時間：2023-02-15 06:47:00
序論：在您撰寫內控管理論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
通過以上的討論可以看出我國的企業(yè)會計內控管理還存在著很多的問題，這些問題的存在對于企業(yè)的未來的發(fā)展是一個巨大的障礙，要想進一步地改善這種現狀就必須要經過不屑的努力和分析找到有效的解決措施和辦法。以下主要針對加強企業(yè)的會計管理內控提出個人認為有效的措施。
1．1完善企業(yè)會計管理內控制度
無規(guī)矩不成方圓，對于企業(yè)來說最重要的就是制定企業(yè)運行所需的規(guī)章制度約束員工的行為，對于加強企業(yè)內控管理方面需要做的主要有:首先是根據企業(yè)的實際運行情況以及運作過程中出現的問題找到有效的解決方法，對于企業(yè)的未來發(fā)展做出應有的貢獻，對癥下藥是解決問題最直接也是最有效的措施;其次就是要落實企業(yè)運行過程中的細節(jié)問題，會計人員最需要的就是細心，因此決不能放過任何一個細節(jié)，針對每一個可能出現問題或者已經出現問題的細節(jié)都應該做出調整和完善，爭取使企業(yè)的會計制度能更好地為企業(yè)的發(fā)展服務;然后是針對企業(yè)的每個財務或會計人員進行明確的分工，這樣可以保證一旦出現問題可以及時找到負責人，不用互相推諉責任，這從另一方面來說也提高了企業(yè)會計人員對于工作的態(tài)度，能夠保障各項會計工作的準確及時完成;對于企業(yè)來說最后一道有效的防線就是可以定時地邀請有資質的會計事務所或者會計師對于企業(yè)的財務狀況進行審核和抽查，保證各個階段企業(yè)的財務和生產安全。
1．2對會計信息的真實性進行監(jiān)督和審查
對于會計信息的真實性問題其實完全是有辦法解決的，比如企業(yè)的管理人員可以對會計人員報告的每一筆會計項目來源以及去向進行嚴格的審查和盤問，不放過任何一筆小數目的賬額，在公司各個員工之間也可以開展彼此互相監(jiān)督，互相督促的機制，保證企業(yè)會計信息的真實性。其次就是企業(yè)可以加強企業(yè)管理人員對于會計工作人員的監(jiān)管，不能完全把公司的賬務交給會計工作人員負責，這些監(jiān)管包括對于會計人員會計賬目的審查以及對于會計人員關于會計信息的詢問等，這些都是有效的措施保證企業(yè)會計信息的真實性。由于企業(yè)會計信息真實性對于企業(yè)的發(fā)展來說足夠的重要，因此必須要放在最重要的位置，引起會計工作人員和企業(yè)管理人員的重視，只有這樣才能保證企業(yè)會計內控管理工作的順利開展和企業(yè)的順利運行。
1．3對于會計內控管理和風險管理政策的明確
盡管俗話說高風險，高收益，但是這句話應用在會計工作者之間卻并不合適，目前我國的經濟市場競爭激烈，各個企業(yè)都在絞盡腦汁找捷徑爭奪市場份額，在給各個企業(yè)帶來機遇的同時也帶來了更大的挑戰(zhàn)，這就要求企業(yè)在發(fā)展自己行業(yè)的同時，要對于自身企業(yè)的會計內控控制以及風險管理工作嚴格要求，這兩項工作做不好企業(yè)的一切都只是空想。會計內控管理在一定程度上對于企業(yè)的風險管理有幫助作用。企業(yè)會計內控管理的主要工作就是分析企業(yè)外部和內部之間的財務關聯(lián)，以及企業(yè)的整體運行狀況，通過這一系列的分析就可以很明顯地看出企業(yè)未來的發(fā)展前景以及未來的發(fā)展態(tài)勢，因此可以有效評估企業(yè)的真實實力和競爭中的地位，對于企業(yè)選定投資方向和投資目標都是很有利的，而且通過財務分析得出來的風險管理措施在一定程度上是有科學依據的，可以最大程度地減少企業(yè)的財產損失，使得企業(yè)的利益最大化!
2．小結
關鍵詞：壓差控制定風量變風量控制穩(wěn)定性響應時間
1概述
壓差控制在凈化空調系統(tǒng)中是一個非常重要的環(huán)節(jié)。只有通過對凈化區(qū)域的壓差進行控制，保證合理的氣流組織，才能達到凈化和工藝的要求。例如潔凈廠房必須保持一定的正壓使外界未經凈化的空氣不會進人凈化區(qū)域，保證潔凈級別;并且通過對各凈化區(qū)域的不同的壓差控制，達到凈化分區(qū)的作用，在GMP中就要求不同凈化級別區(qū)域的壓差應得到控制不小于+5Pa。在生物安全潔凈室中，壓差控制更是保證安全防護屏障的關鍵指標，在《生物安全實驗室建筑技術規(guī)范》中指出必須使實驗室的負壓梯度得到穩(wěn)定可靠的控制。因此對于凈化空調系統(tǒng)來說，壓差控制是非常重要的。
壓差控制在實現中是比較困難，特別是在生物安全實驗室中，要得到并保持精確、穩(wěn)定的壓差對于控制工程師而言絕對是一件具有挑戰(zhàn)性的任務。因此在設計壓差控制系統(tǒng)時，必須要根據實際情況從以下幾個方面進行分析和確定:
①風險分析評估;
②定風量系統(tǒng)和變風量系統(tǒng)選擇;
③壓差控制和余風量控制方法;
④控制信號與噪聲的影響;
⑤制穩(wěn)定性及響應速度;
⑥建筑結構對壓差控制的影響;風管泄漏對壓力控制的影響。
首先，必須對壓差控制的風險進行分析，例如對于高等級的生物安全實驗室而言，因為它有生物污染的高風險，各種相關的標準都對其有保持穩(wěn)定負壓梯度防止污染泄漏的嚴格要求，因此控制系統(tǒng)就必須能夠穩(wěn)定可靠的實現這樣的控制目標。
2壓差控制方法
對于壓差控制系統(tǒng)來說，其所達到的結果實質上是對滲人或滲出空氣的控制，就其控制策略而言可分為被動式和主動式控制。
定風量(CAV)是一種被動式的控制方法，它使用手動風量調節(jié)閥，通過簡單的送風和排風平衡，送風比排風少(或多)一定的量(余風量)，來達到所期望的壓差。在選擇定風量這樣的控制策略時必須認真的考慮，因為定風量系統(tǒng)有突出的局限性。主要有以下幾點:
(1)所有時間，設備必須保持恒定的送風量和排風量。
(2)不能有任何排風設備(如生物安全柜等)增加或減少，靈活性差。未來的擴展會由于系統(tǒng)容量限制而受限。
(3)必須按全負荷設計，要有較大的余量來彌補由于過濾器等造成的送風和排風系統(tǒng)性能的下降，連續(xù)的全負荷運行使能耗極大，因此運行成本非常高。
(4)由于風機系統(tǒng)、過濾器系統(tǒng)等性能下降或風閥位置改變等情況下，系統(tǒng)經常要重新進行風平衡調試，需要大量的維護。
(5)由于在所有時間都是大風量運行，噪音會過高。因此如果不能接受以上的局限性時，就不應選取這樣的控制策略。目前，通過在送風管和排風管上采用壓力無關型的定風量控制裝置(如文丘里閥)的定風量系統(tǒng)，在一定程度上可以主動的、動態(tài)的調節(jié)流量，消除系統(tǒng)靜壓波動造成的對流量的影響，從而保證流量的恒定和控制的穩(wěn)定。
變風量系統(tǒng)(VAV)是一種主動式的壓力控制策略，它通過電動風量調節(jié)閥連續(xù)不斷的對送風量或排風量進行調節(jié)，以保持希望的壓力。主動式的VAV壓力控制方法可以分為兩種:純壓差控制(OP)和余風量(又稱為流量追蹤)控制(AV).
