時(shí)間：2022-04-25 08:24:53
序論：在您撰寫企業(yè)資金管理論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的1篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
摘 要 主要從貨幣資金的制度性管理和理財(cái)性管理入手，討論如何建立全面的企業(yè)貨幣資金管理，并針對當(dāng)前電力行業(yè)的貨幣資金模式中存在的問題提出對策。
關(guān)鍵詞 企業(yè)貨幣 資金管理
如何進(jìn)行貨幣資金管理呢？筆者認(rèn)為，對于貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分。具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理，就是要建立與企業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。貨幣資金對企業(yè)特別重要而又容易出現(xiàn)舞弊、挪用等不法行為，因此必須依據(jù)法律法規(guī)，制定貨幣資金收付的具體規(guī)章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付合規(guī)合法，這是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)工作；而 “理”，即貨幣資金的理財(cái)性管理，從理財(cái)學(xué)的角度看，貨幣資金屬于流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運(yùn)作，這是貨幣資金理財(cái)性管理所要考慮的主要問題。
1 貨幣資金的制度性管理
現(xiàn)金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的項(xiàng)目、具有普遍可接受性，有被盜和挪用的風(fēng)險(xiǎn)，為防止財(cái)務(wù)人員和報(bào)賬人員利用職務(wù)之便或欺詐的手段貪污或挪用現(xiàn)金，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，從事前、事中、事后進(jìn)行控制，主要程序如下：
1．1 建立適合企業(yè)特點(diǎn)的權(quán)責(zé)分配體系
責(zé)任分配、權(quán)利委派以及相應(yīng)制度的建立構(gòu)成監(jiān)督、控制和確定每個(gè)角色的基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)分派應(yīng)涉及企業(yè)所有員工，必須通過建立與控制有關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)和工作程序來完成，權(quán)責(zé)分派體系必須做到不相容職務(wù)的分離：①授權(quán)審批職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)相分離；②業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；③業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)相分離；④財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)相分離；⑤業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
1.2 對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度
建立授權(quán)批準(zhǔn)的檢查制度，其目的主要是通過必要的檢查程序以確保每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的工作質(zhì)量。企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任自覺制度，防范貪污、侵占貨幣資金行為。
1.3 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)程序
支付申請 單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附上有效的經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。
支付審批 審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕。
支付復(fù)核 復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否正確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
辦理支付 出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記貨幣資金和銀行存款日記賬。
1.4 貨幣資金有關(guān)文件記錄控制
文件記錄控制是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要方式，而且也是授權(quán)控制和職務(wù)分離控制有效的保證。
1.5 貨幣資金與記錄保護(hù)控制
貨幣資金與記錄保護(hù)控制是指通過對有關(guān)資產(chǎn)和記錄實(shí)施特定的保護(hù)措施，約法保證其安全和完整的一種控制方式。
1.6 貨幣資金有關(guān)內(nèi)部稽核
內(nèi)部稽核指由有關(guān)部門中獨(dú)立人員驗(yàn)證與復(fù)核另一人或部門執(zhí)行工作正確性的一種控制活動或方式。通過內(nèi)部稽核，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)已發(fā)生但尚未造成影響或損失的錯(cuò)誤或舞弊，發(fā)揮內(nèi)部控制的預(yù)警作用。
2 貨幣資金的理財(cái)性管理
貨幣資金的理財(cái)性管理的主要內(nèi)容就是如何使持有成本和短缺成本都同時(shí)降低，筆者認(rèn)為當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流入與流出越趨于同步時(shí)，短缺成本最小，同時(shí)如果貨幣資金對外投資收益率越大，則持有成本越大，只有加大貨幣資金投資才能降低持有成本，而只有在保持企業(yè)現(xiàn)金流入與流出越趨于同步的前提下減少持有量，才不會提高短缺成本，因此進(jìn)行貨幣資金的理財(cái)性管理應(yīng)先盡量使現(xiàn)金流入和流出在數(shù)量和時(shí)間上相近，具體來說要重視以下幾個(gè)方面：
2.1 重視現(xiàn)金流量預(yù)測
現(xiàn)金流量預(yù)測要能瞻前顧后。瞻前就是對上一年度的現(xiàn)金流量要從經(jīng)營、投資、籌資活動三方面認(rèn)真分析；顧后就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要以及社會環(huán)境變化預(yù)測現(xiàn)金增減量,按季節(jié)或市場周期變化及時(shí)調(diào)整,保持現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn),減少存量現(xiàn)金占用,提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度?，F(xiàn)金預(yù)測應(yīng)考慮的因素有外部因素和內(nèi)部因素，外部因素有經(jīng)濟(jì)因素、市場因素等,甚至還會受到政治因素的影響；外部因素有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策、經(jīng)營方法等，這些因素都直接或間接地影響著現(xiàn)金的流量。從控制角度講，必須綜合這些因素及時(shí)確定某一或某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金最低余額。當(dāng)編制的現(xiàn)金預(yù)算月末的現(xiàn)金余額超過所確定的現(xiàn)金最低余額時(shí)，兩者的差額可視為現(xiàn)金的過剩；反之，可視為現(xiàn)金的短缺，企業(yè)必須進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算修整或采取措施解決短缺資金的籌措問題。為了實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)金最低余額的有效控制，必須加強(qiáng)對現(xiàn)金取得、付出的數(shù)量和速度的控制。而現(xiàn)金收支的控制，應(yīng)借助于現(xiàn)金流量預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)。通過編制詳細(xì)的現(xiàn)金預(yù)算，可以按期預(yù)測未來的現(xiàn)金流量，提供何時(shí)會發(fā)生現(xiàn)金短缺或剩余的信息，從而可以及時(shí)地安排籌措短期資金和短期投資，現(xiàn)金預(yù)算的編制過程實(shí)質(zhì)上是采取新的政策、措施，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量平衡的過程。
2.2 重視加速資金的周轉(zhuǎn)，加快貨幣資金的回籠
首先，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,要把應(yīng)收賬款的回收納入銷售全過程,把應(yīng)收賬款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位,落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任制。同時(shí),重視現(xiàn)銷,壓縮賒銷,采取各種優(yōu)惠政策來擴(kuò)大現(xiàn)銷比例。其次,要加強(qiáng)存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化，加強(qiáng)采購控制,正確編制與執(zhí)行采購計(jì)劃,保持合理儲備,對那些呆滯和積壓的存貨要積極處置；嚴(yán)格控制領(lǐng)料,執(zhí)行消耗定額,杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。第三要保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系,加快產(chǎn)品的銷售,最大限度地壓縮產(chǎn)成品資金的占用。
2.3 重視現(xiàn)金浮游量的管理
現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)存款賬戶上存款余額和銀行賬簿上企業(yè)存款賬戶余額之間的差額，也就是企業(yè)和銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。充分利用浮游量是西方企業(yè)廣泛采用的一種提高現(xiàn)金利用效率、節(jié)約現(xiàn)金支出總量的有效手段。重視利用現(xiàn)金流量表中籌資與支付能力的分析來揭示企業(yè)在金融市場上的籌措資金能力以及償付債務(wù)或現(xiàn)金的能力。
總之，貨幣資金的理財(cái)性管理主要是保持貨幣資金在企業(yè)內(nèi)的最優(yōu)配置，也就是在滿足企業(yè)貨幣資金最低需求量的同時(shí)，充分提高貨幣資金的使用效益，從而降低貨幣資金成本，故此重視現(xiàn)金流量預(yù)測、加速資金周轉(zhuǎn)、進(jìn)行現(xiàn)金浮游量管理等正是實(shí)現(xiàn)貨幣資金理財(cái)性管理的有力保證。
3 電力行業(yè)的貨幣資金管理模式中存在的問題及其對策
當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)貨幣資金管理模式有統(tǒng)收統(tǒng)支模式、備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式、設(shè)立內(nèi)部銀行模式、財(cái)務(wù)公司模式等，各種結(jié)算模式各具特色，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)墓芾砟Ｊ?，以?shí)現(xiàn)集團(tuán)貨幣資金的高效、合理的調(diào)度。
現(xiàn)金調(diào)度在手段與方法上的不足主要表現(xiàn)在以下方面：①各單位上報(bào)集團(tuán)公司的現(xiàn)金預(yù)算表和銀行存款余額表仍然通過傳真方式,沒有通過網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行；②各單位在現(xiàn)金預(yù)算表和銀行存款余額表的編制中,仍以手工編制為主,其信息的收集不能從核算子系統(tǒng)中或網(wǎng)絡(luò)上直接下載；③集團(tuán)公司本部在做現(xiàn)金流入流出預(yù)算表時(shí),對數(shù)據(jù)源也只能手工錄入,不能與核算子系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)共享鏈接；④集團(tuán)公司本部不能通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)將現(xiàn)金調(diào)度會后的信息發(fā)送到相關(guān)部門或相關(guān)人員手中,而只能通過口頭或電話通知；⑤在公司撥款后,由于大、小城市銀行匯票方式應(yīng)用不統(tǒng)一,以及企業(yè)對銀行信息了解的滯后性,從而導(dǎo)致款項(xiàng)不能及時(shí)到位,使現(xiàn)金調(diào)度“日安排”實(shí)現(xiàn)不了；⑥由于受網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的限制,使集團(tuán)公司和基層各單位的信息溝通滯后；⑦集團(tuán)公司銀行存款過大,影響企業(yè)的整體盈利能力。
針對以上存在的問題，筆者提出幾點(diǎn)看法，作為實(shí)時(shí)輔助決策系統(tǒng)，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考：
3.1 將貨幣資金管理設(shè)計(jì)為一個(gè)集成化的計(jì)算機(jī)輔助決策子系統(tǒng)
從資金計(jì)劃入手,以資金按需流動為基礎(chǔ),由財(cái)務(wù)牽頭、各相關(guān)部門參與并分頭負(fù)責(zé)共同調(diào)度資金的一個(gè)實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),從而達(dá)到監(jiān)控、管理、預(yù)測、平衡資金的目的。
3.2 改善現(xiàn)金日常調(diào)度手段
在現(xiàn)有FMIS（財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)）或MIS（管理信息系統(tǒng)）的基礎(chǔ)上,各基層單位將每周的現(xiàn)金預(yù)算表及銀行存款明細(xì)表通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)截?cái)務(wù)部,由計(jì)算機(jī)自動生成匯總數(shù)據(jù)表并根據(jù)匯總數(shù)據(jù)生成現(xiàn)金流入流出預(yù)算等初表格,經(jīng)人工審核后,生成正式表格,再將正式表通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)金調(diào)度會成員的終端。集團(tuán)公司現(xiàn)有的管理信息系統(tǒng)（MIS）已具備網(wǎng)絡(luò)發(fā)送的客觀條件。
3.3 實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金適時(shí)調(diào)度
及時(shí)掌握本部和各單位的銀行存款動態(tài),通過與銀行聯(lián)網(wǎng)的手段逐步實(shí)現(xiàn)。配合集團(tuán)公司體制改革的需要,第一步在集團(tuán)公司所在地實(shí)現(xiàn)銀行與集團(tuán)公司聯(lián)網(wǎng),如有可能第二步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司核心層企業(yè)所在地區(qū)聯(lián)網(wǎng),第三步整個(gè)集團(tuán)公司全部成員所在地之間聯(lián)網(wǎng)。
3.4 實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金綜合調(diào)度
所謂綜合調(diào)度的內(nèi)容就是按照資金類別,分別不同部門,以財(cái)務(wù)為龍頭共同管理好所有的資金,如生技部門負(fù)責(zé)協(xié)助財(cái)務(wù)部門管理好大修理資金,將大修項(xiàng)目、大修時(shí)間、大修費(fèi)用等信息資料通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到財(cái)務(wù)部門；計(jì)劃部門將基建和技改的開工時(shí)間、用物計(jì)劃等項(xiàng)資料通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門同時(shí)根據(jù)基層單位上報(bào)的現(xiàn)金預(yù)算,比照上述兩個(gè)部門發(fā)送過來的有關(guān)資料,根據(jù)工程進(jìn)度將款項(xiàng)撥付到各單位,并根據(jù)撥款的時(shí)間來安排貸款,同時(shí)將撥款信息通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到相關(guān)部門和單位。
3.5 加強(qiáng)現(xiàn)金流入的管理，特別是促進(jìn)電費(fèi)回收及應(yīng)收款項(xiàng)管理
設(shè)立鎖箱系統(tǒng),將所有收取的電費(fèi)直接匯入該鎖箱,一旦該鎖箱有銀行存款,就成為公司的可用資金,設(shè)立鎖箱的結(jié)果是將大大減少資金繳撥款的在途時(shí)間。具體辦法由銀行提供一條終端到公司本部,在公司本部可隨時(shí)查詢鎖箱的余額或發(fā)生額。鎖箱的具體地點(diǎn)要選在離人民銀行較近的地方,以減少銀行內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬時(shí)滯,同時(shí)要考慮設(shè)立鎖箱的成本,設(shè)立鎖箱的個(gè)數(shù)按照“當(dāng)邊際收入等于邊際成本時(shí)利潤最大”的原則設(shè)立。
3.6 該子系統(tǒng)應(yīng)具備資金預(yù)測、分析、監(jiān)控的功能
要求達(dá)到按資金類別、分流入流出、分單位、分年度,季度,月度作中期和短期預(yù)測、分析和監(jiān)控。以達(dá)到資金安全、有效運(yùn)行,獲取資金的最大效益。
3.7 做出最佳的量化模型
根據(jù)集團(tuán)公司的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)原理,做出現(xiàn)金最佳持有量的量化模型,適當(dāng)時(shí)候可以做證券投資組合研究,要充分掌握國家政策，利用銀行等金融機(jī)構(gòu)提供的便利，盤活剩余現(xiàn)金。通過集團(tuán)公司已有的管理信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)或英特網(wǎng),提供網(wǎng)絡(luò)傳輸及與銀行聯(lián)網(wǎng)的條件?？傊?，在整個(gè)現(xiàn)金管理子系統(tǒng)中，關(guān)鍵的核心技術(shù)就是網(wǎng)絡(luò)，只有充分利用網(wǎng)絡(luò)的先進(jìn)技術(shù)才能達(dá)到強(qiáng)化現(xiàn)金管理的目的。筆者堅(jiān)信，一旦現(xiàn)金調(diào)度子系統(tǒng)得以盡快實(shí)現(xiàn)。
【摘要】隨著企業(yè)競爭日趨激烈,提高企業(yè)資金使用的效益和效率,已成為決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問題。本文揭示并分析了石油企業(yè)在資金管理上存在的問題,并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。
一、石油企業(yè)資金管理存在的問題
(一)缺乏現(xiàn)代企業(yè)所具有的資金管理意識
1.缺乏資金時(shí)間價(jià)值觀念。在資金的籌集、運(yùn)用、分配上缺乏科學(xué)性,沒有把資金的時(shí)間價(jià)值引入財(cái)務(wù)管理。現(xiàn)金流量是企業(yè)籌資、用資的關(guān)鍵。由于缺乏對現(xiàn)金流量的認(rèn)識,致使企業(yè)一味地追求產(chǎn)量和產(chǎn)值。對一些高成本的產(chǎn)量長期進(jìn)行不合理的風(fēng)險(xiǎn)投入和負(fù)債經(jīng)營。導(dǎo)致資金投入很多。效益卻不盡人意,從而加劇了企業(yè)資金困難。
