時間：2022-08-03 03:41:04
序論：在您撰寫行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的1篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
摘要：當(dāng)前，行政事業(yè)單位都按要求建立了相對完備的財務(wù)內(nèi)控制度，這是進一步加強財務(wù)管理、實現(xiàn)行政事業(yè)單位運行規(guī)范化的客觀要求。但也應(yīng)看到，財務(wù)內(nèi)控制度在實際運行中還存在一些比較突出的問題，具有一定的滯后性，需要引起高度重視。本文作者結(jié)合工作實際，淺析了目前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的一些問題，并提出了對策建議。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)控；問題；對策
一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題
（一）對財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的重視程度不夠。一項制度能否得到全面執(zhí)行，社會氛圍、領(lǐng)導(dǎo)重視至關(guān)重要。行政事業(yè)單位承擔(dān)的社會管理、社會事務(wù)等方面的任務(wù)都比較重，工作要求也越來越高，壓力越來越大。一些單位只重視了中心工作的開展，對財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)投入力量不足。特別是部分單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，還沒有對規(guī)范執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度引起高度重視，也沒有投入更多精力去研究部署，甚至在個別單位還存在說起來重要做起來次要的現(xiàn)象。一些單位落實財務(wù)內(nèi)控制度僅停留在財務(wù)工作人員層面，缺乏系統(tǒng)性的剛性約束機制，或有制度但在執(zhí)行中打了折扣。
（二）一些單位經(jīng)費支出審核不規(guī)范。行政事業(yè)單位每年都有大量的經(jīng)費支出，涉及的支出金額比較大，個別單位對經(jīng)費支出缺乏有效的監(jiān)控措施。有的財務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，雖然經(jīng)費支出的審批程序有明確的制度規(guī)定，但在實際運行中，主要靠財務(wù)人員去掌握，分管領(lǐng)導(dǎo)、其他工作人員由于受專業(yè)能力、業(yè)務(wù)聯(lián)系等因素的影響，監(jiān)管不力或不到位，對經(jīng)費支出審批把關(guān)不嚴(yán)。如一般公務(wù)經(jīng)費報銷程序是經(jīng)辦人填寫報銷單，分管領(lǐng)導(dǎo)審核、財務(wù)審核，最后財務(wù)負責(zé)人簽字報銷，看似非常嚴(yán)謹?shù)娜墝徍藞箐N程序，但實際工作中大多數(shù)單位就是一個人審核（財務(wù)審核），其他審核人不做過多的追問就簽字確認，表面上的嚴(yán)格內(nèi)控實際上是落實很不到位；對單位的一些重要經(jīng)濟活動只有個別領(lǐng)導(dǎo)和項目負責(zé)人知道，應(yīng)該公示的財務(wù)支出沒有嚴(yán)格落實公示相關(guān)制度，財務(wù)支出的真實性在個別單位也受到質(zhì)疑。
（三）管理理念不到位缺乏責(zé)任感。一些行政事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)控制度在理解上存在誤區(qū)，認為只是一種工作程序，是財務(wù)部門的事，將財務(wù)內(nèi)控制度匯編成冊掛在墻上，擺在桌上。紀(jì)檢、財政、審計等部門的監(jiān)督檢查時出現(xiàn)的問題，單位所有人（包括領(lǐng)導(dǎo)）都會說財務(wù)人員業(yè)務(wù)太差、不會變通，財務(wù)人員不會給檢查部門解釋。財務(wù)內(nèi)控要單位一把手來抓，可有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員不理解內(nèi)部控制的意義所在，認為內(nèi)控制是自己給自己設(shè)置障礙，自己把自己捆起來，沒有認識到完善、積極、健康、有序的執(zhí)行內(nèi)控制度，有宜于一個單位的長足發(fā)展。 一些單位的財務(wù)人員由非專業(yè)人員擔(dān)任，對財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)風(fēng)險等認識不足，對財務(wù)工作自己有時稀里糊涂；個別財務(wù)人員工作責(zé)任心不強，履行職責(zé)不到位，財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不嚴(yán)格，明知違反財經(jīng)紀(jì)律卻也不管不問，等等。
二、對加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的對策和建議
一要提高行政事業(yè)單位人員的財務(wù)內(nèi)控意識。提高行政事業(yè)單位工作人員的財務(wù)內(nèi)控意識，這是全面落實行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)鍵所在。規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度建立后，最重要的是要抓好落實，體現(xiàn)在具體的工作實踐中。單位的主要負責(zé)人要進一步強化“第一責(zé)任人”意識，加強對財務(wù)內(nèi)控制度及有關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)，從思想上認清利害關(guān)系，提高加強財務(wù)內(nèi)控工作的責(zé)任意識。要把財務(wù)內(nèi)控制度作為行政事業(yè)單位干部職工學(xué)習(xí)的重要內(nèi)容，及時組織學(xué)習(xí)，對標(biāo)工作實際分析存在的問題。要積極搭建干部職工交流學(xué)習(xí)的平臺，定期組織交流討論在推進財務(wù)內(nèi)控制度落實中的工作體悟，共同研究解決工作中存在的問題，使人人都有責(zé)任，人人都是主人。
