公立醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制以及風(fēng)險(xiǎn)的管理時(shí)，其業(yè)務(wù)的開(kāi)展能力受到了一定的限制，首先是內(nèi)部的審計(jì)人員自身?xiàng)l件的限制，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員一般具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)能力和基礎(chǔ)，并具有多年的從業(yè)經(jīng)歷，但是卻缺少一定的內(nèi)部審計(jì)技能和操作能力，具備的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一對(duì)于內(nèi)部控制和內(nèi)部流程的重視程度不夠，因此其審計(jì)的職能也不能得到準(zhǔn)確的發(fā)揮。同時(shí)，醫(yī)院的管理階層對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)工作的定位已經(jīng)成型，內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)一直以監(jiān)督者的身份開(kāi)展各項(xiàng)工作，難以控制內(nèi)部的流程和內(nèi)部意見(jiàn)的修改工作，不利于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的順利展開(kāi)，長(zhǎng)此以往可能會(huì)埋下重大的隱患。
3.審計(jì)工作開(kāi)展的不平衡
外部的審計(jì)工作通常以年度審計(jì)的形式開(kāi)展后續(xù)的審計(jì)工作，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)也通常會(huì)采取以賬務(wù)報(bào)表為基本形式的審計(jì)工作，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在時(shí)間上出現(xiàn)嚴(yán)重的沖突，造成了審計(jì)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。同時(shí)，醫(yī)院日常的管理工作也受到了不必要的侵?jǐn)_，不利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而造成醫(yī)院內(nèi)部的抵觸和反抗情緒。與此同時(shí)，醫(yī)院外部的審計(jì)工作具有一定的局限性，很難實(shí)現(xiàn)對(duì)具有一定深度的事前和事中的審計(jì)工作，對(duì)醫(yī)院各事物的審計(jì)監(jiān)督工作也缺乏一定的重視，審計(jì)過(guò)程中一旦出現(xiàn)任何問(wèn)題，一些差錯(cuò)或是損失已經(jīng)難以避免。
二、公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作的基本思路
1.轉(zhuǎn)移審計(jì)工作的重點(diǎn)
現(xiàn)階段，我國(guó)公立醫(yī)院的信息化建設(shè)逐漸完善，事前的審計(jì)工作能夠?qū)⒄麄€(gè)系統(tǒng)中的信息加以整理，合理的降低審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和矛盾，從而降低糾錯(cuò)的成本。例如在公立醫(yī)院具體的業(yè)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)審計(jì)的系統(tǒng)與業(yè)務(wù)處理的系統(tǒng)存在各式各樣的聯(lián)系，包括門(mén)診業(yè)務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)，藥品、血制品、耗材以及人力資源的數(shù)據(jù)接入等等。這些數(shù)據(jù)在沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)之前就接入到醫(yī)院的系統(tǒng)中是具備一定的風(fēng)險(xiǎn)的，因此需要審計(jì)人員將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)與計(jì)算之后，才能錄入到實(shí)際的系統(tǒng)中，只有這樣才能確保數(shù)據(jù)核實(shí)的完整性和規(guī)范性，從而減少由于數(shù)據(jù)錯(cuò)誤造成的重大隱患。
然而僅僅控制審計(jì)系統(tǒng)是不完全的，審計(jì)人員需要對(duì)內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行防御和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并進(jìn)行積極的改進(jìn)。
2.重視后續(xù)審計(jì)工作的開(kāi)展
后續(xù)的審計(jì)工作是指內(nèi)部審部門(mén)檢查被審計(jì)的單位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題并積極采取解決措施。當(dāng)不合理的現(xiàn)象被審計(jì)出來(lái)之后，需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的糾正和改進(jìn)。一旦錯(cuò)誤未能及時(shí)修正，結(jié)果不堪設(shè)想。同時(shí)，后續(xù)的審計(jì)工作也是為了監(jiān)督審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到及時(shí)的修正，這種工作的性質(zhì)持續(xù)跟進(jìn)以及監(jiān)督的時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，對(duì)比外部的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作更加具有優(yōu)勢(shì)，能夠有效的監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)中存在的問(wèn)題，使各項(xiàng)工作得以有力的展開(kāi)。
3.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作需要協(xié)調(diào)展開(kāi)
內(nèi)部審計(jì)的工作與外部審計(jì)工作在監(jiān)督內(nèi)容和審計(jì)范圍方面都具有相似之處，但是兩者之間的目標(biāo)和需要的結(jié)果不同，因此需要彼此相互貫通合作才能達(dá)到最優(yōu)質(zhì)的審計(jì)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)人員需要關(guān)注外部審計(jì)工作無(wú)法落實(shí)的小問(wèn)題，針對(duì)其中不良的現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的修正和管理，關(guān)注醫(yī)院日常的管理活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)范圍，從而促進(jìn)整個(gè)醫(yī)院的管理水平。
4.開(kāi)展內(nèi)部的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作
