序論：在您撰寫大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計業(yè)務(wù)的應(yīng)用時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的1篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。

一、引言

在２１世紀，數(shù)據(jù)成為一種戰(zhàn)略資源，如何更好利用這些資源，大數(shù)據(jù)技術(shù)成為關(guān)鍵的一環(huán)。通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)可以采集更多的數(shù)據(jù)，使企業(yè)的業(yè)務(wù)軌跡更加完整地被記錄［１］。但企業(yè)快速增長的數(shù)據(jù)無疑增加了審計風(fēng)險，大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用也對審計工作造成了影響。為了適應(yīng)審計工作內(nèi)外部的變化，文章對能否運用大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計中實現(xiàn)全面調(diào)查進行分析探討，對審計工作向大數(shù)據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)型的發(fā)展路徑提出相應(yīng)的建議。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)的特征大數(shù)據(jù)技術(shù)，指通過快速分析大量數(shù)據(jù)來獲得有價值信息的能力。有以下五個特點，大量（ｖｏｌｕｍｅ）、高速（ｖｅｌｏｃｉｔｙ）、多樣（ｖａｒｉｅｔｙ）、低價值密度（ｖａｌｕｅ）、真實性（ｖｅｒａｃｉｔｙ）。大數(shù)據(jù)技術(shù)主要包括：數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲及管理、數(shù)據(jù)分析及挖掘、數(shù)據(jù)展示和應(yīng)用。

（二）大數(shù)據(jù)對審計工作的影響首先，面對企業(yè)數(shù)據(jù)種類和數(shù)量增加，傳統(tǒng)的審計方式無法將非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)納入審計范圍，但企業(yè)在經(jīng)營中通過大數(shù)據(jù)技術(shù)使用了這些數(shù)據(jù)，進而影響公司決策和運營，忽視這些數(shù)據(jù)無疑會造成審計證據(jù)的不充分。其次，大量的數(shù)據(jù)會放大傳統(tǒng)審計方式的弊端，尤其是審計抽樣，選樣的不確定性還有審計人員主觀判斷的錯誤率都會上升［２］。因此傳統(tǒng)審計也必須向大數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)型，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來適應(yīng)環(huán)境的改變。

三、審計抽樣的局限性

（一）抽樣調(diào)查的不確定性審計抽樣有三個特點：首先，對具有相關(guān)性的審計對象總體中小于百分之百的對象實施審計程序；其次，要讓每個對象被選取的概率相等；最后，能根據(jù)樣本的審計結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論。審計抽樣的特點直接說明了它具有不確定性，可以控制卻無法消除。會有個體不會被實施審計程序，而且每個個體不被實施審計程序的概率相同，每個個體的審計結(jié)果是不可預(yù)知的。

（二）人為因素的影響審計抽樣中的人為因素是導(dǎo)致審計失敗的原因之一，通常情況下也是最主要的原因［３］。一些公司粉飾報表數(shù)據(jù)的手段非常簡單：增加資產(chǎn)、增加收入和減少成本。而出現(xiàn)這種情況的原因有兩種：一種是審計人員的執(zhí)業(yè)能力不強，不具備應(yīng)有的專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，在審計過程中選取的抽樣總體與審計目的相關(guān)性不高，或者審計程序發(fā)現(xiàn)了錯誤，而注冊會計師卻沒能給予重視；另一種就是審計人員違反了職業(yè)道德中除專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注之外的其他原則，如誠信、獨立性和客觀公正原則。審計抽樣過程中，需要注冊會計師做出很多選擇，選擇的正確程度會影響抽樣的不確定性。

四、審計中全面調(diào)查的理論可行性分析

傳統(tǒng)的審計過程以人力為主，為了保證效率和成本可被接受而選擇了審計抽樣。事實上不管是人力為主，還是使用了計算器之后，都無法實現(xiàn)審計中的全面調(diào)查，只有在一些特殊情況下，注冊會計師才會測試某類交易賬戶或賬戶余額中的所有項目。如果審計中可以實現(xiàn)全面調(diào)查，那么審計中抽樣調(diào)查所帶來的審計風(fēng)險將大大減小。既然在審計中以全面調(diào)查替代抽樣會對審計結(jié)果帶來改善，那么難題就在于如何解決全面調(diào)查所需要的時間和成本問題［４］。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用恰好可以解決難題的另一半，通過下面表１和表２我們可以證明審計中全面調(diào)查的理論可行性。

