時間：2022-07-06 11:40:48
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經(jīng)過一年多的探索和實踐，河北深化績效預(yù)算管理改革實現(xiàn)良好開局，構(gòu)建起更為科學(xué)的績效預(yù)算管理框架，預(yù)算管理中的一些問題得到逐步解決，其作用和影響正在日漸顯現(xiàn)，突出表現(xiàn)在四個方面：
（一）科學(xué)規(guī)范的績效預(yù)算結(jié)構(gòu)初步建立。通過學(xué)習(xí)借鑒國內(nèi)外先進經(jīng)驗特別是海南省的做法，創(chuàng)造性地確立“部門職責(zé)—工作活動—預(yù)算項目”這一新型預(yù)算結(jié)構(gòu)，為實行真正意義上的績效預(yù)算管理搭建了基礎(chǔ)平臺，實現(xiàn)了績效與預(yù)算的有機融合，較好地解決了過去改革多年但依然存在的預(yù)算、績效“兩張皮”問題。省級共梳理出389項部門職責(zé)和975項工作活動；市級部門職責(zé)334項，工作活動845項；縣級部門職責(zé)280項，工作活動712項。建立了目錄體系并嵌入項目庫系統(tǒng)，所有預(yù)算項目均編列在對應(yīng)的職責(zé)、活動之下，層級有序，績效清晰，既便于年度預(yù)算項目編制和審核，又為執(zhí)行評價、后續(xù)監(jiān)管、對比分析、持續(xù)提高提供了載體。
（二）黨委政府重大部署得到更好保障。保障黨委政府重大決策部署的落實，是財政工作的首要任務(wù)。在績效預(yù)算管理模式下，由財政部門牽頭，在預(yù)算編制階段對黨委政府的重大戰(zhàn)略部署進行梳理，分項提出預(yù)算總體安排建議，然后根據(jù)工作任務(wù)和職責(zé)分工分解落實到相關(guān)部門，作為部門預(yù)算安排優(yōu)先保障的事項足額編列，較好保證了黨委政府重大決策部署所需資金的需求，有效解決了部門項目與重大決策部署不銜接問題。預(yù)算一定，相關(guān)工作即可啟動，工作進程明顯加快。
（三）資金使用效益得到有效提高。各級各部門對全省發(fā)展目標(biāo)、財力狀況、自身職責(zé)有了更為深刻的認(rèn)識，花錢問效意識明顯增強。一是預(yù)算項目編實了。預(yù)算項目按照部門職責(zé)對應(yīng)編列，虛編項目、打捆項目得到遏制，沒有實質(zhì)意義的散碎項目被削減，項目預(yù)算質(zhì)量明顯提升。二是支出進度明顯加快了。除少數(shù)配套資金外，大部分年初預(yù)算項目都可直接執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整大幅減少，支出進度較往年明顯加快。三是資金使用更有效了。將績效理念貫穿項目管理全過程，財政支出的預(yù)算和績效目標(biāo)約束性強了，一定程度上提高了資金使用效益。
（四）預(yù)算管理工作質(zhì)效明顯提升。以往的預(yù)算管理以資金指標(biāo)為主線，對預(yù)算項目關(guān)注不夠，管理鏈條不健全。實施績效預(yù)算改革以后，通過完善項目庫管理，研發(fā)績效預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算管理由原來以指標(biāo)管理為主的單一維度轉(zhuǎn)變?yōu)橐皂椖繛橹骶€、輔之以指標(biāo)管理的兩個維度，將預(yù)算編制、執(zhí)行、支出、監(jiān)督貫穿了起來，打通了管理鏈條，財政管理效能明顯提升。對資金使用部門來說，通過聯(lián)網(wǎng)填報項目和績效審核，不需再像以往那樣印制很多紙質(zhì)材料，也不用再一次次到財政部門跑辦溝通，減少了很多繁瑣工作；對財政部門來說，項目的支出情況可隨時掌握，支出進度可隨時反映，財政數(shù)據(jù)的統(tǒng)計處理非?？旖?，有效降低了行政成本，大大提高了工作效率。
二、主要做法
為確保改革順利推進，河北結(jié)合中央對深化財稅改革的整體部署，對預(yù)算管理實際和發(fā)展形勢進行了深入研究分析，進一步強化了改革的系統(tǒng)謀劃和頂層設(shè)計，以省政府名義印發(fā)《關(guān)于深化績效預(yù)算管理改革的意見》（冀政[2014]76號），決定從2015年省級預(yù)算編制開始，著力深化績效預(yù)算改革。主要思路和目標(biāo)是，以規(guī)范的績效預(yù)算結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，以預(yù)算項目為載體，以績效管理為主線，形成“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有應(yīng)用、績效缺失有問責(zé)”的全過程績效預(yù)算管理新機制。同時，明確了整體部署、全面推開、重點示范、逐步完善的推進方式，計劃用三年左右的時間，在全省范圍內(nèi)建成科學(xué)、完善、高效的績效預(yù)算管理模式。河北新一輪的績效預(yù)算管理改革既是全面貫徹中央預(yù)算管理改革精神的有效舉措，又是對傳統(tǒng)預(yù)算績效管理的系統(tǒng)性改造創(chuàng)新。具體改革措施主要包括三個大的方面：
（一）改革預(yù)算管理結(jié)構(gòu)。改革以預(yù)算項目為主的單一層級預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，完善部門預(yù)算管理層級，建立“部門職責(zé)—工作活動—預(yù)算項目”三個層級的績效預(yù)算管理規(guī)范結(jié)構(gòu)?！安块T職責(zé)”是依據(jù)政府“三定”方案賦予部門的職能和應(yīng)履行的責(zé)任；“工作活動”是部門履行某項職責(zé)所采取的工作舉措“；預(yù)算項目”是支撐某項工作活動開展的具體支出事項。預(yù)算編制先確定部門職責(zé)、工作活動，再確定預(yù)算項目，工作活動須與部門職責(zé)相關(guān)，預(yù)算項目須與工作活動相關(guān)，對應(yīng)建立三級績效目標(biāo)指標(biāo)體系：在部門職責(zé)層面，結(jié)合政府和部門中長期戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)、年度規(guī)劃目標(biāo)，確定部門各項職責(zé)的年度績效目標(biāo)；在工作活動層面，分別制定年度績效目標(biāo)和績效指標(biāo)；在預(yù)算項目層面，分項確定年度績效目標(biāo)、績效指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)?？冃繕?biāo)、指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定要求細(xì)化量化，力爭達(dá)到可審核、可監(jiān)控、可評價程度，并將其作為預(yù)算項目審核入庫、預(yù)算編制和監(jiān)督評價的重要依據(jù)。
（二）改革預(yù)算管理機制。以構(gòu)建績效預(yù)算管理架構(gòu)和目標(biāo)指標(biāo)體系為起點，打造環(huán)環(huán)相扣的全過程績效預(yù)算管理機制，形成了一個有機聚合預(yù)算管理各環(huán)節(jié)“績效因子”的良性循環(huán)。一是改變預(yù)算編制流程和方式。強化財政部門的準(zhǔn)備指導(dǎo)環(huán)節(jié)，實行“三下二上”的基本流程，部門預(yù)算從財政部門下發(fā)通知、組織部門調(diào)整完善職責(zé)活動及績效目標(biāo)指標(biāo)、測算申報規(guī)模開始，經(jīng)基層單位編制、省級主管部門逐級審核匯總、財政部門審核、黨委政府審定后，報人大審查批準(zhǔn)。各部門按照“部門職責(zé)—工作活動”分類編制項目預(yù)算，在全面研究確定下一年事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，按照部門職責(zé)和工作活動，將任務(wù)目標(biāo)逐級分解下達(dá)到相應(yīng)單位；單位在給出的任務(wù)目標(biāo)框架下，提出具體項目要求并逐級匯總上報。二是改變預(yù)算審核方式。財政預(yù)算審核的重點由過去直接審項目，轉(zhuǎn)為先審部門職責(zé)、績效目標(biāo)指標(biāo)與政府工作部署的匹配性（重點是各級黨委、政府重大決策部署在相關(guān)部門預(yù)算安排中的落實情況），再審各項工作活動績效目標(biāo)指標(biāo)的科學(xué)性，然后審核預(yù)算項目與職責(zé)活動的關(guān)聯(lián)性、立項的必要性，最終確定項目預(yù)算額度，對偏離政府戰(zhàn)略目標(biāo)和部門績效目標(biāo)或績效指標(biāo)不明確的項目不予安排，績效偏低的少安排。三是改變預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方式。將績效運行作為財政預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的主要內(nèi)容之一，由監(jiān)控支出進度轉(zhuǎn)變?yōu)榭冃нM度和支出進度并重，全面動態(tài)監(jiān)控各項資金支出和項目績效運行情況，定期采集分析績效指標(biāo)完成數(shù)據(jù)信息，將資金撥付與項目績效目標(biāo)完成情況結(jié)合起來，對項目績效運行目標(biāo)與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離的，及時采取措施予以糾正；對預(yù)期無績效、低績效的項目，責(zé)令暫緩或停止執(zhí)行。四是改變財政監(jiān)督評價方式。將財政監(jiān)督重點由合規(guī)性檢查為主轉(zhuǎn)向績效評價與合規(guī)性檢查并重，采取部門自評、財政重點再評價和第三方評價相結(jié)合的方式開展項目績效評價。各部門負(fù)責(zé)“預(yù)算項目”層面的績效評價，對年度預(yù)算項目績效完成情況開展自評；財政部門負(fù)責(zé)“工作活動”層面的績效評價，并對重點領(lǐng)域、重大項目進行再評價；對部分社會關(guān)注度高的項目，引進和實行績效管理第三方評價，增強績效評價結(jié)果的社會監(jiān)督力度。同時，將績效評價結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤，作為完善政策、分配資金、改進管理、績效問責(zé)的重要依據(jù)。
（三）改革預(yù)算項目管理。將項目管理作為績效預(yù)算管理的源頭和主線，在完善項目庫基礎(chǔ)上，研發(fā)一體化預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實行全周期預(yù)算項目管理，打通預(yù)算管理鏈條。一是完善預(yù)算項目庫框架。按項目涉及部門、實施期限、決策主體、支出級次、穩(wěn)定程度細(xì)化項目分類，將“部門職責(zé)—工作活動—預(yù)算項目”三個層級績效預(yù)算管理結(jié)構(gòu)及指標(biāo)體系嵌入項目庫，各部門申報的預(yù)算項目必須在部門職責(zé)和工作活動的框架下編列。二是完善預(yù)算項目庫功能。將項目立項申報、細(xì)化分解、追加調(diào)整、滾動管理、清理關(guān)閉等環(huán)節(jié)全部納入項目庫管理軌道，項目庫系統(tǒng)實行全年開放、隨時入庫、即時審核、滾動管理，項目管理全程留痕，未進入項目庫的項目不安排預(yù)算。變臨時編報項目為常年儲備項目，變粗放編制項目為科學(xué)規(guī)劃項目，提高立項項目的質(zhì)量。三是實施項目全程跟蹤管理。將預(yù)算管理從單一的指標(biāo)維度，轉(zhuǎn)變?yōu)轫椖亢椭笜?biāo)兩個維度，以績效目標(biāo)和指標(biāo)為標(biāo)的，動態(tài)監(jiān)控每個項目的預(yù)算編制、調(diào)整細(xì)化、資金撥付、監(jiān)督評價及財務(wù)核算，形成項目流和指標(biāo)流“橫向到邊、縱向到底”的全程監(jiān)控，并可追蹤、可回溯，打破了只見指標(biāo)不見項目、只見籠統(tǒng)項目不見具體項目的管理模式，實現(xiàn)了管理框架和流程的整體突破。
三、下一步重點工作
績效預(yù)算是一個持續(xù)改進的系統(tǒng)工程，需要根據(jù)自身特點、實際工作不斷調(diào)整完善?？冃ьA(yù)算改革推進中也出現(xiàn)了一些難以避免的問題：比如，有的部門沒有很好地把績效管理與部門履職、規(guī)劃事業(yè)發(fā)展緊密結(jié)合起來，職責(zé)活動不清；有的部門績效目標(biāo)、指標(biāo)設(shè)計不科學(xué)，標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立比較隨意，結(jié)果難以評價考量，等等。針對上述問題，將按照中央預(yù)算管理改革部署和本省績效預(yù)算改革規(guī)劃，采取切實有效的措施，將績效預(yù)算逐步推向深入。
（一）完善績效預(yù)算管理制度和框架?？陀^地講，2014年構(gòu)建的新型績效預(yù)算管理體系只是搭起了初步框架，配套制度還不夠健全，管理框架還有些粗疏，尚需進一步完善。一是健全績效預(yù)算管理制度。立足我省三級績效預(yù)算管理結(jié)構(gòu)和績效預(yù)算管理要求，建立健全績效預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行績效監(jiān)控、績效評價及結(jié)果應(yīng)用、績效問責(zé)、績效信息公開等制度辦法，為全過程績效預(yù)算管理新機制運行提供強有力支撐。二是完善部門職責(zé)、活動目錄。組織各部門根據(jù)省委省政府戰(zhàn)略目標(biāo)和部門事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合2015年績效預(yù)算運行情況，對上年梳理的部門職責(zé)和工作活動進行全面修訂完善，使其與部門實際情況貼得更緊，表述更為規(guī)范。
（二）完善績效目標(biāo)、指標(biāo)體系?？茖W(xué)規(guī)范的績效目標(biāo)、指標(biāo)體系是實施績效預(yù)算的重要基礎(chǔ)。一是修訂三級績效目標(biāo)、指標(biāo)。與各部門加強協(xié)作，對“部門職責(zé)—工作活動—預(yù)算項目”三個層級的績效目標(biāo)、指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)進行全面審視和修訂，提高其科學(xué)性、完整性和可評價性。二是修訂績效評價指標(biāo)。廣泛學(xué)習(xí)借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗，深入分析已經(jīng)開展的績效評價結(jié)果，分門別類建立各類績效目標(biāo)和指標(biāo)，規(guī)范績效目標(biāo)、指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，并不斷擴充和修訂，逐步形成涵蓋各項支出的績效評價指標(biāo)體系，促進績效評價質(zhì)量提升。三是建立績效指標(biāo)庫。統(tǒng)籌考慮績效預(yù)算編制和績效評價需求，構(gòu)建多用途績效指標(biāo)庫，將三級績效目標(biāo)、指標(biāo)和績效評價指標(biāo)擇優(yōu)納入指標(biāo)庫管理，并明確各環(huán)節(jié)所用績效指標(biāo)必須從績效指標(biāo)庫中提取，實現(xiàn)一套指標(biāo)滿足績效預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控和監(jiān)督評價多方面要求，確保各環(huán)節(jié)績效信息的一致性和有效性。