審計(jì)師再展開(kāi)審計(jì)工作的同時(shí)，需要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的情況進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)實(shí)際的結(jié)果，確定整體的控制風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)整個(gè)審計(jì)工作開(kāi)展的深度。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的問(wèn)題的同時(shí)，需要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的歸納和整理，從而對(duì)整個(gè)審計(jì)工作進(jìn)行透徹而全面的認(rèn)識(shí)。一旦內(nèi)部控制中的措施不足或是無(wú)效，審計(jì)人員需要對(duì)醫(yī)院的管理階層進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)和警示，使其能夠完善醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，從而彌補(bǔ)漏洞和缺陷，也可以通過(guò)定期開(kāi)展內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)控制來(lái)解決問(wèn)題。
三、總結(jié)
逐漸完善內(nèi)部的審計(jì)工作，審計(jì)人員需要逐漸積累工作的經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)外審計(jì)能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，認(rèn)真做好每一個(gè)細(xì)節(jié)和工作，完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)和團(tuán)隊(duì)，減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從而促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】審計(jì)工作 財(cái)政管理 制度改革
財(cái)政管理制度改革不斷推進(jìn)和深化，對(duì)審計(jì)工作也提出了更新更高的要求。審計(jì)工作必須積極作出調(diào)整，來(lái)適應(yīng)新形勢(shì)的要求，才能更好地發(fā)揮服務(wù)改革發(fā)展、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展的作用。
一、以部門(mén)預(yù)算改革為基礎(chǔ)，進(jìn)一步拓展充實(shí)審計(jì)內(nèi)容
部門(mén)預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的不同點(diǎn)是：一是實(shí)行一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算;二是編制預(yù)算方式不同，要求從基層單位逐級(jí)編制、層層匯總;三是編制預(yù)算的范圍不同，部門(mén)預(yù)算既包括一般收支預(yù)算，也包括政府性基金預(yù)算，既包括基本支出預(yù)算，也包括項(xiàng)目支出預(yù)算;四是預(yù)算批復(fù)方式不同，由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一、按時(shí)批復(fù)。實(shí)行部門(mén)預(yù)算要達(dá)到的目標(biāo)包括：集中財(cái)力、統(tǒng)籌安排;預(yù)算支出細(xì)化、透明度高;改變部門(mén)間“苦樂(lè)不均”等不合理狀況。
實(shí)行部門(mén)預(yù)算是對(duì)預(yù)算資源的一種重新配置，涉及到有關(guān)部門(mén)預(yù)算管理職權(quán)的調(diào)整，隨著部門(mén)預(yù)算改革的深入推行，對(duì)部門(mén)預(yù)算的審計(jì)內(nèi)容要進(jìn)一步拓展：一是要通過(guò)著重審查部門(mén)預(yù)算編制是否細(xì)化、合理、準(zhǔn)確，是否有效保障了部門(mén)開(kāi)展各項(xiàng)工作的需要，同時(shí)督促各部門(mén)提高對(duì)全面、真實(shí)編制部門(mén)預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)。二是審查各部門(mén)的人員和資產(chǎn)等“家底”是否真實(shí)，預(yù)算編制是否真實(shí)合法、科學(xué)完整地反映收支狀況，促進(jìn)各部門(mén)將組織的各項(xiàng)收入及安排的各項(xiàng)支出全部納入綜合財(cái)政預(yù)算。三是審查部門(mén)項(xiàng)目預(yù)算編制是否真實(shí)，有無(wú)虛假立項(xiàng)、重復(fù)立項(xiàng)、多頭申請(qǐng)?zhí)兹∝?cái)政資金、造成損失浪費(fèi)的問(wèn)題。四是審查預(yù)算批復(fù)和資金到位是否及時(shí)，有無(wú)影響工作開(kāi)展和項(xiàng)目進(jìn)度。五是審查資金使用效果和效益如何，是否充分體現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、達(dá)到預(yù)期等原則。六是審查預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果之間存在的差異，分析、研究產(chǎn)生差異的主、客觀原因，提出整改意見(jiàn)和建議，促進(jìn)部門(mén)預(yù)算逐步細(xì)化，并日趨合理、真實(shí)。
二、以國(guó)庫(kù)集中支付為依托，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)查找違規(guī)線索
財(cái)政部門(mén)是國(guó)庫(kù)集中支付制度的制定者、組織者和管理者，其職責(zé)發(fā)揮如何，直接影響到國(guó)庫(kù)集中支付制度的執(zhí)行效果。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括：一是檢查其組織制定的有關(guān)政策和規(guī)章制度是否真正推廣實(shí)施到位，是否健全完善。二是檢查其是否根據(jù)年度財(cái)政預(yù)算、部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃及財(cái)政庫(kù)款情況，合理調(diào)度、安排資金，確保資金供應(yīng)。三是檢查是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自開(kāi)設(shè)銀行賬戶的行為，造成財(cái)政性資金體外循環(huán)。四是檢查其辦理的財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)監(jiān)督是否嚴(yán)格，支付手續(xù)是否齊全，支付內(nèi)容是否合法，是否存在應(yīng)當(dāng)拒付但仍然支付的行為。五是檢查財(cái)政部門(mén)工作人員，在實(shí)施資金支付管理工作與檢查監(jiān)督中有否、、，進(jìn)而造成損失等重大問(wèn)題。