二要建立科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控體系。加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，是推進行政事業(yè)單位各項工作健康開展的基礎(chǔ)保障。要建立健全財務(wù)內(nèi)控的制度體系，進一步規(guī)范財務(wù)工作的運行程序、人員職責(zé)等，做到一切工作有據(jù)可循、照章辦事。要結(jié)合單位的工作特點和實際，合理設(shè)計工作崗位，明確崗位職責(zé)，根據(jù)職責(zé)確定工作人員，繪制更加清晰的財務(wù)內(nèi)控流程，加強對每個環(huán)節(jié)工作的有效監(jiān)管，督促正確行使權(quán)力，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度。要加強對財務(wù)工作人員的教育管理，督促其對有關(guān)數(shù)據(jù)、報表的真實性、合法性進行專業(yè)化、科學(xué)化分析、研究和總結(jié)，確保財務(wù)工作規(guī)范運行。同時，要建立健全財務(wù)內(nèi)控的考核考評體系，強化責(zé)任追究，對導(dǎo)致內(nèi)控失效的責(zé)任人要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，使相關(guān)人員真正把內(nèi)控工作抓在手上，責(zé)任扛在肩上。
三要加強內(nèi)外部審計和監(jiān)督。加強內(nèi)外部審計，是確保財務(wù)內(nèi)控制度不流于形式的重要措施。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計機構(gòu)，作為單位的獨立部門，配備業(yè)務(wù)熟悉的工作人員，不定期開展審計工作；對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行整改；內(nèi)部審計相對于外部審計，具有對單位財務(wù)控制比較熟悉了解的特殊優(yōu)勢，因此可以準(zhǔn)確把握實際工作中的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點，通過經(jīng)常性、有針對性的審計監(jiān)督，對確保財務(wù)內(nèi)控制度的規(guī)范運行能起到積極作用。同時，外部審計更具權(quán)威性，要重視外部審計工作，定期邀請獨立的審計機關(guān)對本單位財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行專項審計，對發(fā)現(xiàn)的問題要引起高度重視，專門研究制定整改措施，爭取把問題盡早盡快解決。
四要加大對工作人員的培訓(xùn)力度。當(dāng)前，財務(wù)知識更新較快，作為落實財務(wù)內(nèi)控制度主體的財務(wù)人員，如果不去學(xué)習(xí)新的財務(wù)制度、財務(wù)知識，就無法適應(yīng)新的工作需要。在鼓勵財務(wù)人員加強自學(xué)的基礎(chǔ)上，要積極創(chuàng)造條件，鼓勵外出參加培訓(xùn)，不斷更新、補充和拓展知識層面和工作技能，更好地適應(yīng)財務(wù)工作的現(xiàn)實需要，真正擔(dān)負起嚴(yán)格落實財務(wù)內(nèi)控制度的重任。要加強對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，由審計機關(guān)對其進行專門的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證能夠熟悉審計工作重點、流程等，持證上崗、嚴(yán)格履職。要加強對財務(wù)人員、內(nèi)審人員工作開展情況的監(jiān)督，對不合適或達不到工作要求的及時調(diào)整交流使用。
三、結(jié)語
總之，建立并嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度，對于加強財務(wù)管理、防止資金風(fēng)險、強化單位內(nèi)部管理等都具有十分重要的意義。對于當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題，要敢于正視，對癥下藥，結(jié)合工作實際努力加以解決，確保這項制度能在推動行政事業(yè)單位的規(guī)范化建設(shè)上發(fā)揮更大作用。
作者簡介：陸 燕（1979-），女，漢族，寧夏彭陽人，大學(xué)學(xué)歷，經(jīng)濟師，工作單位：寧夏環(huán)境監(jiān)測中心站。
摘 要：與企業(yè)單位相比，行政事業(yè)單位對財務(wù)管理工作仍缺乏足夠的重視，內(nèi)部控制制度較為薄弱。在新形勢下，行政事業(yè)單位急需制定完善的內(nèi)控制度，構(gòu)建內(nèi)部審計部門，規(guī)范財務(wù)管理行為，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益與社會效益。文章主要分析了現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財務(wù)管理中內(nèi)控制度的應(yīng)用情況，并針對存在的突出問題提出有效的應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度 行政事業(yè)單位 財務(wù)管理 應(yīng)用
行政事業(yè)單位與企業(yè)單位相比，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較為簡單，資金量相對較小，因此往往內(nèi)控意識較為薄弱，在內(nèi)控制度建設(shè)方面存在滯后性，在一定程度上降低了工作效率，制約了單位的發(fā)展。不少單位甚至出現(xiàn)各類違法違規(guī)問題，嚴(yán)重影響了單位的形象，造成了國有資產(chǎn)的流失。從基本屬性分析，行政事業(yè)單位作為政府職能部門，必須將國家和社會利益放到首位，并將內(nèi)部控制制度的建立完善提到日程上來。
一、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財務(wù)管理中內(nèi)控制度存在的問題
（一）缺乏內(nèi)部控制意識
各類行政事業(yè)單位均是社會發(fā)展體系中不可或缺的組成部分，在當(dāng)前的發(fā)展趨勢下不少行政事業(yè)單位都已開始嘗試建立符合實際發(fā)展需求的內(nèi)控體系。但是從整體角度分析，目前制定內(nèi)控體系難度比較大，實施的進度較緩慢。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因很大程度上是不少管理領(lǐng)導(dǎo)者未清楚認識到單位自身的經(jīng)濟地位，有的認為財務(wù)工作與自身無關(guān)，是財務(wù)人員的事情，長此久往，與財務(wù)管理目標(biāo)背道而馳，無法真正提高行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。
（二）缺乏明確的內(nèi)部控制重點
