時(shí)間：2022-11-21 02:17:30
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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)質(zhì)量
一、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的含義
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)時(shí)，由于對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理不當(dāng)或失誤而導(dǎo)致出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不準(zhǔn)確，提出的改進(jìn)意見(jiàn)和解決方案缺乏針對(duì)性和可操作性，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指一定時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)結(jié)果優(yōu)劣程度，是內(nèi)部審計(jì)工作水平的直接反映，是內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)發(fā)展的必要條件。
行政事業(yè)單位可以利用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法和手段來(lái)達(dá)到降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。
二、行政事業(yè)單位形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因及影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素
（一）內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不健全
首先，我國(guó)還沒(méi)有針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)，已有的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》不具有法律強(qiáng)制力，只是一個(gè)行業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常面臨無(wú)法可依的局面，他們的權(quán)益會(huì)受到限制。
其次，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)而言，國(guó)家審計(jì)署也沒(méi)有制定出具體的審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，法規(guī)的滯后導(dǎo)致審計(jì)工作遇到新問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員只能憑借職業(yè)判斷來(lái)認(rèn)定審計(jì)事項(xiàng)，因而認(rèn)定結(jié)果隨意性較大。
最后，各單位雖有自己制定的規(guī)章制度，但是前瞻性、可操作性欠缺，難以滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的需要。
總之，由于法律法規(guī)不健全，內(nèi)部審計(jì)約束力不夠，必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，直接影響到審計(jì)質(zhì)量的提高。
（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)工作，相對(duì)獨(dú)立，還有的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)合并辦公無(wú)法實(shí)現(xiàn)獨(dú)立審計(jì)。這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作受到干擾，無(wú)法保證審計(jì)結(jié)論的客觀公正，不可避免的增加了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
（三）內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高
目前行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)人員，大多數(shù)是由財(cái)務(wù)人員改行或兼任，普遍缺少審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量也不會(huì)很高，從而降低了內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，降低了審計(jì)質(zhì)量。
（四）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善
現(xiàn)階段，符合行政事業(yè)單位特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)控制制度缺失，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)國(guó)家相關(guān)部門(mén)也沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中缺少事前計(jì)劃、事中復(fù)核、事后審計(jì)工作底稿不完整、審計(jì)評(píng)價(jià)不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題的出現(xiàn)，這樣不僅審計(jì)質(zhì)量得不到保障，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范更是無(wú)從談起。
（五）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系不科學(xué)
行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)起步較晚，還沒(méi)有形成一套科學(xué)的、規(guī)范的、統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，更多的是靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的隨意性較大，加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低了審計(jì)質(zhì)量。
（六）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理責(zé)任制不到位
行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理責(zé)任制度是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高審計(jì)質(zhì)量的保障。目前的工作現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，審計(jì)復(fù)核流于形式，責(zé)任考核程序和內(nèi)容不夠細(xì)化，責(zé)任追究往往會(huì)由于責(zé)任主體不明確、責(zé)任追究制度沒(méi)建立等導(dǎo)致責(zé)任無(wú)法落實(shí)到人。
三、行政事業(yè)單位防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施。
（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)
首先國(guó)家應(yīng)該盡快制定和出臺(tái)《內(nèi)部審計(jì)法》這樣具有很高法律效力的法律，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和強(qiáng)制性。其次應(yīng)該修改現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，使之更能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。最后，各單位要制定既符合法律法規(guī)要求又符合本單位實(shí)際發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量的作用。
（二）確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性
行政事業(yè)單位中要充分保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，要將它與其他職能部門(mén)分開(kāi)，不可隸屬或與其他職能部門(mén)合并辦公，保證該機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立行使其審計(jì)職能；內(nèi)部審計(jì)人員的配備也要保持其獨(dú)立性，不能由財(cái)務(wù)人員兼職，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)也不能兼職其他部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。只有保持其高度的獨(dú)立性和權(quán)威性，才能內(nèi)部審計(jì)少受干擾，提高審計(jì)質(zhì)量。
（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