2.缺乏資金合理性、計(jì)劃性使用。在資金分配上比例失衡,把過多的錢用于長期項(xiàng)目。致使流動資金不足。運(yùn)轉(zhuǎn)艱難,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)陡增。另外。流動資金內(nèi)部各項(xiàng)目之間分配不合理,致使資金使用效率低下。資金占用結(jié)構(gòu)的不合理。使企業(yè)資金積壓與資金不足并存.增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。再一方面是缺乏有效的資金使用機(jī)制。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)各自為政,相互銜接較差。資金使用效率低下。
3.結(jié)算資金到賬緩慢。目前,石油企業(yè)中應(yīng)收賬款過多,企業(yè)應(yīng)收賬的現(xiàn)金額大,賒賬長期居高不下,影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),導(dǎo)致財(cái)務(wù)陷入惡性循環(huán)中。特別是因信用政策、客戶信用、結(jié)算因素、管理因素、金融結(jié)算因素,導(dǎo)致應(yīng)收賬款沒有相應(yīng)政策制約,從而很難從源頭上控制大筆應(yīng)收賬款的發(fā)生。
(二)沒有處理好長期投資和短期投資的關(guān)系
雖然石油企業(yè)一般對長期資金的投資和籌集十分重視。但在投資管理和控制上,仍沿襲著較為粗放的經(jīng)營方式,只一味地追求產(chǎn)量和產(chǎn)值,對一些高成本的產(chǎn)量長期進(jìn)行不合理的風(fēng)險(xiǎn)投入和負(fù)債經(jīng)營,導(dǎo)致資金投入很多,但效益卻不盡人意,從而加劇了企業(yè)資金困難。另一方面,對短期資金的運(yùn)作普遍缺乏深層次的控制和分析,既沒有及時(shí)制定營運(yùn)資金的持有政策和融資政策,也沒有制定相應(yīng)的考核目標(biāo),短期投資管理較為混亂,致使資金運(yùn)營效率低下。
(三)國有資產(chǎn)利用率偏低
石油企業(yè)在國有資產(chǎn)管理過程中偏重于實(shí)物管理和靜態(tài)管理。在重視資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的同時(shí)。忽視了資產(chǎn)的價(jià)值形態(tài)。致使一些積壓閑置資產(chǎn)難以合理流動。存量資產(chǎn)難以盤活,降低了資產(chǎn)的利用率。另外,也存在經(jīng)營承包者對資產(chǎn)使用價(jià)值的侵蝕。在承包制的經(jīng)營方式下,承包制自身的短期行為和承包指標(biāo)的剛性約束,促使承包者采用超載、越時(shí)和減少維修費(fèi)用手段過度使用國有固定資產(chǎn)。從固定資產(chǎn)的加速損耗中獲取額外利潤。這在客觀上侵蝕了固定資產(chǎn)的使用價(jià)值,縮短了固定資產(chǎn)的使用壽命,使固定資產(chǎn)在使用價(jià)值的耗損中難以實(shí)現(xiàn)保值增值。
(四)資金內(nèi)部控制流于形式
雖然有關(guān)企業(yè)資金控制的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范已經(jīng)出臺,但目前一些企業(yè)只停留在書本上的學(xué)習(xí)和消化階段,并沒有根據(jù)新規(guī)范來對照檢查工作中存在的問題,一些單位的生產(chǎn)人員只管生產(chǎn)操作,不過問原材料的浪費(fèi)和節(jié)約;銷售人員只管推銷產(chǎn)品,不過問銷售款的收回;財(cái)務(wù)部門只管記賬、算賬,不監(jiān)督各項(xiàng)資金的使用是否符合財(cái)經(jīng)制度,從而導(dǎo)致資金管理上的混亂,加速了資金緊缺。
二、加強(qiáng)石油企業(yè)資金管理的對策
根據(jù)資金安全性、流動性和增值性的三性原則,結(jié)合石油企業(yè)資金管理中存在的主要問題,對新體制下加強(qiáng)石油企業(yè)資金管理提出以下建議。
(一)強(qiáng)化企業(yè)資金管理意識
1.增強(qiáng)資金的時(shí)間價(jià)值觀念。資金時(shí)間價(jià)值是資金在周轉(zhuǎn)使用過程中,隨著時(shí)間推移而產(chǎn)生的價(jià)值增量。企業(yè)應(yīng)利用資金需要量和資金使用收益,積極開展必要的技術(shù)預(yù)測,把握好時(shí)機(jī),抓住機(jī)遇。充分運(yùn)用資金供求時(shí)間差以及價(jià)格差,產(chǎn)生資金再分配效益,利用資金信貸關(guān)系,產(chǎn)生資金使用效益。運(yùn)用資金時(shí)間價(jià)值這一客觀尺度,按照經(jīng)濟(jì)上的可行性要求,進(jìn)行最優(yōu)方案選擇。
2.注重資產(chǎn)增值。講究生財(cái)聚財(cái)。石油企業(yè)是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)和高利潤的大型企業(yè),追求利潤目標(biāo)和整體經(jīng)濟(jì)效益是石油企業(yè)資金運(yùn)動的根本目的。加強(qiáng)企業(yè)資金管理的落腳點(diǎn)也是給企業(yè)創(chuàng)造一種能提高經(jīng)濟(jì)效益的體制,因此,追求利潤最大化。是企業(yè)的根本目的。企業(yè)的資金管理要圍繞著這一目的,把成本同產(chǎn)品的功能、質(zhì)量、壽命等結(jié)合起來考察,防止只增產(chǎn)不增收現(xiàn)象,注重資產(chǎn)增值,講究生財(cái)聚財(cái);促使財(cái)務(wù)管理人員對經(jīng)營活動實(shí)行全面財(cái)務(wù)監(jiān)督。
3.強(qiáng)化資金投資管理。資金投資。是石油企業(yè)從有關(guān)渠道取得的資金,投入到內(nèi)部或外部以謀取收益的行為。在投資前必須充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。深入細(xì)致研究投資決策,分析投資機(jī)會;對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究,編制投資計(jì)劃,選擇最佳投資方案,同時(shí)對經(jīng)濟(jì)效益做出評價(jià)。避免出現(xiàn)高投入、高消耗、高成本、低效益現(xiàn)象。及時(shí)清算收回投資收益,杜絕投資損失和資金浪費(fèi)。
4.加強(qiáng)結(jié)算資金管理.加速資金周轉(zhuǎn)。為了加快企業(yè)的資金回籠,提高資金利用率,企業(yè)應(yīng)從應(yīng)收款入手,聯(lián)合銷售部門、財(cái)務(wù)部門成立清欠小組,跟蹤分析,及時(shí)考核每一筆應(yīng)收賬款的回收情況。相互加強(qiáng)信息反饋,加快應(yīng)收款項(xiàng)回收步伐。對應(yīng)收賬款建立永久性負(fù)責(zé)制,誰經(jīng)手的項(xiàng)目款要由誰催收,且要做到當(dāng)年銷售的貨款,資金當(dāng)年回籠。無論誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬,都要追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。另外要加大貨款回收力度,從源頭解決資金流入問題,在年初就要制定出壓縮應(yīng)收賬款的總體指標(biāo)和各項(xiàng)分解指標(biāo),并將壓縮應(yīng)收賬款指標(biāo)和現(xiàn)金流量作為考核的硬性指標(biāo),落實(shí)到各單位經(jīng)營責(zé)任合同書中,以確保資金的及時(shí)回籠。加速資金周轉(zhuǎn)。
(二)明確投資目標(biāo)責(zé)任制,抓好決策管理
石油企業(yè)動輒就是巨額投資,投資決策正確與否至關(guān)重要。因此,要形成科學(xué)的決策制度。明確投資目標(biāo)責(zé)任制,增強(qiáng)決策者的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識,堅(jiān)決遏制表面上集體決策、集體負(fù)責(zé),但最后誰都不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。同時(shí),要調(diào)整投資結(jié)構(gòu)。由偏重?cái)U(kuò)大規(guī)模的總量投資,向注重結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高開采效益轉(zhuǎn)變。對那些需要大量資金和較高成本代價(jià)才能拿到的產(chǎn)能和產(chǎn)量,要適當(dāng)削減。并堅(jiān)決關(guān)掉無效井。通過減產(chǎn)和改善投資結(jié)構(gòu),切實(shí)把低效無效的原油產(chǎn)量降下來,騰出資金補(bǔ)充高效開發(fā)井,以促使形成最大的投資效益。
(三)加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理,使閑置資產(chǎn)合理流動,提高資金使用效益
石油企業(yè)的投入高。資產(chǎn)規(guī)模大,這就要求資金的貨幣形態(tài)具有再生功能,資金的實(shí)物形態(tài)具備流動功能,資金在經(jīng)營過程中只有充分發(fā)揮了這兩種功能,資金的流動性和增值性才得以實(shí)現(xiàn)。石油企業(yè)資產(chǎn)存量蘊(yùn)藏著相當(dāng)大的潛力。因此要定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查工作,把閑置和低效資產(chǎn)通過各種方式進(jìn)行租賃經(jīng)營。石油企業(yè)通過實(shí)行資產(chǎn)租賃,逐步建立統(tǒng)一開放的租賃市場,使資產(chǎn)在租賃經(jīng)營中進(jìn)入良性循環(huán)。對哪些在生產(chǎn)經(jīng)營活動中。長期不能發(fā)揮作用的閑置資產(chǎn),在資產(chǎn)保值的前提下,經(jīng)過資產(chǎn)評估進(jìn)行競價(jià)拍賣。也可以把閑置的資產(chǎn)進(jìn)行嫁接。即把石油企業(yè)閑置的廠房、設(shè)備和勞動力入股或與投資方合資經(jīng)營?？傊e極處理“積壓、報(bào)廢”物資.全面盤活存量資產(chǎn)。
(四)深化目標(biāo)成本管理,強(qiáng)化內(nèi)部控制
目前,石油企業(yè)普遍存在消耗高、浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象,成本節(jié)支潛力較大。要減少生產(chǎn)過程中流動資金占用,必須深化和完善目標(biāo)成本管理,加強(qiáng)內(nèi)部控制,努力搞好內(nèi)部挖潛,對各項(xiàng)施工成本中工、料、費(fèi)的消耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行精心測算和動態(tài)控制。嚴(yán)格制定工作流程和規(guī)范工作標(biāo)準(zhǔn)。并與各責(zé)任中心承包考核、指標(biāo)緊密掛鉤,嚴(yán)格獎懲制度。同時(shí),對主要負(fù)責(zé)人實(shí)施管理負(fù)責(zé)制,并將目標(biāo)成本管理同干部業(yè)績考核、職工工資晉升相結(jié)合,把降低成本的活動貫穿于群眾性的自主管理活動之中。力求從根本上減輕資金占用和費(fèi)用支出。減輕資金的壓力。
三、結(jié)束語
資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心,如何保證石油企業(yè)的“血液”——資金暢通無阻,防止出現(xiàn)“淤血”和“貧血”,是資金管理的第一要務(wù)。只有強(qiáng)化資金管理,才能提高資金使用效益和防止資金流失,從而促進(jìn)石油企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度下可持續(xù)發(fā)展。因此。我們要強(qiáng)化石油企業(yè)資金管理。
近年來，國家和省上對我市民營企業(yè)的項(xiàng)目發(fā)展給予大力支持，就2007年下達(dá)資金2400多萬元，扶持企業(yè)56家。這些資金主要用于科技成果的轉(zhuǎn)化、專利轉(zhuǎn)化、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和改造、弱勢項(xiàng)目的扶持、環(huán)保的投入，資金的扶持，為企業(yè)注入了活力，對閩北民營企業(yè)的發(fā)展和解困起到的積極的促進(jìn)作用，引發(fā)的變革是現(xiàn)實(shí)而深遠(yuǎn)的。為進(jìn)一步加強(qiáng)政府扶持資金的管理，提高扶持資金強(qiáng)大的帶動效應(yīng), 營造良好的投資軟環(huán)境，我委對2007年以來政府扶持民營企業(yè)的項(xiàng)目申報(bào)、資金爭取以及項(xiàng)目進(jìn)展情況開展了督查和調(diào)研。征對政府扶持資金運(yùn)行存在的問題，提出相應(yīng)的對策。
一、扶持資金申報(bào)、使用和項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題
項(xiàng)目資金的運(yùn)作，實(shí)行的是自下而上逐級上報(bào)，資金自上而下逐級審批。在整個(gè)運(yùn)作過程中，從中央到省、市、縣的四級項(xiàng)目計(jì)劃和財(cái)政資金透明度相對較高，發(fā)改委作為承上啟上的職能部門，承擔(dān)著項(xiàng)目計(jì)劃、申報(bào)、審批、下達(dá)、檢查、驗(yàn)收的職能，整個(gè)項(xiàng)目和資金的運(yùn)行都是通過賬面上的“數(shù)字流動”進(jìn)行管理的。這些環(huán)節(jié)畢竟經(jīng)手的只是計(jì)劃、指標(biāo)，監(jiān)管起來相對容易的多。而作為具體承擔(dān)項(xiàng)目實(shí)施和資金管理的縣（市、區(qū)）發(fā)改局，在項(xiàng)目呈報(bào)、資金撥付和項(xiàng)目建設(shè)管理監(jiān)督方面涉及范圍廣，管理難度大，也是最容易出現(xiàn)問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從我們這次調(diào)研的情況看，具體實(shí)施過程中的問題主要集中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。 2、項(xiàng)目監(jiān)管體系不完善。項(xiàng)目的監(jiān)管是一項(xiàng)復(fù)雜的過程，任何環(huán)節(jié)的疏漏都可能出現(xiàn)資金違規(guī)，而事后檢查、整改又帶來了很大的工作量和后遺癥。在對10個(gè)縣（市、區(qū)）的項(xiàng)目執(zhí)法監(jiān)察過程中發(fā)現(xiàn)，普遍存在“項(xiàng)目申報(bào)拼命干，資金爭取一頭汗，項(xiàng)目到手一邊看”的問題，縣市發(fā)改局對項(xiàng)目的監(jiān)管意識淡薄，管理手段簡單，項(xiàng)目的監(jiān)管體系不夠完善，認(rèn)為發(fā)改部門的職責(zé)就是爭取資金，監(jiān)管是紀(jì)檢部門或是業(yè)務(wù)部門的事，致使項(xiàng)目計(jì)劃和資金使用不盡合理。有的縣市發(fā)改局的紀(jì)檢部門對本年度有哪些項(xiàng)目得到了國家和省上的補(bǔ)助都心中無數(shù)。
3、項(xiàng)目評價(jià)體系不健全。目前，國家及省預(yù)算外資金扶持給我市民營企業(yè)的項(xiàng)目組織實(shí)施全過程大都是縣級發(fā)改部門負(fù)責(zé)，項(xiàng)目資金的撥付、項(xiàng)目實(shí)施的過程、項(xiàng)目質(zhì)量的驗(yàn)收、項(xiàng)目效益的評價(jià)都是縣發(fā)改局說了算。盡管省項(xiàng)目稽查處、市監(jiān)察室每年都要組織檢查驗(yàn)收，國家發(fā)改委也會不定期的進(jìn)行檢查驗(yàn)收，但由于缺乏對項(xiàng)目實(shí)施過程的監(jiān)管和竣工以后的科學(xué)評價(jià)，因此項(xiàng)目執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和資金使用出現(xiàn)的偏差難以及時(shí)糾正。往往是事過境遷才進(jìn)行整改，造成了不必要的損失。同時(shí)，由于有些項(xiàng)目是經(jīng)由業(yè)務(wù)口下達(dá)的，往往是幾個(gè)部門共同組織和實(shí)施，管理主體不明確，也造成項(xiàng)目的責(zé)任評價(jià)無人過問。
4、項(xiàng)目建設(shè)周期不同步。表現(xiàn)在項(xiàng)目跟不上企業(yè)生產(chǎn)和市場需求的周期，往往有一定的滯后性，致使項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益難以評價(jià)。如對我市生豬標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)的補(bǔ)助項(xiàng)目，前幾年，市場豬肉價(jià)格持續(xù)低迷，養(yǎng)殖場難以為繼，紛紛倒閉改行，而去年以來，市場豬肉價(jià)格持續(xù)上漲，養(yǎng)豬戶經(jīng)濟(jì)效益倍增，大批的新型養(yǎng)殖場應(yīng)運(yùn)而生，而此時(shí)，國家才開始補(bǔ)助養(yǎng)殖戶，有部分資金至今還未撥付到養(yǎng)殖戶手中，從立項(xiàng)到資金投放時(shí)間太長，政策明顯的滯后，與項(xiàng)目建設(shè)、市場的需求周期間的矛盾，貽誤了行情，錯(cuò)過了周期，影響了當(dāng)年項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和項(xiàng)目產(chǎn)出的實(shí)際效果。
二、項(xiàng)目資金管理存在主要問題的原因
任何事物的發(fā)生、發(fā)展都有其內(nèi)在的動因、外在的表現(xiàn)。在國家扶持民營企業(yè)資金監(jiān)管中出現(xiàn)的主要矛盾和問題，歸根結(jié)底仍然是體制的不健全、不完善引發(fā)的。
1、項(xiàng)目報(bào)告與實(shí)際情況脫節(jié)。在下達(dá)控制指標(biāo)之前，項(xiàng)目選擇投入的不確定，導(dǎo)致項(xiàng)目資金申報(bào)與資金的可投入量上的差異。從縣（市、區(qū)）角度來講，上級的項(xiàng)目資金不管采取什么方法，只要爭來就是自己的。各縣（市、區(qū)）政府對發(fā)改系統(tǒng)的績效考證標(biāo)準(zhǔn)注重的也是爭取到多少項(xiàng)目、拿到多少資金。而各級審批機(jī)關(guān)，目前還主要是依據(jù)項(xiàng)目報(bào)告來審批，這種情況自然就難以避免在項(xiàng)目編報(bào)上“做文章”，有的甚至是關(guān)系項(xiàng)目、人情項(xiàng)目。再進(jìn)一步看，現(xiàn)在的項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)行的是自上而下的，有什么項(xiàng)目由國家、省上說了算，來年干什么、干多少縣級沒有主動權(quán)，縣市把大量的精力和人力放在了編制任務(wù)、填報(bào)表格、爭取投資規(guī)模上。即使主觀愿望上想把項(xiàng)目報(bào)告搞的更科學(xué)、更實(shí)際點(diǎn)，也已是力不從心了。從各級審批機(jī)關(guān)來看，客觀上也不可能把每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際情況摸清吃透。以致上下都忙得不可開交，末
2、項(xiàng)目實(shí)施與監(jiān)管環(huán)節(jié)脫節(jié)。在項(xiàng)目的申報(bào)中，存在著程序不夠規(guī)范，過程不夠公開，自由裁量權(quán)在一些地方還有一定程度的
存在，在項(xiàng)目的確定方面，缺乏科學(xué)的、規(guī)范的認(rèn)證體系，個(gè)別縣市民主意識不強(qiáng)，還有個(gè)人決策的現(xiàn)象，還有個(gè)別人員利用職權(quán)確定可行性研究報(bào)告的編制單位，想從中牟取利益，使項(xiàng)目在申報(bào)環(huán)節(jié)就出現(xiàn)隱患，項(xiàng)目申報(bào)和資金使用中存在的一些矛盾和問題，得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。特別是對縣級這一重要環(huán)節(jié)，現(xiàn)在實(shí)行的監(jiān)督驗(yàn)收辦法主要是國家抽檢，而省、市兩級由于人力、精力的制約也難以做到事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。許多項(xiàng)目自立項(xiàng)以來，還沒有接受過國家和省里的抽驗(yàn)，以致一些辦事人員思想上滋生了某種僥幸心理和思想上的糊涂認(rèn)識，一些問題被掩蓋，使政府補(bǔ)助資金難以發(fā)揮其應(yīng)有的效益。
3、扶持力度與資金需求脫節(jié)。盡管國家和省上為我市民營企業(yè)的發(fā)展注入了大量資金，但仍不能滿足我市做大做強(qiáng)民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。尤其是在我市財(cái)政相對困難，民營企業(yè)普遍資金緊缺、規(guī)模不大的情況下，根本無力配套資金，資金依然存在較大缺口，扶持民營企業(yè)的資金成了陽春白雪，只有極少數(shù)人能夠享受到政策的優(yōu)惠。而且，補(bǔ)助的數(shù)額較小，對于一些市場前景好、可行性強(qiáng)而又急需較大資助的項(xiàng)目來說只是杯水車薪。從調(diào)研情況看，政府扶持資金還存在扶持對象重點(diǎn)不突出、資助范圍廣、力度小的問題，所扶持的項(xiàng)目，主要分布在少數(shù)的農(nóng)業(yè)、電子信息業(yè)、生物醫(yī)藥業(yè)、機(jī)械制造等行業(yè)中，雖然有重點(diǎn)，但是重點(diǎn)不夠突出，沒有特別突出的領(lǐng)域，其“火種”作用不明顯。
