時間：2023-01-21 16:18:36
序論：在您撰寫企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1．1企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素
1．1．1內(nèi)部控制制度薄弱
企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營狀況是否穩(wěn)定是實施審計監(jiān)督的基礎(chǔ)。如果沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度來約束審計行為，那么企業(yè)內(nèi)部審計的可靠性將會降低。再者，隨著企業(yè)經(jīng)營方式多元化，管理層次會增多，這意味著內(nèi)部審計的難度增大，相應(yīng)的審計風(fēng)險變高。
1．1．2內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性
內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部獨立設(shè)立的部門，在企業(yè)高層的帶領(lǐng)下開展工作并為本單位提供服務(wù)。因為在審計過程中不可避免受本單位的利益制約，所以內(nèi)部審計的獨立性遠(yuǎn)不如社會審計。審計人員面臨的是與高層之間的垂直領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系和與各部門之間的協(xié)調(diào)合作關(guān)系，所涉及的人通常相互關(guān)聯(lián)，審計過程及結(jié)論必然涉及到相關(guān)人利益，有時審計意見不得不受各方利益的左右而有失偏頗。
1．1．3業(yè)務(wù)范圍不斷擴大且復(fù)雜化
企業(yè)在業(yè)務(wù)范圍上擴大的同時，需要進行審計的業(yè)務(wù)量也大大增加，使內(nèi)部審計面臨重重困難。企業(yè)如果涉及不同類別業(yè)務(wù)，其需要審計的業(yè)務(wù)類型也不盡相同；如果涉及不同種類的金融衍生工具，企業(yè)相關(guān)的會計系統(tǒng)也會變得更復(fù)雜，也加大了審計工作的難度。另一方面，企業(yè)的審計范圍也在不斷擴大，不僅包括對財務(wù)成本的審計，還包括對企業(yè)未來運營能力的評估、經(jīng)濟責(zé)任審計等工作，這對審計人員的執(zhí)業(yè)能力要求更高，審計員發(fā)表不適當(dāng)審計意見的可能性加大。
1．1．4高層對內(nèi)審工作的忽視
不少管理者把審計當(dāng)作考核財務(wù)指標(biāo)合格與否的一項程序，而并沒有實際發(fā)揮出內(nèi)審工作應(yīng)有的監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計在企業(yè)運營過程中未受到必要的重視，審計工作流于形式。
1．2企業(yè)內(nèi)部審計人員自身因素
1．2．1專業(yè)知識技能的不足
一些內(nèi)部審計人員對企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系和企業(yè)運營不太了解，審計經(jīng)驗不足，僅僅只對會計賬務(wù)處理比較熟悉，而缺失相關(guān)的審計、財務(wù)管理等與內(nèi)部審計密切相關(guān)的知識，不能及時發(fā)現(xiàn)錯報和管理漏洞。
1．2．2認(rèn)知的局限性
根據(jù)心理學(xué)有限理性理論，認(rèn)知者在識別和發(fā)現(xiàn)問題中容易受到知覺偏倚的影響。所謂知覺偏倚是在知覺的選擇性支配下，僅把問題的部分信息當(dāng)作對象，未經(jīng)知覺的信息包被排除在認(rèn)知范圍之外，在對事物作出判斷時，利用知覺往往多于利用邏輯分析方法，從而導(dǎo)致判斷出錯。
1．2．3審計方法落后
雖然內(nèi)部審計技術(shù)從過去的純手工作業(yè)，發(fā)展到現(xiàn)代借助計算機技術(shù)審計，審計效率發(fā)生了質(zhì)的飛躍，但是審計方法大多還是在采用傳統(tǒng)的測試和抽查方式，即對被審的資料進行收集、整理、分析和查證，其目標(biāo)主要是“差錯防弊”。這種不以風(fēng)險評估為導(dǎo)向，僅憑檢查一部分事項取得的證據(jù)來對整體發(fā)表意見的審計方法，可能導(dǎo)致審計人員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>
1．2．4職業(yè)道德規(guī)范缺失
我國內(nèi)審工作職責(zé)和職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)不健全，業(yè)內(nèi)對相關(guān)的道德標(biāo)準(zhǔn)也沒有形成明確的規(guī)定，內(nèi)審部門普遍缺少相同層次應(yīng)有的道德標(biāo)準(zhǔn)的指引，內(nèi)審工作的正常進行從而受到影響，出現(xiàn)審計風(fēng)險。
2內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施
2．1大力建設(shè)會計審計法律法規(guī)制度
審計法律是執(zhí)行審計工作行為的依據(jù)，制定審計法律必須充分考慮審計法律的科學(xué)性、可操作性，特別是利益相關(guān)者對審計結(jié)果的影響?？山柚毩徲嫷南嚓P(guān)法規(guī)，以獨立審計目標(biāo)的實現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)，建立與國內(nèi)審計準(zhǔn)則相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，明確內(nèi)部審計人員的責(zé)任，促使內(nèi)部審計部門和審計人員按照統(tǒng)一的審計準(zhǔn)則執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)來提高審計工作質(zhì)量。嚴(yán)厲打擊制造虛假信息者，從根源上杜絕此類違法犯罪行為，降低審計風(fēng)險。
2．2運用先進的內(nèi)部審計方法
在當(dāng)今信息瞬息萬變的時代，賬務(wù)作弊手段越來越隱蔽。針對目前的外部環(huán)境，企業(yè)可以借鑒我國注冊會計師審計中的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。該模式是基于對企業(yè)風(fēng)險進行專業(yè)化管理整合而形成的，對企業(yè)風(fēng)險實施全面監(jiān)控。這種審計模式將企業(yè)經(jīng)營環(huán)境納入審計當(dāng)中，尋找潛在的風(fēng)險點，把有限的審計資源有效地集中在易發(fā)風(fēng)險區(qū)域，將風(fēng)險評估合理地運用在審計工作中，有效降低了審計風(fēng)險總之，管理者應(yīng)該以風(fēng)險的分析和控制為起點，在保證審計質(zhì)量的前提下，通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法，匯總出有效的審計證據(jù)，用以控制審計風(fēng)險。