首先要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)道德和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，使他們牢固樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；其次要進(jìn)行審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，提高他們的工作能力；第三要加強(qiáng)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育，不斷更新知識(shí)；最后要引進(jìn)綜合素質(zhì)高的人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。
（四）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度
行政事業(yè)單位要在國(guó)家內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在加強(qiáng)內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的基礎(chǔ)上，建立和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，要嚴(yán)格審計(jì)流程，明確崗位責(zé)任，建立科學(xué)的審計(jì)復(fù)核、審計(jì)報(bào)告等制度。
（五）建立科學(xué)的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系
行政事業(yè)單位還要建立起科學(xué)的、規(guī)范的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。在質(zhì)量評(píng)價(jià)體系中，設(shè)立科學(xué)有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，指標(biāo)的設(shè)置要充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，要具體到每一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，以便審計(jì)人員得出客觀公正的審計(jì)結(jié)論。
（六）強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理責(zé)任制度的落實(shí)
行政事業(yè)單位還要重視建立和落實(shí)審計(jì)質(zhì)量管理責(zé)任制度。內(nèi)部審計(jì)的重心已經(jīng)轉(zhuǎn)向規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制風(fēng)險(xiǎn)，因此行政事業(yè)單位要建立審計(jì)復(fù)核制度、審計(jì)責(zé)任考核和追究制度，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的自我約束，在減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
結(jié)束語(yǔ)
總而言之，新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作日益重要，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小，因此行政事業(yè)單位要注重內(nèi)部審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變、范圍的界定、方法的創(chuàng)新、制度的完善，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：分析性復(fù)核 行政事業(yè)單位 審計(jì)
行政事業(yè)單位審計(jì)是指為了確定其財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支的合法性、真實(shí)性，對(duì)其進(jìn)行定期審計(jì)，以此來(lái)規(guī)范其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理。本文就分析性復(fù)核在行政事業(yè)單位審計(jì)中的運(yùn)用進(jìn)行探討。
一、審計(jì)準(zhǔn)備階段分析性復(fù)核的應(yīng)用
在行政事業(yè)單位審計(jì)準(zhǔn)備階段，分析性復(fù)核能夠便于我們找到審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)單位和重點(diǎn)部門(mén)。例如，目前，我國(guó)東部沿海發(fā)達(dá)省市經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，國(guó)家對(duì)涉農(nóng)資金投入也越來(lái)越大，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金及基本建設(shè)投資資金也就會(huì)大幅度增加，政府轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)和總量也會(huì)隨之而出現(xiàn)調(diào)整，因此可以將行政事業(yè)單位作為重點(diǎn)審計(jì)的單位和部門(mén)，審計(jì)內(nèi)容包括：項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中項(xiàng)目實(shí)施單位、項(xiàng)目主管部門(mén)的審計(jì)；財(cái)政部門(mén)在資金撥付、資金安排等方面的審計(jì)；發(fā)改委等部門(mén)在基本建設(shè)中的可行性研究報(bào)告、審批立項(xiàng)等方面的審計(jì)，對(duì)等的審計(jì)。在具體審計(jì)某一地區(qū)或某一部門(mén)的預(yù)算時(shí)，要將該地區(qū)或該部門(mén)當(dāng)年預(yù)算增減變動(dòng)情況、占有財(cái)政資金的金額、資金管理方式等用分析性復(fù)核來(lái)進(jìn)行分析。在審計(jì)某一行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況時(shí)，應(yīng)該結(jié)合該單位的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、收支狀況來(lái)進(jìn)行分析性復(fù)核， 判斷其風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，以便選擇行之有效的審計(jì)方法。
二、審計(jì)實(shí)施階段分析性復(fù)核的應(yīng)用
分析行政事業(yè)單位與報(bào)表相關(guān)的要素變動(dòng)情況及報(bào)表構(gòu)成要素，，能夠有效地揭示行政事業(yè)單位在效益性、合法性、真實(shí)性中存在的問(wèn)題，也能夠找出其異常變動(dòng)。在審計(jì)工作中，相對(duì)值法和絕對(duì)值法是較易掌握、又較為常見(jiàn)的分析性復(fù)核方法。絕對(duì)值能夠?qū)ζ渥儎?dòng)情況進(jìn)行直觀地反映，實(shí)際上就是兩個(gè)數(shù)據(jù)直接相減即可。而相對(duì)值法則不然，要復(fù)雜得多，相對(duì)值法可分為兩類(lèi)，分別是比率法和比例法。比率法是指對(duì)比兩個(gè)有關(guān)聯(lián)的指標(biāo)或數(shù)據(jù)，以此來(lái)得出一比值，然后再進(jìn)行比較分析。而比例法又可分為動(dòng)態(tài)比例法和靜態(tài)比例法。動(dòng)態(tài)比例法主要是通過(guò)比較該單位與其他單位的審計(jì)報(bào)表、該單位歷史資料與當(dāng)年資料等資料來(lái)揭示可能存在的難點(diǎn)及問(wèn)題。而靜態(tài)比例法主要是對(duì)某一指標(biāo)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，對(duì)該單位的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展情況進(jìn)行準(zhǔn)確地揭示。如分析該單位公務(wù)費(fèi)支出構(gòu)成，可以看出該單位公務(wù)開(kāi)支是否正常，有無(wú)違規(guī)的情況；分析該單位某財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出構(gòu)成情況，能夠準(zhǔn)確地判斷出該項(xiàng)目在資金使用效益、預(yù)算方面的問(wèn)題。
實(shí)際上，比率法和比例法是可以結(jié)合應(yīng)用到實(shí)際審計(jì)工作中。例如：可以對(duì)該單位的財(cái)務(wù)報(bào)表與歷史資料對(duì)比，也可以與國(guó)家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行對(duì)比，還可以與其同類(lèi)型的政事業(yè)單位進(jìn)行對(duì)比，另外，還可以單獨(dú)分析某一項(xiàng)目的支出情況。此外，還能夠聯(lián)合非財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行聯(lián)合分析，例如，將某行政事業(yè)單位收取的工資支付保障金和信譽(yù)保證金與該單位所承擔(dān)業(yè)務(wù)審批數(shù)量進(jìn)行分析，以此來(lái)確定疑點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)。又如審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)某政府單位民政經(jīng)費(fèi)出納工資收入并不高，但盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)私人存款戶(hù)頭多金額大，審計(jì)人員判斷該單位很可能存在著公款私存、截留貪污情況，經(jīng)過(guò)分析性復(fù)核，判斷得以證實(shí)，由此可見(jiàn)，分析性復(fù)核既能夠發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)方面存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，還能夠?yàn)樾б嫘栽u(píng)價(jià)提供參考和借鑒。