（一）審計中全面調(diào)查的ＳＷＯＴ分析

（二）全面調(diào)查與抽樣調(diào)查對比分析由表１和表２可知只要我們能證明審計中全面調(diào)查在大數(shù)據(jù)技術(shù)的幫助下可以降低成本，并且保持效率，那么全面調(diào)查在理論上就是可行的。

五、審計中全面調(diào)查的現(xiàn)實可行性分析

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用

１．采集審計數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)時代下的企業(yè)數(shù)據(jù)類型廣、數(shù)量多，尤其是非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。審計可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來采集這些數(shù)據(jù)，甚至收集利用企業(yè)外部數(shù)據(jù)，例如可以在網(wǎng)絡(luò)媒體上收集企業(yè)商品或者服務(wù)的評價，以此來判斷企業(yè)在市場中的情況。沒有技術(shù)條件的情況下審計人員可以采集到的數(shù)據(jù)只占總體的一部分，因此選擇了審計抽樣，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的幫助下企業(yè)相關(guān)的大部分數(shù)據(jù)都可以被采集，為審計中全面調(diào)查提供了條件。２．審計數(shù)據(jù)處理和分析儲存在數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)還需要進行進一步的處理，這就是數(shù)據(jù)集成。數(shù)據(jù)集成是將來自不同來源、格式和特征的數(shù)據(jù)以邏輯或物理方式進行集中，以全面了解數(shù)據(jù)的含義。在數(shù)據(jù)被集成處理后，就需進行數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)類型的增加需要新的數(shù)據(jù)分析和建模方式，通過對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)審計線索，收集審計證據(jù)，為注冊會計師發(fā)表審計意見提供更多的依據(jù)。沒有一項技術(shù)可以獨立發(fā)揮作用，在使用大數(shù)據(jù)技術(shù)的同時還要其他技術(shù)的支持，例如云計算。云計算通過互聯(lián)網(wǎng)提供強大的云計算服務(wù)和數(shù)據(jù)儲存，只要不高的成本就可以通過網(wǎng)絡(luò)上龐大的計算資源和數(shù)據(jù)中心來為大數(shù)據(jù)審計工作提供服務(wù)，證明了大數(shù)據(jù)時代審計中全面調(diào)查的可行性［５］。通過了解大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用可以得知，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以滿足在審計中使用全面調(diào)查，既彌補了表１中的劣勢，又充分體現(xiàn)了全面調(diào)查的優(yōu)勢。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計工作的改善