三、加強(qiáng)對政府扶持民營企業(yè)項(xiàng)目資金監(jiān)管的思考
1、認(rèn)真調(diào)研立項(xiàng)，把好審批關(guān)。立項(xiàng)是開展扶持的基礎(chǔ)，也是最大地發(fā)揮政府扶持項(xiàng)目資金效能的重要環(huán)節(jié)。市、縣兩級發(fā)改部門要吃透國家產(chǎn)業(yè)政策，全方位論證調(diào)研，嚴(yán)把項(xiàng)目審批關(guān)，要引導(dǎo)干部和群眾廣泛參與項(xiàng)目規(guī)劃，要嚴(yán)格實(shí)行集體決策，所有的項(xiàng)目立項(xiàng)必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子會議研究通過，嚴(yán)把立項(xiàng)關(guān)，不搞一言堂，杜絕人情項(xiàng)目，確保扶持資金用在最需要的地方。
2、實(shí)施過程公開，把好公示關(guān)。陽光是最好的防腐劑。各級發(fā)改部門要建立健全公示制度，擴(kuò)大公示內(nèi)容，拓寬公示領(lǐng)域，廣泛接受群眾監(jiān)督。要將項(xiàng)目的公告通過電視、報(bào)紙、政務(wù)公開欄等媒體向社會公布，廣而告之，使所有的經(jīng)營者都能夠有機(jī)會參與競爭，在同一條起跑線上起步。
3、確保?？顚Ｓ?，把好資金關(guān)?？h（市、區(qū)）財(cái)政部門要始終按照省、市發(fā)改部門的扶持企業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃按期劃撥資金，杜絕隨意調(diào)項(xiàng)、克扣資金，如有企業(yè)掛靠政府部門，必須要本著執(zhí)政為民的服務(wù)理念，不挪用、不截留資金?？h市發(fā)改局紀(jì)檢部門要對當(dāng)年的每一個(gè)受扶持的企業(yè)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查和督促，對每筆資金從進(jìn)戶到劃撥、從使用到監(jiān)督、從驗(yàn)收到報(bào)賬，都筆筆有宗，有據(jù)可查。確保資金的準(zhǔn)時(shí)劃撥和項(xiàng)目資金的?？顚Ｓ?。
4、實(shí)行工程競標(biāo)，把好驗(yàn)收關(guān)。對所有基礎(chǔ)性工程項(xiàng)目詢價(jià)招標(biāo)，推行合同管理，規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)，降低成本，節(jié)約資金。所有項(xiàng)目都要與項(xiàng)目實(shí)施單位簽定項(xiàng)目建設(shè)合同書，根據(jù)合同法規(guī)定管理項(xiàng)目，按合同約定實(shí)施項(xiàng)目，檢查驗(yàn)收項(xiàng)目。同時(shí)，在合同制管理下，嚴(yán)格按照資金預(yù)算方案，嚴(yán)把資金預(yù)決算、檢查、審計(jì)，保證工程質(zhì)量，使有限的資金全部用于項(xiàng)目建設(shè)。
5、建立責(zé)任機(jī)制，把好監(jiān)督關(guān)。聘請或確定專職監(jiān)管人員，建立相對獨(dú)立的監(jiān)督體系。在充分發(fā)揮現(xiàn)有各級監(jiān)督機(jī)關(guān)有效職能的同時(shí)，強(qiáng)化對項(xiàng)目資金管理、使用的直接監(jiān)督，變事后監(jiān)督為經(jīng)常性的全過程監(jiān)督。一是各級紀(jì)檢監(jiān)察部門要明確職責(zé)，加強(qiáng)對所在部門的政府扶持資金的監(jiān)督和管理。二是聘請有資質(zhì)的專家或中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員，參與項(xiàng)目的中期檢查，如委托會計(jì)事務(wù)中心、審計(jì)事務(wù)中心、工程咨詢評估中心等中介機(jī)構(gòu)。對資金進(jìn)行定期審計(jì)，對工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤監(jiān)督和評估，讓內(nèi)行人來管理，實(shí)行更有效的監(jiān)督。三是建立項(xiàng)目的后評價(jià)制度。由國家和省制定統(tǒng)一的評價(jià)體系，分設(shè)工程效益評價(jià)、計(jì)劃完成評價(jià)、項(xiàng)目資金管理使用等級評價(jià)等多項(xiàng)內(nèi)容，并根據(jù)實(shí)際情況，確定不同等級的具體標(biāo)準(zhǔn)。組織專家或委托專門機(jī)構(gòu)，采取抽驗(yàn)、輪驗(yàn)的辦法進(jìn)行一次評價(jià)，或者分級負(fù)責(zé)全面評價(jià)。同時(shí)，配套以具體的獎懲標(biāo)準(zhǔn)，使項(xiàng)目實(shí)施有章可循、建設(shè)質(zhì)量優(yōu)劣可辨。四是建立領(lǐng)導(dǎo)問責(zé)制。對項(xiàng)目申報(bào)、報(bào)告審批、資金爭取、資金劃撥、項(xiàng)目建設(shè)、項(xiàng)目驗(yàn)收等諸多環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行問責(zé)制，建立、健全和完善“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的責(zé)任追究制，根據(jù)評估報(bào)告，發(fā)改部門對項(xiàng)目管理規(guī)范、經(jīng)濟(jì)效益顯著的企業(yè)，可加大扶持力度；對項(xiàng)目管理混亂、弄虛作假，違反規(guī)定截留、挪用項(xiàng)目資金的縣市和企業(yè)，取消其申請政府扶持項(xiàng)目資金的資格。
成立省級資金管理中心，將資金管理從財(cái)務(wù)管理中分設(shè)，對全省行業(yè)各成員單位的資金進(jìn)行集中、統(tǒng)一管理，既是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理模式的必然要求，也是強(qiáng)化內(nèi)部控制的具體體現(xiàn)，更是確保資金安全、防微杜漸、防范未然的重要舉措。資金管理中心這幾年的順利運(yùn)行見證了四川煙草經(jīng)營效益持續(xù)攀升的全過程。事實(shí)證明，資金集中管理模式是科學(xué)的、先進(jìn)的。通過對行業(yè)資金的集中管理、統(tǒng)籌規(guī)劃，提高了對行業(yè)資金的宏觀調(diào)控能力，充分發(fā)揮了行業(yè)資金的規(guī)模效益，有效解決了行業(yè)資金的“兩高”（即貸款高、存款高）問題，為防范資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效率、降低資金管理成本等發(fā)揮了重要的作用。資金管理中心的作用具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)方面
1、完善管理制度，建立管理長效機(jī)制。制度是企業(yè)管理的基石。加強(qiáng)管理，根本在于加強(qiáng)制度建設(shè)，筑牢制度上的“防火墻”，建立良好的管理長效機(jī)制。為了加大資金監(jiān)管力度，規(guī)范資金管理行為，資金管理中心成立以來，相繼制定了20多個(gè)涵蓋行業(yè)資金集中管理、賬戶結(jié)算管理、賬戶余額管理、資金劃撥管理、托收承付管理、基建專戶管理、網(wǎng)銀支付管理等各個(gè)方面的資金管理制度，使全省行業(yè)各成員單位資金管理工作做到有章可循、有法可依，規(guī)范了資金使用流程，避免了資金管理的隨意性和盲目性，提高了資金管理工作的質(zhì)量，為資金安全、高效運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航。
2、完善過程控制，加強(qiáng)內(nèi)部制約制衡。資金管理中心始終按照iso9000質(zhì)量管理工作目標(biāo)和要求，結(jié)合資金管理工作實(shí)際情況，對涉及財(cái)務(wù)管理、資金管理的主要工作流程進(jìn)行了系統(tǒng)深入地梳理，繪制了業(yè)務(wù)流程圖，并標(biāo)注了各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)（ccp），促進(jìn)了資金管理過程控制標(biāo)準(zhǔn)化，工作開展程序化。財(cái)務(wù)管理部門和資金管理部門均能按照確定的業(yè)務(wù)流程，形成相互配合和監(jiān)督制約的工作機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理、資金管理等相互牽制，相互作用，通過內(nèi)部制約制衡，加強(qiáng)資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范。
3、加強(qiáng)賬戶管理，規(guī)范資金流通渠道。資金管理中心成立之前，行業(yè)各成員單位由于制度缺失，管理不規(guī)范等原因，賬戶開設(shè)零亂、分散，極易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪行為。資金管理中心成立后，依據(jù)《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)制度規(guī)定，對行業(yè)各成員單位資金賬戶進(jìn)行了徹底清理，規(guī)范了行業(yè)資金流通渠道，改變了過去行業(yè)資金進(jìn)出多通道的弊端，有效地從源頭上堵住了資金安全漏洞，防范了資金風(fēng)險(xiǎn)，為行業(yè)資金管理工作地進(jìn)一步開展創(chuàng)造了條件。
4、加強(qiáng)預(yù)算控制，規(guī)范資金撥付依據(jù)?！邦A(yù)算驅(qū)動撥款”是實(shí)行資金集中管理的重要手段，資金管理中心按照審核生效后的資金預(yù)算給各成員單位劃撥款項(xiàng)。各成員單位同樣以審核生效的資金預(yù)算作為資金支出的依據(jù)，嚴(yán)禁將預(yù)算內(nèi)用途的資金用于預(yù)算外的其它用途，超過預(yù)算的資金需求，需要補(bǔ)辦相應(yīng)的審批手續(xù)。為了發(fā)揮資金預(yù)算在資金管理中的作用，資金管理中心通過提高行業(yè)各成員單位資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確度，嚴(yán)禁寬打窄用，并將預(yù)算執(zhí)行情況納入年度目標(biāo)考核體系，年終根據(jù)各成員單位預(yù)算執(zhí)行情況程度進(jìn)行獎懲，維護(hù)了預(yù)算編制的嚴(yán)肅性，確保了各成員單位資金預(yù)算執(zhí)行偏差率均控制在正常范圍以內(nèi)。
5、加強(qiáng)電子結(jié)算，降低在途資金風(fēng)險(xiǎn)。資金管理中心成立以來，通過不斷提高行業(yè)“兩煙”電子結(jié)算水平，減少各成員單位在資金結(jié)算過程中的現(xiàn)金結(jié)算量，降低了“兩煙”結(jié)算資金風(fēng)險(xiǎn)。卷煙結(jié)算方面，在資金管理中心和相關(guān)部門、協(xié)作銀行等的積極努力下，卷煙電子結(jié)算率逐年攀升，保證了銷貨款的安全、足額、及時(shí)回籠，提高了配送效率，同時(shí)也降低了配送成本和資金風(fēng)險(xiǎn)。煙葉結(jié)算方面，按照煙葉收購一體化建設(shè)相關(guān)工作的要求，在全省行業(yè)逐步推廣煙葉電子結(jié)算，為煙葉收購資金支付安全高效起到了積極作用。
（二）發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢方面
資金管理中心充分挖掘“資金集中管理”模式潛能，發(fā)揮行業(yè)資金規(guī)模優(yōu)勢，優(yōu)化資源配置，加快資金周轉(zhuǎn)，降低資金周轉(zhuǎn)成本；開展資金統(tǒng)貸統(tǒng)還、余缺調(diào)劑等，為各成員單位積極拓寬籌融資渠道，降低籌融資成本?！百Y金集中管理”模式促進(jìn)了“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營大發(fā)展，尤其是煙葉的大發(fā)展，四川煙葉生產(chǎn)規(guī)模從全國第七位升至全國第三位，確立了四川煙葉在全國的戰(zhàn)略性領(lǐng)先地位。
1、優(yōu)化資源配置，降低資金周轉(zhuǎn)成本。資金管理中心運(yùn)作以來，始終堅(jiān)持按照“最大限度控制資金風(fēng)險(xiǎn)，加快資金流轉(zhuǎn)”的資金管理要求，及時(shí)辦理資金上劃下?lián)芎蛢?nèi)部結(jié)算等業(yè)務(wù)。通過不斷優(yōu)化資源配置，加快行業(yè)資金周轉(zhuǎn)，最大限度減少資金往返劃撥，提高了資金周轉(zhuǎn)率，降低了資金周轉(zhuǎn)成本。
2、加強(qiáng)余缺調(diào)劑，降低資金融資成本。行業(yè)的快速發(fā)展，形成了行業(yè)的資金積累，規(guī)模優(yōu)勢得以體現(xiàn)。但同時(shí)，四川煙草仍處于快速發(fā)展的上升期，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入較大，尤其是煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需要投入大量資金。為此，資金管理中心成立以來 ，積極組織開展委托貸款業(yè)務(wù)，調(diào)劑各成員單位資金余缺，為行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展提供了資金保障。通過加強(qiáng)資金余缺調(diào)劑管理，大大地降低了各單位融資成本，提高了行業(yè)資金整體使用效率，并取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。相比較資金管理中心成立以前，行業(yè)對外借款的“兩高”窘狀而言，行業(yè)資金的調(diào)劑使用，充分發(fā)揮了資金的規(guī)模優(yōu)勢，有效的緩解了全省煙草商業(yè)
系統(tǒng)資金分布不均的現(xiàn)象，既保證了生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，又減少了貸款的利息支出，促進(jìn)了全省行業(yè)各單位的持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。
（三）增強(qiáng)資金管理意識方面
1、加強(qiáng)銀企合作，拓展資金管理渠道。資金管理中心成立以來，通過組織不同形式的銀企座談會、洽談會、銜接會等，為銀企雙方搭建了較好的溝通交流平臺。目前全省行業(yè)各成員單位與工行、農(nóng)行、建行、郵行四大協(xié)作銀行以及信用社等金融機(jī)構(gòu)開展了友好合作。尤其在近兩年，資金管理中心抓住郵儲銀行成立的契機(jī)，利用其點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，及時(shí)與其簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議，為“兩煙”電子結(jié)算再上水平奠定了良好的基礎(chǔ)。通過資金管理中心與協(xié)作銀行的積極協(xié)調(diào)和共同努力，大大提升了行業(yè)信用等級，增強(qiáng)了行業(yè)話語權(quán)，拓展了行業(yè)籌融資渠道，資金結(jié)算工作得以順利運(yùn)行，資金運(yùn)營渠道暢通，為行業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金結(jié)算提供有力的支撐。
2、增強(qiáng)服務(wù)意識，提升資金服務(wù)水平。資金管理中心始終堅(jiān)持將“服務(wù)‘兩煙’業(yè)務(wù)，提供安全、優(yōu)質(zhì)、高效的結(jié)算方式”作為資金管理的工作目標(biāo)，并不斷增強(qiáng)服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。卷煙零售戶、煙葉種植戶是煙草行業(yè)的終端客戶，是資金鏈上的重要客戶，是資金管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，同時(shí)還是行業(yè)利潤形成的源頭。因此，資金管理中心高度重視資金源頭管理，在提高資金使用效率，規(guī)避資金使用風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為客戶提供了眾多優(yōu)質(zhì)服務(wù)，服務(wù)意識深入人心，服務(wù)水平不斷提升，為構(gòu)建和諧并進(jìn)的利益共同體作出了積極貢獻(xiàn)。
綜上，資金管理中心在日益集團(tuán)化的企業(yè)組織模式下，通過加強(qiáng)對行業(yè)資金的宏觀調(diào)控，發(fā)揮資金的規(guī)模效益，盤活存量資金，以自有資金滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，并按有償使用的原則調(diào)劑資金余缺，加速資金周轉(zhuǎn)，拓寬融資渠道，降低融資成本，提高信用等級，防范資金風(fēng)險(xiǎn)等，促進(jìn)了資源的最優(yōu)化配置，為推動行業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。
摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心就是資金管理，資金管理的模式一般分為集權(quán)式和分權(quán)式，現(xiàn)階段我國財(cái)務(wù)資金管理中存在很多突出問題，急需采取措施加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金管理
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；資金管理；信息；控制
一、資金管理的模式
企業(yè)的資金管理模式一般可分為集權(quán)式和分權(quán)式兩種基本模式。集權(quán)式比分權(quán)式更具全局觀，它提高了整個(gè)公司的資金籌措和使用的效率。而分權(quán)式在提高各下屬單位的積極性、抓住市場機(jī)會、減少決策失誤等方面具有集權(quán)式所無法比擬的優(yōu)勢。由于集權(quán)式和分權(quán)式的資金管理模式各有其長短之處，在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)生活中，完全的集權(quán)和完全的分權(quán)十分少見，大多數(shù)是這兩種基本模式的混合體。因此，絕對地區(qū)分集權(quán)和分權(quán)不現(xiàn)實(shí)也是沒有必要的，本文所討論的集權(quán)和分權(quán)就是一種相對的概念。如果集權(quán)的程度大于分權(quán)，就認(rèn)為其為集權(quán)式；反之，則為分權(quán)式。
二、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的突出問題
1.企業(yè)管理薄弱，容易導(dǎo)致資金運(yùn)用失控?，F(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部管理比較薄弱，尚未健全完善的管理體系，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求有一定差距。重經(jīng)營輕管理的思想依舊存在，對以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理概念還比較模糊。目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對稱和不集成。出于各自的利益，企業(yè)管理部門間不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，人為制造信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。這些內(nèi)部管理不健全的情況，容易形成資金安全隱患。
2.企業(yè)監(jiān)控不力，存在資金管理漏洞。目前國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運(yùn)動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，故而難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度不健全，尚未形成完善的內(nèi)部牽制體系。制度建設(shè)意志淡薄，民主決策氛圍不濃；制度的執(zhí)行力不夠，企務(wù)、政務(wù)事項(xiàng)不透明，對管錢、管物、管經(jīng)營和管項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)缺乏有效約束，形成了資金管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
