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你行《關(guān)于對我行部分崗位員工實行不定時工作制和綜合計算工時工作制的報告》（工銀函〔1997〕141號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：
一、根據(jù)《中華人民共和國勞動法》第三十九條的規(guī)定以及我部《關(guān)于企業(yè)實行不定時工作制和綜合計算工時工作制的審批辦法》（勞部發(fā)〔1994〕503號），同意你行部分崗位員工實行不定時工作制和綜合計算工時工作制。
1.實行不定時工作制的人員為：
公存款、信貸、計劃及儲蓄專業(yè)的外勤人員；儲蓄、出納、會計專業(yè)的計算機維護(hù)人員和自動柜員機（ATM）維護(hù)、綜合主控人員；一線儲蓄所、分理處的負(fù)責(zé)人員（正副職）；押運、守庫、保衛(wèi)、司機等人員；電工、空調(diào)工、電梯維護(hù)人員、食堂炊事人員。
2.實行綜合計算工時工作制的人員為：
儲蓄業(yè)務(wù)臨柜人員。
通過“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”上線運行，實現(xiàn)銀行賬戶網(wǎng)上審批、資金流動態(tài)監(jiān)控、強制多級對賬，建立安全高效的網(wǎng)上運行機制、實時動態(tài)的信息監(jiān)控機制、科學(xué)完善的制度約束機制和嚴(yán)格規(guī)范的責(zé)任追究機制，使財政資金運行和管理更加科學(xué)規(guī)范、監(jiān)督制衡、安全有序、公開透明，從源頭上預(yù)防和減少腐敗行為。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)
為切實加強縣級“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”上線工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，縣財政局成立縣級“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，局長任組長，分管局長任副組長，下設(shè)工作小組辦公室，辦公室設(shè)在局國庫股，由國庫股、信息中心牽頭負(fù)責(zé)賬戶資金運行管理系統(tǒng)上線工作、各相關(guān)股室負(fù)責(zé)人為辦公室成員。辦公室負(fù)責(zé)具體組織和日常協(xié)調(diào)工作，制定實施方案，明確系統(tǒng)上線時間、工作步驟及具體要求。各股室要按照職責(zé)分工，各司其職，密切配合,切實做好“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”上線運行各項工作。
三、納入范圍
縣級“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”納入“金財工程應(yīng)用大平臺”，可以讓所有預(yù)算單位動態(tài)監(jiān)控銀行賬戶及其資金活動。經(jīng)縣財政局審批、人民銀行核準(zhǔn)（備案）設(shè)立的縣級預(yù)算單位賬戶（含財政專戶）全部納入“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”。單位實有資金賬戶資金流水先行實施會計電子對賬，待條件成熟后推進(jìn)到所有賬戶。
四、職責(zé)分工
國庫股:負(fù)責(zé)系統(tǒng)上線組織協(xié)調(diào)；方案制定、文件起草等工作。
信息中心：負(fù)責(zé)系統(tǒng)上線培訓(xùn)；系統(tǒng)UKEY采購、制作；預(yù)算單位銀行賬戶信息錄入、崗位信息錄入、系統(tǒng)崗位授權(quán)、網(wǎng)絡(luò)及系統(tǒng)運行維護(hù)等工作。
業(yè)務(wù)股室：負(fù)責(zé)通知預(yù)算單位參加培訓(xùn)；收集并匯總預(yù)算單位銀行賬戶信息、崗位信息；指導(dǎo)預(yù)算單位開展上線工作、并做好銜接、溝通等工作。
五、計劃安排
按照省財政廳上線工作方案要求，我縣“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”將于6月底前全部完成并通過測試和試運行，7月正式上線。我縣“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”上線工作分為四個部分，每個部分的工作任務(wù)及時間安排如下：
（一）動員培訓(xùn)
1．3月底前，縣財政局會同縣監(jiān)察局、縣審計局、人民銀行縣支行向縣級預(yù)算單位及各銀行金融機構(gòu)縣內(nèi)一級行轉(zhuǎn)發(fā)《賬戶資金運行管理系統(tǒng)多級對賬暫行辦法》（贛財庫[2012]62號）文件，制定并印發(fā)《縣關(guān)于建設(shè)“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”的通知》，啟動我縣“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”上線工作。
2．3月底前，信息中心組織人員參加全省“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”視頻業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做好對縣級預(yù)算單位進(jìn)行培訓(xùn)的準(zhǔn)備工作。
3．4月上旬，國庫股牽頭召開局內(nèi)各相關(guān)股室參加的“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”上線工作布置會，進(jìn)行動員部署，明確系統(tǒng)上線時間、工作步驟及具體要求，各股室要各司其職、各負(fù)其責(zé)、密切配合,切實做好“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”上線運行各項工作。
4．4月上旬，國庫股牽頭召開縣級財政專戶銀行縣內(nèi)一級行參加的“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”上線工作會，布置各銀行收集本行開設(shè)銀行賬戶的“預(yù)算單位賬戶資金運行管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)授權(quán)書”，并將收集情況匯總上報省內(nèi)一級行。
5．5月15日前，信息中心牽頭開展對縣級預(yù)算單位“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”業(yè)務(wù)培訓(xùn)，此次先對開設(shè)實有資金賬戶的預(yù)算單位進(jìn)行培訓(xùn)。
（二）信息采集
1．3月底前，國庫股對省財政廳導(dǎo)入賬戶管理系統(tǒng)的縣本級財政專戶信息進(jìn)行核對。
2．4月10日前，預(yù)算單位填報“賬戶資金運行管理系統(tǒng)崗位信息采集表”，主管部門匯總后將紙質(zhì)表格、電子文檔報縣財政局信息中心。
3．4月20日前，預(yù)算單位向開戶的銀行提交加蓋單位公章的“預(yù)算單位賬戶資金運行管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)授權(quán)書”，授權(quán)銀行按要求提交賬戶資金流水信息和暫停支付功能。
4．4月底前，各銀行縣內(nèi)一級行收集完成在本行開設(shè)銀行賬戶的“預(yù)算單位賬戶資金運行管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)授權(quán)書”，并將收集情況匯總上報省內(nèi)一級行。對于限期未完成收集任務(wù)的，預(yù)算單位結(jié)算賬戶一律作變更開戶銀行處理。
5．尚未接入財政專網(wǎng)的預(yù)算單位，4月底前完成與財政專網(wǎng)的聯(lián)網(wǎng)工作，以確保本單位能在網(wǎng)上進(jìn)行銀行賬戶申報審批和資金流水對賬。
6．5月15日，信息中心完成本級預(yù)算單位信息、銀行賬戶信息、崗位信息等錄入工作。
預(yù)算單位信息按國庫集中支付系統(tǒng)的單位順序展示，未實行國庫改革的采取序號倒排方式增加。預(yù)算單位銀行賬戶數(shù)量以2012年銀行賬戶清理整頓成果為基礎(chǔ)，反映截至2013年3月底的總數(shù)量。2013年4月1日以后的銀行賬戶按正常申報審批程序維護(hù)。
（三）UKEY制作
1．4月底前，信息中心完成“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”UKEY采購工作。
2．5月底前，信息中心完成預(yù)算單位、財政專戶系統(tǒng)崗位授權(quán)、UKEY制作發(fā)放等工作。首批發(fā)放UKEY的范圍為含有實有資金賬戶需對賬的預(yù)算單位。
（四）系統(tǒng)試運行
1．6月底前，系統(tǒng)開始試運行，著力核對銀行賬戶信息是否一致，資金流水信息是否完整準(zhǔn)確。對預(yù)算單位反映的賬戶信息不一致、資金流水不完整的情況進(jìn)行核對調(diào)整。