2.1純壓差控制方法
純壓差控制方法相對而言簡單明了，其基本原理如圖1。其控制原理為:壓差傳感器測量室內與參照區(qū)域的壓差(OP)，與設定點(即期望的壓差)比較后，控制器根據偏差按PID調節(jié)算法對送風量(或排風量)進行控制，從而達到要求的壓差?？梢钥闯?，送風量(或排風量)是壓差(Δp)、設定點以及PID常數(α，β)的函數。
另外一種相似的壓差控制方法則是根據伯努利原理，利用一個裝在小管內的風速探頭，將小管置于潔凈室與參照區(qū)之間的開孔中，由于潔凈室內與參照區(qū)的壓力差將使空氣從此小管中流過，管中的風速探頭就可傳感潔凈室內與參照區(qū)之間的空氣流速，從而根據伯努利原理利用風速計算出潔凈室與參照區(qū)的壓差，根據此壓差信號，按照上述的方法，控制器對潔凈室的送風或排風量進行控制，達到所期望的壓差值，這樣的方法稱為“偽壓差”控制方法。
2.2余風量(氣流追蹤)控制方法
潔凈室的送風量與排風量之間保持一定的風量差(稱為余風量)，必然會導致潔凈室產生一定的壓差。余風量(氣流追蹤)控制即控制系統(tǒng)實時測量風量(送風和排風量)變化，通過調節(jié)送風量或排風量，動態(tài)的達到相應的風量平衡，使送風量和排風量之間保持恒定的風量差，從而維持恒定的壓差。其基本原理見圖2，控制系統(tǒng)利用氣流測量裝置實時測量送風量和排風量，排風量可以在排風主管上測量，或如圖中在各個單獨的排風上進行測量并求和，控制器據此調節(jié)送風量，使其追蹤排風量的變化，保持一定的余風量，從而達到所希望的壓差值。可以看出余風量控制是一個開環(huán)控制系統(tǒng)。
在這里，余風量就是達到所希望壓差時滲人或滲出潔凈室的空氣流量(單位為CFM)。負的余風量即總排風量大于總送風量，它將導致負壓的產生，而正的余風量則是總送風量大于總排風量，它將導致正壓產生。
在圖2中的風量等式中，余風量是定值。但在實際情況下，它是變化的，例如當流量傳感器發(fā)生偏移時，實際的余風量也將發(fā)生變化。因此，應該考慮選擇足夠大的余風量來彌補由于圍護結構氣密程度、風管泄漏以及流量測量裝置精度誤差等造成的影響。
上述的兩種壓差控制方法，在實際運用中都必須按照預定的頻率進行驗證。例如對余風量控制，每半年就應該進行對設定的余風量進行校正。
2.3混合控制系統(tǒng)
由于生物安全等級3或4級的生物安全實驗室的研究和實驗對象非常危險，實驗室的壓差控制以及氣流方向控制更加重要，必須確保壓差和氣流方向得到穩(wěn)定可靠的控制。對于這樣壓差控制非常關鍵的地方，采用純壓差控制和余風量控制兩種方法混合的控制系統(tǒng)是很好的選擇，它可以確保對實驗室壓差穩(wěn)定可靠的控制。
通常的做法是采用余風量控制作為基本控制方法，同時加人壓差傳感器和控制器對余風量控制系統(tǒng)的余風量進行設定。當房間特性發(fā)生變化時，如風管的泄漏以及圍護結構的氣密性等發(fā)生變化，余風量也會發(fā)生變化(通常是變大)，此時壓差控制系統(tǒng)可以動態(tài)的計算出一個合適的余風量，以保持穩(wěn)定的壓差控制。
同時，一旦余風量增加到一個預定值時，系統(tǒng)將發(fā)出報警，此時可能需要對流量測量裝置進行校正，或者對風管和圍護結構的泄漏進行處理，使系統(tǒng)狀態(tài)回到正常范圍內。因此這樣的系統(tǒng)可以通過對余風量的監(jiān)視實現對整個實驗室的控制系統(tǒng)、風管系統(tǒng)、圍護結構完整性的監(jiān)視。
3穩(wěn)定性與響應速度
一般建筑技術構成的房間，它能夠達到的控制壓差約為2.5Pa，對于測量來說這是一個非常小的壓差(信號)，同樣對于測量傳感器的校正來說也是非常困難的。由于門的開關、生物安全柜調節(jié)門的移動、人員的運動等很多因素造成的擾動(噪聲)約可達到25Pa。因此對于純壓差控制而言，其測量信號與噪聲之比為1:10。這樣的情形就如同測量一個湖泊的液位，要求精度在1厘米，而湖泊的波浪卻有10厘米高，如果希望得到精確的測量值，就需要很長的時間來平均波峰和波谷。在這樣的情況下，如果希望快速的響應就不可能保證精度，精度與速度(或響應時間)是矛盾的。
對于純壓差控制系統(tǒng)，響應時間一般要求在數分鐘以內。因此，很多這樣的控制系統(tǒng)都是犧牲穩(wěn)定性來達到響應時間的要求，它在達到穩(wěn)定控制之前需要在設定點附近波動相當長的時間。不幸的是，系統(tǒng)達到穩(wěn)定控制的時間往往比擾動發(fā)生的頻率長，因此系統(tǒng)可能整天都在波動，直到人員下班、工作結束，不再有擾動發(fā)生，系統(tǒng)才能夠達到穩(wěn)定狀態(tài)。