3.盲目投資，資金使用效率低下。目前，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和子公司資金分散占用現(xiàn)實(shí)的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立的賬戶少則數(shù)百，多則逾千，資金管理嚴(yán)重失控；二是投資決策隨意性大，在投資項(xiàng)目實(shí)施前，不進(jìn)行可行性研究，就盲目投資，嚴(yán)重者造成投資損失；三是資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產(chǎn)成品資金有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。
三、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金管理的主要方法
1.實(shí)施資金的集中管理，推行全面預(yù)算管理，提高資金使用效益。統(tǒng)一的資金集中管理是以財(cái)務(wù)管理為載體的集中式資金管理模式，預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效模式，一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。
2.應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，為企業(yè)實(shí)施資金的集中管理和有效監(jiān)控提供有力保障。要以財(cái)務(wù)資金管理為中心推進(jìn)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。企業(yè)財(cái)務(wù)資金信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業(yè)界的共志。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。財(cái)務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。財(cái)務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的完美結(jié)合，即財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，積極引進(jìn)開發(fā)運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件，逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
3.利用內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制。大型企業(yè)都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要將企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算審計(jì)和外部的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合起來，內(nèi)部審計(jì)主要是對預(yù)算執(zhí)行情況和實(shí)際運(yùn)行效果的審計(jì)，外部審計(jì)主要是借助社會會計(jì)師事務(wù)所，對其財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目、憑證等合法性進(jìn)行審計(jì)。
摘要：商業(yè)企業(yè)管理中最突出的問題是資金短缺，這與企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、市場季節(jié)性變化、通貨膨脹及競爭對手的強(qiáng)弱等因素有關(guān)。
關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè)；資金管理；資金短缺
目前，資金短缺是商業(yè)企業(yè)一個(gè)不容忽視的問題。筆者試圖對商業(yè)企業(yè)資金短缺的原因加以分析并提出相應(yīng)對策。
一、資金短缺的原因分析
企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)資金短缺的原因多種多樣。商業(yè)企業(yè)處于流通的中間環(huán)節(jié)，積壓了大量的資金，經(jīng)營中有很大的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)企業(yè)資金短缺從內(nèi)部因素來看，一是企業(yè)原始資金投入不足，主要靠貸款維持，再加上企業(yè)快速擴(kuò)張，抽出過多的流動資金而引起資金流轉(zhuǎn)困難。二是經(jīng)營中由于管理不到位，造成某個(gè)環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)受阻。三是企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，尤其是虧損額大于企業(yè)的折舊提取額時(shí)，企業(yè)的流動資金逐漸減少，引起資金短缺。
除了企業(yè)自身的原因外，商業(yè)企業(yè)的資金短缺還與市場的季節(jié)性變化、經(jīng)濟(jì)的波動導(dǎo)致消費(fèi)能力的變化、通貨膨脹及同一地區(qū)競爭對手的強(qiáng)弱等因素有關(guān)。一是資本不足及盲目投資造成資金緊張。二是經(jīng)營不善造成企業(yè)資金緊張。第一，庫存商品粗放管理。商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營過程是購進(jìn)商品、銷售商品、實(shí)現(xiàn)貨幣積累，商品是商業(yè)企業(yè)正常經(jīng)營后占用資金最大的一項(xiàng)資產(chǎn)，對于企業(yè)經(jīng)營目的的實(shí)現(xiàn)有著舉足輕重的地位。而現(xiàn)階段我國企業(yè)面臨兩個(gè)問題：首先是不能及時(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)預(yù)測進(jìn)貨量。如果一次進(jìn)貨量大，極易引起庫存積壓，提高了資金的使用成本，另一方面也增加了存貨的管理成本，同時(shí)其毀損的可能性也會加大，承擔(dān)著很大的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。其次是難以詳細(xì)掌握庫存商品情況，影響商品的定價(jià)決策。由于商品日漸增多，一個(gè)大型的商業(yè)企業(yè)品種多達(dá)數(shù)萬種。如此龐大的數(shù)據(jù)靠手工管理，日常的核算只能估算，這就增加了用工量，浪費(fèi)了大量的人力資源，而且因無法掌握詳細(xì)的庫存量和存儲期，很難及時(shí)進(jìn)行商品價(jià)格調(diào)整，致使有的商品仍處在銷售的成熟期卻做了削價(jià)處理，而有的商品卻早已超出保本期，仍在庫存積壓。第二，賒銷政策不當(dāng)。合理運(yùn)用賒銷政策有助于穩(wěn)定銷售渠道，開拓市場。但由于賒銷并不是完全意義上的銷售，它會直接產(chǎn)生應(yīng)收賬款，對賒銷控制不當(dāng)和對應(yīng)收賬款的管理不嚴(yán)，都會影響企業(yè)流動資金的正常周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款增加不僅占用了大量資金，降低了資金周轉(zhuǎn)速度，而且不可避免地產(chǎn)生一些壞賬，導(dǎo)致資金徹底損失。第三，費(fèi)用無預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不力。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是進(jìn)貨費(fèi)用無預(yù)算?？茖W(xué)的進(jìn)貨不僅要對商品的價(jià)格進(jìn)行比較，還應(yīng)該對進(jìn)貨費(fèi)用嚴(yán)格控制。二是日常經(jīng)費(fèi)支出無預(yù)算。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)的費(fèi)用管理如日常維修費(fèi)、對外采購費(fèi)等管理存在著諸多問題，比如采購由于缺乏控制出現(xiàn)舍近求遠(yuǎn)、質(zhì)次價(jià)高等現(xiàn)象。三是重大支出無預(yù)算。目前一些重大支出項(xiàng)目由于事前缺乏科學(xué)預(yù)測安排，事中缺乏嚴(yán)格控制，事后沒有嚴(yán)密評價(jià)審計(jì)，造成項(xiàng)目資金浪費(fèi)、中途追加投資、事后沒有明確責(zé)任等現(xiàn)象。四是由于管理體制不當(dāng)造成資金緊張。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)由于管理體制的限制，實(shí)行二級核算，無法嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。核算單位之間資金不能互通有無，造成旱澇不均。
二、資金短缺處理方法
資金是企業(yè)的血液，企業(yè)一旦出現(xiàn)貧血必須及時(shí)加以解決。解決企業(yè)資金短缺的辦法可以歸納為兩種，一是從外部籌資。從外部籌資要根據(jù)企業(yè)的自身?xiàng)l件選擇不同的方式，主要有發(fā)行新股、發(fā)行債券等。二是從內(nèi)部尋找所需要的資金，如加快存貨的周轉(zhuǎn)，加速收回應(yīng)收賬款，合理利用信用資金等。
要解決資金短缺問題，企業(yè)必須做好以下幾項(xiàng)工作：優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。合理的資本結(jié)構(gòu)就是每股盈余最大的負(fù)債與權(quán)益結(jié)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的途徑：一是在保持現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)不變的條件下，通過經(jīng)營管理提高企業(yè)的整體盈利能力；二是在保持企業(yè)息稅前利潤不變的條件下，通過調(diào)整資本結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。而資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常進(jìn)貨周轉(zhuǎn)等經(jīng)營活動又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來更多利潤的流動資金水平。發(fā)展新店前不僅要考慮前期固定投入，也應(yīng)關(guān)注流動資金的充足性。
借助網(wǎng)絡(luò)手段，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理。對于商業(yè)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)集中管理主要包括統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一購進(jìn)、統(tǒng)一核算。首先要建立合理的財(cái)會體制，在總公司設(shè)立結(jié)算、核算和稽核中心。結(jié)算中心主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部往來資金的劃撥和采購資金的償付，核算中心主要對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行記錄和處理，稽核中心主要負(fù)責(zé)資金運(yùn)用和賬簿記錄的稽核工作。統(tǒng)一開戶是指在同城的相關(guān)企業(yè)都要在公司結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部賬戶，各款項(xiàng)均存入公司在銀行開設(shè)的賬戶。結(jié)算中心對每項(xiàng)收支的合理、合法性進(jìn)行有效監(jiān)督，同時(shí)按照銀行的管理辦法，制定保證支付、存款付息、借款收息、透支罰款等制度。在進(jìn)貨環(huán)節(jié)上設(shè)立配貨中心，各項(xiàng)進(jìn)貨均由配送中心和公司貨品部進(jìn)行采購，由于采購批量大，容易降低成本，而且還可以在不同門店進(jìn)行調(diào)貨，提高了資金周轉(zhuǎn)效率。對于非法人機(jī)構(gòu)，一律在公司統(tǒng)一核算，這樣可以大大降低人力成本和核算成本；對于法人機(jī)構(gòu)，可實(shí)行分散記賬、集中稽核的方式，即由公司委派的會計(jì)人員在遠(yuǎn)程進(jìn)行會計(jì)處理，稽核人員通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行查賬，這樣既降低了成本耗費(fèi)，又便于及時(shí)掌握信息及對整體資金進(jìn)行安排。實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理可實(shí)現(xiàn)公司資金的統(tǒng)一調(diào)度和安排，提高資金的運(yùn)用能力。
加強(qiáng)日常管理。一要加強(qiáng)預(yù)算管理。預(yù)算調(diào)控包括預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算仲裁。二要加強(qiáng)庫存管理。主要是加強(qiáng)對訂貨點(diǎn)的控制。三要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。四要合理利用信用資金。商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等，其中應(yīng)付賬款的比例最大。應(yīng)付賬款管理應(yīng)側(cè)重于衡量應(yīng)付賬款的成本，注意合理安排資金償付，在結(jié)算時(shí)注意增值稅發(fā)票的管理。
【摘要】 建筑裝飾行業(yè)是資源消耗型服務(wù)性行業(yè)，我國建筑裝飾企業(yè)普遍規(guī)模較小、資金短缺、人力資源匱乏、技術(shù)實(shí)力差、專業(yè)化程度低，價(jià)格競爭是市場競爭的主要手段。因此，建筑裝飾行業(yè)的成本控制就成了一個(gè)有效的競爭手段。本文主要從資金管理角度，來研究建筑裝飾行業(yè)如何降低資金成本，以提高資金的使用效率。
【關(guān)鍵詞】建筑裝飾行業(yè)資金管理 長期資金管理 流動資金管理
一、建筑裝飾企業(yè)資金管理的特點(diǎn)
1、建筑裝飾行業(yè)存在的問題
建筑裝飾行業(yè)是資源消耗型服務(wù)行業(yè)，主要指其發(fā)展過程對資源的依賴程度極高。然而，根據(jù)有關(guān)部門的資料統(tǒng)計(jì)顯示，我國建筑裝飾行業(yè)主要原材料的利用率，普遍低于國際平均水平，而生產(chǎn)這些材料的能源、資源消耗卻比國際平均水平高得多。我國建筑裝飾企業(yè)普遍規(guī)模較小、資金短缺、人力資源匱乏、技術(shù)實(shí)力差、專業(yè)化程度低、工程的承接能力不足、很難抵御市場風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)格競爭是市場競爭的主要形式，這是我國建筑裝飾行業(yè)的一個(gè)大問題。不論是什么類型的工程，都有一大批企業(yè)參與投標(biāo)，而很少有企業(yè)能夠以自己獨(dú)特的專業(yè)水準(zhǔn)，針對工程的專業(yè)化設(shè)計(jì)與施工組織方案參與投標(biāo)，造成眾多企業(yè)擠在同一平臺上競爭，其結(jié)果只能是價(jià)格的競爭和非商業(yè)手段的市場操作，造成企業(yè)自我積累能力和創(chuàng)利能力下降，也影響到市場的規(guī)范化發(fā)展。
2、建筑裝飾企業(yè)資金管理的特點(diǎn)
(1)流動資金管理是其資金管理的重點(diǎn)。從上述分析知道，建筑裝飾行業(yè)主要是資源消耗性服務(wù)行業(yè)，流動資金管理是其資金管理的主要形式。即建筑裝飾行業(yè)如果能夠管理好流動資金，對其增強(qiáng)企業(yè)競爭能力不失為一個(gè)關(guān)鍵策略。建筑裝飾企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)管理好現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款。
(2)存貨管理是流動資金管理的關(guān)鍵。我國建筑裝飾行業(yè)主要原材料的利用率，普遍低于國際平均水平。由此建筑裝飾行業(yè)如何合理利用原材料，提高原材料的利用率就成為建筑裝飾行業(yè)提高競爭力的一個(gè)關(guān)鍵。即存貨管理是流動資產(chǎn)管理中的重中之重，如何降低存貨管理費(fèi)用，提高存貨使用率，將是建筑裝飾企業(yè)面臨的主要問題。
(3)長期資金管理重在投資項(xiàng)目的選取。建筑裝飾企業(yè)雖然大多規(guī)模較小，但能夠充分發(fā)揮長期資金的作用，提高企業(yè)的利潤率，是企業(yè)增強(qiáng)競爭力的又一關(guān)鍵。而對于建筑裝飾企業(yè)的長期資金，重在投資項(xiàng)目的選取，即如何能夠保障投資項(xiàng)目能夠讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)想的目標(biāo)。因?yàn)榻ㄖb飾企業(yè)一般規(guī)模較小，如果選擇投資項(xiàng)目不慎重，就會很難抵御項(xiàng)目失敗帶來的風(fēng)險(xiǎn)，因此，長期資金管理重在投資項(xiàng)目的選取。
二、建筑裝飾企業(yè)資金管理應(yīng)注意的問題
1、完善存貨管理。提高材料的利用率
存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。針對建筑裝飾企業(yè)，其存貨主要是為生產(chǎn)裝飾材料而耗用的材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品，以及建筑裝飾公司裝飾用的各種裝飾材料等。存貨管理主要涉及四項(xiàng)內(nèi)容：進(jìn)貨項(xiàng)目決策、供應(yīng)單位的選擇、進(jìn)貨時(shí)間的決策和進(jìn)貨批量的決策。存貨管理的主要目的，是降低存貨的成本，提高存貨的使用效率。
與存貨有關(guān)的成本主要包括三種：一是取得成本，是指為取得某種存貨而支出的成本，主要有訂貨成本和購置成本，訂貨成本是取得訂單的成本，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資等支出；購置成本指存貨本身的價(jià)值，經(jīng)常用數(shù)量和單價(jià)的乘積來確定。二是儲存成本，是指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應(yīng)計(jì)的利息、倉庫費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、存貨破損和變質(zhì)損失等等。三是缺貨成本，指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，包括材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機(jī)會的損失等。
存貨管理是權(quán)衡取得成本、儲存成本和缺貨成本，并決定總成本最小下的進(jìn)貨項(xiàng)目、供應(yīng)單位、進(jìn)貨時(shí)間和進(jìn)貨批量。作為建筑裝飾企業(yè)，主要是決定其裝飾所用材料的取得成本、儲存成本和缺貨成本帶來的總成本最小情況的進(jìn)貨情況，以提高存貨使用效率，而不造成無謂的存貨浪費(fèi)，進(jìn)而增大了企業(yè)的成本，不利于企業(yè)的競爭。建筑裝飾企業(yè)加強(qiáng)存貨管理，提高存貨的利用率是其資金管理中重點(diǎn)應(yīng)該關(guān)注的環(huán)節(jié)。
2、加強(qiáng)流動資金管理
除了要做好存貨管理外，建筑裝飾企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金管理和應(yīng)收賬款管理。這里的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，不僅包括狹義的現(xiàn)金，還包括銀行存款、短期有價(jià)證券?，F(xiàn)金管理的目的在于提高現(xiàn)金的使用效率。現(xiàn)金管理一般有成本分析模式和隨機(jī)模式兩種。成本分析主要衡量機(jī)會成本、管理成本和短缺成本，并做出成本最小情況下的最優(yōu)現(xiàn)金持有量。機(jī)會成本是指，現(xiàn)金作為企業(yè)的一項(xiàng)資金占用，是有代價(jià)的，這種代價(jià)就是機(jī)會成本；管理成本是指，企業(yè)擁有現(xiàn)金，會發(fā)生管理費(fèi)用，如管理人員工資、安全措施費(fèi)等；短缺成本是指，因缺乏必要的現(xiàn)金，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開支所需，而使企業(yè)蒙受損失或?yàn)榇烁冻龅拇鷥r(jià)。隨機(jī)模式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知的情況下進(jìn)行現(xiàn)金持有量控制的方法。對于建筑裝飾企業(yè)，其現(xiàn)金管理重在加強(qiáng)現(xiàn)金的使用效率，能夠以較低的成本來使用現(xiàn)金。
