時間：2022-11-27 10:48:15
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一、建立現(xiàn)代企業(yè)制度與對會計信息的質(zhì)量要求
在計劃經(jīng)濟體制下,國家政府部門是會計的唯一使用者。企業(yè)提供的會計信息主要是為以政治制定計劃,合理分配資源服務(wù)的。會計核算以監(jiān)督國家計劃執(zhí)行為目的。會計信息由基層企業(yè)逐級向上級匯報直到政府部門,呈縱向流動格局。同時,計劃經(jīng)濟體制下實施的三大會計制度 ——— 外商投資企業(yè)會計制度、股份制企業(yè)會計制度、工業(yè)企業(yè)會計制度并存,使我國企業(yè)會計出現(xiàn)了三足鼎立的形勢,且在相同事項的處理上存在較大差距。如壞賬準(zhǔn)備的計提比例,預(yù)計存貨變現(xiàn)損失的規(guī)定,采用權(quán)益法核算的投資額等等。加之市場的主體是國家而不是企業(yè),造成會計信息在橫向的企業(yè)之間,不同行業(yè)之間也呈封閉狀態(tài),使企業(yè)提供的會計信息質(zhì)量特征不顯著,甚至不具有某些質(zhì)量特征。在市場經(jīng)濟體制下,建立現(xiàn)代企業(yè)制度企業(yè)享有極大的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán),企業(yè)的資產(chǎn)配置,產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、定價等重大生產(chǎn)經(jīng)營決策均由企業(yè)根據(jù)市場供求情況和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的實際自主地進行,企業(yè)成了市場競爭主體和社會資源配置主體,必然要了解同行業(yè)、甚至不同行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)狀況。會計信息的流動由過去的以縱向流動為主的格局向以橫向流動為主的格局轉(zhuǎn)變;同時,會計信息也由封閉轉(zhuǎn)向公開。正是由于會計信息的橫向流動和公開化,即對會計信息的質(zhì)量特征提出了要求,我國已制定的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中,諸如:客觀性、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時性、明晰性原則,就是對會計信息應(yīng)具有以質(zhì)量特征作出了規(guī)定。《準(zhǔn)則》中的這些原則,要付諸于會計實踐之中,則依賴于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。
為企業(yè)的股東及潛在投資者、債權(quán)人、貸款銀行和其他金融機構(gòu)及企業(yè)的經(jīng)營管理者,提供有關(guān)企業(yè)盈利狀況、資金流動狀況、償債能力,資本保全狀況和投資報酬等會計信息成為現(xiàn)代企業(yè)的主要目標(biāo)。因此,要求會計信息質(zhì)量要素具有全面性,即各質(zhì)量要素均能充分體現(xiàn)出來,又要求會計信息的各質(zhì)量要素具有相融性,即不相互排斥,只有這樣,才能為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,市場經(jīng)濟體制的進一步完善,企業(yè)會計信息的日益公開化,對企業(yè)報送的會計信息的質(zhì)量要求將更加嚴格,除了企業(yè)會計核算必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求,提供相關(guān)可比且可靠的會計信息之外,企業(yè)對外公布的會計信息（財務(wù)報告）還必須受中國注冊會計師的審查鑒證,以保證其公允性、真實性和合法性,因此,完善以注冊會計師和會計師事務(wù)所為主要形式的會計信息質(zhì)量的社會監(jiān)督評價體系也成了建立現(xiàn)代企業(yè)制度,發(fā)展市場經(jīng)濟的必然要求。
二、建立現(xiàn)代企業(yè)制度與對資本保全的再認識
國有資產(chǎn)流失,從根本上講還是根源于舊的經(jīng)濟體制及其派生的國有資產(chǎn)管理體制。建立社會主義市場經(jīng)濟體制必須迅速建立起相應(yīng)的能有效組織和運作的國有資產(chǎn)管理體制。從理順國家與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系入手,在國有企業(yè)中率先建立現(xiàn)代企業(yè)制度,創(chuàng)新國有資產(chǎn)管理的制度基礎(chǔ),從根本上解決國有資產(chǎn)的流失和保值增值問題。資產(chǎn)保值的關(guān)鍵是實現(xiàn)資本保全。《國際會計準(zhǔn)則》關(guān)于資本保全提出了兩種概念:一是財務(wù)資本保全又叫名義資本保全;二是實物資本保全。在財務(wù)資本保全下,營業(yè)收入是以現(xiàn)時購買力核算的而對已發(fā)生的成本費用則按前期貨幣購買力計量的,即按歷史成本會計計算損益的,當(dāng)在物價不變,即幣值不變的前提下,財務(wù)資本保全是實際意義上的資本保全。但在物價上升幅度較大時,財務(wù)保全不可能繼續(xù)維持簡單再生產(chǎn)過程。這時的資本保全只不過是名義上的資本保全。公有產(chǎn)權(quán)的人不像私有企業(yè)那樣關(guān)心資產(chǎn)的保值增值。因而我國的資本保全實質(zhì)是名義資本保全。在會計改革中,針對這一情況,制定了存貨成本計價的后進先出和固定資產(chǎn)攤銷的加速折舊法來抵銷通貨膨脹的部分影響。
建立現(xiàn)代企業(yè)制度,企業(yè)資本規(guī)模成了衡量企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),外部利害關(guān)系集團的利益不盡一致,因此企業(yè)應(yīng)具有實物資本保全的意識。實物資本保全是在物價變動會計下生成的資本保全概念,在這一概念支持下,企業(yè)的損益是在 扣除本期的所有者分配和所有者出資后,企業(yè)的期末實物生產(chǎn)能力必須大于期初實物生產(chǎn)能力,才算賺的利潤。 ” 因此,要做到實物資本保全必須采用現(xiàn)行成本的計量基礎(chǔ),由于我國通貨膨脹比較溫和沒有達到惡性膨脹,同時受成本與效益及會計人員素質(zhì)的制約,我國目前還不適宜以現(xiàn)行成本的計量基礎(chǔ),采用物價變動會計來提供會計信息。但并不排除在提供會計信息時,運用物價變動會計的理論和方法反映物價變動引起的資本補償不足的情況。
由于物價上漲是客觀存在的,我國的資本保全只能是名義上的資本保全。這不僅涉及到會計信息的相關(guān)性問題,同時也涉及到所有者的權(quán)益問題這一系列問題防礙現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,那么,在現(xiàn)行會計制度下,如何使名義資本保全靠近實物資本保全,真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)成果,為建立現(xiàn)代企業(yè)制度服務(wù)呢？通常方法在有關(guān)科目下設(shè)二級科目。例如,根據(jù)物價變動總指數(shù)測算資本補償不足部分,在 資本公積 ” 和 未分配利潤 ” 項下,均可設(shè)二級科目 資本金補償資金 ” ,作為實收資本的附加補充賬戶,而在編制會計報表時,匯總在 實收資本 ” 項下,并在附表中加以說明。這樣使名義資本保全成為實物資本保全,會計信息質(zhì)量得以保障。產(chǎn)權(quán)所有者的權(quán)益也實現(xiàn)了保全。同時,對于 未分配利潤 ” 項下的資本金補償基金部分,已不能作為利潤來分配,而應(yīng)做為維護簡單再生產(chǎn)的資金來源。
三、現(xiàn)代企業(yè)制度與稅務(wù)會計的建立
稅務(wù)會計是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩,根據(jù)財務(wù)會計的有關(guān)資料（必要時依法要求重新計算）,核算和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金運動（稅款的形成、計算、繳納和退補等）。認真履行納稅義務(wù),充分享受稅收優(yōu)惠,全面進行稅務(wù)籌劃,為企業(yè)利益服務(wù)。稅務(wù)會計是財務(wù)會計的一個分支,二者緊密聯(lián)系,核算征稅數(shù)額要通過會計核算來體現(xiàn),同時計稅依據(jù)也依賴于會計提供的信息。而當(dāng)會計提供的計稅依據(jù)與稅法規(guī)定的納稅依據(jù)相符時,財務(wù)會計與稅務(wù)會計所反映的內(nèi)容是一致的,就不存在所謂稅務(wù)會計的問題,因為在財務(wù)會計中包括了關(guān)于計稅的內(nèi)容。
我國歷來把政府部門看作是財務(wù)報表的唯一使用者。國家即是主體又是企業(yè)所有者,所以無論從宏觀和微觀上,法都是站在國家的角度上制定的,以保護國家利益不受侵害,保護國有資產(chǎn)的安全完整及稅利的足額上繳。國家與企業(yè)所維護的利益是一致的,因此,稅務(wù)會計包涵在財務(wù)會計之中,不需單獨反映。隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展及其向社會主義市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立必然出現(xiàn)政府部門從眾多新設(shè)的企業(yè)中取得收入的問題,從而使稅法與會計制度之間有了一定程度的背離,形成了稅務(wù)會計產(chǎn)生的原因。
