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內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制論文1

引言

政府采購風(fēng)險(xiǎn)貫穿于政府采購全過程，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)是提高政府采購效率和效益的重要前提。2020年12月31日，國(guó)家衛(wèi)生健康委會(huì)同國(guó)家中醫(yī)藥管理局聯(lián)合印發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，《辦法》中明確要求“醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門或確定的牽頭部門應(yīng)當(dāng)自行或聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)”，因此，及時(shí)識(shí)別醫(yī)院政府采購存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)并采取措施進(jìn)行控制，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的重要一部分。

一、公立醫(yī)院政府采購審計(jì)基本情況

（一）公立醫(yī)院政府采購基本情況公立醫(yī)院的政府采購活動(dòng)包括集中采購和分散采購，集中采購活動(dòng)指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為，分散采購是指采購人將采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的未列入集中采購目錄的項(xiàng)目自行采購或者委托采購代理機(jī)構(gòu)代理采購的行為。政府采購基本框架，如圖1所示。公立醫(yī)院應(yīng)對(duì)整個(gè)組織采購活動(dòng)的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng)以及全體采購人員進(jìn)行采購管理。醫(yī)院的采購管理包括三種組織結(jié)構(gòu)：分散型采購、集中型采購和混合型采購。分散型采購是最早的醫(yī)院采購管理形式，每個(gè)職能承辦部門負(fù)責(zé)各自采購物料的質(zhì)量，設(shè)備部門負(fù)責(zé)設(shè)備采購、總務(wù)部門或者基建部門負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目采購、藥學(xué)部門負(fù)責(zé)藥品的采購等，此種采購管理方式具有自主、靈活、多樣性等優(yōu)點(diǎn)，有利于部門間的競(jìng)爭(zhēng)，但同時(shí)容易造成供應(yīng)商分散和混亂，使采購成本上升；集中型采購是指在單位層面設(shè)置招采中心，負(fù)責(zé)產(chǎn)品規(guī)格的集中制定、供應(yīng)商的選擇決策以及合同的準(zhǔn)備洽談工作，此種方式可以形成規(guī)模效應(yīng)，有利于采購戰(zhàn)略的實(shí)施和采購管理，但也容易導(dǎo)致醫(yī)院對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)過慢，失去采購機(jī)會(huì)，致使采購工作效率低下，同時(shí)如果所有采購活動(dòng)全部由招采中心負(fù)責(zé)，那么招采中心工作人員無法承受如此大的工作量以及全面的專業(yè)知識(shí)，因此混合型采購模式應(yīng)運(yùn)而生；混合型采購將招采中心劃分為醫(yī)院采購歸口管理部門，同時(shí)各職能承辦部門也有采購職責(zé)，整體設(shè)置為兩級(jí)采購部門，此種方式也是當(dāng)前公立醫(yī)院的主要采購管理模式。

（二）公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在政府采購中扮演的角色政府采購的監(jiān)督部門包括財(cái)政、紀(jì)檢、審計(jì)、媒體與公眾。財(cái)政主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)監(jiān)督，非公開招標(biāo)形式以外的采購形式是必須得到財(cái)政部門的審批及認(rèn)可的，紀(jì)檢主要負(fù)責(zé)行政監(jiān)督，保證廉政風(fēng)險(xiǎn)，隔絕采購人和供應(yīng)商的關(guān)系，媒體與公眾主要負(fù)責(zé)社會(huì)層面的監(jiān)督，而審計(jì)主要負(fù)責(zé)參與采購過程的監(jiān)督，在采購過程中不發(fā)表任何針對(duì)性意見，只是對(duì)整個(gè)政府采購過程的合規(guī)性及合法性進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是指衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員本系統(tǒng)、本單位實(shí)施的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，審計(jì)不是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，不能介入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，2022年國(guó)家衛(wèi)生健康委第9號(hào)文《進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作若干意見》中明確指出，內(nèi)部審計(jì)人員不能參與政府采購活動(dòng)的評(píng)標(biāo)工作，只有保持獨(dú)立性，才能做到客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。醫(yī)院政府采購審計(jì)的模式主要包括項(xiàng)目管理式審計(jì)和過程參與式審計(jì)，項(xiàng)目管理式審計(jì)主要是事后審計(jì)，有計(jì)劃地將某個(gè)采購承辦科室或者某種采購物資納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，過程參與式審計(jì)主要由內(nèi)審人員參與監(jiān)督醫(yī)院項(xiàng)目采購的全過程或者重要節(jié)點(diǎn)，每一筆采購項(xiàng)目都不能繞開內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立實(shí)施，因此對(duì)內(nèi)審人員的要求比較高，耗費(fèi)人力比較大，但是不容易造成內(nèi)部審計(jì)職能被架空的現(xiàn)象，同時(shí)內(nèi)審人員通過參與項(xiàng)目招標(biāo)過程，聽取多種內(nèi)部背景人員針對(duì)項(xiàng)目的討論，加強(qiáng)了對(duì)醫(yī)院招標(biāo)項(xiàng)目的理解，最終可以形成更有質(zhì)量、更可靠的內(nèi)部審計(jì)意見，審計(jì)意見的提出一定要在實(shí)際調(diào)查以及國(guó)家法律法規(guī)文件的基礎(chǔ)上進(jìn)行梳理。內(nèi)部審計(jì)可以參與政府采購活動(dòng)的全過程審計(jì)監(jiān)督工作。事前審計(jì)主要是對(duì)采購預(yù)算金額、攔標(biāo)價(jià)以及合同簽訂前的審計(jì)，合同簽訂過程中，內(nèi)審人員經(jīng)常擔(dān)任了法務(wù)人員的角色，現(xiàn)在雖然大部分醫(yī)院有固定的法律顧問，但是只有內(nèi)部審計(jì)人員才有更專業(yè)的能力去判斷法律意見的合理性，是否符合醫(yī)院的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，并不是所有合同的條款都是合法合規(guī)的，很多合同條款最大問題是從業(yè)務(wù)角度出發(fā)是否符合市場(chǎng)規(guī)律、是否符合醫(yī)院行情，內(nèi)部審計(jì)人員院內(nèi)獨(dú)立的身份更方便駕馭合同條款。事中審計(jì)主要對(duì)政府采購過程進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)揮決策發(fā)起中的立項(xiàng)論證，但只是從內(nèi)審的角度給出一些決策的參考意見，不能影響醫(yī)院正常的采購業(yè)務(wù)。事后審計(jì)是指在采購工作完成后進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)、總體評(píng)價(jià)等。