應(yīng)收賬款管理是建筑裝飾企業(yè)及時(shí)收回其裝飾服務(wù)費(fèi)用和裝飾材料的銷售應(yīng)收款項(xiàng)。主要設(shè)計(jì)好信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)等，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，并制定收款政策，并在收款費(fèi)用和壞賬損失之間做出權(quán)衡，來保障應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)收回。建筑裝飾企業(yè)資產(chǎn)中流動資金占據(jù)較大比重，因此管理好流動資金，提高流動資金的使用效率，是建筑裝飾企業(yè)增強(qiáng)其競爭力的有效措施。
建筑裝潢業(yè)應(yīng)收賬款的另一特點(diǎn)是，存在較為嚴(yán)重的三角債問題。這就涉及到企業(yè)對應(yīng)收賬款的催收問題，要求企業(yè)在承接項(xiàng)目時(shí)，加強(qiáng)對客戶的信用調(diào)查。具體來講，可以通過分析客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表、在銀行的信用狀況、咨詢公司對客戶的信用評價(jià)、自己公司和客戶以往的交易經(jīng)驗(yàn)等來分析客戶的信用狀況。舉例來說，分析客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以著重了解客戶的資產(chǎn)狀況，特別是其資產(chǎn)的經(jīng)營效率，了解企業(yè)的運(yùn)營狀況；分析客戶的償債能力，特別要關(guān)注其短期償債能力，著重要了解客戶的資金周轉(zhuǎn)情況，以判斷其是否具有及時(shí)償還項(xiàng)目款項(xiàng)的能力。如果經(jīng)過分析，客戶本身的償債能力并不是很強(qiáng)，就還要分析客戶的債務(wù)方，這就是目前存在的三角債問題。如果客戶及其債務(wù)方的信用都較差，則應(yīng)收賬款損失的風(fēng)險(xiǎn)較大，此時(shí)寧可失掉這一單生意，因?yàn)槿绻恿诉@筆生意，不但公司未來陷入資金周轉(zhuǎn)困難的風(fēng)險(xiǎn)加大，也可能延誤其他有利可圖的訂單，進(jìn)而影響企業(yè)的良好發(fā)展?？梢姡瑢τ诮ㄖb飾業(yè)應(yīng)收賬款的管理不僅僅是催賬的問題，關(guān)鍵是前面的環(huán)節(jié)做好了，就可以控制風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省收賬費(fèi)用，保障企業(yè)的良性發(fā)展。
3、長期資金管理做好風(fēng)險(xiǎn)和收益的權(quán)衡
除了做好流動資金管理之外，長期資金的管理是關(guān)系企業(yè)長期投資戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)問題，因此長期資金管理也不能忽視。對于建筑裝飾企業(yè)，長期資金的管理主要做好風(fēng)險(xiǎn)和收益的權(quán)衡，企業(yè)可以將長期資金投資于項(xiàng)目，也可以進(jìn)行長期債券投資和股權(quán)投資，關(guān)鍵是權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益。因?yàn)榻ㄖb飾行業(yè)企業(yè)的規(guī)模較小，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，為了增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，有的企業(yè)可能打算上生產(chǎn)節(jié)約型的裝飾材料項(xiàng)目，在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，務(wù)必慎重權(quán)衡項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和項(xiàng)目的收益，以及根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略來加以實(shí)施。因?yàn)殚L期資金投資的成敗，不僅關(guān)系到企業(yè)利潤的增加降低，關(guān)鍵是關(guān)系到企業(yè)的生存與滅亡。因此，企業(yè)長期資金管理主要是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和收益的權(quán)衡。
由于長期資金涉及到的時(shí)間段比較長，有可能會遇到因政策的變化導(dǎo)致長期投資不能達(dá)到預(yù)期自的的風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)避政策的影響，特別是當(dāng)投資項(xiàng)目受政府政策影響較大時(shí)，關(guān)鍵是公司財(cái)務(wù)部門在做投資分析時(shí)一定要充分估計(jì)到政策的可能變化及對投資收益的可能影響，并提出相應(yīng)的應(yīng)對策略，供公司決策者參考。
還有的投資項(xiàng)目涉及到不同的稅收問題，這就要求權(quán)衡稅收和其他方面收益，進(jìn)行綜合考慮，能夠有稅收優(yōu)惠的，盡可能地利用稅收抵稅作用，以達(dá)到項(xiàng)目的最大效益。但采取稅收抵稅項(xiàng)目的前提是，稅收抵稅作用能夠超過其他項(xiàng)目的收益，否則將得不償失，所以要求項(xiàng)目決策人在進(jìn)行長期投資時(shí)，要進(jìn)行全面評估。
資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金管理理念、管理模式、管理手段等正面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。目前，不少企業(yè)一方面資金緊張；另一方面資金占用較多，運(yùn)營效率較低。企業(yè)資金管理過程中普遍存在著使用分散、效率低下、體外循環(huán)等突出問題。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)管手段等方面的弊端愈加突出，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理水平勢在必行。
一、資金管理在企業(yè)中的重大作用
發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)，其根本目的就在于最大限度地提高資金的利用率，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)的整體效益。因此，必須加強(qiáng)資金管理，具體來說，加強(qiáng)資金管理具有以下幾方面的作用：
（一）加強(qiáng)資金管理是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)其健康發(fā)展的需要。目前，一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益比較低下，雖有多方面的客觀原因，但企業(yè)整體素質(zhì)和市場競爭力不強(qiáng)則是問題的根本癥結(jié)，其中財(cái)務(wù)管理，特別是資金管理滑坡，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率低下，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)較大滑坡，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛現(xiàn)象突出。有相當(dāng)一部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作嚴(yán)重倒退，許多企業(yè)不同程度存在著賬實(shí)不符，虛盈實(shí)虧的問題，少數(shù)人甚至鉆企業(yè)管理方面的漏洞，國有資產(chǎn)損失嚴(yán)重。因此，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，特別是資金管理是一個(gè)相當(dāng)薄弱的環(huán)節(jié)，國有經(jīng)濟(jì)要想健康發(fā)展，非得狠抓資金管理不可。
（二）加強(qiáng)資金管理是緩解企業(yè)資金不足的重要手段。當(dāng)前，一方面企業(yè)感到資金緊張；另一方面，大量企業(yè)資產(chǎn)尚未得到利用，特別是存量資金方面的作用尚未充分發(fā)揮出來。如果這些閑置的資產(chǎn)通過流動資產(chǎn)形成重組，或通過實(shí)行股份聚集起來得到利用，這本身就等于增加了資金投入，也緩解了資金緊張的矛盾。
（三）加強(qiáng)資金管理是擴(kuò)大資金規(guī)模的有效途徑。現(xiàn)有的資產(chǎn)管理有兩大問題，除了資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)外，就是資產(chǎn)的重復(fù)分散，沒有形成規(guī)模效益。只有加強(qiáng)資金管理，才能加快資產(chǎn)積聚，迅速擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。
二、企業(yè)資金管理目標(biāo)
資金均衡有效地流動是企業(yè)（集團(tuán)）生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。所謂資金的均衡流動是指資金的流入和流出必須保持適當(dāng)?shù)呐浜希寒?dāng)企業(yè)必須發(fā)生資金流出時(shí)，一定要有足夠的資金流入與之相配合，否則就會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈。輕者導(dǎo)致經(jīng)營受損，重則導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)；而當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流入時(shí)，除了維持企業(yè)日常經(jīng)營所需的最低資金占用外，剩余資金必須及時(shí)找到有利的投資機(jī)會，盡量增加剩余資金的投資收益。因此，任何企業(yè)為了自身的生存和發(fā)展，都必須努力實(shí)現(xiàn)資金的均衡流動，即資金的流入等于資金的流出。有效的資金流動則是指資金在其運(yùn)動過程中，能夠帶來盡可能多的增值。因此，實(shí)現(xiàn)資金流動的均衡性和有效性是企業(yè)（集團(tuán)）資金管理與控制的核心目標(biāo)。
三、加強(qiáng)企業(yè)資金管理的具體方式
由于企業(yè)資金管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，橫向而言需要多方協(xié)作，齊抓共管；縱向來說，需要層層把關(guān)，狠抓落實(shí)。具體說來，要采取以下幾種方式。
（一）實(shí)施全面預(yù)算管理，提高資金使用效益。一是從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金集中統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心的資金管理功能，提高資金使用效益；二是推行全面預(yù)算管理制度，保障企業(yè)資金有序流動，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中；三是明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位，要把現(xiàn)金流量監(jiān)控作為重點(diǎn)，分門別類，把好關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的分析預(yù)測，強(qiáng)化對公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控，嚴(yán)格限制預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力。企業(yè)要將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)。
（二）抓好資金流程管理，實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)。為保證資金滿負(fù)荷高速運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)管理部門要對企業(yè)資金按照“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸”的原則，加強(qiáng)對內(nèi)部單位資金的統(tǒng)一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。
（三）健全企業(yè)內(nèi)部管理制度。首先要通過制定示范性內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法主動幫助、指導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)制度，使財(cái)務(wù)人員有章可循；其次要把好制度訂立時(shí)的審查備案關(guān)，嚴(yán)格手續(xù)，使企業(yè)的資金運(yùn)用更加科學(xué)合理；最后，還要加強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，促使企業(yè)不斷完善并認(rèn)真執(zhí)行。
（四）做好分析工作是加強(qiáng)資金管理的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的諸項(xiàng)指標(biāo)為依據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和資金狀況進(jìn)行分析和評價(jià)。他一方面是對企業(yè)過去已完成的經(jīng)營活動的總結(jié)，使人們能更加全面地認(rèn)清企業(yè)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營狀況，而更重要的一方面是可以幫助企業(yè)管理者更有根據(jù)的預(yù)測企業(yè)的未來狀況。因此，做好財(cái)務(wù)分析工作是加強(qiáng)資金管理的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在對企業(yè)的諸項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析評價(jià)，時(shí)常要運(yùn)用一定的技術(shù)方法，而且必須結(jié)合企業(yè)各方面的實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析與評價(jià)，才能使企業(yè)的經(jīng)營信息得到有效的反饋，從而使企業(yè)管理者可以通過財(cái)務(wù)分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動作出正確、有效的預(yù)測。
總之，只有加強(qiáng)資金管理，做好財(cái)會工作，才能促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而產(chǎn)生更大規(guī)模的資金并投入生產(chǎn)。因此，要想使企業(yè)健康快速地發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)對資金的管理，否則，即使有雄厚的資金也只能是無用武之地。只有加強(qiáng)資金管理，使之運(yùn)轉(zhuǎn)自如，才能充分發(fā)揮其在企業(yè)中的血液作用，才能更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
摘要:有效地充足的資金運(yùn)作是企業(yè)得以生存發(fā)展的基礎(chǔ),因而資金管理也就成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心任務(wù)。因此對資金的管理水平將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。建筑市場的競爭日趨激烈,建筑施工企業(yè)出現(xiàn)了一系列資金問題如工程墊資越來越多,拖欠工程款居高不下,資金緊張矛盾日益突出,這些嚴(yán)重地制約了企業(yè)的生存和發(fā)展,弱化了企業(yè)的市場競爭力。改革建筑企業(yè)的資金管理,加速流動資金周轉(zhuǎn),減少資金占用,提高資金的利用效率就成為建筑企業(yè)重視和關(guān)心的重點(diǎn)。本文將針對建筑企業(yè)資金管理現(xiàn)存的問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,就建筑企業(yè)的資金管理問題的對策作做了簡要論述。
關(guān)鍵詞:資金 資金管理 建筑企業(yè)
一、建筑企業(yè)資金構(gòu)成
建筑企業(yè)資金構(gòu)成按其籌集對象和籌集方式，可分為資本金和負(fù)債兩大類。如圖表顯示。
二、對建筑企業(yè)資金進(jìn)行管理的重要性分析
(一)利于爭取更高市場份額
建筑市場競爭非常激烈,而資金充足,資金管理良好的建筑施工企業(yè),往往可以利用自己的資金優(yōu)勢,在這殘酷的生存環(huán)境中游刃有余,發(fā)展壯大。例如, 資金管理良好的建筑施工企業(yè)可以針對一些大型項(xiàng)目的特點(diǎn)及時(shí)添置設(shè)備,直接在投標(biāo)過程中增加優(yōu)勢,將資金短缺的競爭對手扼殺在起跑線上。
(二)為企業(yè)擴(kuò)張壯大奠定基礎(chǔ)
建筑施工企業(yè)通過良好的資金管理,可以控制企業(yè)向銀行貸款金額在合理水平, 壓縮企業(yè)支付的利息費(fèi)用。同時(shí),在這個(gè)資本運(yùn)作波瀾壯闊的時(shí)代,利用手中的資金優(yōu)勢,抓住稍縱即逝的機(jī)會,加強(qiáng)企業(yè)在資本市場的運(yùn)作,增加投資收益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的擴(kuò)張,為企業(yè)做大、做強(qiáng)開辟一片新天地。
(三)保證社會的安定
建筑施工企業(yè)是需要承擔(dān)很多社會責(zé)任的企業(yè)。近年來,隨著建筑市場拖欠工程款現(xiàn)象普遍,建筑施工企業(yè)在保證建筑施工質(zhì)量,為社會公眾負(fù)責(zé)的同時(shí),還要通過良好的資金管理,在特殊的時(shí)刻,墊付某些工程拖欠的工程款,及時(shí)地將農(nóng)民工工資發(fā)放到農(nóng)民工手中,以保證社會的和諧穩(wěn)定。這一切當(dāng)然與建筑施工企業(yè)自身良好的資金管理分不開。
三、建筑企業(yè)資金管理存在的問題分析
(一)實(shí)際與計(jì)劃脫節(jié)，使用效率差
因受客觀方面市場經(jīng)濟(jì)等因素影響,許多意料之外的項(xiàng)目，以及主觀方面企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在實(shí)行計(jì)劃時(shí)的隨意性不能切實(shí)有效地做好計(jì)劃控制，使得企業(yè)不能做到資金按計(jì)劃支配,導(dǎo)致計(jì)劃的可操作性變差,更有甚者完全脫離計(jì)劃形成計(jì)劃與實(shí)際的嚴(yán)重脫節(jié),使企業(yè)的資金管理變得盲目,影響了企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。由于建筑施工企業(yè)點(diǎn)多線長的特點(diǎn),每上一個(gè)項(xiàng)目就必須開一個(gè)銀行賬戶,造成了許多一個(gè)單位多頭開戶的現(xiàn)象,致使資金分流沉淀,造成浪費(fèi)嚴(yán)重。同時(shí)由于建筑企業(yè)工程項(xiàng)目分布點(diǎn)多、面廣、線長, 分支機(jī)構(gòu)分布廣泛，使得大部分建筑企業(yè)資金的集中管理與內(nèi)部多級法人資金分散占用的矛盾突出,使用效率低下。特別的隨著競爭的加劇，為提高企業(yè)業(yè)務(wù)承接的能力不顧企業(yè)實(shí)際，僅為承攬一些“高、難、精”的工程項(xiàng)目購置先進(jìn)的專項(xiàng)設(shè)備，在提高了增加企業(yè)閑置成本的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)加大企業(yè)資金負(fù)擔(dān)，限制了企業(yè)流動資金的有效流通。
(二)墊資問題嚴(yán)重,資金短缺凸顯
雖然國家通過加強(qiáng)對建筑市場的整治,已較有效的遏制了建筑市場存在的無序競爭惡意壓價(jià)等現(xiàn)象。但由于建筑市場中依然存在的市場主體的地位不平等, 市場運(yùn)行和監(jiān)管不到位等問題使得在招標(biāo)過程中,業(yè)主提出了種種不符合國家規(guī)定的不平等條款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，建筑企業(yè)為了生存,違心地接受了種種不平等合同條款。其中最重要的一條就是墊資，建筑施工企業(yè)的墊資額動輒上百萬多的可達(dá)上千萬。如果建筑施工企業(yè)不接受,就會失去中標(biāo)的機(jī)會,失去市場。一旦一家建筑企業(yè)開墊資的先河其他企業(yè)就必須緊隨著接受墊資條款，否則就不會承接到項(xiàng)目致使運(yùn)營出現(xiàn)問題，這樣即形成了墊資的惡性循環(huán)，這加劇了建筑企業(yè)資金緊張的局面,給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)融資受阻,籌資成本增大