對于“偽壓差”控制系統(tǒng)，其測量對象是空氣流速，它相對于純壓差控制更穩(wěn)定、更快速一些，因為流速信號和噪音信號是與動壓的開平方成比例關系，它大約能夠把信號與噪聲比提高到1:3。可以看出，測量對象的簡單改變就可以大大改善系統(tǒng)的J性能。然而，即便如此，噪音依然達到了信號的3倍，當擾動發(fā)生后，控制系統(tǒng)仍需要超過60秒以上的時間達到穩(wěn)定輸出。需要注意的是，由于測量氣流速度需要在房間與參照區(qū)域開孔，因此這樣的控制系統(tǒng)對于很多場合的應用是不允許的，例如對潔凈度有較高要求的場合，或高等級的生物安全實驗室也不應使用。
對于壓差和“偽壓差”系統(tǒng)來說，在某些條件下會造成嚴重的壓力問題，如在進行負壓控制時，當潔凈室門打開時，所有的測量信號如壓差和流速都會消失。雖然一些控制器有按照預定時間鎖定輸出的功能來彌補這樣的問題。然而，當門長時間打開時，壓力控制系統(tǒng)就會關閉送風，以便使房間回到負壓的設定點。此時，空氣將會從過道(或相鄰區(qū)域)被吸人打開的房間，過道(或相鄰區(qū)域)的壓力必然下降。而如果其他潔凈室也是使用過道(或相鄰區(qū)域)作為壓差參照點，那么其他潔凈室的壓差控制器也將關閉送風，由此發(fā)生連鎖反應，更多的空氣被從過道(或相鄰區(qū)域)吸入潔凈室排走，測量壓差值一直不能達到設定，而實際壓力卻在不斷下降。同樣對于正壓控制也會產生類似的問題?？梢韵胂瘢@將會造成整個潔凈室嚴重的壓力問題。當然，對于那些不要求嚴格房間壓差控制，或風險評估對穩(wěn)定時間以及穩(wěn)定性沒有較高要求的設施，并在HVAC系統(tǒng)設計中采取了措施(如采用雙門互鎖的緩沖間進行隔離)能夠避免如上述問題發(fā)生的情況下，采用純壓差控制也是可行的。
相對而言，余風量(或流量追蹤)控制系統(tǒng)的信號測量是采用流量測量裝置對送風量和排風量進行測量。而送風量和排風量通常都是比較大的測量值，在這樣的情況下，例如信號測量為1000CFM，而噪聲(各種擾動)約能達到1000FM，信號噪聲比可以高達10:1。因此，在這樣的情況下，系統(tǒng)可以達到很高的精度、很高的穩(wěn)定性以及非常迅速的響應。因此在對壓差控制有較高要求的運用中，通常都推薦或要求使用這樣的控制方法。
對于余風量控制系統(tǒng)來說，流量測量裝置是影響系統(tǒng)性能的關鍵裝置。一般常用的流量測量裝置為熱線風速傳感器陣列和畢托管陣列。這樣的流量測量裝置有很高的精度.然而一旦有顆粒附著或堵塞在傳感器上，或傳感器受到腐蝕的影響時，其測量就會發(fā)生很大的偏差。對于畢托管陣列，還必須注意其在低風速時有很大的測量誤差，所以應考慮其應用范圍。流量測量裝置的安裝位置同樣也需要嚴格按照其技術規(guī)格的說明進行選擇，否則同樣會造成測量的誤差。
另外，在目前有一類流量控制裝置出現在很多運用中。它是一種線性的、壓力無關的風量調節(jié)閥，能夠根據閥門位置提供相應流量反饋信號(例如文丘里閥)，其標定和校正在出廠時已經由專業(yè)供貨商完成。相對于單純的流量測量裝置，這種裝置功能更加的集成，它在進行流量控制的同時能夠進行流量測量。在實際使用時，這種壓力無關裝置的流量反饋精度，一般采用備份的流量測量裝置進行驗證。當前這樣的壓力無關型風量調節(jié)閥，已經在很多要求較高壓差控制中取得了成功的應用。
4影響壓差控制的其他因素
建筑技術對壓差控制的性能和效果有很大的影響，不密閉的圍護結構很難建立起穩(wěn)定的壓力梯度。它需要有很大的余風量才能彌補很多的泄漏，當使用很大的余風量時，將向相鄰空間中抽取(或排出)大量的二次空氣，因此可能會造成溫度、濕度控制的問題。因此必須使?jié)崈羰矣幸粋€密閉的圍護結構，才能保證相應的壓差和合理的氣流方向。
風管的泄漏也會對余風量控制的精度和性能造成影響。如果在流量測量裝置和潔凈室圍護結構之間，有空氣泄漏出風管或進人風管，將會造成流量測量的誤差從而引起壓力控制顯著的偏差。如果是在定壓系統(tǒng)中，這個誤差相對恒定;但如果系統(tǒng)的靜壓是波動的，這個誤差也將會波動，因此控制系統(tǒng)非常難以采取技術措施消除這樣的誤差，從而造成控制性能的惡化。因此，必須要求對送風和排風管道進行泄漏檢測，允許的最大泄漏率最大不應超過0.5%(具體見空調專業(yè)設計要求)。
參考文獻:
關鍵詞：企業(yè)內部；內部控制；控制理論；控制環(huán)境；風險評估
Abstract:Asabusinessmanagementsystem''''sinsub-system---internalcontrol,producesfromituntilnow,hasexperiencedhasdevelopedandconsummatestwostages.Byitshistoricaldevelopment,maydiscoverthattheinternalcontroltheproductionandthedevelopmenthaveitsprofoundroot,namely:Economicalrootandsocialroot.
