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目的:加強財務(wù)管理，有效控制資金的使用，降低公司支出，節(jié)約成本。
一、財務(wù)借款及核銷管理辦法
第一條. 借款人首先要填制借款憑證寫明借款用途，由部門主管簽字，主管會計審核,交總經(jīng)理批準簽字后，到財務(wù)部領(lǐng)款。
第二條.費用發(fā)生后，持報銷票據(jù)到財務(wù)報帳。
第三條.報銷票據(jù)要提供合法報銷單據(jù)（特殊情況除外）。
第四條.提供零星多張小單據(jù)，需將多張單據(jù)以階梯方式貼在一張空白紙上，并結(jié)出金額合計，需要入庫的要附上入庫單。
第五條.報銷一律用碳素筆，寫明報銷日期并附審批人總經(jīng)理的簽名。
第六條.財務(wù)部要對報銷單重新審核，確認金額與審批人簽字無誤后方可付款，并加蓋付訖章。
第七條.借款人因公借款辦事,要本著當日借當日報的原則,特殊情況必須在借款三日內(nèi)進行核銷。
二、會計核算管理辦法
第一條.會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記帳法。
第二條.會計年度采用歷年制，自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止為一個會計年度。
第三條.記帳的貨幣單位為人民幣。憑證、帳簿、報表均用中文。
第四條.會計科目執(zhí)行國家制定的行業(yè)會計制度，結(jié)合我公司的具體情況制定。
第五條.會計憑證。使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種。
(1)自制原始憑證指：入庫單、出庫單、旅費報銷單、費用支出證明單、請購單、收款收據(jù)、借款單等。
(2) 外來原始憑證指：我單位與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時由對方開給本單位的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。
(3) 會計憑證保管期限為十五年。
第六條.會計報表，依財政、稅務(wù)部門和集團總公司財務(wù)部的要求及時填制申報。
三、成本核算管理辦法
第一條.營業(yè)成本的計算應(yīng)根據(jù)每項業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的直接費用如材料、物料、購進時的包裝費、運雜費、稅金等應(yīng)在該原料、物料的進價中加 計成本。
第二條.餐廳的食品原料中，還應(yīng)把加工和制造的各種食品產(chǎn)品時預(yù)計出現(xiàn)的損耗量之價值加入產(chǎn)品成本中。
第三條.對運動場所購進準備出售的商品所支付的運雜費和包裝費均應(yīng)在費用項目列支，不得攤?cè)氤杀尽?/p>
第四條.客房部設(shè)備的損耗，客用零備品消耗等應(yīng)做為直接成本。
第五條.車輛折舊、燃油耗用、養(yǎng)路費、過橋費可作為成本核算。
第六條.各業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營活動中所耗用的水點氣、熱能以及員工的工資、福利費應(yīng)做為營業(yè)費用處理。
四、現(xiàn)金及流動資金管理辦法
第一條.庫存現(xiàn)金額在集團財務(wù)及銀行同意下按一定額度留取。超過現(xiàn)額部分當天存入銀行，除規(guī)定范圍的特殊情況下支出以外，不得在業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金中坐支。
第二條.現(xiàn)金支付范圍：工資、補貼、福利、差旅費、備用金、轉(zhuǎn)帳起點下的現(xiàn)金支出。
第三條.現(xiàn)金收付的手續(xù)和規(guī)定：
在現(xiàn)金收付時必須認真，詳細審查現(xiàn)金收付憑證是否符合手續(xù)規(guī)定，審查開支是否合理，領(lǐng)導(dǎo)是否批準，經(jīng)辦人和證明人是否簽章，是否有齊全合法的原始憑證。
第四條.在收付現(xiàn)金后，必須在發(fā)票、收付款單據(jù)或原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”。
第五條.主管會計每天必須核對現(xiàn)金數(shù)額，檢查出納庫存現(xiàn)金情況。
第六條.流動資金即要保證需要又要節(jié)約使用，在保證批準供應(yīng)營業(yè)活動正常需要的前提下，以較少的占有資金，取得較大的經(jīng)濟效果。
第七條.要求各業(yè)務(wù)部門在編制計劃時，嚴格控制庫存商品，物料原材料的占用資金不得超過比例規(guī)定，即經(jīng)營總額與同期庫存的比例按2比1的規(guī)定。
第八條.超儲物資、商品除經(jīng)批準做為特殊儲備者外，原則上不得使用流動資金，只能壓縮超儲的商品、物料，以減少占用資金。
第九條.在符合國家政策和集團財務(wù)和公司總經(jīng)理的要求前提下，加速資金周轉(zhuǎn)，擴大經(jīng)營，減少流動資金的占用。
五、收取支票管理辦法
第一條.檢查轉(zhuǎn)帳支票上是否有法人名章及財務(wù)章，是否有開戶銀行名稱、簽發(fā)單位及磁碼，不得有折痕。
第二條.背面寫有持票人的姓名、工作單位、身份證號碼、聯(lián)系電話。
第三條.支票有效期為十天。
第四條.最低起點為100元。
酒店盤點制度
六、盤點管理制度
第一條.目的
為保證存貨及財產(chǎn)盤點的正確性，使盤點工作處理有章遵循，并加強管理人員的責(zé)任，以達到財產(chǎn)管理的目的，特制定本辦法。
第二條.盤點范圍
（一）存貨盤點：系指原料、物料、商品、餐輔料、工程材料、零件保養(yǎng)材料等。
（二）財務(wù)盤點：系指現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券。
（三）財產(chǎn)盤點：系指固定資產(chǎn)、代保管資產(chǎn)、低值易耗品等的盤點。
1、固定資產(chǎn)：包括土地、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等。
2、代保管資產(chǎn)：系由供貨商提供，使用后結(jié)帳的物品。
3、低值易耗品：購入的價值達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。
第三條.盤點方式、時間
（一）年中、年終盤點
1、存貨：由各管理部門、采購員會同財務(wù)部門于年（中）終時，實行全面總清點一次，時間為：年中盤點時間是6月30日、31日；年終盤點時間是12月30 日、31日。
2、財務(wù)：由財務(wù)部主管會計盤點。
3、財產(chǎn)：由各部門會同財務(wù)部門于年（中）終時，實施全面清點。
（二）月末盤點
每月末所有存貨，由各部門及財務(wù)部實施全面清點一次，時間為每月30日。
第四條.人員的指派與職責(zé)
（一）總盤人：由總經(jīng)理任命、負責(zé)盤點工作的總指揮，督導(dǎo)盤點工作的進行及異常事項的上報總經(jīng)理裁決。
（二）主盤人：由各部門負責(zé)人擔任，負責(zé)實際盤點工作的推動和實施。
（三）盤點人：由各部門指派，負責(zé)點計數(shù)量。
（四）監(jiān)盤人：由總經(jīng)理派人擔任。
（五）會點人：由財務(wù)部指派，負責(zé)會點并記錄，與盤點人分段核對，確實數(shù)據(jù)工作。
（六）協(xié)盤人：由各部門指派，負責(zé)盤點時料品搬運及整理工作。
（七）特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，亦應(yīng)設(shè)置盤點人、會點人、抽點人，其職責(zé)相同。
第五條.盤點前的準備事項
（一）盤點編組：由財務(wù)部于每次盤點前，事先依盤點種類、項目編排“盤點人員編組表”、盤點時間等，交總經(jīng)理審批后，公布實施。
（二）各部門將應(yīng)用于盤點的工具預(yù)先準備妥當，所需盤點表格，由財務(wù)部準備。
1、存貨的堆置，應(yīng)力求整齊、集中、分類。
2、現(xiàn)金、有價證券等，應(yīng)按類別整理并列清單。
3、各項財產(chǎn)卡依編號順序，事先準備妥當，以備盤點。
4、各項財產(chǎn)帳冊應(yīng)于盤點前登記完畢，并將有關(guān)單據(jù)如：入庫單、領(lǐng)料單等裝訂成冊（一月一本）。
第六條.盤點實施要求
1、要求主盤人、盤點人、協(xié)點人等嚴格按照盤點程序進行，不得徇私舞弊。
2、盤點時要力求物品的安全。
3、盤點結(jié)束時，要求盤點小組各成員均按職責(zé)劃分簽名確認。
4、盤點結(jié)束后，由財務(wù)部將盤點情況進行總結(jié)，上報總經(jīng)理，特殊情況要著重指出，盤點結(jié)果進行存檔。
5、根據(jù)盤點情況，對盤虧盤盈等情況做出處理決定，并存檔
酒店采購管理辦法
七、出入庫管理辦法
第一條.出庫時間定為每星期一、三、五、日的下午三點至五點（特殊情況除外）。
第二條.辦理出庫必須由總經(jīng)理在內(nèi)部直撥單或出庫單上簽字方可出庫。
第三條.內(nèi)部直撥單用于營業(yè)、生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)物品、消耗品；而出庫單用于后勤部門（工程、保安、辦公室、配送）領(lǐng)用物品。
第四條.原材料、物料用品、低值易耗品需要辦理入庫手續(xù)，并且要有入庫經(jīng)手人的簽名。原材料中的菜品、純凈水生產(chǎn)原料要直撥入廚房和生產(chǎn)部，只需要辦理驗 收手續(xù)即可。
第五條.固定資產(chǎn)購入驗收后直撥入使用部門，直接填制固定資產(chǎn)管理卡片，不需要填寫入庫單。
第六條.保管員要對入庫物品保質(zhì)期、外觀質(zhì)量進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)不與辦理入庫手續(xù)。
八、固定資產(chǎn)管理辦法
第一條.公司全部固定資產(chǎn)，包括主樓、辦公樓、廠房、職工宿舍、其他園林建筑、機械設(shè)備、大小汽車的帳務(wù)管理和計提折舊等，由財務(wù)部負 責(zé)。實物管理按哪個部門使用，就由哪個部門管理的原則進行分工。
第二條. 建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總值金額、購建日期、使用年限、產(chǎn)地及存放地點。
第三條. 折舊年限：房屋15年、汽車10年、機械設(shè)備、電話系統(tǒng)折舊期為8
年、空調(diào)、音響折舊年限為6年、電腦和其他為5年。
第四條. 折舊計提方法采用使用年限法。
九、原材料及其他物品采購管理辦法
第一條.由廚師長、生產(chǎn)班度根據(jù)宴會預(yù)定單參照廚房庫存及生產(chǎn)計劃，提出采買計劃。
第二條.將采購計劃送交財務(wù)部審核。
第三條.由財務(wù)部填制請購單送總經(jīng)理批準后交由采購員。
第四條.采購員要負責(zé)將價格真實、準確、清楚的記錄于請購單上。
第五條.采購員購買后，將原材料直接撥入廚房和生產(chǎn)車間，由保管員協(xié)同廚師長或生產(chǎn)班長共同驗收并簽字。
第六條.驗收后采購員將簽字的請購單連同內(nèi)部直撥單、采購發(fā)票送交總經(jīng)理審批。
第七條.采購員持內(nèi)部直撥單、采購發(fā)票到財務(wù)報帳。