當(dāng)前行政事業(yè)單位并沒有清楚認識到財務(wù)管理的重要性，對財務(wù)管理的目標(biāo)不清晰，進而無法掌握財務(wù)管理的重點。通常而言，我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理只局限在存款或者現(xiàn)金管理方面，并沒有加強對單位資產(chǎn)的管理[2]。另外，從基本屬性分析，行政事業(yè)單位作為國家單位，在固定資產(chǎn)方面往往不計提折舊，從而無法對固定資產(chǎn)的新舊進行估算。除此之外，因受到內(nèi)部環(huán)境的影響，大多數(shù)行政事業(yè)單位未實現(xiàn)成本的監(jiān)督與管理，未形成考核評價，在影響性比較大的流動資產(chǎn)方面未加強重視，無法真正滿足行政事業(yè)單位的發(fā)展要求。
（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度
完善的內(nèi)部控制制度關(guān)系到行政事業(yè)單位財務(wù)管理的有效發(fā)展，當(dāng)前我國行政事業(yè)單位所使用的資金都是來自政府財政部門的撥款，但是值得注意的一點是國家撥款之后不會參與到資金管理中。在這種發(fā)展背景下，有的行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者與管理者未受到監(jiān)督與制約，往往會導(dǎo)致公款的違規(guī)或不合理使用。之所以產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因是行政事業(yè)單位采取管理制度不完善，財務(wù)管理體系不健全，未從實際角度出發(fā)，沒有針對性的制定完善的內(nèi)部控制制度。還有一點便是行政事業(yè)單位并沒有針對財務(wù)采取有效的管理與監(jiān)督模式，比如事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督等，長此久往則會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏約束性。還有部分行政事業(yè)單位管理人員為個人利益，會采取做假賬等違法違規(guī)行為，嚴(yán)重損害了相關(guān)的規(guī)定與要求，損害單位利益和整體形象。
二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理中應(yīng)用瓤刂貧鵲牟唄
誠如上文所言，內(nèi)控制度是保證財務(wù)管理工作有序發(fā)展的基礎(chǔ)，且是不可或缺的組成部分。通常情況下，內(nèi)控制度往往需要相關(guān)人員共同執(zhí)行。在當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)控的主要目標(biāo)便是保證資產(chǎn)的安全性、全面性、真實性，保證行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展與進步。
（一）制定完善的內(nèi)控環(huán)境
毋庸置疑，在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中內(nèi)控制度占據(jù)重要地位，甚至在日常管理環(huán)節(jié)中均有所體現(xiàn)。內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控制度的外部環(huán)境，且是保證內(nèi)控制度有序發(fā)展的關(guān)鍵因素，在新形勢下我國行政事業(yè)單位需要針對性的營造完善的內(nèi)控環(huán)境，從實質(zhì)上保證內(nèi)控制度的順利實施[3]。與此同時，行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度涉及到的內(nèi)容比較多，是全方位的經(jīng)濟控制內(nèi)容，離不開行政事業(yè)單位相關(guān)人員的共同努力，如此才能保證內(nèi)控制度的健全與完善。因此筆者認為行政事業(yè)單位需要制定有效的獎懲制度，對員工加以激勵，提高員工的積極性以及參與管理的熱情。
（二）制定不相容崗位相互分離制度
從概念上分析，不相容崗位主要是指同一個人擔(dān)任某一項職務(wù)會出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，且又容易掩蓋錯誤的崗位。在當(dāng)前的發(fā)展模式下，行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度構(gòu)建的時候需要清楚明白哪一些崗位不相容，在部門與崗位權(quán)限中的要求是什么，要從根本上保證不相容崗位以及職位之間可以相互監(jiān)督與相互利用，并且還可以形成比較均衡的發(fā)展機制。當(dāng)然，還需要定期輪換重要崗位，這樣一來便可以將輪換崗位中所存在的問題進行發(fā)現(xiàn)，并及時解決，進而提高工作質(zhì)量與效率。
（三）制定預(yù)算控制制度
在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中預(yù)算控制的內(nèi)容比較多，且往往會涉及到行政事業(yè)單位經(jīng)營管理的整個過程，行政事業(yè)單位在當(dāng)前的發(fā)展模式下需要對各個部門之間沒有完成的預(yù)算原因進行分析，并采取相關(guān)的措施，從根本上保證行政事業(yè)單位中每一項預(yù)算的嚴(yán)格制定。其中行政事業(yè)單位在建立預(yù)算控制制度的時候需要做好四點：第一是要進一步確定預(yù)算的項目以及程序；第二是要編制預(yù)算；第三是要制定預(yù)算；第四是要加強對預(yù)算的監(jiān)督與管理，并對預(yù)算業(yè)績進行考核。
（四）制定完善的內(nèi)部審計部門
從本質(zhì)出發(fā)，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行力不足的重要原因便是內(nèi)部審計部門獨立性缺失，從當(dāng)前的發(fā)展趨勢分析，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位并沒有根據(jù)實際的發(fā)展情況制定完善的內(nèi)部審計部門，未將監(jiān)督權(quán)充分發(fā)揮出來[5]。內(nèi)部審計部門是監(jiān)督管理制定的部門，應(yīng)正確認識到自身的職能定位，充分發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，根據(jù)行政事業(yè)單位的發(fā)展情形制定合理內(nèi)審制度措施，保證監(jiān)督的獨立性以及有效性。內(nèi)審人員應(yīng)不斷提高監(jiān)督能力和水平，真正發(fā)揮出內(nèi)審機構(gòu)的作用，對實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的價值發(fā)揮應(yīng)有的作用。