keyword:Inenterprise;Internalcontrol;Controltheory;Controlenvironment;Riskassessment
一、內部控制產生與發(fā)展的歷史回溯
20世紀40年代以后，內部控制實踐與理論得到了廣泛的應用與突飛猛進的發(fā)展，內部控制完成了其主體內容的構建，其各項構成要素和控制措施也零星可見，散布于企業(yè)各項管理制度和實務中，但未從理論上進行總結，把內部控制當作管理的附屬。1949年美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內部控制，一種協(xié)調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的特別報告中，承認內部控制超越了與財務部門直接相關的事項。1958年10月，該委員會的第29號審計程序公告《獨立審計人員評價內部控制的范圍》，對內部控制的定義重新進行了表述，將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制兩類。進入20世紀80年代以后，內部控制理論的研究又有了新的進展，西方學術界在對內部控制理論進行研究時，亦已認識到內部會計控制和內部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點逐步從一般含義向具體內容深化。這一變化的標志是1988年4月AICPA的《審計準則公告第55號》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計準則公告第1號》。該公告的頒布和實施是內部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內部控制結構”一詞代替原有的“內部控制”。指出：“企業(yè)的內部控制結構包括為提供企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序?！辈⒚鞔_解釋了內部控制結構的三要素，即控制環(huán)境、會計制度、控制程序及它們的具體內容。20世紀90年代后，由美國會計學會、注冊會計師協(xié)會、國際內部審計人員協(xié)會等組織參與的“發(fā)起組織委員會”（簡稱為COSO）報告《內部控制———整體框架》。1996年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)《審計準則公告第78號》，全面接受COSO報告的內容，并從1997年1月起取代1988年的《審計準則公告第55號》。公告中指出內部控制是由一個企業(yè)董事會、管理階層和其他人員實現的過程。旨在為實現經營的效果和效率、財務報告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標提供保證。將內部控制結構分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5個要素。
縱觀內部控制的產生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質而言，可以分為兩個階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀80年代前，人們對內部控制的認識源于內部牽制的理論假設，這一階段的特點為：在企業(yè)內部形成了比較系統(tǒng)的內部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務處理程序化、業(yè)務分工標準化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經營目標關聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現這一理論在于以內部會計控制為主，重點集中在如何防弊糾錯上，使內部控制在面對企業(yè)管理實際時顯得過于消極和狹窄。鑒于此，20世紀80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產業(yè)和高風險行業(yè)興起的沖擊，學術界對內部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現為內部控制結構和內部控制整體框架兩種觀點。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點則反映了人們對內部控制研究重點的轉移，即逐步從一般向具體深化，并將內部控制“要素化”，體現了內部控制源于管理階層的經營方式與管理過程相結合的特點。
二、內部控制理論形成與發(fā)展的根源
（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學理論是企業(yè)內部控制建立的方法論
20世紀40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結束以后，科學技術的迅速發(fā)展，引起了生產技術的空前提高，其結果導致了生產迅速增長。一方面跨國公司大量涌現，形成了跨越地域的經濟壟斷集團；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴大，內部職能部門增加，更需要從企業(yè)內部進行協(xié)調，以達到節(jié)約資源、防止差錯和舞弊、提高經營效率等經營目標。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機構、業(yè)務程序等在內的自我控制和自我調節(jié)機制。而此時的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學的形成恰好為內部控制的建立提供了理論上和實踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學，尤其是以研究系統(tǒng)和經濟過程如何發(fā)揮其功能、如何控制經濟過程為目的的經濟控制論，成為內部控制的理論依據之一。這是因為內部控制理論在研究每個具體組織的內部經營管理過程，研究每個單位如何發(fā)揮它們應有的管理功能及如何對管理過程進行有效調節(jié)和控制時所設立的自我調節(jié)、自我控制機制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產生于20世紀40年代末的信息論也是內部控制的理論基礎。從信息論的角度分析，控制實質上就是一個通過收集、篩選、加工、傳輸的信息反饋的過程，以指導物流和資金流，按預定目標運行的有效調控機制，其中信息是控制的源泉和依據。它的真實性、及時性是內部控制有效性的關鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學和社會科學等領域結出了累累碩果，而且給人帶來了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點，把企業(yè)當作一個由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)。