（三）完善績效評價體系。重點從績效評價的組織實施和機制建設(shè)等方面持續(xù)用力，全面提升績效評價水平。一是強化績效評價的系統(tǒng)性。進一步細(xì)化財政部門內(nèi)部職責(zé)分工，研究制定績效評價工作總體規(guī)劃，明確各年度績效評價重點，不斷擴大績效評價范圍和規(guī)模，有效加強重點評價。二是健全部門自評、財政重點再評價和第三方獨立評價相結(jié)合的績效評價機制。將部門自評延伸為對“部門職責(zé)—工作活動—預(yù)算項目”三個層級績效情況的全面自評；將財政組織的績效評價延伸為涵蓋三個層級的部門綜合績效評價，以及對重大財政政策、重點項目支出開展的重點績效評價；積極培育和引入第三方評價力量，逐步構(gòu)建多元化績效評價格局。三是提升績效評價的科學(xué)性。對績效評價主體、方法、指標(biāo)、結(jié)果等開展全方位評估，擇優(yōu)以評價模型的形式固化下來，逐步形成分部門、分行業(yè)的績效評價體系并不斷優(yōu)化，提升績效評價的針對性和有效性。
（四）完善績效結(jié)果應(yīng)用制度?？冃ЫY(jié)果有效應(yīng)用是編好績效預(yù)算的有效激勵。一是把績效結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤。編制2015年預(yù)算時探索實行了這種做法，下一步將再加大力度，對預(yù)算部門績效預(yù)算管理情況進行目標(biāo)考核，切實建立績效評價結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤機制，將部門預(yù)算項目、工作活動及綜合績效評價情況作為制定財政政策、安排年度預(yù)算的重要依據(jù)，調(diào)動各部門參與改革、推進改革的積極性。二是進一步推進預(yù)算績效信息公開。按照績效預(yù)算改革方案規(guī)定，選擇部分社會關(guān)注度高的項目和活動，將其績效評價結(jié)果在政府內(nèi)部公開，一些信息逐步向社會公開，以接受社會監(jiān)督。
（五）完善績效預(yù)算管理信息系統(tǒng)。信息技術(shù)是編好績效預(yù)算的技術(shù)保障。一是完善預(yù)算編審系統(tǒng)。完善基礎(chǔ)資料庫，建立全省財政供養(yǎng)人員信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財政供養(yǎng)人員數(shù)據(jù)信息與編辦、人社部門的共管共用，為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。強化不同年度預(yù)算數(shù)據(jù)對比分析功能，提高決策支撐能力。二是完善項目庫管理系統(tǒng)。優(yōu)化項目審核流程，提高財政內(nèi)部預(yù)算編審效率。增強與部門項目庫對接功能和開放管理功能，為部門項目隨時入庫提供更加便捷的服務(wù)。三是建設(shè)統(tǒng)一的預(yù)算單位會計核算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)省級預(yù)算部門會計核算信息和預(yù)算項目績效信息即時動態(tài)監(jiān)控，并依托預(yù)算管理信息系統(tǒng)及時分析預(yù)算項目實施進程、資金撥付進度與績效目標(biāo)實現(xiàn)情況，將資金撥付與項目績效目標(biāo)執(zhí)行情況結(jié)合起來，確保資金使用績效。四是開發(fā)市縣級績效預(yù)算管理信息系統(tǒng)。在省級績效管理系統(tǒng)整體框架下，根據(jù)市縣績效預(yù)算管理的具體情況簡化項目審核流程，提供靈活定制功能，滿足市縣財政績效預(yù)算管理的需要。
醫(yī)院預(yù)算管理制度 （草案）
目錄
第一章 總則………………………………………………………………………1
第二章 預(yù)算的組織機構(gòu)…………………………………………………………2
第三章 預(yù)算管理體系……………………………………………………………3
第四章 預(yù)算的編制………………………………………………………………5
第五章 預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整………………………………………………………11
第六章 預(yù)算的控制與分析…………………………………………………… 13
第七章 預(yù)算的評價、考核與獎懲…………………………………………… 15
第八章 附則…………………………………………………………………… 16
第一章 總則
第一條 為提高醫(yī)院的管理水平、工作效率和經(jīng)濟效益、增強各部門的計劃組織和預(yù)算管理水平、合理控制財務(wù)支出、加強內(nèi)部控制、實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、構(gòu)筑醫(yī)院的核心競爭力、特制定本制度。
第二條 預(yù)算管理制度是根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為重點，逐層分解相關(guān)指標(biāo)，對各部門下達(dá)目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營活動，并對其實現(xiàn)的業(yè)績進行考核與評價的內(nèi)部管理會計制度。
第三條 預(yù)算管理的目的在于以預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展和經(jīng)濟活動的全過程的控制，最終實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。
第四條 本制度的主要內(nèi)容包括：總則、預(yù)算的組織機構(gòu)、預(yù)算管理體系、預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整、預(yù)算的控制與分析、預(yù)算的評價、考核與獎懲和附則等。
第五條 預(yù)算按預(yù)算的長短分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。
1、本醫(yī)院的年度預(yù)算期限為當(dāng)年1月1日至次年12月31日，它是以醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，以醫(yī)療業(yè)務(wù)收支預(yù)算為起點，編制全年的醫(yī)療總收入、醫(yī)療總支出、資本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。年度預(yù)算總目標(biāo)分解落實到每個月度，列出月度目標(biāo)，便于月度檢查，季度調(diào)整、以確保年度目標(biāo)的實現(xiàn)。年度預(yù)算是制定月度目標(biāo)的重要依據(jù)。
2、月度預(yù)算的期限從當(dāng)月1日至31日。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營情況，編制月度資金預(yù)算，用于醫(yī)院的資金平衡和費用管理。
3、長期預(yù)算以醫(yī)院未來3—5年的發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算，長期預(yù)算是制定短期預(yù)算的重要依據(jù)。
第二章 預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)
第六條 醫(yī)院的預(yù)算管理組織機構(gòu)包括醫(yī)院預(yù)算管理委員會的預(yù)算專項會議、財務(wù)部門的預(yù)算分析會。
第七條 醫(yī)院預(yù)算管理委員會是醫(yī)院預(yù)算管理的最高機構(gòu)，在預(yù)算組織機構(gòu)中居于核心地位，以預(yù)算專項會議的形式審議或?qū)彶楦黜楊A(yù)算事項，聽取預(yù)算實施結(jié)果的分析匯報。
會議由醫(yī)院院長主持，各副院長、職能部門負(fù)責(zé)人參加會議。
財務(wù)部門為預(yù)算管理組織的常設(shè)部門，由其負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)事項的日常處理和預(yù)算的整理、匯總、編制。
第八條 醫(yī)院預(yù)算管理委員會在預(yù)算管理中的主要職責(zé)：
1、組織醫(yī)院有關(guān)部門論證并決定年度經(jīng)營目標(biāo)
2、審定醫(yī)院預(yù)算編制的指導(dǎo)原則、編制方法和程序
3、組織召開質(zhì)詢會，對財務(wù)部門提交的各部門預(yù)算草案和醫(yī)院整體預(yù)算草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意見
4、根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)，審批醫(yī)院年度預(yù)算
5、每季度末聽取醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況的匯報，審議各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案
6、定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽取財務(wù)部門及其他部門的匯報，提出改進意見，督促預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)
第九條 財務(wù)部門在預(yù)算管理中的職責(zé)
1、根據(jù)醫(yī)院的年度經(jīng)營計劃、制定、修改醫(yī)院的預(yù)算政策、預(yù)算管理的具體措施和辦法。
2、參加有關(guān)預(yù)算的醫(yī)院預(yù)算管理委員會，向其他部門傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)各部門的預(yù)算編制。
3、根據(jù)預(yù)算的編制原則，平衡各部門的財務(wù)預(yù)算，制定醫(yī)院的預(yù)算草案。
4、召開各部門預(yù)算規(guī)劃會議，討論平衡預(yù)算，并報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審批。
5、將最終確定的各部門預(yù)算，通知各部門執(zhí)行，并且跟蹤實際執(zhí)行情況。
6、預(yù)算執(zhí)行完畢后，按要求及時形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析報告，月度提交預(yù)算執(zhí)行報告反饋給各部門，季度提交預(yù)算差異分析報告給醫(yī)院預(yù)算管理委員會。
7、初審各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案。
8、協(xié)助醫(yī)院預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)，處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。
第十條 醫(yī)院的各醫(yī)療科室、人事部、文化發(fā)展部、院辦公室、信息管理部、設(shè)備管理部、基建科、總務(wù)部等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督等工作，并配合財務(wù)部門做好醫(yī)院總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作的全過程，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
第三章 預(yù)算管理體系
第十一條 醫(yī)院的預(yù)算分類為：
1、按預(yù)算周期分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算
2、按預(yù)算內(nèi)容分為資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算
第十二條 具體預(yù)算所包括的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖如下：
年、季、月度預(yù)算
醫(yī)院預(yù)算
部門預(yù)算
門診收入預(yù)算
住院收入預(yù)算
科教項目預(yù)算
科教費用預(yù)算
培訓(xùn)預(yù)算
薪酬預(yù)算
福利支出預(yù)算
用人計劃
財務(wù)預(yù)算
業(yè)務(wù)預(yù)算
資本預(yù)算
損益
預(yù)算
資產(chǎn)負(fù)債
預(yù)算
現(xiàn)金流量
預(yù)算
財務(wù)費用
預(yù)算
應(yīng)繳稅金
預(yù)算
醫(yī)療業(yè)務(wù)總收入
預(yù)算
醫(yī)療業(yè)務(wù)成本
預(yù)算
科研教學(xué)
預(yù)算
管理
預(yù)算
固定資產(chǎn)投資
預(yù)算
醫(yī)療成本預(yù)算
醫(yī)療業(yè)務(wù)收入預(yù)算
醫(yī)用材料采購預(yù)算
醫(yī)療藥品采購預(yù)算
醫(yī)療人員費用預(yù)算
醫(yī)療費用預(yù)算
設(shè)備大修
預(yù)算
醫(yī)療風(fēng)險預(yù)算
管理費用預(yù)算
辦公設(shè)備投資預(yù)算
醫(yī)療設(shè)備投資預(yù)算
技改項目投資預(yù)算
基建項目投資預(yù)算
資本性支出預(yù)算
醫(yī)療項目成本預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算
預(yù)計損益表
管理費用
財務(wù)費用預(yù)算
醫(yī)療人工預(yù)算
采購資金預(yù)算
醫(yī)用材料藥品預(yù)算
醫(yī)療費用預(yù)算
期末存貨預(yù)算
第四章 預(yù)算的編制
第十四條 預(yù)算的編制原則：
1、目標(biāo)一致性原則。預(yù)算必須與醫(yī)院目標(biāo)相一致，各級預(yù)算必須服從于醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。
2、全面性原則。一切生產(chǎn)經(jīng)營活動全部納入預(yù)算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進行事前、事中、事后相結(jié)合的全過程監(jiān)控。
3、適度性原則。遵循實事求是的原則，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實可行。
4、分級預(yù)算原則。各部門對各自歸口的業(yè)務(wù)做預(yù)算并對預(yù)算編制負(fù)責(zé)，醫(yī)院對各部門予以監(jiān)控審批。
5、上下結(jié)合原則。自上而下分解目標(biāo)，自下而上編制預(yù)算。
6、不調(diào)整原則。預(yù)算一旦確定，沒有審批，不予調(diào)整，以保證預(yù)算的嚴(yán)肅性與合法性。
第十五條 預(yù)算的編制程序及流程
1、醫(yī)院預(yù)算的編制實行全員參與、上下結(jié)合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。
（1）下達(dá)目標(biāo)。醫(yī)院院長辦公會議和醫(yī)院預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年10月底以前提出下一年度醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括醫(yī)療收入目標(biāo)、醫(yī)療成本費用目標(biāo)、結(jié)余目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由財務(wù)部門下達(dá)各職能部門。
（2）編制上報。各職能部門按照醫(yī)院下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合實際情況及預(yù)測的條件，提出詳細(xì)的部門財務(wù)預(yù)算方案，于11月底前上報財務(wù)部門。
（3）審查平衡。財務(wù)部門對職能部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，由院長辦公會進行協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)職能部門予以修正。