2．3將內(nèi)部審計與社會審計結(jié)合起來
將內(nèi)部審計與社會審計進行結(jié)合也就是企業(yè)將一部門內(nèi)部審計工作分包給社會審計的一種審計方法。它的本質(zhì)就是利用外部資源對企業(yè)的內(nèi)部管理部門進行適當(dāng)?shù)姆止ぃ猛獠繉I(yè)化的資源來輔助內(nèi)部管理資源，進而將資源進行整合以達到提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。這種審計模式在一定程度上提高了內(nèi)部審計的獨立性，并且借助外部專業(yè)化的審計資源可以提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，降低了由于內(nèi)部審計不嚴(yán)謹(jǐn)而造成的審計成本的損失，并且有助于促進內(nèi)部審計人員創(chuàng)新審計手段，改掉墨守成規(guī)的審計習(xí)慣，這對提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有一定的幫助。
2．4保證審計部門的獨立性
內(nèi)審工作獨立性便于內(nèi)部審計師做出客觀的專業(yè)判斷，這是內(nèi)審工作正常進行的不可或缺條件。主要表現(xiàn)在形式和實質(zhì)兩方面：前者需要內(nèi)部審計在企業(yè)運營中擁有一定的地位。按照股份公司結(jié)構(gòu)的特點，內(nèi)部審計部門應(yīng)定位于董事會之下，所有部門之上，直接對董事會負(fù)責(zé)；后者指的是內(nèi)審人員在履行職責(zé)上保持相對的獨立，不屈從外界壓力，在工作過程中實事求是地進行職業(yè)判斷。
2．5建立完善的內(nèi)部控制審計制度
建立完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度是現(xiàn)代企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效方法。通過形成一套審計成果的評估方法，對內(nèi)部審計師業(yè)務(wù)水平進行考核，要求審計師對取得的經(jīng)營資料進行實質(zhì)性分析和符合性測試，將測試每個階段的工作和審計結(jié)果都編制好審計工作底稿，獲取證據(jù)，進行進一步的綜合分析，據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。?yán)格控制審計底稿以及審計報告的復(fù)核等重點工作的質(zhì)量水平，盡可能減少人工誤差，及時對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行處理，得出有效的審計評價，將內(nèi)審風(fēng)險降到可接受范圍內(nèi)。
2．6制定內(nèi)部審計的激勵機制
審計機構(gòu)除了根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定完成必要的審計工作之外，還需依照實際情況設(shè)立相關(guān)的獎懲機制，對審計員完成的工作質(zhì)量進行直觀評估，對通過審計為企業(yè)做出貢獻的審計人員予以獎勵，對業(yè)務(wù)上不負(fù)責(zé)任和工作失誤的審計人員予以懲罰。這樣不僅調(diào)動了審計員工作的積極性，還使審計員合理承擔(dān)了與檢查、評價和建議相關(guān)的審計風(fēng)險責(zé)任，樹立審計的風(fēng)險意識和效益意識。
2．7提高審計人員綜合業(yè)務(wù)能力
論文提要：本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因并提出一些控制風(fēng)險的措施。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計不可避免地出現(xiàn)了一些松弛，其產(chǎn)生的原因有主觀和客觀兩個方面的原因。主觀方面主要有內(nèi)部審計獨立性的缺乏、素質(zhì)不高、審計程序不合理等，法律規(guī)范的不完善以及環(huán)境方面的差異等客觀原因使得內(nèi)部審計風(fēng)險錯綜復(fù)雜?；谝陨显?，本文提出了控制的措施，以使得內(nèi)部審計更有效率，更大限度地規(guī)避風(fēng)險。
一、內(nèi)部審計概述
隨著經(jīng)濟一體化的進程，審計在維護市場秩序、提高經(jīng)濟效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計指部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員，依照國家法律、法規(guī)、政策、程序和方法，對本部門、本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動進行審核，查明其真實性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告事實上存在重大錯報、漏報，或者企業(yè)經(jīng)營管理上存在的弊端，或內(nèi)控制度存在重大漏洞缺陷，內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察，而提出不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡瑢徲媽ο蠹捌湎嚓P(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險。為了有效地防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險進行科學(xué)的分析和深入研究，從而保證內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展。
二、內(nèi)部審計風(fēng)險的成因
（一）內(nèi)部審計的主觀風(fēng)險
1、內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏相對獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化，有的單位把審計機構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門中，有的把審計機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起，有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位，有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公允的評價。