預(yù)算單位是國(guó)庫(kù)集中支付制度的執(zhí)行主體，是決定國(guó)庫(kù)集中支付制度能否取得預(yù)期效果的關(guān)鍵力量，也是審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括：一是檢查部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性和嚴(yán)肅性?？词欠翊嬖跓o(wú)預(yù)算、超預(yù)算使用資金的問(wèn)題;是否存在偽造、變?cè)煨畔Ⅱ_取財(cái)政資金的問(wèn)題。二是檢查資金支付管理和財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性?？词欠駥?duì)本單位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及使用進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)格的組織管理;是否及時(shí)提供有關(guān)資金支付的憑證資料，并切實(shí)做好相關(guān)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。三是檢查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性?？雌湄?cái)政財(cái)務(wù)收支是否合法有效，是否真實(shí)完整;重點(diǎn)審查是否存在賬外設(shè)賬、體外循環(huán)等、私設(shè)“小金庫(kù)”等行為。四是檢查資金使用的效益性。重點(diǎn)對(duì)部門(mén)經(jīng)費(fèi)支出的合法性、效益性及結(jié)構(gòu)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，分析各項(xiàng)支出是否適當(dāng)，有無(wú)鋪張浪費(fèi)、擴(kuò)大行政成本、使用效率低下等問(wèn)題;對(duì)政府關(guān)心、群眾關(guān)注的重點(diǎn)資金和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行效益審查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)揭示因資金管理不善、決策失誤而造成投資重大損失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重問(wèn)題。
三、以政府集中采購(gòu)為重點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)
繼續(xù)堅(jiān)持“三個(gè)”服務(wù)方向，同時(shí)，審計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)五個(gè)根本轉(zhuǎn)變。即：在指導(dǎo)思想上，由單純的審計(jì)監(jiān)督，向?yàn)槿锌缭绞桨l(fā)展服務(wù)轉(zhuǎn)變；在計(jì)劃安排上，由單純的數(shù)量型向質(zhì)量型轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方法上，由單純的審賬向?qū)徲?jì)調(diào)查方向轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，由單純的手工審計(jì)向微機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)目標(biāo)上，由單純的合法性審計(jì)向真實(shí)性審計(jì)轉(zhuǎn)變。
（二）工作目標(biāo)
按照上述指導(dǎo)思想，審計(jì)工作五年目標(biāo)確定為：
1、根據(jù)形勢(shì)的變化和要求，不斷地調(diào)整審計(jì)工作的思路，以適應(yīng)新形勢(shì)下，黨委、政府對(duì)審計(jì)工作的新要求；
2、加強(qiáng)對(duì)基建投資審計(jì)的審計(jì)力度，節(jié)約政府投資，提高資金效益，
3、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政資金和公共資源的合理有效使用
4、為全市經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展保駕護(hù)航，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能；
5、進(jìn)一步通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，監(jiān)督到位；
6、圍繞全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政收入、社會(huì)穩(wěn)定、干部隊(duì)伍建設(shè)等方面，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，為市委、政府決策提供依據(jù)。
7、完成好市委、政府臨時(shí)交辦的審計(jì)任務(wù)和各項(xiàng)工作。
（三）主要措施
1、審計(jì)工作要以發(fā)展為己任，不斷地調(diào)整審計(jì)工作思路，思維創(chuàng)新，工作創(chuàng)新。以不斷地創(chuàng)新，推動(dòng)審計(jì)工作的不斷發(fā)展，更好地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。
2、充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用，運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督手段，規(guī)范各單位財(cái)務(wù)收支行為，整頓經(jīng)濟(jì)秩序，為經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
3、堅(jiān)持實(shí)事求是的思想路線，落實(shí)審計(jì)結(jié)論要注重實(shí)際，寬嚴(yán)適度，堅(jiān)持“三寬二嚴(yán)”和兩個(gè)區(qū)別對(duì)待，審計(jì)目的在于糾正。
4、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，努力提高政治素質(zhì)、思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。
一是加大培訓(xùn)力度，通過(guò)送省、市培訓(xùn)和局組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，自學(xué)及崗位交流，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)水平。五年內(nèi)達(dá)到“全天候”審計(jì)員水平。
“三集五大”監(jiān)察審計(jì)工作組負(fù)責(zé)“五大”體系建設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員調(diào)配、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、資金使用等監(jiān)督工作；負(fù)責(zé)新機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度、開(kāi)辦費(fèi)等管理費(fèi)用列支、預(yù)算調(diào)整與執(zhí)行、資產(chǎn)權(quán)屬變更、物資管理及庫(kù)存與生產(chǎn)需求匹配程度等事項(xiàng)的審計(jì)工作。“三集五大”監(jiān)察審計(jì)工作組將根據(jù)公司“五大”體系建設(shè)的進(jìn)程和需求，將“三集五大”體系建設(shè)工作分為工作準(zhǔn)備階段、組織實(shí)施階段、落實(shí)整改階段、效能評(píng)估階段和持續(xù)提升階段五個(gè)階段，適時(shí)組織相應(yīng)的督察組或?qū)徲?jì)組，制定具體監(jiān)督、審計(jì)工作方案，并及時(shí)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查和就地監(jiān)督檢查等。“三集五大”監(jiān)察審計(jì)工作組不斷健全監(jiān)察審計(jì)組織體系，促進(jìn)監(jiān)督保障順利實(shí)施；逐步深化協(xié)同監(jiān)督工作機(jī)制，構(gòu)建立體監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)；努力開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督審計(jì)檢查，強(qiáng)化整改落實(shí)；持續(xù)加大紀(jì)檢監(jiān)察舉報(bào)排查工作力度和紀(jì)檢監(jiān)察案件查辦力度。