（二）審計方法的改變和審計人員法律責任的增強是內部控制理論發(fā)展的推進器
在審計發(fā)展的初期，審計方法主要采取詳細審查，詳細檢查企業(yè)全部會計憑證，計算復核所有賬戶余額，進行賬證、賬賬核對。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴大，業(yè)務活動日趨繁雜，無疑于對傳統(tǒng)的審計方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計的方法便應運而生。抽樣審計方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計任務帶來的難以進行詳細審計的問題，但卻帶來了由于審計人員主觀判斷而形成的審計結論可信度下降的現實情況。另外，如前所述，在兩權分離的情況下，企業(yè)凈資產的擁有者（投資者和債權人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實可靠的信息。為此，許多國家從法律法規(guī)的層面上來督促企業(yè)外部審計人員更加注重內部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關法令的頒布，在增強審計人員法律責任的同時，也使企業(yè)注重自身內部控制制度的建設，以盡量避免注冊會計師拒絕接受委托審計或提出保留性的審計意見。
（三）委托理論是內部控制理論發(fā)展和完善的內在根源
按委托理論涉及的領域來分析，它主要研究企業(yè)內部的一種契約關系。在這種契約下，人根據委托人的委托，在其授權范圍內，以人的名義進行相應的活動。從這一理論形成的現實背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個體業(yè)主形式轉向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問題產生的源頭；生產社會化程度提高，資本高度聚集和經營職能的高度專業(yè)化為其產生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產規(guī)模不斷擴大，投資主體多元化，以及財產所有權與經營權相分離，是該理論最終形成的內在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢及實際運行的效果來看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產的經營活動權交由經營管理階層承擔，財產所有權和經營權，特別是它們與控制權的分離，使委托———關系存在成為必然。可見，企業(yè)作為一張由各利益相關者組成的契約組織，是多種委托———關系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個有效的內部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風險問題的內部機理。企業(yè)內部控制建設的實踐也證實了委托理論是其發(fā)展和完善的內在根源。
（四）政府是內部控制發(fā)展的主要推動者
從內部控制發(fā)展的實際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內部管理要求的一系列因素外，政府是推動其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀70至80年代，美國政府通過一系列措施推動內部控制的實施。如1977年的《反國外行賄法案》中規(guī)定了每個企業(yè)應建立內部控制制度；針對80年代美國出現的一些舞弊性財務報告和企業(yè)“突發(fā)”破產事件，招致了國會一些議員對財務報告制度提出了質疑，其中所關注之一，是上市公司的內部控制的恰當性。為此，成立了“反對虛假財務報告委員會”。該委員會的目標之一，就是增加內部控制標準和指南，其工作成果就是著名的COSO報告。從報告的內容來看，既對以往內部控制定義進行了修正，又為設計更廣泛的內部控制系統(tǒng)提供了指南。我國政府于1996年12月，由財政部了《獨立審計具體準則第9號———內部控制和審計風險》，以及1997年5月中國人民銀行頒布的《加強金融機構內部控制的指導原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動企業(yè)加強內部控制建設實踐的同時，也大大地推動了內部控制理論發(fā)展和完善的進程。
參考文獻
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關鍵字：風管承壓漏風量試驗裝置風管壁變形量檢測裝置
0索引
對于一個高質量的通風空調凈化系統(tǒng)，不但要有高質量的空調設備、自控設備相匹配，還必須要有施工質量高的風管系統(tǒng)和水管系統(tǒng)做保證。在現場施工安裝風管系統(tǒng)和工廠機械化生產風管中，如何鑒別風管承壓(低、中、高壓)后的嚴密性和耐壓強度(即耐壓變形量)，已成為現行國標《通風與空調工程施工質量驗收規(guī)范》GB50243—2002和2004年出臺的《通風管道施工技術規(guī)程》中主控項目的要求。本裝置為配合GB50243的貫徹執(zhí)行，提供了具有可操作性強的檢測手段和準確數據，以便能夠實施“規(guī)范”中所限定的允許指標之內，從而大大提高了施工的質量，將以往風管系統(tǒng)任意漏風浪費能量的弊病得到進一步改進，對于推動提高我國的施工技術水平，有著重要的現實意義。
本裝置主要技術參數：
1、漏風量測量范圍：2～500m3/h，可滿足一個具有235m2的風管系統(tǒng)做工作壓力為高壓系統(tǒng)(1500Pa＜P≤3000Pa＝時的漏風量試驗。
2、作壓力范圍：0～4000Pa，可滿足施工現場或風管生產企業(yè)試驗室內檢測風管漏風量或管壁耐壓變形量時，所保持風管內最大靜壓值(一般高壓系統(tǒng)在3000Pa之內)的需要。
3、頻范圍：0～50ZH(電機功率1.5kW)，可靈活地調節(jié)供風管內所需要的工作壓力(即靜壓值)。
本裝置主要技術特點：
1、簡單緊湊、移動方便、操作簡單、美觀適用；
2、采用普通孔板節(jié)流裝置，漏風量測量極簡單、可靠、準確。本裝置用國家質檢中心
的標準空氣動力試驗臺檢定出孔板壓差(P)與流量(Q)的關系曲線，并擬合成計算公式Q=K(P)β，由公式直接計算出漏風量。
1研發(fā)目的