2．6月底前，各銀行配合預(yù)算單位核對銀行賬戶信息、資金流水信息，確保財政系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的賬戶信息、資金流水信息一致。
六、實施要求
1．高度重視，提高認(rèn)識。建立“賬戶資金運行管理系統(tǒng)”是加強我市懲防體系建設(shè)，從源頭預(yù)防腐敗的重要舉措，也是提升我縣財政資金科學(xué)化精細(xì)化管理水平的客觀要求。各股室要充分認(rèn)識這項工作的重要性和必要性，嚴(yán)格按照縣局統(tǒng)一部署和要求組織實施。各相關(guān)部門要按照職責(zé)分工，細(xì)化措施，落實到人，確保上線工作有序開展。
2．明確任務(wù)，強化責(zé)任。實行股長負(fù)責(zé)制，各股室要結(jié)合實施計劃倒排工作表，明確時間節(jié)點、細(xì)化工作步驟和任務(wù)，把責(zé)任落實到具體崗位和具體人員，嚴(yán)格要求各責(zé)任主體按工作計劃表在規(guī)定的時間內(nèi)完成，抓好每一階段工作的落實。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院 貨幣資金 內(nèi)部控制
一、醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制及重要性
醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度是醫(yī)院為了實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)而形成的一種自我協(xié)調(diào)與自我控制的制衡機制，它包括一系列相關(guān)的控制方法、控制措施以及控制程序。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)院所面臨的經(jīng)營和管理環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，傳統(tǒng)的醫(yī)院內(nèi)部控制方式已經(jīng)不能適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的需要，只有實施有效地貨幣資金內(nèi)部控制才能保證醫(yī)院經(jīng)濟活動的安全有序運行。貨幣資金內(nèi)部控制制度重要性在于：
(一)有利于維護(hù)醫(yī)院財產(chǎn)物質(zhì)的安全和完整
通過完善醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度，對醫(yī)院物資的采購、統(tǒng)計、驗收等環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)有效地監(jiān)督與制約，確保醫(yī)院財產(chǎn)物資的安全與完整，防止浪費。
(二)有利于醫(yī)院會計信息的真實性與合法性
通過完善醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以確保醫(yī)院會計信息在采集、歸類、記錄以及最終匯總等環(huán)節(jié)中的真實性、完整性與科學(xué)性，確保醫(yī)院自覺地遵守國家的財經(jīng)法律法規(guī)，保證會計信息的合法性。
(三)有利于醫(yī)院降低經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效率
醫(yī)院要在市場競爭的環(huán)境中生存與發(fā)展，就需要對各類經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行必要的預(yù)防與控制。通過完善醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的風(fēng)險因素，有針對性地制定風(fēng)險防范措施，降低醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險。
(四)有利于醫(yī)院經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)
通過完善醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度，對于偏離醫(yī)院經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的經(jīng)濟行為，可以及時發(fā)現(xiàn)及糾正，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。
二、醫(yī)院貨幣資金控制的主要內(nèi)容
(一)貨幣資金的收入控制
醫(yī)院日常貨幣資金的來源主要有：門診收入、住院收入、上級補助收入、其他收入等。為保證貨幣資金的真實性、完整性，醫(yī)院內(nèi)部任何科室均不得自行收費、私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收入不入賬，門診與住院的現(xiàn)金收入必須當(dāng)日送存銀行，不得坐支、挪用。同時，也要做好票據(jù)的管理工作；票據(jù)的領(lǐng)用。對診查費、掛號費、門診收據(jù)、預(yù)交款收據(jù)、出院結(jié)賬等收款收據(jù)，建立臺賬，設(shè)專人管理。領(lǐng)用時需登記領(lǐng)用時間、領(lǐng)用人、起止票號。做到領(lǐng)、銷、存相符；票據(jù)的收回。收款票據(jù)使用完畢后，由專人進(jìn)行審核，核對發(fā)票與繳存的金額是否一致，票號是否連續(xù)，有無跳號現(xiàn)象，對使用過的發(fā)票要進(jìn)行銷號處理，并按票號順序集中妥善保存；作廢發(fā)票的處理。若遇患者要求退費，需按退費流程履行退費手續(xù)。票面額低于限額的，醫(yī)生簽字，并注明退費原因。票面金額大于限額的，還要醫(yī)務(wù)科簽字蓋章，并且存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)齊全，收回發(fā)票作廢。
(二)貨幣資金的支出控制
貨幣資金的支出，用途多樣，內(nèi)容繁雜，涉及的范圍廣，人員多，發(fā)生損失不易挽回。因此，貨幣資金的支出是整個內(nèi)部控制的關(guān)鍵，支出時要做到：
(1)審核支付申請。看用途、金額、預(yù)算、支付方式是否符合。
(2)審核支付審批?？绰氊?zé)權(quán)限和相應(yīng)程序是否正確。
(3)審核支付復(fù)核。看支付申請的批準(zhǔn)范圍權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)。
(4)審核辦理支付?？词欠癜磳徟庖姾鸵?guī)定途徑辦理。是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬
(三)銀行存款的控制
(1)加強銀行存款賬戶的管理，定期對開設(shè)的銀行賬戶進(jìn)行清理、檢查，銀行存款賬戶的開設(shè)必須要有正式的批準(zhǔn)手續(xù)，防止多開戶，隨意開戶的現(xiàn)象發(fā)生。
(2)按規(guī)定，單位應(yīng)指定專人與銀行進(jìn)行對賬，每月至少核對一次，月末終了時，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看單位銀行存款余額與銀行對賬單是否相符，若有不符，查明原因，及時處理。屬于記賬差錯的應(yīng)立即更正，屬于銀行入賬錯誤的，通知銀行進(jìn)行調(diào)整。在對賬過程中由于醫(yī)院行業(yè)的特殊性，部分病人的醫(yī)療費用需從異地匯入。開通網(wǎng)上銀行，實現(xiàn)了實時對賬，縮短了病人等待時間，使病人得到了及時的治療。同時規(guī)避了醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險。
(四)現(xiàn)金管理的控制
(1)單位現(xiàn)金的支付要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，在國家規(guī)定的開支范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。超出規(guī)定范圍的由銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，不得坐支，需要坐支現(xiàn)金的單位要事先報開戶銀行審核批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。
(2)組織人員定期不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，防止以白條抵庫、貪污、侵占、挪用等違法行為的發(fā)生。
(五)銀行票據(jù)的控制