2“.三集五大”體系下審計(jì)工作開(kāi)展的應(yīng)對(duì)措施
“三集五大”體系建設(shè)為審計(jì)管理工作帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。公司需根據(jù)當(dāng)前審計(jì)管理現(xiàn)狀，通過(guò)整合基層審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)人員，破解基層單位審計(jì)資源長(zhǎng)期不足,審計(jì)職能弱化、不到位的問(wèn)題，從而有效提升內(nèi)部審計(jì)功能。
2.1適時(shí)調(diào)整審計(jì)資源，強(qiáng)化公司集約審計(jì)功能基層企業(yè)審計(jì)人員少，力量弱，無(wú)法滿足實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)的基本條件，成為制約基層乃至公司整體審計(jì)發(fā)展的瓶頸。結(jié)合國(guó)家電網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)，公司根據(jù)實(shí)際情況，撤銷(xiāo)原有基層單位審計(jì)職能，整合基層審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)人員成立審計(jì)中心。通過(guò)重組基層單位審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，合理配置審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大對(duì)基層單位的審計(jì)覆蓋面，破解基層單位審計(jì)資源長(zhǎng)期不足，審計(jì)職能弱化、不到位的問(wèn)題，公司審計(jì)功能隨著審計(jì)中心的成立而得以全面優(yōu)化和提升，通過(guò)組織集中學(xué)習(xí)、參與項(xiàng)目審計(jì)實(shí)現(xiàn)以審代培等一系列培訓(xùn)方式，激發(fā)和調(diào)動(dòng)每位審計(jì)人員的工作積極性，拓展審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展空間。
2.2成立“上審下”的審計(jì)中心，實(shí)現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性得到發(fā)揮以往“同級(jí)審”由于審計(jì)力量薄弱，不能滿足基本的審計(jì)需求，審計(jì)人員往往充當(dāng)配合的角色參與到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，獨(dú)立性無(wú)法保證，審計(jì)功能的發(fā)揮受到限制。審計(jì)中心成立后，可以有效規(guī)避此類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生。
2.3科學(xué)建章立制，為進(jìn)一步規(guī)范和提升公司審計(jì)功能提供制度保障以公司“三集五大”制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)為契機(jī)，審計(jì)中心與省公司審計(jì)部制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)實(shí)現(xiàn)同步開(kāi)展、一體化管理，建立涵蓋新的審計(jì)管理職能和工作流程的審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)橫向協(xié)調(diào)，縱向貫通。針對(duì)審計(jì)新模式下公司所屬各單位無(wú)內(nèi)審職能現(xiàn)狀，為建立高效、暢通的審計(jì)工作溝通聯(lián)系機(jī)制，制定公司《審計(jì)工作聯(lián)絡(luò)制度》，建立和明確各基層單位審計(jì)聯(lián)絡(luò)人及分管負(fù)責(zé)人及其職責(zé)。新的審計(jì)溝通聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)將為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)與公司所屬各基層單位的工作聯(lián)系，提升公司審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
3結(jié)論
一、200*年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧
（一）財(cái)務(wù)方面的工作
1、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門(mén)更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類(lèi)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
2、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門(mén)別類(lèi)，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
3、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范××集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從200*年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
200*年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了××集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司200*明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的200*年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20*年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
6、充分利用稅收政策
充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予××物流公司、××運(yùn)輸公司減免20*年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及200*年度××物流公司、××運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。
（二）審計(jì)方面的工作
1、全面迎接國(guó)家審計(jì)
為
了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門(mén)對(duì)**年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
2、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門(mén)各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
3、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審*計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
4、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求
（1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為200*年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。
（2）全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