摘要：隨著新時期的時代跨越，國內(nèi)財務(wù)體制的改革也逐漸深入到新的發(fā)展階層，亟待完善健全的內(nèi)控制度適應(yīng)發(fā)展所需已成當(dāng)務(wù)之急。但因種種原因所致，各地相應(yīng)的內(nèi)控制度建設(shè)的成效不一，究其工作思路上存在較大的差異。本文結(jié)合新時期行政事業(yè)單位內(nèi)控制度乏力的問題糾結(jié)、新時期行政事業(yè)單位內(nèi)控機制要素的結(jié)構(gòu)界定、新時期行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的對策思考三方面，給予不同成層次的研究探討。
關(guān)鍵詞：新時期行政管理；內(nèi)控制度；研究思考
內(nèi)控制度作為現(xiàn)代管理的重要基礎(chǔ)性理論，具有無可替代的權(quán)威性，是在管理實踐的基礎(chǔ)上逐步產(chǎn)生、逐步發(fā)展與逐步完善起來的，并兼具鮮明的時代性。它是一種突出強調(diào)預(yù)防為主的“戒律式”制度，其目的性非常明確，旨在通過完善的約束機制規(guī)范內(nèi)部管理與運作的具體行為，防范杜絕錯誤與舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，確保管理效果及效率的綜合提高。歸根結(jié)底在于內(nèi)部會計工作的具體控制，確保準(zhǔn)確、高標(biāo)準(zhǔn)的會計信息綜合質(zhì)量，全面保證國有資產(chǎn)的安全性與完整性，全面保證相關(guān)法律法規(guī)的權(quán)威性與規(guī)章制度的嚴(yán)謹性，并貫徹執(zhí)行而系統(tǒng)制定、實施的系統(tǒng)化控制措施、方法與程序。
一、新時期行政事業(yè)單位內(nèi)控制度乏力的問題糾結(jié)
（一）內(nèi)控意識與財務(wù)制度相對薄弱的糾結(jié)
縱觀國內(nèi)行政事業(yè)單位，有的內(nèi)控意識相對淡薄，甚至內(nèi)控觀念缺乏，眼高手低。其表現(xiàn)為重視事業(yè)發(fā)展，而對內(nèi)部管理輕描淡寫，甚至對內(nèi)控常識缺乏最基本的了解。認為內(nèi)控工作是財務(wù)部門辦的事情，管理上有財政、會計核算部門分工把關(guān)，作為負責(zé)人也管不清、理不明，所謂內(nèi)控制度不過是掛起來應(yīng)付上級或相關(guān)部門檢查的，孬與好無傷大雅，抱著無所謂態(tài)度的大有人在。因此，有的也是制度上墻的面子工程，尚無行之有效的管理而言。而行之有效的管理，首先離不開制度控制的堅實基礎(chǔ)，但涉及基礎(chǔ)性保證工作的財會管理，某些行政事業(yè)單位還僅限于紙上談兵，做做報表、裝裝樣子樂此不疲，導(dǎo)致財務(wù)制度建設(shè)相對薄弱，有的單位至今未制定單獨的內(nèi)部財務(wù)制度，其管理隨意性較為突出。有的問題嚴(yán)重性已到觸目驚心的地步，再麻木不仁則無可救藥。
（二）資產(chǎn)管理與控制制度相形脆弱的糾結(jié)
財務(wù)部門往往只顧埋頭“報表”，不會抬頭 “算賬”，忙綠于 “核算”與“付款”日常應(yīng)付，對業(yè)務(wù)的來龍去脈疏于過問，甚至心存芥蒂不想過問。對單位事項的重大決策、具體過程與最終結(jié)果不作了解，也懶于了解。盡管實行政府采購制度后，固定資產(chǎn)的購置相應(yīng)得到了有效的控制，但對使用中資產(chǎn)的內(nèi)控管理仍然存在制度的約束。行政事業(yè)單位中債權(quán)與債務(wù)存在一定的隱蔽性，不同于企業(yè)能夠頻繁發(fā)生，倘若不經(jīng)常核對難免問題浮出水面。因此業(yè)務(wù)發(fā)生時，只是會計人員登記在賬簿上，合上賬簿便視為一成不變的鐵定財產(chǎn)，但以后是否發(fā)生減值、壞賬等問題了解的很少。久而久之，形成了“管物不管賬、管賬不管物”的陳規(guī)定律，資產(chǎn)損失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。
（三）預(yù)算控制與監(jiān)督考核剛性同失的糾結(jié)
預(yù)算控制作為內(nèi)部控制核心性關(guān)鍵環(huán)節(jié)，擔(dān)當(dāng)著行政事業(yè)單位內(nèi)部最重要的控制職能，要求部門預(yù)算必須有規(guī)范嚴(yán)格的運行程序與操作系統(tǒng)與之配套?？v觀行政事業(yè)單位，雖然大多實行了一定的部門預(yù)算應(yīng)用制度，但所涵蓋預(yù)算范圍較為有限。相形之下，應(yīng)追加調(diào)整預(yù)算之外的項目空間較大，彈性較強。而越多項目的追加，客觀造成預(yù)算愈演愈烈的隨意性，本應(yīng)對等的約束力與權(quán)威性就相形見絀。就目前而言，內(nèi)審機構(gòu)基本與會計部門在編制上平行，大多依附于行政執(zhí)行機構(gòu)，應(yīng)有的獨立性與權(quán)威性無從談起。而針對審計內(nèi)容，能夠做出相關(guān)組織機構(gòu)的職能評價鮮有涉及，難以形成應(yīng)有的工作手段與工作成效，因而導(dǎo)致無法履行資金監(jiān)督與控制管理職能，導(dǎo)致預(yù)算控制形同虛設(shè)。而與此同時，行政事業(yè)單位“重考核，輕內(nèi)控”現(xiàn)象較重，內(nèi)控制度建設(shè)與目標(biāo)考核脫鉤的客觀性，也最終導(dǎo)致了問題發(fā)生的必然性，很值得我們做出深刻的思考。
二、新時期行政事業(yè)單位內(nèi)控機制要素的結(jié)構(gòu)界定
內(nèi)控機制的主體結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制，有了合理的Y構(gòu)就能有比較理想的機制。其內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括：項目與環(huán)境、財會系統(tǒng)和內(nèi)控流程。
（一）項目與環(huán)境的控制針對性
控制項目泛指內(nèi)控制度的組成基本單位，包括內(nèi)控系列環(huán)節(jié)。控制環(huán)境泛指影響建立與實施某項屬性政策的各種環(huán)境因素。具體環(huán)境涵蓋兩方面的針對性：其一，不能將控制環(huán)境做無限擴大，必須有針對性地控制與單位的可控范圍以內(nèi)，泛指內(nèi)控制度則難以操作。其二，單位控制環(huán)境受行政影響較大，必須在上級部門的領(lǐng)導(dǎo)之下展開工作。
（二）財會系統(tǒng)的操作嚴(yán)謹性