三、審計(jì)報(bào)告階段分析性復(fù)核的應(yīng)用
目前我國(guó)審計(jì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況時(shí)，往往都是以事后的監(jiān)督為主，大多主要是審計(jì)其財(cái)政財(cái)務(wù)收支使用情況是否合規(guī)，而如使用績(jī)效審計(jì)、跟蹤審計(jì)、項(xiàng)目可行性審計(jì)等事前、事中的監(jiān)督還處于起步階段。隨著我國(guó)進(jìn)一步深化行政事業(yè)單位體制改革，全程審計(jì)監(jiān)督必將得以較快發(fā)展。在審計(jì)報(bào)告階段，分析性復(fù)核方法將會(huì)得以充分運(yùn)用，以此來(lái)整體評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表。
四、分析性復(fù)核的注意事宜
（1）充分占有信息。行政事業(yè)單位數(shù)量眾多，所管轄的業(yè)務(wù)千差萬(wàn)別，審計(jì)人員和審計(jì)部門(mén)若不能充分占有信息，則很難發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位的問(wèn)題和難點(diǎn)，或者即便發(fā)現(xiàn)一些苗頭，也會(huì)由于占有的信息量偏少，很容易被這些單位的“補(bǔ)充說(shuō)明”、“解釋”所疑惑，對(duì)這些問(wèn)題和難點(diǎn)予以放過(guò)。所以，只有占有信息量越大，對(duì)被審計(jì)的行政事業(yè)單位了解越多，分析性復(fù)核才能夠有的放矢，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
（2）不能將分析性復(fù)核的結(jié)論作為直接證據(jù)，必須要通過(guò)其他審計(jì)方法（函證、詢(xún)問(wèn)、復(fù)核、計(jì)算、監(jiān)盤(pán)等）予以進(jìn)一步證明。
（3）分析性復(fù)核工作務(wù)必要用系統(tǒng)論的有關(guān)思想進(jìn)行指導(dǎo)。主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，第一，要對(duì)各要素中的關(guān)鍵性因素及時(shí)掌握，及時(shí)掌握控制點(diǎn)；第二，為了對(duì)問(wèn)題進(jìn)行準(zhǔn)確、客觀地揭示，要對(duì)相關(guān)因素的影響程度進(jìn)行分析對(duì)比；第三，要站在更高的角度去分析行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。
（4）注意內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性。審計(jì)人員掌握分析性復(fù)核的各種方法并不難，但是往往由于很難分析這些內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，不能及時(shí)對(duì)比分析行政事業(yè)單位所消耗的財(cái)力、物力、人力指標(biāo)與其業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這樣一來(lái)，自然也就很難發(fā)現(xiàn)這些單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。由此可見(jiàn)，為了審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，必須要注意內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；改善
引言
在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計(jì)具有保證國(guó)有資產(chǎn)完整、促進(jìn)廉政建設(shè)、提高資金使用效益和促進(jìn)單位正常運(yùn)營(yíng)等多種作用。但在現(xiàn)實(shí)生活中，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)作用卻無(wú)法得到全面的發(fā)揮。因此，有必要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題展開(kāi)分析，以便更好的促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。
一、 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題分析
（一） 內(nèi)部審計(jì)缺乏重視
就現(xiàn)階段來(lái)看，行政事業(yè)單位的很多領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到單位內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。在這種思想下，單位的管理人員只是將內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)做是經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)，僅僅需要完成對(duì)單位收支情況的記錄。而一些行政事業(yè)單位為了應(yīng)付上級(jí)檢查，甚至將審計(jì)工作當(dāng)做是一種形式化的工作，并未落實(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況的監(jiān)督管理工作，以至于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督、約束作用。
（二） 相關(guān)制度體系不健全
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展形式也發(fā)生了變化。但是，單位的內(nèi)部審計(jì)制度和體系卻沒(méi)能得到改進(jìn)，以至于無(wú)法滿足對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況的管理需求。從國(guó)家法律層面上來(lái)看，目前仍然沒(méi)有出臺(tái)有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理的法律法規(guī)，以至于行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展無(wú)法獲得應(yīng)有的法律支持[1]。而這直接導(dǎo)致了單位的內(nèi)部審計(jì)操作缺乏規(guī)范性，并且導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)法形成一定的約束力，繼而給審計(jì)工作的落實(shí)帶來(lái)了困難。
（三） 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)
從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置角度來(lái)看，行政事業(yè)單位沒(méi)能進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置。從職能角度出發(fā)，單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行監(jiān)督檢查職能的履行，所以機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該有一定的獨(dú)立性。但就現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，多數(shù)行政事業(yè)單位并沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，總是以人員編制有限為理由而不進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置。而即使一些單位設(shè)置了這一機(jī)構(gòu)，也會(huì)安排財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)員，以至于無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)的監(jiān)督。
（四） 審計(jì)人員素質(zhì)水平不足
行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法得到落實(shí)，與單位人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平不高也有著直接的聯(lián)系。作為專(zhuān)業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)工作需要由思想覺(jué)悟高和技術(shù)水平高的人員完成。但是，大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員都是之前從事紀(jì)檢監(jiān)察或財(cái)會(huì)工作的人員，沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，也無(wú)法掌握有關(guān)法律、經(jīng)濟(jì)和管理知識(shí)[2]。而這些人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，幾乎很難發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題，從而使內(nèi)部審計(jì)工作的力度遭到了削弱。