第八條.其他物品的采購,由各部門提出申請采購計劃,交財務(wù)部保管員審核,主管會計簽字,交總經(jīng)理批準后,交給采購員采購。
原材料采購流程圖
宴會預(yù)定單或銷售計劃 提出申請 審核填請購單
銷售部--------------- 廚師長(或生產(chǎn)班長)----------財務(wù)部-----------
審批后 持驗收憑證、發(fā)票 審批簽字后
總經(jīng)理-----------采購員----------------------總經(jīng)理----------------
核帳、報帳 ------------------財務(wù)。
其他物品采購流程圖
提交 審核 簽字
各部門提出采購計劃-----------保管員---------主管會計-----------總經(jīng)理
審批后 持驗收憑證、發(fā)票 審批簽字后 核帳、報帳
---------采購員-----------------總經(jīng)理------------------------財務(wù)部. 酒店廚房成本控制和管理
十、保管員工作規(guī)范
第一條.負責(zé)記好公司所有物資、商品的收發(fā)存保管帳目，將倉庫前一天的物資入庫單和出庫單，整理歸類后入帳。
第二條.定期做好物資、商品的盤點工作，做到帳、貨、卡三相符。
第三條.貨物入庫時，一定要真實、準確的按照入庫單上所列項目認真填寫，確
保準確無誤。
第四條.出庫物品，必須要由總經(jīng)理簽字方可出庫。
第五條.每個工作日結(jié)束后，應(yīng)及時將出入庫單記帳聯(lián)交財務(wù)部。
第六條.入庫物資必須按照類別，按固定位置整齊擺放。
第七條.及時報告物資存儲情況，嚴禁先出庫后補手續(xù)的錯誤做法。
十一、報損、報廢管理規(guī)定
第一條.商品及原材料發(fā)生霉壞、變質(zhì)，失去使用價值，需要做報損、報廢處理時，由保管員填報“商品、原材料霉壞、變質(zhì)報告表送交財務(wù)部。
第二條.經(jīng)主管會計審查提出處理意見后，報總經(jīng)理審批。
第三條.各業(yè)務(wù)部門的固定資產(chǎn)、低值易耗品的報廢、毀損要由主管會計提出處理意見，然后送交總經(jīng)理批示并由財務(wù)部備案。
第一條. 報損、報廢的金額走營業(yè)外支出科目。
十二、內(nèi)部審計管理規(guī)定
第一條.認真復(fù)核總臺收銀員的營業(yè)日報、帳單，發(fā)現(xiàn)差錯及時糾正，以保證收入準確無誤。對己復(fù)核過的報表，必須簽名以示負責(zé)。
第二條.審核記帳的完整和合法依據(jù)，包括科目、對應(yīng)關(guān)系，借貸是否平衡。 同時審核記帳憑證所附原始單據(jù)是否齊全和符合規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，原始單據(jù)是否與記帳內(nèi)容一致。
第三條.嚴格執(zhí)行財務(wù)制度和開支標準，對一切不符合規(guī)定的開支和違反收支原則的結(jié)算，拒絕辦理。
第四條.審核原料的購入憑證及采購員的報銷單據(jù)在直撥單上的簽名。
第五條.每日及時核算成本，要求成本核算必須合理、準確、并計算出每月成本利潤率。
第六條.要監(jiān)管倉庫的月末盤點，并按盤點表與保管帳核對，出現(xiàn)差異要及時查明原因，按規(guī)定報批。
十三、廚房成本的控制和管理
第一條. 廚房成本的核算程序：廚房期初剩余物品的金額+本期購進菜品總價+廚房本期領(lǐng)用的調(diào)料總價-期末盤點菜品總價=本期廚房的直接菜品成本。
第二條.廚房成本的控制應(yīng)做好以下幾個方面：
（1） 嚴格控制菜品出品率，確保投料準確，廚房要有專人負責(zé)，投料后的邊腳廢料并驗明斤兩后，投到員工餐，以改善員工伙食。
（2） 采購員采購的直撥到廚房的菜品要由廚師長、保管員驗明斤兩簽字后方可辦理入庫，入庫的菜品廚房要有專人負責(zé)管理，并且要對菜品進行分級管理，對價值高、保 存期限要求嚴格的物品要單獨保管。
（3） 對廚房的水、電、燃油的使用要本著節(jié)約光榮、浪費可恥的原則。
（4） 對調(diào)料的使用也要嚴格按著投料標準，在確保菜品風(fēng)味的同時，節(jié)約一分就為酒店多創(chuàng)造一分效益。
（5） 對廚房月末盤點時要做到斤兩準確、價格合理，以確保本期營業(yè)成本的準確。
（6） 廚師長要對廚房每日剩余的菜品做到心中有數(shù)，又要確保營業(yè)需要，又要使廚房庫存成本壓縮到最低限度，減少流動資金占有量，達到降低本酒店經(jīng)營總成本的目 的。
（7） 財務(wù)人員每天要對廚房出品率進行抽查，以監(jiān)督廚師長的各項工作。
（8） 每個營業(yè)期終了，要對菜品收入和菜品成本的比率與同行業(yè)的利率水平進
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；管理制度；財務(wù)控制
一、酒店財務(wù)管理制度的現(xiàn)狀與問題
財務(wù)管理與酒店各個部門息息相關(guān)，酒店資金的流向反映一系列財務(wù)管理活動，財務(wù)管理成為酒店經(jīng)營管理的核心。目前，酒店缺乏對人力、物力和財力之間的協(xié)調(diào)控制，內(nèi)部難以協(xié)調(diào)一致，降低了資金的周轉(zhuǎn)。尤其是現(xiàn)金流問題方面，酒店財務(wù)管理存在諸多問題。很多酒店對現(xiàn)金流的管理意識并不強，沒有進行規(guī)劃，也沒有嚴格的現(xiàn)金支付程序，難以確保每筆資金有具體的流向，尤其是采購部門和倉庫管理，給酒店財務(wù)管理帶來很大的問題。酒店財務(wù)管理問題的存在很大程度上是缺乏完善的財務(wù)管理制度。沒有好的管理制度指導(dǎo)財務(wù)管理活動，管理工作水平難以提升。目前，酒店財務(wù)管理制度存在的問題有如幾個方面：
1.酒店財務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定不健全
酒店財務(wù)管理制度對資金的用途沒有做嚴格的規(guī)定，導(dǎo)致資金浪費，資源沒有得到合理利用，影響了酒店的經(jīng)營管理。如采購部門向財務(wù)部門報賬時，財務(wù)人員應(yīng)認真審核采購貨物的信息，避免采購人員大量的制造虛假信息。資金流是酒店重要的成分，財務(wù)人員應(yīng)對資金進行嚴格的管理和控制。在成本控制方面，財務(wù)管理制度沒有采用較合理的適合酒店的成本控制法，影響酒店成本核算，不利于酒店作出合理預(yù)算。
2.財務(wù)管理制度缺乏執(zhí)行力度
酒店財務(wù)管理制度在執(zhí)行過程中，制度中對各個部門的管理規(guī)定存在各種問題，難以如實的實施。采購部門仍存在盲目采購的行為，存在采購數(shù)量過多的現(xiàn)象。管理規(guī)定并沒有對他們起到很大約束作用。收銀員常在金額方面出現(xiàn)差錯，因為財務(wù)管理制度的管理規(guī)定只有表面的懲罰，沒有達到實質(zhì)性作用。很多酒店缺乏一個科學(xué)合理的財務(wù)管理機制，各個部門之間相互溝通和交流的機會并不多，沒有形成良好的酒店文化。一個好的制度執(zhí)行需要有好的酒店文化做基礎(chǔ)，這樣大家才會認真執(zhí)行財務(wù)制度中的各個規(guī)定。
二、酒店財務(wù)管理分析
1.酒店財務(wù)管理的內(nèi)容
酒店財務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，而且比較多。其主要表現(xiàn)為：資金運動的三個環(huán)節(jié)，資金的籌集和運用、資金耗費的管理以及資金回收管理；財務(wù)分析及預(yù)算，尤其是成本方面的分析對酒店至關(guān)重要，合理有效的控制酒店成本，不僅提高酒店的收入，同時還可以做出更恰當?shù)念A(yù)算；對收銀員、記單員的管理；采購部門的采購報賬、倉庫的庫存管理以及財產(chǎn)清查等。對于完善酒店財務(wù)管理制度，需要了解酒店財務(wù)管理的內(nèi)容，并根據(jù)其內(nèi)容存在的問題有針對的提出相應(yīng)的規(guī)定。
2.酒店財務(wù)管理的特點
同其他行業(yè)相比，酒店業(yè)提供給客戶的服務(wù)是綜合性，例如客房、菜品、娛樂等等。酒店財務(wù)管理涉及的內(nèi)容廣且比較多，因此在管理方面呈現(xiàn)不同的方法，難以統(tǒng)一起來。很多酒店的財務(wù)部門除了負責(zé)財務(wù)會計工作外，還需要對物價、采購、驗收以及庫房管理工作進行負責(zé)。同時，酒店的日常業(yè)務(wù)多且雜，面對的客戶也是不同的，需要根據(jù)不同的客戶的消費活動進行相應(yīng)的處理，這樣使得酒店財務(wù)管理工作具有負責(zé)性。
酒店財務(wù)管理呈現(xiàn)出不同于其他行業(yè)的特點，酒店財務(wù)人員在對酒店的會計工作作出記錄時，所參照的標準應(yīng)有所不同，如會計科目、收入、成本費用等內(nèi)容的確定和范圍。酒店可以根據(jù)自身的需要在參照相關(guān)會計法規(guī)的基礎(chǔ)上，進行會計核算工作，這是酒店會計核算的特殊性特點。
三、完善酒店財務(wù)管理制度的對策建議
1.制定加強酒店現(xiàn)金流的管理和控制的規(guī)定
一個對現(xiàn)金流進行嚴格管理和控制的酒店，其管理水平不會太差。財務(wù)人員必須每日對現(xiàn)金進行盤點，并向財務(wù)負責(zé)人提交每日現(xiàn)金流量表，保證現(xiàn)金的安全和合理使用。同時，對酒店的現(xiàn)金支付制定嚴格的程序，確保每筆資金有具體的流向。
2.強化酒店的內(nèi)部控制
加強酒店內(nèi)部控制，減少財務(wù)問題的出現(xiàn)。對于酒店的收入，可以設(shè)置日審核員和夜審核員，除了一級人員對現(xiàn)金進行審核之外，還要安排其他人員再審，確保信息的準確性，降低內(nèi)部控制的漏洞。通過編制賬齡分析表及時了解酒店應(yīng)收帳款的回收情況，減少壞賬的損失。對于酒店的支出，應(yīng)設(shè)置嚴格的審批制度，每筆資金都需要經(jīng)過相關(guān)負責(zé)人的審批，確保每筆資金的流向。嚴格的內(nèi)部控制使得每個人能夠明確其職責(zé)。
3.完善酒店職能結(jié)構(gòu)，發(fā)揮其協(xié)調(diào)和監(jiān)督作用
財務(wù)部門是職能管理結(jié)構(gòu)，它統(tǒng)籌酒店的各個部門。酒店財務(wù)管理需要有專業(yè)的財務(wù)人員，可以較好的指導(dǎo)酒店的經(jīng)營活動，提高酒店的整體經(jīng)營水平。
酒店建立較好的職能結(jié)構(gòu)，有利于各部門開展工作。充分調(diào)動人力、物力、財力，實現(xiàn)資金的加速運轉(zhuǎn)，對酒店的成本控制起到一個決定性作用，繼而達到資源優(yōu)化的效果。還有，財務(wù)部門加強對采購部和倉庫的管理，降低經(jīng)營成本，減少存貨的積壓。酒店經(jīng)營過程中成本核算是比較重要的環(huán)節(jié)，尤其是餐飲成本核算。目前，中國酒店存在的形式多樣化，其經(jīng)營檔次高低通常以星級為標準。因此，酒店為了提升自身的酒店星級，可以完善酒店財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理水平。
參考文獻:
[1]林 華:淺論酒店財務(wù)管理的定位[J].現(xiàn)代商業(yè),2011(5):194-194.