隨著國家金融體制改革的深化以及各經(jīng)濟(jì)主體對貸款需求的普遍增加，使得融資尤其是銀行貸款的難度加大。而建筑施工企業(yè)本身就是微利企業(yè),負(fù)擔(dān)較重經(jīng)濟(jì)效益不佳?？紤]到還款能力、墊資風(fēng)險(xiǎn)等問題使得銀行便不把建筑企業(yè)作為有潛力的客戶,就使得建筑施工企業(yè)的貸款難度進(jìn)一步加大。建筑施工企業(yè)為了支付巨額的投標(biāo)保證金及墊資施工,往往會違犯國家有關(guān)規(guī)定高息集資,以解決流動資金不足問題,這便給建筑施工企業(yè)帶來更巨大的財(cái)務(wù)費(fèi)用,嚴(yán)重降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
四、解決建筑企業(yè)資金管理問題的幾點(diǎn)建議
(一)推行全面預(yù)算管理
針對建筑企業(yè)資金使用實(shí)際與計(jì)劃脫節(jié)，使用效率差的問題，要建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算范圍由單一的經(jīng)營性資金收支計(jì)劃,擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算。預(yù)算主體包括企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位。預(yù)算編制采取逐級編報(bào)、逐級審批、滾動管理的辦法,原則上,各級預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定,即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù),不得隨意更改。但因特殊事由須調(diào)整的,執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序，建立與市場經(jīng)濟(jì)適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部資金管理模式。進(jìn)一步加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性，樹立“錢流到哪里, 管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”的觀念, 將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié), 高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)應(yīng)立足工程項(xiàng)目高度分散的現(xiàn)實(shí), 探索實(shí)施資金集中管理的做法, 積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立、完善內(nèi)部結(jié)算中心制度, 嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán), 實(shí)施資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控, 及時(shí)調(diào)劑余缺。
(二)解決墊資從項(xiàng)目審查及合同簽訂入手
如前文分析我們看出墊資問題是一個(gè)惡性循環(huán)的過程。而且由于工程項(xiàng)目沉沒成本較大，中途停工對建筑施工企業(yè)來說損失很大，因此一旦墊資已經(jīng)發(fā)生就會大大降低企業(yè)與業(yè)主資金博弈時(shí)的主動權(quán)。因此要想解決墊資給企業(yè)帶來的資金管理的問題，就應(yīng)從博弈的最初環(huán)節(jié)開始即從項(xiàng)目審查及合同簽訂入手。首先建筑施工企業(yè)承攬工程任務(wù)時(shí)一定要對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究,看其是否正式批準(zhǔn)立項(xiàng),是否列入基建計(jì)劃,資金是否到位,是否征用建設(shè)用地,避免造成“騎虎難下”的局面。其次在合同簽訂時(shí)要注意合同是否符合投標(biāo)程序是否經(jīng)審查合格是否合法這些基本要件外更要多關(guān)注資金預(yù)付結(jié)算方面的相關(guān)條款的設(shè)計(jì)，如約定預(yù)付足夠施工款項(xiàng)以及未完成款項(xiàng)給付的相應(yīng)懲罰等，運(yùn)用法律的強(qiáng)制力保障資金的及時(shí)足額給付。
五、總結(jié)
建筑企業(yè)要適應(yīng)市場競爭,就必須不斷提升自身的實(shí)力,保證企業(yè)資金流的良性循環(huán)。在資金管理上必須建立一套行之有效的管理制度,從完善機(jī)制、健全制度入手,努力使資金運(yùn)動的各個(gè)環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài),優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),盤活沉淀資金,加大監(jiān)控力度,規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn),提升財(cái)務(wù)管理水平。
論文關(guān)鍵詞：貨幣資金 管理 制度 財(cái)務(wù) 資產(chǎn)
論文摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)貨幣資金的管理，對保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。因此，應(yīng)建立貨幣資金的預(yù)算制度，完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制，實(shí)行統(tǒng)一 財(cái)務(wù)管理 ，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個(gè)人的認(rèn)識。
一、建立貨幣資金的預(yù)算制度
貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對整個(gè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對企業(yè)預(yù)算 期貨 幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價(jià)企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定，但一般情況下是一個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。
編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、 成本 費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。
貨幣資金流入量來源于銷售收入、 投資 收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動用貨幣資金數(shù)量。
貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從 材料 預(yù)算中得到；營業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。
二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度
完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范 會計(jì) 行為，要依據(jù)國家有關(guān) 法律 法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購、 經(jīng)濟(jì) 擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。
三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度
理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。
一是 會計(jì) 人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā) 銀行 有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期 審計(jì) 和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對；四是會計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。
四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度
要加強(qiáng)對貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的 管理 ，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。
1、對貨幣資金的收入控制
①每筆收入支出都要及時(shí)開票；
②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；
③盡可能采用集中由 財(cái)務(wù) 部門收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；
④不得坐支各項(xiàng)收入；
⑤出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。
2、對貨幣資金的支出控制
①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會計(jì)主管審核、會計(jì)人員復(fù)核；
②出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；
③各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；
④要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；
⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。
五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制
加強(qiáng)對貨幣資金、會計(jì)憑證、原始的管理，要依法建賬，及時(shí)核對銀行賬目，認(rèn)真履行定期對賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。
一是貨幣資金的收付只能由出納人員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經(jīng)常與會計(jì)核對賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用，錯(cuò) 寫作 廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。
六、實(shí)行統(tǒng)一 財(cái)務(wù)管理 ，防范資金風(fēng)險(xiǎn)
要嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)單位只能設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定，統(tǒng)一管理本單位的全部賬薄，全部了入和支出一律納入本單位的財(cái)務(wù)總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設(shè)，要按規(guī)定的審批程序開設(shè)，嚴(yán)格禁止賬外賬和“小金庫”現(xiàn)象。對本單位發(fā)生的重大 經(jīng)濟(jì) 活動事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告，準(zhǔn)確、全面反饋本單位的經(jīng)濟(jì)信息。要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產(chǎn)生；從制度上對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制。
【摘 要】 在當(dāng)前全球金融危機(jī)向我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)蔓延和“遠(yuǎn)未見底”的情況下,強(qiáng)化包括預(yù)算、運(yùn)行和投資的資金管理,強(qiáng)基礎(chǔ)、保生存和求發(fā)展是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對金融危機(jī),切實(shí)推行以“資金預(yù)算”為中心的“全面預(yù)算管理”、進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化組合、“走出去”參與國際競爭的有效舉措和最佳契機(jī)。
【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團(tuán); 強(qiáng)化管理; 資金預(yù)算; 資金運(yùn)行; 資金投資
一、強(qiáng)化基礎(chǔ)實(shí)力——切實(shí)推行以“資金預(yù)算管理”為中心的“全面預(yù)算管理”
全面預(yù)算管理,從內(nèi)容上看,是一個(gè)包括現(xiàn)金收支預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等在內(nèi)的完整體系;從職能上看,是對其業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流進(jìn)行全面整合,最終使企業(yè)的有效資源獲得最佳利用效率;從過程上看,是通過預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考核與激勵,對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行整合并實(shí)現(xiàn)“預(yù)算職能”的以“資金預(yù)算管理”為中心的全方位價(jià)值監(jiān)控。正如著名管理學(xué)家戴維·奧利所說的,全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。
(一)預(yù)算編制過程——細(xì)化“戰(zhàn)略”為“戰(zhàn)術(shù)”
把預(yù)算編制過程當(dāng)作“戰(zhàn)略”細(xì)化為“戰(zhàn)術(shù)”的過程。
1.在預(yù)算編制設(shè)計(jì)上,要體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃對當(dāng)年工作的要求,大力發(fā)展核心產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)產(chǎn)業(yè)和有機(jī)遇的產(chǎn)業(yè);發(fā)展有市場需求、有技術(shù)含量、有競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品,淘汰落后企業(yè)和落后產(chǎn)品,在困境中實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。2.在預(yù)算確定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上,要體現(xiàn)“又好又快”,各項(xiàng)預(yù)算都要把提高經(jīng)濟(jì)效益作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。3.在預(yù)算結(jié)構(gòu)調(diào)整和項(xiàng)目安排上,要體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展方向,服從于企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展目標(biāo),要體現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步的要求,增加產(chǎn)品的含金量,提高產(chǎn)品的市場競爭力。4.在預(yù)算資金安排上,要重視科技投入,加大新產(chǎn)品的研發(fā)力度,增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。5.在預(yù)算的編制方式上,以“零基預(yù)算”為基礎(chǔ),根據(jù)形勢變化和企業(yè)情況滾動編制預(yù)算以達(dá)到總體目標(biāo),分別細(xì)化銷售、成本、費(fèi)用、投資、資金等各個(gè)模塊實(shí)行模塊化管理。
(二)預(yù)算執(zhí)行與控制過程——剛?cè)峤Y(jié)合提高執(zhí)行力度和執(zhí)行效果
對預(yù)算的執(zhí)行,要剛?cè)峤Y(jié)合,注重促進(jìn)企業(yè)“競爭能力”和“盈利能力”的提高,尤其是在金融危機(jī)企業(yè)外部環(huán)境多變的情況下,不能簡單地強(qiáng)調(diào)每個(gè)預(yù)算目標(biāo)的“剛性”實(shí)現(xiàn),而是要根據(jù)變化了的形勢及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
1.在預(yù)算分析的內(nèi)容上,及時(shí)反映分析經(jīng)濟(jì)活動狀況尤為重要,各企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況細(xì)化分析內(nèi)容,把預(yù)算分析與滾動預(yù)測相結(jié)合,把預(yù)算分析與措施建議相結(jié)合,及時(shí)填列“預(yù)算與預(yù)測分析表”,要抓住重要特點(diǎn)、重大差異、突出問題展開深入分析,為管理層提供必要的信息和決策依據(jù)。
2.在預(yù)算的分析方法上,靈活應(yīng)用各種分析法和營運(yùn)資金管理模型,采用文字、圖表、實(shí)例相結(jié)合的形式,各級財(cái)務(wù)總監(jiān)親自修改分析,親自寫分析點(diǎn)評,提高預(yù)算與預(yù)測分析的質(zhì)量,為管理層團(tuán)隊(duì)和董事會提供有效的決策支持。
3.在預(yù)算分析手段的運(yùn)用上,要繼續(xù)推進(jìn)信息化管理,完善和加強(qiáng)會計(jì)核算的信息化系統(tǒng)建設(shè),把大部分財(cái)會人員的精力從記賬報(bào)賬的繁瑣工作中解放出來,輔助我們提高財(cái)務(wù)預(yù)測、預(yù)算分析和財(cái)務(wù)管理的水平。
(三)預(yù)算考核過程——合理的預(yù)算指標(biāo)考核體系和有效的評價(jià)激勵機(jī)制
按照職責(zé)范圍和管理層次,建立合理的預(yù)算指標(biāo)考核體系,把預(yù)算執(zhí)行情況與責(zé)任單位、責(zé)任人的切身利益掛鉤,使之與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的利益共同體,以有效的信息反饋機(jī)制為基礎(chǔ),建立良好的約束與激勵機(jī)制。
1.根據(jù)重要性原則選擇預(yù)算考核項(xiàng)目指標(biāo),并使預(yù)算考核公開化、透明化和合理化。包括:對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門、人力資源等管理部門實(shí)行效率和費(fèi)用否決制;對生產(chǎn)部門實(shí)行制造成本預(yù)算、生產(chǎn)資金占用預(yù)算否決制;對營銷部門實(shí)行產(chǎn)品資金占用否決制;對采購部門實(shí)行采購成本和采購質(zhì)量否決制。
2.依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果,針對不同的激勵對象和激勵時(shí)機(jī),分別采取相應(yīng)的激勵方式以達(dá)到有效激勵的目的。
3.對于沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而需要承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)部門和個(gè)人應(yīng)采取嚴(yán)厲的懲罰措施,以促進(jìn)企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競爭。
二、保持生存能力——在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力