（五） 審計(jì)方法與內(nèi)容落后
目前，一些行政事業(yè)單位將內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容局限于進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，所以只能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的事后監(jiān)督和糾正違紀(jì)事項(xiàng)的作用。而在審計(jì)方法的選擇上，也多采取傳統(tǒng)的查賬方法，很難對(duì)一般性財(cái)務(wù)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行全面監(jiān)督管理。在這種情況下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法對(duì)各部門(mén)的職能發(fā)揮進(jìn)行監(jiān)督，也無(wú)法對(duì)單位運(yùn)營(yíng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，以至于難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。
二、 改善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的措施
（一） 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度
為了進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。具體來(lái)講，就是單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)該直接進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，以便使內(nèi)部審計(jì)人員擁有足夠的權(quán)利進(jìn)行審計(jì)職能的發(fā)揮[3]。此外，作為內(nèi)部審計(jì)人員，本身也應(yīng)該努力做好內(nèi)部審計(jì)工作情況的整理工作，并進(jìn)行高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告的提出，以便使單位領(lǐng)導(dǎo)采納自己提出的合理建議，繼而使領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。
（二） 健全內(nèi)部審計(jì)制度體系
想要使單位內(nèi)部審計(jì)工作水平得到提高，還要做到使審計(jì)工作有法可依。一方面，政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，以便使行政事業(yè)單位按照國(guó)家規(guī)定做好內(nèi)部審計(jì)工作。另一方面，根據(jù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)法規(guī)，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立健全單位的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度體系，以便使審計(jì)工作能夠按照固定的程序和方法開(kāi)展。而為了達(dá)成這一目的，單位內(nèi)部審計(jì)人員需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，并且單位也需要建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任制度，以便使單位的內(nèi)部審計(jì)工作向著制度化和規(guī)范化的方向發(fā)展。
（三） 設(shè)立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)
為了確保單位內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，需要進(jìn)行科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立。一方面，單位需要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且給予審計(jì)人員獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的權(quán)利。而通過(guò)直接向領(lǐng)導(dǎo)提供內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，則可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門(mén)樹(shù)立一定的權(quán)威性。另一方面，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員可以加強(qiáng)與外部審計(jì)人員的合作，以便在提升審計(jì)工作的廣度和深度的同時(shí)，提高單位內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量[4]。此外，通過(guò)與外部審計(jì)加強(qiáng)合作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也可以更好的進(jìn)行單位內(nèi)部各部門(mén)關(guān)系的協(xié)調(diào)。
（四） 提高審計(jì)人員素質(zhì)水平
想要使行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作水平得到提高，還要使內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平得到提高。一方面，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)，并為內(nèi)部審計(jì)人員樹(shù)立業(yè)務(wù)精、品德好和作風(fēng)硬的隊(duì)伍建設(shè)目標(biāo)，以便盡快完成高效的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。另一方面，行政事業(yè)單位需要為內(nèi)部審計(jì)人員提供更多的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，并為審計(jì)人員將理論知識(shí)用于實(shí)踐提供機(jī)會(huì)，從而使內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平得到盡快提高。
（五） 改進(jìn)審計(jì)方法與內(nèi)容
為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需要，行政事業(yè)單位需要盡快改進(jìn)現(xiàn)有的審計(jì)方法與內(nèi)容。一方面，需要將內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容擴(kuò)充到實(shí)現(xiàn)對(duì)單位的內(nèi)部控制方面，以便使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)控制環(huán)境提供助力。另一方面，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變，即通過(guò)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支情況的全過(guò)程監(jiān)督來(lái)做好單位的內(nèi)部審計(jì)工作，以便進(jìn)行單位內(nèi)部審計(jì)工作的事前預(yù)防作用的發(fā)揮。此外，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)需要提出一定的改進(jìn)對(duì)策，從而更好的督促單位解決目前存在的問(wèn)題。
結(jié)論
總而言之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)目前仍然存在著較多的問(wèn)題，所以無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部隱患、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)單位正常運(yùn)營(yíng)的作用。因此，行政事業(yè)單位還應(yīng)該從思想、制度體系、組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)水平和方法及內(nèi)容等方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)，以便使內(nèi)部審計(jì)為促進(jìn)單位發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。（作者單位：青海省審計(jì)廳）
參考文獻(xiàn)：
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一、工作目標(biāo)
（一）全面摸清家底。對(duì)行政事業(yè)單位基本情況、帳務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進(jìn)行全面清查，真實(shí)、完整地反映單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理奠定基礎(chǔ)。
（二）建立監(jiān)管系統(tǒng)。通過(guò)資產(chǎn)清查，為行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫(kù)提供初始信息，在此基礎(chǔ)上，建立全縣行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，為加強(qiáng)資產(chǎn)管理提供信息支撐。