加強貨幣資金相關(guān)的銀行票據(jù)（支票、電匯單等）的管理。明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄。防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。其中有價單證的管理應(yīng)視同現(xiàn)金管理。由出納負(fù)責(zé)保管，收到單證時，應(yīng)嚴(yán)格審查各項目是否符合規(guī)定，內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否齊全，并及時放入保險柜中。
(六)印章的控制
(1)要加強銀行預(yù)留印鑒的管理，財務(wù)專用章應(yīng)用專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。
(2)按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
三、醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
(一)醫(yī)院會計人員素質(zhì)不高
長期以來，由于歷史原因，部分醫(yī)院的財務(wù)人員水平參差不齊，業(yè)務(wù)水平低，管理難。主要表現(xiàn)為一是不熟悉法律、法規(guī)，遵紀(jì)守法的意識淡薄，受社會不良風(fēng)氣的影響，為個人利益弄虛作假，貪污挪用公款，違法違規(guī)。二是缺乏敬業(yè)精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)低，忽視新法規(guī)，新知識的學(xué)習(xí)。缺乏學(xué)習(xí)的自覺性，業(yè)務(wù)素質(zhì)停滯不前。
(二)會計崗位輪換不足
崗位輪換不足的原因：一是擔(dān)心崗位輪換降低工作效率工作質(zhì)量，影響醫(yī)院正常的營運。二是關(guān)鍵崗位換崗困難，會計專業(yè)高學(xué)歷人員少，會計人員業(yè)務(wù)技能單一。知識結(jié)構(gòu)不合理。
(三)資金的使用效率低
目前醫(yī)院普遍存在設(shè)立的賬戶多，資金處于多投管理的狀態(tài)，資金的多投管理造成資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，一方面醫(yī)院要靠政府低息貸款發(fā)展建設(shè)，另一方面銀行賬戶資金卻有閑置。
(四)對預(yù)算控制認(rèn)識不足
醫(yī)院對預(yù)算執(zhí)行與考核認(rèn)識不夠，缺乏必要的監(jiān)督和考核機制。預(yù)算與執(zhí)行考核不成體系。沒有建立預(yù)算管理所必須的責(zé)任會計核算體系，沒有將預(yù)算執(zhí)行考核與醫(yī)院各科室核算結(jié)合起來，致使預(yù)算編制流于形式。
四、完善醫(yī)院貨幣資金控制的對策
(一)加強人員管理，提高職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)
(1)加強政治思想、職業(yè)道德、法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，使職工樹立正確的人生觀、價值觀、培養(yǎng)良好的行為習(xí)慣，自廉自律，遵紀(jì)守法。
(2)定期組織職工學(xué)習(xí)典型案例，防微杜漸，培養(yǎng)職工的自律性，增強職工的法制觀念和防范意識。
(3)加強業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和崗位技能培訓(xùn)，使職工及時掌握新知識、新觀念以適應(yīng)醫(yī)院不斷發(fā)展的需要。
(4)對新進(jìn)財務(wù)人員設(shè)立門檻，要求必須持會計證，同時通過醫(yī)院入院選撥考試。
(二)明確崗位分工責(zé)任制，建立健全崗位輪換制度
實行貨幣資金崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
醫(yī)院要根據(jù)具體情況，建立健全崗位輪換制度。醫(yī)院財務(wù)崗位按職責(zé)又分為收費崗位、醫(yī)保結(jié)算崗位、成本核算崗位、稽核崗位、出納崗位等，要實行崗位輪換必須考慮會計人員的業(yè)務(wù)水平，要做好崗前培訓(xùn)工作，輪換時要按制度作好交接手續(xù)，明確責(zé)任，在不影響醫(yī)院正常經(jīng)營的前提下，有計劃的分批進(jìn)行輪換。這樣做的好處是既避免了貪污、營私舞弊等違法行為的發(fā)生，又可以避免出現(xiàn)意外情況時，重要崗位無人頂崗的現(xiàn)象發(fā)生。
(三)合理使用貨幣資金，提高資金的利用效果
根據(jù)醫(yī)院制定的貨幣收支中、長期計劃，合理預(yù)測一定時期資金的需要量和留存量，合理使用資金，提高資金的利用率。
(1)利用資金的浮流量，在不影響醫(yī)院信譽的情況下，推遲實際付款時間。
(2)嚴(yán)格銀行戶頭的開戶條件，完善集中管理制度，對資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，合理安排，提高資金的使用效益。
(3)醫(yī)院在資金的使用上要求高安全、低風(fēng)險。把閑置的資金分兩部分處理，一是長期投資如定期存款、國庫券等。二是短期投資，如債券、短期理財產(chǎn)品等，短期投資的特點是流動性高，變現(xiàn)快，這樣醫(yī)院既獲得了比活期存款高的收益，又能滿足醫(yī)院發(fā)展所急需的資金
(四)加強醫(yī)院預(yù)算控制力度
醫(yī)院應(yīng)根據(jù)以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況、本單位事業(yè)發(fā)展需要和財力情況，按照以收定支、量入為出、收支平衡、略有節(jié)余的原則，合理編制預(yù)算。
(1)醫(yī)院的高級管理層，應(yīng)重視預(yù)算管理并成為預(yù)算的推動者。各部門要強化預(yù)算意識，加強預(yù)算的執(zhí)行力，避免預(yù)算編制流于形式。
(2)建立完善預(yù)算管理體系。預(yù)算的成功與否關(guān)鍵在于預(yù)算體系是否得到有效的執(zhí)行，而執(zhí)行的關(guān)鍵在于要建立一套明確預(yù)算主體責(zé)、權(quán)、利的預(yù)算管理體制，并使其與績效考核掛鉤。使預(yù)算組織內(nèi)的每個科室、部門和個人都與預(yù)算息息相關(guān)。
(3)實行信息化管理，提高預(yù)算管理效率實行信息化管理，能夠隨時了解預(yù)算執(zhí)行情況，及時反映預(yù)算執(zhí)行的情況與預(yù)算指標(biāo)的差異，根據(jù)反饋的信息作出相應(yīng)的監(jiān)控和修正，從而保證對經(jīng)營活動進(jìn)行實時的調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算指標(biāo)的完成。
(五)加強網(wǎng)絡(luò)安全管理
(1)建立電算化操作管理制度，明確規(guī)定操作程序。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，電算化環(huán)境下通過計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失更甚，它的防范較手工而言難度更大。因此在操作系統(tǒng)中要建立數(shù)據(jù)保護(hù)功能，設(shè)置系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、操作員、審核、記賬等崗位，各崗位要按不相容職務(wù)相互分離的原則授權(quán)，嚴(yán)禁未授權(quán)人員操作系統(tǒng)，每個操作人員的操作密碼和操作工號是唯一的，做到可追溯，以達(dá)到互相控制的目的。
(2)網(wǎng)上銀行操作所需的U盾及密碼由使用人自己保管，不得隨意移交他人，因工作需要移交時，要及時更改密碼，并做好移交記錄。同時要加強防火墻和網(wǎng)絡(luò)安全檢測措施，防范外來隱患對網(wǎng)上銀行的入侵，避免黑客侵入而造成的財務(wù)風(fēng)險。
參考文獻(xiàn):
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【關(guān)鍵詞】國庫集中支付 崗位設(shè)置 業(yè)務(wù)流程
隨著財政國庫集中支付制度改革的不斷推進(jìn)，從中央、省、市自上而下改革已觸及縣級財政國庫。按照《山西省財政國庫管理制度實施方案》及《關(guān)于縣級財政國庫集中支付制度改革指導(dǎo)意見》的精神和要求，為把這項“科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、環(huán)環(huán)相扣、規(guī)范有序”的系統(tǒng)工程在縣級財政國庫做實做好，筆者依據(jù)多年的預(yù)算會計工作經(jīng)驗并結(jié)合現(xiàn)行實際，對縣級建立國庫集中支付機構(gòu)之內(nèi)部崗位、流程的設(shè)計談點粗淺的看法。
一、建立國庫集中支付模式的總體構(gòu)想