二、公立醫(yī)院政府采購內(nèi)部控制過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（一）公立醫(yī)院政府采購內(nèi)部控制管理為全面推進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立健全科學(xué)高效的內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，2020年12月31日，國(guó)家衛(wèi)生健康委會(huì)同國(guó)家中醫(yī)藥管理局聯(lián)合印發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，政府采購屬于醫(yī)院業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控建設(shè)，《辦法》中詳細(xì)指出了政府采購風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注的重點(diǎn)，包括是否實(shí)現(xiàn)政府采購業(yè)務(wù)歸口管理；是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保管政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案等，同時(shí)也詳細(xì)規(guī)定了醫(yī)院采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的具體內(nèi)容：建立健全采購管理制度、實(shí)行歸口管理、合理設(shè)置采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)優(yōu)化采購業(yè)務(wù)申請(qǐng)審核、嚴(yán)格遵守政府采購及藥品、耗材和醫(yī)療設(shè)備等集中采購規(guī)定。如果內(nèi)控了解不透徹，行業(yè)知識(shí)、專業(yè)知識(shí)掌握不到位，那么內(nèi)審人員很難發(fā)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（二）政府采購前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.政府采購組織架構(gòu)方面。（1）在醫(yī)院采購管理委員會(huì)設(shè)置上，一方面大部分醫(yī)院成立的采購管理委員會(huì)成員長(zhǎng)期固定不變，成員履職不到位。另一方面由于輪崗或者工作調(diào)整等原因，致使委員會(huì)成員變更頻繁，而新委員沒有充足的時(shí)間了解掌握相關(guān)管理知識(shí)和采購知識(shí)，或者新委員由于沒有相關(guān)履歷的新任干部擔(dān)任，無法承擔(dān)起政府采購參謀的角色，而參謀需要具備豐富的專業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)，同時(shí)醫(yī)院的重大采購決策主要在于院長(zhǎng)辦公會(huì)或黨委會(huì)，現(xiàn)在醫(yī)院大部分管理委員會(huì)委員將自己默認(rèn)為決策角色，會(huì)前并沒有全面了解招標(biāo)項(xiàng)目具體情況、醫(yī)院需求、市場(chǎng)條件等，難以起到參謀作用；（2）在招標(biāo)流程上，招標(biāo)采購前不按流程及時(shí)召開相關(guān)會(huì)議，或僅僅為了開會(huì)而開會(huì)，忽視開會(huì)的本質(zhì)目的。2.采購項(xiàng)目立項(xiàng)論證方面。（1）在立項(xiàng)論證質(zhì)量方面，當(dāng)前大部分公立醫(yī)院的職能承辦部門均比較重視對(duì)采購項(xiàng)目的立項(xiàng)論證工作，但是立項(xiàng)論證質(zhì)量高低良莠不齊，而立項(xiàng)論證不合格是外部檢查經(jīng)常披露的問題，比如，某醫(yī)院CT購買論證只有A4紙的一半，且沒有統(tǒng)一的表格形式。同時(shí)也存在論證帶有明顯傾向性的情況，比如審計(jì)署披露，大部分醫(yī)院存在對(duì)某某品牌有傾向性的情況；（2）在決策方面，各科室在提出決策建議時(shí)，均有各自立場(chǎng)，比如醫(yī)務(wù)科會(huì)站在醫(yī)務(wù)的立場(chǎng)決策，財(cái)務(wù)科會(huì)站在財(cái)務(wù)的立場(chǎng)決策，只有院領(lǐng)導(dǎo)才能站在全院的立場(chǎng)上把握決策的平衡，因此院領(lǐng)導(dǎo)決策前，需要各相關(guān)科室準(zhǔn)備充足的立項(xiàng)論證資料，以保證領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性。

（三）政府采購中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別政府采購中的風(fēng)險(xiǎn)主要為采購環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，大部分與法律法規(guī)相關(guān)的合法合規(guī)問題。基本風(fēng)險(xiǎn)包括無預(yù)算、超預(yù)算采購，規(guī)避公開招標(biāo)采購或采購方式不符合規(guī)定，隱匿、銷毀、偽造、變?cè)觳少徫募??！墩少彿ā返诙鶙l規(guī)定“采購人不得將應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)方式采購點(diǎn)貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購”。例如某醫(yī)院規(guī)定50萬元以上項(xiàng)目應(yīng)該公開招標(biāo)，空調(diào)按需在某線上平臺(tái)進(jìn)行采購，每次采購1~10臺(tái)不等，同一供應(yīng)商，某一年共計(jì)采購65萬元，則此行為不符合規(guī)定。電商平臺(tái)采購物品其實(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)比較小，至今各檢查部門未 曾披露過某東平臺(tái)吃回扣的案例，但是還發(fā)生此種不合規(guī)現(xiàn)象，主要是職能承辦部門沒有提前做好物資購買預(yù)判，超過了公開招標(biāo)規(guī)定限額。（四）政府采購后的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。如果采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致實(shí)際接收物資與采購合同約定有差異、資金損失或信用受損。2.資產(chǎn)控制方面。采購相關(guān)人員應(yīng)警惕資產(chǎn)購入后是否出現(xiàn)閑置或使用率低下等問題。如果醫(yī)療設(shè)備前期準(zhǔn)備工作不到位，或者購置申請(qǐng)流程不符合規(guī)范，可能會(huì)導(dǎo)致設(shè)備不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或者業(yè)務(wù)要求，容易與實(shí)際工作脫節(jié)，進(jìn)而導(dǎo)致資源浪費(fèi)或者資產(chǎn)購置混亂的情況。3.服務(wù)合同履約不嚴(yán)風(fēng)險(xiǎn)。合同履行過程中，合同履行監(jiān)管不嚴(yán)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)或可能導(dǎo)致醫(yī)院利益受損的情況，或未能采取有效措施，最終會(huì)導(dǎo)致合同履約不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前醫(yī)院服務(wù)合同最長(zhǎng)可以一次性簽訂兩年服務(wù)期，服務(wù)期間職能承辦部門如果沒有做到及時(shí)監(jiān)督管理，可能會(huì)被服務(wù)公司抓到管理漏洞，進(jìn)而工作中偷工減料，如某醫(yī)院層流凈化外包服務(wù)合同中規(guī)定日常駐扎醫(yī)院的常規(guī)工作人員為2~3名，但是內(nèi)審人員進(jìn)行突擊檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)只有一名常駐工作人員，與合同不符。