（三）實(shí)現(xiàn)兩個(gè)結(jié)合。建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，為加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。
（四）完善管理制度。對(duì)資產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，主管部門(mén)和行政事業(yè)單位要在全面總結(jié)、認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)整改措施，建立健全資產(chǎn)管理制度。
二、清查基準(zhǔn)日和范圍
（一）清查基準(zhǔn)日。
此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，統(tǒng)一以12月31日為資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日。
（二）清查范圍。
1、12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的各類(lèi)行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。
2、執(zhí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度、并同財(cái)政部門(mén)有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體等單位。
3、行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦的具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定由行政事業(yè)單位填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。
三、工作原則和方法
行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)實(shí)施”的原則，由資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)全縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作（不含中央及省地垂直部門(mén)）。各部門(mén)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系負(fù)責(zé)組織所屬單位資產(chǎn)清查工作。
（一）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，首先由部門(mén)（單位）進(jìn)行自查，然后資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行核查，對(duì)資產(chǎn)不清、產(chǎn)權(quán)不明、帳務(wù)不實(shí)以及有經(jīng)濟(jì)糾紛的單位由資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，中介費(fèi)用由縣財(cái)政統(tǒng)一支付，如果是因單位自查不實(shí)的造成中介費(fèi)用，由單位自理。
（二）各部門(mén)（單位）向資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室上報(bào)的資產(chǎn)清查工作結(jié)果，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)介入的應(yīng)包括社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)清查的固定資產(chǎn)，要按照財(cái)政部門(mén)的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，為資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。
（三）資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》和實(shí)際情況，對(duì)資產(chǎn)損溢、資產(chǎn)清查結(jié)果逐步予以核實(shí)認(rèn)定。
四、工作內(nèi)容和步驟
根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》（財(cái)辦[2006]52號(hào)）有關(guān)規(guī)定，相關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)做好單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查和完善制度等項(xiàng)工作。具體步驟如下：
（一）準(zhǔn)備階段（時(shí)間3月23日至3月31日）。
1.成立資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位工作職責(zé)。
（1）財(cái)政局工作職責(zé)：根據(jù)國(guó)家及上級(jí)有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的規(guī)定和工作要求，負(fù)責(zé)指導(dǎo)全縣資產(chǎn)清查工作，參與對(duì)自查結(jié)果的核查和聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)清查中有關(guān)損溢的認(rèn)定和資產(chǎn)清查結(jié)果的核實(shí)；負(fù)責(zé)匯總本縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，并向上級(jí)財(cái)政部門(mén)上報(bào)有關(guān)資料。對(duì)清查結(jié)果審核批復(fù)。
（2）會(huì)計(jì)核算中心工作職責(zé)：按照清查工作方案，負(fù)責(zé)提供縣直集中核算單位的相關(guān)資料；參與選聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及對(duì)單位自查結(jié)果的核查；根據(jù)單位自查盤(pán)點(diǎn)表及相關(guān)會(huì)計(jì)資料，負(fù)責(zé)組織縣直集中核算單位錄入單位資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表、固定資產(chǎn)及土地資產(chǎn)卡片，填制相關(guān)報(bào)表；根據(jù)清查結(jié)果，及縣財(cái)政局的審核批復(fù)，進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。
（3）編辦工作職責(zé)：參與選聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及對(duì)單位自查結(jié)果的核查。提供并核實(shí)按行政編制、事業(yè)編制、社會(huì)團(tuán)體等對(duì)各部門(mén)核定的人員編制數(shù)及單位基本性質(zhì)。
（4）人事勞動(dòng)和社會(huì)保障局工作職責(zé)：參與選聘中介機(jī)構(gòu)及對(duì)單位自查結(jié)果的核查。提供單位行政人員、事業(yè)人員、長(zhǎng)休人員、內(nèi)退人員、提前離崗人員、帶薪學(xué)習(xí)人員、長(zhǎng)期停薪人員、離休人員、退休人員、工人、長(zhǎng)期聘用人員的人數(shù)。
（5）審計(jì)局工作職責(zé)：牽頭組織核查小組，對(duì)單位自查結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查認(rèn)定，參與選聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。
（6）國(guó)土資源局工作職責(zé)：參與選聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及對(duì)單位自查結(jié)果的核查，提供土地權(quán)屬證書(shū)，配合自查單位繪制土地四至圖，對(duì)土地清查結(jié)果提出處理意見(jiàn)，并補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。
（7）建設(shè)局工作職責(zé)：參與選聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及對(duì)單位自查結(jié)果的核查，提供房屋及構(gòu)筑物的權(quán)屬證書(shū)，對(duì)于權(quán)屬不清的資產(chǎn)，按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或提出處理意見(jiàn)。
（8）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局工作職責(zé)：參與選聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及對(duì)單位自查結(jié)果的核定，提供組織機(jī)構(gòu)代碼。
（9）監(jiān)察局工作職責(zé)：參與并監(jiān)督選聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，核查單位自查結(jié)果，對(duì)有意瞞報(bào)，弄虛作假，提供虛假會(huì)計(jì)資料的單位，對(duì)其單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人予以查處，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