首先,在現(xiàn)代企業(yè)制度下,由于投資主體多元化,投資者遍布社會各階層,容納了包括國家授權(quán)投資的機構(gòu)或國家授權(quán)的部門在內(nèi)的跨部門,跨所有制、跨行業(yè)、跨地區(qū)的資金所有者,國家政府部門只能以投資者或者國有資產(chǎn)管理者的身份享有資產(chǎn)受益,參與重大決策和選擇管理者等所有者的權(quán)利,而不再直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,國家不再是市場的主體,它被企業(yè)取而代之。這是稅務(wù)會計產(chǎn)生的直接原因。企業(yè)作為市場主體,它必須從微觀角度出發(fā),考慮如何保護投資者的權(quán)益。擴大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模,使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地,從而達到企業(yè)資本保值和增值的目的,它所要求的會計核算必須以會計準(zhǔn)則為前提,充分體現(xiàn)了企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)成果。但是,稅法的制定是站在國家的立場上,宏觀調(diào)控各方面的利益。因此,國家與企業(yè)的利益很難一致的體現(xiàn)稅法要求,保證稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性,各企業(yè)必須按稅法規(guī)定的計稅依據(jù)繳各種稅款。由此出現(xiàn)了會計上和稅法上計稅依據(jù)相背離的情況,因此稅務(wù)會計是既遵循會計原則又體現(xiàn)稅法要求的一種會計核算程序。建立稅務(wù)會計是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。
最近，為推進報刊社體制機制改革，新聞出版總署既提出了“路線圖”，又明確了“時間表”，報界又將掀起新一輪轉(zhuǎn)企改制熱潮。此番改革的關(guān)注點，已經(jīng)從改不改制，轉(zhuǎn)向了改制之后如何實現(xiàn)科學(xué)的企業(yè)化運作上。這種轉(zhuǎn)向，是報業(yè)改革的理性化過程。
轉(zhuǎn)企改制，目的是解決報刊社發(fā)展主體的市場身份和法人財產(chǎn)權(quán)問題，進而推動報刊社內(nèi)部組織制度和管理制度的變革。改制的目標(biāo)指向，就是企業(yè)制度建設(shè)。現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是有限責(zé)任制度，即公司制。報刊社轉(zhuǎn)企改制，重點要解決產(chǎn)權(quán)制度問題，讓經(jīng)營者在市場上獲得“名正言順”的身份，實現(xiàn)經(jīng)營者責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一，逐步建立現(xiàn)代化的報業(yè)公司體制。
“兩兼顧”并未帶來“兩全其美”
改制的端倪由來已久。改革開放以來，我國對報刊社實施“事業(yè)單位企業(yè)化管理”――事業(yè)體制不變，但自收自支、自負贏虧，通過自我積累實現(xiàn)自我發(fā)展。
報業(yè)具有意識形態(tài)和產(chǎn)業(yè)的雙重屬性。在經(jīng)濟體制改革過程中，其產(chǎn)業(yè)屬性必然要活躍起來，其產(chǎn)業(yè)部分必然要與市場接軌。這就導(dǎo)致報業(yè)呈現(xiàn)出不同于其他行業(yè)的“特色”：“事業(yè)”性質(zhì)對應(yīng)的是意識形態(tài)屬性，“企業(yè)化管理”對應(yīng)的是產(chǎn)業(yè)屬性；“事業(yè)”是身份，“企業(yè)”是操作規(guī)則；“事業(yè)”是防火墻，“企業(yè)”是放水養(yǎng)魚；“事業(yè)”是“緊箍咒”，“企業(yè)”是自。
報業(yè)的這種運行方式，最初是報業(yè)自身突破舊體制尋求自主發(fā)展的探索，后來則演變成一種正式的“制度安排”：一方面保證文化安全和輿論管控，另一方面又想改變國家包辦的局面，促使報業(yè)遠離機關(guān)化、貼近讀者和市場。
但是，這種“兩兼顧”的運行方式，在后來的發(fā)展中并未帶來“兩全其美”的局面，而是越來越“兩不靠”：眾多報刊社的輿論引導(dǎo)功能并沒有因“事業(yè)”性質(zhì)而得到強化，說得好聽一些就是“只管耕耘不問收獲”，說得不客氣點，就像中央黨校學(xué)習(xí)時報總編輯周為民對當(dāng)今不少報刊批評的那樣，“以黨八股、假大空、粗陋幼稚的宣傳來敷衍塞責(zé)”，“是在宣傳上自廢武功”。另一方面，就是“事業(yè)”性質(zhì)縛住了報人的頭腦和手腳，報業(yè)發(fā)展活力不足，產(chǎn)業(yè)難以壯大。
隨著中央高層思想的不斷解放和我國文化體制改革的不斷探索，人們越來越認識到：占領(lǐng)市場與占領(lǐng)輿論陣地是一致的，沒有市場就沒有陣地。所以，近幾年來，新聞出版管理部門大力推進改革，不少報刊社開始著手改制工作。從宣傳經(jīng)營“兩分開”探索，到出版社、期刊社整體轉(zhuǎn)制，到新聞出版企業(yè)的上市融資，“事業(yè)”的色彩越來越弱化，“企業(yè)”的路子越走越明朗。
報業(yè)發(fā)展主體的企業(yè)化，是由報業(yè)的產(chǎn)業(yè)屬性和發(fā)展取向決定的。報業(yè)的主營產(chǎn)品是報紙及其他媒體。每種產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售過程都十分完整，符合產(chǎn)業(yè)的定義和要求。以綜合性日報為典型，其生產(chǎn)銷售可以分成四個階段：內(nèi)容的制作（通過采編形成信息產(chǎn)品）――信息產(chǎn)品的物化（通過印刷形成物質(zhì)產(chǎn)品）――物質(zhì)產(chǎn)品的銷售（通過發(fā)行以物化為注意力資源）――注意力的銷售（通過廣告贏利，期刊及一部分報紙依靠發(fā)行贏利）。報業(yè)發(fā)展主體的營利模式，則主要通過經(jīng)營傳媒產(chǎn)品和傳媒企業(yè)來創(chuàng)造凈價值。通過資本手段，控制媒體的種類數(shù)量，確定主營業(yè)務(wù)的范圍、規(guī)模和發(fā)展取向；建立完善而靈便的市場反應(yīng)機制，針對市場變化不斷調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略、推出傳媒產(chǎn)品；不斷開拓和占有市場，及時發(fā)現(xiàn)市場苗頭，預(yù)測市場變化，引導(dǎo)新的需求，等等，都是對報刊社的基本要求，是報業(yè)發(fā)展主體應(yīng)具備的基本能力。其發(fā)展取向，是以資本為紐帶，發(fā)展成跨媒體、跨地域的大型傳媒集團。這些要求和能力，是“事業(yè)”體制滿足不了的，只有企業(yè)才能做到，只有企業(yè)制度才能保證。因而，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，建設(shè)面向傳媒產(chǎn)業(yè)的市場經(jīng)營主體――即媒體企業(yè)，對外在形態(tài)和內(nèi)在組織方式進行深刻變革，是報業(yè)主體實現(xiàn)自我發(fā)展的內(nèi)在要求和必然選擇。
改制后的實現(xiàn)形式：企事業(yè)多法人混合體
報刊社改制成企業(yè)后的實現(xiàn)形式，從道理上講，應(yīng)該是報業(yè)（集團）公司。但是，我國的報業(yè)集團多數(shù)由黨報社“剝離轉(zhuǎn)制”而來，內(nèi)部事、企交織，本身就十分復(fù)雜。而由于報業(yè)的意識形態(tài)屬性，國家確定的政策導(dǎo)向是：“除了黨報黨刊、人民出版社以外的報紙、期刊、音像電子出版社、圖書出版社，基本上都要分期分批轉(zhuǎn)制為企業(yè)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度，進行內(nèi)部管理體制、領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和運行機制的改造，改造成一個獨立的市場競爭的主體?！蹦敲矗械霓D(zhuǎn)制，有的不轉(zhuǎn)，有的先轉(zhuǎn)，有的后轉(zhuǎn)，使報業(yè)集團在過渡時期內(nèi)成分更為復(fù)雜，成為一個兼有事業(yè)、企業(yè)法人的多法人混合體。
科學(xué)分析改制后報業(yè)集團的總體構(gòu)成，從體制上可分為兩個部分，即事業(yè)部分（黨報編輯部）和企業(yè)部分（除黨報編輯部外的其他單位）。從業(yè)務(wù)屬性上，可劃分為四個部分：黨報編輯部；媒體類子公司，即市場類媒體轉(zhuǎn)制而成的公司（包括編輯部）；經(jīng)營性子公司，即發(fā)行、印務(wù)、信息等子公司；黨報經(jīng)營部分（主要是廣告經(jīng)營）改制成的子公司。改制后，報業(yè)集團基本實現(xiàn)了公司化，可以資本為紐帶進行跨媒體、跨地域、跨行業(yè)經(jīng)營，以資本延伸方式占有資源和市場，遵循市場規(guī)律，進行資本運作，實施收購、兼并和重組，借以構(gòu)建跨媒體、跨地域的大型傳媒集團。改成企業(yè)后，報業(yè)集團的市場化運作在體制方面基本可以得到保證。
企事業(yè)多法人混合體作為報業(yè)企業(yè)化的實現(xiàn)形式，直接決定了我國報業(yè)（集團）公司在管理上的復(fù)雜化。我們只有通過恰當(dāng)?shù)慕M織方式和制度設(shè)計，使各類成分組織有序、協(xié)調(diào)運行，使“混合體”成為“聯(lián)合體”。
不問“身份”：企業(yè)取向是根本
體制問題，雖然表現(xiàn)為“身份”差異，根本還是內(nèi)部管理市場化程度不高造成的。解決體制問題，目的就是提高內(nèi)部的市場化程度。改制解決了報業(yè)市場主體的身份問題、形態(tài)問題，但是改制的成功，不在于從“報社”到“公司”的名稱改變，而是對內(nèi)部進行組織變革，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。反過來說，只要內(nèi)部實現(xiàn)了企業(yè)的管理方式，不管叫“報社”還是叫“公司”，都能更好地適應(yīng)市場需求，促進報刊社的市場化轉(zhuǎn)型。所以，建立科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，并按照制度要求規(guī)范組織行為，才是推進報業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。