對于一個高質量的通風空調凈化系統(tǒng)，不但要有高質量的空調設備、節(jié)能自控設備，還必須要有高質量施工安裝的風管系統(tǒng)、水管系統(tǒng)做保證。在施工中，如何鑒別風管系統(tǒng)的施工安裝質量，其中檢測風管承壓后的漏風量及管壁變形量尤為重要，這在現行的國家標準GB50243—2002《通風與空調工程施工質量驗收規(guī)范》和正在制訂的《通風管道施工技術規(guī)程》(報批稿)中提出了嚴格要求。97年以前在GB50243中無要求，風管系統(tǒng)中的漏風量得不到有效控制，無形中浪費了空調能量。從97年修改后的GB50243中提出了要求，但執(zhí)行的不好，基本上是紙上談兵，落實不利，且無可行的漏風量檢測裝置在施工現場中供使用。自2002年4月實施了新修改的GB50243之后，由于有關方面的重視，人們開始認識了它對施工質量保證的重要性，并加強了施工現場的監(jiān)理力度，要求國家空調設備質檢中心做漏風量檢驗的數量越來越多，為此我們開發(fā)研制出LF4000型風管承壓漏風量檢測裝置，以適應市場的需求。其意義在于盡快提高我國的施工技術水平，趕上超過國際現代建筑施工水平，并與國際接軌。
2適用范圍
2.1本裝置可用于生產加工風管成品的工廠或檢測機構在試驗室對成品風管做漏風量和承壓風管管壁變形量的出廠檢驗或委托檢驗。
2.2本裝置可用于施工現場按國家標準GB50243的要求，做風管系統(tǒng)漏風量的驗收檢測。
2.3本裝置亦可用于有類似要求的空調設備(如組合式空調機組、風閥等)做漏風率檢測。例如組合式空調機組在GB/T14294中要求做漏風率的檢測項目。
3設計技術參數的確定
根據國家標準GB50243所規(guī)定的風管系統(tǒng)工作壓力大于1500Pa為高壓系統(tǒng)，經了解在實際使用的通風空調風管系統(tǒng)中，其工作壓力一般不會超過3000Pa；其風管系統(tǒng)的長度一般不會超過30米。按照標準中規(guī)定的中壓系統(tǒng)（500P＜P≤1500Pa＝漏風量的允許值最大為4.08m3/h·m2，若滿足一個125m2的風管系統(tǒng)所需的允許漏風量為500m3/h；若漏足一個高壓系統(tǒng)（1500P＜P≤3000Pa），則有235m2的風管系統(tǒng)所需允許漏風量也是500m3/h。
鑒于以上的分析，確定本裝置的設計技術參數為：風量定為500m3/h，風壓定為4000Pa，是充分考慮本裝置適用范圍的能力。根據上述參數，經反復篩選出的高壓風機為CJ13—J型，其功率為1.5kW。
4設備結構
為了美觀適用，產品的結構采用可移動式不銹鋼支架和不銹鋼管做漏風量測量段，外形尺寸600(長)×450(寬)×700(高)mm。
設備組成：由①風機；②漏風量測量段；③孔板流量計；④變頻器；⑤連接軟管；⑥傾斜式微壓計等組成(見圖1)。
4.2設備各部件的功能
4.2.1風機—風管進行打壓(風管內靜壓)的氣源泵；
4.2.2漏風量測量段—漏風量測量的風筒，包括孔板流量計2個(Φ70、Φ20)可相互更
換。
4.2.3變頻器—調節(jié)風機的轉速，以改變風管內的靜壓值符合要求的工作壓力。
4.2.4傾斜式微壓計—測量孔板前后的壓差值及風管內的靜壓值。
5、工作原理
將本裝置風機①的出口用軟管連接到漏風量測量段②上，然后將測量段②直接(或使用軟管)連到封閉的被試風管(或風管系統(tǒng))上。開啟風機①的電源，調節(jié)本裝置的變頻器頻率，使風管(或風管系統(tǒng))內的靜壓值達到要求的工作壓力時，測量孔板前后的壓差值。根據此壓差值(ΔP)，利用預先檢定的壓差(ΔP)與風量(Q)關系曲線(見圖2)查出漏風量值(Q)，亦可將Q=f(ΔP)的關系曲線擬合成計算公式Q=K(ΔP)β來計算漏風量(Q)。
6研發(fā)技術基點
本裝置的設計技術，除滿足上述要對低、中、高壓系統(tǒng)風管漏風量和管壁變形量試驗的要求之外，主要在結構上，測量技術上，更適合施工現場使用，要求結構輕便、簡單適用，測量技術簡單、方便、準確。根據這一出發(fā)點，我們考慮采用孔板測量漏風量更為合適，因為它比噴嘴、溫丘里管、渦街流量計都簡單，占據空間小，更換方便，采用一般孔板，加工更容易。為了保證孔板的測量精度，根據目前市場上傾斜微壓計的最小測量值，采用2種孔板尺寸(Φ70、Φ20)滿足漏風量為2～500m3/h的使用范圍，否則單采用Φ70孔板測量漏風量在25m3/h以下時，在傾斜微壓計(最小比例為0.2時)上的讀數是1mm以下即0.2mmH2O以下，就無法測出25m3/h以下的漏風量；若采用Φ20的孔板，就可以測出2～40m3/h的漏風量。將孔板安裝在中間帶有活接頭的不銹鋼管上，即可方便地更換孔板尺寸(Φ70或Φ20)，又能解決了儀表的測試精度問題。
鑒于本裝置采用的是一般加工要求的孔板，若使用標準孔板的計算公式，一則太復雜，二則附加因素太多也不準確，因此考慮采用國家級標準流量試驗臺(即國家空調設備質檢中心的標準風口試驗裝置，流量測量誤差為2%)來檢定本裝置孔板流量與壓差的關系曲線，并可擬合成計算公式，從而保證了本裝置的測量精度。
7主要技術參數及特點
7.1主要技術參數
7.1.1漏風量測量范圍：2～500m3/h，其中Φ20孔板為2～40m3/h，Φ70孔板為25～500m3/h。
7.1.2試驗壓力范圍：0～4000Pa。
7.1.3風機電機功率：1.5kW(輸入電壓220V或380V)。
7.1.4變頻器調頻范圍：0～50Hz(即風機轉速可調節(jié)0～2900r/min)。
7.2技術特點
7.2.1結構簡單緊湊、移動方便、操作簡單，適合施工現場和試驗室使用。
7.2.2漏風量測量簡捷、快速、準確。工作壓力范圍廣，最高可達4000Pa，適用能力強。
7.2.3可用于低、中、高壓風管系統(tǒng)漏風量和風管耐壓變形量試驗的專用設備。
參考文件
1.工程項目財會和管理人員的素質較低企業(yè)工程項目的財會和管理人員的業(yè)務素質偏低，他們在工作是往往只局限于照抄照搬模式，對現代管理理念沒有一個系統(tǒng)的認識，在實施內部控制活動時缺乏能動性和主動性。同時，這些人員對于工程項目中的價款支付、竣工決算等知識不夠了解，導致其無法正常參與日常的工程項目管理，使內部控制的系統(tǒng)理念得不到應有的發(fā)揮。
2.內部控制中薄弱的控制環(huán)境內部環(huán)境一般由治理結構、內部審計、機構設置及權責分配、人力資源政策、企業(yè)文化等構成，它是企業(yè)實施內部控制的基礎。由于工程項目具有投資時間長、資金投入量大等特點，增加了工程項目的控制難度，如果工程項目內部控制的控制環(huán)境薄弱，就會在根本上降低工程項目內部控制實施的有效性。例如在企業(yè)文化中沒有根深蒂固的內部控制理念，企業(yè)組織機構中權利和責任的不對等，施工過程中的不相容職務相分離制度沒有得到強化實施等等一系列問題，導致了企業(yè)內部控制體系如同一個“空架子”，無法發(fā)揮其應有的作用。
3.工程項目管理缺乏健全的內部控制系統(tǒng)在城市化快速發(fā)展的今日，項目工程企業(yè)如雨后春筍紛紛涌出，同時也出現良莠不齊的現象，以致部分企業(yè)在實施項目工程中沒有一套完善的工程項目內部控制體系。與其他工作相比，工程項目屬于非常態(tài)化的工作，企業(yè)在施工過程中會遇到各種類型的問題，如果沒有完善的內部控制體系，就很有可能在遇到問題時手足無措，以致施工項目無法順利實施，影響工程的工程質量和正常進度。因此，企業(yè)缺乏健全的內部控制體系是導致工程項目存在一系列問題的重點原因。