（4）審議批準(zhǔn)。財務(wù)部門在有關(guān)職能部門預(yù)算修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編織出醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算方案，報院長辦公會討論。對于不符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項，院長辦公會責(zé)成有關(guān)職能部門進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上財務(wù)部門正式編制醫(yī)院的年度財務(wù)預(yù)算草案，提交院長辦公會或預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。
（5）下達(dá)執(zhí)行。財務(wù)部門對院長辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成相應(yīng)的指標(biāo)體系，下達(dá)各部門執(zhí)行。
2、預(yù)算編制流程如下：
各預(yù)算部門
財務(wù)負(fù)責(zé)人，財務(wù)部門
審批人
上報審批
編制預(yù)算
下達(dá)正式預(yù)算
第十六條 預(yù)算編制的內(nèi)容要求
1、業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的醫(yī)療經(jīng)營活動的預(yù)算，包括醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算、醫(yī)療費用預(yù)算、醫(yī)療項目成本預(yù)算、物資采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等。
（1）醫(yī)療收入預(yù)算是醫(yī)院在開展醫(yī)療活動過程中取得的醫(yī)療收入的預(yù)算，依據(jù)年度目標(biāo)結(jié)余，預(yù)測的醫(yī)療市場經(jīng)營或醫(yī)療服務(wù)需求編制。
（2）醫(yī)療支出預(yù)算是醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中預(yù)期所要發(fā)生支出的預(yù)算，是在醫(yī)療收入預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各業(yè)務(wù)科室的醫(yī)療服務(wù)能力、各項物資材料及人工的消耗定額及其物價水平狀況編制。包括直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算：
（3）醫(yī)療費用預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)為完成醫(yī)療服務(wù)活動預(yù)算所需各種間接費用的預(yù)算，主要在醫(yī)療支出預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費用的要求編制。
（4）醫(yī)療項目成本預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)完成醫(yī)療服務(wù)活動所需的醫(yī)療支出成本、住院床位成本和醫(yī)療費用的預(yù)算、主要依據(jù)醫(yī)療支出預(yù)算、醫(yī)療材料預(yù)算、醫(yī)療人員預(yù)算、醫(yī)療費用預(yù)算等匯總編制。
（5）采購預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)為保證醫(yī)療服務(wù)活動的需要而從外部購買各類藥品、各項材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。
（6）期間費用預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)組織醫(yī)療服務(wù)活動必要的管理費用、財務(wù)費用、其他費用等預(yù)算，在區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的基礎(chǔ)上，根據(jù)上年實際費用水平和預(yù)算內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標(biāo)準(zhǔn)和降低成本、費用的要求，分項目、分責(zé)任單位進行編制。其中：科研開發(fā)費用以及業(yè)務(wù)招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應(yīng)當(dāng)重點列式。
2、資本預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算。
固定資產(chǎn)投資預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新各類固定資產(chǎn)進行資本投資的預(yù)算，包括醫(yī)療設(shè)備購置預(yù)算、一般設(shè)備購置預(yù)算、基建工程預(yù)算、大型改造預(yù)算等，根據(jù)醫(yī)院有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制，處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算。
第十七條 各職能部門的預(yù)算編制分工及要求：
業(yè)務(wù)操作
具體預(yù)算類別
操作部門
編制要求
資本預(yù)算
基建投資預(yù)算
基建項目部門
編制醫(yī)院的房屋建筑物等工程項目支出、維修預(yù)算
設(shè)備投資預(yù)算
設(shè)備部、總務(wù)部
編制醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、一般購置、維修保養(yǎng)預(yù)算
IT系列投資預(yù)算
信息管理部門
編制醫(yī)院的IT系統(tǒng)投資、維修保養(yǎng)預(yù)算
辦公設(shè)施投資預(yù)算
辦公室、總務(wù)部
編制醫(yī)院的辦公設(shè)備、家具的購置、維修保養(yǎng)支出預(yù)算
業(yè)務(wù)預(yù)算
醫(yī)療費用預(yù)算
各醫(yī)療科室
1：編制醫(yī)療收入預(yù)算
各醫(yī)療科室
2：編制醫(yī)療費用預(yù)算
醫(yī)?？?/p>
3：編制銷售貨款回收預(yù)算
醫(yī)療支出預(yù)算
各醫(yī)療科室
1：編制直接醫(yī)療成本預(yù)算
2：編制直接醫(yī)療人工費用預(yù)算
3：編制間接醫(yī)療費用預(yù)算
4：編制醫(yī)療項目成本預(yù)算
物資供應(yīng)部門
編制物資材料采購預(yù)算
科研教學(xué)預(yù)算
科教科
編制科研教學(xué)費用支出預(yù)算
管理預(yù)算
人事部
1：編制用人計劃預(yù)算
2：編制員工薪酬預(yù)算
3：編制員工福利、各種基金支出預(yù)算
4：編制員工培訓(xùn)及費用支出預(yù)算
辦公室
編制管理費用預(yù)算
預(yù)算平衡
財務(wù)部門
1：根據(jù)部門預(yù)算情況進行綜合平衡
2：根據(jù)初步平衡結(jié)果報院長審批
預(yù)算編制
財務(wù)部門
根據(jù)院長的初步審批結(jié)果編制預(yù)算
審議批準(zhǔn)
院長
依章程規(guī)定及經(jīng)營計劃批復(fù)預(yù)算
下達(dá)執(zhí)行
各預(yù)算執(zhí)行部門
財務(wù)部根據(jù)批復(fù)結(jié)果分解預(yù)算下達(dá)各部門
第十八條 醫(yī)院年度預(yù)算編制質(zhì)詢會細(xì)則
1、會前準(zhǔn)備：財務(wù)部門提前1周下達(dá)會議議程和材料要求，各部門提前準(zhǔn)備好年度計劃、預(yù)算草案及相關(guān)材料。
2、參加人員：醫(yī)院院長、副院長、總會計師、各部門主任、財務(wù)部門相關(guān)成員、其他有關(guān)人員等。
3、主要內(nèi)容：院長介紹醫(yī)院的總體經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)以及各單位分解目標(biāo)；各部門匯報各自的計劃，接受與會人員質(zhì)詢，明確修改方向；院長明確各部門計劃修改方向。
4、會后事項：財務(wù)部門提出預(yù)算草案修改的要求和時間表；跟蹤預(yù)算的修改，并重新匯總，重新編制醫(yī)院預(yù)算草案，報院長辦公會審核、醫(yī)院預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)。
第五章 預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整
第十九條 醫(yī)院預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各部門必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。
第二十條 費用預(yù)算剩余可以可以跨月使用，但不能跨年度使用，成本、費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關(guān)部門提出申請，說明原因，經(jīng)院長審批納入預(yù)算外支出。
第二十一條 醫(yī)院正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不作調(diào)整。但當(dāng)市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預(yù)算的，按原編制程序報經(jīng)批準(zhǔn)。
第二十二條 醫(yī)院預(yù)算的調(diào)整應(yīng)符合以下要求：
1、預(yù)算調(diào)整事項符合發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實醫(yī)療服務(wù)活動狀況；
2、預(yù)算調(diào)整重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面；
3、預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。
第二十三條 須調(diào)整預(yù)算時，由職能部門書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度、預(yù)算的調(diào)整幅度等，報分管副院長審核提出意見并進行修改。
財務(wù)部門對職能部門提交的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制醫(yī)院年度預(yù)算調(diào)整方案，提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。
對于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整方案，醫(yī)院予以否決。
第二十四條 預(yù)算調(diào)整流程如下：
各預(yù)算執(zhí)行部門
財務(wù)負(fù)責(zé)人，財務(wù)部門
院長、預(yù)算審批機構(gòu)
下達(dá)修正后的正式預(yù)算
預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析
分析預(yù)算執(zhí)行情況或預(yù)算修正申請，判斷是否需要修正預(yù)算
對醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)的部門預(yù)算進行修正
修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算
修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算
修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算
會同有關(guān)方面研究提出解決問題行動方案
第六章 預(yù)算的控制與分析
第二十五條 預(yù)算執(zhí)行的控制
1、預(yù)算內(nèi)資金的支出，由部門主任審核，分管副院長審批后，根據(jù)不同的資金審批權(quán)限由財務(wù)負(fù)責(zé)人、院長批準(zhǔn)，財務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)。
2、預(yù)算外資金的支出由申請部門填寫申請報告，詳細(xì)說明超預(yù)算的理由、原因及資金的使用方式等內(nèi)容。由部門主任審核、分管副院長審批后，財務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，院長在預(yù)算管理委員會授權(quán)內(nèi)批準(zhǔn)，超授權(quán)部分預(yù)算管理委員會審批后，財務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)。
第二十六條 預(yù)算內(nèi)支出審批控制流程為：
經(jīng)辦人員根據(jù)預(yù)算填制用款申請
部門負(fù)責(zé)人審核
分管副院長審批
院長批準(zhǔn)
財務(wù)負(fù)責(zé)人依授權(quán)審批
財務(wù)部門核對預(yù)算并付款
第二十七條 預(yù)算外支出審批控制流程為：
經(jīng)辦人員根據(jù)預(yù)算填制用款申請并說明原因
部門負(fù)責(zé)人按權(quán)限審核
分管副院長審批
財務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)
院長或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)
財務(wù)部門審核手續(xù)并付款
第二十八條 各職能部門應(yīng)對照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進行檢查，實施考評。醫(yī)院對重大預(yù)算項目和內(nèi)容，將密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴(yán)格監(jiān)控。
第二十九條 對已納入醫(yī)院預(yù)算，但支付手續(xù)不健全，憑證不合格的貨幣資金支出項目，財務(wù)部門不給辦理支付。
第三十條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)運用財務(wù)報告和其他有關(guān)資料，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時向院長辦公會和各職能部門報告或反饋預(yù)算執(zhí)行進度，執(zhí)行差異及其對醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)的影響，促進醫(yī)院完成預(yù)算目標(biāo)。并應(yīng)當(dāng)定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。
第三十一條 各職能部門對預(yù)算的執(zhí)行情況所形成的預(yù)算分析報告應(yīng)于每月10日前上報財務(wù)部門、分管副院長、院長等。
財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)記錄及各部門的預(yù)算分析報告進行核對，分析差異產(chǎn)生的原因，落實責(zé)任部門，并提出不利差異的改進措施以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施建議，于每月15日前，形成上月總的預(yù)算分析報告院領(lǐng)導(dǎo)。