財會系統(tǒng)泛指會計核算與會計監(jiān)督系統(tǒng)的業(yè)務(wù)操作程序與模式。內(nèi)部會計控制作為內(nèi)部控制操作的關(guān)鍵組成環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制重要的基礎(chǔ)保證。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的突出特點，在于依據(jù)會計信息展開會計工作，具體履行行政事業(yè)單位項目活動的規(guī)范指導(dǎo)、系統(tǒng)調(diào)節(jié)與監(jiān)督約束，并為促進各項工作做出應(yīng)有的努力，以提高單位工作的行政事業(yè)效率與社會綜合效率。盡管財會系統(tǒng)具有嚴(yán)謹突出的內(nèi)控職能，但也存在一定程度的局限性，其主要欠缺在于事前控制能力較弱，受工作性質(zhì)所限，難以實現(xiàn)工作提前介入，因此，不能將財會制度簡單替代行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度。
（三）內(nèi)控流程的運行規(guī)范性
內(nèi)流程泛指行政管理部門所制定的控制政策方針與管理程序，以運行規(guī)范性確保控管的目的。歷數(shù)目前行政事業(yè)單位，其內(nèi)控流程的突出特點在于將制約的政策性與嚴(yán)密性置于首位，通常很少把成本效率考慮在內(nèi)。
三、新時期行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的對策思考
――轉(zhuǎn)變觀念，增強領(lǐng)導(dǎo)層“率先垂范”的主體意識。遵照會計法與會計工作規(guī)范的要求，作為內(nèi)控建設(shè)第一責(zé)任主體的單位負責(zé)人，應(yīng)是轉(zhuǎn)變觀念，強化內(nèi)控工作“率先垂范”的真正領(lǐng)導(dǎo)者，必須對單位財會報告的完整性與真實性有擔(dān)當(dāng)，對內(nèi)控制度的實效性與合理性負責(zé)任。為達到這樣的境界要求，財政部門可組織各單位負責(zé)人系統(tǒng)進行相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，基層財務(wù)部門也要通力協(xié)作，打好“邊鼓”，吹好“耳旁風(fēng)”，針對實際工作為領(lǐng)導(dǎo)做好宣傳，使單位負責(zé)人能夠真正確立起內(nèi)控建設(shè)與財會工作第一責(zé)任人的主體意識，創(chuàng)造出良好的控管環(huán)境。
――⒍思路，形成部門間“齊抓共管”的整體機制。通過內(nèi)部會計控制的健全完善，切實加強重要崗位與薄弱環(huán)節(jié)的治理與控制，責(zé)任細化，形成制度到人、責(zé)任到人齊抓共管的整體機制。首先，必須明確規(guī)避崗位與職務(wù)不相容的問題，內(nèi)控人員不得兼任他職；必須明確機構(gòu)與崗位的對應(yīng)職責(zé)權(quán)限，形成崗位與職務(wù)間形成相互制約、相互監(jiān)督的有效制衡機制；作為內(nèi)部控制核心環(huán)節(jié)的流程控制，具體方法應(yīng)進一步明確其合理性與實效性，對各項財務(wù)性收支，必須嚴(yán)格遵循規(guī)定程序予以審批。
――統(tǒng)一思想，完善資產(chǎn)類“面面俱到”的綜合控制。對資產(chǎn)管理問題必須建立嚴(yán)格授權(quán)審批制，各項經(jīng)濟類業(yè)務(wù)要在授權(quán)審批的基礎(chǔ)上，進一步將權(quán)利、責(zé)任與義務(wù)明確細化到相關(guān)部門的相關(guān)人員。未經(jīng)授權(quán)，對資產(chǎn)嚴(yán)格限制直接接觸，對各類物資財產(chǎn)嚴(yán)格履行定期盤點制度，盤點結(jié)果要及時與會計記錄核對，如有不一致必須及時查找原因、落實責(zé)任。對債務(wù)與債權(quán)要及時清理、核對，必須在規(guī)定程序下，經(jīng)嚴(yán)格審批后方可做出壞賬損失處置核銷。
――廣開渠道，落實預(yù)算制“事發(fā)未然”的超前介入。要有針對性地拓展部門預(yù)算的介入范圍，要力將單位全部財務(wù)類收支事項囊括其中，并實時對預(yù)算做出嚴(yán)格調(diào)整，如有可能必須追加程序。預(yù)算編制當(dāng)中要努力實現(xiàn)精預(yù)算與零預(yù)算，精細核定收支具體額度，精確落實支出的明細用途與方向，對項目資金必須細化到項目各個具體環(huán)節(jié)。
――環(huán)環(huán)相扣，規(guī)避審計制“亡羊補牢”的監(jiān)督困惑。要將內(nèi)部審計“一審、二帶、三推促”的作用予以充分發(fā)揮。要全面把控內(nèi)控的薄弱點與易損失環(huán)節(jié)，及時通過經(jīng)常、連續(xù)的監(jiān)督跟蹤審計，實時掌握審計中的問題動向，切實做到查一處、處置落實一處，不做“亡羊補牢”，但求“補牢圈羊”。
――夯實基礎(chǔ)，完善內(nèi)控制“有備無患”的制度規(guī)范。各行政事業(yè)單位要結(jié)合自己部門的實際狀況，依據(jù)國家已頒布的內(nèi)控制條款，請財政部門當(dāng)老師，的基礎(chǔ)上，進一步豐富切合實際的單位內(nèi)控制度，全面性的覆蓋確?！坝袀錈o患”。
――警鐘長鳴，確立預(yù)警制“未雨綢繆”的思想境界。實際工作當(dāng)中，要通過縱向與橫向數(shù)據(jù)對比，及時捕捉問題苗頭，未雨綢繆，及時對潛在風(fēng)險做出預(yù)警，將可能的財務(wù)風(fēng)險化解于萌芽之中。
摘要：本文主要以強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的意義，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中所面臨的問題，強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的措施以及強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的成效這四個方面為相關(guān)在行政單位從事財務(wù)管理的人員提供了參考意義。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)控制度 內(nèi)控機制
一、強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的意義