4.工程管理中缺乏有效的內部監(jiān)督機制有效的內部控制是工程項目全過程的控制，包含事前控制、事中控制和事后控制三部分，其中事中控制主要是由內部監(jiān)督檢查來保證控制的實施效果，以促使內部控制制度的有效性實施。而在實際工作中，大多數的工程項目在運行中缺乏有效的內部監(jiān)督機制，以致大大降低了內部控制體系實施的有效性。部分企業(yè)中沒有設立內部審計部門，或者審計部門徒有其名，缺乏權威性和獨立性，得不到企業(yè)管理部門的重視，導致其監(jiān)督力度不足或無法正常開展審計工作，最終致使內部控制運作中缺陷得不到及時發(fā)現與處理。
二、關于企業(yè)工程項目管理的建議
1.優(yōu)化內部控制環(huán)境良好的控制環(huán)境是控制系統(tǒng)能夠正常運作的基礎，因此，優(yōu)化內部控制環(huán)境是完善工程項目控制體系中不可缺少的一項。優(yōu)化工程內部項目內部控制環(huán)境需要做到以下兩點：第一，提高項目管理者的專業(yè)素質。在影響控制環(huán)境的多方面因素中，提高項目管理者的素質是至關重要的，管理者專業(yè)素質的高低直接影響著建設工程項目內部控制的完成效率和最終效果。高素質的管理人員不僅可以提高項目工程的質量，還能夠為企業(yè)節(jié)省大量開支，因此，要優(yōu)化項目內部控制環(huán)境需要先從提高企業(yè)管理者的專業(yè)素質入手。第二，設立嚴格的內部控制制度。企業(yè)的內部控制制度由內部會計控制制度和內部管理控制制度組成。內部會計控制制度主要指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的真實性具有直接影響的內部控制，通過這一控制制度，可進一步提高現金交易在會計業(yè)務、會計記錄、會計報表中的可靠性。內部管理控制制度指的是內部控制中對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的真實性沒有直接形影的控制。內部控制貫穿于企業(yè)工程管理的方方面面，因此，企業(yè)若要進行正常的經營管理就需要設立嚴格的內部控制制度。
2.加強工程項目的內部監(jiān)督若要保證內部控制制度能夠切實執(zhí)行并且效果良好，就離不開內部監(jiān)督機制。在內部監(jiān)督的實施過程中，內部審計是其主要環(huán)節(jié)。內部審計在監(jiān)控過程中不僅可以幫助建設單位有效的實現預期目標，保證工程項目內部控制系統(tǒng)的健康運行，還能促進控制環(huán)境的快速建立和內部控制水平的提高。此外，控制自我評估也是內部控制系統(tǒng)評價的一種突破，它具有全員評價、全員控制的觀念特點，能夠令員工在日常評估中提高自我控制意識，并且可以及時發(fā)現控制中的薄弱環(huán)節(jié)，進而完善內部控制體系。
三、結語
信息技術是做好施工管理工作的重要方式。在將信息技術引入項目施工管理過程中時，既要了解該環(huán)節(jié)有沒有與計算機技術產生聯(lián)系，還要順利解決在日常管理中可能面臨的難題。例如，如果企業(yè)的每個部門都采用了計算機，但是在部門之間相互交流的過程中并沒有以計算機為載體，而是仍然以傳統(tǒng)的紙作為交流載體，那么這種情況就不能說完全發(fā)揮出了信息技術的作用，更不能說已經實現了信息化。以計算機為重要載體的現代化施工管理能夠及時、準確地存儲、修改以及使用海量的施工管理信息，同時還可以不受外界因素，如天氣、人為失誤等的影響，保證施工能夠按預期完成，同時保證施工質量也不會受到影響。實際上從某一角度來講，信息技術的應用水平取決于計算機技術的應用情況，而信息技術的引入則有效地提高了施工管理水平。
二、信息技術在施工管理中的應用現狀分析
（一）計算機技術提高了施工效率
從改革開放之后，特別是21世紀以來，計算機技術在我國的建筑行業(yè)獲得了快速的應用與發(fā)展，它不僅極大地提高了建設施工的效率，同時還極大地減少了施工過程中資料與信息交換所耗費的時間。例如現今使用頻率頗高的辦公自動化系統(tǒng)，這一系統(tǒng)就是在計算機技術水平快速提高的基礎上發(fā)展起來的。不僅如此，還有招投標系統(tǒng)，該系統(tǒng)涉及到了多方面內容，如工程量計算以及標書制作等。除此之外，值得一提的是項目管理系統(tǒng)，包括項目成本管理、進度管理等多個方面。
（二）使用信息技術取得了良好效果
伴隨著計算機技術水平的提高而發(fā)展起來的信息技術也開始在施工管理中嶄露頭角。CAD技術就是在信息技術的基礎上逐漸發(fā)展起來的，現今已經成為了建筑行業(yè)中不可或缺的關鍵技術之一。信息技術的引入保證了基坑施工全程都在控制范圍之內，而大體積混凝土的施工質量也得到了保障。除此之外，憑借著信息技術，人們還順利完成了建筑物沉降觀測以及工程測量工作，同時還將施工過程中的相關材料檢測資料進行了整理存檔，為之后的搜索與使用提供了極大的便利。
（三）信息技術應用于建筑業(yè)管理中
在處理建筑行業(yè)的管理問題中，現已進入了多層次、多元化的信息渠道與網絡建設的初步階段，使各種資料的整理、存儲以及使用水平提升了一個檔次。調查資料顯示，國內將近有450個實體建筑市場已借助信息技術與計算機技術把多個企業(yè)、市場發(fā)展現狀以及建筑施工相關規(guī)范等多種信息存儲至一個龐大的信息庫中。不僅如此，還有不少地區(qū)已經實現了區(qū)域性聯(lián)網。除此之外，在信息技術應用問題上，也開始有越來越多的建筑企業(yè)自主對借助計算機控制與輔助管理技術來管理施工組織作深入的研究與嘗試。他們試圖以網絡為重要載體把施工現場每一時刻的情況匯報至總部，從而使總部領導層人員能夠在第一時間內了解到施工現場狀況，進而及時下達指令。與此同時，工作人員還能夠實時收到上級下達的施工指令與任務。而技術專家坐鎮(zhèn)總部，隨時解答各個環(huán)節(jié)施工人員在工作中遇到的難題，從而保證施工進度與施工質量。
三、信息技術在項目施工管理中應用的不足
信息技術的廣泛應用，有效提高了施工效率與施工技術。不僅如此，信息技術的引入還降低了建筑企業(yè)的生產成本與工作強度，而且項目質量也獲得了有力的保障。除此之外，以計算機為重要載體的施工項目現代化管理，及時、全面地對施工相關數據資料進行存儲，方便了各個施工步驟的跟蹤與管理工作。但是不可忽略的是信息技術在項目施工管理應用過程中也存在一些不足，主要表現在四個方面：應用范圍相對比較小，現階段仍以項目建設管理前期階段為主，如招投標以及造價控制等。但是在其他方面的應用則狹隘，例如項目進度與質量管理等，仍依賴于施工人員，需要人為完成；單機版應用軟件是目前使用最為普遍的，這一軟件只發(fā)揮了計算機處理數據效率高的優(yōu)點，并未構成網絡，也未實現信息共享，不僅如此，信息的使用效率特別低；目前還沒有將互聯(lián)網所具有的優(yōu)勢完全發(fā)揮出來，包括網購以及信息交換等，也可以說建筑行業(yè)的電子商務還未得到實現；開發(fā)軟件的過程中選題相似的情況十分普遍，沒有經過深入的研究與規(guī)劃，同時開發(fā)經費不足也是導致信息技術在建筑行業(yè)的應用受到制約的重要原因。