（10）統(tǒng)計(jì)局工作職責(zé)：參與選聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，核查單位自查結(jié)果。
2.召開(kāi)資產(chǎn)清查工作會(huì)議，傳達(dá)相關(guān)文件，安排布置資產(chǎn)清查工作。
3.進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、發(fā)放相關(guān)軟件及表冊(cè)。
（二）實(shí)施階段（時(shí)間4月1日至5月10日）。
1、單位自查。（自查時(shí)間：4月1日至4月10日）
（1）基本情況的清理：?jiǎn)挝换厩闆r是指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對(duì)應(yīng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶(hù)數(shù)、編制和人員狀況等基本情況的全面清理。主要包括單位全稱(chēng)、組織機(jī)構(gòu)代碼、財(cái)政預(yù)算代碼、單位戶(hù)數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)的清查。
（2）帳務(wù)清理：是指對(duì)行政事業(yè)單位的各種銀行帳戶(hù)、會(huì)計(jì)核算科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券以及各項(xiàng)資金往來(lái)等基本帳務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理。達(dá)到帳帳相符、帳證相符，確保單位帳務(wù)的完整、準(zhǔn)確和真實(shí)。
帳務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式，對(duì)各項(xiàng)帳務(wù)進(jìn)行全面清理。單位在帳務(wù)清理中，對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)帳，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。
（3）財(cái)產(chǎn)清查：是指對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。單位對(duì)清查出來(lái)的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢及壞帳等損失，按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類(lèi)，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。
財(cái)產(chǎn)清查按照實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)帳務(wù)相結(jié)合、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債與凈資產(chǎn)相結(jié)合的原則，主要對(duì)單位的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)、負(fù)債以及單位收入和支出情況進(jìn)行全面的清查。重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資、帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)出租出借和對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)的清查。
自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行分類(lèi)整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證。
（4）填制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表》，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》，撰寫(xiě)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》
2．清查領(lǐng)導(dǎo)小組組織核查：（時(shí)間4月11日至4月30日）
由審計(jì)局牽頭，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，對(duì)單位上報(bào)自查結(jié)果的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查認(rèn)定。
3．組織中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)。（時(shí)間：4月21日至4月30日）
（1）中介機(jī)構(gòu)要對(duì)各單位清理出來(lái)的各項(xiàng)損溢及提供證據(jù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)；
（2）對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；
（3）中介機(jī)構(gòu)出具《資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》初稿；
4.材料上報(bào)。（時(shí)間：5月1日至5月10日）
各單位對(duì)“初稿”進(jìn)行修改確認(rèn)后，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)告》，撰寫(xiě)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》及準(zhǔn)備有關(guān)備查資料，連同中介機(jī)構(gòu)出具的正式《資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》，由單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后，報(bào)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
（三）總結(jié)階段（時(shí)間：5月11日至5月20日）。
1．資產(chǎn)清查辦公室撰寫(xiě)資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，對(duì)資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)清查數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總上報(bào)。
2．縣財(cái)政局對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果予以批復(fù)。各單位根據(jù)批復(fù)作相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整。同時(shí)根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制度。
五、組織機(jī)構(gòu)
為切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，保證資產(chǎn)清查工作順利進(jìn)行，縣政府成立“縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)政局，具體負(fù)責(zé)組織開(kāi)展資產(chǎn)清查工作。
各單位要建立健全由紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、人事、后勤等相關(guān)人員組成的資產(chǎn)清查組織和工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和實(shí)施本單位的資產(chǎn)清查工作。并將組織機(jī)構(gòu)建立情況報(bào)資產(chǎn)清查辦公室備案。
六、工作要求
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各單位主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，做到分工明確，任務(wù)落實(shí)到人，保證資產(chǎn)清查結(jié)果真實(shí)，確保資產(chǎn)清查工作按時(shí)完成。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 運(yùn)行成本 審計(jì)
一、行政事業(yè)單位運(yùn)行成本現(xiàn)狀
1.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格。單位領(lǐng)導(dǎo)只是重在主要業(yè)務(wù)管理而疏忽財(cái)務(wù)管理，認(rèn)為財(cái)務(wù)只是個(gè)輔業(yè)務(wù)，隨便從單位挑個(gè)業(yè)務(wù)不精的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)，因此造成單位財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)層次參差不齊，大部分單位財(cái)務(wù)人員屬非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)，只是單位的工作人員兼職，既要管財(cái)務(wù)也要管業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)缺乏，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只是個(gè)“副業(yè)”過(guò)的去就好，所以在財(cái)務(wù)管理上沒(méi)有研究與分析，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行流于形式，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)怎么說(shuō)就怎做，領(lǐng)導(dǎo)就是“財(cái)務(wù)制度”，所謂的財(cái)務(wù)制度只是一紙空文。
