時間：2022-05-16 08:18:55
序論：在您撰寫審計技術論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
1建立系統(tǒng)設計前期研發(fā)機制
以公司科技項目、管理咨詢項目研究為依托，建立系統(tǒng)設計前期研發(fā)機制。通過將ERP業(yè)務審計研究、智能分析審計體系研究、公司信息化環(huán)境下內部控制特性及其審計研究等項目列入公司科技項目、管理咨詢項目計劃，聯(lián)合國際知名的審計軟件開發(fā)商、公司系統(tǒng)信息化建設單位，深入研究審計信息系統(tǒng)開發(fā)、建設各方面問題，根據審計信息系統(tǒng)建設的最新發(fā)展，借鑒國內外優(yōu)秀企業(yè)的領先實踐，研究提出了ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、智能連續(xù)審計系統(tǒng)（審計監(jiān)控預警系統(tǒng)）開發(fā)建設的技術路線、系統(tǒng)架構與功能，為系統(tǒng)開發(fā)奠定基礎。
2建立系統(tǒng)建設過程管控機制
得到各業(yè)務部門的大力支持，獲取多部門業(yè)務數據，是推進審計系統(tǒng)建設的管理難點。為此，審計部門緊抓機遇，以公司開展的“數據共享與業(yè)務融合”專項治理活動為契機，將審計系統(tǒng)建設所需數據集成需求，納入公司重點工作平臺，大力推進與相關業(yè)務部門的溝通協(xié)調工作，獲得各部門的充分理解和對數據提供的大力支持。在系統(tǒng)建設過程中，通過與公司信息化主管部門建立周、月例會機制，及時研究討論系統(tǒng)開發(fā)建設中出現的問題，加強系統(tǒng)建設過程管控，提高系統(tǒng)建設質量；根據各單位的反饋意見和建設中出現的問題，組織業(yè)務骨干開展技術攻關，持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能及其實現方式，提高系統(tǒng)易用性水平，為建成好用、實用、高效的審計信息系統(tǒng)提供有效的機制保障。
3建立系統(tǒng)應用情況考核機制
通過制度指導、強化考核、典型示范、知識普及，推動各單位積極應用信息系統(tǒng)開展審計工作，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計工作方式。一是制定下發(fā)《關于加強審計信息系統(tǒng)深化應用工作的實施意見》，對各單位做好系統(tǒng)應用工作、健全系統(tǒng)運維體系、加強應用環(huán)境保障等方面提出具體要求；制定系統(tǒng)應用定期考核、量化評分機制，發(fā)文通報考核情況，不斷縮短考核周期，持續(xù)加大考核力度。二是將信息化納入審計工作管理對標的四項重點之一，引導所屬各單位著力推進審計信息化，深入思考，及時提煉工作經驗，通過典型經驗的機制，共享先進經驗，發(fā)揮示范引領作用。三是建立審計信息系統(tǒng)深化應用培訓的常態(tài)機制，培訓工作納入每年年度工作計劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開展分層、分類培訓，加強系統(tǒng)應用知識、管理制度的推廣、宣貫力度。
4建立審計信息化理論研討機制
組織各單位結合自身實際，認真總結、提煉審計信息化建設、應用方面的成功經驗，分析存在的問題，并提出建設性的意見和建議，開展理論研討，撰寫工作論文；抽調部分單位的審計信息化骨干組成評審專家組，對各單位提交的論文進行評選，提出修改完善意見，遴選優(yōu)秀論文報送中國內部審計協(xié)會參評內部審計理論研討優(yōu)秀論文，并在審計門戶系統(tǒng)開辟專欄共享研究成果，在公司系統(tǒng)培育學、用信息系統(tǒng)的良好氛圍。
二、實施效果
1構建了體系完整的審計信息化體系