四、提高信息技術應用水平的對策
（一）從自身出發(fā)，制定戰(zhàn)略計劃
借助信息技術來實現建筑行業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展已經成為了一種趨勢，對于各大建筑企業(yè)來說，施工管理中的信息技術應用水平是反映其信息化程度的重要標準。在社會主義市場經濟建設的新時期，我國的建設項目規(guī)模往往比較大，員工人數也比較多，加之會有國際項目，項目資料種類多、數量大。在這種情況下，企業(yè)引入并大力推廣信息技術的應用是十分必要的。信息化施工具有七大特征，即信息收集自動化、信息檢索工具化、信息管理系統(tǒng)化、信息存儲自動化、信息交換網絡化、信息技術集成化、信息利用科學化。因此，各大建筑企業(yè)要從自身建設現狀出發(fā)，以上述信息化的特征為參照，制定符合現狀的戰(zhàn)略計劃，從而最大限度地發(fā)揮出信息技術的優(yōu)勢，進而加快我國施工管理信息化的發(fā)展。
（二）充分利用互聯(lián)網信息共享平臺
上面已經講到，新時期建設項目的工程文件種類多、數量大，如設計圖紙、采購合同以及檢測報告等。在過去很長的一段時間里，國內的項目信息管理都是以紙為重要媒介的，而且交流方式也常采用書面溝通方式。這一交流方式具有多層次、高成本以及低效率的特點，而且還特別容易受到信息交流失誤的影響，最終為企業(yè)帶來了損失。西方國家研究調查結果表明，由信息失誤造成的項目成本偏差的比例在4%左右，而使用錯誤設計圖紙引起的偏差則大約占三分之一。數據顯示，英國平均每年為傳遞項目管理所需文件與圖紙而花費的快遞成本高達6億美元，其中項目成本中的2.5%都會用在復印與傳真方面。除此之外，研究還表明，所有的施工項目參與者在竣工階段掌握的具有利用價值的記錄文件少之又少，僅占總文件的62%。由此可見，不論是在國內還是國際，信息都是十分重要的一項資源，企業(yè)項目施工管理中應用信息技術是必然趨勢。
（三）加大應用系統(tǒng)的開發(fā)力度
加大對以互聯(lián)網為基礎的應用系統(tǒng)，包括電子商務等的開發(fā)力度的重要目的就是要借助互聯(lián)網平臺有效提高升項目管理的水平。實際上建筑企業(yè)引入信息技術的關鍵就是要不斷以互聯(lián)網為重要載體對項目施工信息管理系統(tǒng)進行開發(fā)，將建立數據庫與網絡進行有機的結合，進而將網上采購以及網上會議等變?yōu)楝F實。除此之外，還要借助建立網上虛擬組織來將縱向信息交流方式改為平行交流方式，從而有效地增強信息交流準確度，并將信息共享應用到實踐中，從而及時獲得合理、有效的決策。
（四）推廣計算機輔助施工項目管理控制軟件
1.1缺乏完善的針對高校的有關內控法律法規(guī)
20世紀末，我國分別頒布了《內部控制和審計風險》《國家審計基本準則》等有關內部控制的法律和法規(guī)，可是我國這些法律法規(guī)缺少內在聯(lián)系，不能指導高校的實際情況，高校沒有一套完整的內部控制理論作為指導，導致高校內部控制不能完全發(fā)揮作用。
1.2高校缺乏完善的內控會計制度
高校缺乏完善的內部會計控制制度，不重視會計制度設計，財務的主要職責是核算、監(jiān)督以及管理。大部分高校財務只履行基本的核算職能，缺乏內部控制制度或者存在滯后的內部控制制度，不能有效約束相關人員和適應時代的發(fā)展，導致高校經常發(fā)生經濟糾紛，嚴重損害了高校的經濟效益和社會效益，也影響了高校正常的教學科研活動以及黨風廉政建設等。
1.3高校缺乏良好的內部審計
高校傳統(tǒng)的內部審計已經不能適應時代的發(fā)展，高校沒有認清內部審計工作的重要性，主要體現在職責定位模糊、工作制度不規(guī)范、審計觀念落后、審計方法單一、人員素質不高等方面。有些人認為高校并非生產經營性單位，內部審計并不重要，且和其他部門的職能產生沖突。這些問題嚴重阻礙了高校在現代社會的發(fā)展。
1.4高校缺乏風險管理
風險指的是某一行動具有不確定的結果。高校過去處于計劃經濟體制中，由國家統(tǒng)一安排教育經費、招生計劃，學生事業(yè)支出不要求核算培養(yǎng)成本，也不用考慮辦學效益，所以高校缺乏較高的風險意識和風險防范能力?？墒亲罱鼛啄?，高校不斷深化體制改革，其所處的內部和外部環(huán)境也發(fā)生了很大的轉變，國內外高校之間的競爭非常激烈，特別是招生和就業(yè)壓力不斷增加，高校面臨很大的風險，特別是財務風險。所以高校要提高風險管理意識，并且采取有效措施，提高自身的綜合實力。
2高校內部控制管理的完善措施
2.1構建完善的法律體系
市場經濟的快速發(fā)展促使我國既要不斷總結國內內部控制理論，還要廣泛研究國外內部控制理論的實際執(zhí)行情況，以目前的《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》為基礎，不斷完善其他具體操作規(guī)范，構建一個完整的內部控制規(guī)范和法律體系，指導和規(guī)范組織內部控制制度建設。
2.2加強內部控制意識
高校領導者要樹立內部控制意識，不斷更新自己的觀念，加強管理。首先，高校要成立專門的財經領導小組，精心組織和審核學校重大經濟事項，規(guī)范財務管理活動；其次，高校要重視財務管理崗位，將財務管理崗位作為一個重要的技術崗位，提升財務人員業(yè)務水平。
2.3健全高校內部審計
高校要創(chuàng)設良好的內部審計環(huán)境。高校應重視審計工作，關心和支持審計工作，加強宣傳內部審計工作，提高每一個職工的內部審計意識。不斷完善內部審計規(guī)章制度，依照有關法律進行審計和開展高校的各項活動；同時，建立健全內部審計的激勵和責任機制，使內部審計工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。此外，高校要拓展內部審計的領域。高校內部審計以后勤管理、教學管理為中心，為教師和學生提供更好的服務。此外，還要加強離任審計、工程項目審計、績效審計，提高審計效果，有效發(fā)揮預防、引導、監(jiān)督以及服務職能，不斷深化改革，切實提高辦學效果。
2.4加強高校的風險管理
為了有效發(fā)揮內部控制對高校的推動作用，使高校發(fā)展更加健康和快速，高校自身要加強風險意識和風險管理。有效控制財務風險的重點在于維持一個相對合理的負債水平。第一，高校為了拓展自身的規(guī)模和增加辦學投入，可以充分利用舉債發(fā)展這個辦法；第二，避免高校因為過度負債而面臨巨大風險。因此，高校有必要提高外籌決策機制的規(guī)范性，加強對籌資項目立項、評估、決策以及實施等環(huán)節(jié)的控制，降低財務風險。而高校在控制其他內部風險時可以采取各種防范措施，建立健全內部控制制度，有效管理風險。此外，高校還要不斷建設財務人才隊伍，因為任何制度都需要由人來執(zhí)行。高校要有計劃地聘用和選擇財務人員，也要加強對這些人員的培訓，全面提高他們的素質，確保高?？梢杂行?zhí)行各種內控制度。
3結語