按照現(xiàn)階段建立國庫集中支付模式的構(gòu)思和相應(yīng)的機構(gòu)設(shè)置，實行國庫集中支付制度后，財政內(nèi)部業(yè)務(wù)將主要分成預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩大環(huán)節(jié)，預(yù)算編制主要由編制機構(gòu)來實施，預(yù)算執(zhí)行主要由國庫管理機構(gòu)和集中支付機構(gòu)來承擔(dān)。這使得財政預(yù)算編制機構(gòu)、財政國庫管理機構(gòu)、財政集中支付機構(gòu)成為實施國庫集中支付體系的三大主體。
財政國庫管理機構(gòu)和財政集中支付機構(gòu)業(yè)務(wù)聯(lián)系十分緊密，國庫管理機構(gòu)的資金管理和核算內(nèi)容，相當(dāng)于目前總預(yù)算會計的角色，而集中支付機構(gòu)主要集中處理和核算各預(yù)算單位支出，相當(dāng)于財政管理機構(gòu)的二級明細(xì)核算。
國庫集中支付業(yè)務(wù)流程包括四個部分：預(yù)算指標(biāo)管理、分月用款計劃管理、資金支付管理、資金清算管理。預(yù)算指標(biāo)控制用款計劃，用款計劃控制資金支付，資金支付后再與國庫清算。也就是說，首先必須要有預(yù)算指標(biāo)才能申請用款計劃，有了用款計劃才能辦理資金支付，辦理支付后由銀行申請劃撥資金。
二、國庫集中支付機構(gòu)的崗位設(shè)置及職責(zé)
通過以上建立國庫集中支付模式的分析，在縣級財政部門必須設(shè)立國庫集中支付機構(gòu)（或中心）。有的縣國庫集中支付機構(gòu)是從原來的會計集中核算中心改變過來的，但集中支付業(yè)務(wù)與集中核算業(yè)務(wù)有著極大的不同。國庫集中支付機構(gòu)筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)設(shè)置支付、資金管理、會計、綜合等股室，各股室具體職責(zé)及應(yīng)設(shè)崗位說明如下：
（一）支付股
1.負(fù)責(zé)受理預(yù)算單位直接支付申請，辦理財政直接支付業(yè)務(wù)；
2.負(fù)責(zé)管理預(yù)算單位零余額賬戶,辦理預(yù)算單位的預(yù)留印鑒手續(xù)；
3.負(fù)責(zé)將往來資金用款額度下達(dá)到預(yù)算單位；根據(jù)財政局國庫股通知的預(yù)算單位授權(quán)支付用款額度和支付機構(gòu)會計股核批的往來資金授權(quán)支付用款額度，負(fù)責(zé)向預(yù)算單位零余額賬戶銀行通知預(yù)算單位財政授權(quán)支付額度；
4.配合財政局國庫股對銀行的財政性資金支付業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和指導(dǎo)；
5.復(fù)核預(yù)算單位部門預(yù)算指標(biāo)，監(jiān)控部門預(yù)算指標(biāo)與分月用款計劃的余額。
擬設(shè)崗位2個：受理支付員、審核員。
受理支付員職責(zé)：受理預(yù)算單位財政直接支付申請；支付信息錄入審核；辦理財政直接支付業(yè)務(wù)。
審核員職責(zé)：下達(dá)預(yù)算單位往來資金用款額度；通知銀行預(yù)算單位財政授權(quán)支付額度；對財政直接支付憑證進(jìn)行復(fù)核簽章。
（二）資金管理股
1.負(fù)責(zé)管理財政特設(shè)專戶，辦理財政專項資金的撥付業(yè)務(wù)；
2.負(fù)責(zé)財政專項資金的會計核算工作，定期與銀行、預(yù)算單位、局內(nèi)相關(guān)股室對賬，提供相關(guān)會計信息、會計資料。
擬設(shè)崗位2 個：受理支付員、會計兼審核員。
受理支付員職責(zé)：受理財政專項資金支付申請；支付信息錄入審核。
會計兼審核員職責(zé)：管理財政特設(shè)賬戶; 對專項資金財政直接支付憑證進(jìn)行復(fù)核簽章；負(fù)責(zé)財政專項資金的核算工作。
（三）會計股
1.負(fù)責(zé)管理單位往來資金賬戶，受理和審核預(yù)算單位往來資金用款計劃及往來資金指標(biāo)錄入工作；
2.負(fù)責(zé)國庫集中收付系統(tǒng)會計的核算工作，定期與銀行、預(yù)算單位、國庫股對賬，提供相關(guān)會計信息和會計資料；
3.負(fù)責(zé)向國庫股提供按單位、分預(yù)算科目匯總的,當(dāng)日財政直接支付與財政授權(quán)支付的實際支付金額；
4.負(fù)責(zé)接收銀行報送的會計報表和會計資料；管理國庫支付信息，匯總并及時向國庫股、相關(guān)業(yè)務(wù)股室、預(yù)算單位提供財政資金支付信息，并負(fù)責(zé)辦理資金清算手續(xù)。
擬設(shè)崗位2個：支付系統(tǒng)核算會計、往來資金專戶會計。
支付系統(tǒng)核算會計職責(zé)：負(fù)責(zé)國庫集中收付系統(tǒng)會計核算；支付系統(tǒng)回單登記；編制各類日報、旬報、月報并及時報送相關(guān)單位；辦理資金清算手續(xù)。
往來資金專戶核算會計職責(zé)：負(fù)責(zé)往來資金指標(biāo)的錄入和分月用款計劃的審核；管理往來資金賬戶。
（四）綜合股
1.負(fù)責(zé)支付機構(gòu)內(nèi)部行政事務(wù)管理和安全保衛(wèi)工作；
2.負(fù)責(zé)文秘、檔案管理、文件收發(fā)和傳遞工作；
3.負(fù)責(zé)后勤服務(wù)、對外接待和支付機構(gòu)內(nèi)部財務(wù)管理工作；
4.負(fù)責(zé)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的維護(hù)管理、數(shù)據(jù)備份和安全保密工作。
擬設(shè)崗位2個：綜合管理員、系統(tǒng)管理員。
綜合管理員職責(zé)：負(fù)責(zé)考勤、文件收發(fā)、綜合文秘、安全保衛(wèi)、檔案管理、辦公用品領(lǐng)購、經(jīng)費報賬。
系統(tǒng)管理員職責(zé)：負(fù)責(zé)計算機系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)備份和安全保密工作。
三、國庫集中支付機構(gòu)業(yè)務(wù)處理流程
1.財政直接支付流程
①預(yù)算單位提出申請。預(yù)算單位經(jīng)辦人依據(jù)批復(fù)的本單位分月用款計劃，按預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和其他資金分別填寫《財政資金直接支付申請書》，送單位負(fù)責(zé)人或財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字并加蓋公章后，連同相關(guān)原始憑證送支付機構(gòu)。
②支付機構(gòu)審核并開具支付憑證。支付機構(gòu)受理預(yù)算單位的直接支付申請并按規(guī)定程序?qū)徍撕箝_具《財政直接支付憑證》，傳送財政零余額賬戶銀行，并將《財政資金直接支付申請書》相應(yīng)聯(lián)次隨同加蓋“財政已支付”印章的發(fā)票以及相關(guān)票據(jù)退給預(yù)算單位。
③銀行付款。銀行收到支付機構(gòu)簽發(fā)的《財政直接支付憑證》，經(jīng)審核無誤后，在當(dāng)日及時將資金直接支付到收款人或用款單位，銀行付款后，將《財政直接支付憑證》第二聯(lián)蓋章后退給支付機構(gòu)，并開具《財政直接支付入賬通知書》送達(dá)預(yù)算單位。
2.財政授權(quán)支付
（1）財政授權(quán)支付范圍。①未納入工資統(tǒng)發(fā)的工資性支出；②未納入直接支付的工程、貨物采購支出；③零星支出；④特別緊急支出；⑤經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。
（2）財政授權(quán)支付流程。①預(yù)算單位簽發(fā)支付憑證。預(yù)算單位在縣財政局批準(zhǔn)的財政授權(quán)支付用款額度內(nèi)，按預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金分別開具《財政授權(quán)支付憑證》，經(jīng)復(fù)核后加蓋銀行印鑒，于營業(yè)日規(guī)定時間之前提交銀行辦理支付。
②銀行付款。銀行在收到預(yù)算單位簽發(fā)的《財政授權(quán)支付憑證》經(jīng)審核無誤后，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時辦理資金支付，并將支付憑證第二聯(lián)蓋章后退給預(yù)算單位。
一、結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實際，建立有效的學(xué)習(xí)機制，營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，全面提升員工對內(nèi)部會計控制體系的認(rèn)識。
由于受固有觀念的限制，內(nèi)部控制體系建立的前期，往往會出現(xiàn)認(rèn)識不足、學(xué)習(xí)不深的情況，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制措施落實不到位，甚至內(nèi)控流于形式，使原本規(guī)范的內(nèi)部控制體系失去了應(yīng)有的控制作用。因此，統(tǒng)一思想認(rèn)識，提高全員對內(nèi)部控制的重視程度，是有效實施內(nèi)部會計控制措施的前提。