審計門戶系統(tǒng)、審計綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、管控業(yè)務審計系統(tǒng)的相繼建設應用，初步搭建起審計信息化平臺，基本實現審計管理和審計作業(yè)的信息化。審計門戶已成為審計人員應用系統(tǒng)，以及公司各單位交流審計工作信息、共享審計工作經驗的重要平臺；審計綜合管理系統(tǒng)以項目管理為核心，實現了審計項目從計劃到項目終結的全生命周期閉環(huán)管理，促進了審計管理的信息化；ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、管控業(yè)務審計系統(tǒng)實現了審計業(yè)務對財務、工程、物資、設備、人力資源、營銷管理等電網企業(yè)主要業(yè)務的全面覆蓋，徹底改變了傳統(tǒng)計算機輔助審計僅限于財務領域的狀況，標志著審計信息系統(tǒng)與各主要業(yè)務應用系統(tǒng)的緊密融合，通過信息共享和互聯(lián)，改變“信息孤島”狀況，初步實現了“信息共享，全程控制，在線監(jiān)督，輔助分析”的審計信息化建設目標。
2促進了審計部門履職能力的提高
審計系統(tǒng)功能設計體現的是經過凝練的專家經驗，能夠為審計人員提供高效率的輔助分析工具。通過對最直接、最有效、最核心的審計專家經驗知識進行歸納、提煉，所建立的一系列審計分析模型，為審計人員提供了標準化、高效率的審計方法和工具，全面提升了內部審計在提供專業(yè)咨詢、鑒證意見和增值服務方面的職能。審計人員應用系統(tǒng)探索開展非現場審計，在充分發(fā)揮信息系統(tǒng)應有效能的同時，利用審計監(jiān)督視野廣的優(yōu)勢，通過對跨業(yè)務數據進行整合分析，及時為公司相關決策提供信息支持，高效提升了審計工作價值。
3保障了依法治企工作水平的提升
這里所說的重視程度不夠包括兩類人。一是單位領導重視不夠。有些單位領導特別是有些非營利性組織的單位領導，由于不用考慮盈利問題，所以大都對內部審計的作用沒有充分認識，雖然形式上表現得很重視，但實際上心里不大瞧得起?！罢f起來非常重要，用起來比較次要，做起來基本不要”，對于內部審計信息技術要不斷發(fā)展，相應要增加人、財、物的投入不感興趣。進行流程再造?更是覺得在沒事找事!;二是有些內部審計人員自己也不夠重視。這些內審人員往往有比較長的審計工作經歷，經驗豐富、業(yè)績突出，對于近幾年才蓬勃發(fā)展起來的內部審計信息技術不屑一顧，認為自己原來沒有信息技術，工作一樣做得好，現在再花時間精力學習新知識，不值得，更遑論進行什么流程再造，不再造不也工作這么多年了嗎?還造什么!
二、人才問題還有很大的短板
我國目前內部審計人員大多數都是財務出身，對于信息技術，實踐操作一下可以，要說在實踐中基于信息技術進行流程再造，恐怕就力不從心了，而難得有一些學歷高、審計和信息技術兼修的人員也基本上在政府部門或大專院校里，離一線的工作很遠，客觀上造成了我國目前內部審計信息化很難取得突破，要想在此基礎上進行流程再造更是難上加難。雖然面臨著不少的困難，我們仍然可以在信息技術的基礎上，對審計工作進行流程再造，以使得內部審計工作更完善，幫助單位創(chuàng)造更多的價值。
三、基于信息技術的內部審計流程再造展望
筆者經過多年的思考與實踐認為，要想使內審工作有一個突破性的進展，必須要換一種思路。為此，筆者提出一個創(chuàng)新概念—“審計再造”。
1、定義
所謂審計再造，是指:充分運用信息技術，對內部審計工作的流程進行合理的重新設計完善，希望取得更大的收益或更高的效率。
2、前提假設
筆者給這個概念的運用提出一個前提假設，就是本文所論述的“審計再造”，只適合內部審計，而不適用于外部審計。為什么要提出這樣一個假設條件呢?因為這是和內部審計與外部審計的工作目標不同相聯(lián)系的。內部審計與外部審計的工作目標完全不同。外部審計的目的就是要確認單位提供報表的完整性、真實性、合規(guī)性，只有能夠對報表提出確認意見，外部審計的任務就算是完成了，目的也就達到了。而內部審計的根本目的是要使單位增值，如果是非營利性單位也是要資源利用和管理效率更高。從外部審計和內部審計的工作目標不同我們可以想到:外部審計不用為被審計單位做過多管理方面的考慮，而內部審計則要本著為單位增值服務的思想去審計，才有可能進行下一步的工作，也就是進行“審計再造”。
3、實際運用前景
目前實際“審計再造”這個創(chuàng)新概念還有待完善，尚未在相關領域得到大規(guī)模運用。以我國目前情況，比較正規(guī)的單位，內部審計工作的信息技術基本上與單位內部網絡系統(tǒng)相結合，已經得到一定的普及，看似發(fā)展空間已經很小，但是如果換一個思路，也就是用“審計再造”理論來指導審計，那么信息化技術將完全海闊天空，能夠為企業(yè)發(fā)展做出更大的貢獻。下面試舉兩例說明:
(1)在對組織進行生產管理的全面審計中，由于要涉及從原材料到產成品的整個生產管理過程，從計劃到組織，從領導到控制，這個過程可能涉及眾多的人員、設備、生產工序。傳統(tǒng)的審計工作程序由于各種限制因素，特別是大量數據的及時有效處理，各種非數據信息的準確及時傳達等等，因此并不深入研究這些生產過程和工序是否合理，是否有可改進的空間，而如果基于現代信息技術，采用“審計再造”觀念，那么在審計相關內容時，就可以對單位的生產管理流程進行有效審計，考核是否有需要完善的地方。顯然，這個工作量是非常大的，但這也為信息技術的運用提供了一個巨大的舞臺?；诂F代信息技術的內部審計，對組織重新確定關鍵生產工序和關鍵生產路線，重新計算生產時間、資源和成本，重新繪制作業(yè)網絡圖，不斷改善生產計劃，以求得綜合優(yōu)化方案，還有大量的各種管理信息及時準確地溝通交流等等，從而達到為企業(yè)審計增值的目的。
一、系統(tǒng)克隆系統(tǒng)
系統(tǒng)克隆是將被審計單位的相關數據在企業(yè)之外進行備份，在企業(yè)會計系統(tǒng)之外再克隆。一個會計系統(tǒng)。系統(tǒng)克隆可以這樣進行:
(一)在審計期間的期初就將被審計單位的會計信息系統(tǒng)的數據進行外部備份。備份的內容主要包括三大部分:原始數據庫、初始化數據庫和會計軟件程序。備份的機構可以是審計機構，也可以是專門的外部獨立的數據信息管理與服務機構，而后者更有利于實現專業(yè)化質量和規(guī)模化效益。
（二）在審計期間內備份的內容將通過與企業(yè)會計信息系統(tǒng)相聯(lián)結的網絡進行更新。其中，原始數據備份庫直接與企業(yè)數據采集系統(tǒng)相聯(lián)，實現實時更新；初始化數據備份庫和會計軟件備份庫直接與企業(yè)會計信息系統(tǒng)的修改模塊相聯(lián)，在企業(yè)進行初始化變動和軟件程序變動時進行更新。
(三)審計人員通過外部備份與企業(yè)內部會計信息系統(tǒng)的比較，一方面判斷企業(yè)會計信息系統(tǒng)在原始數據庫、初始化數據庫和會計軟件上有沒有非法改動，另一方面通過外部獨立的數據信息管理服務機構，實現信息控制和咨詢，了解企業(yè)的會計信息系統(tǒng)以對其作出評價。
系統(tǒng)克隆使企業(yè)會計信息系統(tǒng)由于信息同源化喪失的內部勾稽關系在企業(yè)外部得到了重建，而且這種重建由于外部機構的獨立性變得更加有效。通過這種勾稽關系的審查，審計人員可獲得有效的審計證據。證明企業(yè)的會計信息末被非法改動。這一證據一旦與企業(yè)會計系統(tǒng)初始化定義和企業(yè)原始數據合理合法的證據相結合，就足以證明企業(yè)會計信息的公允性。這種方法可用于財務報表審計、特殊目的審計和管理審計等領域。
二、電子函證
電子函證指審計人員利用專門的程序模塊就被審計企業(yè)的有關數據，向相關的企業(yè)的數據庫發(fā)出電子詢證函，經對方企業(yè)同意后實現數據庫之間的自動數據比較而獲得被審計企業(yè)數據真實性的證據。函證內容不僅包括有關帳戶的余額，更應包括企業(yè)的原始數據庫的數據。如果被審計企業(yè)和被函證企業(yè)簽訂了有關信息交流協(xié)議，電子函證的復函無須被函證企業(yè)的同意就可由其電子信息系統(tǒng)自動進行。
外部系統(tǒng)克隆是審計人員獲取企業(yè)會計系統(tǒng)末被非法改動的證據，而對原始數據的合理合法的證據則必須通過另外的審計程序獲得。電子函證就是獲取這一類數據的最好的審計程序之一。一方面這種函證可以通過程序實現自動發(fā)函咱動付函咱動比較與自動進行差異分析和列表，從而使得函證更加快速、準確、安全和簡便；另一方面這種函證利用網絡通訊和無線通訊等先進的電子技術也使得通訊花費極大的降低。更重要的是，這種函證由于是電子自動復函和比較，排除了人為因素，使得其函證結果更加可靠。這都使得電子函證成為一種高效、低廉和可靠的審計程序。這些特征使得其可以大范圍應用，甚至可以將被審計企業(yè)所有的可函證數據都進行函證。其中，企業(yè)原始數據庫則是首選的函證范圍。通過電子函證，審計人員可以判斷企業(yè)的原始會計數據和相關帳戶余額是否真實、合法和可靠。
由于外部信息管理服務機構的存在，電子函證除可以采取向被函證企業(yè)發(fā)函的方式之外，還可以采取向被函證企業(yè)的信息管理機構直接發(fā)函的方式。這會由于眾多被函證企業(yè)在同一家信息管理機構備份信息而大大提高效率。如果被審計單位和被函證單位在同一信息管理機構備份信息，則可以在這家信息機構直接調用雙方的數據進行比較，這比跨機構函證更加高效。這種方法可廣泛用于銀行存款、往來帳項和對外投資等項目以及與前任CAA、律師和政府機構等方面的詢證。