１．?dāng)?shù)據(jù)分析更全面不僅是企業(yè)的數(shù)據(jù)特點，大數(shù)據(jù)技術(shù)使企業(yè)的數(shù)據(jù)使用方式也發(fā)生了改變，使審計人員能夠采集、儲存和分析整個數(shù)據(jù)集合，可以分析所有交易項目和記錄的公司數(shù)據(jù)，實施審計中的全面調(diào)查。除此之外，收集分析非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)能夠使收集的審計證據(jù)更加全面。２．提高審計判斷的準確性在傳統(tǒng)的審計工作中，審計人員對所審計的項目進行判斷主要依賴于過去的經(jīng)驗。在審計過程中他們做出判斷時普遍存在過度自信、錨定效應(yīng)等問題，還可能受到外界因素的影響。大數(shù)據(jù)可以憑借算法模型替代審計人員的一部分工作，提高決策的速度和準確性，使審計判斷結(jié)果更加客觀。再加上人工智能技術(shù)的運用，可以代替審計人員進行一些簡單判斷，甚至不斷學(xué)習(xí)，不斷完善，進一步提高審計判斷的準確性。３．提高審計效率在審計過程中有許多審計任務(wù)是結(jié)構(gòu)化的、重復(fù)的，在大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)的結(jié)合下可以實現(xiàn)自動化分析。在自動化分析的過程中，如果發(fā)現(xiàn)了審計風(fēng)險可以直接發(fā)送報告，如果發(fā)現(xiàn)了異常但又無法確認風(fēng)險，可以向?qū)徲嬋藛T發(fā)出提醒，由審計人員進行進一步的審計程序。審計流程的自動化可以進一步解放更多的人力，使審計效率得到提高。４．提高審計證據(jù)的質(zhì)量審計證據(jù)的質(zhì)量取決于其可靠性和充分性。大數(shù)據(jù)審計中審計證據(jù)的可靠性顯著提高，不僅僅指數(shù)量，還包括審計證據(jù)的種類。在一定范圍內(nèi)，可靠性和充分性成反比，所需的審計證據(jù)質(zhì)量一定，審計證據(jù)的可靠性越高，充分性的要求就越高，當(dāng)然，在可靠性為零時數(shù)量就沒有了意義［６］?？偟膩碚f，在相關(guān)性不為零的情況下，審計證據(jù)充分性和可靠性的提高會提高審計證據(jù)的質(zhì)量。５．提高審計結(jié)果的可理解性可視化技術(shù)是大數(shù)據(jù)技術(shù)重要的一環(huán)。因為大數(shù)據(jù)時代產(chǎn)生的數(shù)據(jù)種類和數(shù)量太多，即使經(jīng)過了計算處理，人腦也不具備分析解釋這些數(shù)據(jù)的能力，而可視化技術(shù)可以解決這個問題。借助可視化技術(shù)，可以將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果變成清晰的圖表，有利于用戶的使用，降低了對用戶的專業(yè)性要求，使用戶可以快速地獲得自己需要的信息，同時審計人員也更容易發(fā)現(xiàn)以文本呈現(xiàn)時不明顯的信息，更全面地理解使用分析結(jié)果。最重要的是，審計人員可以使用可視化技術(shù)與被審計公司的董事會或管理層進行無障礙溝通，提高他們之間的溝通效率。

六、轉(zhuǎn)型大數(shù)據(jù)審計面臨的問題及發(fā)展路徑

（一）轉(zhuǎn)型大數(shù)據(jù)審計面臨的問題

１．技術(shù)創(chuàng)新與支撐能力不強新的審計模式需要有相應(yīng)的技術(shù)來支撐，這是當(dāng)前基于關(guān)系數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和配套技術(shù)設(shè)施的測試軟件面臨的一大挑戰(zhàn)［７］。主要體現(xiàn)在以下步驟：第一，審計數(shù)據(jù)的采集?？刹杉臄?shù)據(jù)種類多、數(shù)據(jù)量大意味著數(shù)據(jù)的來源復(fù)雜、結(jié)構(gòu)多樣，無疑會增加數(shù)據(jù)采集工作的難度，而客戶的多樣性更是對采集數(shù)據(jù)的手段提出了更高的要求。第二，審計數(shù)據(jù)的儲存。傳統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施無法滿足大數(shù)據(jù)審計模式下的儲存要求，而運用云計算技術(shù)提供的儲存服務(wù)建設(shè)新的數(shù)據(jù)儲存設(shè)施，又存在周期長、成本高的問題。第三，審計數(shù)據(jù)的集成及分析。當(dāng)前的集成技術(shù)無法處理大數(shù)據(jù)審計模式下采集的數(shù)據(jù)集，過去的數(shù)據(jù)分析和建模方式也不再適用，需要新的分析方法和建模方式，在分析完成后則需要運用可視化技術(shù)使審計結(jié)果被更加直觀高效地理解使用。２．人才隊伍需要更新新的審計模式需要審計人員掌握新的技能，學(xué)習(xí)認識新的審計工具來使自己在審計工作中持續(xù)發(fā)揮作用，不被淘汰。人才隊伍的更新包括審計人員的自我更新和培養(yǎng)新的人才，這無疑會花費大量金錢和時間。３．審計轉(zhuǎn)型投入巨大雖然大數(shù)據(jù)審計模式下會實現(xiàn)很大程度的自動化，從而降低審計成本，但審計模式轉(zhuǎn)變所需的巨大投入是必須面對的重大問題。這些投入主要包含兩個方面：一是技術(shù)成本。在新的審計模式下需要開發(fā)利用各種新的技術(shù)，并對部分基礎(chǔ)設(shè)施進行更新?lián)Q代。不同于“在廢土上重建家園”，在傳統(tǒng)審計模式和大數(shù)據(jù)審計模式之間還要有一個緩沖的過程，在這個過程中的持續(xù)投入而又無法立刻見到成效是小型事務(wù)所無法承擔(dān)的。二是人力成本。就是前面所說的人才隊伍更新的成本。大數(shù)據(jù)作為新興技術(shù)，其現(xiàn)有人才的供給必然小于需求，而能夠使用大數(shù)據(jù)審計的新型人才的招聘成本就會很高。除此之外對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，讓他們獲取新思維、新技能，這一過程的投入也非常大。

