時(shí)間：2022-12-03 00:14:02
序論：在您撰寫國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1.1風(fēng)險(xiǎn)理論及其發(fā)展
風(fēng)險(xiǎn)理論是指在不確定性的條件下對一個(gè)位置視角或者事物的預(yù)估過程，國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)基于未來的過程，在對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)性問題研究中，奈特表示，經(jīng)濟(jì)學(xué)當(dāng)中所有不確定性的問題的根本原因在于經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程自身的一種前瞻性，它使得生產(chǎn)者在生產(chǎn)經(jīng)營的一開始就必須要定下目標(biāo)，另一方面，社會(huì)商業(yè)管理活動(dòng)的過程中會(huì)涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與實(shí)際情況的偏差，這種偏差對利潤的結(jié)果就是不確定性和風(fēng)險(xiǎn)存在的表現(xiàn)。
1.2國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問題研究意義
本文以我國的國有企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，對其內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)控制問題做出相應(yīng)的研究，其中主要是對國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的特殊性問題進(jìn)行了一定程度上的研究，此外，在對國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的一般框架所帶來的保障國有資產(chǎn)經(jīng)營安全性的制約性問題進(jìn)行研究，進(jìn)而從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度來研究這一問題。它為當(dāng)下國有企業(yè)自身在治理結(jié)構(gòu)上存在的缺陷進(jìn)行了一定程度上的糾正，同時(shí)也為考察工作的順利進(jìn)行提供了理論指導(dǎo)，并且從國有企業(yè)的控制力和影響力層面探究出相關(guān)的理論點(diǎn)，為我國企業(yè)的更好更快發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)有力的理論指導(dǎo)。
2.國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別
2.1一般企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別過程
風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)具有整體性的制度安排，其管理模式是動(dòng)態(tài)的，最終目的在于企業(yè)組織的收益性。在企業(yè)管理中，最根本的目的是收獲經(jīng)濟(jì)效益，在此前提之下，必要的經(jīng)濟(jì)估算則是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的必經(jīng)過程，而在經(jīng)濟(jì)估算當(dāng)中，由于預(yù)想與實(shí)際情況的偏差所導(dǎo)致的問題以及人與交易的控制點(diǎn)的差異性對經(jīng)濟(jì)估算結(jié)果帶來的影響成為相關(guān)研究者和企業(yè)管理者所關(guān)心的問題。風(fēng)險(xiǎn)識別就是對這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷、界定和管理的主體，它包括各個(gè)具體的職能部門以及企業(yè)管理層兩個(gè)層次，在一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)識別是對風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知水平進(jìn)行有效識別。
2.2國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別特點(diǎn)
不同企業(yè)類型在風(fēng)險(xiǎn)識別管理機(jī)制上的內(nèi)容與方式不盡相同，因此，在國有企業(yè)的日常經(jīng)營管理過程中，一般意義上的風(fēng)險(xiǎn)識別并不完全適用于國有企業(yè)的管理，比如一般企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別主要集中于管理層面，而國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別主要集中于治理層面，在這種情況下，我們對國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別問題上應(yīng)該有所區(qū)分。國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別特點(diǎn)在外在決定性上的體現(xiàn)較為明顯，一方面在于其完善的制度管理體系，另一方面在于其決策層的足夠保證，這就使得國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識別主體的選擇機(jī)制上存在特殊性。
2.3國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別具體內(nèi)容
從一般企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別與國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別的對比之下可以預(yù)見到國有企業(yè)在企業(yè)群體中的差異性，這一差異性包括兩方面的內(nèi)容，一是單個(gè)國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別具體內(nèi)容的界定，另外還包括國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識別具體內(nèi)容的界定。通過對雙方面因素進(jìn)行綜合衡量，來獲取風(fēng)控重點(diǎn)內(nèi)容。
3.國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制
3.1國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理概述
在國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制改革中，風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)嚴(yán)肅的課題，它關(guān)系到企業(yè)的探索過程，風(fēng)險(xiǎn)治理涉及到諸多理論知識，包括政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律以及經(jīng)營管理，風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)系統(tǒng)的課程，它在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中發(fā)揮著潛在的影響作用，對于國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理，各大相關(guān)領(lǐng)域暫時(shí)達(dá)成了一致的共識，認(rèn)為在企業(yè)治理中應(yīng)該有風(fēng)險(xiǎn)控制的意識，另外，我國目前的國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制的創(chuàng)新方面還存在一定程度上的欠缺，因此，本文的研究目的在于為國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供新的視角與思路，并從更加廣泛的角度和更高層面為國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制理論提供案例以及參考。由于國有企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)交易和風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制上存在一些特異點(diǎn)，因此，國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制問題應(yīng)該被單獨(dú)列到一個(gè)版塊進(jìn)行相關(guān)的理論闡述和實(shí)踐探究。商場化改革為我國國有企業(yè)的發(fā)展道路指明了方向，同時(shí)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理方面，必須遵循標(biāo)準(zhǔn)化的價(jià)值原則，以我國國有企業(yè)治理問題的研究為導(dǎo)向，對市場環(huán)境下企業(yè)治理的模式進(jìn)行考量，以此來豐富國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制理論的研究狀況。
3.2國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)案例研究及案例分析
我國企業(yè)集團(tuán)的形成過程比較短，在相關(guān)的體制建設(shè)和制度研究方面尚且存在缺陷，現(xiàn)實(shí)西方經(jīng)濟(jì)體系中活躍的大型企業(yè)集團(tuán)均擁有穩(wěn)定的企業(yè)制度和成熟的運(yùn)作機(jī)制。本文就西方大型企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與我國國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為前提性背景，對國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理實(shí)踐情況做相應(yīng)的實(shí)踐探究。首先是對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查，分析其內(nèi)部原因與外部原因，對企業(yè)治理存在的缺陷進(jìn)行探討，根據(jù)國資委對14家央企的抽樣調(diào)查中可以發(fā)現(xiàn)，在2010年上半年累計(jì)發(fā)生的法律糾紛案件有288件，在2010年下半年則增加到了544件，增幅高達(dá)143%，其中金融、投資、知識產(chǎn)權(quán)和并購等方面的法律風(fēng)險(xiǎn)尤其突出。說明這一問題的嚴(yán)重性，本文采用改制后國有企業(yè)引入民營企業(yè)作為戰(zhàn)略投資者的案例，從反面證明了當(dāng)前國有企業(yè)改制中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)問題。國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)綜合化過程，內(nèi)部控制與外部控制應(yīng)該同時(shí)實(shí)施。內(nèi)部從制度、資源配置優(yōu)化等方面展開，做好風(fēng)控評估工作，并制定出預(yù)防性方案，使得風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率得以降低。外部控制則需要結(jié)合市場動(dòng)態(tài)進(jìn)行，以市場為導(dǎo)向，遵從市場機(jī)制，防范市場風(fēng)險(xiǎn)，從而讓企業(yè)能夠立足于市場。
4.結(jié)語
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)控制
一、引言
我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著新的形勢，去年國家宏觀調(diào)控緊縮以及積極的財(cái)政政策依然導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)增速的下滑，國有企業(yè)的發(fā)展同樣面臨著嚴(yán)峻的市場挑戰(zhàn)。資金作為企業(yè)經(jīng)營管理和運(yùn)行中最重要的一個(gè)部分，它的管理工作也尤為重要，資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，企業(yè)做好資金的調(diào)度，提高資金的使用效率是提高企業(yè)管理水平的有效途徑。風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)失敗的可能性。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、衡量、分析、評價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。所以國有企業(yè)必須重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并將資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制緊密地結(jié)合起來，保障企業(yè)自身的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，才能在全球市場的激烈競爭中更有競爭力。
二、國有企業(yè)的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題
1.對資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念陳舊