對于既有事業(yè)又有企業(yè)的報業(yè)集團，內(nèi)部各成分統(tǒng)一價值取向和價值標(biāo)準(zhǔn)，對實現(xiàn)集團整體和諧發(fā)展至關(guān)重要。在事業(yè)單位企業(yè)化管理階段，雖然報社的發(fā)展方式日趨市場化，但內(nèi)部管理仍然大量沿用事業(yè)管理方式。轉(zhuǎn)制后，事業(yè)部分并沒有太大改觀；企業(yè)部分，雖然名稱變了，但組織形式和管理方式等方面仍然保留著事業(yè)的痕跡，延續(xù)著行政管理方式，轉(zhuǎn)變還需要過程。行政管理的原則與市場管理完全不同。在行政管理方式下，各發(fā)展主體的責(zé)、權(quán)、利分離，面對市場的靈活性、應(yīng)激性差，成本、產(chǎn)品意識薄弱，制約了產(chǎn)業(yè)發(fā)展的活力。所以，報業(yè)集團轉(zhuǎn)制成為市場主體后，必須在內(nèi)部制度建設(shè)和組織管理方面確立企業(yè)取向，打破“身份”界限，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為導(dǎo)向優(yōu)化組織方式和運行方式，才能有利于內(nèi)部成員間協(xié)調(diào)一致，提高效率，共同發(fā)展。
建立現(xiàn)代企業(yè)制度，是報業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求。加強組織管理，實施企業(yè)化運營，是報業(yè)集約化經(jīng)營的內(nèi)在要求。統(tǒng)一價值標(biāo)準(zhǔn)，是企事業(yè)集團和諧發(fā)展的自我要求。這三個維度的坐標(biāo)統(tǒng)一于一點，那就是要堅持文化企業(yè)的取向。
――堅持文化企業(yè)取向設(shè)計組織架構(gòu)。企業(yè)的要求，就是以產(chǎn)品為導(dǎo)向，以市場為導(dǎo)向，以效益為導(dǎo)向。報業(yè)集團的組織架構(gòu)，在事業(yè)管理、行政管理時期，更接近于機關(guān)。堅持企業(yè)取向，要以強化集團管控、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營四種能力為重點來設(shè)置部門，加強重點部位，縮減冗余。
――堅持文化企業(yè)取向再造業(yè)務(wù)流程。事業(yè)體制下，報社的業(yè)務(wù)流程比較簡單，其主體是辦報流程，堅持業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。但是成為企業(yè)以后，流程的設(shè)定要轉(zhuǎn)向效益標(biāo)準(zhǔn)。隨著集團所辦媒體的增多，市場應(yīng)激性的增強，需要對各類資源和產(chǎn)品的流動路徑做重新設(shè)定，以保證資源充分利用，產(chǎn)出效益最大化。
――堅持文化企業(yè)取向改進內(nèi)控制度。事業(yè)體制下，內(nèi)部控制主要依靠各層級之間的行政命令。但成為企業(yè)以后，集團內(nèi)控的工作重點，一是統(tǒng)一責(zé)權(quán)利，二是無縫監(jiān)督，要將自上而下的層層指揮，轉(zhuǎn)變?yōu)楦靼l(fā)展主體在責(zé)任、權(quán)力、利益統(tǒng)一的前提下自主發(fā)展，集團統(tǒng)一實施監(jiān)控。要按業(yè)務(wù)、按項目、按流程分別進行產(chǎn)權(quán)制度、財會制度、組織制度、管理制度的設(shè)計。符合條件的報刊要轉(zhuǎn)制成公司。轉(zhuǎn)制公司要完善法人治理結(jié)構(gòu)，以資產(chǎn)為紐帶明確集團和各條塊組織之間的關(guān)系，明確母子公司的權(quán)利義務(wù)和投資收益，使產(chǎn)權(quán)明晰，權(quán)責(zé)明確，激發(fā)各發(fā)展主體的積極性。
――堅持文化企業(yè)取向建立內(nèi)部市場機制。正如海爾所堅持的那樣，每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，都是上一環(huán)節(jié)的市場，都是下一環(huán)節(jié)的供應(yīng)商，如此，在內(nèi)部建立起市場關(guān)系，在每個環(huán)節(jié)都確立市場導(dǎo)向。報業(yè)集團堅持文化企業(yè)取向，也要在每個環(huán)節(jié)都強化市場意識，建立起內(nèi)部市場機制。采寫、編輯、出版、印刷、發(fā)行、廣告……各個環(huán)節(jié)都是“生產(chǎn)者”，都有自己的“市場”，都要堅持質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，都要強化成本意識?，F(xiàn)在各報業(yè)集團都十分重視經(jīng)營成本控制，而采編環(huán)節(jié)也有自己的成本控制原則，就是要以報道效果衡量報道投入，使成本與成果的“性價比”達到最佳。
一、加強領(lǐng)導(dǎo)，高度重視
促進民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，既是全面深化經(jīng)濟體制改革、促進民營經(jīng)濟整體轉(zhuǎn)型升級的內(nèi)在要求，也是進一步激發(fā)民營經(jīng)濟市場主體活力、提升民營企業(yè)市場競爭力的必然選擇。我市已將此項工作納入民營經(jīng)濟發(fā)展的重點工作予以推進，按照省委、省政府要求，組織實施好民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度清理、整改、檢查、驗收等相關(guān)工作，加強對工作進展情況的指導(dǎo)檢查，努力培育和打造一批有影響力的建立起現(xiàn)代企業(yè)制度典范的民營企業(yè)。我市已有27戶民營企業(yè)已建立現(xiàn)代企業(yè)制度。
二、加強宣傳
通過微信群、橫幅、宣傳單等多種方式進行了大力宣傳，擴大了建立現(xiàn)代企業(yè)制度自查工作的社會知悉和影響力。在加強宣傳的基礎(chǔ)上開展自查指導(dǎo)工作，在指導(dǎo)工作中進一步強化宣傳工作。
三、進一步開展指導(dǎo)工作
按照《省民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)的要求》加強開展對企業(yè)的自查工作的指導(dǎo)，注重加強了指導(dǎo)工作的針對性，高效性，從如何做到產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、科學(xué)管理等方面入手，強化了對民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、掛牌、上市等方面的指導(dǎo)，幫助民營企業(yè)提升管理理論和實務(wù)操作能力，實現(xiàn)了規(guī)范降風(fēng)險、以科學(xué)降成本的目的，不斷推動民營經(jīng)濟科學(xué)持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：國有中小企業(yè)；產(chǎn)權(quán)改革；身份置換；制度創(chuàng)新；公司治理
隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，為數(shù)眾多的中小企業(yè)發(fā)展陷入困境。尤其是國有中小企業(yè)由于機制不活、歷史包袱沉重、思想觀念守舊等多方面因素影響，其發(fā)展已難以適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。筆者長期在國有鋼鐵聯(lián)合企業(yè)下的中小企業(yè)工作，深刻體會到國有中小企業(yè)發(fā)展的困惑。筆者所在的母公司經(jīng)過“十五”期間的發(fā)展，鋼鐵主業(yè)實現(xiàn)了升級換代，但是旗下的中小企業(yè)由于絕大多數(shù)都是為鋼鐵主業(yè)服務(wù)，歸屬于集團實業(yè)，其總資產(chǎn)在1個億左右，投入相對偏低，產(chǎn)權(quán)進退機制不完善，歷史包袱沉重，自我發(fā)展能力缺乏。如何克服上述不足，科學(xué)發(fā)展，努力實現(xiàn)集團實業(yè)和鋼鐵主業(yè)共同繁榮，最終建立起適應(yīng)市場競爭的現(xiàn)代企業(yè)制度？以下以筆者所在企業(yè)近年來的實踐和探索，進行現(xiàn)身研討。
1 建立現(xiàn)代企業(yè)制度之前實業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
隨著鋼鐵主業(yè)國際化經(jīng)營模式的架構(gòu)，實業(yè)正式從鋼鐵主業(yè)退出，成為100%的國有獨資法人。實業(yè)在產(chǎn)業(yè)發(fā)展、戰(zhàn)略定位和與主業(yè)的關(guān)系上得到理順，發(fā)展步入相對健康、快速發(fā)展的時期。銷售收入由2001年的18億元增長到105億元，銷售利潤率達到10%高于主業(yè)，資產(chǎn)負債率35%，基本是優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。
應(yīng)該肯定，近年來實業(yè)伴隨著鋼鐵主業(yè)的壯大也獲得了長足的發(fā)展，但與主業(yè)比較，實業(yè)發(fā)展仍然嚴重滯后，主要影響因素和表現(xiàn)為：
整體資產(chǎn)質(zhì)量不高。雖然資產(chǎn)負債率較低，但多數(shù)盈利水平不高，部分實業(yè)單位仍處于微利甚至是虧損狀態(tài)，尤其是從事輔助配套的實業(yè)單位還難以自立。
生產(chǎn)經(jīng)營的社會化、市場化程度偏低。實業(yè)銷售（營業(yè)）收入中有絕大部分來自鋼鐵主業(yè)和集團內(nèi)部市場。對鋼鐵主業(yè)和內(nèi)部市場的依存度過高。
歷史包袱沉重。實業(yè)不僅承接了大量鋼鐵主業(yè)分流人員就業(yè)，承擔(dān)了全部的改制成本和大部分內(nèi)部退養(yǎng)員工和離退休人員社保以外的費用，而且要承擔(dān)部分社會職能。
管理機制活力不足。改革難，難改革，機制不活是實業(yè)公司經(jīng)營效率低、效益差的主要因素之一。
2 建立中小企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度是實業(yè)發(fā)展的必然選擇
相對于鋼鐵主業(yè)來說，實業(yè)從分離獨立運作時起，完全是國有股“一股獨大”的股本結(jié)構(gòu)，無論從國企體制改革還是從實業(yè)自身的發(fā)展來看，都必須從制度上、尤其是產(chǎn)權(quán)制度進行多元化的創(chuàng)新。