第一條 為搞好酒店經(jīng)營管理，管好財產(chǎn)，延長財產(chǎn)使用年限，嚴防物資積壓和鋪張浪費，充分發(fā)揮財產(chǎn)的效能，必須加強財產(chǎn)管理，獲得最好的效果。堅持勤儉辦酒店的原則，堅持積累資金，擴大再生產(chǎn)原則。
第二條 根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，財產(chǎn)劃分為：固定資產(chǎn)、低值易耗品和零星物品等。
1. 低值易耗品和物品購入作為流動資金占用，領(lǐng)用時作費用列表。
2. 搞好財產(chǎn)管理，必須嚴格控制財產(chǎn)請購計劃的審批，以及具體的采購、驗收、入庫、領(lǐng)發(fā)、保管、維修、保養(yǎng)、賠償、報損等手續(xù)。
3. 建立健全崗位責(zé)任制，使用部門實行定額管理，各項財產(chǎn)按“統(tǒng)一名稱”統(tǒng)一分類編號設(shè)置賬頁、賬卡。分級管理，定期復(fù)查、核對，要求賬、卡、物相符。
第三條 酒店全體員工必須自覺遵守財產(chǎn)管理制度，愛護酒店財產(chǎn)，使酒店財產(chǎn)不受任何人的的侵犯。
1. 各部門（班組）按著“物物有人管，人人有專責(zé)”的原則，辦理財產(chǎn)驗收，領(lǐng)用等手續(xù)，妥善保管，節(jié)約使用，及時維修和保養(yǎng)。
2. 要獎懲分明，對一貫愛護酒店財產(chǎn)，認真執(zhí)行制度者給予表揚與獎勵，對于保管不善，違反制度無故損壞酒店財產(chǎn)者，要給予批評、教育，以至賠償經(jīng)濟損失，極其嚴重者要受到有關(guān)行政處分。
第一節(jié) 財產(chǎn)的劃分
第四條 固定資產(chǎn)：由酒店貸款購置或按規(guī)定標準合格轉(zhuǎn)入使用的財產(chǎn)為固定資產(chǎn)。
1. 單位價值在一千元以上（含一千元），使用年限在一年以上的財產(chǎn)為固定資產(chǎn)；單位價值雖然低于規(guī)定標準，但為酒店營業(yè)的主要財產(chǎn)（沙發(fā)、沙發(fā)床、地毯等）也應(yīng)視為固定資產(chǎn)。
2. 房屋、建筑物以及不能分開的附屬設(shè)備，單位價值雖然低于規(guī)定標準，但也應(yīng)一律列入固定資產(chǎn)。
第五條 低值易耗品：由酒店流動資金購置的不符合固定資產(chǎn)標準的經(jīng)營用具為低值易耗品。
1. 單位價值在一千元以下（不含一千元）的炊具、餐具、茶具、玻璃器皿等非消耗物品均列入低值易耗品，開業(yè)前領(lǐng)用的作為開辦費處理，開業(yè)后領(lǐng)用的作為待攤費用在一年內(nèi)攤銷。
2. 消耗物品：為酒店經(jīng)營活動中所必需用的物資，如修繕材料、賓客用品、衛(wèi)生用品、事務(wù)用品以及加工用品等，處理方法同上。
第六條 基建材料及設(shè)備：凡是專為工程項目購置的原材料及設(shè)備皆屬此類。必須專門保管與核算。
第七條 廢舊物資：為酒店已經(jīng)確定報廢的各類財產(chǎn)。
1. 此類物品包括廢的棉織品、機電設(shè)備、各種器材、家具和用具等物資，以及由機器或建筑物上拆除下來尚能使用的舊零配件，隨運物資的完整包裝物和各種廢舊材料。
2. 此類物品報損時，須開列“報損單”，經(jīng)批準后做財務(wù)處理，憑報損單交庫房入賬保管，并在報損物上蓋上報廢印章，一般不再發(fā)放。個別物品需要利用時，要開出庫單經(jīng)部門經(jīng)理批準，到庫房領(lǐng)取。此類物品處理時，需列清單報酒店財務(wù)負責(zé)人。在店務(wù)會上批準后執(zhí)行。
第八條 其它物品，包括客人贈送的禮品、客人遺失（不能歸還者）物品、揀拾物品、退還贓物等。此類物品一律交庫房驗收并保管，開列清單，一份庫房登記，一份交各單位留存。以上物品不得隱瞞不交或私自留用，個別物品，部門或班組需用時須經(jīng)過經(jīng)理批準并辦手續(xù)到庫房領(lǐng)取，轉(zhuǎn)入零星物品帳戶處理。屬于規(guī)定應(yīng)上繳者，要造表上繳，屬于本單位可以處理的也要造表，經(jīng)店務(wù)會議討論作處理。
第二節(jié) 財產(chǎn)管理組織和人員職責(zé)
第九條 酒店各單位部門在用、在庫財產(chǎn)、物資由財務(wù)部設(shè)置專職會計負責(zé)統(tǒng)一管理；在庫財產(chǎn)由庫房管理員負責(zé)分管；在用財產(chǎn)由使用單位指定專人（或兼職）負責(zé)管理。
第十條 財產(chǎn)專職會計的職責(zé)
1. 負責(zé)掌握酒店全部財產(chǎn)賬務(wù)和增、減變化情況，貫徹執(zhí)行財產(chǎn)管理制度，按期編制財產(chǎn)采購計劃，督促采購人員及時采購，保證供應(yīng)。
2. 認真辦理各種物資的購進、驗收、保管、領(lǐng)發(fā)、調(diào)撥、報銷、賠償、借入、借出、租用等手續(xù)，以及催收歸還工作，做到手續(xù)清楚，賬務(wù)處理及時。
3. 負責(zé)記好各類財產(chǎn)賬，每月與庫房管理員核對庫存，每季與使用部門（班組）核對帳卡，通過盤點，核對賬物，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到帳帳相符，賬物相符。
4. 負責(zé)指導(dǎo)并協(xié)助庫房管理員和部門（班組）財產(chǎn)管理人員搞好財務(wù)和實物的管理工作，發(fā)現(xiàn)賬物不符，要及時查明原因，提出意見，進行調(diào)整和處理。
5. 保管好財產(chǎn)賬簿、憑證、報表等檔案資料，分期裝訂備查。財產(chǎn)賬單不可遺失，不能私自銷毀或涂改，逾期需要銷毀時應(yīng)報經(jīng)理批準。
6. 要熟悉財產(chǎn)使用、保管時間、數(shù)量和規(guī)格，對閑置的財產(chǎn)要提出處理意見，防止積壓。對儲存不足的物資及時提出申購，以確保經(jīng)營活動需要。
第十一條 庫房管理員的職責(zé)
1. 根據(jù)每年（季）的物資流量和庫存情況，提出財產(chǎn)物資的購置和追加計劃，認真辦理財產(chǎn)的驗收、入庫、保管、出庫、報損、租借等手續(xù)，帳目清楚完整，及時核對賬物，做好存檔以防丟失。
2. 堅持執(zhí)行管理制度，掌握管理業(yè)務(wù)，隨時掌握財產(chǎn)數(shù)量、規(guī)格、定價、用途、性能和使用時間等情況。庫存物品要適量，做到不積壓浪費，又保證營業(yè)部門用量。
3. 定期（每月）清點庫房存貨，保持賬物相符。發(fā)放貨物按期分部門核算匯總列表轉(zhuǎn)賬，每月與各級財務(wù)部門核對帳目，以保證帳帳相符。
4. 堅持各項手續(xù)，不合手續(xù)者不予辦理。主動發(fā)放定額物品，嚴格審批超定額物品，以免浪費。
5. 庫房物品存放要分門別類，清潔整齊；要防止積壓損壞，防蟲蛀鼠咬，霉爛變質(zhì)，并要防火防盜。
第十二條 使用部門財產(chǎn)管理員（或兼職）職責(zé)
1. 負責(zé)管理本部門班組的財產(chǎn)、登記帳卡，每季度與負責(zé)財產(chǎn)的專職會計核對一次，發(fā)現(xiàn)差錯及時糾正，保持上下的帳與卡相符。
2. 辦理財產(chǎn)領(lǐng)用、交回、調(diào)撥、報損、借用、歸還、賠償?shù)仁掷m(xù)。及時登記帳卡掌握財產(chǎn)增減變化和使用完好等情況，及時提出維修和處理意見。
3. 妥善保管本部門班組的財產(chǎn)，外借財產(chǎn)要及時催還，以防丟失，損壞，財產(chǎn)物品一律不得給私人。
第三節(jié) 財產(chǎn)的請購、審批、驗收、入庫規(guī)定
第十三條 固定資產(chǎn)請購計劃的編制
財產(chǎn)專職會計要根據(jù)酒店的經(jīng)營情況，掌握定額指標和日常使用情況，編制年（季、月）的請購計劃，交酒店財務(wù)負責(zé)人和總經(jīng)理審批后報酒店管理班子討論通過后列入年（季、月）度計劃，經(jīng)酒店集團報集團總部審批后，由酒店財務(wù)部具體安排執(zhí)行。沒有列入計劃者不準采購，臨時追加計劃要按規(guī)定報批。
第十四條 酒店之間可以通用的經(jīng)營物資（如布草、一次性客用品及其它由酒店集團指定的品種），由倉庫或相關(guān)部門提出請購單經(jīng)采購部、酒店財務(wù)負責(zé)人和總經(jīng)理批準后報酒店集團。酒店集團統(tǒng)一采購調(diào)配，統(tǒng)一安排付款。
第十五條 采購
1. 酒店所有財產(chǎn)物資的采購一律統(tǒng)一由采購部按采購制度辦理，使用單位不得自行購置。
2. 任何物品無購置計劃或未經(jīng)財務(wù)部同意采購的財產(chǎn)物資，庫房應(yīng)拒絕驗收，財務(wù)部不予報銷。
3. 若使用單位在品種規(guī)格上有特殊要求，可派人與采購部人員共同選購，或由使用單位自行采購，但必須由采購部辦理入庫報銷領(lǐng)用等手續(xù)。
4. 采購員必須遵守國家政策、法令和財產(chǎn)管理制度，發(fā)票、支票妥善保管，不得丟失。報帳要及時，一律不準跨月，要按酒店規(guī)定財產(chǎn)劃分填寫入庫單，送庫房管理員簽收后，附在進貨發(fā)票后一齊送至財務(wù)部報帳。
5. 采購備用金要經(jīng)常核對，公私要分開 ，嚴禁套購，轉(zhuǎn)賣，嚴禁挪用公款和代私人采購。
6. 要按使用單位的要求采購物品，并注意規(guī)格質(zhì)量，以免造成積壓和浪費。
第十六條 驗收
1. 收貨部接到采購員購進的財產(chǎn)和物資，要根據(jù)訂單與原始發(fā)票進行驗收、點數(shù)、檢查規(guī)格、質(zhì)量，驗收合格后按本酒店的財產(chǎn)名稱填制收貨報告，簽收后一聯(lián)交供應(yīng)單位，憑此向財務(wù)部結(jié)算。
2. 遇有下列情況，收貨部可以拒絕驗收，或報請上級處理
2.1 未按計劃批準購進的或與合同不符者不驗收；
2.2 購進的財產(chǎn)、物品與原始發(fā)票不符者不驗收；
2.3 供應(yīng)單位的發(fā)票未開抬頭，發(fā)票無蓋公章，抬頭不符，字跡不清楚有涂改者不驗收；
2.4 屬于貴重物品和需要經(jīng)過技術(shù)鑒定的物品，應(yīng)與使用部門共同驗收；
2.5 如屬于物品先到而發(fā)票未到的，收貨部可點清實物，開無發(fā)票收貨單，一聯(lián)交供應(yīng)者，等發(fā)票到后到財務(wù)部辦理結(jié)算。
2.6 遇有發(fā)票先到而物品未到時，不予辦理驗收手續(xù)，若外地托收無承付進貨，由采購員報經(jīng)理批準做預(yù)付款，待該物品到達后，補辦驗收手續(xù)并正式入帳沖預(yù)付款。
第十七條 審批
1. 基本建設(shè)工程、零星基建、改建擴建、建筑大修，固定資產(chǎn)更新和購置等，須經(jīng)店務(wù)會議討論后按規(guī)定制度審查報酒店集團批準，固定資產(chǎn)的調(diào)撥、變賣、報廢、處理等須酒店財務(wù)負責(zé)人和總經(jīng)理批準后按規(guī)定制度審批。
2. 低值易耗品和其它物品購置計劃經(jīng)店務(wù)會討論且按規(guī)定制度批準后，列入當年財務(wù)收支計劃內(nèi)執(zhí)行；計劃內(nèi)零星購置及大批購置財產(chǎn)物品，按規(guī)定程序報批。低值易耗品成批處理變賣，須報酒店集團審批。
3. 物料用品（消耗品）按班組領(lǐng)用時，須經(jīng)部門經(jīng)理與酒店財務(wù)負責(zé)人審批。