國有企業(yè)在經(jīng)營管理中，由于在市場競爭中本來就有優(yōu)勢，企業(yè)內(nèi)部對很多管理上的意識和觀念都較為陳舊，主要問題表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：
（1）國有企業(yè)的管理者對資金管理及風(fēng)險(xiǎn)控制的重視不足。由于很多國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不夠重視，就容易使得相關(guān)的控制制度無法得到貫徹執(zhí)行，這樣就使得很多資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)只是流于形式，對工作的開展和實(shí)施沒有起到約束的作用，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)重。這些問題體現(xiàn)在國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對風(fēng)險(xiǎn)控制和資金管理沒有給出應(yīng)有的政策以及措施的支持，沒能夠?yàn)橄鄳?yīng)的管理奠定堅(jiān)實(shí)的外部環(huán)境，給控制管理的實(shí)施帶來很多的困難。
（2）國有企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的對風(fēng)險(xiǎn)控制的不重視。由于高層管理者的不重視，就直接導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)人員多數(shù)對于風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏一定的重要性認(rèn)識，也導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制的理念沒有能夠在公司的各項(xiàng)工作中得到廣泛的傳播，而不能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這種意識上的缺陷必然會(huì)導(dǎo)致行為上的疏漏，也使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果大大減弱。
2.審計(jì)監(jiān)督體系不健全
大多數(shù)的國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門聯(lián)系緊密，這就使得內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏其相對獨(dú)立性；另一方面，在其職能上，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作一般只是簡單的審核會(huì)計(jì)賬目，但是在評價(jià)企業(yè)資金管理或風(fēng)險(xiǎn)控制的制度是否完善以及企業(yè)內(nèi)部的各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等許多方面上，并沒有能充分的發(fā)揮應(yīng)有的作用。
在崗位的設(shè)置上也存在很大的問題，企業(yè)為節(jié)約人力成本實(shí)行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內(nèi)部牽制；在貨幣資金管理方面，沒有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部控制制度。尤其是在審計(jì)內(nèi)容上，審計(jì)更多地是檢查有無資金方面的違規(guī)行為，對本單位領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部各機(jī)構(gòu)和部門的工作效率評價(jià)不夠詳細(xì)，也沒有參與到職員的績效評價(jià)之中，無法起到監(jiān)督公司內(nèi)部資金財(cái)務(wù)運(yùn)作與其他業(yè)務(wù)行為的目的。
3.資金使用效率低下，帶來資金風(fēng)險(xiǎn)
我國國有企業(yè)由于體系較為龐雜，就造成了內(nèi)部資金嚴(yán)重分散的問題，由資金管理分散導(dǎo)致的一系列問題就阻礙企業(yè)的總體發(fā)展。資金使用效率的底下，歸結(jié)原因主要是：第一，一些國有企業(yè)的母公司、子公司設(shè)立眾多賬戶，資金在管理時(shí)就會(huì)有很多的困難。第二，很多國有企業(yè)認(rèn)為企業(yè)資金沒有問題，將信用政策放得過于寬松，會(huì)積壓很多的壞賬收不回來，使得資金鏈條極易斷裂；又或是負(fù)債過多，資金沉淀嚴(yán)重，存貨占用比例較高，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率較低等這些因素，都是國有企業(yè)資金管理存在問題，導(dǎo)致資金使用效率的低下。第三，某些國有企業(yè)忽略了自身的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)，將銀行短期借款用于盲目的投資，而投資的失敗，很可能造成現(xiàn)金短缺的風(fēng)險(xiǎn)；國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層決策的隨意性大，管理者經(jīng)常采取激進(jìn)的籌資策略，也就是為滿足長期性流動(dòng)資產(chǎn)的需要過多地采用短期或者是臨時(shí)性負(fù)債方式，這樣的籌資策略也會(huì)造成資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制的措施
1.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化
（1）風(fēng)險(xiǎn)管理意識的加強(qiáng)。對于國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，必須使他們了解到風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)的重要性，只有企業(yè)高層管理者樹立起正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能在系統(tǒng)的管理工作中積極面對各種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)得以穩(wěn)步的發(fā)展。管理者對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視會(huì)影響到企業(yè)的各個(gè)工作人員，加強(qiáng)員工對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，是企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)得到各部門積極配合的基礎(chǔ)。
（2）形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的方面之一是將風(fēng)險(xiǎn)融合到企業(yè)文化和價(jià)值觀中去，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)被視為企業(yè)戰(zhàn)略中一個(gè)不可分割的重要組成部分。只有風(fēng)險(xiǎn)管理被看作是日常業(yè)務(wù)的重要組成部分，才會(huì)形成強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)文化，這種情況下企業(yè)才能進(jìn)行真正有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.強(qiáng)化資金計(jì)劃約束 ，防止資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生
（1）必須根據(jù)國有企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況確定企業(yè)最高能承受的資產(chǎn)負(fù)債率，來制定合理的資金籌資策略。現(xiàn)在企業(yè)在銀行融資主要有兩種方式：銀行承兌匯票融資與流動(dòng)資金貸款融資。將銀行承兌匯票和流動(dòng)資金貸款兩種方式相比，銀行承兌匯票融資是銀行對外信用擔(dān)保的一種形式，它的融資成本較低?，F(xiàn)在多數(shù)企業(yè)貨款通過回籠銀行承兌匯票的所占比例較大，而且有逐步上升的趨勢，也是這個(gè)原因國有企業(yè)可以選擇服務(wù)質(zhì)量好且資金實(shí)力雄厚的銀行，與之形成戰(zhàn)略伙伴的關(guān)系，并爭取更為優(yōu)惠的政策，這樣可以降低企業(yè)的融資成本，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（2）在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債恰當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，建立一個(gè)資金的動(dòng)態(tài)調(diào)控體系，隨時(shí)了解資金的準(zhǔn)確需要量是做好資金管理工作的基礎(chǔ)。通過建立資金的動(dòng)態(tài)調(diào)控體系，編制資金預(yù)算，是解決資金管理問題的有效方法。隨時(shí)分析資金動(dòng)態(tài)加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，并根據(jù)預(yù)算和具體的需要進(jìn)行調(diào)整，可以使資金的使用效率得到提高。另一方面，對資產(chǎn)負(fù)債率的管理，強(qiáng)化國有企業(yè)的資金預(yù)算約束，防止由于籌措過多的資金引發(fā)投資過度，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）建立資金集成管理模式，通過資金集成管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)全部資金的整合與調(diào)控，充分盤活資金存量，實(shí)現(xiàn)沉淀資金的集中使用，減少不必要的對外融資，有序調(diào)度，消除存貸雙高現(xiàn)象，降低融資成本和資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。
3.通過加強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
（1）對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識別。管理層應(yīng)盡力識別所有可能對企業(yè)取得成功嘗試影響的風(fēng)險(xiǎn)，以及與每個(gè)項(xiàng)目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)聯(lián)的不太主要的風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)可能對運(yùn)營產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）風(fēng)險(xiǎn)的評估。企業(yè)在識別各個(gè)層級有影響的重大風(fēng)險(xiǎn)后，是對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及重大程度進(jìn)行評估。從風(fēng)險(xiǎn)的不確定性對業(yè)務(wù)目標(biāo)的影響角度實(shí)現(xiàn)對整體層面風(fēng)險(xiǎn)與流程層面風(fēng)險(xiǎn)的整合評估。同時(shí)，分析風(fēng)險(xiǎn)的具體成因和影響方式，并確定需要重點(diǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評級和應(yīng)對計(jì)劃。管理層針對已評估的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)做出回應(yīng)。可以通過風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留的策略進(jìn)行應(yīng)對，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇一個(gè)或多個(gè)策略的結(jié)合使用。
四、結(jié)語
在當(dāng)前發(fā)展的形勢下，我國國有企業(yè)的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度也在不斷的產(chǎn)生新的變化，這就要求企業(yè)面對市場環(huán)境和自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷提出完善資金管理的新思路和解決問題的新途徑。完善的資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制可以使企業(yè)成功應(yīng)對不斷變化的環(huán)境，有助于管理層在作出決策時(shí)，評估所需的各種信息，識別主要風(fēng)險(xiǎn)，并提高企業(yè)管理資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理可以營造開放樂觀、積極向上的企業(yè)文化，提高職工風(fēng)險(xiǎn)防范的積極性，強(qiáng)化公司各級部門在管理風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)中的問責(zé)體制，并幫助公司及時(shí)地識別風(fēng)險(xiǎn)特征的變化等?？偠灾?，國有企業(yè)完善資金管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有利保障，需得到國有企業(yè)經(jīng)營中的重視。
參考文獻(xiàn)：
[1]李伯樂：加強(qiáng)當(dāng)前國有企業(yè)資金管理探析.中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2010（01）.