二、存在的問(wèn)題
200*年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：
一是需要加大制度建設(shè)的力度；
二是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；
三是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；
四是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。
三、200*年財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的初步思路
200*年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)我司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。從財(cái)務(wù)審計(jì)部角度，我們認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作：
（一）增強(qiáng)服務(wù)。一是加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對(duì)財(cái)務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨(dú)特性，作為財(cái)務(wù)審計(jì)部，我們將針對(duì)不同需要，開(kāi)展個(gè)性化服務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理個(gè)性化。二是加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。××集團(tuán)公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必然成為企業(yè)管理的核心部門(mén)，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服好務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)板塊的重要作用，提供及時(shí)的、真實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作好保障。三是加強(qiáng)對(duì)上級(jí)主管部門(mén)的服務(wù)。按照上級(jí)主觀部門(mén)的要求，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)管理信息，為上級(jí)部門(mén)掌握我司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)職能部門(mén)的服務(wù)。收集真實(shí)信息，合理利用資源，在保護(hù)公司利益的前提下，對(duì)相關(guān)部門(mén)。特別是業(yè)務(wù)部門(mén)提供及時(shí)可靠的信息。
（二）加強(qiáng)管理。
一是加強(qiáng)制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審批，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的檢查。
二是加強(qiáng)對(duì)資金管理。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對(duì)資金的有效管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部首先就是要切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，并堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值。
三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。堅(jiān)持每季度清查一次，清查結(jié)果報(bào)公司總經(jīng)理審閱，對(duì)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置、用途、維修和報(bào)廢，統(tǒng)一由綜合管理部門(mén)管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部門(mén)各有一套完整的帳目，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的不流失。
四是加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)的管理。針對(duì)委派會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中遇到的一些歷史遺留下來(lái)的核算、管理等方面的問(wèn)題，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)積極與受到委派會(huì)計(jì)分析解決存在的問(wèn)題迷失委派會(huì)計(jì)能夠拋開(kāi)思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。
（三）有效監(jiān)督。加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財(cái)務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進(jìn)行辦公后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度化。二是通過(guò)外部審計(jì)，定期對(duì)各分子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法。
一、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧
（一）財(cái)務(wù)方面的工作
1、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門(mén)更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類(lèi)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
2、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門(mén)別類(lèi)，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
3、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范**集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從XX年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
XX年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了**集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司XX年及XX年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的XX年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好XX年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
6、充分利用稅收政策