三、審計黑匣子
審計黑匣子指審計人員通過在被審計單位的會計系統(tǒng)中安置具有記錄功能的程序模塊，從而對被審計企業(yè)會計信息進行監(jiān)控以獲得相關審計證據。
外部備份程序和電子函證在相當程度上可以保證查出會計信息系統(tǒng)中是否有偏差，但它們卻無法很好地說明這些偏差的產生過程和性質，而這些對審計人員發(fā)表審計意見卻具有重大的影響。因此，應當有一種審計程序來幫助審計人員查出信息偏差的產生過程并判斷其性質及嚴重程度。審計黑匣子能很好地完成這個任務。一方面這一模塊能對被審計單位的會計信息系統(tǒng)操作情況例如操作人員編號、進入時間和操作內容等進行序時記錄；另一方面其本身又具有隱蔽性、安全性和穩(wěn)定性。這個模塊平時僅在后臺工作，被審計企業(yè)的會計人員無權修改數據，更不能撤換它和影響它的工作。當審計人員發(fā)現會計系統(tǒng)的非正?，F象，則可以通過調用其數據獲得重要的審計線索。這就像飛機上的黑匣子，平時不影響飛機的正常工作，當飛機出現飛行事故時又能提供關鍵的事故線索。審計黑匣子除了為審計人員發(fā)表審計意見提供支持之外，還能發(fā)現被審計單位的會計信息系統(tǒng)薄弱環(huán)節(jié)，以便審計人員向被審計單位提出包含改進意見的管理建議書。這種方法可廣泛應用于財務報表審計等各種鑒證業(yè)務中。
四、模擬數據實驗
模擬數據實驗指審計人員將被審計單位的有關數據輸入被審計單位的會計軟件進行數據重新處理以獲得實驗數據，并將此結果與被審計單位的會計信息對比以獲得審計證據。
關鍵詞：內部審計；國企改革；現代企業(yè)制度
改革開放30年來，伴隨著我國經濟高速增長，國有企業(yè)改革已經取得了一些令人矚目的成績。但目前國有企業(yè)依然存在著經營管理效率低下、國有資產流失嚴重、財務信息失真、企業(yè)行為失控等問題。隨著我國經濟體制改革的不斷深入，國有企業(yè)內部審計必須適應現代企業(yè)制度的要求，進而推動國企改革的順利進行。正確認識國有企業(yè)改革與內部審計的形勢，健全國企內部審計制度，是當前值得認真思考的問題。
一、國有企業(yè)內部審計的現狀與問題
內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。《審計法》規(guī)定，國有資產占控股地位或者主導地位的國有企業(yè)可以設立內部審計部門進行審計監(jiān)督。企業(yè)內部審計內容主要包括企業(yè)及下屬全資子公司的資產、負債、損益的真實性、國有資產的保值增值、下屬單位及部門領導重大經濟決策責任、企業(yè)和個人遵守國家財經法紀情況等方面。
不同于西方的內部審計產生于公司多層經營管理的內在需要，我國內部審計的建立多是行政干預的結果，帶有濃厚的計劃經濟烙印。隨著經濟體制改革的不斷深入，內部審計的發(fā)展進入了一個特殊的歷史時期。當前，部分企業(yè)的內部審計能夠抓住企業(yè)改革的機遇，取得了較好的發(fā)展，在企業(yè)中有地位、有威信；而有的企業(yè)內部審計工作卻出現了嚴重的“滑坡”，機構被撤并，人員被分流，還有的企業(yè)內部審計機構人員偏少，沒地位、沒作為，雖有若無，不起作用。也就是說，目前我國內部審計工作“兩極”分化嚴重。由于我國內部審計制度脫胎于計劃經濟體制，從內部審計的理論、組織、方法等方面已經不能適應深化國企改革的要求，主要表現在以下幾個方面：
(一)我國內部審計理論滯后。隨著經濟體制改革的進行，我國內部審計實踐也取得了較大發(fā)展，但理論滯后問題較為突出。在內部審計的基礎理論方面，如，內審的目標、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現代企業(yè)制度要求的理論體系；而實務理論方面，如，經濟效益審計、企業(yè)集團審計、比價審計的有關理論的廣度和深度也不夠，以致理論落后于實踐，指導意義被淡化。此外，國家對內部審計的立法也相對滯后。近年來雖然也陸續(xù)頒布一些與內部審計有關的政策法規(guī)，如《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，但獨立的法律還是空白。同時這些政策法規(guī)內容不完善，如，對其他上市公司的內部審計制度沒有作出明確要求，沒有懲罰性措施，形不成足夠的威懾力等。