三、公立醫(yī)院政府采購內(nèi)部控制過程中審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制策略

（一）政府采購前風(fēng)險(xiǎn)控制措施1.加強(qiáng)醫(yī)院政府采購組織架構(gòu)建設(shè)。醫(yī)院應(yīng)設(shè)立采購領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員主要由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、采購歸口部門、財(cái)務(wù)部門及職能承辦部門組成，職能承辦部門主要負(fù)責(zé)申報(bào)采購預(yù)算、編制采購計(jì)劃、確認(rèn)采購文件、確認(rèn)中標(biāo)結(jié)果、申請(qǐng)支付采購資金等工作，財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)匯總采購預(yù)算、支付采購資金，不負(fù)責(zé)采購行為，監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要為內(nèi)審部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門。內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的相關(guān)業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)和崗位之間加強(qiáng)監(jiān)督與制約，做到不相容崗位分離，制定合理的輪崗制度。2.加強(qiáng)醫(yī)院采購需求管理，做好采購意向工作。（1）2021財(cái)政部發(fā)布了《政府采購需求管理辦法》（財(cái)庫〔2021〕22號(hào)），《辦法》中明確指出“采購需求管理應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)合理、厲行節(jié)約、規(guī)范高效、權(quán)責(zé)清晰的原則”，如果需求管理出問題，會(huì)導(dǎo)致后面一系列“過度采購”問題，所以醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采購申請(qǐng)的審核，確定合理的采購需求，編制嚴(yán)格的采購計(jì)劃，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)文件的審核，確保招標(biāo)文件符合醫(yī)院采購需求；（2）2020年財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于開展政府采購意向公開工作的通知》（財(cái)庫〔2020〕10號(hào)），《通知》要求按項(xiàng)目實(shí)施的集中采購目錄以內(nèi)或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程、服務(wù)采購項(xiàng)目，應(yīng)不晚于采購活動(dòng)開始前30日公開，公開渠道主要為政府采購網(wǎng)、省級(jí)以上財(cái)政部門制定的其他媒體同步公開，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前絕大多數(shù)是買方市場(chǎng)，物資供給環(huán)境優(yōu)越，但是仍存在不滿三家以上公司報(bào)價(jià)的情況，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)反思，是不是由于公開工作不到位所導(dǎo)致。3.加強(qiáng)政府采購預(yù)算控制。不同類型的預(yù)算編制方法不同，醫(yī)院應(yīng)建立采購、資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等各部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，設(shè)置合理的預(yù)算目標(biāo)，分類、有序地制定預(yù)算方案。

（二）政府采購中風(fēng)險(xiǎn)控制措施針對(duì)大量程序性風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院應(yīng)規(guī)范執(zhí)行政府采購相關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章等，針對(duì)實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)，政府采購相關(guān)部門應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)招標(biāo)文件的編制，包括需求說明、與價(jià)格相關(guān)的所有因素的約定、評(píng)標(biāo)規(guī)則等，比如設(shè)備采購贈(zèng)送免費(fèi)質(zhì)保期，免費(fèi)質(zhì)保期結(jié)束后，最高費(fèi)率上限是多少，銷售方伴隨設(shè)備采購贈(zèng)送與不贈(zèng)送的具體物品或服務(wù)明細(xì)等，必須得到銷售方的承諾函，同時(shí)重視雙限價(jià)，對(duì)商品或服務(wù)的總價(jià)及單價(jià)分別進(jìn)行限定。

（三）政府采購后風(fēng)險(xiǎn)控制措施1.驗(yàn)收方面。驗(yàn)收小組應(yīng)當(dāng)按照政府采購合同，包括規(guī)定的技術(shù)、服務(wù)、安全和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等組織履約驗(yàn)收，驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)與需求制定人員以及采購人員相分離。如果是向社會(huì)公眾提供的公共服務(wù)項(xiàng)目，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)服務(wù)對(duì)象參與并出具意見，驗(yàn)收結(jié)果應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。驗(yàn)收結(jié)束后，形成詳細(xì)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。2.資產(chǎn)控制方面。驗(yàn)收人員及監(jiān)督人員應(yīng)關(guān)注買回的設(shè)備有沒有及時(shí)開箱、使用，如果長(zhǎng)期未使用，應(yīng)及時(shí)調(diào)查其原因，如果是醫(yī)院方面的原因，應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行追責(zé)，避免日后出現(xiàn)類似問題。3.合同履約方面。職能承辦部門應(yīng)設(shè)置專門合同管理員，明確合同管理員的具體職責(zé)，及時(shí)記錄合同執(zhí)行情況，定期對(duì)本部門的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行清理，提示相關(guān)人員和對(duì)方單位及時(shí)履行合同，避免合同違約，同時(shí)針對(duì)服務(wù)合同制定相關(guān)定期或不定期檢查細(xì)則，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，按合同違約條款進(jìn)行處理，維護(hù)醫(yī)院相關(guān)權(quán)益。結(jié)語公立醫(yī)院每年有大量政府采購項(xiàng)目，涉及資金達(dá)到上千萬甚至上億元，政府采購也是醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)業(yè)務(wù)層面的重要一環(huán)，存在大量風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，對(duì)政府采購各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面防范，從而進(jìn)一步提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平。

作者:周倩男 單位:臨沂市中心醫(yī)院

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制論文2

一、內(nèi)部審計(jì)在金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控體系中的優(yōu)勢(shì)分析

（一）內(nèi)部審計(jì)的客觀獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)作為金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，與其他部門相比，具有客觀獨(dú)立的重要優(yōu)勢(shì)。與產(chǎn)品部門相比，內(nèi)部審計(jì)脫離于利潤(rùn)中心的績(jī)效考核體系，在產(chǎn)品的收益和風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估中能夠以更加客觀的視角進(jìn)行評(píng)估，不會(huì)因?qū)麧?rùn)的片面追求而忽視全流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。與風(fēng)險(xiǎn)部門相比，內(nèi)部審計(jì)脫離于風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)體系，能夠更加客觀地在全行性發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)中考量發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)間的關(guān)系，避免因過于保守的風(fēng)險(xiǎn)偏好制約企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門能夠在日常審計(jì)工作開展過程中掌握全行性的制度規(guī)范、管理流程，以及總分層級(jí)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理情況，綜合評(píng)判內(nèi)部控制和公司治理完善性，易于以更為綜合的職能站位在金融機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制作用和咨詢、服務(wù)職能。