內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位在進行經(jīng)濟活動的過程中，實施管理所采取的一種管理方式，是行政事業(yè)單位中科學(xué)合理的管理系統(tǒng)中無可或缺的重要環(huán)節(jié)。不同部門單位，因多方面因素的不同，都需要依據(jù)不同的實際狀況設(shè)立所需的內(nèi)控制度。而內(nèi)控制度指的是不同層級單位管理中，采用相應(yīng)的具有控制性影響作用的辦法、對策和流程，且加以規(guī)范化、合理化以及制度化，從而構(gòu)成的一套十分嚴(yán)謹控制體制，即為內(nèi)部控制體系。其內(nèi)控制度的范圍是非常廣泛的，控制方式也是具有多樣化的。內(nèi)控制度依據(jù)其控制的范圍以及方式，能夠大致上分為兩個類別；第一種是內(nèi)部會計控制，第二種是內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制主要是應(yīng)用會計形式和其它與會計相關(guān)的辦法對財務(wù)會計體系實施管理和控制；采取會計外的形式對管理體系實施控制，這就是內(nèi)部管理的控制。在進行審計工作的過程中，審計人員常常會更為關(guān)心內(nèi)部會計控制，所以在通常的情形下，審計學(xué)中所指的內(nèi)控制度為內(nèi)部會計控制制度。唯有在特殊的情形下，比如：對管理制度的高效性實施管理審計時，會關(guān)乎到內(nèi)部管理控制。
二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中所面臨的問題
（一）沒有建立內(nèi)部控制意識，內(nèi)控環(huán)境氛圍不夠濃厚
行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制環(huán)境通常包含了管理機構(gòu)、組織設(shè)置、審計機制以及權(quán)責(zé)分配機制。然而，現(xiàn)在而言，其行政事業(yè)單位的管理人員都是沒有建立內(nèi)部控制的意識，致使行政事業(yè)單位里的工作人員都覺得內(nèi)部控制僅僅是財務(wù)部門單位的事，沒有其他部門的事，其工作任務(wù)關(guān)鍵核心也只是財務(wù)人員，其余部門的工作人員是不需要參入其中的。在行政事業(yè)單位中，一些人覺得行政事業(yè)單位的經(jīng)費來自于財政部門中的預(yù)算計劃，只需要依據(jù)固定的時間申請財政撥款就能夠獲得經(jīng)費，接著就能夠任意花費這些經(jīng)費，致使內(nèi)部發(fā)生資金支出難以控制的狀況。和企業(yè)相較來說，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境是不夠濃厚的，缺乏了對內(nèi)部控制關(guān)鍵性的認識，內(nèi)部控制的意識較為沒有建立。
（二）內(nèi)部控制機制不完善，控制執(zhí)行力不足
許多行政事業(yè)部門都還沒有系統(tǒng)的建立合理、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控機制，大部分都都是以部門預(yù)算來代替內(nèi)部控制機制。有一些行政事業(yè)部門盡管建立財務(wù)內(nèi)部控制，然而是沒有嚴(yán)格執(zhí)行的，而且相較于控制執(zhí)行中是缺少有效的進行監(jiān)督和控制，致使內(nèi)部控制機制形同虛設(shè)，這也更加有助于內(nèi)部人員越權(quán)實施相關(guān)事情和貪污受賄。在行政事業(yè)單位中高效實施標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范的內(nèi)部控制機制，對財務(wù)管理人員提出了更高的需要。財務(wù)管理人員的隊伍參差不齊，尤其是基層的財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)有待提高，在工作中是缺少了必要的財務(wù)知識以及專業(yè)方面的技能，相較于不合理的違規(guī)行為是難以進行辨別的，很難實現(xiàn)內(nèi)部控制機制中的需要，致使內(nèi)部控制機制力度的不足，內(nèi)控成效不好。
（三）缺少一定的內(nèi)部審計以及外部監(jiān)督體制
盡管許多行政事業(yè)單位中設(shè)立了內(nèi)部的審計單位，然而其人員都是由財務(wù)人員進行擔(dān)任的，缺少了專門性以及單獨性；相較于內(nèi)部控制的執(zhí)行，也是缺少了高效的監(jiān)管和考評，這樣是不利于內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全，也是不利于加強內(nèi)部控制的作用。
三、強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的措施
（一）增強內(nèi)控制度意識，建立較好的內(nèi)部控制氛圍
行政事業(yè)單位的管理層需要依據(jù)內(nèi)部控制機制的要求和條件，對本身單位中的財務(wù)會計報告的真實性、有效性、科學(xué)性、合理性以及執(zhí)行力度的成效擔(dān)任起主要的責(zé)任。所以，行政事業(yè)單位的管理層高有關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)需要加強其內(nèi)部控制意識，完善部門單位中內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)定和與各權(quán)責(zé)相互匹配、健全內(nèi)部審計體制，改善對于內(nèi)部控制的片面性認識，建立起全體人員共同參加的觀念。確定其基本職能，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)設(shè)立內(nèi)部控制的相關(guān)機制。內(nèi)控機制的設(shè)立最為重要的是明不同單位部門之間的重要職能、各個單位部門間的分工要求和互相的聯(lián)系。內(nèi)部控制機制指的是在各個部門間在各司其職，各安其位的根基上把不同部門變成一個互相存在的總體，可以有效發(fā)揮部門之間的職能。作為事業(yè)行政單位，在設(shè)立內(nèi)部控制機制的過程中，要確定部門職能基礎(chǔ)上，整理不同部門單位之間的資源，簡易整理辦事過程，設(shè)立不同部門間的協(xié)調(diào)體制，設(shè)立規(guī)范性和有效性的內(nèi)部控制機制。
（二）建立高效合理的內(nèi)部控制機制且確保執(zhí)行力度
因為行政事業(yè)單位在經(jīng)費管理機制上的特別性，例如：收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、會計的集中計算、國庫統(tǒng)一賬戶系統(tǒng)等，需要設(shè)立一整套可以滿足其特征的內(nèi)部控制機制，以內(nèi)部控制機制為條件，強化內(nèi)部控制制度的建設(shè)。設(shè)立和健全內(nèi)部控制機制是進行內(nèi)部控制建設(shè)的核心關(guān)鍵，合理高效的內(nèi)控機制可以有效避免潛在問題的產(chǎn)生，防止會計信息的失真，有利于經(jīng)濟的高速發(fā)展。黨組中的事業(yè)單位，需要依據(jù)職能進行分工，其目標(biāo)原則和業(yè)務(wù)程序等，都是需要建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，從而堵塞系統(tǒng)中出現(xiàn)的漏洞、違背了規(guī)定中的操作、防止財政經(jīng)費的損失和浪費，有助于行政單位職能的高效性的發(fā)揮。