(二)我國內部審計制度的建立屬強制性制度變遷，受行政干預嚴重。成熟有效的內部審計制度是由企業(yè)內部管理的需要自發(fā)產生的，具有相對的獨立性。我國內部審計是1984年在政府的推動下首先在一些具有骨干作用的大型國營企業(yè)中建立起來的。其建立的初衷是把內部審計作為加強國家對企業(yè)審計監(jiān)督的補充手段，旨在提高國有資產的使用效率和經濟利益，而不是出于企業(yè)內部管理進一步完善的需要。1995年7月審計署了《關于內部審計工作的規(guī)定》，再次明確了應當設立內部審計機構的單位及內部審計的職權、審計領域等。在我國內部審計建立和完善的過程中，政府對其進行了強有力的干預。而作為非完全獨立主體的國有企業(yè)，對內部審計的安排只能被動地接受。
(三)當前我國企業(yè)內部審計技術、方法落后，審計人員專業(yè)結構不合理、整體素質不高。隨著現代企業(yè)制度的逐步建立，特別是在通訊、計算機技術等高科技的幫助下，企業(yè)管理方法也在不斷創(chuàng)新。在這種情況下，內部審計工作在技術手段和方式方法上也必須不斷完善。但當前我國國有企業(yè)內部審計還普遍存在著事后審計、靜態(tài)審計和現場審計單一的落后方法，已經不能適應現代企業(yè)發(fā)展的需要。此外，在發(fā)達國家，內部審計是一種很專業(yè)的職業(yè)，有專門的職業(yè)團體，推行注冊內部審計師考試和授證制度。企業(yè)內部審計人員也是經過嚴格的選拔后任用的，提供培訓的機會，建立業(yè)績評價制度，同時內部審計部門除了內部審計師外，還包括了為數不少的其他領域的專家，如，電子計算機專家、律師等人才。相比較而言，我國現有內部審計人員專業(yè)結構不合理，基本上都是財會專業(yè)，在經營管理方面有所欠缺。有調查顯示，我國內部審計人員中71％以上是財務會計和審計專業(yè)，法律、統(tǒng)計、金融及企業(yè)管理專業(yè)的占14％，機械制造和建筑專業(yè)的各占4％。
二、健全國有企業(yè)內部審計制度的必要性
當前，國有企業(yè)改革進入一個新的階段，具有與以往改革不同的時代特點：國有企業(yè)改革是出資人主導的改革，是“共擔成本”的改革，是總體性改革，是大規(guī)模的重組改革，是規(guī)范性改革。國有企業(yè)改革的重點應是完善激勵制度，完善公司治理結構，推進國有企業(yè)產權多元化，加快國有資源的優(yōu)化配置，完善國有資產監(jiān)管體制。隨著國企改革的深入，現代企業(yè)制度逐步建立起來，國有企業(yè)經營機制和管理體制發(fā)生了重大變革，企業(yè)內部審計必定要順應這一趨勢而進行相應的調整，以適應并推動國有企業(yè)的改革與發(fā)展。國有企業(yè)改革和發(fā)展的時代特點決定了健全國有企業(yè)內部審計制度的緊迫性和必要性。
(一)國有企業(yè)業(yè)務經營大規(guī)模、復雜化。當前，國有企業(yè)的經濟業(yè)務規(guī)模和復雜程度不斷加大，審計人員承擔的審計風險就相應地增大。有時候雖然能搜集到很多有力的審計證據，但仍難以證明其經濟業(yè)務的實質。在此種情形下，往往要冒很大的審計風險。
(二)國有企業(yè)資產重組日益頻繁。近年來，國有企業(yè)的資產重組越來越多，有剝離、收購或兩者混合等多種形式。不論采取何種形式，都有可能產生很多問題。如，股權變更的標志，如何確定重組購買日，重組相關公司的有效資產與不良資產的計價標準是否一致，資產置換、注入有效資產、剝離不良資產、剝離非經營性資產的會計處理是否合法、合規(guī)和公允，被購并方的債權債務是否真實等。最關鍵的是，國有資產在重組過程中是否實現了保值增值，是否存在國有資產流失現象。
(三)國有企業(yè)股權轉讓活躍。國企改革過程中，股權轉讓事宜也是值得審計人員予以關注的一個重要方面。如，有的企業(yè)或個人為達到一定的目的，進行股權轉讓時不按規(guī)定執(zhí)行或采用各種貌似合規(guī)的手段，將國有股權低價轉讓或以高價接受非國有股份，造成國有資產的流失和損失。
(四)競爭導致國有企業(yè)經營風險加大。市場經濟的發(fā)展將國有企業(yè)推向市場，企業(yè)間競爭日趨激烈，經營風險加大，對企業(yè)內部審計工作提出了更高要求，也帶來了更大的審計風險。企業(yè)內部審計將不能只是對過去的既定事項進行審查，而要借助于各種信息預測企業(yè)的盈利能力、償債能力和持續(xù)經營能力等。
三、健全國有企業(yè)內部審計制度的對策