現(xiàn)金流是企業(yè)的血液,“現(xiàn)金至尊”是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本理念。在金融危機(jī)的形勢下,保持企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力尤其重要。誰掌握了足夠的現(xiàn)金,誰就有抵御各種風(fēng)險(xiǎn)和保持生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)行的能力;誰就有及時(shí)捕捉并抓住國家拉動內(nèi)需這一發(fā)展機(jī)遇的基礎(chǔ),企業(yè)就可以把資金投向能產(chǎn)生更多利潤的地方。在很多時(shí)候,投資機(jī)會的損失是無法用資金額度來衡量的。
(一)考核應(yīng)收賬款與存貨結(jié)構(gòu),降低營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)
資金問題實(shí)際就是市場問題,沒有市場就沒有銷售,沒有銷售就沒有資金。對應(yīng)收賬款與存貨結(jié)構(gòu)的考核,其目的是要保持每月經(jīng)營凈收益均可轉(zhuǎn)化為經(jīng)營現(xiàn)金凈流入,保障在任何時(shí)候營運(yùn)資金的風(fēng)險(xiǎn)都降到最低。
1.以企業(yè)集團(tuán)層面成立專項(xiàng)檢查小組,對各企業(yè)應(yīng)收賬款、存貨的結(jié)構(gòu)進(jìn)行考核,對不合理的應(yīng)收賬款、存貨所占用的資金計(jì)算資金成本,扣減企業(yè)當(dāng)年利潤。
2.把應(yīng)收賬款按“開票日”劃分賬齡改成了按“到期日”劃分賬齡來計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,對一般應(yīng)收款加存貨占銷售收入的比例超過50%的企業(yè)要進(jìn)行清理整頓,摸清家底、處理閑置存貨、大力催討到期應(yīng)收款,集中力量抓超期應(yīng)收賬款的回籠。
3.建立貨款回收責(zé)任制并落實(shí)到部門和責(zé)任人,加大欠貨款回收率和實(shí)現(xiàn)銷售收入雙考核。堅(jiān)決不放賒銷這個(gè)口子,只有加強(qiáng)銷售貨款回收才是公司根本資金來源的保證。
(二)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),從源頭上降低應(yīng)收賬款的比例
在經(jīng)濟(jì)形勢存在很多不確定因素的情況下,建立“以銷定產(chǎn),以產(chǎn)促銷”的存貨資金限額控制管理制度,從源頭上降低應(yīng)收賬款的比例是關(guān)鍵。
1.從調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改變經(jīng)營模式、健全規(guī)章制度、提高競爭能力等角度,根本解決應(yīng)收賬款和存貨居高不下的問題。
2.各單位都要在排產(chǎn)、投產(chǎn)時(shí)充分考慮可能發(fā)生的應(yīng)收賬款和存貨積壓,從源頭上控制不合理的資金占用,努力減少成品和原材料資金占用,從而達(dá)到加快資金周轉(zhuǎn)、提高變現(xiàn)能力的要求。
(三)發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)資金調(diào)度的優(yōu)勢,全方位加強(qiáng)資金的集中管理和監(jiān)控
由于企業(yè)集團(tuán)在投資結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等內(nèi)容上具有立體性的特點(diǎn),在資金使用時(shí)間上具有差異性的特點(diǎn),所以,企業(yè)集團(tuán)具有統(tǒng)籌調(diào)度資金的基礎(chǔ)。
1.成立企業(yè)集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)公司,完善內(nèi)部結(jié)算中心職能,實(shí)行資金有償使用和內(nèi)部貸款制度,利用利率杠桿作用,最大限度地發(fā)揮資金使用效率。
2.在財(cái)務(wù)公司的平臺上,開發(fā)運(yùn)用企業(yè)銀行賬戶信息系統(tǒng),即,與各開戶商業(yè)銀行的系統(tǒng)連接,進(jìn)行全企業(yè)集團(tuán)的存款管理,形成既能及時(shí)反映各企業(yè)在財(cái)務(wù)公司的資金情況,又能實(shí)時(shí)反映各企業(yè)在其他銀行的資金狀況的信息系統(tǒng),將全部資金集中到財(cái)務(wù)公司,通過財(cái)務(wù)公司發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)資金調(diào)度優(yōu)勢,提高資金利用率,把有限的資金用好盤活。
3.細(xì)化資金的計(jì)劃管理,編制季度資金計(jì)劃和月度滾動計(jì)劃,改變過去企業(yè)集團(tuán)只要求編制年度資金計(jì)劃的方式,發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)總部功能,實(shí)行全面的資金計(jì)劃管理,有計(jì)劃地調(diào)劑資金余缺,保證資金的合理流動。
4.實(shí)行跟蹤分析與考核,各企業(yè)要高度重視資金計(jì)劃的編制和執(zhí)行,財(cái)務(wù)總監(jiān)和經(jīng)營者都要親自審核資金計(jì)劃,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反映、采取措施,既考核平均存款余額,又考核月末存款余額,提高計(jì)劃的合理性和準(zhǔn)確度。
資金是企業(yè)賴以生存的“血液”，而資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心。資金只有不斷地改變其形態(tài)，不斷地運(yùn)動，周而復(fù)始地循環(huán)，才能保持生產(chǎn)經(jīng)營過程的連續(xù)性，也才能實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值。如何保證石油企業(yè)的“血液”——資金暢通無阻，防止出現(xiàn)“淤血”和“貧血”，是資金管理的第一要務(wù)。只有強(qiáng)化資金管理，才能提高資金使用效益和防止資金流失，從而促進(jìn)石油企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度下可持續(xù)發(fā)展。
一、石油企業(yè)資金管理的基本概念與特征
石油工業(yè)資金，是指油氣生產(chǎn)過程中運(yùn)動著的價(jià)值，是墊支于石油工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的貨幣。石油企業(yè)的再生產(chǎn)過程是連續(xù)不斷的，企業(yè)的資金也隨生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行處于不斷循環(huán)的狀態(tài)之中。石油企業(yè)資金分類除與其他工業(yè)企業(yè)資金分類有相同之處外，還有自身的特征，其主要表現(xiàn)在生產(chǎn)過程的各個(gè)周期和環(huán)節(jié)上，如基本建設(shè)投資、地質(zhì)勘探事業(yè)費(fèi)、勘探開發(fā)基金、油田維護(hù)費(fèi)、石油流動資金、更改與修理資金、利潤留成、職工福利基金等，其主要特點(diǎn)是規(guī)模大、周期長、風(fēng)險(xiǎn)大。石油企業(yè)的資金管理就是對有關(guān)資金的籌集、分配、使用等方面的管理，即對石油基本建設(shè)投資（項(xiàng)目）、工業(yè)生產(chǎn)流動資金、石油固定資金（折舊）、石油利潤分配等各類資金的管理。
石油企業(yè)資金管理機(jī)制是石油企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制所派生出來的一種管理機(jī)制，是指在一定的石油工業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的環(huán)境下，有關(guān)制約企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動行為的各種內(nèi)外因素相互作用所體現(xiàn)出來的內(nèi)在機(jī)能和運(yùn)動方式。其特點(diǎn)如下：一是資金管理機(jī)制的載體是有生命力的企業(yè)機(jī)體。因?yàn)闄C(jī)制一般存在于有生命力的機(jī)體中，它能使機(jī)體不斷地運(yùn)動，并按照自己的經(jīng)營目標(biāo)不斷發(fā)展壯大。如果資金是企業(yè)的附屬物，企業(yè)就無經(jīng)營機(jī)制可言。二是資金管理機(jī)制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有機(jī)作用的反映。即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，所必須的能夠推動自己發(fā)展的一種功能和“血液”。三是資金管理機(jī)制是一個(gè)復(fù)合系統(tǒng)，內(nèi)含若干分機(jī)制或子機(jī)制。如動力機(jī)制、決策機(jī)制、約束機(jī)制、效率機(jī)制等。
二、當(dāng)前石油企業(yè)資金管理存在的問題分析
1、缺乏現(xiàn)代企業(yè)所具有的資金管理意識
（1）缺乏資金時(shí)間價(jià)值觀念。在資金的籌集、運(yùn)用、分配上缺乏科學(xué)性，沒有把資金的時(shí)間價(jià)值引入財(cái)務(wù)管理?，F(xiàn)金流量是企業(yè)籌資、用資的關(guān)鍵，由于缺乏對現(xiàn)金流量的認(rèn)識，致使企業(yè)一味地追求產(chǎn)量和產(chǎn)值，對一些高成本的產(chǎn)量長期進(jìn)行不合理的風(fēng)險(xiǎn)投入和負(fù)債經(jīng)營，導(dǎo)致資金投入很多，效益卻不盡人意，從而加劇了企業(yè)資金困難。
（2）缺乏資金合理性、計(jì)劃性使用。在資金分配上比例失衡，把過多的資金用于長期項(xiàng)目，致使流動資金不足，運(yùn)轉(zhuǎn)艱難，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)陡增。一方面，流動資金內(nèi)部各項(xiàng)目之間分配不合理，致使資金使用效率低下。資金占用結(jié)構(gòu)的不合理，使企業(yè)資金積壓與資金不足并存，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另一方面缺乏有效的資金使用機(jī)制。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)各自為政，相互銜接較差，資金使用效率低下。
（3）結(jié)算資金到賬緩慢。目前，石油企業(yè)中應(yīng)收賬款過多，企業(yè)應(yīng)收賬的現(xiàn)金額大，賒賬長期居高不下，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)陷入惡性循環(huán)中。特別是因信用政策、客戶信用、結(jié)算因素、管理因素、金融結(jié)算因素，導(dǎo)致應(yīng)收賬款沒有相應(yīng)政策制約，從而很難從源頭上控制大筆應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
2、資金預(yù)算管理亟待細(xì)化
為了使資金管理能得到全體員工的重視，雖然石油公司一般都按要求編制年度資金預(yù)算，但由于資金預(yù)算不具備硬性約束力，使得每月根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量情況細(xì)化月度資金預(yù)算時(shí)，對一些重大的資金投向和運(yùn)作留有彈性空間，很難堅(jiān)持在保證重點(diǎn)、兼顧一般、統(tǒng)籌平衡的原則基礎(chǔ)上強(qiáng)化對資金管理的計(jì)劃性和約束力。
3、沒有處理好長期投資和短期投資的關(guān)系
雖然石油企業(yè)一般對長期資金的投資和籌集十分重視，但在投資管理和控制上，仍沿襲著較為粗放的經(jīng)營方式，只一味地追求產(chǎn)量和產(chǎn)值，對一些高成本的產(chǎn)量長期進(jìn)行不合理的風(fēng)險(xiǎn)投入和負(fù)債經(jīng)營，導(dǎo)致資金投入很多，但效益卻不盡人意，從而加劇了企業(yè)資金困難。另外，對短期資金的運(yùn)作普遍缺乏深層次的控制和分析，既沒有及時(shí)制定營運(yùn)資金的持有政策和融資政策，也沒有制定相應(yīng)的考核目標(biāo)，短期投資管理較為混亂，致使資金運(yùn)營效率低下。
4、國有資產(chǎn)利用率偏低
石油企業(yè)在國有資產(chǎn)管理過程中偏重于實(shí)物管理和靜態(tài)管理，在重視資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的同時(shí)，忽視了資產(chǎn)的價(jià)值形態(tài)。致使一些積壓閑置資產(chǎn)難以合理流動，存量資產(chǎn)難以盤活，降低了資產(chǎn)的利用率。另外，也存在經(jīng)營承包者對資產(chǎn)使用價(jià)值的侵蝕。在承包制的經(jīng)營方式下，承包制自身的短期行為和承包指標(biāo)的剛性約束，促使承包者采用超載、越時(shí)和減少維修費(fèi)用手段過度使用國有固定資產(chǎn)，從固定資產(chǎn)的加速損耗中獲取額外利潤，這在客觀上侵蝕了固定資產(chǎn)的使用價(jià)值，縮短了固定資產(chǎn)的使用壽命，使固定資產(chǎn)在使用價(jià)值的耗損中難以實(shí)現(xiàn)保值增值。
5、結(jié)算資金回籠難的狀況依然存在
目前，石油企業(yè)特別是存續(xù)企業(yè)中，應(yīng)收賬款過高的現(xiàn)象仍然普遍存在，很多企業(yè)的應(yīng)收賬款金額大、賬齡長且長期居高不下，影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)并導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化。特別是對因信用政策、客戶信用、結(jié)算因素、管理因素、金融工具因素導(dǎo)致的應(yīng)收賬款沒有很好地分析并制定相應(yīng)政策，從而很難從源頭上控制和規(guī)避應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
6、資金內(nèi)部控制流于形式
雖然有關(guān)企業(yè)資金控制的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范已經(jīng)出臺，但目前一些企業(yè)只停留在書本上的學(xué)習(xí)和消化階段，并沒有根據(jù)新規(guī)范來對照檢查工作中存在的問題，一些單位的生產(chǎn)人員只管生產(chǎn)操作，不過問原材料的浪費(fèi)和節(jié)約；銷售人員只管推銷產(chǎn)品，不過問銷售款的收回；財(cái)務(wù)部門只管記賬、算賬，不監(jiān)督各項(xiàng)資金的使用是否符合財(cái)經(jīng)制度，從而導(dǎo)致資金管理上的混亂，加速了資金緊缺。
三、加強(qiáng)石油企業(yè)資金管理的對策建議
1、強(qiáng)化石油企業(yè)資金管理意識
（1）增強(qiáng)資金的時(shí)間價(jià)值觀念。資金時(shí)間價(jià)值是資金在周轉(zhuǎn)使用過程中，隨著時(shí)間推移而產(chǎn)生的價(jià)值增量。企業(yè)應(yīng)利用資金需要量和資金使用收益，積極開展必要的技術(shù)預(yù)測，把握好時(shí)機(jī)，抓住機(jī)遇，充分運(yùn)用資金供求時(shí)間差以及價(jià)格差，產(chǎn)生資金再分配效益，利用資金信貸關(guān)系，產(chǎn)生資金使用效益，運(yùn)用資金時(shí)間價(jià)值這一客觀尺度，按照經(jīng)濟(jì)上的可行性要求，進(jìn)行最優(yōu)方案選擇。
（2）注重資產(chǎn)增值，講究生財(cái)聚財(cái)。石油企業(yè)是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)和高利潤的大型企業(yè)，追求利潤目標(biāo)和整體經(jīng)濟(jì)效益是石油企業(yè)資金運(yùn)動的根本目的。因此，追求利潤最大化，是企業(yè)的根本目的。企業(yè)的資金管理要圍繞著這一目的，把成本同產(chǎn)品的功能、質(zhì)量、壽命等結(jié)合起來考察，防止只增產(chǎn)不增收現(xiàn)象，注重資產(chǎn)增值，講究生財(cái)聚財(cái)，促使財(cái)務(wù)管理人員對經(jīng)營活動實(shí)行全面財(cái)務(wù)監(jiān)督。
（3）強(qiáng)化資金投資管理。資金投資，是石油企業(yè)從有關(guān)渠道取得的資金，投入到內(nèi)部或外部以謀取收益的行為。在投資前必須充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，深入細(xì)致地研究投資決策，分析投資機(jī)會，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，編制投資計(jì)劃，選擇最佳投資方案，同時(shí)對經(jīng)濟(jì)效益作出評價(jià)。避免出現(xiàn)高投入、高消耗、高成本、低效益現(xiàn)象，及時(shí)清算收回投資收益，杜絕投資損失和資金浪費(fèi)。
（4）加強(qiáng)結(jié)算資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)。為了加快企業(yè)的資金回籠，提高資金利用率，企業(yè)應(yīng)從應(yīng)收款入手，聯(lián)合銷售部門、財(cái)務(wù)部門成立清欠小組，跟蹤分析，及時(shí)考核每一筆應(yīng)收賬款的回收情況，相互加強(qiáng)信息反饋，加快應(yīng)收款項(xiàng)回收步伐。對應(yīng)收賬款建立永久性負(fù)責(zé)制，誰經(jīng)手的項(xiàng)目款要由誰催收，且要做到當(dāng)年銷售的貨款，資金當(dāng)年回籠。無論誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬，都要追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。另外要加大貨款回收力度，從源頭解決資金流入問題，在年初就要制定出壓縮應(yīng)收賬款的總體指標(biāo)和各項(xiàng)分解指標(biāo)，并將壓縮應(yīng)收賬款指標(biāo)和現(xiàn)金流量作為考核的硬性指標(biāo)，落實(shí)到各單位經(jīng)營責(zé)任合同書中，以確保資金的及時(shí)回籠，加速資金周轉(zhuǎn)。
2、加強(qiáng)資金預(yù)算制度，抓好資金控制
一是要拓寬預(yù)算的覆蓋面，把企業(yè)的全部資金全都納入預(yù)算管理，不允許任何資金游離于預(yù)算管理外，堅(jiān)決杜絕計(jì)劃外投資；二是要改變超前花錢，先上項(xiàng)目，后找資金的現(xiàn)象，禁止搞資金赤字預(yù)算；三是要加強(qiáng)資金集中管理，進(jìn)一步把銀行的職能與企業(yè)管理職能有效地結(jié)合起來，統(tǒng)一貨幣資金收付；四是加強(qiáng)日?，F(xiàn)金管理，嚴(yán)格控制支出，最大限度地減少資金流出。必須加強(qiáng)成本管理，通過深入開展成本管理創(chuàng)新活動，努力把降低成本落實(shí)到全員、全方位上。在動態(tài)管理上實(shí)行避峰就谷，通過科學(xué)調(diào)度和精心測量，減少外購動力的資金流出。對主要生產(chǎn)材料，從設(shè)計(jì)入手，通過改進(jìn)工藝，降低材料定額，選用借用、代用材料等手段降低材料設(shè)計(jì)成本，從源頭上減少和降低材料成本。要對原材料實(shí)行比價(jià)比質(zhì)采購，對可控費(fèi)用下達(dá)控制或壓縮指標(biāo)，并和工資獎金掛鉤，以此來大力壓縮一些非生產(chǎn)性支出。
3、明確投資目標(biāo)責(zé)任制，抓好決策管理
石油企業(yè)動輒就是巨額投資，投資決策正確與否至關(guān)重要。因此，要形成科學(xué)的決策制度，明確投資目標(biāo)責(zé)任制，增強(qiáng)決策者的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識，堅(jiān)決遏制表面上集體決策、集體負(fù)責(zé)，但最后誰都不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。同時(shí)，要調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，由偏重?cái)U(kuò)大規(guī)模的總量投資，向注重結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高開采效益轉(zhuǎn)變。對那些需要大量資金和較高成本代價(jià)才能拿到的產(chǎn)能和產(chǎn)量，要適當(dāng)削減，并堅(jiān)決關(guān)掉無效井。通過減產(chǎn)和改善投資結(jié)構(gòu)，切實(shí)把低效無效的原油產(chǎn)量降下來，騰出資金補(bǔ)充高效開發(fā)井，以形成最大的投資效益。