2、內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不能適應(yīng)目前的工作需要。審計人員的素質(zhì)包括思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能素質(zhì)、工作態(tài)度及心理素質(zhì)，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不像專業(yè)的審計人員那么高，很難客觀地做出公正和無偏見的判斷；另外，內(nèi)部審計人員配備普遍不足，有的人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，人數(shù)也難以滿足審計業(yè)務(wù)的需要。同時，相當(dāng)一部分審計人員改革創(chuàng)新意識比較弱，審計理念還停留在傳統(tǒng)審計上，大局意識和風(fēng)險意識不強。
3、內(nèi)部審計程序和方法本身隱含的審計風(fēng)險。許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，如審計機構(gòu)缺少事前的審計計劃，事中的審計程序和報告前的審計復(fù)核，審計工作底稿不完整，一般只記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手，這都使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，風(fēng)險防范意識薄弱。
（二）內(nèi)部審計的客觀風(fēng)險
1、內(nèi)部審計法律制度不健全。內(nèi)部審計目前只有20世紀(jì)八十年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（1989年制定，2003年修訂），法律級次明顯偏低，可操作性差，存在著滯后現(xiàn)象。這樣，內(nèi)審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上嚴(yán)重影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而大大增加了審計風(fēng)險。
2、審計對象的復(fù)雜及審計范圍的擴展，加大了內(nèi)審風(fēng)險。現(xiàn)代組織由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對象的范圍逐步擴展，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難。這里差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨之增大；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也已不再局限于財務(wù)收支審計，還包括經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展、使審計人員承擔(dān)更多責(zé)任和風(fēng)險。3、企業(yè)的外部環(huán)境導(dǎo)致的審計風(fēng)險。近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。經(jīng)營風(fēng)險的存在往往引發(fā)更大的審計風(fēng)險，對內(nèi)部審計人員提出了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，加劇審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
三、內(nèi)部審計風(fēng)險的控制
現(xiàn)代內(nèi)部審計不再是監(jiān)督檢查式審計，而是參與式審計，審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，提出相應(yīng)的建議和改進措施，幫助經(jīng)營管理人員加強內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，以完成所負(fù)經(jīng)濟責(zé)任。要做好內(nèi)部審計工作，應(yīng)針對以上原因做好如下幾點：
（一）提高內(nèi)部審計的地位，增強其獨立性。內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設(shè)立在內(nèi)部審計組織機構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)。不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。
（二）不斷提高審計人員素質(zhì)，增強其風(fēng)險意識。各內(nèi)審部門要制定長遠(yuǎn)的培訓(xùn)計劃，加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，并使其不斷更新知識，提高內(nèi)審人員的審計查證能力、審計協(xié)調(diào)能力及表達能力，提高分析、判斷和預(yù)測經(jīng)濟活動的能力，以適應(yīng)新形勢的需要。最后，還應(yīng)強化審計人員的風(fēng)險意識，在審計工作中始終將審計風(fēng)險作為確定審計項目、審計重點、審計程序、審計結(jié)論的判斷基礎(chǔ)。
（三）加快有關(guān)審計法規(guī)制度建設(shè)。國家應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風(fēng)險。在中國經(jīng)濟走向世界的同時，內(nèi)部審計還要借鑒國外的先進經(jīng)驗，盡快同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。
（四）建立健全審計組織自身的內(nèi)部控制制度
1、建立全面質(zhì)量控制制度。全面質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)合理保證所有內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、考核與評價、監(jiān)控等。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計風(fēng)險；防范措施
1企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的外部影響因素
1.1內(nèi)部審計缺乏完整的法規(guī)、準(zhǔn)則體系
國家審計、社會審計和內(nèi)部審計構(gòu)成了我國審計監(jiān)督體系。然而，我國內(nèi)部審計在工作中不像國家審計和社會審計那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)去遵循，缺乏完整的內(nèi)部審計法律保障。
1.2內(nèi)部審計對象的日益復(fù)雜化和審計范圍的多樣化