月度例會上，對前一月各部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況進行分析、評價、考核、形成正式的預(yù)算分析報告及預(yù)算考核意見交人力資源部和經(jīng)濟管理部以便考核使用。
第三十二條 預(yù)算差異分析報告包括以下內(nèi)容：
1、本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；
2、對差異額進行的分析；
3、產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議等。
第七章 預(yù)算的評價、考核和獎懲
第三十三條 醫(yī)院實行對預(yù)算執(zhí)行情況的評價、考核制度，并與相應(yīng)的激勵機制掛鉤，實施事后控制，增強預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性。
第三十四條 預(yù)算評價的主要內(nèi)容包括：
1、是否按預(yù)算編制程序及日程進度完成預(yù)算的編制；
2、是否嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算；
3、預(yù)算編制、執(zhí)行的準(zhǔn)確程度；
4、評價醫(yī)院的預(yù)算管理系統(tǒng)及預(yù)算的完成情況，分析醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。
第三十五條 對預(yù)算的考核包括預(yù)算完成的情況，預(yù)算編制準(zhǔn)確性與及時性等指標(biāo)；考核指標(biāo)為：結(jié)余預(yù)算指標(biāo)、收入預(yù)算指標(biāo)、毛利預(yù)算指標(biāo)、費用預(yù)算指標(biāo)等。
第三十六條 考核結(jié)果按醫(yī)院相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進行獎懲。
第八章 附則
第三十七條 本制度經(jīng)院長辦公會討論通過，院長批準(zhǔn)后實施。
第三十八條 本制度由財務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋權(quán)。
第三十九條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行
1、目的和意義
為加強集團的經(jīng)營管理，強化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，降低成本，提高公司管理水平和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，特制定本制度。
2、定義：預(yù)算是所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標(biāo)的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。預(yù)算管理是指對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、追加調(diào)整、修正、檢查及考核等管理方式的總稱。公司預(yù)算管理是以提高經(jīng)濟效益為目標(biāo)、以財務(wù)管理為核心、以資金管理為重點，全面控制公司經(jīng)濟活動的一種管理方式。
3、預(yù)算期間：年度預(yù)算期間與會計期間一致，即公歷1月1日至12月31日。
4、預(yù)算管理范圍：本規(guī)定適用集團及所屬各公司。
5、預(yù)算管理的基本任務(wù)：
5.1確定經(jīng)營目標(biāo)并組織實施；
5.2明確集團所屬公司內(nèi)部各部門預(yù)算管理的職責(zé)和權(quán)限；
5.3對集團所屬公司經(jīng)營活動進行控制、監(jiān)督和分析。
6、預(yù)算管理的基本原則：“量入為出，綜合平衡；效益優(yōu)先，確保重點；全面預(yù)算，過程控制；權(quán)責(zé)明確，分級實施；規(guī)范運作，防范風(fēng)險?！?/p>
7、預(yù)算的內(nèi)容：預(yù)算內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、專項預(yù)算及其他預(yù)算。
7.1業(yè)務(wù)預(yù)算：是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。具體包括成本預(yù)算、工資福利預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等；
7.2財務(wù)預(yù)算：是指一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容；
7.3專項預(yù)算：
包括資本投資預(yù)算與籌資預(yù)算；
7.4其他預(yù)算：包括黨、工、團、婦聯(lián)等預(yù)算經(jīng)費支出。
8、預(yù)算管理的組織機構(gòu)：集團建立由董事會、預(yù)算管理委員會、各預(yù)算責(zé)任部門構(gòu)成的三級預(yù)算管理體系。
8.1集團董事會是預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)，負(fù)責(zé)確定集團所屬公司年度經(jīng)營目標(biāo)，審批年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案。
8.2集團成立預(yù)算管理委員會，由董事長、總裁及所屬公司總經(jīng)理、有關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人組成。各公司預(yù)算管理委員會主任由總經(jīng)理擔(dān)任。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)審查預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整草案及審議預(yù)算執(zhí)行情況報告，向董事會提交預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整草案，組織考核與監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。
8.3預(yù)算管理委員會的辦事機構(gòu)設(shè)在集團所屬公司財務(wù)部，財務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、初審、平衡、調(diào)整和考核等具體工作，并跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異，提出改進措施和建議。
8.4集團所屬公司各部門及公司內(nèi)部核算單位為預(yù)算責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財務(wù)部做好公司財務(wù)預(yù)算的綜合平衡。
8.5集團所屬公司各部門之間和部門內(nèi)部班組之間的預(yù)算管理權(quán)限，必須劃分清楚，做到權(quán)責(zé)明確。各部門根據(jù)工作需要設(shè)相應(yīng)的機構(gòu)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)的預(yù)算管理工作。
9、預(yù)算管理組織的組成、職責(zé)及部門目標(biāo)
9.1公司預(yù)算管理委員會組成：
主任委員：總經(jīng)理副主任委員：副總經(jīng)理委員：廠長、各部門主管、車間主任執(zhí)行秘書：財務(wù)部經(jīng)理
9.2預(yù)算管理委員會的職責(zé)：
9.2.1起草、修改、擬定并上報公司的年度經(jīng)營目標(biāo)及方針；
9.2.2審查公司各部及生產(chǎn)廠的初步預(yù)算并討論建議修正事項；
9.2.3協(xié)調(diào)各部門間的矛盾或分歧事項；
9.2.4編制、修改、擬定并上報公司的年度預(yù)算；
9.2.5環(huán)境變更時，經(jīng)營方針的變更及預(yù)算的修正；
9.2.6向集團上報本公司預(yù)算執(zhí)行情況表和預(yù)算執(zhí)行分析報告。
9.2.7根據(jù)集團批準(zhǔn)的公司年度預(yù)算起草、修改、擬定并上報公司的相關(guān)經(jīng)營管理政策規(guī)定。
9.3主任委員職責(zé)：
9.3.1負(fù)責(zé)起草、修改、擬定并上報公司年度經(jīng)營規(guī)劃；
9.3.2負(fù)責(zé)平衡公司各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算；
9.3.3決定公司年度財務(wù)預(yù)算草案；
9.3.4核準(zhǔn)上報公司與預(yù)算相關(guān)經(jīng)營管理政策和規(guī)定；
9.3.5審批公司各部門預(yù)算執(zhí)行相關(guān)業(yè)績考核。
9.4預(yù)算執(zhí)行秘書的職責(zé)：
9.4.1提供各部門編制預(yù)算所需的表單格式及進度表等；
9.4.2督促預(yù)算編制的進度；
9.4.3編制、審核、匯總各部門的初步預(yù)算并提交公司預(yù)算委員會討論；
9.4.4提出預(yù)算執(zhí)行建議事項，向集團董事會報告公司預(yù)算執(zhí)行情況；
9.4.5比較與分析實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況；
9.4.6監(jiān)督各部門切實執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜；
9.4.7對公司各部門擬定的相關(guān)政策規(guī)定提出評審意見；
9.4.8其他有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項。
9.5公司各部門預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人的職責(zé)：
9.5.1根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)起草、修改、擬定并上報各部門年度工作規(guī)劃即業(yè)務(wù)預(yù)算；
9.5.2編制、修改、擬定并遞交本部門業(yè)務(wù)預(yù)算；
9.5.3向公司財務(wù)部提供部門業(yè)務(wù)預(yù)算及相關(guān)預(yù)算資料，如部門工作規(guī)劃關(guān)鍵資料、材料消耗定額、工時定額、設(shè)備產(chǎn)能、各部門人員崗位編制及薪資標(biāo)準(zhǔn)等；
9.5.4執(zhí)行本部門業(yè)務(wù)預(yù)算；
9.5.5向公司預(yù)算委員會報告本部門預(yù)算執(zhí)行情況；
9.5.6根據(jù)公司年度業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)起草、修改和擬定上報本部門的經(jīng)營管理政策和規(guī)定；
9.5.7其他有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項。
10、預(yù)算的編制與審批
10.1公司預(yù)算編制的主要依據(jù)：
10.1.1國家有關(guān)政策法規(guī)和公司章程；
10.1.2公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)；
10.1.3公司年度經(jīng)營計劃；
10.1.4公司確定的年度預(yù)算編制原則和要求；
10.1.5以前年度公司預(yù)算執(zhí)行情況。
10.2公司預(yù)算的編制程序：
10.2.1集團董事會確定公司預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)；
10.2.2財務(wù)部根據(jù)公司預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，于每年10月下旬制定印發(fā)公司預(yù)算編制綱要，確定公司下一年度預(yù)算編制的方法和要求；
10.2.3公司各預(yù)算責(zé)任部門按照統(tǒng)一格式，編制本部門歸口管理業(yè)務(wù)的下一年度預(yù)算草案，于每年11月10日前送財務(wù)部，年度預(yù)算必須同時分解到月度預(yù)算；
10.2.4財務(wù)部對各項預(yù)算責(zé)任部門提交的預(yù)算建議方案進行初審、匯總和平衡，并就平衡過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行充分協(xié)調(diào)，提出初步調(diào)整的建議，在此基礎(chǔ)上提出公司下一年度預(yù)算草案，于11月25日前報公司預(yù)算管理委員會審查，通過后上報集團董事會；
10.2.5經(jīng)集團重事會對公司年度預(yù)算草案提出修改意見后，財務(wù)部對預(yù)算草案進行修改后重新上報集團董事會審批。
10.3公司預(yù)算的審批程序：
10.3.1公司預(yù)算管理委員會應(yīng)于11月25日召開預(yù)算管理委員會會議，審查公司下一年度預(yù)算草案。對未能通過預(yù)算管理委員會審查的項目，有關(guān)預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)進行調(diào)整；
10.3.2經(jīng)公司預(yù)算管理委員會審查后的預(yù)算草案，應(yīng)于12月10日前報董事會，董事會原則上在12月20日前審批預(yù)算；
10.3.3公司預(yù)算草案經(jīng)董事會審批后，由財務(wù)部下達(dá)公司各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行；
11、預(yù)算的執(zhí)行與控制
11.1公司預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算責(zé)任部門必須認(rèn)真組織實施。各預(yù)算項目在實際執(zhí)行中進行
11.2公司預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動、進行籌融資活動的基本依據(jù)。
11.3預(yù)算內(nèi)資金的撥付報銷
11.3.1預(yù)算內(nèi)資金撥付報銷的基本條件為：
11.3.1.1預(yù)算責(zé)任部門下達(dá)的計劃或簽署的審查意見；
11.3.1.2合同正本或其他具有法律效力的文件；
11.3.1.3經(jīng)審批同意準(zhǔn)確填寫的《付款申請單》或《費用報銷結(jié)算單》；
11.3.1.4按照財務(wù)制度需要提供的其他有關(guān)憑證。
11.3.2預(yù)算內(nèi)資金撥付報銷的程序：由資金使用單位或預(yù)算責(zé)任部門填寫《付款申請單》或《費用報銷結(jié)算單》，并附相關(guān)文件、合同或資料，送財務(wù)部審核，按公司授權(quán)審批權(quán)限審批后，辦理撥付報銷手續(xù)。
11.3.3預(yù)算內(nèi)資金支出，由財務(wù)部根據(jù)資金的周轉(zhuǎn)情況和項目進度情況撥付。合同或法律文件規(guī)定支付時間的，按規(guī)定的時間支付。
11.3.4財務(wù)部建立預(yù)算資金撥付臺賬制度，各預(yù)算責(zé)任部門建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，每季度末與財務(wù)部核對。
11.4預(yù)算外資金的拔付報銷：預(yù)算外資金拔付報銷的基本條件除了11.3.1規(guī)定外，預(yù)算必須先進入追加調(diào)整程序，再進行付款申請和費用報銷審批。
11.5預(yù)算追加調(diào)整程序：
11.5.1公司正式批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算期內(nèi)一般不予調(diào)整。但當(dāng)產(chǎn)品改良、公司經(jīng)營管理工作調(diào)整、公司發(fā)生重大經(jīng)營管理事故等原因時，可以申請預(yù)算追加調(diào)整。