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制
企業(yè)的發(fā)展中面臨很多機(jī)遇的同時(shí)也面臨很多的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須要做好風(fēng)險(xiǎn)的把控，并將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，所以如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)危害超過企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)。在這種市場規(guī)律的影響下，企業(yè)必須要做好內(nèi)控工作，明確企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，保證國家財(cái)產(chǎn)安全。為了有效提升國有企業(yè)的運(yùn)行效率和安全性，必須要做好國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，通過對國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的分析，采取合理的內(nèi)控制度。
一、國有企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問題
當(dāng)前國有企業(yè)在內(nèi)控制度的建設(shè)中仍存在較多問題，風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的沖擊，內(nèi)部信息不暢通等，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大，使企業(yè)容易陷入危機(jī)。接下來將對國有企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問題進(jìn)行具體的分析。
(一)國有企業(yè)的內(nèi)部控制中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識
隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)體系不斷完善和壯大，并逐漸趨于成熟。面對復(fù)雜的內(nèi)外市場競爭形勢以及難以預(yù)測的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)面臨的壓力也越來越大。針對當(dāng)前情況來看，國有企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也是多種多樣的，國有企業(yè)不僅要注重對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，同時(shí)也需要提防企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的風(fēng)險(xiǎn)[1]。國有企業(yè)還需要根據(jù)自身的發(fā)展，在經(jīng)營活動(dòng)中提升自身的風(fēng)險(xiǎn)識別和預(yù)防能力。但是我國大部分投資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)，管理層將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作為財(cái)務(wù)部門的工作之一，導(dǎo)致缺乏對金融投資風(fēng)險(xiǎn)的重視，進(jìn)而無法及時(shí)識別和控制風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分國有企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)控制的意識不足，在企業(yè)內(nèi)部沒有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理文化，企業(yè)管理者仍然將經(jīng)濟(jì)效益作為重點(diǎn)內(nèi)容，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制作用。
(二)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展造成的風(fēng)險(xiǎn)問題
國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的開展中，需要制定明確的目標(biāo)和方向，國有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理中包括風(fēng)險(xiǎn)管理制度的優(yōu)化，風(fēng)險(xiǎn)評估體系的完善以及控制制度的健全等，此外，還包括利用科學(xué)的創(chuàng)新技術(shù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。從企業(yè)近幾年的發(fā)展情況來看，大部分的國有企業(yè)都建設(shè)了完善的內(nèi)控制度體系，提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防御能力。但是隨著經(jīng)濟(jì)的國際化發(fā)展，國有企業(yè)相對來說在風(fēng)險(xiǎn)防范方面處于弱勢，導(dǎo)致國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。
(三)企業(yè)內(nèi)部信息不暢通造成的風(fēng)險(xiǎn)
國有企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)范圍比較大，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此國有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素也比較多，企業(yè)必須要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理工作穩(wěn)定性以及渠道的通暢性管理，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施的重要前提。企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及到所有的部門和員工，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)控制中必須要做好各環(huán)節(jié)信息的收集以及合理的分享、交流[2]。從目前國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制情況來看，大部分部門都認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制是財(cái)務(wù)部門或風(fēng)險(xiǎn)控制部門等單一部門的責(zé)任，因此沒有提起應(yīng)有的重視。各個(gè)部門間存在溝通不暢的情況，沒有針對風(fēng)險(xiǎn)控制問題及時(shí)的溝通，由于企業(yè)各部門間的經(jīng)營活動(dòng)是互相關(guān)聯(lián)的，在各個(gè)環(huán)節(jié)上需要環(huán)環(huán)相扣，如果內(nèi)部信息的溝通不暢通，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)加劇。
二、國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的對策
國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理過程中還存在很多的問題，使得企業(yè)的生存受到威脅，發(fā)展受到限制，如果不能及時(shí)針對這些問題采取相應(yīng)的解決對策，容易導(dǎo)致企業(yè)陷入到危機(jī)中。因此需要提升國有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識，完善風(fēng)險(xiǎn)識別能力，建立完善的信息溝通平臺(tái)，提升企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
(一)提升國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的意識
國有企業(yè)對財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制問題缺乏重視，沒有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法在具體的工作環(huán)節(jié)上充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，國有企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)意識也是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，要想有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制宣傳，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理思想意識，這樣不僅有利于企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)型，同時(shí)也能夠促進(jìn)企業(yè)文化的建設(shè)，對企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的作用[3]。當(dāng)前階段中，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識的形成需要加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)辨別、評估、判定以及處置等多種能力的結(jié)合。因此必須要提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并引導(dǎo)所有的員工都積極的參與其中。特別是對于投資行業(yè)的國有企業(yè)來說，更應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的重視，在企業(yè)中營造良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。為了在企業(yè)中形成良好的內(nèi)控意識和環(huán)境，可以采取形式多樣、內(nèi)容豐富的宣傳方式，如在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)設(shè)置公司內(nèi)控學(xué)習(xí)園地，設(shè)置內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的學(xué)習(xí)版塊，其中包含風(fēng)險(xiǎn)防范知識，列舉大量的正反面案例，通過這種直觀的方式加深員工對風(fēng)險(xiǎn)意識以及內(nèi)部控制的認(rèn)識，同時(shí)可設(shè)置考核板塊，所有的員工都需要定期完成關(guān)于內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的考評，由人力資源部門進(jìn)行檢查、核對，并將考核的結(jié)果與員工的薪資掛鉤，通過這種方式使得企業(yè)中所有的員工都能夠針對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控等內(nèi)容熟練的掌握和應(yīng)用，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
(二)及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn)，做好預(yù)防工作
從我國當(dāng)前的發(fā)展形勢來看，由于經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)的出現(xiàn)等因素使得國內(nèi)外的企業(yè)經(jīng)營中都出現(xiàn)了很多新的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的時(shí)代特征，而且是企業(yè)從來沒有經(jīng)歷過的，面對這些風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)面臨的壓力和挑戰(zhàn)更大，因此國有企業(yè)在面對這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要更加謹(jǐn)慎，關(guān)注國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部和外部的新風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作的控制和完善，提升新型的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力。比如從事投資金融行業(yè)的國有企業(yè)，其面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比較大，特別是隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，電子商務(wù)逐漸成為投資行業(yè)業(yè)務(wù)往來的主要渠道。而互聯(lián)網(wǎng)的開放性使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇，這要求企業(yè)必須要結(jié)合時(shí)代的發(fā)展特點(diǎn)，加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)，定期對網(wǎng)絡(luò)病毒進(jìn)行查殺，及時(shí)更新病毒查殺軟件和防火墻，并對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行加密處理。針對不同的財(cái)務(wù)信息，根據(jù)其機(jī)密的等級性，劃分不同的權(quán)限，使不同層次的人員接觸的信息也不同，保證信息的安全性，有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。
(三)建立完善的信息流通、溝通平臺(tái)
國有企業(yè)的內(nèi)控管理中，要求企業(yè)中所有部門和人員都要積極的參與其中，因此建立各部門間的信息數(shù)據(jù)流通體系顯得尤為重要。通過在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)、全面的控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系信息數(shù)據(jù)流通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各部門間的及時(shí)溝通，幫助各部門間有效的識別風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的效率。比如，投資性國有企業(yè)可在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)信息分享平臺(tái)，根據(jù)財(cái)務(wù)信息內(nèi)容的相關(guān)性與重要性設(shè)置相應(yīng)權(quán)限，公司各部門各崗位人員根據(jù)相應(yīng)管理權(quán)限接收相關(guān)信息，這些數(shù)據(jù)信息為部門工作以及內(nèi)控制度的執(zhí)行提供了重要依據(jù)，同時(shí)也提高了部門間的溝通效率。投融資部門可通過對這些信息的獲取，有利于投融資計(jì)劃的制定，防止資金短缺或冗余情況的出現(xiàn)從而影響企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。