（二）內(nèi)部審計(jì)的外部宏觀性內(nèi)部審計(jì)部門因自身專業(yè)勝任能力的要求，需要全面了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、金融行業(yè)管理制度，以及銀保監(jiān)會(huì)、國(guó)家審計(jì)署等外部監(jiān)管部門監(jiān)管要求，并能在與外部監(jiān)管部門的長(zhǎng)期溝通聯(lián)系中及時(shí)了解國(guó)家制度層面和監(jiān)管關(guān)注的變化。相較于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的其他部門，內(nèi)部審計(jì)部門更能表現(xiàn)出外部宏觀性，特別是在近年來宏觀審慎監(jiān)管政策背景下，內(nèi)部審計(jì)的外部宏觀性更利于發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督檢查的合力，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)的增值功能與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職能定位相比，增值功能下的內(nèi)部審計(jì)主要從內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、公司治理層面發(fā)揮咨詢服務(wù)功能。內(nèi)部控制層面，內(nèi)部審計(jì)需要貫穿企業(yè)內(nèi)部控制流程，并與企業(yè)保持戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，以企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益增長(zhǎng)、戰(zhàn)略發(fā)展為共同目標(biāo)，從傳統(tǒng)意義上內(nèi)部審計(jì)消耗資源、減少風(fēng)險(xiǎn)損失的狹窄定位中脫離出來，從內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)、評(píng)估、執(zhí)行、檢查、完善的不同環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)跟蹤檢查、建議完善內(nèi)控制度的審計(jì)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)控制層面，內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為抓手，介入產(chǎn)品設(shè)計(jì)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)控制等全流程，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性作用，成為金融機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，降低甚至防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免產(chǎn)品環(huán)節(jié)的損失出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)功能。公司治理層面，內(nèi)部審計(jì)以獨(dú)立視角參與公司治理完善化進(jìn)程，改善公司治理層在戰(zhàn)略設(shè)計(jì)、戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)中

的決策和執(zhí)行效果，減少戰(zhàn)略決策層面的偏差和由此帶來的經(jīng)營(yíng)代價(jià)，保障公司戰(zhàn)略的合理性和客觀性，并通過內(nèi)部審計(jì)工作推動(dòng)公司戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略層面的增值服務(wù)。

二、全周期風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式構(gòu)建

（一）全周期風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式的基礎(chǔ)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系基于風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng) 險(xiǎn)理財(cái)措施和內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的基礎(chǔ)理論。目前以銀行業(yè)為主體的金融機(jī)構(gòu)普遍建立了識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、報(bào)告、控制或緩釋各類風(fēng)險(xiǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，各類風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、信息科技風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)。無論是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，還是增值型內(nèi)部審計(jì)，都需要通過全面貫穿于金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，通過對(duì)新業(yè)務(wù)、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大變更的現(xiàn)有業(yè)務(wù)、規(guī)?；蚪Y(jié)構(gòu)出現(xiàn)明顯變化等異常信號(hào)、宏觀政策或外部監(jiān)管政策發(fā)生重大調(diào)整、公司高級(jí)管理層戰(zhàn)略調(diào)整等相關(guān)的產(chǎn)品或管理事項(xiàng)進(jìn)行固有風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制有效性評(píng)估，進(jìn)而評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)，作為包括持續(xù)監(jiān)控和審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作基礎(chǔ)，能夠使內(nèi)部審計(jì)充分貫穿于金融機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程，實(shí)現(xiàn)全周期風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。以新產(chǎn)品項(xiàng)下風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式為例，與傳統(tǒng)審計(jì)僅僅在成熟產(chǎn)品末端進(jìn)行監(jiān)督檢查不同，全周期風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式要求內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)品設(shè)計(jì)端開始介入，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，檢查產(chǎn)品設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)流程規(guī)范性、審查審批完善性、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估科學(xué)性等；在產(chǎn)品試運(yùn)行階段，通過獨(dú)立第三方的視角，全面評(píng)估試運(yùn)行流程執(zhí)行、產(chǎn)品設(shè)計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)管控流程實(shí)施、成本效益指標(biāo)等，判斷產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)收益性；在產(chǎn)品正式運(yùn)行階段，跟蹤評(píng)估流程缺陷改善效果、風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱環(huán)節(jié)完善情況、成本效益指標(biāo)提升等情況，持續(xù)提出合理化建議。通過全周期項(xiàng)下的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，有利于以咨詢、服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)全流程風(fēng)險(xiǎn)控制。全周期風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式的實(shí)現(xiàn)，不僅僅需要內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控和公司治理層面的全面介入和監(jiān)督檢查，更需要建立內(nèi)部審計(jì)與產(chǎn)品部門、風(fēng)險(xiǎn)部門的協(xié)同聯(lián)合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和企業(yè)增值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（二）全周期風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式的實(shí)現(xiàn)：持續(xù)監(jiān)控＋審計(jì)監(jiān)督目前以單純審計(jì)項(xiàng)目為主的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)模式，無法通過分散的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全周期風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，既易形成審計(jì)資源的過度消耗，又無法實(shí)現(xiàn)跟蹤檢查和咨詢服務(wù)，而構(gòu)建以持續(xù)監(jiān)控與審計(jì)監(jiān)督并進(jìn)的實(shí)務(wù)模式，有利于建立全周期風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值功能（如圖1所示）。一方面，通過對(duì)業(yè)務(wù)板塊、分支機(jī)構(gòu)的持續(xù)監(jiān)控，以審計(jì)單元為基礎(chǔ)對(duì)金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品端和管理端進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在持續(xù)監(jiān)控中對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，根據(jù)評(píng)估的剩余風(fēng)險(xiǎn)確定持續(xù)跟蹤、開展專項(xiàng)審計(jì)、納入常規(guī)審計(jì)重點(diǎn)等任務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤、防范、檢查和預(yù)警。同時(shí)，利用持續(xù)監(jiān)控方式可以及時(shí)介入內(nèi)部控制的重大變化、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、公司治理重要事項(xiàng)等，提高審計(jì)咨詢服務(wù)的效能。另一方面，在日常審計(jì)項(xiàng)目開展過程中，以持續(xù)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)作為各類審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)，對(duì)具備重要風(fēng)險(xiǎn)特征的產(chǎn)品和管理事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，揭示內(nèi)部控制薄弱、重大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和公司治理缺陷，提高監(jiān)督檢查效率。綜上，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，以持續(xù)監(jiān)控和審計(jì)監(jiān)督為實(shí)現(xiàn)途徑的審計(jì)實(shí)務(wù)模式，能夠通過持續(xù)監(jiān)控實(shí)現(xiàn)全周期、全流程重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)揭示，相輔相成，完成全周期風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式構(gòu)建。