11.5.2預(yù)算追加調(diào)整由責(zé)任部門提出，經(jīng)公司財務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理核準(zhǔn)上報集團董事會批準(zhǔn)。超預(yù)算金額10%以內(nèi)由集團財務(wù)總監(jiān)審批，超預(yù)算金額10%以上由集團董事長審批，超預(yù)算10%以上但金額較小的由集團財務(wù)總監(jiān)審批。
11.5.3經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整金額僅適用于報銷，但不涉及年度或月度預(yù)算報表金額的調(diào)整，預(yù)算對比分析與考核仍按原批準(zhǔn)下達(dá)的年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)為準(zhǔn)。
11.6公司建立預(yù)算執(zhí)行情況月度分析報告制度。各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)于每月終了12日內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報告送財務(wù)部。財務(wù)部全面分析每月預(yù)算執(zhí)行情況，并提出對策和建議，提交公司預(yù)算管理委員會主任和集團財務(wù)審計處。由預(yù)算管理委員會主任決定召開預(yù)算管理委員會會議審議。
11.7年度終了，各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)清理當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，并提出需結(jié)轉(zhuǎn)下年度安排的本年未執(zhí)行完的項目及金額，送財務(wù)部初審、匯總后，由財務(wù)部編制當(dāng)年的公司預(yù)算執(zhí)行報告，報預(yù)算管理委員會、董事會審批。預(yù)算執(zhí)行報告一經(jīng)審批，對未提出在下年度繼續(xù)安排的未執(zhí)行完預(yù)算項目予以注銷。
12、預(yù)算修正
12.1預(yù)算修正的條件：在預(yù)算執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策原因等客觀因素發(fā)生重大變化，致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，在目標(biāo)偏離值達(dá)到20%以上時，公司預(yù)算委員會可以在年度中期即每年6月份進行預(yù)算修正。
12.2預(yù)算修正的基本原則：
12.2.1目標(biāo)一致原則，即預(yù)算修正事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)的要求；
12.2.2講求效益原則，即預(yù)算修正方案在經(jīng)濟上應(yīng)當(dāng)能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；
12.2.3責(zé)任落實原則，即對常規(guī)事項產(chǎn)生的預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)責(zé)成預(yù)算執(zhí)行單位采取措施加以解決；
12.2.4例外管理原則，即將預(yù)算修正的重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、不正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵差異方面。
12.2.5先有預(yù)算、后有支出原則。
12.2.6收支平衡原則。
12.2.7節(jié)約就是創(chuàng)收原則。
12.3預(yù)算修正的程序：
12.3.1預(yù)算修正可以由公司預(yù)算目標(biāo)責(zé)任人根據(jù)外部經(jīng)營環(huán)境變化情況向集團董事會提出修正申請。
12.3.2公司財務(wù)部對申請修正事項提出預(yù)算修正方案，上報公司預(yù)算管理委員會審查后報董事會審批；
12.3.3集團董事會對公司提出的預(yù)算修正事項實行逐項審查、充分論證后審批通過。公司按修正后的目標(biāo)值執(zhí)行下半年度的經(jīng)營預(yù)算。
12.3.4財務(wù)部對集團董事會批準(zhǔn)的預(yù)算修正項目進行監(jiān)督執(zhí)行。
12.3.5公司其他責(zé)任部門按批準(zhǔn)的預(yù)算修正值嚴(yán)格執(zhí)行。
13、預(yù)算的考核與監(jiān)督
13.1公司建立預(yù)算考核制度，公司預(yù)算考核的具體政策由公司預(yù)算管理委員會制定。
13.2公司預(yù)算考核采取年度考核方式，由財務(wù)部會同人事部門進行。
13.3公司建立預(yù)算責(zé)任人制度，各預(yù)算責(zé)任人為各預(yù)算責(zé)任部門的負(fù)責(zé)人。
13.4公司建立年度預(yù)算執(zhí)行評價制度，根據(jù)年初預(yù)算與年終預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異水平對各預(yù)算責(zé)任部門的執(zhí)行情況進行評價，評價結(jié)果作為各部門負(fù)責(zé)人年度工作業(yè)績考核的重要依據(jù)。
13.5公司預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整和追加、修正必須認(rèn)真實施財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督。
13.6公司建立預(yù)算財務(wù)內(nèi)部稽核制度，財務(wù)部負(fù)責(zé)對各預(yù)算責(zé)任部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)督檢查?；烁鞑块T資金的收支、財產(chǎn)的盤點、收入、成本、費用和利潤的確認(rèn)。
14、預(yù)算執(zhí)行審計檢查：為確保預(yù)算的有效執(zhí)行，由集團財務(wù)和審計處組織實施，不定期對各公司的預(yù)算執(zhí)行過程實行監(jiān)控和檢查，檢查內(nèi)容主要包括：預(yù)算報銷的正確性、預(yù)算追加調(diào)整流程是否符合規(guī)定、是否有超標(biāo)準(zhǔn)定額報銷、預(yù)算執(zhí)行報表的及時性、準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行分析報告的及時性完整性有效性，各公司總經(jīng)辦是否按規(guī)定進行人事行政可控費用的登記控制等方面進行檢查，預(yù)算執(zhí)行跟蹤及整改的及時性有效性等。
14、本規(guī)定由集團財務(wù)和審計處負(fù)責(zé)解釋。
15、本規(guī)定自頒布之日起執(zhí)行。
第二條本辦法適用于本縣財政投資項目評審活動的管理。
第三條本辦法所稱財政投資評審，是指財政部門對財政性資金投資項目的設(shè)計圖紙、概算、預(yù)算、施工合同、施工過程變更簽證、決算進行評價審查的行為。
第四條財政投資評審應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)，堅持公平、公正、公開、科學(xué)、節(jié)約、廉潔的原則。
第五條縣財政部門是縣財政投資評審的主管部門，縣級財政投資評審具體業(yè)務(wù)由縣財政投資評審中心進行。
第六條財政投資評審的范圍：
（一）財政預(yù)算內(nèi)、外各項資金安排的建設(shè)、維修、改造項目，以及上級財政部門委托評審的基本建設(shè)項目。
（二）政府性基金安排的建設(shè)、維修、改造項目。
（三）政府性融資安排的建設(shè)項目，包括政府直接融資的項目，國債轉(zhuǎn)貸項目，企業(yè)或單位負(fù)責(zé)融資需由政府籌資償還和出臺收費政策償還的融資項目，政府以國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)置換等方式安排的項目。
（四）使用科技專項費、技改貼息、國土資源調(diào)查費等財政性資金安排的項目。
（五）其他與財政有關(guān)的建設(shè)項目。
第七條財政投資評審的主要內(nèi)容：
（一）項目及項目變動執(zhí)行基本建設(shè)程序規(guī)定的情況。
（二）項目執(zhí)行法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等建設(shè)管理制度情況以及縣政府出臺的財政投資項目工程造價管理有關(guān)規(guī)定。
（三）項目概算、預(yù)算、決（結(jié)）算的編制和執(zhí)行情況。
（四）項目單位執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)會計制度情況。
（五）項目招標(biāo)標(biāo)底的合理性。
（六）材料、設(shè)備定價合理性及執(zhí)行政府采購規(guī)定情況。
（七）需要評審的其他內(nèi)容。
第八條財政投資項目評審采取對項目設(shè)計圖紙、概算、預(yù)算、施工合同、施工過程變更簽證、決（結(jié)）算進行全過程評審或者單項評審的方式進行。
第九條項目評審額度以有關(guān)部門批復(fù)的項目計劃或者年度投資計劃確定的建設(shè)內(nèi)容和投資額為依據(jù)。
第十條評審機構(gòu)評審程序：
(一)工程審查程序指縣財政投資評審中心評審員從事預(yù)決算審查工作應(yīng)當(dāng)遵守執(zhí)行的程序。
(二)縣屬重點工程按建設(shè)工程全過程跟蹤審查制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
1、所有財政投資項目的變更簽證必須由縣財政投資評審中心評審員現(xiàn)場監(jiān)督認(rèn)可并簽字后方有效。
2、跟蹤評審人員對跟蹤項目實行隨機確定并每月一輪換。
(三)建設(shè)工程項目預(yù)結(jié)算資料一律由建設(shè)單位送達(dá)縣財政投資評審中心，不受理施工單位送審。送審資料由縣財政投資評審中心指定專人登記、審查與保管。
(四)評審人員不準(zhǔn)私自接受工程項目預(yù)決算資料，審查任務(wù)由縣財政投資評審中心主任統(tǒng)一抽簽安排。
(五)所有工程項目預(yù)決算都嚴(yán)格實行三審制度。
(六)對預(yù)算審查項目，評審人員應(yīng)積極提出合理化建議，為財政節(jié)約資金，合理化建議被相關(guān)部門采納的，可按節(jié)約的資金額給予一定的獎勵。
(七)工程項目預(yù)決算審查實行主審負(fù)責(zé)制，主審員通過抽簽接受任務(wù)后，必須盡快熟悉工程項目情況，驗收所有資料，如發(fā)現(xiàn)遺漏，要及時告知評審中心通知建設(shè)單位補齊。
(八)主審員對工程項目和預(yù)決算初審，必須嚴(yán)格依照國家政策規(guī)定和省、市定額規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)及縣政府有關(guān)文件規(guī)定進行，并深入工程現(xiàn)場，組織復(fù)查驗收，核實工程量。在現(xiàn)場勘查時，縣財政投資評審中心必須有兩名工作人員在場，并作好現(xiàn)場勘查工作記錄，以備存檔。
(九)主審責(zé)任人初審?fù)戤吅?，必須出具初審簡報，就工程慨況、初審結(jié)果、主要核增核減因素作出說明，交復(fù)審責(zé)任人和中心負(fù)責(zé)人，該資料必須存檔。
(十)對工程預(yù)決算審查實行全封閉管理，任何人不得對外泄露主審人員所審查的工程項目名稱及實際審查情況。初步審查結(jié)果未出來之前，施工單位人員不得進入審查辦公室，以免影響審查工作的公正性。同時對于結(jié)算金額在500萬元以上的項目實行兩組人員異地封閉審核，審核工作同時進行，然后對兩個審核結(jié)果進行分析對比，以確保審核結(jié)果的真實性。
(十一)二審責(zé)任人經(jīng)過抽簽接到工程預(yù)決算初審全套資料后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)對初審結(jié)果全面復(fù)核。對于復(fù)審率為±2%的，在提取工資的同時對一審人員另外實行獎勵；對于復(fù)審率為±5%以上一次的不計取工資，二次的給予就警告處分，達(dá)到三次的予以辭退。
(十二)三審實行主任會議定審制度，出具三審評價結(jié)論。
(十三)工程項目預(yù)決算審查結(jié)果形成后，通知建設(shè)單位和施工單位對審。在對審中有爭議的問題，交定案會三方集體討論決定。
(十四)評審中心負(fù)責(zé)人根據(jù)評審評價結(jié)論主持召開定案會，定案會由主審員主講，復(fù)審員補充。工程預(yù)決算審查定案，要貫徹“依法求是”的原則，力爭一次到位。定案會形成會議記錄并存檔。
(十五)主審員根據(jù)定案會結(jié)果，出具審查報告。報告要求嚴(yán)謹(jǐn)翔實，言辭精煉。審查報告由評審中心負(fù)責(zé)人把關(guān)簽發(fā)。
(十六)定案結(jié)論實行公示，公示地點為建設(shè)單位和評審中心醒目位置公示時間為五天，公示結(jié)束后再履行簽字蓋章手續(xù)。
(十七)工程項目預(yù)決算審查報告和整套資料，由主審員及時整理，統(tǒng)一交評審中心歸檔保存。
(十八)工程項目實行抽查制度，建立抽查審核咨詢公司庫，由縣財政局分管負(fù)責(zé)人抽選20%-30%的項目，同時在抽查審核咨詢公司庫抽選公司進行審核。
(十九)工程項目實行審計制度，由縣審計局抽選20%的審查項目進行審計。
第十一條評審報告包括項目概況、評審依據(jù)、評審內(nèi)容、評審結(jié)論等內(nèi)容，其中評審結(jié)論的主要內(nèi)容包括：
（一）項目執(zhí)行基本建設(shè)程序的情況。
（二）項目執(zhí)行項目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度的情況。
（三）項目執(zhí)行財務(wù)會計制度的情況。
（四）評審確定的項目概、預(yù)算或決（結(jié)）算投資額，概、預(yù)算執(zhí)行情況，審減、審增投資額的，應(yīng)當(dāng)分析說明審減、審增的原因。評審結(jié)論應(yīng)當(dāng)作為財政部門核撥款項、建設(shè)單位辦理結(jié)算和交付資產(chǎn)的依據(jù)。
第十二條評審機構(gòu)進行財政投資項目評審時應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：
（一）組織具有執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人員依法開展評審工作，保證評審結(jié)論的真實性、準(zhǔn)確性。
（二）建立嚴(yán)格的項目檔案管理制度，完整、準(zhǔn)確、真實地反映和記錄項目評審情況，認(rèn)真收集和保管評審資料。
（三）不得向被評審單位收取任何費用。
第十三條項目建設(shè)單位在接受項目評審過程中應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：
（一）預(yù)算的審查應(yīng)在工程招投標(biāo)前25天送達(dá),確保有足夠的時間予以審核。
（二）建設(shè)單位的施工圖審查應(yīng)有評審中心人員參加。
（三）按要求向財政投資評審機構(gòu)提供投資評審所需相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。
（四）對評審中涉及需要核實或者取證的，應(yīng)當(dāng)向評審機構(gòu)說明情況，提供資料，不得隱匿資料或者提供虛假資料。
（五）項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自收到評審初步結(jié)論之日起5個工作日內(nèi)簽署意見，并由項目建設(shè)單位和項目建設(shè)單位負(fù)責(zé)人蓋章簽字。逾期不簽署意見的，視為同意評審初步結(jié)論。
第十四條項目建設(shè)單位對評審機構(gòu)作出的評審結(jié)論有爭議的，可以向縣財政部門投訴。