三、結(jié)語
綜上所述，當(dāng)前部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在較大欠缺，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而更好的應(yīng)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)對國有企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)。通過良好的內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和能力，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理提供便利條件，促進(jìn)國有企業(yè)得到更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素
（一）資產(chǎn)負(fù)債率居高，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大融資活動(dòng)能夠?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供資金，從而保障企業(yè)投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)有序開展。根據(jù)融資優(yōu)序理論觀點(diǎn)，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部資金難以滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需求，企業(yè)需要通過外源融資為企業(yè)提供資金支持。融資優(yōu)序理論指出，企業(yè)選擇外源融資渠道，通常會(huì)首選債務(wù)融資為企業(yè)提供資金支持。債務(wù)融資相較于股權(quán)融資來說融資成本更低，不會(huì)稀釋股權(quán)。但過渡債務(wù)融資會(huì)造成企業(yè)債務(wù)比重逐步擴(kuò)大，加重企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)與還本付息壓力。而且，企業(yè)融資獲得資金未得到有效利用轉(zhuǎn)化為預(yù)期收益，就會(huì)使企業(yè)陷入還債的死循環(huán)，一旦缺乏穩(wěn)定的現(xiàn)金流來償還債務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，三鹿集團(tuán)由于財(cái)務(wù)危機(jī)在2009年宣布破產(chǎn)。
（二）資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)資金鏈穩(wěn)定是企業(yè)維持正常經(jīng)營的關(guān)鍵基礎(chǔ)，當(dāng)企業(yè)盈利能力下降，難以通過獲利方式償債企業(yè)債務(wù)本息?？梢酝ㄟ^將企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、存貨等進(jìn)行變現(xiàn)，從而獲得短期現(xiàn)金流，企業(yè)償還債務(wù)本息。許多國有企業(yè)資產(chǎn)設(shè)備具有專用性，短期內(nèi)難以變現(xiàn)，直接影響企業(yè)的償債能力。并且對于流動(dòng)性較弱的資產(chǎn)，短期內(nèi)快速變現(xiàn)通常需要折價(jià)處理，直接造成企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值損失。而且，市場競爭環(huán)境下，許多企業(yè)采用賒銷模式提升企業(yè)銷售競爭力，但與此同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加劇了企業(yè)資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)。
（三）管理制度不完善、風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涵蓋了企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，從采購到生產(chǎn)到銷售與財(cái)務(wù)管理工作緊密聯(lián)系在一起。缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致在不同環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理制度不完善也會(huì)影響企業(yè)的投資、融資等活動(dòng)。例如，投資活動(dòng)沒有進(jìn)行科學(xué)論證，從而進(jìn)行盲目投資誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并且許多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理采用被動(dòng)式管理模式，通常在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后采取相應(yīng)的措施，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理作為成本中心，缺乏主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要意義
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的重要影響因素，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)通常面臨較大的債務(wù)危機(jī)、資金壓力，從而誘發(fā)企業(yè)經(jīng)營危機(jī)，可能引致企業(yè)破產(chǎn)重組。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征能夠看出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、全面性、客觀性以及共存性。企業(yè)需要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)前制定應(yīng)對措施，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要持續(xù)不斷的現(xiàn)金投入作為支撐，通過控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效保障資金安全，提高資金配置效率。許多企業(yè)在發(fā)展過程中，忽視了對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，盲目籌資，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)危機(jī)，存在較大的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。因而，日益激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，創(chuàng)建安全的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
三、A企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題
A企業(yè)成立于2004年，有地方政府出資成立，截止到2018年底，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)營收173.15億元，企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到7421億元，負(fù)債規(guī)模達(dá)到5748億元，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到77.46%。A企業(yè)下屬單位共有11家，主要負(fù)責(zé)區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)與運(yùn)營管理。企業(yè)核心業(yè)務(wù)包括五個(gè)板塊：道路交通、橋梁隧道、城市綜合開發(fā)、環(huán)境水務(wù)、商業(yè)經(jīng)營。A企業(yè)資產(chǎn)主要來自于政府投資，作為國有獨(dú)資集團(tuán)，A企業(yè)承擔(dān)該區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)，改善城市面貌，提高城市建設(shè)水平。由于體制因素影響，A企業(yè)內(nèi)管管理效率較低，企業(yè)資金配置、投資以及融資效率偏低，而且內(nèi)部監(jiān)管缺位，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，導(dǎo)致A企業(yè)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大。
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善從A企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能夠看出，總經(jīng)理辦公室下設(shè)財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、技術(shù)部、工程部、資金運(yùn)營部等部門。A企業(yè)并未設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。事實(shí)上，A企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要由財(cái)務(wù)部門與內(nèi)部審計(jì)部門共同負(fù)責(zé)。由于財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門自身有其本職工作，難以集中精力勝任企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理工作中財(cái)務(wù)部門與內(nèi)部審計(jì)部門傾向于事后管理，針對已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對措施。再者，A企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行存在松弛現(xiàn)象，雖然企業(yè)對各項(xiàng)管理活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但實(shí)際執(zhí)行過程中制度流于形式并未有效落實(shí)到實(shí)處。而且，由于監(jiān)管缺位，導(dǎo)致管理制度更加難以有效落實(shí)。另外，A企業(yè)缺乏完善的激勵(lì)與約束機(jī)制，實(shí)際考核過程不能對員工進(jìn)行客觀、公正評價(jià)，容易挫傷員工工作積極性。
（二）資本結(jié)構(gòu)控制不合理資本結(jié)構(gòu)主要反映企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的比重，從而能夠反映出企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小。從A企業(yè)近三年資本結(jié)構(gòu)變化來看，2016年企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為58.63%，2017年企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為62.85%，2018年企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為77.46%。不難看出，A企業(yè)近三年資產(chǎn)負(fù)債率不斷上升，其中2018年資產(chǎn)負(fù)債率較上年同比上升14.59%。對于非金融類企業(yè)來說，資產(chǎn)負(fù)債率一般維持在45%-65%比較合適。以65%為經(jīng)驗(yàn)參閱值進(jìn)行分析能夠看出，A企業(yè)2016年、2017年資本結(jié)構(gòu)處于合理區(qū)間，2018年企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率超過經(jīng)驗(yàn)參閱值，企業(yè)債務(wù)比重較高，面臨較大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從A企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量表能夠看出企業(yè)主要通過銀行借款進(jìn)行融資，籌集資金應(yīng)用于償還短期債務(wù)，企業(yè)以債償債增加了企業(yè)資金負(fù)擔(dān)，加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）預(yù)算執(zhí)行與成本管理不到位A企業(yè)管理層為加強(qiáng)對企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)統(tǒng)籌規(guī)劃，通過全面預(yù)算管理對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，合理預(yù)測各項(xiàng)活動(dòng)所需要的資源投入，從而提高內(nèi)部資源配置效率。但A企業(yè)預(yù)算執(zhí)行存在松弛，預(yù)算執(zhí)行并未嚴(yán)格按照預(yù)算編制計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算缺乏剛性，預(yù)算管理形式化難以有效發(fā)揮出預(yù)算管理作用。而且，在預(yù)算執(zhí)行過程中，A企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行的考核與分析不及時(shí)，外部環(huán)境變化，企業(yè)不能及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)難以有效分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，從而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。另外，A企業(yè)成本費(fèi)用管理不到位導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理過程存在較多資源浪費(fèi)，增加企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，從而間接加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、加強(qiáng)A企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策