從實踐看，改革開放以來，圍繞企業(yè)制度創(chuàng)新的工作始終沒有停步：改革始于1978年，先后經(jīng)歷放權(quán)讓利階段、“利改稅”和增強企業(yè)活力階段、承包經(jīng)營責(zé)任制階段、“抓大放小”和國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性重組階段、債轉(zhuǎn)股階段，至2002開始的中央企業(yè)的主輔分離和地方企業(yè)的整體改制。在制度創(chuàng)新過程中，國內(nèi)一些大中城市如沈陽、武漢等在國有中小企業(yè)的制度探索方面也進行了大量有益的探索。黨的十六大以后，確定了以中央和地方分別行使出資人權(quán)利的國有資產(chǎn)管理新體制，沈陽、武漢模式得到認可并在全國推廣。2002年國家八部委聯(lián)合出臺了國經(jīng)貿(mào)企改【2002】859號《關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法》；2004年，湖南省正式啟動“雙置換”改制，出臺“1+11”個文件和補充文件。
筆者所在企業(yè)的制度創(chuàng)新正是在這樣的大背景下，按照湖南省“1+11”個文件和補充文件實施的“雙置換”改制，根本改變國有股“一股獨大”狀況，形成國有股占主導(dǎo)地位、多種經(jīng)濟成分并存的混合經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，企業(yè)發(fā)展發(fā)生非常顯著的變化：一是法人治理結(jié)構(gòu)從無到有；二是公司治理逐步規(guī)范，人治向法治的跨越；三是歷史包袱由重到輕――人員精簡，不良資產(chǎn)由多到少，債務(wù)由重到輕；四是資產(chǎn)從“全民所有”變?yōu)槁毠ふ嬲齻€人所有；五是盈利能力從弱到強――改制后5年總資產(chǎn)規(guī)模增長2倍多，所有者權(quán)益增加5億多；六是體制、機制由“呆板”到“靈活”，收入分配模式更趨于多樣性，發(fā)展定位上具有更多的自主性。
3 國有中小企業(yè)在建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度過程中普遍的困惑和問題
（1）推動制度創(chuàng)新的影響因素
多年地方國企改革的實踐表明：改到深處是產(chǎn)權(quán)，改到痛處是利益，改到難處是人員。而我們選擇的制度模式雙置換――身份置換、股權(quán)置換，說到底核心問題是產(chǎn)權(quán)、是人員安置問題。中國傳統(tǒng)文化消極因素同計劃經(jīng)濟體制長期融合形成的系列缺陷已經(jīng)成為影響國有中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要因素。
（2）中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度存在的主要問題：政府主導(dǎo)型、改制的內(nèi)生型
政府主導(dǎo)既是制度創(chuàng)新的優(yōu)勢，也是推進實施的軟肋：政府是出資人和制度的設(shè)計者，一定程度上企業(yè)是被動的執(zhí)行，制度的創(chuàng)新限于基本的范圍內(nèi)，準(zhǔn)備上也不十分充分，改革改出很多矛盾，政府雖然為改革買單，但具體問題還得由企業(yè)自己解決。
產(chǎn)權(quán)置換不到位，適應(yīng)競爭的機制沒有真正建立起來。中小企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中，資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化力度不夠，真正的外來資本少，不能徹底像“開放倒逼改革”一樣使中小企業(yè)真正走向完全的市場競爭，以致中小企業(yè)改制以后的管理和機制仍然還像過去的工廠管理一樣。
股權(quán)結(jié)構(gòu)單一，機制不活，決策效率不高。以筆者所在企業(yè)為例：法人治理結(jié)構(gòu)上就是兩個股東，母公司平均持股46.79%，中小企業(yè)工會平均持股53.21%；股權(quán)平均分散，各中小企業(yè)均是全體職工通過職工持股會實行實際的全員持股，高級管理層、董事會、監(jiān)事會成員與一般員工持股差很小，這對風(fēng)險控制和經(jīng)營者激勵以及企業(yè)做強都是有影響的。
政府制度設(shè)計導(dǎo)致救助機制失衡：身份置換的經(jīng)濟補償本來是一種救助機制，公正的救助應(yīng)該是救助弱者。按照維護基本人權(quán)、對弱者進行救助的改制原則，未必要對所有國有中小企業(yè)職工都進行補償。當(dāng)前國企改革普遍采用的是“一次性了斷”的經(jīng)濟補償，從現(xiàn)金和股權(quán)補償這兩者最主要的經(jīng)濟補償方式來看，除了存量國有資產(chǎn)在特定時空條件下因供求關(guān)系失衡而出現(xiàn)變現(xiàn)能力外，一次性支出模式在挑戰(zhàn)企業(yè)的即期補償能力的同時，也不利于細水長流為特征的社會保障制度的建立，是一種“坐吃山空”的耗散型資金使用方式。
4 不斷完善是國有中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的永恒主題
（1）改造和完善國有中小企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，引進戰(zhàn)略投資者，推進國有股減持。國有中小企業(yè)整體股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，即使員工委托持股，相當(dāng)程度上是資產(chǎn)量化補償?shù)?，沒有真正的引進外來戰(zhàn)略投資者，既不能充分優(yōu)化原有的股本結(jié)構(gòu)，也沒有重新洗牌原有的企業(yè)文化，管理理念、經(jīng)營思維還是計劃經(jīng)濟的一套。
（2）積極推動國有中小企業(yè)存量國有資產(chǎn)的戰(zhàn)略合作化改組，移交社會職能。使國有中小企業(yè)資產(chǎn)都成為盈利的資產(chǎn)，使企業(yè)真正成為市場概念下的經(jīng)濟組織。
（3）必須把管理層收購（MBO）作為優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)和增強風(fēng)險監(jiān)管的重要手段，徹底解決全員持股問題。應(yīng)該說職工持股會在國有企業(yè)改革中確實起到一定的積極作用，但是職工持股實質(zhì)上是通過國有凈資產(chǎn)的量化補償使職工分享了企業(yè)控制權(quán)，本質(zhì)是“勞動雇傭資本”，這種所有權(quán)的分散化容易導(dǎo)致經(jīng)營者責(zé)任心和積極性的損害。
（4）必須把公司治理的完善擺在突出的位置：核心――健全董事會制度
【關(guān)鍵詞】國有控股企業(yè) 現(xiàn)代企業(yè)制度 矛盾 對策
改革開放30年來，國有大中型企業(yè)以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標(biāo)，多數(shù)已實現(xiàn)了股份制改革。對于現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征，學(xué)術(shù)界眾說紛紜，但對其基本內(nèi)涵的理解卻是一致的。所謂現(xiàn)代企業(yè)制度，其基本特征主要包括：多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，公司式結(jié)構(gòu)系統(tǒng)以及自主經(jīng)營的市場主體。若以此為標(biāo)準(zhǔn)，我國股份制改造后的國有控股企業(yè)離現(xiàn)代企業(yè)制度還有多遠？后續(xù)改革的方向何在？
一、“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)與多元化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的矛盾
現(xiàn)代企業(yè)制度多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)是指投資主體多元化。股份制改革后，國有控股企業(yè)基本建立了多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，但投資主體多元化的內(nèi)涵還包括股權(quán)的分散化以及股權(quán)順暢流轉(zhuǎn)的外部制度環(huán)境。分散化的股權(quán)結(jié)構(gòu)有利于分散企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，建立有效的內(nèi)部制衡機制。股權(quán)得以順暢流轉(zhuǎn)可以為企業(yè)投資者創(chuàng)造良性的退出機制，為企業(yè)建立起作為外部監(jiān)督的市場評價機制。
“一股獨大”是國有控股企業(yè)最為顯著的特征。國家基于保護國有資產(chǎn)安全而確保國家股及國有法人股處于絕對控股或相對控股地位的初衷不難理解，然而在現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)市場上，隨著股權(quán)的高度分散，往往只需15%甚至更少的持股比例就可以控制和推動100%的資本?，F(xiàn)實的情況是，國有控股企業(yè)的股權(quán)高度集中且處于我國特殊的股權(quán)分置的證券市場。在股權(quán)分置的證券市場上，國有控股企業(yè)的股票和其他上市企業(yè)的股票一樣被劃分為流通股和非流通股（國家股及國有法人股），形成了獨特的二元股權(quán)結(jié)構(gòu)特征。為了防范國有資本在股權(quán)交易（協(xié)議轉(zhuǎn)讓）中流失，政府對國有股權(quán)進行了嚴格的管制。盡管1994年頒發(fā)的《股份有限公司國有股權(quán)管理暫行辦法》第29條指出：“國有股可以依法轉(zhuǎn)讓”，且近年來的股權(quán)分置改革也將逐步實施“全流通”，但事實上國有股權(quán)特別是國家股煩瑣的實際交易程序致使交易的成本過高，從而導(dǎo)致交易困難甚至無法交易。而交易困難或無法交易，又導(dǎo)致控股股東無法根據(jù)市場規(guī)則將公司的未來現(xiàn)金流量進行貼現(xiàn)，從而使得內(nèi)部人缺乏足夠的動力去提高企業(yè)經(jīng)營績效以實現(xiàn)股東價值的最大化。同時，在二元股權(quán)結(jié)構(gòu)下，占大頭的國家股及國有法人股不流通或難以流通，其在上市公司的財富與公司股票價格沒有直接關(guān)系，這使得以外部投資者（股民）“用腳投票”，作為外部監(jiān)督的企業(yè)市場評價機制失效。