（三）強化財務(wù)人員相關(guān)培訓(xùn)
內(nèi)部控制需要財務(wù)人員對于財務(wù)部門工作中的不同部分實施高效合理的監(jiān)督和管理。倘若財務(wù)管理人員沒有較好的專業(yè)性素質(zhì)以及獨立性，內(nèi)部控制就的執(zhí)行力度就難以實施到位，內(nèi)部控制的作用效果就無法呈現(xiàn)。所以，行政事業(yè)單位需要重視財務(wù)部門工作人員的業(yè)務(wù)能力學(xué)習(xí)，需要不斷要求其更新其專業(yè)層面的知識、提升工作技能，做到對內(nèi)部會計控制的高效性管理和監(jiān)督，與此同時，需要隨時對財務(wù)部門的工作人員實施免費和有效的培訓(xùn)，將理論知識和具體實際相結(jié)合，講究科學(xué)性和實效性，逐漸提升財務(wù)部門工作人員的道德素養(yǎng)，業(yè)務(wù)技能以及職業(yè)道德層次，符合內(nèi)部控制機制的需要。
（四）內(nèi)部審計和外部監(jiān)管、考評相互結(jié)合，健全事業(yè)單位中的內(nèi)部控制系統(tǒng)
行政事業(yè)單位需要在財務(wù)管理部門以及其他業(yè)務(wù)管理部部門以外獨立設(shè)定內(nèi)部審計的部門、配備內(nèi)審人員來確定其擁有較強的單獨性，切實展開內(nèi)部審計工作，不能形同虛設(shè)。其財務(wù)部門是內(nèi)部控制工作中的重要部門單位，其審計部門是內(nèi)部控制工作中的監(jiān)管組織機構(gòu)，要充分發(fā)揮財務(wù)以及審計兩個層面上的雙重性質(zhì)和影響作用，強化對事業(yè)行政單位中的內(nèi)部控制制度的組織以及健全，高效監(jiān)管和考評行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行流程的準(zhǔn)確性，逐漸完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
四、強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的成效
強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的成效分為以下幾點：首先，是處理會計信息失真問題，確保市場經(jīng)濟運行的客觀性需要。目前我國會計信息失真狀況是非常嚴(yán)重的，不單單影響了行政事業(yè)單位中的實施，并且阻礙了宏觀經(jīng)濟的前進。目前對于會計改革中需要把核心關(guān)鍵放在處理會計信息失真這層面上，加強內(nèi)部會計控制是確保市場經(jīng)濟順利運營的必要點。第二，是提升行政運營效率。法定的或給予公共權(quán)力的行政事業(yè)單位，其主要目的是社會效益最大化，所以需要建立完善的內(nèi)部控制體系，使重要環(huán)節(jié)建立監(jiān)督機制，簡化辦事程序，是加強行政事業(yè)單位職能運行能力和效率的重要措施。 最后，是反腐敗的重要舉措。行政事業(yè)單位雖然不是營利單位，但其建設(shè)有效的內(nèi)部控制具有尤為關(guān)鍵的現(xiàn)實意義，一方面不單單能夠規(guī)范其部門單位中的管理，還可以推動不同工作之間的順利展開，維護不同資產(chǎn)間的安全性以及完整性，也能夠高效地堵住漏洞，避免腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。
五、結(jié)束語
總而言之，對于強化行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要從增強內(nèi)控制度意識，建立較好的內(nèi)部控制氛圍；建立高效合理的內(nèi)部控制機制且確保執(zhí)行力度；強化財務(wù)人員相關(guān)培訓(xùn)以及內(nèi)部審計和外部監(jiān)管、考評相互結(jié)合，健全事業(yè)單位中的內(nèi)部控制系統(tǒng)這四個方面展開，使得行政事業(yè)單位可以充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控控制的職能作用，提升財政經(jīng)費的利用率。
【摘 要】自COSO內(nèi)部控制框架頒布以來，我國相繼出臺了一系列的相關(guān)法律條例用于輔助其發(fā)展。然而，COSO內(nèi)部控制框架構(gòu)建之初，主要為針對企業(yè)的發(fā)展而設(shè)定的，由于行政事業(yè)單位在是否營利方面與企業(yè)單位有著本質(zhì)性的差異。因此，我國出臺的內(nèi)部控制相關(guān)制度是否在行政事業(yè)單位中適用，成為了社會上廣泛關(guān)注的問題。本文通過對二者之間關(guān)系的分析，來探討一下財務(wù)風(fēng)險管理背景下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)該如何發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險管理；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度
一、理論概述
為了保證COSO新框架在我國得到廣泛的推廣與施行，國家相繼頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》與《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，這標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)基本組建完成?！吨敢返念C布使得《規(guī)范》的內(nèi)容更加豐富，尤其是對企業(yè)風(fēng)險的關(guān)注方面。有效的提高了企業(yè)的會計信息質(zhì)量，使得相關(guān)的法律規(guī)章制度可以在企業(yè)的日常工作中得到更好的貫徹與執(zhí)行。由于我國的事業(yè)單位屬于非盈利機構(gòu)，而基于COSO內(nèi)控新框架而頒布的《規(guī)范》，只是鼓勵其他非上市大中型企業(yè)執(zhí)行。所以，《規(guī)范》及其《指引》在我國行政事業(yè)單位中是否適用，便成為了我們需要研究的重要問題。
二、財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)控制度之間的關(guān)系