4. 物品丟失、霉壞、變質(zhì)、盤虧等必須經(jīng)有關(guān)部門查明原因，簽署意見報酒店財務(wù)負責(zé)人和總經(jīng)理審批方能作賬務(wù)處理。
第四節(jié) 固定資產(chǎn)、低值易耗品及易耗物品的管理
第十八條 庫房財產(chǎn)管理
1. 酒店購進的一切財產(chǎn)和物資，一律辦理入庫手續(xù)。發(fā)放時列支有關(guān)部門的費用（大批分攤時，通過“待攤費用”科目逐月攤?cè)胭M用）并作為在用財產(chǎn)處理。凡屬備用、多余及機動部分，應(yīng)集中存放在庫房保管。
2. 財務(wù)部的財產(chǎn)管理小組負責(zé)管理全酒店的財產(chǎn)。各類財產(chǎn)按規(guī)定分類，并按品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、在庫和在用的地點，分別獨立立帳，控制庫房的進、銷、存數(shù)量。憑入庫、領(lǐng)物、調(diào)撥單據(jù)等憑證及時查明原因，按規(guī)定審批手續(xù)辦理調(diào)整帳卡，以保障帳物相符。
第十九條 部門班組財產(chǎn)管理
1. 各使用部門的在用財產(chǎn)應(yīng)實行定額配備，部門經(jīng)理負責(zé)，指定一人為部門財產(chǎn)保管員具體保管并做好登記帳卡工作。
2. 部門保管帳卡，要按財務(wù)部保管總賬分類、編號，根據(jù)領(lǐng)取、調(diào)撥等單據(jù)及時登記。部門經(jīng)理要定期組織人員對部門財產(chǎn)進行核對，發(fā)現(xiàn)賬物不符及時查明原因，按審批規(guī)定辦理手續(xù)，調(diào)整帳卡，以保證帳物相符。
3. 部門財產(chǎn)保管員不宜經(jīng)常調(diào)換，若必須調(diào)換，要事先通知財務(wù)部財產(chǎn)管理小組，并由財產(chǎn)管理小組監(jiān)督在部門內(nèi)辦清移交手續(xù)，方可離開。
第二十條 財產(chǎn)領(lǐng)發(fā)、交回手續(xù)
1. 使用部門領(lǐng)用在庫財產(chǎn)時，要按規(guī)定審批權(quán)限做批準手續(xù)后，持領(lǐng)物單、報損單或賠償單（領(lǐng)取補充報告或賠償?shù)呢敭a(chǎn)時，需交舊領(lǐng)新，賠償單要有財務(wù)收款簽字）一式三聯(lián)，憑此向庫房領(lǐng)取，一聯(lián)作部門記帳，一聯(lián)作庫房記帳憑證，一聯(lián)作會計記帳憑證。
2. 多余財產(chǎn)要交回庫房，在查明原因后，按審批權(quán)限規(guī)定辦理批準手續(xù)。用紅筆填寫領(lǐng)物單（代替交庫單）一式三聯(lián)，連同實物交庫房管理員簽收，三聯(lián)分別作為部門、庫房、會計記帳憑證。
3. 使用部門向庫房領(lǐng)取、交回財產(chǎn)時，要持部門保管帳卡和單據(jù)到財務(wù)部財產(chǎn)管理小組辦手續(xù)，雙方及時登記帳卡，以保證帳帳相符。
4. 酒店低值易耗品采取一次報銷規(guī)定，一些大型臨時活動，在領(lǐng)用此類物品時已作費用報銷。但是，由于活動任務(wù)已經(jīng)完成，而非日常使用的物品又不宜存放在部門班組，為了妥善保管，此類物品可以退回庫房，在財產(chǎn)帳上的存放地點變更為庫房“代保管”。下次需要領(lǐng)用時，則不再報銷金額，而是存放地點由庫房代保管減少，增加新領(lǐng)用單位的數(shù)量，以避免重復(fù)列支費用。
第二十一條 財產(chǎn)調(diào)撥、報銷手續(xù)
1. 使用部門之間財產(chǎn)調(diào)撥，需要經(jīng)主管部門同意并必須通過財務(wù)部辦手續(xù)。調(diào)入、調(diào)出部門將帳卡連同財產(chǎn)調(diào)撥單到財務(wù)部調(diào)整帳卡，同時調(diào)整總帳的存放地點，以保證帳帳相符。
2. 凡自然損耗、日久使用失效的財產(chǎn)，確認無法修復(fù)者，可以辦理報損手續(xù)，固定資產(chǎn)報酒店集團審批報銷并按規(guī)定程序做財務(wù)手續(xù)處理；低值易耗品報部門經(jīng)理審批后報銷。報銷財產(chǎn)實物一律上交到廢品庫房登記入帳，未交廢品實物者不準領(lǐng)新物品。處理廢品時，由廢品庫房列出清單經(jīng)批準后處理并銷帳。
第二十二條 租借財產(chǎn)手續(xù)
1. 凡向外單位租入、借入、租出、借出的財產(chǎn)，要按權(quán)限審批并到財務(wù)部財產(chǎn)管理小組辦理手續(xù)。
2. 酒店財產(chǎn)一般不借給私人，如屬特殊需要必須得到酒店財務(wù)負責(zé)人和總經(jīng)理的批準，方可辦理借用手續(xù)。
3. 庫房不辦理未得到批準的借用手續(xù)，未經(jīng)批準的借用物品不允許帶出保管部門或酒店。
4. 租借物品要及時催收，不得留作長期使用，更不能轉(zhuǎn)租，轉(zhuǎn)借。
5. 對外租借成批物品要按標準收費，借用物品被損壞，要照價賠償（特殊物品要加倍賠償）。
第五節(jié) 物料及用品、專用基金材料的管理
第二十三條 庫房的管理
1. 物料及用品一律由財務(wù)部財產(chǎn)管理小組統(tǒng)一建帳管理。
2. 購進的物料用品，凡屬體積過大，占用面積過多而不能入庫者，如煤、磚、瓦、灰、沙石、木材等，存放庫外不作入庫，但必須驗收，指定專人負責(zé)管理。領(lǐng)用按規(guī)定辦理手續(xù)，并按品名規(guī)格建立保管帳?？刂七M、銷、存數(shù)量，憑購進、領(lǐng)出單據(jù)登帳，做到帳帳相符。
第二十四條 領(lǐng)發(fā)和調(diào)撥手續(xù)
1. 物料及用品必須實行領(lǐng)取制度，不得以存計耗。各使用部門領(lǐng)用物品材料時，要填寫“領(lǐng)物單”并由部門經(jīng)理和酒店財務(wù)負責(zé)人批準。
2. 庫房管理員發(fā)放時，要按領(lǐng)物單所列的品種、規(guī)格、數(shù)量逐項點發(fā)，不得頂替，如因庫存物品不足由領(lǐng)用部門另填領(lǐng)物單，不得更改數(shù)字，管理員不得擅自修改領(lǐng)物單上所列的項目數(shù)字。
3. 各部門領(lǐng)用物品如有多余或有適用時，應(yīng)及時退回庫房，退回時，以紅筆填寫“領(lǐng)物單”，憑此雙方記帳。庫房要按月匯總領(lǐng)物表，并交會計記帳進行帳目核對，以保證帳帳相符。
4. 庫房物品不準出售給個人，如遇外單位調(diào)撥時，先到財務(wù)部辦理交接款后，憑財務(wù)簽收貨款單據(jù)和出庫單發(fā)給物品，未經(jīng)財務(wù)辦理手續(xù)者一律不準出庫。
第六節(jié) 廢舊物資管理
第二十五條 各部門的一切廢舊物資及包裝應(yīng)及時交庫房保管，其它部門不準自行處理。
第二十六條 廢舊物資要立帳登記管理，可分為報廢的固定資產(chǎn)、報損的棉織類、其它報損財產(chǎn)和在修建進程中拆除下來尚能使用的舊材料等四類。
第二十七條 各部門若需領(lǐng)用舊物資使用時，按庫房的領(lǐng)用手續(xù)辦理。
第二十八條 庫房對廢舊物資或成批的廢舊物品，要定期造表上報，按規(guī)定權(quán)限得到批準后，統(tǒng)一處理。
第七節(jié) 棉織品的使用、保管和洗滌規(guī)定
第二十九條 工作制服和營業(yè)活動服裝是為了服務(wù)工作需要而配備的，只準許工作時間內(nèi)穿著，非工作時不得使用。工種變更，應(yīng)將舊工服交回制服室。
第三十條 按財產(chǎn)管理制度規(guī)定，各部門使用棉織品都應(yīng)采取定額管理辦法，洗衣房只備定額數(shù)量作為周轉(zhuǎn)用。
第三十一條 各部門班組要認真執(zhí)行送洗和領(lǐng)取棉織品手續(xù)。
第八節(jié) 損壞、遺失公物的賠償規(guī)定
第三十二條 賓客損壞、遺失公物的賠償規(guī)定
1. 賓客損壞、遺失酒店公物，由負責(zé)該項財產(chǎn)的財產(chǎn)保管員報主管部門負責(zé)人，視情況決定賠償意見。若免予賠償者，一般應(yīng)經(jīng)主管部門經(jīng)理批準；若屬大件或價值較高的物品要報酒店財務(wù)負責(zé)人和總經(jīng)理批準，并按手續(xù)報損處理。
2. 賓客損壞、遺失酒店公物已確定賠償時，由財務(wù)部協(xié)同財產(chǎn)使用單位一起，參照帳面單價和下列標準計算賠償費：
2.1損壞之公物系完整全新者按全價賠償；
2.2損壞之公物經(jīng)修理尚能使用，又不影響整體美觀，可賠償修理費；
2.3損壞之公物雖能修復(fù)，但影響整體美觀和原有價值者，應(yīng)賠償修理費和財產(chǎn)減值部分；
2.4損壞之公物不能修復(fù)時，尚有殘值者，可按現(xiàn)價減去殘值計算賠償，若賠償歸賠償者所有時，要按現(xiàn)值全價計算賠償費。
2.5損壞之公物系帶酒店標志或因采購數(shù)量少而難于購買的按原價的1.5或2倍賠償。
第三十三條 職工損壞、遺失公物賠償規(guī)定
1. 因工作疏忽同時又有某些客觀原因使公物受到損失時，全賠或部分賠償；
2. 非因公或打鬧使財產(chǎn)遭受損失時，令其全部賠償，并給予批評教育。
3. 因違反勞動紀律或操作規(guī)程損壞公物者，全部賠償或部分賠償，嚴重事故要追究刑事責(zé)任。
4. 凡因財產(chǎn)遭受損失后互相包庇隱瞞不報，嫁禍于人或一貫不負責(zé)，任意損壞公物，屢教不改者，應(yīng)全部賠償，情節(jié)嚴重者要給予一定的行政處分。
5. 賠償手續(xù)
5．1賓客或職工損壞或遺失公物并確定賠償時，由財產(chǎn)使用部門財產(chǎn)保管員開出“賠償單”，一式四聯(lián)分別作為部門班組存根、收款收據(jù)、財務(wù)收入憑證、財產(chǎn)報損和領(lǐng)發(fā)憑證。
5．2部門財產(chǎn)保管員向賠償人收款后，應(yīng)連同四聯(lián)賠償單交送財務(wù)部辦理交款手續(xù)，加蓋收訖章；再到財務(wù)部財產(chǎn)管理小組辦理財產(chǎn)手續(xù)。
5．3賓客當時不能付現(xiàn)金時，應(yīng)由本人簽字認可，送前臺收銀待結(jié)帳時扣回，再到財產(chǎn)管理小組辦理財產(chǎn)手續(xù)。
5．4職工不能付現(xiàn)金時，應(yīng)由本人簽字認可，送人事部待發(fā)薪時扣回，再到財產(chǎn)管理小組辦理財產(chǎn)手續(xù)。
第九節(jié) 會計科目
第三十四條 財務(wù)部按會計科目的規(guī)定設(shè)置有關(guān)的“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)折舊”、“低值易耗品攤銷”、“物料用品”等一級科目，并分設(shè)有關(guān)的二級科目的分類帳，以反映酒店固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的金額變化情況。
第三十五條 財務(wù)部庫房應(yīng)按物資的品名、規(guī)格、單價、數(shù)量、金額設(shè)置三級明細賬，并與總賬科目一致。
第三十六條 財務(wù)部庫房要建立借出、借入、租出、租入等財產(chǎn)登記卡片，及時、正確地反映租借財產(chǎn)的變化情況，以避免財產(chǎn)混亂。