若不論持股比例而單從股東組成來看，通過股份制改造，國有控股企業(yè)似乎實現(xiàn)了股權(quán)的多元化。但國家股或國有法人股“一股獨大”且因為制度難以順暢交易，使得國有控股企業(yè)的股份制改造在很大程度上失去了應(yīng)有的股權(quán)順暢流轉(zhuǎn)的功能。而股權(quán)多元化包含的股權(quán)流轉(zhuǎn)內(nèi)涵是國有控股企業(yè)走向現(xiàn)代企業(yè)制度道路的最后一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。公司法人制度作為現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)也正是在股權(quán)的自由流轉(zhuǎn)及其高度分散的基礎(chǔ)上建立起來的。為了改變這種狀況，股權(quán)分置改革試圖扭轉(zhuǎn)局面逐步推進“全流通”，截至2006年底，全國除金融機構(gòu)控股的上市公司外，801家國有控股上市公司中已有785家完成或啟動股改程序，占98%。其中，604家地方國有控股上市公司有593家完成或啟動股改程序，占98%；194家中央企業(yè)控股上市公司有189家完成或啟動股改程序，占97%。然而股改方案治標(biāo)不治本，其僅僅是對股民前期由于股票對價水平造成的損失給予補償?shù)囊环N準(zhǔn)市場化行為。顯然，若股權(quán)過于高度集中和股權(quán)難以順暢流轉(zhuǎn)的問題得不到解決，國有控股企業(yè)目前的股權(quán)多元化僅是名義上的多元化、偽多元化。
二、行政性科層治理架構(gòu)與公司式結(jié)構(gòu)系統(tǒng)的矛盾
按現(xiàn)代企業(yè)制度要求，國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行董事會、監(jiān)事會及經(jīng)營管理者三類權(quán)力的分設(shè)，即建立起包含法人治理結(jié)構(gòu)的公司式結(jié)構(gòu)系統(tǒng)。公司式結(jié)構(gòu)系統(tǒng)是企業(yè)的內(nèi)控機制，缺乏這樣一套合理的內(nèi)部權(quán)力制衡機制，企業(yè)的內(nèi)部管理勢必陷入混亂不堪的局面，更談不上企業(yè)的高效運營。在公司治理結(jié)構(gòu)方面，國有控股企業(yè)照搬了政府的科層架構(gòu)并由此形成企業(yè)獨特的行政性科層治理架構(gòu)，其偏離現(xiàn)代企業(yè)制度的公司式結(jié)構(gòu)系統(tǒng)主要表現(xiàn)在三個方面。其一，法人治理結(jié)構(gòu)尚未健全；其二，行政性科層架構(gòu)下，國有控股企業(yè)在事實上仍受到政府指令性控制，法人治理結(jié)構(gòu)中對企業(yè)當(dāng)事人取得相應(yīng)權(quán)力的制度安排難免存在非市場化行為；其三，國有股國有法人股“一股獨大”，國家掌握國有控股企業(yè)的絕對控制權(quán)導(dǎo)致企業(yè)所有權(quán)的非對稱性安排。
1、法人治理結(jié)構(gòu)尚未健全
公司法人治理結(jié)構(gòu)是調(diào)配企業(yè)內(nèi)部權(quán)力的一種制衡機制，其本質(zhì)在于賦予企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)――企業(yè)對其募集的社會分散資本擁有絕對的處置權(quán)，從而擺脫政府的控制。而在行政性科層治理架構(gòu)下，國家出于對國有資產(chǎn)的保護而在事實上控制著國有控股企業(yè)，政府指令式的控制使其在進行董事會、監(jiān)事會及經(jīng)營管理者三類權(quán)力的分設(shè)上并沒有取得符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的實質(zhì)性進展，企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)因而也沒有得到落實，即未能形成健全的法人治理結(jié)構(gòu)。在這樣的狀況下，國有控股企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)虛有其表，必然處在低效運作之中，主要表現(xiàn)在：董事會未能有效運作；監(jiān)事會職能未能有效履行；經(jīng)營管理者存在損害企業(yè)利益的短期行為。有些國有控股企業(yè)甚至在形式上都沒有建立起法人治理結(jié)構(gòu)，更何談有效運作。
2、經(jīng)營者選擇的非市場化
復(fù)制了現(xiàn)代企業(yè)制度的公司式結(jié)構(gòu)系統(tǒng)并不意味著國有控股企業(yè)就符合了現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。原因在于規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度不在于這三類權(quán)力的分設(shè)，而是在于當(dāng)事人取得相應(yīng)權(quán)力的一系列制度安排：董事會、監(jiān)事會成員應(yīng)按股權(quán)份額來指定，形成企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制；董事長以最大股權(quán)成為企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)代表；企業(yè)經(jīng)營者來自市場招聘，以資本“牧羊人”的身份對企業(yè)資本負責(zé)，尊重資本的所有權(quán)，并依靠自己的經(jīng)營管理才能的外化――經(jīng)營績效來獲取相應(yīng)報酬?，F(xiàn)實的情況是，在行政性科層治理架構(gòu)下，國家對其控股企業(yè)有絕對控制權(quán)，經(jīng)營者的選擇是政府任免制的非市場化行為。一方面，國資委擁有企業(yè)的核心控制權(quán)卻不享有剩余索取權(quán)，就有可能出現(xiàn)在選擇經(jīng)營者時不是基于其經(jīng)營才能，評價和更換經(jīng)營者時不是基于其經(jīng)營業(yè)績的“廉價投票”狀況。另一方面，以政府任命制來構(gòu)建國有控股企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，必然導(dǎo)致企業(yè)的董事會與監(jiān)事會缺乏產(chǎn)權(quán)的約束，進而失去對企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)在動力，由此“內(nèi)部人控制”的局面也就無法打破。同時，在董事會與監(jiān)事會監(jiān)督之下的經(jīng)營者不是資本的“牧羊人”而是以政府官員、企業(yè)黨政干部身份存在，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞與其個人前途不掛鉤。由于缺乏有效的監(jiān)督機制，經(jīng)營者一旦接手企業(yè)，在任期不確定及會計對經(jīng)理人員的監(jiān)督無效的情況下，其有充分的條件做出損害企業(yè)利益的短期行為。
3、企業(yè)所有權(quán)的非對稱性安排
現(xiàn)代企業(yè)理論證明，一個有效率的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)必然表現(xiàn)為企業(yè)所有權(quán)（企業(yè)的剩余索取權(quán)和控制權(quán)的統(tǒng)稱）的對稱性安排。企業(yè)所有權(quán)安排形式的多樣化從動態(tài)的角度來看就是它的狀態(tài)依存性，不同的企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)對應(yīng)著不同的企業(yè)所有權(quán)安排。這也就意味著，當(dāng)企業(yè)的既得利益狀態(tài)被打破時，若其中某股權(quán)主體的利益受損，就必須有某種機制啟動，自動地賦予受損方保護自己權(quán)益的機會與權(quán)力。這時，誰擁有企業(yè)所有權(quán)分配的支配權(quán)就顯得尤為重要，因為受損方只有掌握了這種支配權(quán)，才有機會重新配置企業(yè)財產(chǎn)以彌補其損失。另外，讓受損方掌握控制權(quán)恰恰體現(xiàn)了效率原則，因為當(dāng)一個投資者不能實現(xiàn)資本保全時，他最有動力再造企業(yè)。而企業(yè)支配權(quán)的讓渡在政府性科層治理架構(gòu)的國有控股企業(yè)難以實現(xiàn)。原因在于，若不存在事前的法律規(guī)定，國家股與國有法人股“一股獨大”且國家具有維護國有資產(chǎn)的動機，因此其他股東的利益受損時想奪取企業(yè)的控制權(quán)維護自身利益幾乎是不可能的。同時，大股東通過占用資金、不平等關(guān)聯(lián)交易等手段侵占甚至掏空上市公司的現(xiàn)象也時有發(fā)生。
三、“準(zhǔn)父愛主義”與自主經(jīng)營的市場主體
企業(yè)要素供給的市場化是現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的進程中，國家再也無法通過統(tǒng)購包銷制度來維持國有企業(yè)的生存，國有企業(yè)包括國有控股企業(yè)的產(chǎn)品被迫置于市場貨幣選票的監(jiān)督之下實現(xiàn)產(chǎn)品的市場化。然而國有控股企業(yè)中國家股和國有法人股“一股獨大”，國家對其有絕對的控制權(quán)。在“父愛情結(jié)”的驅(qū)使下，國家對國有控股企業(yè)的要素供給帶有濃厚的“準(zhǔn)父愛主義”色彩，從而使其與其他國有企業(yè)一樣，真正實現(xiàn)嚴格意義市場化的也僅僅是產(chǎn)品，在要素供給方面則偏離了市場化的方向，尤其是在資本和勞動要素的供給上最為嚴重。國家的“準(zhǔn)父愛主義”也致使市場競爭機制失效，國有控股企業(yè)從中獲得了壟斷性收益。
1、資本供給