財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在一定程度上來說，存在著區(qū)別，但是從目前的發(fā)展態(tài)勢上來看，風(fēng)險管理在發(fā)展中逐漸產(chǎn)生了取代內(nèi)部控制的傾向。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：
第一，在控制范圍方面，風(fēng)險管理控制的范圍更大，內(nèi)部控制作為其中最重要的組成部分。其內(nèi)容必將受到風(fēng)險管理發(fā)展的影響，不斷被細致的劃分開來。第二，內(nèi)部控制的關(guān)注點主要在與企業(yè)的財務(wù)報告方面，而風(fēng)險管理會在此基礎(chǔ)上對非財務(wù)報告也進行關(guān)注。第三，財務(wù)風(fēng)險管理的出現(xiàn)，使得原內(nèi)部控制框架中的風(fēng)險評估中的要素得到了有效的拓展，并創(chuàng)造出了以目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估與應(yīng)用管理等四個部分構(gòu)成的主要因素。
在我國，財務(wù)風(fēng)險管理機制開發(fā)的較晚，導(dǎo)致了我國的財務(wù)風(fēng)險管理工作始終處在不斷探索、謀求發(fā)展的階段。在這個階段，財務(wù)風(fēng)險管理沒有必要為了內(nèi)部控制中存在著的缺陷而放棄內(nèi)部控制制度的建設(shè)。在研究二者之間關(guān)系的時候，我們不能因為二者之間的差異就將其區(qū)分對待，還要注意二者之間存在的聯(lián)系，促進二者之間的結(jié)合。由此可見，財務(wù)風(fēng)險管理工作是以內(nèi)部控制為依托展開的，內(nèi)部控制的目標(biāo)則是通過控制風(fēng)險來體現(xiàn)自身價值的。所以，要確保行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度可以得到切實有效的貫徹，就需要充分的考慮到預(yù)算資金財務(wù)風(fēng)險管理的基本要求，并將其作為內(nèi)部控制的核心構(gòu)架來看待。
三、行政事業(yè)單位內(nèi)控構(gòu)建的方法
在我國，行政事業(yè)單位并不以營利為目的，其主要的目的在于創(chuàng)造社會公共價值，提供社會公共服務(wù)。因此，行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)方面的空間與企業(yè)存在著相當(dāng)大的區(qū)別，而且其內(nèi)容也并不簡單。而《規(guī)范》與《指引》在頒布的時候雖然也可以適用于行政事業(yè)單位，但是其內(nèi)容主要還是針對企業(yè)。因此在建設(shè)以財務(wù)風(fēng)險管理為核心的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的過程中，可以采用以下策略：
1.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，加強風(fēng)險管理意識
內(nèi)控意識不僅是內(nèi)控環(huán)境中的重要內(nèi)容，也是確保內(nèi)控制度健全實施的重要保證。對于行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中發(fā)揮的空間并不充足，很容易成為一種形式主義的代表。因此，要想保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度可以得到切實、有效的落實，就必須注重其內(nèi)部軟環(huán)境的建設(shè)。上到機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，下到基層員工，都要將增強風(fēng)險意識，以增加風(fēng)險管理的凝聚力作為工作中的重點，以保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制更為有效。具體可以從以下幾點入手：
（1）要培養(yǎng)行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的風(fēng)險意識，加強風(fēng)險知識的培訓(xùn)，使風(fēng)險管理在單位內(nèi)部形成一種文化，建立良好的氛圍。
（2）要明確風(fēng)險管理工作的第一責(zé)任人，并簽訂工作責(zé)任狀，一旦因風(fēng)險管理方面出現(xiàn)了問題，對單位內(nèi)部造成了損失，應(yīng)當(dāng)對責(zé)任人進行處罰，并對相關(guān)人員施行追加處罰。
（3）為了保證國家公共財產(chǎn)的安全不受損失，應(yīng)當(dāng)將行政單位的預(yù)算資金風(fēng)險管理納入機關(guān)目標(biāo)考核的管理項目中。
2.在內(nèi)控制度中，設(shè)定科學(xué)合理的風(fēng)險管理目標(biāo)
明確預(yù)算資金風(fēng)險管理的目標(biāo)可以提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。內(nèi)部控制的存在可以使預(yù)算資金的管理更為科學(xué)有效，避免了預(yù)算資金發(fā)生不必要的浪費與流失。行政事業(yè)單位在預(yù)算資金的使用上與企業(yè)單位有著本質(zhì)的區(qū)別，行政事業(yè)單位是為了追求預(yù)算資金的社會效用最大化，而企業(yè)更加看重企業(yè)自身利潤的最大化。因此，在設(shè)計行政單位的內(nèi)部控制制度的時候，除了要將預(yù)算資金的合理性納入目標(biāo)以外，還必須要加強對預(yù)算資金的管理和國有資產(chǎn)的管理，以免由于疏忽管理造成的損失，而且要注重預(yù)算資金的使用績效，避免資產(chǎn)的閑置與浪費。
四、結(jié)論
財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的日常工作中，雖然存在著許多區(qū)別與差異，但是二者是可以相互結(jié)合，互為指導(dǎo)的。因此，在工作當(dāng)中，我們應(yīng)該以預(yù)算資金風(fēng)險管理為核心，有效的提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效性。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，要建立嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算控制管理體系，強化內(nèi)控制度，提高辦事效益，要保持財務(wù)風(fēng)險管理的制約性與內(nèi)部控制的監(jiān)督性，使兩者之間可以相互協(xié)同，共同發(fā)展。在潛移默化中，增強工作人員的內(nèi)控意識和職業(yè)素養(yǎng)，提高單位的整體形象。