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，資本市場、金融市場、衍生市場、產(chǎn)權(quán)交易市場等應(yīng)運而生，證券期貨交易、債務(wù)重組、非貨幣易等相繼出現(xiàn)，伴隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，增資擴股、改組改制、破產(chǎn)兼并、重組聯(lián)合等經(jīng)濟事項越來越普遍。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)己不再局限于財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計，而是更多地向管理領(lǐng)域滲透。審計對象從財務(wù)責(zé)任擴展到經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任；審計范圍從會計記錄擴展到各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)。會計核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財務(wù)會計的內(nèi)容。內(nèi)部審計職業(yè)界有一句名言:總經(jīng)理關(guān)注的問題均可成為內(nèi)部審計的對象。審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性使審計范圍自然擴大，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難，不僅加大了審計人員的審計責(zé)任，也使審計風(fēng)險相應(yīng)增加。
2企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部影響因素
2.1內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性
目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種模式：（1）隸屬于總經(jīng)理。這種設(shè)置使內(nèi)部審計接近經(jīng)營管理層，有利于為經(jīng)營決策服務(wù)，同時這種設(shè)置還保持了內(nèi)部審計在一定程度上的獨立。但這種設(shè)置不利于對總經(jīng)理的責(zé)任、業(yè)績等進行獨立的評價和監(jiān)督。總經(jīng)理下屬部門的很多活動是在其授意下進行的，內(nèi)審機構(gòu)對這些部門的檢查可能會在一定程度上受到阻礙。（2）隸屬于董事會。這種設(shè)置有利于保持內(nèi)部審計較強的獨立性和較高的地位，同時也使內(nèi)部審計具有一定的靈活性。既便于為委托人服務(wù)，又便于與經(jīng)營管理層聯(lián)系；既便于對管理層進行獨立的評價與監(jiān)督，又便于為管理層加強管理，提高服務(wù)效益。（3）隸屬于監(jiān)事會。這種設(shè)置使內(nèi)部審計完全以監(jiān)督者身份出現(xiàn)，與管理層脫鉤，不便于促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，不利于其評價、服務(wù)職能的發(fā)揮。
現(xiàn)在我國企業(yè)中只有上市公司依據(jù)中國證監(jiān)會《上市公司治理準(zhǔn)則》，在董事會下設(shè)置審計委員會，其他很多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置情況無法保持足夠的獨立性和權(quán)威性。
2.2企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和方法本身隱含著較大的審計風(fēng)險
這種風(fēng)險主要表現(xiàn)在:（1）大量的內(nèi)部審計工作仍以手工審計為主。這一現(xiàn)狀已嚴(yán)重滯后于財務(wù)部門計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,導(dǎo)致審計成本較高,制約了內(nèi)審效能的發(fā)揮；（2）審計時主要采用抽樣審計,必然與實際情況存在著或大或小的差距,使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差。
2.3內(nèi)部審計缺乏合理的質(zhì)量控制體系
審計質(zhì)量控制體系是對審計質(zhì)量全方位、全過程的監(jiān)控，是保證審計項目質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的制度保障。它明確審計人員在實施審計過程中每個環(huán)節(jié)應(yīng)該作些什么、應(yīng)該用哪些基本審計技術(shù)和方法、為支持審計結(jié)論應(yīng)該用哪些審計證據(jù)。目前，內(nèi)審部門尚未建立科學(xué)、完備的自身內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督、檢查、評價體系，對內(nèi)審項目從實踐到程序還缺乏具體、詳細(xì)的管理監(jiān)督、評價措施。雖有要求但缺乏監(jiān)督機制，不能保證審計活動各個環(huán)節(jié)準(zhǔn)確無誤，同時由于一部分審計人員風(fēng)險意識不強，只求快速完成一項審計任務(wù)，不深入仔細(xì)地開展檢查，從而使得相關(guān)審計準(zhǔn)則的運用流于形式或根本沒有得到運用，導(dǎo)致相關(guān)環(huán)節(jié)的失誤，而任何一個環(huán)節(jié)的失誤都會增加最終的審計風(fēng)險。
3企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施
3.1加快內(nèi)部審計的法制建設(shè)
完善和健全審計法規(guī)體系是內(nèi)部審計風(fēng)險控制的基礎(chǔ)措施。審計規(guī)范是審計人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以控制和減少審計風(fēng)險，而且也是衡量審計人員法律責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)。我國內(nèi)部審計起步較晚，與西方國家相比，在相關(guān)制度建設(shè)上存在著許多不完善的地方。為了適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計不斷發(fā)展的要求，就必須加強審計工作法制化、規(guī)范化建設(shè)，盡量減少審計工作的盲目性和隨意性。
3.2提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督。隨著計算機的普及，內(nèi)部審計技術(shù)從傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向計算機審計，這對企業(yè)內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)要求越來越高，先進的審計技術(shù)和方法的運用離不開審計人員素質(zhì)的提高。全面提高審計人員的素質(zhì)，這是防范審計風(fēng)險的最有效措施。內(nèi)部審計人員要提高素質(zhì)：