（一）健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度首先，A企業(yè)需要設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，安排專業(yè)人員對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警紅線，從而防范風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。而且，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)對利用信息化系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)、項(xiàng)目投資、融資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面分析，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并制定應(yīng)對措施，從而有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。其次，A企業(yè)需要加大風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行的監(jiān)管力度，以監(jiān)管促進(jìn)管理制度有效落實(shí)，重點(diǎn)盯緊企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)，加大監(jiān)管力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理制度執(zhí)行過程存在的問題，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度有效落實(shí)提供堅(jiān)實(shí)保障。然后，A企業(yè)需要重視對內(nèi)部員工的考核與激勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)員工工作積極性，培養(yǎng)員工的責(zé)任感與使命感，從而提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。
關(guān)鍵詞：國有貿(mào)易型企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制；防范
國有貿(mào)易型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定，同一般的企業(yè)類似。目前在國有貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展過程中，遇到過很多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等；按可控程度分類，可分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。如何防范和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前企業(yè)一項(xiàng)十分重要的任務(wù)。
一、國有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體分析
除了上述提到的一些企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在發(fā)展過程中還會(huì)存在一些其他方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中均會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比，風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，反之收益就越低。
（一）從資產(chǎn)的負(fù)債狀況里分析存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
從資產(chǎn)負(fù)債方面分析，目前主要有三種類型：第一類是從企業(yè)的固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)來看，企業(yè)的固定資產(chǎn)由自由的資金與長期的負(fù)債構(gòu)成，流動(dòng)資產(chǎn)則用來籌集流動(dòng)的資產(chǎn)。這種資本類型是比較正常的結(jié)構(gòu)，屬于風(fēng)險(xiǎn)比較小的一種；第二類是負(fù)債表中出現(xiàn)紅字，這表明有一部分資本已經(jīng)被虧損，因此，表明已經(jīng)出現(xiàn)了一定的財(cái)政上的危機(jī)，應(yīng)當(dāng)被注意；第三類是資本已經(jīng)被全部虧損，而且已經(jīng)出現(xiàn)了資不抵債的情形，此時(shí)是最危險(xiǎn)的狀況，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的強(qiáng)制性措施。
（二）從企業(yè)的收益狀況來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
從企業(yè)的收益方面來對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，可以分為下面三個(gè)層次：一是企業(yè)的經(jīng)營性收入扣除相關(guān)的經(jīng)營性成本后獲得的收益。二是在經(jīng)營性收益的基礎(chǔ)上扣除相關(guān)的財(cái)務(wù)性費(fèi)用后的收益，這類收益稱為經(jīng)常性收益。三是期間收益。對這三個(gè)層次的收益進(jìn)行認(rèn)真分析，就可以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一類風(fēng)險(xiǎn)是，如果經(jīng)營收益為盈利，而經(jīng)常收益為虧損，說明企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，舉債規(guī)模大，利息負(fù)擔(dān)重，存在一定風(fēng)險(xiǎn)；二是如果經(jīng)營收益、經(jīng)常收益均為盈利，而期間收益為虧損，可能出現(xiàn)了災(zāi)害及出售資產(chǎn)損失等，若嚴(yán)重可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，必須十分警惕；三是如果從經(jīng)營收益開始就已經(jīng)虧損，說明企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)已顯現(xiàn)。反之，如果三個(gè)層次收益均為盈利，則是正常經(jīng)營狀況。
二、企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中出現(xiàn)的問題
經(jīng)過分析，可以得知企業(yè)在日常的經(jīng)營發(fā)展過程中會(huì)出現(xiàn)許多種類的風(fēng)險(xiǎn)。為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)也已經(jīng)采取了不少的措施來加以防范，但是，到目前為止，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范中還是存在著許多問題。
（一）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識比較淡薄
我國的國內(nèi)貿(mào)易型公司，不管是領(lǐng)導(dǎo)還是職工，對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識都不多。不管是企業(yè)的管理人員還是工作人員，都缺乏財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，這就十分容易導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)被觸發(fā)，從而給公司帶來極大的損失。
（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制比較缺乏
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然各種各樣，但是，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，一般都會(huì)有一定的先兆，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)是可以預(yù)測的。但是，由于在我國的大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制比較匱乏，因此，在很多時(shí)候，企業(yè)很難預(yù)測到相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從而導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)地根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)救措施，因此，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真的到來時(shí)，會(huì)使得企業(yè)猝不及防，從而導(dǎo)致十分嚴(yán)重的損失。
（三）盲目對外投資導(dǎo)致企業(yè)損失大量投資機(jī)會(huì)與資金
由于企業(yè)內(nèi)部缺乏比較科學(xué)合理的研究系統(tǒng)與分析決策系統(tǒng)，因此，導(dǎo)致企業(yè)對外投資處于劣勢地位。再加上企業(yè)一般急于求成，想要以最小的投資獲取最大收益，因此，就很容易掉入投資的陷阱中去，導(dǎo)致企業(yè)在對外的投資中十分盲目，沒有針對性與目標(biāo)性，也缺乏清晰的規(guī)劃性。因此，就很容易造成投資的損失。
（四）財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督與服務(wù)職能弱化
財(cái)務(wù)部門是國有企業(yè)經(jīng)營管理中非常重要的一個(gè)職能部門，在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置以及業(yè)務(wù)發(fā)展等方面起著不容忽視的作用。財(cái)務(wù)部門中有一項(xiàng)重要的職能就是財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，對國有企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作起著積極的促進(jìn)作用。但是，國有企業(yè)財(cái)務(wù)部門大多數(shù)只是對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，對業(yè)務(wù)的監(jiān)管卻不完善。財(cái)務(wù)的監(jiān)督與服務(wù)沒有達(dá)到統(tǒng)一，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果，起不到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。
（五）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)
國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，需要國有企業(yè)對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與分析，然后針對分析的結(jié)果，采用及時(shí)有效的方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。但是有的企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制時(shí)，缺乏對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識、理論與方法，沒有加強(qiáng)對內(nèi)部控制的技術(shù)工具進(jìn)行有效的了解，這就導(dǎo)致了國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒能與企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制有效地結(jié)合在一起，使得國有企業(yè)無法使用內(nèi)部控制的方法對企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任進(jìn)行有效的分配，這極大的降低了國有企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
在目前的市場情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險(xiǎn)幾乎是不可能的。所以，企業(yè)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)合理的計(jì)劃與目標(biāo)，而不能把杜絕一切風(fēng)險(xiǎn)、控制與解決一切風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)允許在一定的范圍內(nèi)允許相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的存在。但是，這不意味著可以放任企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，在控制和防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，還是要做好充分的準(zhǔn)備與工作。
（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制
企業(yè)想要防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)當(dāng)樹立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識。在企業(yè)制定和實(shí)施某一方案或計(jì)劃時(shí)，在考慮到利益的同時(shí)，也不能忽視其中存在的風(fēng)險(xiǎn)。要充分意識到風(fēng)險(xiǎn)越大收益也就越大，同樣的，收益比較大的，也可能意味著風(fēng)險(xiǎn)比較大。為了保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，在制定和實(shí)施相關(guān)規(guī)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎的原則充分考慮得失利弊，分析收益與風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上邁出重要的第一步。國有企業(yè)管理層要有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的推行，探索出符合本企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。還要確保財(cái)務(wù)人員具有風(fēng)險(xiǎn)意識，建立一套有效的內(nèi)部控制機(jī)制，從而規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，將內(nèi)部控制當(dāng)作日常的企業(yè)管理。國有企業(yè)還要進(jìn)行多元化的經(jīng)營，不斷提高企業(yè)的營運(yùn)能力，從根本上防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)展相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)管理也需要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化作為軟支撐。豐富和發(fā)展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化可以對在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制方面起到良好的補(bǔ)充與輔助作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力發(fā)展全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，要努力普及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力培育良好和全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，提高企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識。二是企業(yè)還應(yīng)當(dāng)通過各種形式宣傳和傳播企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化深入人心，逐步落實(shí)到行動(dòng)中來。