違反本規(guī)定第十二條（一）項之規(guī)定，評審機構(gòu)作出的評審結(jié)論可能不真實、不準(zhǔn)確的，由縣財政部門責(zé)令評審機構(gòu)重新評審。
違反本規(guī)定第十二條（三）項之規(guī)定，評審機構(gòu)向項目單位收取費用的，由縣財政部門責(zé)令返還。
違反本規(guī)定第十三條（三）、（四）項之規(guī)定，項目單位不按要求提供所需資料或者拒絕說明情況的，由縣財政部門責(zé)令限期改正，逾期不改正的，根據(jù)情況暫緩下達(dá)基本建設(shè)預(yù)算或者暫停撥付財政資金。
第十五條經(jīng)評審發(fā)現(xiàn)項目單位及其工作人員違反財政法規(guī)的，由財政部門依照國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》予以處罰。
一、預(yù)算管理制度改革對預(yù)算會計體系的影響
(一)財政總預(yù)算會計與行政單位會計合二為一，成為政府會計
編制部門預(yù)算。部門預(yù)算是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報審核匯總經(jīng)財政部門審核后提交立法機關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。主要包括：收入、基本支出和項目預(yù)算等內(nèi)容。即部門預(yù)算是一個涵蓋部門所有公共資源的完整預(yù)算。編制部門預(yù)算的基本要求是：將各類不同性質(zhì)的財政資金統(tǒng)一編制到使用這些資金的部門。部門預(yù)算的編制采用綜合預(yù)算形式，部門所有單位的各項資金，包括財政預(yù)算內(nèi)撥款、財政專戶核撥資金和其他收入，統(tǒng)一作為部門和單位的預(yù)算收入，統(tǒng)一由財政核定支出需求。凡是直接與財政發(fā)生經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的一級預(yù)算會計單位均作為預(yù)算管理的直接對象，如財政直接將行政單位預(yù)算編制并批復(fù)到這些單位。按部門編制預(yù)算后，可以清晰地反映政府預(yù)算在各部門的分布，從而取消財政與部門的中間環(huán)節(jié)，克服單位預(yù)算交叉、脫節(jié)和層層代編的現(xiàn)象，并把部門預(yù)算作為獨立的政府預(yù)算法案匯編于本級總預(yù)算。隨著部門預(yù)算的編制，財政總預(yù)算會計和行政單位會計的改革將逐漸趨向于以一級政府為中心，核算整個政府的財務(wù)狀況，即編制一級政府的收支情況表。因此，客觀上要求將財政總預(yù)算會計和行政單位會計逐漸合二為一，成為政府會計。
（二）實行國庫集中支付制度的改革
改革前，舊式的預(yù)算管理制度下的撥款體制存在的問題主要有以下四方面問題：第一，重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政資金運作透明度不高；第二，財政信息反饋遲緩，財政資金使用缺乏事前、事中監(jiān)督，不利于有效管理和全面監(jiān)督；第三，大量資金滯留在預(yù)算單位，降低了資金使用效率；第四，財政以撥代支，預(yù)算單位層層下?lián)茉斐山亓?、擠占、挪用等問題的發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。
我國財政國庫管理制度改革的目標(biāo)是建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。
建立我國國庫單一賬戶制度的基本框架是：按照政府預(yù)算級次，由財政在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶；所有的財政性資金逐步納入各級政府預(yù)算統(tǒng)一管理，財政收入直接繳人國庫或財政指定的商業(yè)銀行開設(shè)的單一賬戶，取消所有的過渡賬戶；行政事業(yè)等預(yù)算單位可向財政部門申請到財政指定的專業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶、特設(shè)專戶等。
財政性支出均從國庫單一賬戶直接撥付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者。行政單位為了執(zhí)行國家機關(guān)工作任務(wù)所需要的資金，由各級政府財政部門從本級政府預(yù)算集中的資金中分配和撥付。推行國庫單一賬戶制度后，財政部門不再將資金撥到行政單位，只需給各行政單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)及審批預(yù)算單位的月度用款計劃，在預(yù)算資金沒有撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者之前，始終保留在中國人民銀行的國庫單一賬戶上由財政部門直接管理。
行政單位的人員工資由財政部門通過中國人民銀行-商業(yè)銀行-職工工資卡方式直接支付；行政單位的專項支出按預(yù)算指標(biāo)通過中國人民銀行-政府采購-商品供應(yīng)商方式直接支付。
行政單位的小額零星支出及授權(quán)支付的款項，通過中國人民銀行-商業(yè)銀行-行政單位零余額賬戶方式支付。國庫集中支付雖然不改變各行政單位的預(yù)算數(shù)額，但其作用在于建立起了預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機制。
新的財政國庫管理制度優(yōu)越性十分明顯。一是提高了資金運行效率；二是提高了財政資金撥付的透明度，有利于從源頭上解決以往財政資金管理中存在的截留、擠占、挪用和雁過拔毛等問題；三是提高了財政資金管理的規(guī)劃程度，促進了預(yù)算單位提高財務(wù)管理水平，保證預(yù)算順利執(zhí)行。
實現(xiàn)國庫單一賬戶后，由于各行政單位只是政府的組成部分，其所有的資金都是財政資金，都要通過國庫單一賬戶收付，其資金活動已通過總預(yù)算會計反映，因此，財政總預(yù)算會計和行政單位會計相當(dāng)于總括和明細(xì)的關(guān)系。它們將合二為一共同構(gòu)成政府會計。
（三）實行政府采購制度
隨著《中華人民共和國政府采購法》實施，在財政支出預(yù)算管理改革中，政府采購制度是一項重大的工程，許多國家的實踐證明，現(xiàn)代政府采購制度是強化財政支出管理的一種有效手段。政府采購制度的實質(zhì)是將市場競爭機制和財政預(yù)算支出管理有機結(jié)合起來，一方面使政府可以得到價廉物美的商品和服務(wù)，實現(xiàn)物有所值的基本目標(biāo)，另一方面使預(yù)算資金管理從價值形態(tài)延伸到實物形態(tài)，節(jié)約公共資金，提高資金使用效益。
（四）事業(yè)單位會計向非營利組織會計靠攏
非營利組織與政府部門的本質(zhì)特征相近，但還是有較大的差異。主要是它有自己的業(yè)務(wù)收入，而且相當(dāng)一部分非營利組織可以做到收支相抵。如一般事業(yè)單位除了財政資金外，還有其他性質(zhì)的資金，這部分資金的收支不需通過國庫單一賬戶。各種基金會更是如此，其會計系統(tǒng)的獨立性相對較強，因而在會計原則、會計科目、核算方法上有較大的不同，只是由于它與政府會計有共同的非營利性的特征，因而，非營利組織會計和政府會計雖同屬非企業(yè)單位會計，但不能統(tǒng)稱為政府會計。
二、預(yù)算管理制度改革對預(yù)算會計核算的影響
由于預(yù)算管理制度的改革，使得現(xiàn)行預(yù)算會計制度中的核算內(nèi)容、核算方法等需要進一步改革，以適應(yīng)部門預(yù)算、國庫單一賬戶、政府采購等改革的要求。
1.部門預(yù)算要求反映部門所有的收入和支出，涵蓋所有的預(yù)算資金，因此，反映預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)算會計，也應(yīng)以預(yù)算資金全貌為對象，應(yīng)不再有遺漏。其中，基建資金也應(yīng)和其他資金一樣一起編入部門預(yù)算。即部門預(yù)算應(yīng)當(dāng)涵蓋包括基建預(yù)算收支在內(nèi)的所有收支，真正反映綜合預(yù)算。然而，由于基本建設(shè)財務(wù)有一定的特殊性，在行政事業(yè)單位會計制度中應(yīng)增加相應(yīng)的會計科目進行核算。細(xì)化預(yù)算編制到項目，也就是收支要重新適當(dāng)分類。因此，預(yù)算會計的會計科目應(yīng)重新設(shè)計，明細(xì)核算應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。零基預(yù)算即預(yù)算一切從零開始，各類支出取消“基數(shù)加增長”的預(yù)算編制方法，按照預(yù)算年度所有因素和事項的輕重緩急程度重新測算每一科目和款項的支出需求。因此，采用零基預(yù)算方法，對預(yù)算會計信息提出了更高的要求，預(yù)算會計不僅要提供收支流量方面的信息，還要提供資產(chǎn)存量方面的信息，從而對會計核算提出了新的要求。
2.國庫單一賬戶制度的實行?，F(xiàn)行財政總預(yù)算會計收到財政收入、總預(yù)算會計向行政單位撥出經(jīng)費、行政單位收到總預(yù)算會計撥人經(jīng)費、行政單位向財政總預(yù)算會計上繳預(yù)算內(nèi)外收入、行政單位向下級行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費等業(yè)務(wù)的發(fā)生及其會計核算都將發(fā)生根本性的改變?，F(xiàn)行行政單位會計的會計基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制將受到挑戰(zhàn)。例如，行政單位的工資將由財政通過人民銀行―――商業(yè)銀行―――職工工資卡方式直接支付，此時，財政總預(yù)算會計根據(jù)撥款數(shù)做一筆支出。而行政單位在現(xiàn)行制度下，既要做一筆收入又要做一筆支出，這樣做實際上不符合收付實現(xiàn)制原則。
3.隨著政府采購制度的展開，政府采購資金運動就成了預(yù)算會計的一個新的重要核算內(nèi)容。行政事業(yè)單位的許多采購項目，既有財政預(yù)算資金，又有其他資金，這些采購資金，應(yīng)集中到財政部門，由財政部門統(tǒng)一支付。因此，也就產(chǎn)生了資金從預(yù)算單位（部門）向財政部門流動的現(xiàn)象。由于政府采購貨物的驗收、項目的實施與貨款的支付存在時點間隔，或者一些公共工程的大型采購尾款的支付需要在經(jīng)過較長的工程保修期結(jié)束后才能支付，如按現(xiàn)行的單位預(yù)算會計制度處理，在采購和支付間隔跨年度時，對預(yù)算單位來說，會出現(xiàn)比較嚴(yán)重的賬實不符，不能真實反映預(yù)算單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；對財政部門來說，會出現(xiàn)預(yù)算支出信息未能如實、完善地反映政府實際支出活動的問題。為此要改革現(xiàn)行的行政、事業(yè)單位的會計核算辦法。
三、預(yù)算會計改革方向
鑒于上述預(yù)算環(huán)境的變化，現(xiàn)行預(yù)算會計已無法滿足現(xiàn)階段公共財政管理的需要，應(yīng)該考慮預(yù)算會計從以下幾個方面進行改革：
（一）重新明確預(yù)算會計的分類
我國可以借鑒國外對企業(yè)會計和非企業(yè)會計的劃分方法，即按照單位活動的目的不同進行分類。對于不以營利為目的的非企業(yè)會計則可以按照其核算重點的不同進一步劃分為政府會計和非營利組織會計。這種劃分方式可以明確各個類別會計核算的目的，根據(jù)其活動目的考慮其會計核算的特點加以規(guī)范，以充分滿足各類會計信息使用者的信息需求。
（二）引入權(quán)責(zé)發(fā)生制計量基礎(chǔ)
權(quán)責(zé)發(fā)生制是使用者評價政府財政受托責(zé)任履行情況的必要手段，也是新公共管理體制下政府會計的改革方向，西方不同政府會計模式都不同程度地采納了這一會計基礎(chǔ)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入只有在政府提供服務(wù)時才加以確認(rèn)，而且在政府接受服務(wù)以后，就應(yīng)該將相應(yīng)的義務(wù)（如職工退休福利）確認(rèn)為當(dāng)期費用，并將其作為債務(wù)列入資產(chǎn)負(fù)債表③，這樣，政府的會計報告就可以完整地反映政府的財政狀況和運行成果；同樣，權(quán)責(zé)發(fā)生制要求在資產(chǎn)負(fù)債表上確認(rèn)所有的經(jīng)濟資源，如新西蘭將高速公路和其他基礎(chǔ)設(shè)施確認(rèn)為資產(chǎn)，并確認(rèn)了其折舊費用，這樣就會使政府更加注意其對有關(guān)資產(chǎn)的管理和維護，更好地認(rèn)識未來的短期債務(wù)、更好地管理基礎(chǔ)設(shè)施、更有效地重新分配預(yù)算。
(一)確定費用預(yù)算目標(biāo)。確定費用預(yù)算目標(biāo)是指在企業(yè)目標(biāo)框架下，確定企業(yè)發(fā)展的年度目標(biāo)，對企業(yè)的整體費用預(yù)算目標(biāo)進行設(shè)定，進一步分解、明確各個部門的年度以及月度預(yù)算目標(biāo)。
(二)編制費用預(yù)算。主要包括費用預(yù)算編制程序和預(yù)算編制方法。費用預(yù)算編制程序主要有自上而下、自下而上、上下結(jié)合三種類型。預(yù)算編制方法按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征，可分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算。按預(yù)算期的時間特征分為定期預(yù)算和滾動預(yù)算。
(三)費用預(yù)算的執(zhí)行與控制。費用預(yù)算控制與費用預(yù)算執(zhí)行是密切相關(guān)的，對費用預(yù)算執(zhí)行的控制可從授權(quán)控制、反饋控制和調(diào)整控制等方面進行。
(四)費用預(yù)算差異分析與調(diào)整。費用預(yù)算差異分析是企業(yè)將費用預(yù)算的執(zhí)行情況與其標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)來對比分析，從而確定差異值并分析其產(chǎn)生原因。費用預(yù)算調(diào)整是經(jīng)審批的費用預(yù)算在執(zhí)行中因特殊情況而改變原費用預(yù)算安排而導(dǎo)致原審批費用預(yù)算總額失衡。
(五)費用預(yù)算考評。費用預(yù)算考評指企業(yè)對費用預(yù)算管理實施過程和實際效果的考核和評價。費用預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)相互聯(lián)系、密不可分。
二、費用預(yù)算管理制度的特點
(一)費用預(yù)算管理制度的優(yōu)勢。費用預(yù)算具有以下優(yōu)點:
1、能夠推動企業(yè)制定公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定，明確企業(yè)近期發(fā)展目標(biāo)。費用預(yù)算本身就是對企業(yè)某一階段的生產(chǎn)經(jīng)營活動費用的一種預(yù)期。費用預(yù)算管理主要基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、成本控制和現(xiàn)金收支的預(yù)測，而編制出企業(yè)的各項費用預(yù)算，并根據(jù)預(yù)測出的費用預(yù)算為企業(yè)的經(jīng)營管理制定可行的發(fā)展戰(zhàn)略。
2、能夠改善企業(yè)經(jīng)營績效，并能優(yōu)化企業(yè)營業(yè)費用資源配置。費用預(yù)算管理作為企業(yè)預(yù)算管理的重要形式，始終立足于全面改善企業(yè)經(jīng)營績效。費用預(yù)算管理講究聯(lián)合管理與聯(lián)合行動，能優(yōu)化企業(yè)營業(yè)費用資源配置，提高了企業(yè)管理效率，提高了企業(yè)經(jīng)營績效。