（1）要吸收高學(xué)歷，年輕的優(yōu)秀人才加入到審計隊伍，完成內(nèi)審隊伍的吐故納新。
（2）要改變觀念，不要只從財務(wù)人員中挑選審計人員，造成知識結(jié)構(gòu)單一，還應(yīng)包括稅務(wù)、法律、工程、計算機領(lǐng)域，做到多渠道、多專業(yè)的選拔審計人員，提高審計隊伍的整體素質(zhì)。
3.3完善企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，有效保證審計工作的獨立性
為了確保內(nèi)部審計監(jiān)督活動的順利開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，必須建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)。因此，在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)時，應(yīng)遵循如下原則:
（1）獨立性原則。獨立性可以使內(nèi)部審計師提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對審計工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的內(nèi)涵應(yīng)主要表現(xiàn)為形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立兩方面。形式上的獨立要求內(nèi)部審計在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計師的工作應(yīng)能夠獲得高級管理層和董事會的支持。實質(zhì)上的獨立是指內(nèi)部審計人員在精神上必須保持必要的獨立性，應(yīng)以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開展內(nèi)部審計工作時，保持誠實的信念，遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，在整個審計過程中不做出重大的妥協(xié)。
（2）效率性原則。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)是精練和高效的，能夠滿足企業(yè)對內(nèi)部審計工作所提出的有關(guān)要求。
（3）靈活性原則。根據(jù)委托理論，內(nèi)部審計能夠約束委托人和人之間的契約關(guān)系，而且內(nèi)部審計可以幫助委托人解決信息不對稱的問題，監(jiān)督人的行為。在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，信息不對稱問題更加突出，規(guī)模大小不同的企業(yè)，內(nèi)部環(huán)境差別很大。從一般意義上說，大規(guī)模企業(yè)對內(nèi)部審計的需求程度具有強烈的要求，需要內(nèi)部審計部門監(jiān)督各部門和直屬機構(gòu)的經(jīng)營活動。相對而言，較小規(guī)模的家族制企業(yè)對內(nèi)部審計的需求程度較小，管理層可以直接監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營活動。所以，內(nèi)部審計組織是否存在，以何種方式存在等一系列問題，都要根據(jù)企業(yè)的需要和規(guī)模而定。
參考文獻
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1.監(jiān)督作用。
企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)對自身財經(jīng)行為的監(jiān)督，他不等于外部審計，而企業(yè)進行內(nèi)部審計可以找到企業(yè)自身的財經(jīng)問題，從而有利于企業(yè)進行決策。內(nèi)部審計主要是以相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為依據(jù)，對被審計的對象進行經(jīng)濟活動的檢查和評估，從而督促被審計對象進行糾正，提高企業(yè)自身的管理水平和經(jīng)濟效益。
2.服務(wù)作用。
內(nèi)部審計可以找到企業(yè)存在的經(jīng)濟問題，從而為企業(yè)管理層的決策、計劃和控制提供有效的依據(jù)，從此方面可以看出內(nèi)部審計的服務(wù)職能。隨著內(nèi)部審計的進行，企業(yè)和審計人員會不斷的自我完善和提高，內(nèi)部審計所起的作用也會越來越明顯。
3.控制作用。
內(nèi)部審計部門作為企業(yè)當(dāng)中一個獨立于其它部門的存在，具有一定的控制職能，這種控制作用不同于其它的控制部門的作用，它更具獨立性、權(quán)威性和全面性。內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)營效果和成績的評價，這個評價的內(nèi)容直接關(guān)系到高層的決策，所以它本身是構(gòu)成內(nèi)部控制的特殊要素。
4.評價作用。
內(nèi)部審計部門獨立于其它部門之外，它對于企業(yè)內(nèi)部評價更具客觀性和公正性，內(nèi)部審計也可以為企業(yè)提供實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。內(nèi)部審計可以對企業(yè)的計劃、預(yù)算和決策方案進行公正、客觀的評價，從而達到評價企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營方式的目的。
二、保險企業(yè)風(fēng)險剖析
1.市場風(fēng)險。
只要是企業(yè)，都存在著市場風(fēng)險，保險企業(yè)在市場競爭當(dāng)中，由于惡性競爭或者企業(yè)自身經(jīng)營不善可能出現(xiàn)過多的“垃圾業(yè)務(wù)”，從而給企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營帶來較大的風(fēng)險。部分上市保險企業(yè)，在運作過程當(dāng)中可能由于各種原因?qū)е缕髽I(yè)負(fù)債過多，致使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險。
2.系統(tǒng)風(fēng)險。
大多數(shù)保險企業(yè)是采取集團形式出現(xiàn)的，因此總公司與下屬子公司、機構(gòu)之間具有極其強烈的利益、聲譽關(guān)聯(lián)性。一旦子公司或者機構(gòu)因為經(jīng)營事故發(fā)生倒閉或者保險事故，如果企業(yè)與下屬經(jīng)營單位間沒有建立完善的風(fēng)險控制管理機制，那么就會直接導(dǎo)致企業(yè)總體經(jīng)營受到阻礙，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的生存危機。
3.精算風(fēng)險。