1.加大內(nèi)部會計控制知識的前期宣傳
煤炭企業(yè)結(jié)合各部門、各崗位實際，制定一套行之有效的宣傳教育方案，注重國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)成功經(jīng)驗的導(dǎo)向作用，要充分利用內(nèi)部網(wǎng)站、礦區(qū)廣播、電子屏幕、黑板報、專欄櫥窗、標(biāo)語、牌板、班前會、座談會、例會等各種宣傳介質(zhì)，加大內(nèi)控知識的前期教育，形成人人重視內(nèi)部控制的局面。
2.制定科學(xué)有效的內(nèi)控學(xué)習(xí)方案和考核評價機制。
根據(jù)企業(yè)工作業(yè)務(wù)實際，分部門、分崗位，確定學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)步驟、學(xué)習(xí)時間、學(xué)習(xí)方式方法等，并引發(fā)學(xué)習(xí)手冊，組織學(xué)習(xí)，為了保證方案落到實處，企業(yè)必須定期或不定期對學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考核評價，使內(nèi)控知識深入人心。
二、做好內(nèi)部會計控制方案實施前的準(zhǔn)備工作。
內(nèi)部會計控制方案的實施，牽扯到原有業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置、職能劃分的調(diào)整，大部分企業(yè)都會在實施初期遇到各種阻力，加上人們固有的思維模式和操作習(xí)慣的影響，要想使內(nèi)控方案落到實處，必須做好實施前的各項準(zhǔn)備工作。
（一）做好流程塑造、崗位設(shè)置、職能劃分的調(diào)整工作
大型煤炭企業(yè)在實施ERP等控制軟件的準(zhǔn)備過程中，僅財務(wù)模塊的流程塑造、崗位設(shè)置和職能劃分就涉及到單位、財務(wù)人員、多項業(yè)務(wù)的調(diào)整，此項工作處理的好壞直接影響到系統(tǒng)實施的效果。為此，管理層應(yīng)通盤考慮，結(jié)合分險防范、崗位需要、個人特點以及其他管理要求等統(tǒng)一安排部署。
（二）做好數(shù)據(jù)備份和過渡期的業(yè)務(wù)處理
無論是新企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)上線，還是老企業(yè)管理系統(tǒng)升級，均需要做好原始數(shù)據(jù)的備份，防止因系統(tǒng)風(fēng)險造成數(shù)據(jù)丟失，另外，對過渡期（不少于3各月）的業(yè)務(wù)處理，因是并行處理，故此階段經(jīng)辦人員需特別小心，注意數(shù)據(jù)核對，并防止數(shù)據(jù)混亂，同時，對舊系統(tǒng)的單據(jù)做好留存，以便檢查。
三、完善內(nèi)部會計控制管理系統(tǒng)
（一）制定內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度，體現(xiàn)出權(quán)責(zé)明確，相互牽制，制定的《內(nèi)控制度》和《財務(wù)管理文件規(guī)定匯編》，是財務(wù)人員工作的具體指導(dǎo)。
（二）根據(jù)《新會計準(zhǔn)則》、集團財務(wù)總體要求以及煤炭企業(yè)性質(zhì)，確定使用統(tǒng)一的會計制度、會計政策和會計科目，以便核算、報表、分析時口徑一致，考核時依據(jù)充分。
（三）煤炭企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一規(guī)定會計工作處理程序的方法，各崗位依據(jù)控制內(nèi)容完成自己的工作流程，一環(huán)扣一環(huán)地完成會計核算與財務(wù)管理工作，做到為單位內(nèi)部經(jīng)營與管理提供信息，既當(dāng)好管家，又當(dāng)好參謀，為單位外部各相關(guān)機構(gòu)了解企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)管理狀況提供信息。
（四）加強會計工作檢查，財務(wù)資產(chǎn)部定期或不定期組織人員對各核算點進(jìn)行會計工作檢查，而且范圍逐次加大，層面步步加深，針對檢查出的問題當(dāng)場提出，問題再小也不放過，書面公開，獎罰分明，效果明顯。財務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)對基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)提出更高的要求，會計人員的素質(zhì)進(jìn)一步得到提升。這也是煤炭企業(yè)在煤炭企業(yè)精細(xì)化管理方面的充分體現(xiàn)。
（五）實行對賬控制，保證了會計信息的準(zhǔn)確性、完整性，具體體現(xiàn)在財務(wù)工作必須經(jīng)常對賬，即各單位原始憑證與記賬憑證、記賬憑證與相關(guān)賬簿、記賬憑證、賬簿與報表的核對，以及時發(fā)現(xiàn)可能存在的憑證錄入問題；財務(wù)和核算單位定期對賬，及時發(fā)現(xiàn)核算單位預(yù)算資金余額，資產(chǎn)實際價值與賬面價值存在的不符。同被核算單位對賬還有助于增強核算單位對財務(wù)的信任感；出納及時與銀行之間核對被核算單位的銀行存款賬戶余額，對不符的金額查找原因，及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題。
（六）實行會計提示方法，對在財務(wù)核算和監(jiān)督反映出的企業(yè)相關(guān)部門內(nèi)控中存在的問題，財務(wù)通過出具會計提示進(jìn)行溝通，起到了一定的效果。目前會計提示編號連續(xù)，規(guī)避的財務(wù)風(fēng)險可查，及時解決了經(jīng)營中存在的棘手問題。
（七）建立并完善會計檔案保管和使用工作，根據(jù)國家新的《會計檔案案卷格式》進(jìn)行補充修訂原《公司會計檔案管理辦法》，并聘請檔案局專家培訓(xùn)全體會計人員。會計檔案做到內(nèi)容齊全、格式專業(yè)、庫房集中、安全保密的管理規(guī)范。
四、實行科學(xué)的崗位分工與輪換控制制度
恰當(dāng)?shù)膷徫环止ぃ梢允箻I(yè)務(wù)流程中下一環(huán)節(jié)的人員對上一環(huán)節(jié)人員的工作進(jìn)行檢查，從而減少差錯產(chǎn)生的幾率；還可以使不相容的職位分開，使各職位能夠相互牽制，減少舞弊的發(fā)生。財務(wù)人員輪崗率達(dá)到力爭達(dá)到80%以上，并逐步實現(xiàn)全員輪崗。同時財務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)強化崗位職責(zé)，一是建立 “崗位責(zé)任制”，包括財務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)理崗位責(zé)任制、核算中心主任崗位責(zé)任制、財務(wù)主管崗位責(zé)任制、主辦會計崗位責(zé)任制、出納崗位責(zé)任制，做到嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的要求，人人簽字明確，崗位清楚、責(zé)任分明。二是制定財務(wù)主管考核制度，針對各類考核項目，對每個財務(wù)主管考評打分，以激勵財務(wù)主管帶領(lǐng)會計人員提高工作質(zhì)量。三是建立會計主管審核制，平時及月末由會計主管對每筆會計憑證審核，由會計主管親筆簽字，確保每筆會計技術(shù)處理的合規(guī)性；對所核算單位每個會計科目審核，確?？颇康臏?zhǔn)確性及安全性。四是建立了崗位輪換制，主要是不同核算單位會計人員之間的輪換，通過崗位輪換，可以降低會計人員和被核算單位合謀作弊的可能性。
因特殊原因無法及時完成輪崗工作時，企業(yè)考慮采取現(xiàn)代企業(yè)管理中正逐步推行的關(guān)鍵崗位強制休假制度進(jìn)行補償性控制。關(guān)鍵崗位員工每年須在一段時間內(nèi)脫離原工作崗位，所在派駐單位、科室及上級部門應(yīng)在其休假期間派出人員接手其工作，通過交接工作及時發(fā)現(xiàn)差錯，并對其的履職情況進(jìn)行檢查。期滿銷假且離崗檢查期間未發(fā)現(xiàn)影響其復(fù)崗履職問題的，各項工作權(quán)限方可自動恢復(fù)。通過《會計工作移交清冊》檢查是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪崗；關(guān)鍵崗位員工強制休假通知等相關(guān)文件，檢查是否在未能及時執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪崗的情況下通過強制休假進(jìn)行補償控制。
五、加強預(yù)算控制，合理配置資源