充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予**物流公司、**運(yùn)輸公司減免XX年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及XX年度**物流公司、**運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。
（二）審計(jì)方面的工作
1、全面迎接國(guó)家審計(jì)
為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門(mén)對(duì)XX年至XX年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
2、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門(mén)各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
3、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
4、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求
（1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為XX年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。
（2）全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努
力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
二、存在的問(wèn)題
XX年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：
一、是需要加大制度建設(shè)的力度；
二、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；
三、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；
四、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。
三、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的初步思路
XX年年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)我司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。從財(cái)務(wù)審計(jì)部角度，我們認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作：
（一）增強(qiáng)服務(wù)。一是加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對(duì)財(cái)務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨(dú)特性，作為財(cái)務(wù)審計(jì)部，我們將針對(duì)不同需要，開(kāi)展個(gè)性化服務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理個(gè)性化。二是加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。**集團(tuán)公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必然成為企業(yè)管理的核心部門(mén)，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服好務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)板塊的重要作用，提供及時(shí)的、真實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作好保障。三是加強(qiáng)對(duì)上級(jí)主管部門(mén)的服務(wù)。按照上級(jí)主觀部門(mén)的要求，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)管理信息，為上級(jí)部門(mén)掌握我司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)職能部門(mén)的服務(wù)。收集真實(shí)信息，合理利用資源，在保護(hù)公司利益的前提下，對(duì)相關(guān)部門(mén)。特別是業(yè)務(wù)部門(mén)提供及時(shí)可靠的信息。
（二）加強(qiáng)管理。
一是加強(qiáng)制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審批，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的檢查。
二是加強(qiáng)對(duì)資金管理。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對(duì)資金的有效管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部首先就是要切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，并堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值。
三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。堅(jiān)持每季度清查一次，清查結(jié)果報(bào)公司總經(jīng)理審閱，對(duì)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置、用途、維修和報(bào)廢，統(tǒng)一由綜合管理部門(mén)管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部門(mén)各有一套完整的帳目，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的不流失。
四是加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)的管理。針對(duì)委派會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中遇到的一些歷史遺留下來(lái)的核算、管理等方面的問(wèn)題，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)積極與受到委派會(huì)計(jì)分析解決存在的問(wèn)題迷失委派會(huì)計(jì)能夠拋開(kāi)思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。
（三）有效監(jiān)督。加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財(cái)務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進(jìn)行辦公后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度化。二是通過(guò)外部審計(jì)，定期對(duì)各分子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法。
（四）加強(qiáng)控制。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的控制，控制重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向的調(diào)整；控制對(duì)外投資和籌資；控制分配制度；加強(qiáng)稅收籌劃，利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)減少稅負(fù)。