3、有利于強化公司員工責(zé)任意識，做到權(quán)、責(zé)、利分明。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，只有公司員工的責(zé)任意識強，員工之間權(quán)、責(zé)、利分明，才能提高費用預(yù)算效率，從而實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算最終目標(biāo)的有利保證。
4、能夠根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況做出判斷，從而使企業(yè)業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)化。以費用預(yù)算計劃作為考核標(biāo)準(zhǔn)，通過費用核算提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況做出判斷，落實責(zé)任歸屬，有利于考核的準(zhǔn)確、客觀的實現(xiàn)，從而使企業(yè)業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)化。
5、有利于培養(yǎng)員工的預(yù)算意識，從而促使預(yù)算管理變成一種科學(xué)的管理工具。
(二)費用預(yù)算管理制度的劣勢。費用預(yù)算管理也有其局限性，費用預(yù)算是在預(yù)算期前經(jīng)編制而獲得通過的，環(huán)境變化會對預(yù)算的執(zhí)行效果產(chǎn)生很大的影響。盡管費用預(yù)算管理制度在企業(yè)的管理過程中有著很重要的地位，但它還是不能替代企業(yè)管理的全部職能。主要有以下幾點弊端:
1、不能真正保證費用預(yù)算的執(zhí)行與控制。費用預(yù)算的執(zhí)行和控制是費用預(yù)算目標(biāo)能否實現(xiàn)的重中之重。有時即使費用預(yù)算的編制符合科學(xué)，也很合理，但是若沒有強有力的執(zhí)行和控制措施加以保證，就難以實現(xiàn)費用預(yù)算目標(biāo)。主要的原因費用預(yù)算執(zhí)行力度不夠、費用預(yù)算指標(biāo)分解細(xì)化度不高以及費用預(yù)算執(zhí)行的審批流程不規(guī)范。
2、費用預(yù)算管理涉及范圍太廣，內(nèi)容太深。費用預(yù)算管理的內(nèi)容往往全面的滲透到企業(yè)。生產(chǎn)經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)與過程當(dāng)中，往往具有內(nèi)涵深、范圍廣的特點，這就導(dǎo)致很多企業(yè)難以掌握其要點。
3、費用預(yù)算管理允許全民參與管理，層次太多、鏈條過長。費用預(yù)算與企業(yè)的日常運營直接相關(guān)，這就要求企業(yè)的全體員工來共同參與，所以費用預(yù)算管理是一種全民參與的管理。其次，企業(yè)組織架構(gòu)的多層性以及鏈性結(jié)構(gòu)也導(dǎo)致了費用預(yù)算管理的多層性以及鏈條性。這就導(dǎo)致了不是高級管理層和財務(wù)人員的組織和推動就可以做好費用預(yù)算管理，而是需要企業(yè)的全體員工來共同積極地參與導(dǎo)致其過程的復(fù)雜性。
4、費用預(yù)算管理屬于全過程監(jiān)控，過程長、監(jiān)控難。費用預(yù)算監(jiān)控不單單只是對費用預(yù)算執(zhí)行這一個環(huán)節(jié)的監(jiān)控，同時還有對預(yù)算其他環(huán)節(jié)的監(jiān)控。這個監(jiān)控的過程往往過長，而監(jiān)控的主體與客體也都比較復(fù)雜，所以控制起來難度也較大。
公司財務(wù)預(yù)算管理制度一
1、目的
規(guī)范各經(jīng)營單位的預(yù)算管理，增強計劃組織和預(yù)算管理水平，優(yōu)化資源配置、完善考核機制、加強內(nèi)部控制和防范經(jīng)營風(fēng)險，發(fā)揮預(yù)算的規(guī)劃、控制、激勵功能，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。
2、適用范圍
本制度適用于XX公司所有中心部門及實質(zhì)控制的子公司。
3、管理職責(zé)
3.1 預(yù)算管理委員會：由董事長或總經(jīng)理任組長，財務(wù)總監(jiān)任副組長，副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。負(fù)責(zé)審議公司預(yù)算管理制度;根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，審批確定目標(biāo)分解方案;負(fù)責(zé)組織召開預(yù)算平衡審議會，提出修改與調(diào)整意見;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算和預(yù)算外事項進行審批控制;組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計劃;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算調(diào)整事項的決策和審核;預(yù)算考核意見的審核;其他相關(guān)事項。
3.2 預(yù)算管理部：財務(wù)部執(zhí)行預(yù)算管理部的職責(zé)，預(yù)算管理部主要職責(zé)包括：制定預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)子分公司、部門預(yù)算的編制;根據(jù)預(yù)算編制方針，對子分公司、部門編制預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司的預(yù)算案，并報預(yù)算管理委員會審查。根據(jù)預(yù)算管理制度，制定預(yù)算調(diào)整方案，報預(yù)算管理委員會審批;匯總和分析預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行分析報告，報預(yù)算管理委員會審批。
3.3 預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)：由預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行，主要職責(zé)包括：根據(jù)下達(dá)的年度經(jīng)營目標(biāo)，編制業(yè)務(wù)計劃和年度預(yù)算，報相關(guān)部門審核;執(zhí)行和控制預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算;定期分析、報告預(yù)算執(zhí)行情況;根據(jù)預(yù)算制度，向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算調(diào)整申請;協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預(yù)算關(guān)系。各運營單位應(yīng)設(shè)立專(兼)職人員進行預(yù)算的編制、跟蹤及分析評價。
3.4 預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)：由審計部執(zhí)行，其主要職責(zé)包括：對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和預(yù)警;定期或不定期進行預(yù)算執(zhí)行情況分析，編制分析報告，提交預(yù)算管理委員會審核;對預(yù)算制度的執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督。
3.5 預(yù)算考核機構(gòu)：預(yù)算考核小組，由人力資源部和財務(wù)部相關(guān)人員組成。其主要職責(zé)包括：會同預(yù)算責(zé)任單位確定預(yù)算考核指標(biāo)，報預(yù)算管理委員會審批;根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，由各具體負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)考核、評價部門，出具預(yù)算指標(biāo)達(dá)成結(jié)果和意見，組織實施考核工作。
4、定義
4.1 全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。
4.2 預(yù)算責(zé)任中心是根據(jù)各運營單位和管理部門在預(yù)算總目標(biāo)實現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定責(zé)任并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，是預(yù)算的責(zé)任主體。
5、內(nèi)容
5.1 全面預(yù)算的管理原則
5.1.1 統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算目標(biāo)由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃，并與公司總體的經(jīng)營目標(biāo)一致，各級預(yù)算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。
5.1.2 分級管理原則。預(yù)算目標(biāo)經(jīng)過逐級分解后實行分級管理，下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由各級運營及管理單位負(fù)責(zé)落實，各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)編制預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)，公司統(tǒng)一對各單位預(yù)算執(zhí)行情況分析考核。
5.2 全面預(yù)算的期限與效力
5.2.1 預(yù)算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執(zhí)行。
5.2.2 預(yù)算編制期，指預(yù)算實際編制的時間。預(yù)算編制期為每年10月-12月。
5.2.3 預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性。
5.3 預(yù)算編制的內(nèi)容
5.3.1 預(yù)算編制的原則：堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預(yù)算管理;堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風(fēng)險控制;堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
5.3.2 預(yù)算的類別
預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩類
1) 業(yè)務(wù)預(yù)算包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位成本預(yù)算、銷售費用和管理費用預(yù)算等;
2) 財務(wù)預(yù)算主要是指資金籌措和使用的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、長期資本支出預(yù)算、長短期借款預(yù)算、預(yù)算會計報表等。
5.3.3 預(yù)算編制的主要內(nèi)容，詳見附件一XX公司年度預(yù)算編制的內(nèi)容
5.3.4 預(yù)算編制的程序
采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總，并反復(fù)修訂、平衡、調(diào)整的方法。預(yù)算編制的流程詳見附件二XX公司年度預(yù)算編制的流程。
1) 準(zhǔn)備階段：在編制下一預(yù)算年度預(yù)算之前，預(yù)算管理委員會組織各預(yù)算單位做好各項準(zhǔn)備工作，包括信息收集、本預(yù)算年度經(jīng)營計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況資料的整理，分析下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢，預(yù)測下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況，測算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。
2) 目標(biāo)下達(dá)：董事會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)具體分解到各預(yù)算單位，包括銷售目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)等，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理部下達(dá)各部門。
3) 編制上報：各預(yù)算單位在下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，按下發(fā)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算編制指引和編制計劃要求，編報本單位的財務(wù)預(yù)算方案;
4) 審查平衡：財務(wù)部將各部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預(yù)算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正，最終形成財務(wù)預(yù)算定稿上報審批;
5) 審議批準(zhǔn)：經(jīng)審查平衡的財務(wù)預(yù)算由預(yù)算管理委員會核準(zhǔn)，最后報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行;
6) 下達(dá)執(zhí)行：經(jīng)批準(zhǔn)后的財務(wù)預(yù)算方案由預(yù)算管理部，各有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人嚴(yán)格遵照執(zhí)行。
5.4 預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析
5.4.1 執(zhí)行部門：各預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu); 各預(yù)算責(zé)任單位的第一負(fù)責(zé)人是預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人，具體業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對預(yù)算執(zhí)行負(fù)主要責(zé)任。
5.4.2 預(yù)算控制主要體現(xiàn)在預(yù)算審批方面，具體詳見附件三XX公司年度預(yù)算控制的流程。
5.4.3 執(zhí)行控制原則：先算后花，先算后干的原則，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)(包括預(yù)算項目、金額和數(shù)量);如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計劃發(fā)生重大變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序;預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。