三、基于全周期風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式的大風(fēng)險(xiǎn)控制協(xié)同體系建設(shè)

（一）大風(fēng)險(xiǎn)概念下的風(fēng)險(xiǎn)控制協(xié)同體系頂層設(shè)計(jì)與傳統(tǒng)的“三道防線”風(fēng)險(xiǎn)控制架構(gòu)不同，金融機(jī)構(gòu)越來越偏向于建設(shè)大風(fēng)險(xiǎn)板塊，通過風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)等部門的綜合化，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控職能整合。但是目前的大風(fēng)險(xiǎn)板塊仍然是按照第二道防線為主體進(jìn)行構(gòu)建，未能實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的搭建。因此，可以嘗試打破“三道防線”壁壘，將產(chǎn)品條線、風(fēng)險(xiǎn)條線和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行協(xié)同聯(lián)合，建立真正的大風(fēng)險(xiǎn)概念，實(shí)現(xiàn)部門間的風(fēng)險(xiǎn)防控趨同，統(tǒng)一于公司治理層面的頂層設(shè)計(jì)。大風(fēng)險(xiǎn)概念下的風(fēng)險(xiǎn)控制協(xié)同體系，以實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略為首要目標(biāo)，通過構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)全周期風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式，更充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能，完成“三道防線”職能整合，既保持各自部門在經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制中的職能獨(dú)立，又實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的職能協(xié)同。

（二）以聯(lián)席會(huì)議為媒介的風(fēng)險(xiǎn)控制協(xié)同體系實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的風(fēng)險(xiǎn)控制協(xié)同體系，需要通過建立有效媒介實(shí)現(xiàn)不同職能部門間的風(fēng)險(xiǎn)防控聯(lián)合管理，整合檢查監(jiān)督等實(shí)務(wù)工作，減少資源浪費(fèi)，發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢(shì)聯(lián)合提升監(jiān)督檢查效果，通過成果共享實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制效果最大化。在全周期風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式構(gòu)建的背景下，可以嘗試建立聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，以內(nèi)部審計(jì)持續(xù)監(jiān)控為貫穿抓手，以審計(jì)項(xiàng)目和一、二道防線日常檢查的整合為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)實(shí)務(wù)融合。聯(lián)席會(huì)議需以金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理層和風(fēng)險(xiǎn)主管領(lǐng)導(dǎo)為牽頭人，以內(nèi)部審計(jì)部門為日常召集人，以業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、合規(guī)管理部門為主要參與人，建立定期和不定期聯(lián)席會(huì)議方式。定期聯(lián)席會(huì)議模式下，通過內(nèi)部審計(jì)部門持續(xù)監(jiān)控周期為召集周期，一方面，將聯(lián)席會(huì)議作為促進(jìn)持續(xù)監(jiān)控效果的途徑，內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)與一、二道防線溝通，了解新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制重要變化、風(fēng)險(xiǎn)事件、公司治理重要事件等，作為持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的抓手；另一方面，實(shí)現(xiàn)持續(xù)監(jiān)控成果的共享，以內(nèi)部審計(jì)部門的專業(yè)判斷為基礎(chǔ)，發(fā)揮各部門的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，充分分析主要事項(xiàng)剩余風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)聯(lián)動(dòng)采取措施、控制重要風(fēng)險(xiǎn)。不定期聯(lián)席會(huì)議模式下，內(nèi)部審計(jì)部門作為召集人，在重要審計(jì)項(xiàng)目完成、遇有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)及外部監(jiān)管政策發(fā)生重大變化等信號(hào)事件時(shí)，召集各職能部門聯(lián)席會(huì)議，綜合應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和處置的及時(shí)性、有效性。

（三）大數(shù)據(jù)環(huán)境下的平臺(tái)共享機(jī)制構(gòu)建在大數(shù)據(jù)技術(shù)快速發(fā)展的背景下，金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)部門均建立了各具職能的大數(shù)據(jù)平臺(tái)。產(chǎn)品部門數(shù)據(jù)平臺(tái)通常以產(chǎn)品管理、流程控制為主，能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)模、效益等產(chǎn)品數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞和流程控制，部分金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品數(shù)據(jù)平臺(tái)能夠聯(lián)動(dòng)外部數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)數(shù)據(jù)反饋等；風(fēng)險(xiǎn)部門的數(shù)據(jù)平臺(tái)以風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)，作為金融機(jī)構(gòu)重要數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)內(nèi)容，往往具備強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)判和預(yù)警功能，部分金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外部數(shù)據(jù)共享，通過內(nèi)部經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)、資產(chǎn)質(zhì)量數(shù)據(jù)與外部工商、司法、監(jiān)管部門的公開數(shù)據(jù)庫聯(lián)動(dòng)，構(gòu)建分析模型和數(shù)據(jù)算法，反饋主要風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；而金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門在近年來的大數(shù)據(jù)發(fā)展中，逐漸建立并完善了專業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，并著力發(fā)展了非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析技術(shù)，具備成熟的風(fēng)險(xiǎn)查證功能體系。因此，在各板塊大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)的進(jìn)程下，可以通過整合各類平臺(tái)，建立數(shù)據(jù)共享、模型共享和預(yù)警共享模式（如圖2所示），實(shí)現(xiàn)綜合效應(yīng)，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在全面風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用。

作者:鄢璐 單位:上海浦東發(fā)展銀行

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制論文3

一、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部管理控制是在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部各種法律制度管理方法、對(duì)策和管理程序等多種因素一同構(gòu)成的互相聯(lián)絡(luò)、相互制約的管理機(jī)制，是對(duì)各種金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理工作開展考量和查驗(yàn)改正的一種制度管理分配。內(nèi)控制度依靠公司或機(jī)構(gòu)內(nèi)部單位、職工和不一樣管理層次之間互相牽制、互相關(guān)聯(lián)的工作關(guān)系，在實(shí)際操作中，將以上內(nèi)容健全為具備調(diào)節(jié)和管理職能和授權(quán)的科學(xué)合理的控制方法、控制方法和管理程序的所有工作[1]。