資本供給方面，雖然社會資本的“撥改貸”使得國有企業(yè)（包括國有控股企業(yè)）運用社會資本由無償變成了有償，但由于國有控股企業(yè)的地位沒有發(fā)生根本性變化，國家股和國有法人股“一股獨大”，因而政府部門作為“委托―”鏈上的一個環(huán)節(jié)，出于“準(zhǔn)父愛主義”依然會采取歧視性的政策投入來確保其信貸優(yōu)惠。由此導(dǎo)致軟信貸成為企業(yè)預(yù)算約束軟化的根源之一，這在事實上剝奪了非國有企業(yè)公平競爭的權(quán)力，致使其成為運用社會資本的弱勢群體。由此帶來的后果是，大量的社會資本流入病態(tài)運行的國有企業(yè)，社會資本沒有得到有效利用。
2、勞動要素供給
在勞動要素的供給上，為了降低失業(yè)率，政府常常干預(yù)企業(yè)特別是國有企業(yè)（包括國有控股企業(yè)）雇傭政策，限制其解雇冗員，以犧牲企業(yè)經(jīng)營效率來換取社會穩(wěn)定，國有控股企業(yè)實際上承擔(dān)了一部分政府的社會職能。雖然20世紀90年代初以來國家對國有企業(yè)逐漸實施了“減員增效、下崗分流”的政策以及逐步建立和完善社會保障體系的舉措，使得冗員問題逐漸得到緩解，但計劃經(jīng)濟時代遺留下的大量冗員仍是國有企業(yè)的沉重負擔(dān)。值得注意的是，2007年出臺的《勞動合同法》在很大程度上并沒有從根本上改變職工在企業(yè)中的地位，僅改變了職工法律上的身份。事實上，在轉(zhuǎn)型過程中國有控股企業(yè)的冗員主要還是在“企業(yè)內(nèi)部勞務(wù)市場”進行安置，盡管企業(yè)可以通過下崗形式分流一部分冗員，但下崗規(guī)模受到政府管制，特別是對于盈利企業(yè)而言；即便是下崗分流，國有控股企業(yè)也難以徹底解除與下崗人員的勞動關(guān)系。轉(zhuǎn)型經(jīng)濟中，向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進的國有控股企業(yè)仍然面臨著政府干預(yù)下的半計劃、半市場化的就業(yè)市場 。
從以上分析可以看出，國有控股企業(yè)的改革僅從企業(yè)微觀層面而不是從上層建筑的宏觀層面對經(jīng)濟關(guān)系做出根本性的調(diào)整，在政府行政驅(qū)動與市場驅(qū)動“雙驅(qū)動”的模式下，國有控股企業(yè)必然處在“雙軌制”的病態(tài)運行之中。這種“雙軌制”的運行主要表現(xiàn)在股權(quán)改革、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及要素供給方面。股權(quán)改革、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、要素供給的“雙軌制”正是國有控股企業(yè)與現(xiàn)代企業(yè)制度的差距根源所在，成為國有控股企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度靠攏的障礙。
四、國有控股企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的對策
國有控股企業(yè)要實現(xiàn)與現(xiàn)代企業(yè)制度的對接，一方面要從上層建筑的宏觀層面對經(jīng)濟關(guān)系做出根本性的調(diào)整，改變經(jīng)濟運行的政府行政驅(qū)動與市場驅(qū)動“雙驅(qū)動”模式，為國有控股企業(yè)的發(fā)展提供良好的制度環(huán)境；另一方面，要從公司治理的微觀層面塑造結(jié)構(gòu)化的運營架構(gòu)，使國有控股企業(yè)進一步向現(xiàn)代企業(yè)制度靠攏。
1、健全和完善資本市場，推進產(chǎn)權(quán)多元化進程
當(dāng)前我國的證券市場主要面臨四個難題：政府轉(zhuǎn)型問題；發(fā)展與規(guī)范問題；國有股流通問題；A、B股市場合并問題。健全和完善證券市場主要從這些方面入手。
應(yīng)通過培育和發(fā)展證券市場，穩(wěn)步推進多形式、多渠道、多層次的產(chǎn)權(quán)交易。應(yīng)轉(zhuǎn)變絕對控股才能確保國有資產(chǎn)安全的觀念，降低國家股和國有法人股的持股比例，以促進投資主體多元化、股權(quán)分散化從而實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的多元化。當(dāng)前實施的股權(quán)分置改革，正是要逐步實現(xiàn)“全流通”以突破制度瓶頸為股權(quán)的安全、順暢流轉(zhuǎn)創(chuàng)造制度環(huán)境，以實現(xiàn)股權(quán)的多元化。面對股權(quán)分置改革完成后證券市場進入“全流通”的新形勢，要盡快制定上市公司國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理的相關(guān)辦法，促進國有控股上市公司股權(quán)多元化。要制定股權(quán)交易和轉(zhuǎn)讓的合理程序，促進國有股權(quán)高效率流轉(zhuǎn)；實施股票分紅，將投資者引向?qū)鹃L遠的價值投資，而非目前賺取股票價差的短期投機行為。
2、切實建立公司式結(jié)構(gòu)系統(tǒng)
在國有控股企業(yè)中建立公司式結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，就是要廢除行政性科層治理架構(gòu)，建立起合乎現(xiàn)代企業(yè)制度要求的公司內(nèi)控機制。建立公司式結(jié)構(gòu)系統(tǒng)的重點在于在企業(yè)內(nèi)部形成完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)，落實企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)。公司法人治理結(jié)構(gòu)界定了對公司控制權(quán)的配置和制衡方式，這一控制權(quán)的配置和制衡有效解決了國有控股企業(yè)“內(nèi)部人控制”問題，企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的獲得也有利于企業(yè)擺脫政府的控制。國有控股企業(yè)要形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，就要在維護國有資產(chǎn)安全的前提下解決“一股獨大”問題，實現(xiàn)股權(quán)的分散化，做好事前的法律安排，確保國有控股企業(yè)的支配權(quán)順利讓渡以維護全體股東的權(quán)益，并保證讓渡的有序性。同時，要做好治理結(jié)構(gòu)中當(dāng)事人取得相應(yīng)權(quán)力的一系列制度安排，建立“經(jīng)理市場”，實現(xiàn)企業(yè)高層的市場化招聘。
3、徹底實施政企剝離，實現(xiàn)要素供給市場化
要素供給的非市場化根源在于政企未能徹底剝離。國家的“準(zhǔn)父愛主義”縱容了國有控股企業(yè)要素配置的非市場化，因此實現(xiàn)徹底的政企分離迫在眉睫。實現(xiàn)政企剝離，政府首先要明確其社會管理者的職能，從而建立公平的信貸、稅收機制和健全的人力產(chǎn)權(quán)市場，以保證要素供給的公平化、市場化，進而從根本上解決國有控股企業(yè)預(yù)算約束軟化和冗員過多的問題。應(yīng)完善社會保障體系，卸掉國有控股企業(yè)承擔(dān)的本屬于政府的社會職能包袱，還企業(yè)一個單純的運營目標(biāo)。
五、結(jié)束語
國有控股企業(yè)推動國民經(jīng)濟發(fā)展的作用是不容忽視的，其改革的成效也直接關(guān)系著整個經(jīng)濟體制改革。從國家統(tǒng)計局的調(diào)查數(shù)據(jù)來看，各項發(fā)展指標(biāo)都表明國有控股企業(yè)的發(fā)展前景一片大好。但在高指標(biāo)背后，我們也要看到影響國有控股企業(yè)健康發(fā)展的各種隱患，而這些隱患藏匿于其與現(xiàn)代企業(yè)制度的差距之中，不消除這些差距，國有控股企業(yè)就無法實現(xiàn)與現(xiàn)代企業(yè)制度的有效對接。
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關(guān)鍵詞：家族企業(yè)；現(xiàn)代企業(yè)管理制度；現(xiàn)代企業(yè)
中國家族企業(yè)自產(chǎn)生以來，經(jīng)歷了坎坷的發(fā)展之路。改革開放之后，隨著我國對非公有制經(jīng)濟的日益重視，家族企業(yè)獲得了飛速發(fā)展，成為我國國民經(jīng)濟中的一支重要力量。經(jīng)過20多年的發(fā)展，很多家族企業(yè)成功完成了創(chuàng)業(yè)階段原始資本的積累。中國家族企業(yè)的迅速崛起和家族制管理的優(yōu)點是密不可分的。但是，隨著我國家族企業(yè)規(guī)模的日益擴大，家族企業(yè)的弊端，如：高度集權(quán)、管理混亂、任人唯親等阻礙了家族企業(yè)的發(fā)展。由于家族企業(yè)和現(xiàn)代企業(yè)制度之間是可以互相融合的關(guān)系，而不是相互對立的，因此為了解決家族企業(yè)發(fā)展的持續(xù)性和穩(wěn)定性的問題，我們需要將現(xiàn)代的企業(yè)管理方式運用到家族企業(yè)中來。
1家族企業(yè)概念的界定
美國學(xué)者、哲學(xué)博士丹尼斯杰弗認為，由一位或數(shù)位家族成員所擁有和控制的企業(yè)即為家族企業(yè)，血緣、工作、所有權(quán)這三種共同體構(gòu)成家族企業(yè)的精髓。
我國學(xué)者潘必勝認為，當(dāng)一個家族或數(shù)個具有緊密聯(lián)系的家族擁有全部或部分所有權(quán)，并直接或間接掌握企業(yè)的經(jīng)營權(quán)時，這個企業(yè)就是家族企業(yè)。他還根據(jù)家族關(guān)系滲入企業(yè)的程度及其關(guān)系類型，把家族企業(yè)分為三種類型：（1）所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)全為一個家族掌握；（2）掌握著不完全的所有權(quán)，但仍能掌握主要的經(jīng)營權(quán)；（3）掌握著部分所有權(quán)而基本不掌握經(jīng)營權(quán)。
從家族企業(yè)的定義看，其區(qū)別于其它形式企業(yè)的特點是：家族企業(yè)的所有權(quán)與控制權(quán)合一切掌握在家族成員手中。而企業(yè)的經(jīng)營權(quán)則因企業(yè)規(guī)模的不同和外界環(huán)境的改變可以部分或全部與所有權(quán)和控制權(quán)分離，即家族企業(yè)是家族所有、家族控制，卻不一定要家族經(jīng)營。