（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的管理
在防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，保障企業(yè)資金的安全是一個(gè)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。因此加強(qiáng)企業(yè)對資金的管理就顯得十分必要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的資金管理制度，在企業(yè)使用資金方面建立嚴(yán)格的審核與批示制度，在資金的使用方面進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)?？刂瀑Y金的使用規(guī)模與使用渠道，對資金的使用進(jìn)行合理而有效的調(diào)度。要建立一套完備的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對于每筆資金的進(jìn)出，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的記錄，同時(shí)還要建立一種相互監(jiān)督與制衡的機(jī)制，保障資金使用數(shù)據(jù)的真實(shí)性。只有對資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理與使用，才能保障資金的安全性，從而在保障公司財(cái)務(wù)的安全上邁出重要一步。
（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善科學(xué)合理的決策機(jī)制
企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)對整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理與發(fā)展都起著十分重要的主導(dǎo)作用。企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做到從根源上對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。這就要求企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)要具有良好的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力與防范能力。為了能夠做到這一點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從多方面完善企業(yè)的決策機(jī)制。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立比較完善的決策機(jī)構(gòu)。要完善企業(yè)的股東會(huì)與董事會(huì)的人員結(jié)構(gòu)與組成，為了能夠使得決策機(jī)構(gòu)具有良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力與防范能力，就必須要求股東會(huì)與董事會(huì)的成員具有更高的專業(yè)素養(yǎng)，在處理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面具有豐富的經(jīng)驗(yàn)。二是要建立一套公開透明、民主的決策方式，在企業(yè)通過一套方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)不僅僅征求企業(yè)高級管理人員的要求與意見，也應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卣髑笃髽I(yè)普通員工的意見，這樣做有利于企業(yè)從多方面和多角度對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與防范。三是要重視企業(yè)監(jiān)事機(jī)構(gòu)的作用。監(jiān)事會(huì)與監(jiān)事人員在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制上發(fā)揮著重要的作用，良好的監(jiān)事機(jī)構(gòu)可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多方面的監(jiān)測，有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理，從而大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)
一是國有企業(yè)要加強(qiáng)對企業(yè)資金的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的量入為出，嚴(yán)格控制資金的使用，保證資金的安全，促進(jìn)資金的有效流動(dòng)。二是企業(yè)還要實(shí)施全面的預(yù)算管理。對企業(yè)的現(xiàn)金流量控制、目標(biāo)成本管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中與預(yù)算目標(biāo)不相符的地方，并及時(shí)修正，只有這樣才能保證全面預(yù)算管理起到應(yīng)有的作用。同時(shí)，國有企業(yè)要加強(qiáng)對企業(yè)子公司的有效控制，規(guī)范子公司的行為，從而促進(jìn)國有企業(yè)的全面發(fā)展。
（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督和服務(wù)職能
國有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的綜合培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德品行，為財(cái)務(wù)部門進(jìn)行更好的監(jiān)督與服務(wù)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，國有企業(yè)要建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)展的內(nèi)控機(jī)制，將財(cái)務(wù)部門監(jiān)督與服務(wù)的中心前移。國有企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的變化，充分的考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控面臨的問題，建立完善的考核監(jiān)督制度，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營管理中，企業(yè)首先要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到收益與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)，以使得企業(yè)可以做相應(yīng)的準(zhǔn)備與調(diào)整，從而大大降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，應(yīng)當(dāng)綜合各種手段，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，努力將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的合理范圍內(nèi)，從而不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與壯大。
作者:彭秀峰 單位:新疆神火煤電有限公司
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摘 要 本文從國務(wù)院各部委頒布的內(nèi)部控制規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)法規(guī)政策出發(fā)，通過對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系和區(qū)別進(jìn)行比較，針對目前國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，分析其形成原因，并提出運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系的對策與建議。
關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 控制 規(guī)范 風(fēng)險(xiǎn) 機(jī)制
2008年由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融海嘯，引起我國各行各業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)和評價(jià)達(dá)到了前所未有的重視程度。為有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，我國相繼出臺(tái)了一系列法規(guī)政策，2006年6月為促進(jìn)中央企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作國資委出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》；財(cái)政部會(huì)同審計(jì)署等五部委2008年6月聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月再次了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，對企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、控制舞弊、促進(jìn)發(fā)展產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。本文通過剖析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系和區(qū)別，針對目前國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，分析了其形成原因，并提出了運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，形成“自我免疫機(jī)制”的對策與建議。
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系和區(qū)別
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一對既相互聯(lián)系又存在區(qū)別的概念。內(nèi)部控制是指為合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工設(shè)計(jì)與實(shí)施的政策和程序，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略和內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。
兩者相同點(diǎn)：（1）目標(biāo)一致性，均為提高經(jīng)營效率和效果、經(jīng)營合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠、資產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等5個(gè)目標(biāo)，首要目標(biāo)提高經(jīng)營效率和效果，終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；（2）都強(qiáng)調(diào)是全員參與的管理，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及全體員工共同實(shí)施的，指出各方在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)；（3）也都是企業(yè)全方位的管理，明確是一個(gè)持續(xù)不斷的“過程”，其本身并不是一個(gè)目標(biāo)，而是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一種工具和手段，都是滲透于企業(yè)日常管理過程中的一系列行動(dòng)，需作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來建設(shè)；（4）都是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，而不能提供百分之百絕對保證。
兩者的差別主要體現(xiàn)在：（1）在報(bào)告目標(biāo)的范圍上風(fēng)險(xiǎn)管理有所擴(kuò)展，將“財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性”發(fā)展為“報(bào)告的可靠性”，報(bào)告范圍由“財(cái)務(wù)報(bào)告”擴(kuò)展到“內(nèi)部的和外部的”“財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的”報(bào)告，涵蓋了企業(yè)的所有報(bào)告；（2）在內(nèi)容上風(fēng)險(xiǎn)管理更豐富，引入了風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略等新概念；（3）兩者側(cè)重點(diǎn)不一樣，風(fēng)險(xiǎn)管理更偏向過程的前端，更偏向于對影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)因素的識別、分析、評估與應(yīng)對，是一個(gè)更為獨(dú)立的過程，而內(nèi)部控制更加重視實(shí)施，嵌入到企業(yè)各業(yè)流程的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中，融合在企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度之中。