精算風(fēng)險指的是預(yù)計風(fēng)險帶來的損失與實際損失相差較大而帶來的經(jīng)濟風(fēng)險，在保險企業(yè)主要表現(xiàn)在保單籌集的資金及其帶來的收益小于承保責(zé)任帶來的經(jīng)濟損失。精算風(fēng)險主要因為保險費率的精算假設(shè)與實際值之間的偏差，因此精算方法在風(fēng)險的評估上存在著較大的缺憾。
4.資本風(fēng)險。
資本風(fēng)險主要是由于企業(yè)自身原因?qū)е沦Y金緊張從而影響保險企業(yè)的賠付能力而產(chǎn)生的，這類風(fēng)險出自承保和投資兩個方面，有時候企業(yè)也可能因為較大的市場波動而產(chǎn)生此類風(fēng)險。
5.信用風(fēng)險。
信用風(fēng)險的產(chǎn)生主要是因為保險企業(yè)和客戶之間不能或者不愿履行義務(wù)而產(chǎn)生的，這類風(fēng)險的產(chǎn)生會影響企業(yè)的信譽，不利于企業(yè)的發(fā)展。
6.法律風(fēng)險。
法律風(fēng)險一方面是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程當(dāng)中不遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)而產(chǎn)生的風(fēng)險；另一方面是指在保險行業(yè)法律法規(guī)發(fā)生變化的時候一般都缺乏明確的變動時間表，從而影響企業(yè)對未來的預(yù)測，導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。
三、內(nèi)部審計對于保險企業(yè)的意義
內(nèi)部審計通過不斷檢查、評估、調(diào)整、修正、反饋企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的完成情況，從而為促進企業(yè)內(nèi)部管理機制的完善，將規(guī)范與準(zhǔn)則融入到企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)中，使風(fēng)險意識、風(fēng)險管理完全結(jié)合到企業(yè)的文化當(dāng)中。內(nèi)部審計作為企業(yè)特殊的評估、監(jiān)督機構(gòu)，其本身在企業(yè)管理當(dāng)中扮演著參謀和顧問的角色；內(nèi)部審計的結(jié)果，有助于企業(yè)對自身情況的認(rèn)識，從而影響企業(yè)的決策、組織以及協(xié)調(diào)工作；同時，它還可以將企業(yè)存在的問題呈現(xiàn)給管理者，以便于管理者做出相應(yīng)的整改，從而使企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)不斷的優(yōu)化、完善。
四、結(jié)語
施工企業(yè)要想做好風(fēng)險管理工作，首先就是要開展風(fēng)險的識別工作，即判斷、歸類并鑒定企業(yè)所面臨的各種潛在風(fēng)險，也就是對各種風(fēng)險進行定性研究。在施工企業(yè)中，它的風(fēng)險識別主要有兩個步驟:收集資料和以資料為基礎(chǔ)分析企業(yè)當(dāng)前存在的各種風(fēng)險。首先是收集資料。收集資料是施工企業(yè)進行風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，它是否完整、真實、及時都會極大地影響項目風(fēng)險的損失程度。一般來說，對識別風(fēng)險有具體幫助的主要有二個方面:第一，項目合同文件。在簽訂項目合同文件后，不確定性仍然是其中很多內(nèi)容最大的特點，施工企業(yè)在該項目中所遇到的風(fēng)險就是由這些不確定性的內(nèi)容來決定的，譬如施工項目中明確規(guī)定了對技術(shù)、設(shè)備、施工時長以及所學(xué)的各種原材料等的條件要求。因此，從合同內(nèi)容中的不確定性入手可以很好的識別項目中存在的風(fēng)險，并且大量的相關(guān)信息都會在合同書的內(nèi)容中有所體現(xiàn)，能夠有效地識別項目風(fēng)險;第二，項目中的前提條件、受限條件以及假設(shè)條件。在項目正式開工前，都會對其進行一個詳細(xì)的分析和調(diào)查，包括該項目的施工可行性、施工建議以及一些施工設(shè)計等，但是它們都是在一些假設(shè)、預(yù)測的基礎(chǔ)上提出來的，那在實際的施工中這些假設(shè)條件可能可行，也可能不可行，由此，項目的假設(shè)條件和前提條件中有著潛在風(fēng)險。然后是根據(jù)所收集到的資料分析企業(yè)當(dāng)前所存在的風(fēng)險。一般來說，施工企業(yè)的風(fēng)險主要包括三個方面:第一，合同管理風(fēng)險。經(jīng)濟主體之間在平等、自愿的情況下起草的協(xié)議可視為合同，但是很多施工企業(yè)在合同簽訂方面并沒有一個科學(xué)、嚴(yán)格的運作模式，從而導(dǎo)致出現(xiàn)合同管理風(fēng)險;第二，財務(wù)資金風(fēng)險。資金風(fēng)險和稅收風(fēng)險是這類風(fēng)險的主要內(nèi)容，由于在施工過程中，普遍會遇到項目資金不足的問題，這會導(dǎo)致施工企業(yè)的資金墊付量加大;第三，工程款拖欠風(fēng)險。合同約定由于各種各樣的原因不能被建設(shè)方面按時履行，導(dǎo)致大金額的工程款被拖欠，這將會給企業(yè)帶來極大的風(fēng)險。
二、風(fēng)險評估
在完成風(fēng)險識別之后，就可以開展風(fēng)險評估工作了。風(fēng)險評估是指以定量方法和定性方法為主、以各種科學(xué)技術(shù)為輔，尋找并分析、評價存在的主要風(fēng)險及其影響程度，以此來估計風(fēng)險最終的破壞力度和影響程度。定量方法，是指用有實際意義的數(shù)字來描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響的一種風(fēng)險評估方法。如用具體的金額數(shù)字表示風(fēng)險的影響程度，用概率表示風(fēng)險發(fā)生可能性的高低。同時注意，在具體的風(fēng)險評估時，要具體情況具體分析，根據(jù)發(fā)生的實際情況采用最合適的定量評估方法對風(fēng)險進行評估。定性方法，是指用文字來描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響的另一種風(fēng)險評估方法，它會用定性方法中的專業(yè)術(shù)語來分析、評估和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響，如“高”、“極高”、“低”、“極低”、等。它的具體工作過程是先調(diào)查了解內(nèi)部控制制度在施工企業(yè)中的建立情況，再了解已經(jīng)存在的內(nèi)部控制制度在審計單位中的執(zhí)行情況，并把調(diào)查、了解的情況記錄在冊且用文字描述，以此來初步評價內(nèi)部控制的情況，同時對控制風(fēng)險進行評估。
三、風(fēng)險應(yīng)對
(一)對內(nèi)部審計的認(rèn)識。