（二）內(nèi)部控制的重要性伴隨時(shí)代發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步，銀行業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈，銀行業(yè)必須緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，健全與完善起一套現(xiàn)代化的銀行管理制度，重點(diǎn)要保證銀行各部門與單位間的權(quán)責(zé)明確。為了強(qiáng)化內(nèi)部管理，提升管理經(jīng)營(yíng)效益，應(yīng)該健全銀行內(nèi)部監(jiān)督治理機(jī)制，確保銀行監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。而內(nèi)部控制制度就是為了保障銀行的管理經(jīng)營(yíng)效率而存在的，它能夠促進(jìn)銀行制度的健全與完善，保障銀行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。銀行想要實(shí)現(xiàn)自己的管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，僅靠單獨(dú)幾個(gè)部門的努力與配合是不夠的，它需要銀行從上至下的全面協(xié)調(diào)與合作。而內(nèi)部控制制度就是以銀行上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的，內(nèi)部控制包含有一系列的會(huì)計(jì)、審計(jì)、業(yè)務(wù)部門的制度及其規(guī)劃，它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的方方面面當(dāng)中，涉及到銀行經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程。銀行通過內(nèi)部控制，可以有效地將內(nèi)部的各個(gè)部門進(jìn)行連接，使其形成合力，不斷提升工作效率，從而保障銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、基于內(nèi)部控制視角下的銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)

近年來，由于我國(guó)銀行缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和管理借款人在銀行中使用的資金流動(dòng)態(tài)，且部分銀行內(nèi)部審核和管理機(jī)制不健全，部分商業(yè)銀行在貸款過程中回收資金的風(fēng)險(xiǎn)正在逐年上升，壞賬的比例正在逐漸上升，許多商業(yè)銀行也因入不敷出而無法繼續(xù)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)。所以，做好對(duì)信貸和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作對(duì)商業(yè)銀行尤為重要。

（一）項(xiàng)目開發(fā)階段存在問題部分銀行在項(xiàng)目開發(fā)階段不限制項(xiàng)目選擇、審計(jì)、市場(chǎng)預(yù)期、內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)、欺詐等個(gè)人行為，導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)提升。缺乏剛性、不嚴(yán)密的評(píng)估和監(jiān)管機(jī)制，必然導(dǎo)致銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式。為了在激烈的市場(chǎng)中獲得項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)，一些銀行在每個(gè)分行都成立了幾個(gè)客戶經(jīng)理營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)。這些團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)管理模式?jīng)]有將項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)與其他貸款業(yè)務(wù)區(qū)分開來，只是統(tǒng)一管理貸款業(yè)務(wù)。銀行對(duì)這些營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)的考核方式比較死板，沒有具體分析。同時(shí)，由于近年來貸款業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，銀行為了提高業(yè)務(wù)量，只注重業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)，追求利益最大化，導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控重視不夠[2]。

（二）項(xiàng)目在評(píng)審審批階段存在問題隨著金融技術(shù)的不斷發(fā)展和完善，銀行也在不斷優(yōu)化自己的管理模式和計(jì)量方法。但目前部分銀行尚未形成科學(xué)合理的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，融資到期客戶無法償還貸款的現(xiàn)象依然存在，最終導(dǎo)致不良貸款。因此在項(xiàng)目評(píng)審審批階段要建立大數(shù)據(jù)分析庫，囊括所有客戶信息，以便及時(shí)調(diào)用客戶數(shù)據(jù)，了解客戶的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況。

（三）項(xiàng)目在貸后管理方面存在問題銀行不斷地細(xì)化信貸業(yè)務(wù)管理崗位設(shè)置，補(bǔ)充專職信貸業(yè)務(wù)管理工作人員來負(fù)責(zé)貸款業(yè)務(wù)的管理，但因其業(yè)務(wù)開展速度太快，存在缺少調(diào)研、簡(jiǎn)單審批、審核不實(shí)等情況，貸后管理的監(jiān)管通常流于形式，出現(xiàn)了資金應(yīng)用情況監(jiān)管對(duì)策不及時(shí)、某些貸款的資金被顧客挪作他用的情況；經(jīng)過多年的調(diào)研筆者發(fā)現(xiàn)，很多商業(yè)投資銀行都存在著審核業(yè)績(jī)的壓力，許多被審核人員由于自身業(yè)績(jī)的壓力而選擇了從輕審核，睜一只眼閉一只眼，更有甚者是為了自己的個(gè)人利益而做出的違法行為；客戶經(jīng)營(yíng)管理能力不足，由于工作人員比較有限，沒法保證大顧客和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的顧客現(xiàn)場(chǎng)走訪調(diào)查工作全覆蓋；貸款五級(jí)分類以系統(tǒng)軟件全自動(dòng)歸類貸款為主導(dǎo)，可是在操作中卻采用人工控制，將本應(yīng)被加入欠佳類貸款放回到一切正常類型的貸款，導(dǎo)致其真實(shí)有效性降低；在抵質(zhì)押貸款擔(dān)保層面，因?yàn)橐徊糠直镜匦糟y行業(yè)并未創(chuàng)建專業(yè)的抵質(zhì)押物資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和精英團(tuán)隊(duì)，對(duì)抵質(zhì)押物的專業(yè)性和評(píng)定能力方面存在明顯短板，與此同時(shí)，在銀行的銀行信貸管理體系中也沒有專業(yè)承擔(dān)抵質(zhì)押物管理方法的機(jī)制，欠缺即時(shí)的檢測(cè)。銀行一般實(shí)行五級(jí)貸款分類管理制度，其中后三類：次貸、呆賬、虧損統(tǒng)稱為銀行不良貸款。目前，總行客服經(jīng)理承擔(dān)銀行間不良貸款的集中化核算和解決，總行并未徹底開設(shè)專業(yè)的銀行財(cái)產(chǎn)個(gè)人信用保護(hù)管理單位，沒法高效完成銀行不良貸款的合理集中化管理，不良貸款管理的專業(yè)能力和自覺性不夠?？蛻艚?jīng)理擬定催收貸款計(jì)劃，不夠?qū)I(yè)，對(duì)催收時(shí)間和催收方式不確定，會(huì)錯(cuò)失催款機(jī)遇，最后導(dǎo)致不良貸款保護(hù)效率不高。除此之外，不良貸款的管理主要是后處理手段，對(duì)難題貸款沒有立即防止和提早管理，進(jìn)而失去對(duì)難題貸款開展初期處置的時(shí)間，最后很有可能導(dǎo)致更大的損害。此外，該項(xiàng)目貸后風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效果較低，主要表現(xiàn)為公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和供應(yīng)鏈管理風(fēng)險(xiǎn)缺乏相應(yīng)的管理機(jī)制。這種不足會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。如果客戶的合作伙伴遭受經(jīng)濟(jì)損失，銀行會(huì)受到影響，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率也會(huì)增加。此外，部分銀行將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作分散到所有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行管理，這種管理方式較為傳統(tǒng)，滯后于當(dāng)前銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的需要。例如，這種模式增加了工作流程的復(fù)雜性，需要綜合考慮各方面的信息，如企業(yè)高級(jí)管理人員的信息、企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等[3]。