第三十七條 正確使用《固定資產(chǎn)盤點表》和《低值易耗品在用記錄表》。
1. 固定資產(chǎn)盤點表
1.1使用目的在于記錄固定資產(chǎn)實際盤點數(shù)并與移交數(shù)量比較。
1.2盤點表的內(nèi)容包括：資產(chǎn)保管及使用部門，存放地點及盤點日期；資產(chǎn)保管及盤點人員姓名；資產(chǎn)編號、名稱、規(guī)格、來源及移交日期，移交及實際盤點數(shù)量。
1.3盤點表使用說明：盤點表以保管使用部門為核算單位，以存放地點為盤點基礎(chǔ)；移交數(shù)量在第一次盤點核實后，由存放使用地點的財產(chǎn)保管員簽字負責(zé)，申領(lǐng)、轉(zhuǎn)移與報廢必須遵守制度和程序，移交數(shù)量根據(jù)申領(lǐng)、轉(zhuǎn)移與報廢加以調(diào)整；盤點時由財產(chǎn)保管員與財務(wù)部盤點人員同時進行，在盤點數(shù)量欄填寫實際盤點數(shù)量并由保管使用部門主管簽字作實。
1.4其它：為了便于盤點工作，固定資產(chǎn)的盤點以存放地點為盤點基礎(chǔ)，適當時候輪流進行盤點，每個存放地點的固定資產(chǎn)每年最少要盤點一次，移交與盤點數(shù)不符時，調(diào)查后以書面形式呈報管理班子處理并按規(guī)定處理。
2. 低值易耗品在用記錄
2.1使用目的在于記錄各部門低值易耗品的數(shù)量、存放及使用地點。
2.2記錄表的內(nèi)容包括：領(lǐng)用部門、存放地點；入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、 報廢及庫存在用余額數(shù)量，低值易耗品的名稱及規(guī)格。
隨著我國經(jīng)濟制度的不斷發(fā)展變革，對于電力企業(yè)而言，建立完善財務(wù)內(nèi)控制度是規(guī)范財務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。同時，在現(xiàn)代激烈的市場競爭中，提高電力企業(yè)的財務(wù)管理水平是提高企業(yè)競爭力的重要舉措。但在現(xiàn)代電力財務(wù)管理制度建立以及完善的過程中依然存在許多的不足之處，進而導(dǎo)致企業(yè)在運行發(fā)展的過程中出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，甚至危及企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。因而以下將對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建立中存在的不足提出優(yōu)化建議，由此更好地推動電力企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
2企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的意義
2.1提升企業(yè)的財務(wù)管理水平
通過建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度能夠使得財務(wù)管理機構(gòu)工作更加規(guī)范化，管理人員能夠投入更多的精力于財務(wù)管理中，進而使得財務(wù)管理的質(zhì)量以及效率得到提升。同時，規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)控制度也能強化對財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)管，使得電力企業(yè)能夠在預(yù)算額度之內(nèi)進行統(tǒng)籌規(guī)劃，實現(xiàn)電力企業(yè)的運行目標。同時通過對企業(yè)資源的有效規(guī)劃，可以更高效的調(diào)動電力企業(yè)的各種資源，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。對電力企業(yè)進行財務(wù)管理實際上是全面的戰(zhàn)略規(guī)劃，以此更好地完成階段性目標，推動電力企業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展。除此之外，財務(wù)內(nèi)控制度的建立還能對財務(wù)人員行為產(chǎn)生約束作用，由此更好地避免徇私舞弊、以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生。
2.2維護企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定
財務(wù)內(nèi)控制度使得企業(yè)在運營的過程中能夠基于實際的情況進行戰(zhàn)略方式上的優(yōu)化，從而提升電力企業(yè)的經(jīng)濟價值。在運行的過程中，將成本控制運用于每一個環(huán)節(jié)中，盡可能地優(yōu)化人力資源以及生產(chǎn)資源配置，進而實現(xiàn)成本的最小化以及價值的提升。財務(wù)內(nèi)控制度實際上是提高電力企業(yè)經(jīng)濟運轉(zhuǎn)效率的重要保障，通過資金的預(yù)算，進而在運轉(zhuǎn)的過程中有計劃地節(jié)約成本，使得企業(yè)的價值能夠得到更大限度的提升，由此更好地維護企業(yè)的安全穩(wěn)定性。另外，企業(yè)財務(wù)管理者在制度的規(guī)范下對企業(yè)資產(chǎn)采取保護措施，也能使得企業(yè)資產(chǎn)保值和升值。電力企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)據(jù)數(shù)量較多，在管理上缺失必要的制度規(guī)范，將難以提升資產(chǎn)管理的有序性。
3企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立中存在的問題
3.1財務(wù)內(nèi)控觀念薄弱
根據(jù)調(diào)查可知，我國有些電力企業(yè)仍然缺乏科學(xué)合理的財務(wù)管理制度以及相關(guān)經(jīng)驗，其中不乏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層不重視財務(wù)管理工作或者深受傳統(tǒng)財務(wù)管理制度思維的束縛，所以導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理水平一直都得不到提升，而且領(lǐng)導(dǎo)的不重視還會影響到相關(guān)工作人員對財務(wù)管理的輕視，這便嚴重影響到了企業(yè)的利益，例如企業(yè)對內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度不規(guī)范，就會導(dǎo)致資金閑置、資金赤字以及資金回籠不及時等問題。除此之外，財務(wù)管理工作對電力企業(yè)的發(fā)展壯大有著非常重要的意義，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，就極有可能導(dǎo)致相關(guān)工作人員的忽視，從而導(dǎo)致工作紕漏的出現(xiàn)，進而給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將提升經(jīng)濟效益作為工作重心之一，將財務(wù)管理工作落到實處，以此讓其發(fā)揮出應(yīng)有的作用，從而帶動企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)健提升。
3.2賬目管理混亂
現(xiàn)如今，許多電力企業(yè)對外宣稱一直處于盈利狀態(tài)，然而這卻僅僅顯示在企業(yè)的賬目上，但實際上已經(jīng)處于惡性的循環(huán)中。因為許多企業(yè)都會集中精力于售電業(yè)務(wù)以及項目投資上，所以疏忽了對財務(wù)的管理，而且缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理機制，從而導(dǎo)致賬目管理比較混亂。除此之外，有些企業(yè)在進行賬目記賬時，沒有嚴格遵守企業(yè)的相關(guān)制度，所使用的會計科目也模糊不清，所以導(dǎo)致賬目中存在著諸多漏洞。在企業(yè)財務(wù)的賬面上雖然還顯示有比較多閑散資金，但是在項目驗收核算之后，就會出現(xiàn)資金短缺甚至是入不敷出的情況，這便嚴重影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。例如企業(yè)由于大量工業(yè)用電輸出的需要，往往會向外貸款，如果財務(wù)管理混亂，就會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致企業(yè)拖欠款項，這便需要支付額外的利息，進而極有可能導(dǎo)致企業(yè)自身負債累累以及影響到日后的發(fā)展。
3.3財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)人員的需求也在不斷增加，因而就需要在進行財務(wù)事務(wù)處理時提高整體的工作效率。而現(xiàn)階段，許多學(xué)生看準財務(wù)專業(yè)的就業(yè)前景而不斷地進行財務(wù)專業(yè)的選擇，而實際在電力企業(yè)進行財務(wù)技能的學(xué)習(xí)時，由于缺乏一定的實踐機會，而導(dǎo)致財務(wù)人員的質(zhì)量與數(shù)量不成正比。在工作中，許多財務(wù)人員尚未能將所學(xué)專業(yè)的理論知識運用到實踐中，進而出現(xiàn)基本業(yè)務(wù)知識匱乏、法律意識低下的狀況。在工作中會計人員缺乏一定的敬業(yè)精神，由此在處理事務(wù)時拖拖拉拉、敷衍了事，同時不積極地對財務(wù)法律法規(guī)的變動情況進行了解，由此在記賬中存在大量細節(jié)操作不當、賬本混亂的現(xiàn)象。這不僅使得財務(wù)工作的整體質(zhì)量難以得到保障，同時也使得財務(wù)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象，這將嚴重違背財務(wù)職業(yè)道德規(guī)范的要求。
4企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的相關(guān)舉措
4.1加強基礎(chǔ)建設(shè)，提高常規(guī)審計重視程度
在電力企業(yè)內(nèi)控審計工作中，內(nèi)部審計工作人員需要強化內(nèi)控審計的重要作用，同時以政府財務(wù)制度作為基本綱領(lǐng)，實現(xiàn)對審計計劃的制定和完善，進而對電力企業(yè)中的每一筆經(jīng)濟收支情況進行審計和審核，更好地明確電力企業(yè)的經(jīng)濟利潤以及經(jīng)費支出情況，制定完善的財務(wù)報表。內(nèi)部審計工作人員在實際的工作中需要確保財務(wù)運作過程堅持合理合法性，對電力企業(yè)的每一項財務(wù)信息進行披露，同時將電力企業(yè)的內(nèi)控審計作用發(fā)揮出來，由此實現(xiàn)對財務(wù)運作過程的監(jiān)管和指導(dǎo)。對于電力企業(yè)財務(wù)實際運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)的預(yù)算以及固定資產(chǎn)等經(jīng)費審計，需要對其進行單獨立項，由此確保內(nèi)控審計的效果能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化，進而提高審計結(jié)果的精確性。