2家族企業(yè)的優(yōu)勢及劣勢
2.1家族企業(yè)的優(yōu)勢
2.1.1 家族企業(yè)是企業(yè)創(chuàng)業(yè)的理想途徑。
企業(yè)的創(chuàng)辦和發(fā)展需要原始資本的積累和投入。由于家族企業(yè)的融資成本低，許多企業(yè)都把家族企業(yè)作為創(chuàng)業(yè)和完成原始資本積累的首要選擇。出于家庭血緣的認同和信任，出于家庭經(jīng)濟利益的一致性，在共同的目標(biāo)指引下，響應(yīng)創(chuàng)業(yè)者的號召，團結(jié)一致，一起創(chuàng)辦家族事業(yè)，是許多具備勞動力和資本條件的家庭的理想。家庭為企業(yè)的原始資本積累和創(chuàng)業(yè)提供了得天獨厚的基礎(chǔ)條件，家族企業(yè)是創(chuàng)業(yè)的理想途徑。
2.1.2 家族企業(yè)的管理和決策更為靈活有效。
由于維系家族企業(yè)運轉(zhuǎn)的除經(jīng)濟因素外，還有血緣、倫理等大量非經(jīng)濟因素在發(fā)揮作用，資源配置和薪酬待遇等方面的經(jīng)營成本相對較少，監(jiān)督約束等管理成本也很低，決策能更快的得到服從和落實，這些都使得家族企業(yè)在同等的投入情況下可能獲得更多的收益。
2.1.3 家族企業(yè)會形成凝聚力極強的企業(yè)文化。
家族企業(yè)的創(chuàng)立者的文化對家族企業(yè)文化具有重大影響。家族文化往往是一個家族企業(yè)經(jīng)過幾代人的堅持形成的，有著豐富合理的內(nèi)涵，既具有理論上的指導(dǎo)意義，又有較強的實用性，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，并成為家族企業(yè)文化的核心和動力源泉。這種凝聚力極強的企業(yè)文化對家族企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。
2.2家族企業(yè)的劣勢
2.2.1 高度集權(quán)的管理模式導(dǎo)致企業(yè)決策失誤。
在目前市場競爭日益激烈，經(jīng)濟日益全球化的背景之下，家族企業(yè)要制定正確的戰(zhàn)略決策，必須使決策更加具有可行性，可以實現(xiàn)組織目標(biāo)，而這一切都需要員工的參與。但是目前許多家族企業(yè)采取家長式的集權(quán)管理，缺乏內(nèi)、外部的監(jiān)控、反饋和制約，是滋生決策失誤的根源所在，必須予以解決。
2.2.2 缺乏正規(guī)的企業(yè)管理制度。
企業(yè)中的各項工作標(biāo)準(zhǔn)要正規(guī)化，員工行為要受到工作規(guī)則和程序的約束，這樣的企業(yè)管理就會有章可循，一切都會井井有條。而目前家族企業(yè)不是靠嚴格的制度和客觀事實來約束人，而是憑經(jīng)營者主觀的經(jīng)驗和常識，靠簡單的信任和親情去管理人。這種管理方式只能適用于小規(guī)模、低層次的作坊式企業(yè)，根本不可能管理好中型或大型企業(yè)，更不用說集團公司和跨國公司。
2.2.3 不能有效利用社會上的經(jīng)營人才，造成人才短缺。
企業(yè)的人力資源是企業(yè)競爭優(yōu)勢的重要源泉，企業(yè)的人力資源管理實踐對企業(yè)的績效會產(chǎn)生長遠的影響。而家長式集權(quán)管理是企業(yè)吸納和合理利用人才資源的最大障礙。家族企業(yè)一般會將企業(yè)交給自己家族內(nèi)部的人進行管理，而隨著企業(yè)的日益發(fā)展壯大，家族企業(yè)對人才的要求也越來越高。這些高層管理人員全部來自本家族顯得越來越難了。這樣就形成了家族企業(yè)人才短缺的局面。
3在家族企業(yè)中建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的必要性
3.1家族企業(yè)與現(xiàn)代企業(yè)的關(guān)系
所謂現(xiàn)代企業(yè)，是指按照現(xiàn)代企業(yè)制度組織起來的企業(yè)。一般而言，具有“產(chǎn)權(quán)清晰，責(zé)權(quán)明確，政企分開，管理科學(xué)”的基本特征。從世界各國的普遍情況看，按照財產(chǎn)構(gòu)成劃分，現(xiàn)代企業(yè)主要有3種類型，即獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)。
獨資企業(yè)，是由單一投資主體興辦，并完全由出資人所有和控制的企業(yè)。合伙企業(yè)，是由兩個以上出資人共同興辦，并由其共同所有和控制的企業(yè)。公司企業(yè)，是由兩個以上出資人興辦，每個出資人以其出資份額的多少擁有控制權(quán)力和承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)的企業(yè)。
從公司類型的定義可以發(fā)現(xiàn)，家族企業(yè)的定義沒有界定企業(yè)的類型，也就是說，家族企業(yè)可以存在于企業(yè)的任何類型之中，無論個人業(yè)主制企業(yè)、合伙制企業(yè)還是公司制企業(yè)，只要家族成員擁有或控制企業(yè)，即可認為是家族企業(yè)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立與家族企業(yè)沒有本質(zhì)矛盾，并不是說現(xiàn)代企業(yè)制度與家族完全不兼容，關(guān)鍵在于產(chǎn)權(quán)是否清晰，是否有一個合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，家族企業(yè)與現(xiàn)代企業(yè)制度并不是不相容的，二者可以很好地結(jié)合起來。
3.2用現(xiàn)代的經(jīng)營管理理念來管理中國家族企業(yè)
當(dāng)家族企業(yè)處于發(fā)展的初期和中期，家族經(jīng)營管理是一種很有效的管理模式，但是當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，發(fā)展成一個企業(yè)集團或者更大的組織，家族企業(yè)的弊端就會顯現(xiàn)出來，有時候甚至影響企業(yè)的生存。這個階段，想要企業(yè)進一步的發(fā)展，就必須跳出家族管理模式，將現(xiàn)代企業(yè)制度引入家族企業(yè)。只要家族企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中按照現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理理念管理企業(yè)，進行專業(yè)化管理，才能促進其迅速成長，走向可持續(xù)發(fā)展之路。
這就要求家族企業(yè)建立科學(xué)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制和組織管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和職工之間的關(guān)系，形成激勵約束相結(jié)合的經(jīng)營機制，這是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。
4結(jié)語
只有在家族企業(yè)中建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能將家族企業(yè)的優(yōu)勢和現(xiàn)代企業(yè)管理理念相結(jié)合，家族企業(yè)才能在日益激烈的市場競爭中逐步發(fā)展壯大。因此，現(xiàn)代企業(yè)管理制度對于家族企業(yè)創(chuàng)造核心競爭力，保持企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和持續(xù)性具有非常重要的意義。
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一、目前在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中廠務(wù)公開存在的主要難點問題
建立現(xiàn)代企業(yè)制度是在總結(jié)我國企業(yè)改革二十多年實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上提出的，它是對我國傳統(tǒng)企業(yè)制度的根本性突破。傳統(tǒng)國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰，政府與企業(yè)權(quán)責(zé)不明確，其職能也難于真正分開，企業(yè)管理自然也談不上科學(xué)有效。這些問題的存在，原因當(dāng)然是多方面并且是極為復(fù)雜的。但缺乏有效地公開現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)容、特征、措施等等，職工對現(xiàn)代企業(yè)制度缺乏正確科學(xué)地判斷與認識，對現(xiàn)代企業(yè)制度知之不多，知之不深、知之不全。廠務(wù)公開是國有企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，最大程度組織廣大職工參加民主管理的重要形式，是職工以各種形式實行民主管理的基本前提，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度和諧勞動關(guān)系的必備條件。
二、建立現(xiàn)代企業(yè)制度與廠務(wù)公開的必然聯(lián)系
1.產(chǎn)權(quán)清晰需要公開