三、基于內(nèi)部控制視角下的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制研究

（一）內(nèi)部控制力度的加強(qiáng)1.授權(quán)制度授權(quán)制度不僅可以有效降低分行的操作風(fēng)險(xiǎn)，而且可以顯著提高中央管理的效率。在運(yùn)用授權(quán)制度的同時(shí)，工作人員還需要定期對(duì)分行的實(shí)際操作進(jìn)行監(jiān)督管理，并根據(jù)授權(quán)情況做出相應(yīng)調(diào)整，以期達(dá)到最好的風(fēng)險(xiǎn)控制。例如，中國(guó)建設(shè)銀行按照目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)公司內(nèi)部治理運(yùn)行模式，設(shè)立了公司的股東代表大會(huì)、董事委員會(huì)、監(jiān)事委員會(huì)和高層管理人員。按照“三委、分權(quán)、有效制約、協(xié)調(diào)發(fā)展”的基本原則，建立健全科學(xué)的政府決策、執(zhí)行和管理監(jiān)督機(jī)制。其中，董事會(huì)機(jī)構(gòu)在公司下設(shè)了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由9名高級(jí)董事代表共同組成，負(fù)責(zé)研究和審查公司的風(fēng)險(xiǎn)管理制度政策和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制管理政策，并對(duì)其政策執(zhí)行績(jī)效情況和管理效果指標(biāo)進(jìn)行年度監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)。2.崗位控制員工也可以加強(qiáng)商業(yè)銀行的崗位管控，明確不同部門員工的具體職責(zé)，適當(dāng)賦予不同部門之間的監(jiān)管權(quán)限，促進(jìn)商業(yè)銀行的協(xié)同發(fā)展，提高上層管理者對(duì)下層員工的崗位管控，有利于商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控。關(guān)鍵人員犯罪造成的損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般操作人員。因?yàn)殛P(guān)鍵人員往往有一定的人身和財(cái)產(chǎn)權(quán)利，接觸重要憑證和印章的機(jī)會(huì)更多，所以作案的機(jī)會(huì)也更多。目前，在我國(guó)商業(yè)銀行的組織管理架構(gòu)下，分行財(cái)務(wù)經(jīng)理被賦予了過多的管理權(quán)限，包括銀行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理、授權(quán)財(cái)務(wù)管理、人事管理、行政事務(wù)管理等。這涉及到商業(yè)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)者管理的各個(gè)方面，而且他們可以有更多的工作機(jī)會(huì)來避免犯罪。如果沒有建立相應(yīng)的法律監(jiān)督制約及獎(jiǎng)懲機(jī)制，在沒有利益關(guān)系誘惑和貪心私欲的雙重情況下，分行負(fù)責(zé)人很容易走上職務(wù)犯罪之路，這也就是典型的分行關(guān)鍵管理人員職務(wù)犯罪[4]。銀行還建議，可通過網(wǎng)站增設(shè)內(nèi)部投訴舉報(bào)熱線，落實(shí)內(nèi)部舉報(bào)管理制度。無論是內(nèi)部客戶是否存在欺詐員工，還是外部客戶的此類投訴，如果發(fā)現(xiàn)某銀行存在部分欺詐員工涉嫌欺詐或內(nèi)部行政審批極度寬松，在銀行內(nèi)部核實(shí)相關(guān)具體情況后，如果內(nèi)部欺詐員工涉嫌欺詐或被拒絕，不僅如此，該行也認(rèn)為，內(nèi)部造假員工應(yīng)依法受到行政處罰，但國(guó)家也認(rèn)為，應(yīng)依法進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部報(bào)告制度執(zhí)行情況的法律監(jiān)督，建立規(guī)范的管理制度。