4.2完善內(nèi)部審計監(jiān)管體制
在政府財務(wù)制度背景下，內(nèi)部控制體系主要是通過在內(nèi)部部門之間建立一套完善的監(jiān)督體系，以此將內(nèi)部審計工作人員的行為規(guī)范化、標準化和制度化，同時還需要加強電力企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，以此更好地提高財務(wù)報表的正確性。為了保障謹慎性原則的高效運用，就需要運用監(jiān)督的力量進行規(guī)范操作。因為內(nèi)部審計工作人員對被審計單位提供的財務(wù)報告進行審計后，還需要對其中涉及的財務(wù)信息如現(xiàn)金流量以及經(jīng)營成果進行鑒別，由此對電力企業(yè)管理層的財務(wù)決策進行合理判斷。由于內(nèi)部審計工作人員的審計成果將直接對電力企業(yè)管理層的經(jīng)營決策產(chǎn)生影響，因而就需要通過有效監(jiān)督，減少其中存在的不合理行為，進而推動電力企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。財稅審計的監(jiān)督能夠使得會計人員在進行確認、計量以及報表制作工作中提高工作的嚴謹性，基于實際的運營情況進行會計信息質(zhì)量的提升。而在內(nèi)部控制體系中就需要將企業(yè)運作的各個流程進行分解管理，例如可以實現(xiàn)組織機構(gòu)控制、職務(wù)分離控制、內(nèi)部審計控制等，以此更好地實現(xiàn)一人一崗制，降低其中利益勾結(jié)行為的存在，降低會計報表造假行為的出現(xiàn)，以此更好地保障企業(yè)資產(chǎn)信息的真實性和安全性。
4.3規(guī)范資金核算工作
為進一步提高電力企業(yè)的預(yù)算管理水平，電力企業(yè)也應(yīng)該增強預(yù)算核算流程的規(guī)范性以及系統(tǒng)性，對投資項目配備專項核算人員，以實現(xiàn)對新建項目成本開支情況的有效掌握，從而提升資金預(yù)算核算的完整性和準確性。電力企業(yè)應(yīng)該嚴格落實預(yù)算等級制度，保證每一項預(yù)算都具有資產(chǎn)卡片，確保預(yù)算的財務(wù)、登記卡片以及實物信息都處于一致的狀態(tài)。最后，還需要對應(yīng)收賬款的基本情況進行調(diào)查和分析，這就要求企業(yè)要協(xié)同金融和會計服務(wù)、金融機構(gòu)、定期的文檔和電子表格應(yīng)這幾大主體進行關(guān)于業(yè)務(wù)上的審計和領(lǐng)導(dǎo)，并且在后續(xù)管理中要每月對財務(wù)報表進行定期檢查。對于施工企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的收回意味著交付成果成本的收回和利潤的生成，金融業(yè)務(wù)必須要每一天都進行業(yè)務(wù)的查詢和審計。
4.4加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提升財務(wù)人員管理水平
首先，為了更好地提高施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，就需要在招聘時招收財務(wù)相關(guān)專業(yè)的人才進行財務(wù)管理工作，并在后期工作中給予相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)，以此切實提升施工企業(yè)財務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)操作能力。其次，為了更好地調(diào)動財務(wù)人員工作的積極性，施工企業(yè)還需要制定相應(yīng)的激勵政策，采用財務(wù)管理工作知識及能力競賽的形式，讓財務(wù)人員在放松身心的同時，也能更好地吸收法律法規(guī)、文件學(xué)等理論知識及預(yù)算實際業(yè)務(wù)內(nèi)容，并通過物質(zhì)獎勵的方式讓管理人員時刻對預(yù)算知識進行熟記，以備戰(zhàn)比賽，從而切實地提升其綜合素質(zhì)能力。最后，還可以采取定期培訓(xùn)的方式，邀請專業(yè)的財務(wù)管理人才來開展培訓(xùn)班，以此提升施工企業(yè)財務(wù)人員學(xué)習(xí)的積極性和業(yè)務(wù)能力。除此之外，為了施工企業(yè)財務(wù)人員能夠更好地運用信息技術(shù)進行文件整理和登記，就需要強化其計算機操作、信息化建設(shè)等能力，定期開展計算機操作能力的實訓(xùn)，讓其將所學(xué)到的信息技術(shù)運用到財務(wù)管理工作中，提高財務(wù)管理工作效率。
在國家“廠網(wǎng)分開”的政策實施以后，近年來各大發(fā)電公司打破地域限制，紛紛走出家門，跨地區(qū)建電廠，各發(fā)電集團規(guī)模急劇擴張，于是許多新電廠如雨后春筍般發(fā)展起來。其主要特點包括跨流域廣，涉及的行業(yè)較多，前期(或基建期)項目多且所處發(fā)展階段不同，地區(qū)差異大，母公司對各子公司的控制情況各異。
以上種種新情況，也給發(fā)電集團財務(wù)部門帶來不少新問題。本文將主要探討分公司制度下的經(jīng)營，特別是財務(wù)管理模式。
一、分公司財務(wù)負責(zé)的主要工作
在分公司管理模式下，分公司統(tǒng)管所屬各電廠的財務(wù)工作，分公司財務(wù)不插手各電廠具體財務(wù)業(yè)務(wù)，更不能沉溺于日常業(yè)務(wù)的處理之中不能自拔。具體業(yè)務(wù)由各電廠財務(wù)自己去辦，分公司財務(wù)主要負責(zé)以下幾方面的工作：
(1)負責(zé)組織各電廠預(yù)算編制、預(yù)算審批，并監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進行績效考核；(2)負責(zé)與電網(wǎng)協(xié)調(diào)，統(tǒng)一行動，及時回收電費；(3)負責(zé)全分公司范圍內(nèi)貸款合同的審批簽訂工作；(4)負責(zé)全分公司范圍內(nèi)的資金調(diào)度管理工作；(5)負責(zé)全分公司統(tǒng)一財務(wù)制度的制定及監(jiān)督執(zhí)行工作；(6)負責(zé)組織全分公司范圍內(nèi)的財務(wù)報告編制、審批工作；(7)負責(zé)全分公司財務(wù)基礎(chǔ)工作檢查及審計工作；(8)負責(zé)全分公司范圍內(nèi)的財務(wù)分析工作；(9)負責(zé)全分公司范圍內(nèi)財務(wù)人員的考試考核工作。
二、分公司的資金管理模式
根據(jù)分公司發(fā)展歷程，分公司的資金管理可分三個階段：
(一)分公司籌備階段
此時不僅分公司本身還處于籌備階段，其所屬的項目公司還都處于電力建設(shè)前期階段，主要表現(xiàn)在沒有獨立的資金來源，前期費主要由母公司代墊或者是就近的一個已投產(chǎn)的發(fā)電廠代墊；財務(wù)人員較少或不設(shè)財務(wù)，從代墊款的電廠借款后，支付各種前期費用，然后憑報銷單據(jù)回有關(guān)電廠財務(wù)記賬，沖銷借款；沒有工商執(zhí)照，沒有國稅、地稅的稅務(wù)登記，由于處于籌備階段，所以一般不能取得工商執(zhí)照，因為按《公司法》有關(guān)規(guī)定，籌備處是不能核準登記的。正是基于以上原因，以及母公司工資，保險等管理的實際需要，分公司人員的各種工資，工資附加費由有關(guān)電廠代管?；攫B(yǎng)老保險，工傷保險、失業(yè)保險，醫(yī)療保險、生育保險，住房公積金、企業(yè)年金等(簡稱“五險兩金”)由有關(guān)電廠核算，按屬地原則繳納。
這樣情況下，會產(chǎn)生種種弊端，其一是分公司資金調(diào)度受電廠限制，不能獨立運作、自主調(diào)度資金，常常出現(xiàn)資金調(diào)度不及時情況。其二是資金管理與前期工作進展脫節(jié)，無法真正實現(xiàn)財務(wù)的核算監(jiān)督職能。其三是分公司支出，由有關(guān)電廠代墊，這樣處理的合理合法性受到質(zhì)疑。其四是如果分公司及各項目部不能完全獨立核算，由有關(guān)電廠代墊費用，代為核算，不符合會計準則的“會計主體”假設(shè)。
(二)分公司所屬項目核準，正式成立公司，即處于基建階段
在此階段，分公司已經(jīng)至少有一個項目公司獲得國家發(fā)改委核準，取得工商登記，正式動工，就可以取得銀行借款了。工程建設(shè)，需要大量的建設(shè)資金，除了用資本金以外，其余建設(shè)資金全部靠貸款解決。所屬項目公司有了資金來源，就相當于分公司有了自己的資金來源，可自主調(diào)度資金。
(三)電力項目投產(chǎn)后，即進入生產(chǎn)階段
在此階段，分公司下屬的項目公司投產(chǎn)發(fā)電，資金來源除了資本金及銀行貸款以外，資金來源方面又增加了電費收入，分公司根據(jù)需要，負責(zé)與電網(wǎng)的協(xié)調(diào)工作，催收電費，設(shè)立電費專用賬戶，每月收回的電費先在電費戶歸集，然后再根據(jù)需要撥付各電廠(或項目公司)，按照資金計劃(或預(yù)算)及貸款合同，歸還銀行長短期借款。如果資金還有剩余，可通過和銀行做工作，提前歸還一部分長期借款、這樣可以減少企業(yè)財務(wù)費用，降低資金使用成本，增加企業(yè)利潤總額及凈利潤。
三、分公司的會計機構(gòu)設(shè)置及核算方法
分公司體制下，分公司不是法人，只是一級派出機構(gòu)，負責(zé)管理境內(nèi)各發(fā)電公司。我們常說“企業(yè)管理以經(jīng)營管理為核心，經(jīng)營管理又是以財務(wù)管理為核心”，因此我們?nèi)粝雽崿F(xiàn)分公司的管理職能，必須在分公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展各電廠的經(jīng)營管理工作。要實現(xiàn)分公司對各電廠經(jīng)營工作的領(lǐng)導(dǎo)，就必須施行分公司對各電廠(項目籌備處)財務(wù)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。我們不妨建立一種“大財務(wù)”管理方式，即各電廠在分公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，執(zhí)行分公司統(tǒng)一的財務(wù)規(guī)定，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)一編制預(yù)算及依據(jù)預(yù)算完成情況進行績效考核。
這種財務(wù)管理體制，主要的優(yōu)勢就是：
首先是各電廠的財務(wù)工作由分公司財務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，對各發(fā)電廠能實施有效的監(jiān)督和監(jiān)控。在該體制下，各電廠的主要財務(wù)業(yè)務(wù)，都在分公司財務(wù)的實時監(jiān)控之下，可以充分發(fā)揮分公司的管理效能，加強內(nèi)部控制，極大的減少各電廠的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。