5.4.4 預(yù)算分析 ：月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報表，列明預(yù)算執(zhí)行情況;財務(wù)部進行匯總分析，編制預(yù)算分析報告，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。預(yù)算分析報告應(yīng)包括：進度分析(累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調(diào)整計劃和控制提供指導(dǎo))，業(yè)績分析(根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù))，改進措施(各級預(yù)算管理機構(gòu)根據(jù)預(yù)算分析報告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)
5.5 預(yù)算的調(diào)整
5.5.1 預(yù)算調(diào)整的原則
1) 不隨意調(diào)整原則：預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性;
2) 內(nèi)部挖潛原則：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請。
3) 積極調(diào)整原則：當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動提出預(yù)算調(diào)整申請，以保證預(yù)算方案符合客觀實際情況。
5.5.2 預(yù)算調(diào)整的條件
1) 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計劃;
2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面)，需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo);
3) 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化;
4) 發(fā)生不可抗力;
5) 董事會或預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項。
5.5.3 預(yù)算調(diào)整的方式
1) 定期調(diào)整：每季度20日后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會，討論預(yù)算調(diào)整事宜。
2) 不定期調(diào)整：公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預(yù)算調(diào)整申請。
5.5.4 預(yù)算調(diào)整的類別
1) 自上而下：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由董事會提出預(yù)算調(diào)整意向，審計預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。
2) 自下而上：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化，而且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可以由各責(zé)任中心提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由預(yù)算調(diào)整申請部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報預(yù)算管理部審核;預(yù)算管理部審核后，提出調(diào)整建議，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。
5.6 預(yù)算的考核評價
5.6.1 預(yù)算執(zhí)行按月份進行評價，考核獎懲按具體考核制度周期執(zhí)行。
5.6.2 財務(wù)、審計部監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，組織進行預(yù)算差異分析，找原因，落實責(zé)任歸屬，提出對相關(guān)責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行的考核意見。
5.6.3 各責(zé)任單位的預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)完成評價結(jié)果由財務(wù)部門出具， 報預(yù)算管理委員會審核，預(yù)算管理委員會依據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及相關(guān)意見審批后轉(zhuǎn)人力資源部執(zhí)行考核。
5.6.4 人力資源部接收審批后的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及意見，依據(jù)《XX公司管控體系制度匯編之業(yè)績考核管理制度》及相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任人進行獎懲。
6、其他與本制度相關(guān)的說明與要求
6.1 本制度由公司財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。
6.4 本制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行，財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)本制度的修訂、修改和解釋;此前有關(guān)公司對預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定及與本制度有抵觸的，均依照本制度執(zhí)行。
公司財務(wù)預(yù)算管理制度二
第一章 總則
第一條 為促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，推動企業(yè)加強預(yù)算管理， 根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團公司實施全面預(yù)算管理的要求， 結(jié)合集團企業(yè)實際情況， 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容
第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。
第四條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。
第五條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)， 以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。
第六條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。
第三章 預(yù)算組織分工
第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。
第八條 財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第九條 財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進行，企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達(dá);負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。
第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
第十一條 企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準(zhǔn)。
第四章 財務(wù)預(yù)算的編制
第十二條 預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責(zé)任權(quán)限進行，并遵循以下基本原則和要求：
(一) 堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預(yù)算管理;
(二) 堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風(fēng)險控制;
(三) 堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。
第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn) 預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。
第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。
第十八條 財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進行編制。
第十九條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出。
第二十條 編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進行編制，并制定詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算編制政策。
財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。
第二十一條 預(yù)算的編制日程：年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細(xì)的編制日程和要求， 確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。
第五章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施，并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理，同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。
第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
第二十四條 企業(yè)應(yīng)強化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。
第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下，沒有預(yù)算的， 要堅決控制其發(fā)生。對費用預(yù)算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn)，加強適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中，對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進行控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度， 要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目， 財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因， 提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。
預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
(一) 本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
(二) 對差異額進行的分析;
(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況， 及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息， 促進企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第六章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整
第三十條 下達(dá)執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立， 或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。
第三十一條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。
第三十二條 確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度， 提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。
企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算委員會審報公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。
第七章 財務(wù)預(yù)算的專評與激勵
第三十三條 預(yù)算年度終了，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進行考核。
第三十四條 財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進行評價;二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，達(dá)到 人人肩上有指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入 。
第三十五條 預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟經(jīng)責(zé)任制考評求要，制定考評細(xì)則?？荚u應(yīng)遵循以下原則：
(一) 目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績;
(二) 激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合;
(三) 時效原則：預(yù)算考評是動態(tài)考評，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進行;
(四) 例外原則：對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理;
(五) 分級考評原則：企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進行。
第三十六條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾正議批準(zhǔn)，重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。
財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。
審計工作結(jié)束后，審計管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計報告，直接提交財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 年月日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。
第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細(xì)則，并組織實施。