產(chǎn)權(quán)清晰是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的首要條件，它主要是指以法律的形式明確企業(yè)的出資者與企業(yè)的基本財產(chǎn)關(guān)系。一是要明確在企業(yè)中的國有資產(chǎn)屬于國有的前提下，確立國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)投資主體，并明確產(chǎn)權(quán)主體的權(quán)力、義務(wù)、職責(zé)；二是要明確出資者按投入企業(yè)的資本額享有所有者的權(quán)益，即資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利。對傳統(tǒng)的國有企業(yè)而言，雖然法律上明文規(guī)定國有資產(chǎn)屬國家所有，政府代表國家行使所有者職能，企業(yè)擁有對國有資產(chǎn)的使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)。但這一個十分籠統(tǒng)的概念，實際上政府與企業(yè)中的“國有資產(chǎn)”各自擁有的權(quán)力是極不清晰的.這就存在產(chǎn)權(quán)公開不夠、公開不多、公開不清的問題。要做到產(chǎn)權(quán)清晰，就必須要通過公開的形式，以科學(xué)透明的方式清產(chǎn)核資，真正算清楚國有資產(chǎn)總值究竟是多少，并公諸于眾。讓企業(yè)所有者、出資者、經(jīng)營者、受益者等各方都明明白白，使其“產(chǎn)權(quán)”做到既要“清”，也要“晰”。只有在全面科學(xué)公開前提下的產(chǎn)權(quán)清晰，才能夠真正建立一整套符合社會主義市場經(jīng)濟要求的國有資產(chǎn)管理監(jiān)督和運營體系，使國有企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展的獨立法人實體。
2.責(zé)權(quán)明確需要公開
責(zé)權(quán)明確是指出資人與企業(yè)法人之間的權(quán)利、責(zé)任關(guān)系要明確。企業(yè)擁有出資者投資形成的法人財產(chǎn)權(quán)，成為享有民事權(quán)利、承擔(dān)民事責(zé)任的法人實體。法人財產(chǎn)制度的核心是確立企業(yè)法人的財產(chǎn)權(quán)。即是讓企業(yè)法人真正擁有和獨立行使全部法人財產(chǎn)權(quán)，與出資者最終所有權(quán)劃清界線。要做到責(zé)權(quán)明確，就是要通過公開的形式，認真嚴謹?shù)貏澐帜男┦浅鲑Y者的權(quán)利與義務(wù)，哪些又是企業(yè)法人的權(quán)利和義務(wù)。只有真正弄清楚出資者與企業(yè)法人的權(quán)利和義務(wù)，企業(yè)才能做到以其全部法人財產(chǎn)，依法自主經(jīng)營、自負盈虧、照章納稅，對出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值責(zé)任。
3.政企分開需要公開
政企分開是指在理順企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確產(chǎn)權(quán)承擔(dān)主體的基礎(chǔ)上，實行政府與企業(yè)的職能分開。具體地說，一是政府的社會經(jīng)濟管理和國有資產(chǎn)所有權(quán)職能分開；二是政府的行政管理職能和企業(yè)經(jīng)營管理職能分開，政府不能直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，取消政府與企業(yè)的行政隸屬關(guān)系。要做到政企分開，就必須把政府與企業(yè)的各項職能，通過公開來劃分清楚。政企職責(zé)公開的過程越全面越徹底，其職責(zé)劃分必然也就越詳細越具體，也就越有一定的可操作性。換句話說，政企職責(zé)分開的過程，實際上就是政務(wù)和廠（企）務(wù)全面公開的過程。
4.管理科學(xué)需要公開
管理科學(xué)一是指通過建立科學(xué)的組織管理機構(gòu)，使企業(yè)的權(quán)力機構(gòu)（股東會）、經(jīng)營機構(gòu)（董事會及經(jīng)理層）和監(jiān)督機構(gòu)（監(jiān)事會）權(quán)責(zé)分明、相互制約、各司其職；二是指企業(yè)建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部管理體制，包括形成合理的領(lǐng)導(dǎo)體制、科學(xué)民主的決策機構(gòu)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理考核機制、企業(yè)財務(wù)核算和人事分配制度等，使企業(yè)運行機制逐步實現(xiàn)規(guī)范化、法制化、科學(xué)化。要做到管理科學(xué)，必須要通過建立一整套系統(tǒng)的規(guī)章制度作為規(guī)范。事實上，企業(yè)制定規(guī)章制度也必須要通過公開的形式才能付諸實施。無論是何種形式的規(guī)章制度，都必須公布于眾，讓全體職工知曉。離開公開的形式，企業(yè)的規(guī)章制度只能是一紙空文，也談不上如何實現(xiàn)管理科學(xué)。實行廠務(wù)公開是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，依靠職工辦好企業(yè)的內(nèi)在要求，也是以“以人為本”管理理念的具體體現(xiàn)。
三、在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中豐富和深化廠務(wù)公開的內(nèi)容
現(xiàn)代企業(yè)制度是最大限度地發(fā)展和解放生產(chǎn)力的企業(yè)制度，是社會主義市場經(jīng)濟體系的重要組成部分，其主要內(nèi)容包括三方面：現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度、現(xiàn)代企業(yè)組織制度、現(xiàn)代企業(yè)管理制度。三者相輔相承，共同構(gòu)筑現(xiàn)代企業(yè)制度的總體框架。
1.將廠務(wù)公開融入現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度中
黨的十七大報告提出了國有資產(chǎn)管理改革的新思路，為深化國有資產(chǎn)管理體制的改革確定了基本目標(biāo)和總體框架。從實踐上看，產(chǎn)權(quán)歸屬的明晰化、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化、責(zé)任權(quán)利的有限性和治理結(jié)構(gòu)的法人性，這是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的基本特征。國有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，首先要求對其進行公司化改造，明晰企業(yè)的產(chǎn)權(quán)劃分和歸屬主體，在此基礎(chǔ)劃清多元化的投資來源。從宏觀上講，按照黨的十七大要求，建立新的國有資產(chǎn)管理體制，必須理順國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)與非國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、出資人所有權(quán)與法人財產(chǎn)權(quán)、中央與地方以及政府與企業(yè)等方面的關(guān)系，做到產(chǎn)權(quán)清晰。從微觀上說，我們許多國有企業(yè)及國有控制企業(yè)，由于歷史遺留下來的問題以及公司制改造時沒有對資產(chǎn)進行清查，賬面資產(chǎn)與實際資產(chǎn)不符，以致資產(chǎn)狀況嚴重不清。因此，極有必要通過公開等形式清產(chǎn)核資，徹底摸清國有企業(yè)資產(chǎn)“家底”，公開賬目。做到賬面價值與實際價值基本相符，把應(yīng)歸國家所有的資產(chǎn)納入國有資產(chǎn)管理范圍。在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，所有權(quán)屬于各個投資的股東，企業(yè)則通過自己獨立的法人地位運營全部資產(chǎn)。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分開的前提下，企業(yè)依照自己的法人主體地位和財產(chǎn)開展各項經(jīng)營活動，獨立地對外承擔(dān)民事權(quán)利和民事義務(wù)。在建立現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的整個過程中，將國家的產(chǎn)權(quán)公開化，這有助于國有企業(yè)作為法人實體和市場主體，使其企業(yè)依法可以擁有全部法人財產(chǎn)權(quán)，獨立享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任，打破了過去國家對國有企業(yè)債務(wù)負無限責(zé)任的傳統(tǒng)體制。
2.將廠務(wù)公開融入現(xiàn)代企業(yè)組織制度中
現(xiàn)代企業(yè)組織制度的基本特征是：所有者、經(jīng)營者和生產(chǎn)者之間，通過公司的決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)，監(jiān)督機構(gòu)，形成各自獨立、責(zé)權(quán)分明、相互制約的關(guān)系，并以國家相關(guān)的法律法規(guī)和公司章程加以確定和實現(xiàn)。由股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層相互制衡的現(xiàn)代企業(yè)組織制度，既賦予經(jīng)營者充分的自，又切實保障所有者的權(quán)益，同時又能調(diào)動生產(chǎn)者的積極性，它是我國的國有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心依托。在建立現(xiàn)代企業(yè)組織制度過程中，廠務(wù)公開的重點，應(yīng)放在所有者有哪些所有權(quán)，經(jīng)營者有哪些經(jīng)營自，生產(chǎn)者有哪些參與權(quán)、知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)等等，要把股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職權(quán)范圍、議事規(guī)則、決策程序等等全過程公開，逐步建立公開透明、規(guī)范科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)和職責(zé)清楚、規(guī)范有序的運作機制。以職代會為基本形式的民主決策，是科學(xué)決策的重要保證。廠務(wù)公開是職代會的延伸與發(fā)展，是國有企業(yè)深化民主管理，強化民主監(jiān)督的有效形式。