其次是能夠整合企業(yè)資源，更好的發(fā)揮整體實力。統(tǒng)一調(diào)度資金，提高資金的使用效率，降低企業(yè)財務(wù)費用，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
最后是可爭取合并計算增值稅，合理降低分公司稅負。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并交納企業(yè)所得稅。按企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，以企業(yè)為單位繳納企業(yè)所得稅，分公司一般不能合并交納所得稅，但特殊情況，國務(wù)院另有規(guī)定，就可以這樣處理。分公司可以向所在省(市)稅務(wù)局申請，請求其所屬所有企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅，這樣如果部分電廠有虧損情況，按盈利企業(yè)和虧損企業(yè)的應(yīng)納稅所得額合計金額計算應(yīng)納稅額，這樣盈虧相抵后計算的應(yīng)納稅額，小于單個企業(yè)交納的所得稅合計，可以合理降低整個分公司的稅負。特別是分公司所屬企業(yè)，多元化經(jīng)營涉及行業(yè)較多，個別企業(yè)受國家宏觀政策影響出現(xiàn)虧損時，分公司合并繳納所得稅，比各企業(yè)分別計算繳納所得稅，可以依法合理降低分公司整體稅負。目前已有某國有大型化工企業(yè)取得此項優(yōu)惠政策，其所屬所有境內(nèi)子公司合并計算交納企業(yè)所得稅。
四、分公司的財務(wù)人員人事管理模式
(一)實施內(nèi)部正常輪換制度
在分公司范圍內(nèi)，財務(wù)干部正常交流，對財務(wù)人員進行正常換崗，既能提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，又能減少舞弊的發(fā)生。
關(guān)鍵詞：新會計制度；公立醫(yī)院；財務(wù)管理；工作重點
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01
隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，公立醫(yī)院的營運狀況發(fā)生相應(yīng)變化和突破，經(jīng)濟活動漸趨復(fù)雜。1998年頒布的舊會計制度已無法滿足現(xiàn)代醫(yī)院繁復(fù)、多元化的財務(wù)管理工作需要，亟需健全的新制度來規(guī)范財務(wù)活動，嚴格預(yù)算管理，加強財務(wù)管制和財務(wù)監(jiān)控。針對這一需求，2010年12月財政部會同衛(wèi)生部聯(lián)合推出了新《醫(yī)院會計制度》，自2011年7月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市施行，2012年1月1日起在全國施行。新會計制度在多個角度的理念融合下繼承了原制度的優(yōu)點，并進行合理的創(chuàng)新，其中包含了財務(wù)核算規(guī)范、財務(wù)分析制度、財務(wù)監(jiān)管標準等更具全局性、科學(xué)性、細分性的財務(wù)工作，更加全面地體現(xiàn)了公立醫(yī)院的特點，反映出醫(yī)院財務(wù)管理的重點的轉(zhuǎn)變。
一、完善科目體系，改建財務(wù)報告與分析
（一）設(shè)置新會計科目，完成新舊過渡
新制度考慮到醫(yī)改意見和實施方案關(guān)于公立醫(yī)院改革的相關(guān)要求，對會計科目做出符合醫(yī)改方向和精神的適當變化，由原來的42條增至55條，其中增加11條、調(diào)整12條、刪除1條。為配合醫(yī)藥分離的改革，將藥品收支歸為醫(yī)療收支進行統(tǒng)一核算；為更好地反映醫(yī)院科研、教學(xué)方面的活動，新增專門的科教項 目收支、結(jié)余、核算項目；為順應(yīng)目前貸款需要，增加零余額賬戶，加設(shè)工資薪酬、醫(yī)療風(fēng)險基金、待沖基金等項目[1]。在新制度的要求下，財務(wù)部門必須做好新舊數(shù)據(jù)的銜接、會計科目的過渡、數(shù)據(jù)的分析比較等工作，為財務(wù)核算提供良好基礎(chǔ)。
（二）編制新財務(wù)報告
對于財務(wù)報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，新制度作出了相關(guān)規(guī)定，使其包含了更加真實完整的會計信息。不僅囊括過去會計報表的內(nèi)容，還要提供附注信息和財務(wù)情況說明， 提供諸如重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售、重大投資及借款活動、業(yè)務(wù)開展情況、資產(chǎn)利用及負債管理情況、績效考評情況等重要信息，最大的突破還在于，年報開始要求提供醫(yī)院資金運作情況的直觀信息，這也就要求醫(yī)院財務(wù)部門完善財務(wù)報表的體系，設(shè)置現(xiàn)金流量表、財政補助收支表以便管理者能夠清晰明確的了解各項收支的去向；在財務(wù)說明書中適當增加成本控制、負債管理、資金流動等信息，便于財務(wù)監(jiān)管和財務(wù)預(yù)測等工作的實施。
二、注重成本核算，嚴格財務(wù)控制
醫(yī)院全成本核算是近年來業(yè)界探討的熱點問題，新制度明確了成本核算的原則、對象及成本歸集和轉(zhuǎn)移的方法；充實了成本分析和成本控制的內(nèi)容。規(guī)定成本核算一般以科室、診次、床日為對象，三級醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應(yīng)以醫(yī)療服務(wù)項目、病種等為核算對象[2]。結(jié)合新醫(yī)院財務(wù)制度的詳細規(guī)定，明確列示成本報表的參考格式， 并要求在財務(wù)情況說明書中作為附件上報，提倡運用成本軟件進行統(tǒng)一核算，通過對成本核算軟件系統(tǒng)的標準設(shè)定，匯總錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，逐層逐級分攤結(jié)轉(zhuǎn)成本。同時，加強財務(wù)管理，實現(xiàn)對現(xiàn)金流量的嚴格控制。在財務(wù)監(jiān)管的執(zhí)行上推行“一點兩線”，“一點”是指專人專項負責(zé)、統(tǒng)籌安排全局，“兩線”則是嚴格控制收支兩條線，進行財務(wù)統(tǒng)管，杜絕任何部門“小金庫”的存在。
三、健全財務(wù)監(jiān)督和管理機制
（一）資金管理
在籌資管理上，公立醫(yī)院作為公益性的衛(wèi)生機構(gòu)，不具備獨立的、完善的融資體系，資金來源主要為政府補助、藥品差價收入、醫(yī)療服務(wù)收入三個方面，然而，國家對醫(yī)療機構(gòu)的補助額正在逐年下降，藥品差價收入由于藥價的改革而出現(xiàn)萎縮，醫(yī)療服務(wù)收入也被政府嚴格控制。對于投資管理，部分醫(yī)院較為盲目，在購買大型醫(yī)療器械前對市場的研究不夠透徹，缺乏對設(shè)備實際工作效果和醫(yī)院支付能力的考慮，造成資金的嚴重浪費[3]。因此，醫(yī)院必須建立完善的資金管理機制，才能達到資金的合理利用，降低投資風(fēng)險。首先，要突破固定渠道，更新觀念，結(jié)合自身情況多渠道籌措。其次，財務(wù)工作要起到監(jiān)管、檢查資金流動的作用，合理安排醫(yī)院的經(jīng)濟活動，保證設(shè)備購置的可行性，經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、合法性；通過科學(xué)的運算手段，對各種投資的優(yōu)缺點進行量化分析，選擇最合理的方案；對醫(yī)院的運行情況，存在問題，發(fā)展趨勢等也都進行合理分析；在購買或更新大型設(shè)備前，先詳細調(diào)查，保證設(shè)備確有所需，然后綜合市場調(diào)研、預(yù)測等手段對設(shè)備的壽命，所能創(chuàng)造的經(jīng)濟效益，資金回報等方面進行全面性分析。
（二）專業(yè)人才隊伍建設(shè)
新制度的實施要求公立醫(yī)院財務(wù)部門快速掌握并準確運用。對于實施過程中出現(xiàn)的差異，醫(yī)院財務(wù)工作者要認清財務(wù)管理的新目標、新需要，從舊會計制度的執(zhí)行中轉(zhuǎn)變過來，及時學(xué)習(xí)、理清關(guān)系，不斷加強自身思想道德建設(shè)，明確法律責(zé)任與行政責(zé)任，不能“因小失大”，損害醫(yī)院的利益[4]。同時，醫(yī)院要高度重視財會隊伍的誠信教育和技能培育，加大培訓(xùn)投入。在強調(diào)掌握基本法律法規(guī)、明確法律責(zé)任與行政責(zé)任的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)醫(yī)院的會計信息化專業(yè)人員學(xué)習(xí)新會計制度[6]，根據(jù)新制度盡快調(diào)整健全醫(yī)院內(nèi)部的會計制度。同時，組織在職會計人員、窗口收費人員和物質(zhì)管理人員短期培訓(xùn)，使他們初步熟悉新制度下會計操作流程[5]。對于缺乏會計信息專業(yè)人才的醫(yī)院，要盡快引進相關(guān)人才，發(fā)展校企合作，借助科研院校培養(yǎng)信息化專業(yè)人員和系統(tǒng)維護管理人員，充實醫(yī)院的會計信息化人才隊伍。
（三）財務(wù)管理軟件應(yīng)用與維護
新制度的出臺對財務(wù)管理操作的規(guī)范化和系統(tǒng)化提出了更高遠的要求，財務(wù)管理軟件作為貫徹和執(zhí)行財務(wù)制度的重要工具和手段，必須及時更新。功能上從事后管理向預(yù)測、控制等方面轉(zhuǎn)型[6]，并在運行實踐過程中理順財務(wù)部門與其他科室的關(guān)系，完善脫節(jié)、漏洞等安全問題，加快形成一體化的財務(wù)系統(tǒng)，最大限度保障醫(yī)院在經(jīng)營過程中能及時收集各部門信息，了解各部門財政資源，準確掌握各部門的費用收繳，相關(guān)數(shù)據(jù)能在不與其他部門聯(lián)系的情況下自動流轉(zhuǎn)，最終實現(xiàn)共享、統(tǒng)一，保障醫(yī)院財務(wù)預(yù)算、內(nèi)部核算、財務(wù)控制管理等業(yè)務(wù)更加高效、規(guī)范。
新會計制度對當前醫(yī)院會計和財務(wù)工作存在的問題進行了深入的改革與分析，順應(yīng)了醫(yī)院規(guī)范化、信息化管理的現(xiàn)實需要，對財會人員的業(yè)務(wù)水平、財務(wù)管理軟件及硬件設(shè)施提出高新要求。新制度的全面實施勢必推動醫(yī)院財務(wù)管理工作的規(guī)范化、科學(xué)化，從而達到既能真實、完整地提供會計信息，又能為醫(yī)院長遠發(fā)展提供服務(wù)的目的。
參考文獻：
[1]劉敬華.新醫(yī)院會計制度下財務(wù)工作重點之探討.現(xiàn)代商業(yè)，2012.（15）：235-236.