內部審計作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制的重要組成部分，是建立現代企業(yè)制度的一個重要標志，加強內部審計則是企業(yè)轉換經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業(yè)制度的客觀需要。
(一)建立現代企業(yè)制度。內部審計無法發(fā)揮應有作用的根源在于沒有建立起現代企業(yè)制度，因此，建立現代企業(yè)制度是內部審計制度運行的首要條件，這主要包括三個方面：一是企業(yè)必須是獨立自主、自負盈虧的法人實體，在獨立的法人財產的基礎上營運。二是產權界定清晰，即要明確投資者對企業(yè)的法人財產的股權。對國有企業(yè)而言，產權改革的目標是由單一的國家所有逐漸向多元投資主體共同所有演進，這應根據企業(yè)不同的經營情況和性質逐步進行。三是在產權界定清晰的基礎上，建立現代企業(yè)的法人治理結構，即由所有者、董事會和高級經理人員組成的組織結構，在這種結構中三者之間形成一種制衡關系，對企業(yè)進行有效的監(jiān)督和激勵。此外，完善的內部審計制度還需要有發(fā)達的資本市場支持。我國目前主要以銀行為主導的間接融資體制尚不能對企業(yè)形成有效的約束，因此應發(fā)展證券市場的直接融資機制，包括規(guī)范和完善股票債券市場，培育分層次的市場交易體系，允許國有股和法人股上市流通等，促進企業(yè)行為的規(guī)范化。同時還要培育相應的經理人市場、企業(yè)并購市場、中介服務市場等市場體系。
(二)協(xié)調統(tǒng)一內部審計的相關規(guī)制，建立與現代企業(yè)制度相適應的內部審計模式。近些年，作為完善與發(fā)展內部審計規(guī)制的重要舉措，國家審計署了新的《關于內部審計工作的規(guī)定》，中國內部審計協(xié)會也相繼制定了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及20余項內部審計具體準則。此外，相關法律法規(guī)對內部審計也做出了相應規(guī)定。但從我國企業(yè)內部審計現狀及發(fā)展趨勢分析，這些規(guī)制遠不能滿足實際需要，急需在實踐中積極借鑒國外先進的經驗，緊密結合公司制企業(yè)內部審計機構的設置、內部審計人員的配備、內部審計程序與方法的建立、內部審計標準的制定，以及內部審計質量的監(jiān)督等問題，尋求各法律法規(guī)的協(xié)調與統(tǒng)一，以制定出較為健全有效的內部審計規(guī)范體系，以通過具體規(guī)制強化內部審計的地位和責任，確保內部審計工作的正常開展及其作用的充分發(fā)揮。目前，股份制企業(yè)內部審計機構的組織模式按隸屬關系分，主要有以下幾種：監(jiān)事會領導的組織模式、總經理領導的組織模式、董事會領導的組織模式。筆者認為董事會領導的組織模式是比較理想的模式。因為在董事會領導的組織模式下，內部審計能夠保持較高的獨立性、權威性。由于董事會實行集體討論決定制會影響內部審計的正常進行。為解決這一問題，可在董事會下設審計委員會，審計委員會由執(zhí)行董事和內審人員組成，內審機構在審計委員會的領導下進行工作。
作為一個現代審計人員，要勝任職業(yè)工作，應具備什么樣的素養(yǎng)、知識結構、技能及職業(yè)道德，在《中國注冊會計師勝任能力指南》（后簡稱《指南》）有清晰的說明。本文主要從信息技術要求的視角進行討論。
（一）當所有審計資料都要求被審計單位打印出來，不僅造成現有設備及資源的極大浪費，被審計單位也難以接受?，F代會計的數據處理過程幾乎成了一個不可見的“黑匣子”，繞過“黑匣子”的審計方法，會帶來一種特殊的審計風險。因此，適應現代會計環(huán)境現狀，掌握一定的數據獲取及轉換處理方法，能自如及時方便獲取被審單位的會計數據并轉換為能為審計所用是開展現代審計的第一步。
（二）充分了解會計信息系統(tǒng)的功能結構及數據流轉對現代會計信息系統(tǒng)的生產過程、數據處理流程及控制措施的了解是現代內部控制審計的重要內容。審計人員必須學習會計信息系統(tǒng)課程，掌握其基本操作方法，充分了解其功能結構、數據流程及控制點，使會計信息系統(tǒng)的數據處理由“黑匣子”變?yōu)椤鞍紫蛔印?，從而有利于保障審計質量。