內(nèi)部審計是一種旨在增加價值和改善組織的運營的獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過系統(tǒng)規(guī)范的方法來評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。新定義將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理。明確指出風(fēng)險管理是內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容。隨著經(jīng)濟發(fā)展，內(nèi)部審計成為企業(yè)全面風(fēng)險管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理是順應(yīng)形勢發(fā)展、適應(yīng)環(huán)境變化、應(yīng)對職業(yè)危機、促進自身發(fā)的一種全新的審計理念，其取代傳統(tǒng)的審計模式已是必然。審計風(fēng)險管理是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的必然要求，是內(nèi)部審計自身生存、發(fā)展的需要。
(二)對內(nèi)部審計風(fēng)險管理的認(rèn)識。
從事任何一項挑戰(zhàn)性的工作，都會存在著風(fēng)險，審計工作也不例外。審計風(fēng)險指的是審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見帶來的風(fēng)險。內(nèi)部審計圍繞風(fēng)險開展的審計，在制定計劃、實施業(yè)務(wù)、報告結(jié)果以及后續(xù)審計的全過程活動中，風(fēng)險是一個非常重要的決定因素。由于存在人員素質(zhì)以及制度不完善等原因，審計風(fēng)險是客觀存在的。
二、內(nèi)部審計和企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系
內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容。二者之間存在相互依存，聯(lián)動發(fā)展的關(guān)系。內(nèi)部審計全面參與公司治理與風(fēng)險管理，除關(guān)注內(nèi)部控制之外，內(nèi)部審計應(yīng)該更加關(guān)注風(fēng)險管理機制是否有效和公司治理結(jié)構(gòu)是否健全，即通過對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)督來促進企業(yè)的風(fēng)險管理。同時企業(yè)的風(fēng)險管理也有利于內(nèi)部審計的發(fā)展。
(一)內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分。
風(fēng)險管理是通過風(fēng)險識別、估計、駕馭、監(jiān)控等一系列活動來防范風(fēng)險的管理工作。企業(yè)風(fēng)險管理組織體系，主要包括規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險管理部門、內(nèi)部審計部門及其他有關(guān)職能部室、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)及其職責(zé)。設(shè)立內(nèi)部審計部門是企業(yè)風(fēng)險管理中自我監(jiān)督、自我約束、自我控制的需要。內(nèi)部審計人員如果要更加注重審計質(zhì)量和審計風(fēng)險問題，終將延伸到企業(yè)戰(zhàn)略決策的層面，因而，從客觀上來說，內(nèi)部審計責(zé)任有所增大。企業(yè)要想進一步加強管理，必然要對內(nèi)部審計的期望增大。因而，作為企業(yè)管理的監(jiān)督機制之一的內(nèi)部審計如何在防止企業(yè)舞弊問題中發(fā)揮重要作用，實質(zhì)上就是一個企業(yè)管理的問題。
(二)內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理方面擁有的獨特優(yōu)勢。
作為企業(yè)內(nèi)部一種獨立客觀的確認(rèn)與咨詢活動，內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險管理方面擁有不可替代的獨特優(yōu)勢。一是通過日常審計了解企業(yè)整體運營情況和各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的運作狀況，內(nèi)部審計能夠更加準(zhǔn)確地認(rèn)識到存在的風(fēng)險，可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進行識別與評估;二是內(nèi)部審計機構(gòu)的人員構(gòu)成來自企業(yè)內(nèi)部，大家的根本利益同企業(yè)的發(fā)展與興衰是息息相關(guān)的，內(nèi)部審計人員對防范好企業(yè)風(fēng)險、更好實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強烈的責(zé)任感，必然會激發(fā)其通過努力工作促使企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn);三是內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)和人員，可以通過檢查幫助企業(yè)解決風(fēng)險問題，通過咨詢服務(wù)協(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險管理體系，通過集合企業(yè)內(nèi)外資源，協(xié)助管理層改善管理流程的效果和效率。因此，內(nèi)部審計能夠積極主動、多角度、全方位地評估企業(yè)風(fēng)險，協(xié)助管理層降低風(fēng)險水平，從而確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。
(三)內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的最后一道防線。
企業(yè)風(fēng)險管理體系簡介
要對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行評價，首先要對風(fēng)險管理體系有一個初步的了解。根據(jù)美國COSO委員會《企業(yè)風(fēng)險管理框架》的要求，建立風(fēng)險管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個風(fēng)險管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過程中，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。
第一是內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹立風(fēng)險管理理念，營造一種風(fēng)險管理文化，為其他風(fēng)險管理要素打下基礎(chǔ)。