（一）建立預(yù)算管理制度，成立企業(yè)預(yù)算管理委員會，由企業(yè)董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)制定企業(yè)全面預(yù)算管理的原則、目標(biāo)、政策和程序，制定和更新企業(yè)全面預(yù)算管理制度，并確保執(zhí)行。預(yù)算管理委員會委托財務(wù)資產(chǎn)部主責(zé)全面預(yù)算管理中包括制度建設(shè)在內(nèi)各項工作。
（二）預(yù)算編制、審批與下達(dá)，每年10月企業(yè)開展下一年度全面預(yù)算編制工作。各職能部門和生產(chǎn)單位應(yīng)準(zhǔn)確將下一年度預(yù)算情況匯總，并經(jīng)本部門或單位負(fù)責(zé)人審批后報送至財務(wù)資產(chǎn)部，財務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)集團下達(dá)的產(chǎn)量、收入及成本指標(biāo)及上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，對各職能部門和生產(chǎn)單位上報的預(yù)算支出進(jìn)行調(diào)整；預(yù)算指標(biāo)經(jīng)過各職能部門和生產(chǎn)單位進(jìn)行反復(fù)修訂后，財務(wù)資產(chǎn)部編制年度全面預(yù)算草案，提交企業(yè)管理層，并召開企業(yè)預(yù)算審核專題會議，各職能部門和生產(chǎn)單位預(yù)算負(fù)責(zé)人以及財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)人與會。預(yù)算草案獲得通過后，由企業(yè)總經(jīng)理、董事長審批后，形成正式文件上報集團進(jìn)行審批。
（三）預(yù)算分解，企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)營指標(biāo)由財務(wù)資產(chǎn)部按照各單位上報的預(yù)算需求及年度經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行平衡將年度全面預(yù)算分解為產(chǎn)量、收入、成本、費用等指標(biāo)；專項資金則由規(guī)劃發(fā)展部按照建設(shè)項目、建設(shè)單位及資金類別進(jìn)行分解。各項預(yù)算指標(biāo)分解完成后，同年度全面預(yù)算一同審批后，企業(yè)管理部將各項指標(biāo)匯總形成《年度全面預(yù)算指標(biāo)匯編》并下發(fā)。
（四）預(yù)算調(diào)整，每年年中，企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)部按照集團的要求，根據(jù)集團實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要進(jìn)行預(yù)算中期調(diào)整，并上報集團進(jìn)行最終審批。具體控制標(biāo)準(zhǔn)請參見“預(yù)算編制、審批與下達(dá)”。
（五）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，全面預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行監(jiān)控通過每月財務(wù)報告分析中對相關(guān)指標(biāo)的分析說明，以及每月經(jīng)營活動分析會進(jìn)行。
（六）預(yù)算分析，全面預(yù)算的指標(biāo)執(zhí)行監(jiān)控通過每月財務(wù)報告分析中對相關(guān)指標(biāo)的分析說明，以及每月經(jīng)營活動分析會進(jìn)行。
（七）預(yù)算考核評價，企業(yè)全面預(yù)算考核與“五型企業(yè)”考核相結(jié)合，將各職能部門、生產(chǎn)單位納入考核范圍。實行月度、季度、年度考核編寫《月度、季度、年度指標(biāo)完成情況報告》、《績效指標(biāo)完成情況分析報告》報企業(yè)管理部考核辦，由其主責(zé)各職能部門形成《“五型企業(yè)”績效考核結(jié)算表》，企業(yè)管理部考核辦將考核結(jié)果遞交內(nèi)控審計部，對考核結(jié)果進(jìn)行審計；審計完成后，考核領(lǐng)導(dǎo)小組對考核結(jié)果及兌現(xiàn)結(jié)果進(jìn)行審批后，人力資源部按照經(jīng)審批的《“五型企業(yè)”績效考核結(jié)算表》對考核結(jié)果予以兌現(xiàn)。
六、加強資金控制，防范資金風(fēng)險
煤炭企業(yè)財務(wù)加強現(xiàn)金流管理，既保全了資金的安全完整，又對現(xiàn)金流不足的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行了全面防范和有效控制。采取的管理途徑有：
（一）實行資金集中管理，銀行賬戶控制。在資金管理方面，采取統(tǒng)一調(diào)集煤炭企業(yè)資金，提高了資金的使用效益，降低資金成本，保障了資金的安全完整。成立內(nèi)部銀行，控制了核算單位的銀行賬戶，即下屬各單位只能在內(nèi)部銀行開立內(nèi)部銀行賬戶，發(fā)生的資金收付款業(yè)務(wù)統(tǒng)一到內(nèi)部銀行辦理，而在商業(yè)銀行，只允許煤炭企業(yè)開立了兩個賬戶，一個只收賬戶和一個只支賬戶，真正做到收支兩條線。
（二）銀行余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核
每月初，財務(wù)資產(chǎn)部內(nèi)部銀行、資金科以及其他銀行賬戶所屬單位財務(wù)站會計按照銀行賬戶的交易明細(xì)（非邊遠(yuǎn)礦區(qū)銀行賬戶所有單位還應(yīng)按照《銀行對賬單》）與財務(wù)系統(tǒng)銀行存款科目明細(xì)賬進(jìn)行核對，編制上一月度銀行余額調(diào)節(jié)表并簽字確認(rèn)，該單位財務(wù)科長對銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核并簽字確認(rèn)。
非邊遠(yuǎn)礦區(qū)的《銀行對賬單》，由資金科會計到銀行領(lǐng)取或銀行通過郵政寄達(dá)財務(wù)資產(chǎn)部資金科；邊遠(yuǎn)礦區(qū)的《銀行對賬單》，每季末由銀行通過郵寄方式寄達(dá)財務(wù)資產(chǎn)部資金科。資金科設(shè)立《銀行對賬單登記簿》，對各單位領(lǐng)取銀行對賬單的信息（領(lǐng)取人、領(lǐng)取時間、銀行賬戶等）進(jìn)行記錄，并要求領(lǐng)取人簽字確認(rèn)。
（三）統(tǒng)一資金過程控制，加強預(yù)算分析，提高資金使用效益。在資金控制上，年度、月度資金預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)營考核指標(biāo)掛鉤。通過預(yù)算的制定、考核，對資金從物資采購、存貨的盤點和處置、煤炭的銷售全過程實行控制和管理。預(yù)算執(zhí)行分析制度是一項很有效的監(jiān)控制度，各單位相關(guān)人員按月填報執(zhí)行數(shù)據(jù)。
各審核單位本著實事求是的原則，認(rèn)真落實預(yù)算執(zhí)行金額，編寫預(yù)算執(zhí)行分析說明，分析說明必須按項目逐一說明節(jié)超的原因，同時按當(dāng)月及累計實際收、支、余節(jié)超情況分析說明原因，相關(guān)人員必須簽字蓋章后，于每月月底以書面形式上報至預(yù)算辦公室。
相關(guān)部門建立異常預(yù)算資金預(yù)警制度，對預(yù)算實行動態(tài)監(jiān)控、定期和不定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。
同時財務(wù)還應(yīng)加強應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收預(yù)付賬款的管理，加快現(xiàn)金的回收，控制壞賬損失，利用商業(yè)信用，合理利用客戶的資金。
七、規(guī)范計算機權(quán)限控制
[關(guān)鍵詞]石油企業(yè)；資金；集中；支付方式
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.16.010
[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）16-00-02
石油銷售企業(yè)受實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的影響，具有“點多、面廣、線長”的特點。在資金管理中實行“總分賬戶，收支兩條線”模式，為降低資金成本，提高資金效益發(fā)揮了積極作用。近年來，為進(jìn)一步加強資金監(jiān)督，防范資金風(fēng)險，提高人工效率，石油銷售企業(yè)依托相關(guān)信息平臺，逐漸開始試行資金集中支付。
1 資金支付的現(xiàn)狀
目前，石油銷售企業(yè)資金支付主要由各單位根據(jù)資金計劃自行通過本單位銀行支出賬戶處理付款業(yè)務(wù)，這種資金支付方式主要呈現(xiàn)以下幾個特點。