（三）掌握現代信息技術基礎及擁有一定的數據處理與分析能力基于信息技術的審計，使審計的許多工作需要借助計算機來完成，審計工作底稿的編制也都在計算機上進行，因此，具備一定的信息技術能力是必需的。除了擁有一定的計算機基礎及網絡知識外，筆者認為還需具備一定的數據處理與分析能力，主要包括數據庫技術、excel工具的應用等。另外，一些特殊的審計業(yè)務，也需要借助計算機工具來完成。
（四）掌握現代審計方法的一般技術與方法會計信息系統(tǒng)審計除傳統(tǒng)審計的內容外，還增加了許多新的內容，如信息系統(tǒng)的內部控制審計、系統(tǒng)開發(fā)審計、應用程序審計及數據文件審計等?，F代審計要繞過計算機系統(tǒng)完成不僅成本高，效率低，也很難高質量地完成審計任務。要完成現代計算機審計任務，除傳統(tǒng)的技能外，必須掌握一定的計算機輔助工具與方法，包括應用審計軟件的能力、掌握Excel輔助工具及對應用程序審計的各種方法等，這些方法與工具將有效提高審計人員的工作效率，降低審計成本與風險。
二、高校審計專業(yè)的課程設置及改進
審計學是一門綜合性和實踐性很強的學科,目前高校對審計專業(yè)有關信息技術方面的課程與內容設置存在諸多問題,筆者認為應在以下幾方面嘗試改進：
（一）重視審計的實踐教學環(huán)節(jié)審計是一門應用性很強的課程，純理論教學解決不了學生的動手能力問題，必須強化實踐教學。學生實際動手和應用能的培養(yǎng)，可以從兩方面進行：一是加強實驗室的建設，建立“會計信息系統(tǒng)審計”等模擬實驗室，通過模擬實驗及作業(yè)練習的方式來實現。如在審計軟件上完成審計任務進行模擬實驗，甚至可以與會計信息系統(tǒng)課程模擬實驗的無縫對接進行信息系統(tǒng)審計來增加作業(yè)的綜合性。模擬實驗練習的優(yōu)點是方便靈活，可以開放性的。二是注重社會實踐活動。通過加強與審計機構、會計審計事務所、企業(yè)、軟件公司等合作建立實習基地，鼓勵學生在假期參加社會實踐活動。實驗實踐教學方式的一個好處是增加了學生自主思考、自我解決問題的訓練機會。通過各種形式的實踐教學，有利于學生更好地理解、掌握會計信息系統(tǒng)審計的基本理論、技術和方法；了解常用審計工具的基本功能及其操作方法；增強運用各種計算機審計技術、方法及工具解決實際問題的能力。
（二）完善課程體系的建設課程體系的設計與人才培養(yǎng)目標緊密相連。在信息技術的背景下，掌握一定計算機基礎、工具及方法是審計專業(yè)人才能適應未來工作的需要。筆者認為，至少應設置以下一些課程或內容：計算機基礎及網絡知識、數據庫原理與應用、會計信息系統(tǒng)及模擬實驗、excel在審計中的應用、會計信息系統(tǒng)審計及模擬實驗等，另外，應鼓勵學生輔修ERP供應鏈管理、管理信息系統(tǒng)等課程。其中會計信息系統(tǒng)及模擬實驗課程主要讓學生充分了解會計信息系統(tǒng)的運行流程、功能結構及內部控制，內部控制包括組織、管理、操作及系統(tǒng)安全等一般控制與應用軟件控制等，同時，適當補充電子商務、網絡安全方面的知識，這叫知彼；excel在審計中的應用與會計信息系統(tǒng)審計及模擬實驗課程主要使學生掌握一些常用的計算機審計技術、方法及工具；鼓勵學生輔修ERP供應鏈管理及管理信息系統(tǒng)課程基于企業(yè)信息技術應用的日益普及和水平的提高，信息化已不是僅僅停留在會計層面，而是拓展到整個企業(yè)管理層面，會計與其他業(yè)務部門已緊緊整合在一起，這將對會計信息系統(tǒng)的數據管理及控制產生影響，需要審計人員有充分的認識。
1.審查中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金是否按規(guī)定的用途使用
包括中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金人工費、機器儀器設備購置費和設備安裝費、材料費、燃料費、無形資產鑒定驗收費、人員培訓費等與技術創(chuàng)新項目直接相關的支出。
2.因客觀原因
企業(yè)需要對項目的目標、進度、經費進行調整或撤銷時，應當提出書面申請，經管理中心審核，報科學技術部和財政部審批后，方可執(zhí)行。
3.確保創(chuàng)新基金安全使用
未經基金領導小組辦公會議審批，不得將創(chuàng)新基金向他人提供擔保等等。
二、審計具體來說，創(chuàng)新基金使用的效益性審計應包括如下幾個方面
首先遵循事前、事中、事后審計相結合的原則。以形成一個控制的閉環(huán)系統(tǒng)，有效地保證基金項目建設目標的實現。