（二）轉(zhuǎn)型大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展路徑

１．技術(shù)的開發(fā)和使用在技術(shù)的開發(fā)過程中不可閉門造車，要關(guān)注外界的動態(tài)，保持謙虛的態(tài)度向同行甚至不同的行業(yè)學(xué)習(xí)，最大限度地減少成本。同樣也可以抱團取暖，找到合適的合作伙伴來加快技術(shù)開發(fā)的速度，減輕負擔(dān)，使技術(shù)能快速成熟得到應(yīng)用。在新技術(shù)使用后更不能故步自封，要持續(xù)監(jiān)控，保證能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題，保持技術(shù)不斷更新的過程。２．資金與時間的投入時間和資金的投入是不可避免的，首先可以考慮行業(yè)內(nèi)部的合作，分攤壓力；然后保持向其他行業(yè)的學(xué)習(xí)，少走彎路。轉(zhuǎn)型的過程會比較長，要保持耐心和決心，要保證資金和時間的持續(xù)投入，不能半途而廢。３．人力資源的儲備提高審計人員所需要的新的素養(yǎng)，培養(yǎng)適合新的審計模式的復(fù)合型人才，單一的專業(yè)能力將不能滿足新模式下的審計工作。審計人員的一些能力仍然是無法被科技取代的，更凸顯了這些能力的重要性。在新的審計模式下審計人員應(yīng)當(dāng)提高自身的數(shù)據(jù)分析能力，能運用新技術(shù)將其進行整合。還需要有精準的判斷力，在有效分析整合數(shù)據(jù)后能夠做出正確的判斷。

七、結(jié)語

在審計中實現(xiàn)全面調(diào)查必然要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，而大數(shù)據(jù)審計是未來審計工作的發(fā)展方向，所以在大數(shù)據(jù)時代，審計中實施全面調(diào)查是可行的。大數(shù)據(jù)審計可以降低甚至消除傳統(tǒng)審計方法中存在的一部分風(fēng)險，對審計工作水平帶來很大的提升。但大數(shù)據(jù)技術(shù)現(xiàn)在還只是新興技術(shù)，并不成熟，從傳統(tǒng)審計轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)審計的過程必然艱辛，在這個過程中要保持對外界環(huán)境變化的敏感，使審計工作能及時做出應(yīng)對，有的放矢地采用新模式、新技術(shù)，為以后的轉(zhuǎn)型打好基礎(chǔ)。

參考文獻：

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［２］黃嫦嬌．大數(shù)據(jù)背景下智慧審計的應(yīng)用問題研究［Ｊ］．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，２０１９，４０（３４）：１０６－１０７．

［３］陳劍芳．大數(shù)據(jù)環(huán)境下國家審計模式轉(zhuǎn)變與應(yīng)對策略研究［Ｊ］．中國內(nèi)部審計，２０１９（１１）：７７－８１．

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［６］陽杰，應(yīng)里孟．大數(shù)據(jù)時代的審計證據(jù)與審計取證研究［Ｊ］．財會月刊，２０１７（１）：１１５－１２４．

［７］夏靚．大數(shù)據(jù)時代對ＣＰＡ審計的機遇與挑戰(zhàn)探析［Ｊ］．中國集體經(jīng)濟，２０２１（２）：１５７－１５８．

作者:焦斌斌 單位:西安工程大學(xué)