1.1 銀行賬戶多
按照“收支兩條線”的資金管理模式，各企業(yè)辦理付款業(yè)務(wù)，都需要開立銀行支出賬戶，具體由財務(wù)部門資金管理崗負(fù)責(zé)資金匯劃。因此，一般情況下，有多少個單位，就開立多少個銀行賬戶，銀行賬戶體系龐大。
1.2 操作人員多
通常石油銷售企業(yè)資金支付操作由出納崗、資金計劃崗、資金審核崗等人員負(fù)責(zé)，實行“三人操作、兩級審核”的方式。每個單位都設(shè)置上述崗位，整個企業(yè)參與付款操作的人員為數(shù)眾多。
1.3 付款流程長
各單位對外付款，必須由總部或上級單位給各單位下達(dá)付款資金預(yù)算額度，各單位按照資金預(yù)算確定的時間辦理付款。付款后還需再次核對匯總資金流向和預(yù)算執(zhí)行情況，以確保支付資金與預(yù)算資金一致。
1.4 付款標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
由于各單位自行操作付款業(yè)務(wù)，在審核過程中，對原始票據(jù)和資料等依據(jù)的要求標(biāo)準(zhǔn)不相同，容易造成審核粗放或過于嚴(yán)苛的現(xiàn)象。
2 資金集中支付的優(yōu)勢
資金集中支付是指利用網(wǎng)絡(luò)和信息化平臺，采用網(wǎng)上銀行或銀企直聯(lián)方式，將各單位資金支付業(yè)務(wù)集中在總部或上級單位受理，并通過單一或指定的銀行賬戶辦理付款，合并重疊崗位，減少銀行賬戶和業(yè)務(wù)操作人員，取消下級單位的付款職能。
銀企直聯(lián)和網(wǎng)上銀行的付款方式已在石油銷售企業(yè)普遍使用，這為實行資金集中支付提供了首要保障。通過資金集中支付，可完善企業(yè)資金審批的層級體系，實現(xiàn)崗位權(quán)限、操作流程和審批標(biāo)準(zhǔn)等業(yè)務(wù)設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一，增強資金安全風(fēng)險控制能力。在收入資金自動歸集的基礎(chǔ)上，也是對“收支兩條線”資金管理模式的進(jìn)一步深化和發(fā)展。
3 資金集中支付的模式
資金集中支付的表象是銀行賬戶的集中和操作人員的集中，其本質(zhì)是管理權(quán)限的集中。銀行賬戶集中主要分為兩種情況：一是企業(yè)只保留總部或上級單位單一的銀行支出賬戶，撤銷下級單位銀行支出賬戶，付款業(yè)務(wù)通過單一的銀行賬戶處理；二是企業(yè)總部或上級單位統(tǒng)一上級銀行賬戶管理權(quán)限，取消下級單位人員銀行賬戶操作權(quán)限，付款業(yè)務(wù)由總部或上級部門通過原銀行賬戶處理。人員的集中是指合并企業(yè)中的資金操作崗位，在總部或上級單位設(shè)立適當(dāng)?shù)膷徫唤M，承擔(dān)出納、資金復(fù)核以及資金審核職能，下級單位人員不再賦予資金支付權(quán)限。
3.1 集中模式的選擇
實行資金集中支付，根據(jù)銀行賬戶集中的不同情況，并結(jié)合個別特殊業(yè)務(wù)，可以采用以下幾種方式。
3.1.1 撤銷賬戶，取消權(quán)限，分散核算
撤銷下級單位所有銀行支出賬戶，實行總部或上級單位單一賬戶支付。各單位發(fā)生付款業(yè)務(wù)時，仍由原單位進(jìn)行會計核算，付款操作由總部或上級單位通過單一賬戶統(tǒng)一辦理。這種資金集中支付方式能嚴(yán)格控制銀行賬戶，統(tǒng)一付款標(biāo)準(zhǔn)，強化資金安全風(fēng)險管理。但是，對于各單位稅款繳納、社會保險等地域性突出的業(yè)務(wù)需要與地方的相關(guān)部門提前做好溝通和協(xié)商。
3.1.2 保留賬戶，取消權(quán)限，分散核算
保留各單位銀行支出賬戶，取消下級單位對銀行支出賬戶的操作權(quán)限，所有銀行支出賬戶由總部或上級單位統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理。各單位發(fā)生付款業(yè)務(wù)時，仍由原單位進(jìn)行會計核算，付款操作由總部或上級單位通過原銀行支出賬戶辦理。這種資金集中支付方式能保持原有業(yè)務(wù)處理的延續(xù)性，嚴(yán)格控制銀行賬戶，降低資金安全風(fēng)險。但由于銀行賬戶眾多，資金管理崗位合并后會增加管理難度。
3.1.3 撤銷賬戶，取消權(quán)限，統(tǒng)一核算
撤銷下級單位所有銀行支出賬戶，實行總部或上級單位統(tǒng)一核算和單一賬戶支付。各單位發(fā)生付款業(yè)務(wù)時，不再進(jìn)行會計核算，由總部或上級單位統(tǒng)一核算，付款操作由總部或上級單位通過單一賬戶辦理。這種資金集中方式能實現(xiàn)會計核算的高度統(tǒng)一，嚴(yán)格管控資金風(fēng)險。但對傳統(tǒng)的原始票據(jù)審核和傳遞方法提出了挑戰(zhàn)，需要先進(jìn)高效的信息處理技術(shù)、創(chuàng)新財務(wù)管理模式作為保障。
3.2 崗位組的設(shè)置
實行資金集中支付，大量付款業(yè)務(wù)全部集中到總部或上級單位，因此，合理設(shè)置相應(yīng)的崗位組，科學(xué)分工，細(xì)化職責(zé)也是資金集中支付的一項重要內(nèi)容。
3.2.1 按區(qū)域設(shè)立崗位組
崗位組的人員按付款對象所處的區(qū)域劃分為若干小組，一個小組專門負(fù)責(zé)一個或幾個區(qū)域的付款業(yè)務(wù)。這種崗位設(shè)置，有利于管理人員全面掌握某區(qū)域的業(yè)務(wù)，但容易造成對其他區(qū)域的業(yè)務(wù)缺乏了解的現(xiàn)象。
3.2.2 按業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)立崗位組
崗位組的人員按照付款業(yè)務(wù)的性質(zhì)劃分為若干小組，一個小組專門負(fù)責(zé)一類或幾類業(yè)務(wù)的付款。這種崗位設(shè)置，有利于管理人員掌握企業(yè)部分業(yè)務(wù)的整體情況，但無法完整了解企業(yè)所有的業(yè)務(wù)。
4 資金集中支付需要籌劃的事項
實行資金集中支付，是一項突破常規(guī)資金管理模式的全新工作。在全面謀劃和設(shè)計過程中應(yīng)充分考慮各類影響因素，以確保資金集中支付的成功實施。
4.1 特殊業(yè)務(wù)需要提前制訂解決辦法
稅款解繳、社會保險等特殊付款業(yè)務(wù)，具有很強的地域性，此類業(yè)務(wù)的處理方式直接影響資金集中支付的方式。因此，確定資金集中支付方式時，應(yīng)提前對此類特殊的付款業(yè)務(wù)制訂相應(yīng)的解決方法。
4.2 資金預(yù)算務(wù)求準(zhǔn)確嚴(yán)肅
實行資金集中支付后，資金預(yù)算和資金支付分別在企業(yè)不同的層面操作，很容易出現(xiàn)資金預(yù)算與實際付款脫節(jié)的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金預(yù)算落空或預(yù)算不足。因此，資金集中支付的預(yù)算編制，更加需要上下級加強溝通，全面考慮，貼近實際。
4.3 信息的對稱和共享
實行資金集中支付，打破了空間限制，準(zhǔn)確及時掌握信息尤為重要。要及時和共享資源信息，使付款業(yè)務(wù)的各個操作人員獲得相同的指令，確保資金支付的流向準(zhǔn)確安全。
5 結(jié) 語
資金管理在企業(yè)財務(wù)管理中的地位愈加重要。從經(jīng)營網(wǎng)點的源頭收攏企業(yè)流入的資金，從管理機構(gòu)的起點把好企業(yè)流出的資金，建立安全、高效的資金流轉(zhuǎn)機制，已成為現(xiàn)代企業(yè)資金管理的戰(zhàn)略目標(biāo)。實行資金集中支付能提升企業(yè)的資金管理水平，為進(jìn)一步創(chuàng)造管理效益和經(jīng)濟效益奠定堅實的基礎(chǔ)。
【關(guān)鍵詞】 人民銀行 財務(wù)管理 風(fēng)險
一、人民銀行財務(wù)風(fēng)險的特點
1.人民銀行財務(wù)風(fēng)險隱蔽性強。人民銀行的財務(wù)工作主要是系統(tǒng)內(nèi)部資金的劃撥和經(jīng)費開支的管理，屬于內(nèi)部基礎(chǔ)性工作，外顯性不強，而且只是整個會計核算的一部分，對財務(wù)報表的影響比較小，不涉及人民銀行外部宏觀調(diào)控的各項數(shù)據(jù)，因此很難引起外界關(guān)注，具有較強的隱蔽性。
2.人民銀行財務(wù)風(fēng)險危害性大。財務(wù)工作雖然屬于基礎(chǔ)性工作，但其影響面廣，危害性很大。如由于人民銀行經(jīng)費緊張導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險，可能發(fā)生工資發(fā)放困難，影響人員隊伍的穩(wěn)定性；如果基層行求助當(dāng)?shù)刎斦块T，則直接損害到人民銀行自身的獨立性。