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[3]裴芳英.新會計制度下如何加強醫(yī)院的財務(wù)管理.中國市場，2011.（48）：94-95.
隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，當前，我國酒店作為獨立的市場經(jīng)濟主體，除面臨國內(nèi)酒店的競爭外，也面臨著國際酒店產(chǎn)業(yè)競爭的挑戰(zhàn)。財務(wù)管理作為現(xiàn)代酒店的重要內(nèi)容，貫穿于酒店全部經(jīng)營和經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中，直接影響我國酒店的決策效率和經(jīng)營效益。從酒店的發(fā)展來看，酒店企業(yè)具有經(jīng)營波動性較大、具有季節(jié)性、地域分布廣、服務(wù)同質(zhì)化等特點，要強化現(xiàn)代酒店的競爭力，一方面，現(xiàn)代酒店需要滿足消費者的各類需求，強化業(yè)務(wù)創(chuàng)新，豐富業(yè)務(wù)種類，另一方面，必須加強財務(wù)管理，提升資金運營效率，提高現(xiàn)代酒店經(jīng)營管理水平。酒店經(jīng)營過程中，會計核算 、固定資產(chǎn)管理、計劃管理、資金管理、家具設(shè)備管理、倉庫管理等，都與財務(wù)管理密切相關(guān)。特別是部分酒店從國有酒店改制而來，財務(wù)管理還受傳統(tǒng)管理觀念和模式的影響，因此，加強財務(wù)管理，對于現(xiàn)代酒店發(fā)展，有著重要的意義。
財務(wù)管理能強化酒店內(nèi)部控制。加強財務(wù)管理，勢必實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督和管理，強化預(yù)算管理和執(zhí)行，有效實施預(yù)算控制。能夠優(yōu)化酒店各類業(yè)務(wù)活動流程，實現(xiàn)核算、成本控制、收銀管理、采購供給等方面的優(yōu)化，強化不相容職務(wù)的監(jiān)督和制約，加強內(nèi)部控制風(fēng)險關(guān)鍵點的控制，實施風(fēng)險防范，以有利于提高資金使用效率，確保資產(chǎn)安全完整，確保酒店運營有效進行。
財務(wù)管理推進酒店經(jīng)營順利進行。財務(wù)管理是現(xiàn)代酒店各項業(yè)務(wù)正常進行的基礎(chǔ)，酒店財務(wù)管理與各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動息息相關(guān)，財務(wù)預(yù)算為酒店各類活動進行提供前提，并提供資金支持。財務(wù)活動中對各項業(yè)務(wù)活動收入、成本和利潤的分析及預(yù)測，又幫助酒店對自身財務(wù)和資金狀況深入了解，從而合理的安排各項經(jīng)營活動。
財務(wù)管理能夠及時反映酒店經(jīng)營狀況。通過財務(wù)管理活動，能夠及時知曉酒店收入、成本和變化情況，有利于酒店管理者針對收入、成本變動情況采取策略，調(diào)整酒店經(jīng)營活動，充分利用酒店資源，應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境變化，實現(xiàn)利益與價值最大化。
二、我國酒店財務(wù)管理存在的問題分析
（一）財務(wù)管理意識尚未樹立
現(xiàn)代經(jīng)濟社會，我國酒店發(fā)展同樣需要高素質(zhì)財務(wù)專業(yè)人才。財務(wù)人員除需要有較高的財務(wù)專業(yè)素養(yǎng)外，還需要有良好綜合素質(zhì)和較高的職業(yè)道德修養(yǎng)。當前，部分酒店還存在著不重視財務(wù)管理工作的現(xiàn)象，特別是酒店財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的選擇和任命方面，部分酒店隨意安排人員擔任酒店職務(wù)經(jīng)理，財務(wù)人員也沒有足夠的財務(wù)管理知識素養(yǎng)，或者財務(wù)負責(zé)人對酒店經(jīng)營不具備充分的話語權(quán)，難以對酒店的收入、成本和資金管理進行有效的管理和控制。部分酒店將采購部門獨立于財務(wù)部門的監(jiān)管之外，內(nèi)部控制不嚴格，采購隨意，難以對于采購行為實施監(jiān)督和制約。部分酒店財務(wù)管理機制未確定，不夠科學(xué)合理，酒店財務(wù)工作難以起到指導(dǎo)作用，財務(wù)部門與采購部門、生產(chǎn)部門或者市場部門之間未達成和諧的協(xié)作機制，財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行難以落到實處，財務(wù)監(jiān)督無法進行，財務(wù)管理水平有待進一步提高。
（二）財務(wù)管理制度體系還未完善
酒店財務(wù)管理受傳統(tǒng)管理方式影響，部分酒店還未建立完善的財務(wù)管理制度體系。部分酒店未對財務(wù)部門進行科學(xué)定位，未建立完善的資金運轉(zhuǎn)機制。部分酒店僅制訂了員工管理制度或者崗位職能，未建立財務(wù)管理制度，部分酒店雖然建立了基本的財務(wù)管理制度，但是未建立相關(guān)的會計核算和財務(wù)指標考核制度體系。部分酒店未明確財務(wù)部門的組織機構(gòu)和崗位職責(zé)，財務(wù)管理未涉及酒店各個方面，影響財務(wù)管理效果。
（三）酒店成本控制有待加強
當前，我國酒店成本控制有待加強，部分酒店成本意識不強，成本控制行為未充分進行，導(dǎo)致酒店成本高，影響酒店效益。部分酒店成本意識淡薄，酒店員工未充分感受到市場競爭壓力，認為成本控制是財務(wù)部門或者酒店管理者的事，與自己的工作關(guān)系不大，未施行有效的成本控制措施，浪費行為時有發(fā)生。部分酒店對成本控制內(nèi)容認識較為落后，還將成本管理局限于傳統(tǒng)的成本管理范疇內(nèi)，例如未進行人力資源控制，酒店高級管理人員多但仍未充分發(fā)揮管理效力，薪酬支出過高導(dǎo)致資源閑置，反之服務(wù)人員勞動強度較大、人數(shù)不多，薪酬不高，影響基本的服務(wù)水平，總體來看人力資源配置不合理。部分酒店成本控制方式相對落后，未建立完善的成本控制制度，也未設(shè)立成本控制目標，酒店成本控制信息溝通渠道不夠暢通，酒店成本控制水平有待提高。部分酒店未進行充分的事前和事中控制，事后控制和反饋相對較多，難以保證成本控制的效果。
三、加強現(xiàn)代酒店財務(wù)管理的對策和措施
（一）樹立現(xiàn)代酒店財務(wù)管理意識
財務(wù)管理作為現(xiàn)代酒店的重要管理內(nèi)容，是提升酒店市場競爭力的保證?，F(xiàn)代酒店要提升自身的經(jīng)營效益，應(yīng)強化財務(wù)管理意識，酒店管理者應(yīng)重視和關(guān)注財務(wù)管理，充分認識到加強財務(wù)管理的重要性。應(yīng)強化財務(wù)管理的監(jiān)督職能意識，幫助酒店全體員工認識到財務(wù)管理的重要意義，了解財務(wù)管理與市場部門、采購部門均密切相關(guān)，強化相關(guān)部門的財務(wù)理念，樹立酒店全體員工的成本控制意識，建立嚴格的管理制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強財務(wù)監(jiān)督，確保財務(wù)管理工作的獨立性。應(yīng)促進財務(wù)部門和其他部門的協(xié)作配合，確保財務(wù)管理和財務(wù)制度有章可循，落到實處。
（二）完善財務(wù)管理制度體系
財務(wù)管理部門作為酒店的重要機構(gòu)，應(yīng)進一步強化財務(wù)部門的管理職能，防止財務(wù)部門職能單一化，充分發(fā)揮對于酒店經(jīng)營的促進作用。酒店財務(wù)部門通常由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，以強化資金鏈高效有序運轉(zhuǎn)，促進酒店經(jīng)營和財務(wù)目標實現(xiàn)。現(xiàn)代酒店應(yīng)充分借鑒先進酒店的財務(wù)管理經(jīng)驗，結(jié)合自身具體實際，進一步完善和改進財務(wù)管理制度，促進財務(wù)管理的科學(xué)性。目前，我國酒店財務(wù)管理水平參差不齊，酒店除基本的財務(wù)管理制度外，還應(yīng)按照國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身財務(wù)管理情況，建立一套完善的財務(wù)管理制度體系，應(yīng)結(jié)合會計核算、采購管理等情況建立相關(guān)的財務(wù)考核指標，強化財務(wù)監(jiān)督機制。要采用規(guī)范的會計制度，以便與同行業(yè)之間進行比較，在找出差距后不斷完善自身的財務(wù)管理制度，并采用最合理的財務(wù)管理模式。應(yīng)明確財務(wù)機構(gòu)職能、崗位職責(zé)和財務(wù)管理人員的日常工作內(nèi)容，建立和優(yōu)化財務(wù)工作流程，使得財務(wù)管理有序進行，有效應(yīng)對復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境，促進酒店效益提升。
（三）強化酒店成本控制
成本控制直接影響現(xiàn)代酒店效益，也是財務(wù)管理的關(guān)鍵和核心內(nèi)容。當前酒店競爭激烈，要實現(xiàn)酒店經(jīng)營目標，促進利潤增長，必須加強酒店成本控制。一方面，應(yīng)建立和執(zhí)行完善的成本控制制度，除培養(yǎng)員工的成本控制意識外，還應(yīng)強化員工成本管理的目標考核，建立成本控制的約束和激勵機制。應(yīng)建立嚴格的采購制度和流程，建立貨物購進計劃和審批制度，既能夠滿足酒店經(jīng)營需要，又要杜絕浪費和損失。財務(wù)部門應(yīng)幫助采購部門建立和實施物資采購詢價報價機制，配置專人協(xié)助進行廣泛有效的市場價格咨詢，通過招投標的形式選擇質(zhì)優(yōu)價低的供應(yīng)商，有效降低采購成本，建立采購入庫驗收制度和程序。另一方面應(yīng)強化成本控制的監(jiān)督和考核，針對酒店不同性質(zhì)的費用成本，建立相應(yīng)的監(jiān)督控制體系，強化固定成本和變動成本的管控，依靠現(xiàn)代信息技術(shù)建立酒店成本管理平臺，強化成本控制的分析，對于成本異常變動的情況要查明原因并追究相關(guān)人員的責(zé)任，并通過反饋機制，優(yōu)化經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程，為之后的經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。
在進行成本控制過程中，應(yīng)擯棄傳統(tǒng)管理方式中，不顧投入產(chǎn)出比一味降低開支的做法。要充分考慮酒店的可持續(xù)發(fā)展，提高服務(wù)水平，優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量，提供特色營銷活動，不斷滿足客人需求，吸引顧客，增加客戶忠誠度，以增加收入的方式降低固定成本。特別是固定成本投入較大、資金周轉(zhuǎn)量較大的酒店，更應(yīng)考慮適當增加成本，強化經(jīng)營服務(wù)能力，從而提升酒店營業(yè)額，提高入住率，從而降低單位營業(yè)額對應(yīng)的固定成本。