可見，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理既相輔相成、又各有側(cè)重的現(xiàn)代管理元素，不存在包涵或被包涵關(guān)系，也無法完全替代，兩者都是公司治理極為重要的組成部分。
二、目前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
從目前總體情況來看，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)工作還處于起步階段，基本上都建立了自已的內(nèi)部控制體系，也有一些風(fēng)險(xiǎn)管理策略，但其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的水平和效果尚不容樂觀，實(shí)際執(zhí)行中存在諸多問題，主要如下：
1．法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重。現(xiàn)階段我國絕大多數(shù)國有企業(yè)雖然進(jìn)行了公司制改造，但其法人治理結(jié)構(gòu)普遍存在問題，設(shè)計(jì)不科學(xué)，股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等核心機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、董事、獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)只是形式上掛個(gè)名，沒有實(shí)際行使監(jiān)督治理職責(zé)，導(dǎo)致董事不“懂事”、獨(dú)董不“獨(dú)立”、監(jiān)事不“干事”。企業(yè)管理者集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上。
2．內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性，制度執(zhí)行流于形式。絕大多數(shù)國有企業(yè)都建立了比較多的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容應(yīng)有盡有，但制度間缺乏有效銜接，甚至存在“互相打架”現(xiàn)象。一些新開展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，其風(fēng)險(xiǎn)容易發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒有有效控制措施。制度執(zhí)行流于形式，主要有3種情形：一是執(zhí)行不到位，出現(xiàn)制度與實(shí)際執(zhí)行“兩層皮”現(xiàn)象，紙上寫的、墻上掛的是一套，執(zhí)行的是另一套；二是不愿意執(zhí)行，因人員數(shù)量不足、水平不夠、能力有限，以忙于具體工作業(yè)務(wù)為由沒時(shí)間去執(zhí)行；三是故意不執(zhí)行，為謀求個(gè)人利益，先把水?dāng)嚮?，好從中摸魚。
3．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)外部監(jiān)督未形成有效合力。有的沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，有的內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)或紀(jì)檢合署辦公，有的雖然單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門卻形同虛設(shè)，不具備真正意義上審計(jì)的獨(dú)立性，從而缺乏客觀性，發(fā)現(xiàn)不了問題，或者發(fā)現(xiàn)了問題也不讓追查，內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮其應(yīng)有監(jiān)督作用。企業(yè)、注冊會(huì)計(jì)師和有關(guān)監(jiān)督部門在在內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)工作中，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一，各種監(jiān)督職能交叉，各監(jiān)督主體缺乏橫向溝通，未能形成有效合力。
4．風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱，缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)缺乏有效對已經(jīng)面臨的和即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)作出系統(tǒng)分析、整體評價(jià)和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，沒有制訂具體的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，也沒有將風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)分解和責(zé)任控制到崗、到人；一旦盲目擴(kuò)張出現(xiàn)了問題，采取“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的“滅火式”風(fēng)險(xiǎn)管理模式，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。更沒有將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系。
三、原因分析
導(dǎo)致上述問題的產(chǎn)生，既有大環(huán)境下法規(guī)政策和理論研究方面存在缺陷的深層次原因，也有企業(yè)本身對內(nèi)部控和風(fēng)險(xiǎn)管理制重視不夠、設(shè)計(jì)制度不足、執(zhí)行和監(jiān)督評價(jià)不到位等方面的個(gè)性原因：
1．我國內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制的理論研究和實(shí)踐工作仍處在摸索階段，其理論研究基本上借鑒美國COSO《內(nèi)部控制-整合框架》、《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》相關(guān)理論，與實(shí)際國情、行業(yè)特點(diǎn)結(jié)合不夠。在《配套指引》出臺(tái)之前，相關(guān)法規(guī)政策條例傾向于定性描述，缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)，沒有實(shí)務(wù)操作指引，為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行和客觀評價(jià)工作帶來一定難度。企業(yè)董事長、總經(jīng)理、監(jiān)事由上級任命，且董事會(huì)成員和管理層成員高度重疊，企業(yè)內(nèi)部人集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，經(jīng)營權(quán)得不到有效的監(jiān)控，容易產(chǎn)生、等現(xiàn)象，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的實(shí)施和健全。治理結(jié)構(gòu)不完善是阻礙國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本性問題。
2．沒有風(fēng)險(xiǎn)文化，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。沒有風(fēng)險(xiǎn)文化，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制就失去了靈魂，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，是企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)源。風(fēng)險(xiǎn)管理意識不足，一方面風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，投機(jī)心理、僥幸心理比較重，另一方面求穩(wěn)心態(tài)較重，經(jīng)營偏保守，注重規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而不是管理風(fēng)險(xiǎn)，不能有效控制風(fēng)險(xiǎn)并利用其發(fā)展機(jī)會(huì)。
3．企業(yè)沒有對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試評價(jià)，并根據(jù)測試評價(jià)結(jié)果及時(shí)修訂。內(nèi)部控制評價(jià)是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建立健全的重要手段，內(nèi)部控制制度在實(shí)行之前，一定要對其完整性、有效性、符合性進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)一步完善。然而，許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度制訂過程中，并沒有對內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行測試，對內(nèi)部控制制度符合性進(jìn)行評價(jià)，更沒有隨著國家政策調(diào)整、經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展，對內(nèi)部控制制度及時(shí)修訂。這是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的根源。
4．激勵(lì)機(jī)制、約束機(jī)制缺位。長期以來，對企業(yè)員工和領(lǐng)導(dǎo)干部的考核，以目標(biāo)利潤、經(jīng)營規(guī)模完成情況為主要依據(jù)，缺乏對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)指標(biāo)的綜合考察，激勵(lì)約束機(jī)制缺位，直接造成企業(yè)制度沒有執(zhí)行力。
5．企業(yè)普遍缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人才。內(nèi)部控制制度制訂合不合理、能否有效執(zhí)行、監(jiān)督評價(jià)能否公正客觀，都取決于人的素質(zhì)水平。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的管理工作，對人員素質(zhì)要求較高，特別是知識新、閱歷廣、綜合型，而企業(yè)普遍缺乏這樣的人才。
四、對策與建議
1．認(rèn)真學(xué)習(xí)好、貫徹好內(nèi)部控制規(guī)范。國有企業(yè)要認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引，根據(jù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)法規(guī)政策條例，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，制訂適合、適度、適用于本企業(yè)的《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》。這對于指導(dǎo)內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范、有序運(yùn)行，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力等，都有極其重要的意義。
2．完善法人法理結(jié)構(gòu)，解決內(nèi)部人控制問題，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。法人治理結(jié)構(gòu)由企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層和全體員工組成，是內(nèi)部控制環(huán)境的核心。規(guī)范各責(zé)任主體的職責(zé)權(quán)限，保證決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)制衡。董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的健全和有效實(shí)施，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對董事會(huì)建立與實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)培育良好的企業(yè)精神、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理文化，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識，為內(nèi)部控制創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。
3．構(gòu)建企業(yè)、注冊會(huì)計(jì)師和有關(guān)監(jiān)管部門三位一體的內(nèi)外部監(jiān)督評價(jià)體系。國有企業(yè)應(yīng)該建立由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一管理企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，賦予審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況和自我評價(jià)情況、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)等方面的職能，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督評價(jià)職能，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；注冊會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，將內(nèi)部控制審計(jì)范圍覆蓋企業(yè)內(nèi)部控制整體，而不僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，也可以將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整合審計(jì)，提高審計(jì)效率；財(cái)政部等有關(guān)監(jiān)管部門要加強(qiáng)對企業(yè)和注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的監(jiān)督檢查，同時(shí)協(xié)調(diào)監(jiān)管政策，規(guī)范監(jiān)管口徑，形成有效監(jiān)管合力。
4．建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制。國有企業(yè)要建立對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行情況與管理層和全體員工的績效考核掛鉤制度，作為績效考核的一個(gè)重要指標(biāo)，通過利益約束驅(qū)使企業(yè)全體干部員工高度重視內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，要建立重大決策失誤責(zé)任追究制，對造成風(fēng)險(xiǎn)損失的責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，提高制度的威懾力和執(zhí)行力。