1.事中審計是指對基金項目的跟蹤審查
采購過程的審計，即對建設項目的各種工具、設備、基礎設施或其他部分的購置情況進行審查；進度的審計，即審查項目各階段的執(zhí)行效率如何。開展中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金項目效益審計的目標，應是在評價合規(guī)性基礎上，對項目建設中的經濟效益、社會效益和環(huán)境效益做跟蹤審計。發(fā)現問題提出整改措施，及時糾正。在確保資金使用真實、合規(guī)性的基礎上，效益審計更應加強對資金的使用是否達到預期的效益進行審計。因此開展效益審計，要以財務收支審計為基礎，以資金流向為主線，通過效益審計，檢查有關政策的落實情況，促進資金的合理、有效使用。
2.事后審計
是指對基金項目建成后是否達到了經濟效益、社會效益和環(huán)境效益的預期效果進行的審計。這些效益都是在項目建成后的投產運營過程中實現的。項目建成投入運營后，管理得好，預期效益得以實現；反之如果項目不能正常生產運行，就會影響其效益的發(fā)揮，造成資產閑置浪費，甚至報廢毀損。開展創(chuàng)新基金項目效益審計，調查已建成項目的運營狀況，分析不能達到預期效果的原因，從項目建設管理體制、投資體制及運營機制等宏觀制度方面提出審計建議，促進基金項目預期效果的實現，并建立起嚴格的投資決策責任追究制度。
三、結語
傳統(tǒng)的財務審計的空間比較小，其確定的方式主要是依靠審計的對象和目標。一般來說，財務的審計內容主要有以下幾點：1、財務審計人員要首先檢測各類報表是否齊全，對報表的說明有一個詳細的閱讀和說明。2、在財務審計中要特別留意以下幾點：資產負債表的審計、損益表的審計、現金流量表的審計、合并報表的審計。3、通過財務審計，財務審計人員要對企業(yè)的財務狀況、公司的經營成果、公司的主要資金流來源和去向有了解，對影響企業(yè)財務狀況的重大因素進行發(fā)現和揭示。
二、內部審計獨立性不強，與外部的審計機構溝通少
獨立性是審計工作的靈魂。財務審計工作重要的特點是其獨立性。要想保證審計工作的成效和有效的對審計風險進行規(guī)避，必須要保證審計機構和審計人員的獨立性和一定的自主性，也要給予他們一定的權威性。因此，內部的財務審計部門要及時的與外部的審計部門進行溝通、交流，讓外部的審計部門參與到企業(yè)內部的財務審計的工作當中。
三、媒體傳播技術對出版企業(yè)財務審計工作的實效性影響
媒體傳播技術的出現能有效的解決上述問題，會有效的提升出版企業(yè)財務審計工作的實效性。主要表現在一下方面：（一）增強了協(xié)調性，提升財務審計工作效率財務審計工作是一項協(xié)調性很強的工作，需要部門之間（如紀檢和監(jiān)察部門等）和上下級之間的全力配合。媒體傳播技術的出現，極大方便了人與人之間的聯(lián)系，打破了傳統(tǒng)的時間和空間的限制，人們通過電話、網絡、微博、微信、電視媒體等多種媒體傳播技術進行溝通和交流，這些極大方便了審計部門和其他部門的聯(lián)系，審計部門上下級之間的聯(lián)系，而且信息交流更加快捷，極大的提升了財務審計工作者的工作效率[4]。（二）加快了審計人才培養(yǎng)的速度。審計工作的順利開展離不開具有專業(yè)素質的人才。面對我國審計人才隊伍參差不齊的狀況，首先要加強現有人才專業(yè)素質和能力的培養(yǎng)，特別是一些前言的專業(yè)技能的培訓。傳統(tǒng)的培訓需要耗費大量的人力和物力，培訓人員需要到專門的地方進行深造。但是現在隨著媒體技術的出現，進行培訓的方式也在不斷的更新。（三）拓寬審計工作的空間范圍，提升時效性依靠審計的對象和目標來確定的傳統(tǒng)審計已經很難跟上現代財務審計工作的需求，主要是因為他們審計的空間小，效率低。而媒體技術的財務審計工作卻有效的解決了這種問題。特備網絡媒體技術的出現，極大提升了財務審計的空間，也使得財務審計越來越開放，審計的業(yè)務范圍也在逐步拓展。（四）提升內部審計的獨立性，積極與外部審計部門聯(lián)系內審工作應具有獨立性和權威性。獨立性原則要求它在本單位主要負責人的領導下獨立地開展工作，當然這種獨立性工作過程中是不受其他因素的干擾，不受其他部門的干擾。在積極打造企業(yè)內部審計組織或者機構獨立性和權威性的同時，要充分積極的同外部審計部門聯(lián)系，讓外部的審計部門參與到企業(yè)的財務審計工作當中來，在媒體技術下，這些聯(lián)系和溝通可以很方便和暢通的實現。
四、小結