（二）信息交流系統(tǒng)的建立1.業(yè)務(wù)系統(tǒng)目前，我國(guó)許多商業(yè)銀行都有獨(dú)立的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，涉及的業(yè)務(wù)類型非常多樣和復(fù)雜。為確保商業(yè)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行，為人民群眾提供便捷的銀行服務(wù)，相關(guān)工作人員需要定期補(bǔ)充完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和信息，提高工作效率和質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)。比如地方銀行完善各種管理模塊和業(yè)務(wù)操作模塊，例如完善網(wǎng)貸申請(qǐng)流程；在新的信貸智能管理系統(tǒng)中包含押品管理方法功能，全方位遮蓋貸款擔(dān)保品的全流程優(yōu)化；完善集團(tuán)客戶、關(guān)聯(lián)公司評(píng)定功能等。2.傳遞效率工作人員可在商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)中建立獨(dú)立的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，并將商業(yè)銀行及其分支銀行在正常運(yùn)行過程中生成的部分?jǐn)?shù)據(jù)信息及時(shí)傳送到數(shù)據(jù)信息平臺(tái)。這不僅可以有效改善銀行內(nèi)部各部門之間的溝通交流，而且可以極大地提高商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)賬效率。商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多，地域廣，倘若沒有一個(gè)合理的內(nèi)部信息傳送機(jī)制，沒法實(shí)現(xiàn)高效的信息溝通交流與反饋。因此其主要采取了以下改進(jìn)措施來不斷提高內(nèi)部信息傳遞工作效率，一是探索不斷完善科學(xué)的內(nèi)部信息業(yè)務(wù)流程傳遞管理模式，制訂內(nèi)部有關(guān)傳遞工作中管理方法技術(shù)規(guī)范和管理制度，確立每個(gè)部門的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程信息管理方法傳遞工作崗位職責(zé)。二是探索創(chuàng)建內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告管理方案，依據(jù)金融機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略定位、股票投資風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效考評(píng)等特性，合理制訂不一樣檔次的內(nèi)部報(bào)告內(nèi)容范疇，重視內(nèi)部報(bào)告的時(shí)效性、真實(shí)有效和安全系數(shù)。三是建立專業(yè)的信息方式，如根據(jù)受權(quán)或模塊化設(shè)計(jì)管理方法，傳遞和意見反饋內(nèi)部報(bào)告信息，達(dá)到信息集成化和共享資源，并對(duì)此項(xiàng)工作中實(shí)效性開展點(diǎn)評(píng)。3.信息安全眾所周知，商業(yè)銀行存儲(chǔ)的客戶信息是商業(yè)秘密。因此，相關(guān)人員需要不斷加強(qiáng)數(shù)據(jù)和信息的安全意識(shí)，最大限度地避免客戶信息泄露的情況。這不僅可以降低商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還可以有效提升商業(yè)銀行的品牌效應(yīng)，獲得更多的公眾認(rèn)可，有利于商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。一部分金融機(jī)構(gòu)設(shè)定各種各樣的標(biāo)準(zhǔn)開展壓力測(cè)試，制訂完備的應(yīng)急方案，進(jìn)行應(yīng)急演練，確保信息系統(tǒng)安全性有序運(yùn)作。

（三）內(nèi)部監(jiān)管體系的完善1.審計(jì)機(jī)制銀行要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防范和提升服務(wù)水平的制度建設(shè)，以內(nèi)部審計(jì)和合規(guī)文化建設(shè)為抓手，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)合規(guī)按時(shí)匯總溝通交流機(jī)制，健全內(nèi)部審計(jì)匯報(bào)季度報(bào)告規(guī)章制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)和合規(guī)自糾自查的次數(shù)和覆蓋面明確提出詳細(xì)規(guī)定。如對(duì)禹城農(nóng)商銀行審計(jì)合規(guī)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，納入分類監(jiān)管評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，根據(jù)評(píng)分結(jié)果采取分類監(jiān)管措施。2.評(píng)價(jià)機(jī)制評(píng)價(jià)機(jī)制與審計(jì)機(jī)制相對(duì)應(yīng)，兩者都是為了改善商業(yè)銀行的內(nèi)部管理，降低銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)。合理運(yùn)用評(píng)價(jià)機(jī)制還能顯著提高員工的積極性，促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。完善國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，建立科學(xué)有效的企業(yè)激勵(lì)機(jī)制約束評(píng)價(jià)機(jī)制。將國(guó)有銀行企業(yè)員工的勞動(dòng)收入、地位、利益和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，將隱性勞動(dòng)收入激勵(lì)轉(zhuǎn)化成更為顯性激勵(lì)收入，積極探索銀行合同投資收入、期權(quán)投資獎(jiǎng)勵(lì)、限制性上市股票投資獎(jiǎng)勵(lì)等。結(jié)合長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)激勵(lì)資金收入等計(jì)算方法，將高級(jí)企業(yè)管理人員的營(yíng)業(yè)收入快速增長(zhǎng)預(yù)期目標(biāo)與商業(yè)銀行的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)相有機(jī)結(jié)合；通過量化基層員工的管理職責(zé)和工作績(jī)效，判斷員工利弊，準(zhǔn)確衡量高層管理者和基層員工的工作績(jī)效；按銀行市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)原則合理設(shè)立銀行分支機(jī)構(gòu)和內(nèi)部管理崗位。干部任免嚴(yán)格實(shí)行干部績(jī)效考核任免，強(qiáng)化干部考核績(jī)效監(jiān)督機(jī)制，形成領(lǐng)導(dǎo)干部分管上下級(jí)、員工上下級(jí)的用人機(jī)制。

（四）科學(xué)運(yùn)用操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)手段操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)就是對(duì)商業(yè)銀行的各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行一定的監(jiān)控，從而降低商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)。但是據(jù)相關(guān)的調(diào)查顯示，目前很多商業(yè)銀行卻沒有科學(xué)地運(yùn)用操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，制約了商業(yè)銀行的發(fā)展。為此，商業(yè)銀行必須不斷提高研究能力，加強(qiáng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)手段的運(yùn)用，從而促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的健康發(fā)展。1.建立操作風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵指標(biāo)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以在對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)相關(guān)的技術(shù)人員必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，并將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匯總和歸類，有針對(duì)性地根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)提出關(guān)鍵性的衡量指標(biāo)，這樣可以有效地避免商業(yè)銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。2.建立信息交流機(jī)制商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中需要多個(gè)部門之間合作共同開展金融業(yè)務(wù)，所以各個(gè)部門之間的聯(lián)系十分緊密，如果各個(gè)部門不能實(shí)現(xiàn)有效的溝通和合作，那么很容易造成重復(fù)工作，而且難以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，為此，商業(yè)銀行必須建立信息交流機(jī)制，加強(qiáng)不同部門之間的信息交流和資源共享，并積極地討論業(yè)務(wù)開展中存在的問題，從而提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。商業(yè)銀行各部門只有實(shí)現(xiàn)協(xié)作，才能發(fā)揮各個(gè)部門之間的優(yōu)勢(shì)，從而形成一種合力，使得監(jiān)測(cè)手段更加多樣化和全面化。

四、結(jié)語

本文以內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制為基礎(chǔ)，對(duì)商業(yè)銀行投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系進(jìn)行了深入研究。隨著國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的不斷變化，商業(yè)銀行將面臨的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制因素將變得更加復(fù)雜。該行項(xiàng)目業(yè)務(wù)覆蓋多個(gè)行業(yè)，但不同行業(yè)面臨的政策、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、行業(yè)差異較大。因此，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目所在行業(yè)的精細(xì)化研究和管理，是銀行在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制方面需要進(jìn)一步加強(qiáng)的地方，也是本文需要進(jìn)一步研究的領(lǐng)域。

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作者:劉勰 單位:供職于國(guó)家開發(fā)銀行青海省分行