5．運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，形成“自我免疫機(jī)制”。國有企業(yè)應(yīng)致力于建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系，即圍繞影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，并針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，區(qū)分關(guān)鍵控制點(diǎn)和非關(guān)鍵控制點(diǎn)，再根據(jù)企業(yè)的組織架構(gòu)、職責(zé)分工，將風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)層層分解到崗、到人，從而構(gòu)建出貫穿于整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制體系。并結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，從而指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建?？梢杂行Х乐瑰e(cuò)誤和舞弊，提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)評估和分析的產(chǎn)物，是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的支點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，而內(nèi)部控制的實(shí)施經(jīng)常運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的的方法。建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，對現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性離不開權(quán)責(zé)利相制衡的體制保障。只有保證內(nèi)部控制監(jiān)管的獨(dú)立性，明確高管層的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)管理層與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相互監(jiān)督，才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，形成“自我免疫機(jī)制”。
6．注重內(nèi)部培養(yǎng)和外聘選拔，提高人員專業(yè)勝任能力。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的管理工作，對人員素質(zhì)要求較高，首先要熟悉國家和行業(yè)法規(guī)政策、企業(yè)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，其次要講政治、懂技術(shù)（計(jì)算機(jī)運(yùn)用技術(shù)和審計(jì)技術(shù)）、善溝通、會(huì)理財(cái)，具備較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題能力和識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)要注重內(nèi)部培養(yǎng)和外聘選拔相結(jié)合，提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)勝任能力。
內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的完善不是一朝一夕的，是現(xiàn)代企業(yè)管理永恒的主題。國有企業(yè)只有不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，通過制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)制控制風(fēng)險(xiǎn)，責(zé)任降低風(fēng)險(xiǎn)，才能為風(fēng)險(xiǎn)管理奠定扎實(shí)基礎(chǔ)，才能提高企業(yè)經(jīng)營管理效率和效果，才能在當(dāng)今激烈的國內(nèi)外市場經(jīng)濟(jì)競爭中持續(xù)健康發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】 國有貿(mào)易型企業(yè)； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 控制
一、國有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定
同一般企業(yè)類似，國有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化和各種難以預(yù)料或無法事先控制的因素影響，造成一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益出現(xiàn)偏差，而遭受到損失的可能性。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）存貨風(fēng)險(xiǎn)
1.存貨預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)
存貨預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)是指按照實(shí)際預(yù)算而進(jìn)行的儲(chǔ)備存貨大于市場需求，或超出企業(yè)銷貿(mào)能力之外導(dǎo)致的預(yù)算 超出。
2.存貨安全風(fēng)險(xiǎn)
許多企業(yè)各地分公司的存貨倉庫采取異地第三方租賃形式，倉庫出租方負(fù)有監(jiān)管責(zé)任，按照合約規(guī)定貨物提貨出庫必須有規(guī)范、完備憑證，但可能存在管理疏漏，導(dǎo)致“無憑證（指令單、出庫單等）”出庫，導(dǎo)致存貨安全風(fēng)險(xiǎn)。
3.存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是指因存貨積壓和市場變化，致使存貨將來的可變現(xiàn)凈值低于預(yù)期值，甚至有可能低于存貨賬面價(jià)值。
4.客戶庫存補(bǔ)差風(fēng)險(xiǎn)
貨物供應(yīng)給渠道客戶之后，銷售方就同一規(guī)格商品的銷售價(jià)格或銷售政策發(fā)生改變，導(dǎo)致價(jià)格改變時(shí)點(diǎn)客戶尚未出售給用戶的該產(chǎn)品庫存所給予價(jià)格調(diào)整的差價(jià)補(bǔ)貼。
（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)
1.客戶信用風(fēng)險(xiǎn)
客戶信用風(fēng)險(xiǎn)主要針對客戶資信與背景調(diào)查，若信息不完整或失真，客戶不履行合同約定的相關(guān)條款，產(chǎn)生的糾紛所帶來支付貨款的風(fēng)險(xiǎn)。
2.資金回籠風(fēng)險(xiǎn)
國有貿(mào)易型企業(yè)供應(yīng)商和客戶地域分布廣、背景復(fù)雜，現(xiàn)金、支票、銀行匯票等結(jié)算量大，為業(yè)務(wù)的開展導(dǎo)致大量資金回籠風(fēng)險(xiǎn)。
3.擔(dān)保與抵押提貨風(fēng)險(xiǎn)
某些客戶因臨時(shí)資金緊張而采取擔(dān)保、抵押的方式賒銷提貨，貿(mào)易型企業(yè)面臨著擔(dān)保與抵押到期、客戶或擔(dān)保人履行擔(dān)保與抵押執(zhí)行難、不履行擔(dān)保與抵押責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)。
4.票據(jù)兌現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)
物貿(mào)系統(tǒng)客戶回款中有巨額的銀行承兌匯票和少量商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票大量是背書支付，容易出現(xiàn)背書不規(guī)范、商業(yè)承兌匯票填寫要素不全、匯票提示付款期限到期但未到銀行兌現(xiàn)托收回款等票據(jù)兌現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
5.應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)
對于應(yīng)收賬款管理，易出現(xiàn)客戶應(yīng)收賬款信息反饋不及時(shí)、客戶對賬及客戶確認(rèn)不及時(shí)完整、客戶賬款逾期及跟蹤反饋不及時(shí)、賬款催收措施及方法不到位等問題。
二、國有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘因分析
我國企業(yè)在管理實(shí)踐中，管理當(dāng)局往往十分注重戰(zhàn)略、人力資源、品牌、經(jīng)營等傳統(tǒng)方面的管理，而風(fēng)險(xiǎn)意識相對比較薄弱，尤其疏于對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，具體表現(xiàn)如下：
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識淡薄
我國許多國有貿(mào)易企業(yè)從成立到發(fā)展，在管理上各種政策、制度、管理方法等均習(xí)慣依賴于上級企業(yè)集團(tuán)。上級企業(yè)集團(tuán)政策的強(qiáng)制性以及子公司自身管理的被動(dòng)性和依賴性，造成子公司經(jīng)營管理層和財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，容易忽視企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來的經(jīng)營損失和財(cái)務(wù)波動(dòng)損失。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺乏
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有一定的先兆，因此它具有可預(yù)測性。我國企業(yè)已經(jīng)具備建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的條件，有些企業(yè)雖然建立了控制機(jī)制，卻沒有起到有效的預(yù)防控制作用，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的萌芽階段沒有及時(shí)改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也沒有及時(shí)處理現(xiàn)有投資以避免更大的損失，沒有利用預(yù)警信號做出信用決策并對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，也不能在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)找出導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化的根源，有的放矢對癥下藥控制財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。
（三）盲目對外投資導(dǎo)致大量投資損失
不少企業(yè)利用市場契機(jī)，實(shí)施并購或拓展外部市場，對外進(jìn)行大量的投資，這是許多企業(yè)做大做強(qiáng)的重要戰(zhàn)略舉措。但是，由于走向市場經(jīng)濟(jì)的經(jīng)驗(yàn)不足，對項(xiàng)目投資的可行性沒有進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)研和周密分析，決策缺乏科學(xué)合理性，導(dǎo)致投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益無法達(dá)到預(yù)期，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，造成投資損失。
（四）擔(dān)保引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
國有企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)鏈長和組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的特點(diǎn)，其可用的借款和擔(dān)保主體過多，使得企業(yè)可控的金融資源倍增，其擴(kuò)張對資金的需求日益膨脹，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部銀行信貸規(guī)模無限擴(kuò)張，擔(dān)保關(guān)系復(fù)雜度加深，可能會(huì)產(chǎn)生許多惡性循環(huán)擔(dān)保。當(dāng)多個(gè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度，資金鏈條發(fā)生斷裂，很可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，甚至財(cái)務(wù)破產(chǎn)。
（五）融資行為引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
資產(chǎn)負(fù)債，在盈利狀況下可以擴(kuò)大盈利規(guī)模，在虧損狀況下則會(huì)加速企業(yè)的虧損甚至破產(chǎn)。較高的資產(chǎn)負(fù)債率，不僅使得利息成為企業(yè)的沉重包袱，更加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，有可能造成大量的不良債務(wù)和公司資產(chǎn)損失。
三、國有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究意義
（一）有利于提升國家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力
企業(yè)是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中最重要的細(xì)胞，國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及競爭實(shí)質(zhì)是各國企業(yè)經(jīng)濟(jì)之間的競爭。隨著中國經(jīng)濟(jì)市場化、全球化的不斷推進(jìn)，大型企業(yè)集團(tuán)在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著越來越重要的地位，已逐步成為國民經(jīng)濟(jì)的骨干力量和國際競爭的主力軍。大型國企的存在和發(fā)展對于擴(kuò)大我國企業(yè)整體規(guī)模，規(guī)避行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)整體實(shí)力，提升我國經(jīng)濟(jì)的總體競爭能力都具有重要意義。