2.行政事業(yè)單位預(yù)、決算制度執(zhí)行不到位。典型的虎頭蛇尾，只是重在年初時(shí)多造預(yù)算，想盡辦法增加預(yù)算額度，部門(mén)預(yù)算編制缺乏科學(xué)預(yù)測(cè)，一般都是憑領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，預(yù)算編制根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)精神任意造數(shù)，編制人員根本沒(méi)有對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)分析，充分論證，單位預(yù)算集體決策形同虛設(shè)。年終時(shí)財(cái)政對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理不夠，沒(méi)有及時(shí)對(duì)單位年度預(yù)算進(jìn)行跟蹤管理，單位預(yù)算指標(biāo)用完后就要求追加，一般財(cái)政都能滿足其要求，如果財(cái)政不能滿足單位需求，就通過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)做“工作”，通過(guò)做“工作”后就能獲得預(yù)算經(jīng)費(fèi)的追加。
3.行政事業(yè)單位運(yùn)行費(fèi)用列支不規(guī)范。違法違規(guī)列支、超標(biāo)準(zhǔn)列支人員福利、超范圍列支等現(xiàn)象十分普遍。有些費(fèi)用會(huì)計(jì)法規(guī)明文件規(guī)定不能列支，通過(guò)“包裝”后順利過(guò)關(guān)。各單位想方設(shè)法鉆會(huì)計(jì)法規(guī)的空子，為了單位工作人員福利待遇不低于其他單位，在本單位和下屬單位變相發(fā)放各種補(bǔ)貼（實(shí)物）。有些費(fèi)用與開(kāi)展業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系，按規(guī)定不能報(bào)銷(xiāo)，經(jīng)過(guò)巧取名目，稍加技術(shù)處理后順利通過(guò)會(huì)計(jì)審核報(bào)銷(xiāo)。
4.行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究機(jī)制尚未形成。對(duì)被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)管理上的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)提出意見(jiàn)建議后，在審計(jì)意見(jiàn)建議溝通時(shí)，被審單位還要討價(jià)還價(jià)，審計(jì)部門(mén)也就睜只眼閉只眼，認(rèn)為都是政府職能部門(mén)，你好我好大家好，審計(jì)報(bào)告定稿后就等于審工作結(jié)束了，實(shí)際上還有更重要的后續(xù)審計(jì)工作沒(méi)有履行，如果不能對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤管理和問(wèn)責(zé)機(jī)制，就等于審計(jì)監(jiān)督職能沒(méi)有履行，審計(jì)工作形式化，造成了行政事業(yè)單位輕財(cái)務(wù)重業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位運(yùn)行成的本審計(jì)
1.在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)將單位財(cái)務(wù)人員勝任能力納入審計(jì)，從根本上解決財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員缺乏的現(xiàn)狀。要想財(cái)務(wù)制度得到嚴(yán)格執(zhí)行，應(yīng)從以下方面著手：其一在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)上下功夫，擔(dān)任財(cái)務(wù)崗位工作人員須持證上崗（既會(huì)計(jì)從業(yè)資格證），鼓勵(lì)其參加會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試，將薪資與專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格相掛鉤，積極參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)。其二是單位財(cái)務(wù)人員可以從社會(huì)上公開(kāi)招考，可以根據(jù)單位財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)，面向社會(huì)公開(kāi)招考不同層次的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員，因崗所需，實(shí)現(xiàn)了快速提高單位財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，為促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度有效執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。
2.行政事業(yè)單位預(yù)算管理又是一個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題，各行政事業(yè)單位之間業(yè)務(wù)各不相同，即使行業(yè)相同區(qū)域也不同，很難用某一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量，這就需要審計(jì)工作人員具有良好的職業(yè)操守，一切實(shí)際出發(fā)，理論聯(lián)系實(shí)際，結(jié)合豐富的職業(yè)判斷力，不斷探索和研究審計(jì)測(cè)量與分析的方法，其一可以根據(jù)歷史標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算數(shù)與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析單位預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。其二是利用同區(qū)域行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，分析行業(yè)之間預(yù)算執(zhí)行的差異原因。其三是人員與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行測(cè)試，審計(jì)是否存虛報(bào)冒領(lǐng)，項(xiàng)目預(yù)算是否科學(xué)合理，有無(wú)任意擴(kuò)大項(xiàng)目預(yù)算（主要是對(duì)照可行性論證和項(xiàng)目預(yù)概算及發(fā)改部門(mén)的批復(fù)）。其四是對(duì)行政事業(yè)單位的預(yù)算追加調(diào)整情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算調(diào)整審批資料是否齊備，是否存在“公關(guān)性”預(yù)算經(jīng)費(fèi)增加（既通過(guò)人系關(guān)系），相關(guān)審批手續(xù)是否到位。
3.規(guī)范行政事業(yè)單位各種費(fèi)用的列支，還少不了審計(jì)這只有形之手，否則違法違規(guī)、超額列支補(bǔ)貼和超范圍列支現(xiàn)象會(huì)愈演愈烈，首先要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求規(guī)范列支行為，法規(guī)規(guī)定不能列支的費(fèi)用，對(duì)已列支的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)賬，將收回的款項(xiàng)予以沖銷(xiāo)。再者對(duì)單位人員津補(bǔ)貼的列支進(jìn)行審計(jì)，實(shí)行人員津補(bǔ)貼總額控制的原則，將國(guó)家及地方政府規(guī)定的津補(bǔ)貼及其他福利全部納入審計(jì)范圍，重點(diǎn)審計(jì)在下屬單位發(fā)放的各種福利、補(bǔ)貼，對(duì)于超出總額的部分全額清退，并在下年預(yù)算額度中扣減超額列支的人員經(jīng)費(fèi)，以后年度將其納入預(yù)算執(zhí)行重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。三是審計(jì)行政事業(yè)單位重大事項(xiàng)及大額支出的決策機(jī)制是否健全，抽大事項(xiàng)的集體決策會(huì)議紀(jì)要及大額支出集體聯(lián)簽制度，是否落到實(shí)處，有無(wú)存在一個(gè)人說(shuō)了算的現(xiàn)象。
二、區(qū)級(jí)行政事業(yè)單位下屬企業(yè)設(shè)立和出資、注銷(xiāo)實(shí)行審批制度，即區(qū)級(jí)行政事業(yè)單位設(shè)立下屬企業(yè)及企業(yè)出資、注銷(xiāo)均需書(shū)面報(bào)區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門(mén)審核后報(bào)區(qū)政府審批。