3.人民銀行財務(wù)風(fēng)險易發(fā)性高。人民銀行雖然制定了較為完善的內(nèi)部制度，但迫于基層行人員老齡化嚴(yán)重、知識儲備更新緩慢等一系列客觀因素，制度執(zhí)行上往往大打折扣，為財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生埋下隱患。同時，外部財務(wù)監(jiān)督的力量依然薄弱，一般只有上級行每年例行的財務(wù)檢查，這就容易造成各地基層行在財務(wù)操作上“各自為政”的混亂局面。
二、財務(wù)風(fēng)險點及成因
1.崗位設(shè)置風(fēng)險。由于基層人民銀行財務(wù)部門人員結(jié)構(gòu)老化，新生力量不足，財務(wù)會計工作崗位設(shè)置較多等因素，致使一人多崗、兼崗現(xiàn)象普遍，難以達(dá)到“不相容職責(zé)應(yīng)相分離”的規(guī)定，強制輪崗制度形同虛設(shè)，崗位職責(zé)不清的現(xiàn)象普遍存在。當(dāng)前基層行財務(wù)人員平均年齡在45歲以上，同時由于財務(wù)崗位任務(wù)重、責(zé)任大，新進(jìn)員工對財務(wù)工作存在一定抵觸情緒，致使財務(wù)崗位更新速度慢，而老員工長期從事相同工作，易產(chǎn)生厭倦情緒，思想上容易麻痹大意，對新業(yè)務(wù)缺乏學(xué)習(xí)的積極性。
2.預(yù)算外資金“侵入”風(fēng)險。近幾年，由于人民銀行系統(tǒng)各項經(jīng)費指標(biāo)日益趨緊，基層行的壓力尤為突出，為了滿足人員工資的正常發(fā)放及日常業(yè)務(wù)的開展，各行紛紛尋找“開源”的渠道。如向地方財政申請資金援助，向商業(yè)銀行貸款，向政府部門求助等等。針對這些預(yù)算外資金如何進(jìn)行賬務(wù)處理，目前沒有明確的規(guī)定，各行之間的處理方式也是千差萬別。由此引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，不容小視。
3.賬務(wù)處理不規(guī)范的風(fēng)險。前幾年正式上線的財務(wù)綜合管理系統(tǒng)極大地緩解了財會人員會計核算的復(fù)雜過程，減輕了財會人員的手工勞動，使其能夠投入更多的時間進(jìn)行會計控制和監(jiān)督，強化了會計人員的管理職能，提高了會計信息的質(zhì)量。但是，由于基層人民銀行財會部門普遍存在人員結(jié)構(gòu)老化、學(xué)歷不高、人員不足等問題，以及財務(wù)綜合管理系統(tǒng)（FIMS）自身設(shè)計上的一些缺陷，致使其使用過程中存在許多不規(guī)范的地方。如收入類科目未加以使用；現(xiàn)金和銀行存款賬與實際不符；暫收、暫付等過渡性科目沒有合理使用等。
4.突破“預(yù)算約束”風(fēng)險。人民銀行的人員工資計劃由人力資源和社會保障部核批計劃數(shù)，而人員經(jīng)費指標(biāo)則是由財政部統(tǒng)一核批。自2009年以來，人社部根據(jù)物價水平等因素不斷提高人民銀行工資計劃數(shù)，但財政部門卻沒有相應(yīng)增加人員經(jīng)費指標(biāo)數(shù)，這就造成了近幾年人民銀行系統(tǒng)普遍存在的人員工資計劃數(shù)與人員經(jīng)費指標(biāo)數(shù)不一致的現(xiàn)象。部分基層行為了完成工資計劃數(shù)，保證人員工資足額發(fā)放，將公用經(jīng)費和行政事業(yè)類經(jīng)費用于人員工資支出，為了防止超指標(biāo)，而進(jìn)行硬性調(diào)賬，致使部門預(yù)算形同虛設(shè)。
5.現(xiàn)金管理風(fēng)險。由于現(xiàn)金結(jié)算的“自由度”較高，而且人民銀行容易從商業(yè)銀行提取現(xiàn)金，因此基層行普遍存在現(xiàn)金結(jié)算占比較高、未嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》，以及現(xiàn)金管理混亂等現(xiàn)象?，F(xiàn)金流動性最高，且基層行一般由出納一人保管現(xiàn)金，沒有嚴(yán)格的定期或不定期現(xiàn)金盤點制度，容易產(chǎn)生現(xiàn)金被盜或貪污的風(fēng)險。
6.規(guī)章制度老化風(fēng)險。目前，人民銀行執(zhí)行的財務(wù)制度仍然是財政部2000年1月1日頒布實施的《中國人民銀行財務(wù)制度》，距今已有十多年，其間人民銀行經(jīng)歷了全賬戶管理的廢止、部門預(yù)算的實施、財務(wù)綜合系統(tǒng)的上線等一系列重大財務(wù)變革。人民銀行的管理和服務(wù)職能無論從范圍、方式或深度等方面也都發(fā)生了比較大的變化。但財務(wù)制度內(nèi)容沒有根據(jù)外部情況進(jìn)行及時修正和完善，因此，現(xiàn)行的人民銀行財務(wù)制度建設(shè)已嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，部分內(nèi)容已不能適應(yīng)人民銀行當(dāng)前財務(wù)工作需要。
三、對策及建議
1.完善制度，強化內(nèi)控。規(guī)章制度是指導(dǎo)業(yè)務(wù)操作的理論基礎(chǔ)，內(nèi)部控制是防范風(fēng)險的基石。人民銀行要堅持用科學(xué)發(fā)展觀來指導(dǎo)自身的財務(wù)管理工作，創(chuàng)新和完善工作機制，構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度。首先，人民銀行各級領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)風(fēng)險應(yīng)引起足夠的重視，為建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險防范機制創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。其次，明確職責(zé)，劃分好各自權(quán)限。在與時俱進(jìn)、逐步完善相關(guān)財務(wù)管理制度的前提下，應(yīng)明確財務(wù)工作各崗位的職責(zé)，分清彼此權(quán)限，完善崗位責(zé)任制。最后，加強培訓(xùn)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，單位要積極為職工提供良好的學(xué)習(xí)機會和學(xué)習(xí)環(huán)境，使各崗位員工具備勝任工作的能力。
2.改善人民銀行部門預(yù)算。當(dāng)前部門預(yù)算并沒有完全適應(yīng)人民銀行履職的需要，在實際執(zhí)行過程中，出現(xiàn)了很多問題，究其原因是由于人民銀行無論是自身性質(zhì)還是履行職責(zé)都有其特殊性，因此應(yīng)逐步探索建立基于人民銀行履職成本的預(yù)算管理體制。依據(jù)人民銀行不同類型的業(yè)務(wù)，對其成本進(jìn)行劃分。進(jìn)而對于不同性質(zhì)成本采取不同的預(yù)算方式，如：經(jīng)營成本屬于經(jīng)營業(yè)務(wù)性支出，不具有預(yù)算的必要性，可以據(jù)實列支，收支相抵；管理成本具有可控性和可測性，能夠較好地進(jìn)行預(yù)算控制，適合部門預(yù)算管理，則繼續(xù)實行部門預(yù)算；業(yè)務(wù)成本可控性和可預(yù)測性較差，支出往往波動性強，預(yù)算編制難度很大，則應(yīng)采取較為彈性的獨立預(yù)算方式。
3.積極推行公務(wù)卡制度。公務(wù)卡制度是財政管理體制改革的一項重要制度設(shè)計。公務(wù)卡制度的實施，不僅可以大量減少現(xiàn)金的使用頻率，避免現(xiàn)金管理中出現(xiàn)的各種問題，而且有利于加強行政經(jīng)費管理，規(guī)范賬務(wù)處理流程，提高資金支出的透明度?；鶎尤嗣胥y行應(yīng)結(jié)合自身情況，積極落實公務(wù)卡制度。在資金結(jié)算時，盡量采用轉(zhuǎn)賬和公務(wù)卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式，嚴(yán)格執(zhí)行《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》。
4.開源節(jié)流，緩解經(jīng)費壓力。為了緩解由于各項經(jīng)費緊張而形成的預(yù)算外資金“侵入”風(fēng)險，突破預(yù)算指標(biāo)風(fēng)險等一系列風(fēng)險點，基層人民銀行應(yīng)及時轉(zhuǎn)變思想，積極探索其他渠道，緩解經(jīng)費壓力。除財政預(yù)算資金外，基層行應(yīng)及時向上級行反映自身實際情況，爭取由上級行以實撥資金的形式，下?lián)懿糠仲Y金緩解經(jīng)費緊張壓力。同時，可以參照其他地方行政單位做法，探索開展一些行政服務(wù)項目的收費辦法，如：審批開立賬戶、賬戶年檢、貸款卡審批和征信記錄查詢等，用于彌補相關(guān)職能的費用開支。爭取形成三條資金來源：一是財政部批復(fù)的經(jīng)費指標(biāo)；二是人民銀行內(nèi)部下?lián)艿膶崜苜Y金；三是自身行政服務(wù)費用收入。
（作者均為碩士研究生）
參考文獻(xiàn)
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