第二是目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對目標(biāo)的實現(xiàn)有潛在影響的事項。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實。
第三是事項識別。下列事情可能給組織帶來風(fēng)險：因使用不正確、不及時、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯誤；記錄有錯誤、會計核算資料不真實、不完整；資產(chǎn)保護不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽受損；執(zhí)行組織決策、計劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對其進行識別、評估和反應(yīng)。
第四是風(fēng)險評估。風(fēng)險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個方面對風(fēng)險進行評估-風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。對于風(fēng)險的評估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進行。
第五是風(fēng)險反應(yīng)。風(fēng)險反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、共擔(dān)風(fēng)險和接受風(fēng)險四類。對于每一個重要的風(fēng)險，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險容忍度之內(nèi)的風(fēng)險反應(yīng)方案。
第六是控制活動?？刂苹顒邮菐椭ＷC風(fēng)險反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序?？刂苹顒哟嬖谟谄髽I(yè)的各個部分、各個層面和各個部門，通常包括兩個要素：確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。
第七是信息和溝通。來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。
第八是監(jiān)控。對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個別評估兩種方式，來保證企業(yè)的風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。
從以上八個風(fēng)險管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程。是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。
內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用
根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對內(nèi)部審計的定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計要發(fā)揮兩方面的作用：
第一是對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行評價，主要從以下幾個方面進行評價：1.評價企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險偏好來制訂；2.與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)，看分解到各部門的目標(biāo)是否對戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持；3.評價管理層對風(fēng)險的識別和評估是否準(zhǔn)確；4.分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險容忍度之內(nèi)；5.風(fēng)險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否恰當(dāng)，風(fēng)險管理報告是否充分、及時。
第二是以咨詢顧問身份協(xié)助機構(gòu)確定、評價并實施針對風(fēng)險管理的方法和控制措施。內(nèi)部審計在該方面的作用包括：1.進行控制和風(fēng)險評估培訓(xùn)。使風(fēng)險意識貫穿于整個企業(yè)的各個層面，并且使每名員工能夠有效識別風(fēng)險并提出有效控制措施，實施企業(yè)全員、全過程、全方位、全天候的風(fēng)險管理。2.召開控制和風(fēng)險評估專題討論會。針對重大風(fēng)險隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專家進行專題研討。審計人員既是組織者，又是參與者，同時也是學(xué)習(xí)者。3.開發(fā)自我評估工具。對風(fēng)險管理進行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開發(fā)適合本企業(yè)的評估工具。將企業(yè)風(fēng)險管理融入內(nèi)部審計程序
在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風(fēng)險管理進行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計程序與機構(gòu)的風(fēng)險管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。
1.在編制審計計劃時，應(yīng)該在對可能影響機構(gòu)的風(fēng)險進行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目。
2.確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)，并每年對審計范圍進行一次評估，以反映機構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。
3.編制審計方案時，通過風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作重點；在審計實施過程中，通過評價內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計范圍與計劃的內(nèi)容時，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測、證實風(fēng)險的技術(shù)與方法時，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性。