三、區(qū)級(jí)行政事業(yè)單位下屬企業(yè)實(shí)行年度預(yù)算管理制度。企業(yè)年初應(yīng)向主管部門(mén)和區(qū)財(cái)政部門(mén)報(bào)送年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算，區(qū)財(cái)政部門(mén)會(huì)同主管部門(mén)核定企業(yè)年度收支預(yù)算并規(guī)范管理。企業(yè)年終按企業(yè)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則核算后的未分配利潤(rùn)全額上繳主管部門(mén)，區(qū)主管部門(mén)按照《區(qū)區(qū)級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定上繳區(qū)財(cái)政。
四、企業(yè)用工管理和收入年薪制度。區(qū)級(jí)行政事業(yè)單位下屬企業(yè)用工管理和職工收入年薪按照委辦[]15號(hào)《關(guān)于規(guī)范區(qū)直屬?lài)?guó)有企業(yè)用工管理的實(shí)施意見(jiàn)》文件執(zhí)行，貫徹“計(jì)劃管理、控制總量、調(diào)整結(jié)構(gòu)、提高素質(zhì)”的原則。企業(yè)新增用工需由區(qū)人力資源和社會(huì)保障局審核匯總并報(bào)區(qū)政府研究確定，再由區(qū)人力資源和社會(huì)保障局組織招聘，聘用人員報(bào)酬按照統(tǒng)一待遇規(guī)定執(zhí)行。區(qū)級(jí)行政事業(yè)單位下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬享受行政事業(yè)單位應(yīng)中層職級(jí)待遇。
五、區(qū)級(jí)行政事業(yè)單位下屬企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，建立健全企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理制度，促進(jìn)資產(chǎn)管理工作的制度化、規(guī)范化，定期進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)清查，并將清查結(jié)果報(bào)送主管部門(mén)和區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門(mén)。
六、區(qū)主管部門(mén)要加強(qiáng)下屬企業(yè)內(nèi)部管理和考核，規(guī)范財(cái)務(wù)支出行為，健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，建立企業(yè)獎(jiǎng)懲考核制度和日常監(jiān)督管理機(jī)制。
七、區(qū)主管部門(mén)對(duì)已不再經(jīng)營(yíng)的下屬企業(yè)，要會(huì)同企業(yè)及時(shí)清理注銷(xiāo)，并做好資產(chǎn)歸并等關(guān)工作，清理結(jié)果應(yīng)及時(shí)報(bào)告區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門(mén)。
八、區(qū)級(jí)行政事業(yè)單位下屬企業(yè)應(yīng)定期按時(shí)向區(qū)主管部門(mén)和區(qū)財(cái)政部門(mén)上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，定期接受財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。
一．行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理概論：行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)、主要任務(wù)和基本原則；實(shí)施行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本方法；確立行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的原則。
二．行政事業(yè)單位預(yù)算管理：定員定額的概念、制定及管理；單位預(yù)算的編制、審批及執(zhí)行程序；財(cái)政撥款和事業(yè)收入的管理；行政事業(yè)單位支出及具體項(xiàng)目的管理。
三．國(guó)有資產(chǎn)和負(fù)債管理：國(guó)有資產(chǎn)的概念和分類(lèi)；事業(yè)基金、固定基金和專(zhuān)用基金的管理。行政事業(yè)單位負(fù)債的概念及管理要求；應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算資金和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金的管理。
四．財(cái)務(wù)清算和財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)清算的原因和分類(lèi)；清算財(cái)產(chǎn)的估價(jià)和變現(xiàn)；財(cái)務(wù)清償和剩余財(cái)產(chǎn)分配。行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法；事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法；年度財(cái)務(wù)決算的編制和審批。
五．財(cái)務(wù)分析：財(cái)務(wù)分析的作用、要求和形式；償債能力、資產(chǎn)管理能力及盈利能力分析；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用；杜邦分析體系；我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
第二部分公司財(cái)務(wù)管理
一．財(cái)務(wù)估價(jià)：貨幣的時(shí)間價(jià)值及計(jì)算；債券的概念、價(jià)值及必要報(bào)酬率；股票的概念及價(jià)值計(jì)算；風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；資本成本和資本結(jié)構(gòu)。
二．投資管理：投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的基本方法；投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)；固定資產(chǎn)投資決策；投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)處置
三．流動(dòng)資產(chǎn)管理：現(xiàn)金管理的目標(biāo)及最佳現(xiàn)金持有量；應(yīng)收帳款及信用政策的制定；存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量的基本模型及擴(kuò)展。
四．籌資管理：資金需求量的預(yù)測(cè)；籌資的渠道和方式；股票籌資與債券籌資的比較；短期負(fù)債籌資的主要形式；營(yíng)運(yùn)資金政策的選擇。
五．股利政策：利潤(rùn)的構(gòu)成與分配；股利分配政策的類(lèi)型；股票股利和股票分割的比較；目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃。
第三部分審計(jì)
一．基本概念：審計(jì)的概念和種類(lèi)；審計(jì)的職能和目標(biāo)；審計(jì)的方法和程序；審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)與審計(jì)范圍；審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿；審計(jì)職業(yè)規(guī)范和審計(jì)責(zé)任。
二．內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)：內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素；內(nèi)部控制測(cè)試；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；管理建議書(shū)。
三．企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)主要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)；流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)；長(zhǎng)期投資審計(jì)；固定資產(chǎn)審計(jì)；無(wú)形和遞延資產(chǎn)審計(jì)；流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)；所有者權(quán)益審計(jì)；收入、費(fèi)用及利潤(rùn)審計(jì)。
四．審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告的基本類(lèi)型；審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則；審計(jì)報(bào)告的編制；期后事項(xiàng)；特殊目的審計(jì)。
五．內(nèi)部審計(jì)：適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；舞弊的發(fā)現(xiàn)；舞弊調(diào)查。
第四部分統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)
一．集中趨勢(shì)和離散趨勢(shì)：集中趨勢(shì)的測(cè)度；算術(shù)平均值、調(diào)和平均數(shù)、幾何平均數(shù)、中位數(shù)和眾數(shù)；級(jí)差、平均差、方差和標(biāo)準(zhǔn)差。
二．概率和概率分布：概率的基本概念及計(jì)算；離散型和連續(xù)型隨機(jī)變量及其概率分布；三種常用的離散型隨機(jī)變量的概率分布；正態(tài)分布。