4、加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，使閑置資產(chǎn)合理流動，提高資金使用效益
石油企業(yè)的投入高、資產(chǎn)規(guī)模大，這就要求資金的貨幣形態(tài)具有再生功能，資金的實(shí)物形態(tài)具備流動功能，資金在經(jīng)營過程中只有充分發(fā)揮這兩種功能，資金的流動性和增值性才得以實(shí)現(xiàn)。石油企業(yè)資產(chǎn)存量蘊(yùn)藏著相當(dāng)大的潛力，因此要定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查工作，把閑置和低效資產(chǎn)通過各種方式進(jìn)行租賃經(jīng)營。石油企業(yè)通過實(shí)行資產(chǎn)租賃，逐步建立統(tǒng)一開放的租賃市場，使資產(chǎn)在租賃經(jīng)營中進(jìn)入良性循環(huán)。對那些在生產(chǎn)經(jīng)營活動中長期不能發(fā)揮作用的閑置資產(chǎn)，在資產(chǎn)保值的前提下，經(jīng)過資產(chǎn)評估進(jìn)行競價(jià)拍賣。也可以把閑置的資產(chǎn)進(jìn)行嫁接?？傊e極處理積壓、報(bào)廢物資，全面盤活存量資產(chǎn)。
5、深化目標(biāo)成本管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制
目前，石油企業(yè)普遍存在消耗高、浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象，成本節(jié)支潛力較大。要減少生產(chǎn)過程中流動資金的占用，必須深化和完善目標(biāo)成本管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，努力搞好內(nèi)部挖潛，對各項(xiàng)施工成本中工、料、費(fèi)的消耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行精心測算和動態(tài)控制，嚴(yán)格制定工作流程和規(guī)范工作標(biāo)準(zhǔn)，并與各責(zé)任中心承包考核、指標(biāo)緊密掛鉤，嚴(yán)格獎懲制度。同時(shí)，對主要負(fù)責(zé)人實(shí)施管理負(fù)責(zé)制，并將目標(biāo)成本管理同干部業(yè)績考核、職工工資晉升相結(jié)合，把降低成本的活動貫穿于群眾性的自主管理活動之中，力求從根本上減輕資金占用和費(fèi)用支出，減輕資金壓力。
摘要:
隨著我國改革開放進(jìn)程的進(jìn)一步加快,我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,作為國民經(jīng)濟(jì)中起到支柱作用的國有企業(yè)面臨著越來越嚴(yán)峻的市場競爭。營運(yùn)資金是國有企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ),為此需要采取確實(shí)有效的營運(yùn)資金管理措施,提高其管理水平,保證能為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供資金基礎(chǔ)。本文首先對國有企業(yè)營運(yùn)資金的管理中存在的問題進(jìn)行分析,在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)對策。
關(guān)鍵詞:
國有企業(yè);營運(yùn)資金;管理現(xiàn)狀;解決對策
經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的進(jìn)一步加快,我國市場經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)成分和經(jīng)濟(jì)形式越來越多,使得我國國有企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭,在國有企業(yè)自身發(fā)展中,營運(yùn)資金的不及時(shí)到位和管理不善導(dǎo)致生產(chǎn)發(fā)展進(jìn)程受阻,市場競爭力逐漸下降。目前我國國有企業(yè)傳統(tǒng)的營運(yùn)資金管理模式已經(jīng)落后于時(shí)代的步伐,為此,需要對營運(yùn)資金的管理現(xiàn)狀進(jìn)行問題分析,該如何糾正營運(yùn)資金管理理念、創(chuàng)新管理模式、優(yōu)化管理方法是目前國有企業(yè)營運(yùn)資金管理工作的重心。
一、國有企業(yè)營運(yùn)資金管理概述
國有企業(yè)營運(yùn)資金具有流動性強(qiáng)、周轉(zhuǎn)時(shí)期短、來源形式復(fù)雜的特點(diǎn),所以營運(yùn)資金管理是一項(xiàng)極為復(fù)雜的工作,營運(yùn)資金的管理對企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)行至關(guān)重要。國有企業(yè)營運(yùn)資金管理主要指企業(yè)流動負(fù)債和流動資產(chǎn)的管理。流動負(fù)債主要包括的形式有:短期借款、應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。流動資產(chǎn)的主要類型有:存貨、收賬以及現(xiàn)金。國有企業(yè)營運(yùn)資金管理的主要目標(biāo)是:一、通過對適量營運(yùn)資金的管理,保證企業(yè)日常的資金收付保持在良性循環(huán)狀態(tài),第二、通過對營運(yùn)資金的管理,提升企業(yè)短期償債能力,縮小資金風(fēng)險(xiǎn),從而保障國有企業(yè)資金流動安全,提高資金的利用效率,縮小周轉(zhuǎn)周期,從而提高企業(yè)自身生產(chǎn)能力和盈利水平。
二、國有企業(yè)營運(yùn)資金管理中存在的問題
(一)管理層對管理工作不重視
目前我國大多數(shù)國有企業(yè)的營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)周期均大于平均值,但是其自身的經(jīng)營能力較差,利潤率較低,影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于企業(yè)高層管理者自身思想覺悟的原因,不能從舊的管理思維模式中走出來,所以導(dǎo)致現(xiàn)有的營運(yùn)資金管理模式不能適應(yīng)目前的需要,再加上資金管理隊(duì)伍整體素質(zhì)低下、管理方法效率低、管理模式不完善、信息流通速度慢、對企業(yè)整體的規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)不明確,導(dǎo)致不能對營運(yùn)資金進(jìn)行科學(xué)配置和管理,不能將企業(yè)的發(fā)展與資金的管理同步結(jié)合,所以影響企業(yè)自身的發(fā)展。
(二)國有企業(yè)對營運(yùn)資金的控制能力低
財(cái)務(wù)管理制度不完善,再加上財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的滯后,導(dǎo)致企業(yè)營運(yùn)資金管理工作出現(xiàn)一系列問題,其中最主要的是資金流通混亂和周轉(zhuǎn)不暢。企業(yè)生產(chǎn)沒有計(jì)劃性,對營運(yùn)資金的使用也沒有計(jì)劃性;企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理混亂,為擴(kuò)大生產(chǎn)或增加利潤采取賒銷手段、分期收款的方式,從而擴(kuò)大銷售市場份額,忽視合理配置企業(yè)營運(yùn)資金,造成應(yīng)收賬款數(shù)目越積越大,再加上應(yīng)收賬款怠慢、拖欠或壞死的情況,企業(yè)資金周轉(zhuǎn)則會面臨很大難題;企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃不明確,盲目進(jìn)行原材料采購和投入生產(chǎn),銷售和生產(chǎn)進(jìn)度嚴(yán)重不協(xié)調(diào),導(dǎo)致資金資源被積壓,營運(yùn)資金管理工作失控。
(三)營運(yùn)資金管理預(yù)算體系不完善
完善的預(yù)算體系是知道生產(chǎn)活動有序進(jìn)行,營運(yùn)資金合理運(yùn)用的基礎(chǔ),同時(shí)還能為資金使用中的監(jiān)督管理工作以及人為行政控制提供參考依據(jù)。我國國有企業(yè)營運(yùn)資金管理體系中一般沒有落實(shí)資金預(yù)算管理,所以導(dǎo)致資金盲目使用的情況時(shí)有發(fā)生。應(yīng)收賬款缺少預(yù)算管理,則過量的賒銷勢必會導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)周期延長,資金利用率降低。存貨預(yù)算缺少有效的管理,則會導(dǎo)致采購量過大,占用大量生產(chǎn)資金。流動負(fù)債缺少有效的預(yù)算管理則會導(dǎo)致資金的籌借、使用混亂,影響企業(yè)正常發(fā)展。
(四)企業(yè)營運(yùn)資金的組成結(jié)構(gòu)不合理
營運(yùn)資金的安全管理是保證企業(yè)生產(chǎn)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)的合理是保證營運(yùn)資金管理工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。但目前我國大多數(shù)國有企業(yè)忽視了對營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)的管理。存在的問題主要表現(xiàn)在,資金結(jié)構(gòu)失衡,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)不合理,導(dǎo)致營運(yùn)資金的組成結(jié)構(gòu)本身就十分混亂,嚴(yán)重影響企業(yè)營運(yùn)資金管理措施的有效落實(shí),影響企業(yè)的正常生產(chǎn)活動。對我國國有企業(yè)自身來說,要調(diào)整資金結(jié)構(gòu),保證流動資產(chǎn)和流動負(fù)債兩者之間的均衡,保證企業(yè)營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)合理。
三、國有企業(yè)營運(yùn)資金管理工作的改善措施
(一)改善舊的管理理念,樹立營運(yùn)資金管理新理念
國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該樹立新的營運(yùn)資金管理理念,根據(jù)時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征,用與時(shí)俱進(jìn)的思想來武裝、指導(dǎo)實(shí)踐活動。首先要對企業(yè)的營運(yùn)資金進(jìn)行合理配置,根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的需要,配置足夠的生產(chǎn)投入資金以及生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金。多余的閑置資金則可以用于其它方面的使用。另外,流動資金的數(shù)額一定要能保證生產(chǎn)的需要,最大限度的保證企業(yè)的生產(chǎn)活動順利開展,且資金的使用周期最短,從而提高資金使用效率。因此,為保證國有企業(yè)營運(yùn)資金管理工作的有效開展,就必須要樹立正確的思想觀念,從而指導(dǎo)實(shí)踐,制定出科學(xué)完善的管理體系。
(二)加強(qiáng)對營運(yùn)資金管理的監(jiān)督
首先要制定出完善的營運(yùn)資金管理制度,在此基礎(chǔ)上,建立明確的企業(yè)資金收支管理措施,設(shè)置會計(jì)、出納等涉及到資金使用的職位,根據(jù)職位不同,明確職責(zé)劃分,從而形成相互監(jiān)督、相互制約的工作局面。其次,要進(jìn)一步完善存活管理制度。制定詳細(xì)的、科學(xué)規(guī)范的采購措施,控制采購數(shù)量,保證采購和生產(chǎn)的進(jìn)度相協(xié)調(diào),從而減少不必要的資金支出。做好存貨管理,對貨物的價(jià)值進(jìn)行定期估算,做好記錄、檢查和核實(shí),這些工作流程需要循序漸進(jìn),且需要明確分工,不可一人完成。此外,應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。為此需要構(gòu)建客戶信用體系,在售前做好信用評估以及防范,在銷售中做好價(jià)格控制,針對售后制定補(bǔ)救措施。在把握好客戶信用狀況的基礎(chǔ)上,進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)分析。信用體系中要包括客戶信用檔案、信用不良情況、信用等級劃分、根據(jù)信用等級規(guī)定可賒款數(shù)額、違期不付賬情況下的相應(yīng)現(xiàn)金折扣等。銷售人員需要清楚了解客戶信用狀況以及貨品的去向,做好跟蹤,將信息及時(shí)記錄反饋、分析,必要時(shí)刻采取必要措施,從而降低資金風(fēng)險(xiǎn)。
(三)建立完善的營運(yùn)資金預(yù)算管理制度
預(yù)算管理制度是保證營運(yùn)資金管理工作有效落實(shí)的重要前提。資金預(yù)算作為影響企業(yè)生產(chǎn)活動計(jì)劃的決定性因素,一旦落成,則不可隨意改變。所以對企業(yè)階段性的發(fā)展至關(guān)重要。在企業(yè)經(jīng)營中,要重視營運(yùn)資金預(yù)算,根據(jù)企業(yè)上階段的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,結(jié)合市場大環(huán)境,嚴(yán)格做好資金預(yù)算數(shù)額的控制,并全程監(jiān)督資金的使用,嚴(yán)格控制資金的流入和留出,保證企業(yè)營運(yùn)資金的數(shù)額始終控制在可持續(xù)發(fā)展的范圍之內(nèi)。營運(yùn)資金的需要量、合理持有量的范圍以及企業(yè)發(fā)展應(yīng)急資金數(shù)量,都需要進(jìn)行科學(xué)規(guī)定和嚴(yán)格控制,從而滿足企業(yè)的日常的交易活動、預(yù)防性措施的資金投入以及投機(jī)活動的需要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)這幾種需要,進(jìn)行科學(xué)的資金預(yù)算,控制好資金支出,保證營運(yùn)資金的固定資產(chǎn)保持在合理范圍內(nèi),從而保證正常的企業(yè)生產(chǎn)活動。
(四)健全優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的各項(xiàng)制度
國有企業(yè)的資產(chǎn)在流動中,由于企業(yè)生產(chǎn)中各項(xiàng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)所需要的資金投入不同,資金的變現(xiàn)能力也不同,所以需要對各項(xiàng)資金的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,從而為更好開展?fàn)I運(yùn)資金管理奠定基礎(chǔ)。在企業(yè)生產(chǎn)活動中,企業(yè)要避免流動資產(chǎn)的流失,為此需要優(yōu)化內(nèi)部資金組成機(jī)構(gòu),根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展需要,科學(xué)安排流動資金、流動負(fù)債、長期負(fù)債等資金組成不分的結(jié)構(gòu)和數(shù)額比重,通過運(yùn)用流動負(fù)債,發(fā)揮資金調(diào)節(jié)的作用,來滿足流動資產(chǎn)波動需要。在目前我國大多國有企業(yè)中,對營運(yùn)資金管理側(cè)重于節(jié)約資金占用,企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展,則需要明確資金管理各環(huán)節(jié)中的責(zé)任,強(qiáng)化對資金流動環(huán)節(jié)的控制,提高營運(yùn)資金的使用安全,縮短資金使用周期,從而提高其使用效率,為企業(yè)的發(fā)展提供源源不斷的動力支持。
四、結(jié)語
綜上所述,加強(qiáng)國有企業(yè)營運(yùn)資金管理制度的創(chuàng)新,是推動財(cái)務(wù)管理工作朝著科學(xué)化、規(guī)范化、質(zhì)量化方向發(fā)展的基礎(chǔ),也是推動國有企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化改革,從而增強(qiáng)市場競爭力的重要保障。國有企業(yè)的資產(chǎn)管理工作中,營運(yùn)資金的管理是最為重要的組成部分。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要給予重視,改善原有的舊的管理理念,應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及企業(yè)內(nèi)部營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀,針對企業(yè)自身存在的資金問題,積極采取合理有效解決措施,從而完善管理制度,對資金的使用進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控、有效管理、盤活沉淀,才能真正提高資金的使用效率,提高營運(yùn)資金的管理水平,為國有企業(yè)的發(fā)展和促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
作者：肖瑩華 單位：武漢普天電源有限公司
摘要：
資金是企業(yè)生存發(fā)展的“血液”，資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，資金管理創(chuàng)新將為企業(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用。工程施工企業(yè)主要從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的施工工作，所需資金較大，創(chuàng)新資金管理對于企業(yè)持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。同時(shí)，伴隨工程施工企業(yè)資金規(guī)模的積累擴(kuò)張，也為企業(yè)資金管理創(chuàng)新創(chuàng)造了較為廣闊的空間。本文在分析資金管理創(chuàng)新對工程施工企業(yè)重要性的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)資金流情況，分析了工程施工企業(yè)資金管理創(chuàng)新存在的主要問題，進(jìn)而提出了創(chuàng)新資金管理的主要措施。
關(guān)鍵詞：
工程施工企業(yè)；資金管理；創(chuàng)新
資金管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動循環(huán)角度看，企業(yè)資金以股東自有資金為起點(diǎn)，經(jīng)過項(xiàng)目可行分析、投資決策、融資活動、經(jīng)營管理，到利潤形成與收益分配。在這一循環(huán)過程中，企業(yè)資金貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的始終，并實(shí)現(xiàn)資金結(jié)余，促進(jìn)企業(yè)增值。工程施工企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，資金占用規(guī)模較大，更需要加強(qiáng)資金管理創(chuàng)新，以有效提升工程施工企業(yè)競爭力，形成核心優(yōu)勢，進(jìn)而控制企業(yè)財(cái)務(wù)成本，增強(qiáng)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力，實(shí)現(xiàn)資金創(chuàng)收創(chuàng)效。
1工程施工企業(yè)資金管理創(chuàng)新的重要性分析
1.1有助于工程施工企業(yè)降低資金融資成本
伴隨我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步進(jìn)入“新常態(tài)”發(fā)展，在去產(chǎn)能、去杠桿的經(jīng)濟(jì)政策驅(qū)動下，工程施工企業(yè)面臨較大的競爭與資金壓力。一方面，建設(shè)項(xiàng)目需求減少，工程施工企業(yè)需要拓寬渠道，通過降低綜合融資成本，壓縮成本開支，增強(qiáng)競爭力；另一方面，建設(shè)項(xiàng)目更新?lián)Q代，需要采購適應(yīng)新要求的機(jī)器設(shè)備，增加資金支出。不論是成本控制，還是新購設(shè)備，都離不開企業(yè)資金融資管理。創(chuàng)新資金管理，拓展融資渠道，組建結(jié)構(gòu)性融資方案，有效盤活企業(yè)資產(chǎn)，有助于增加企業(yè)資金流動性，降低企業(yè)綜合融資成本，提升企業(yè)競爭力。
1.2有助于工程施工企業(yè)提升資金周轉(zhuǎn)能力
資金周轉(zhuǎn)期是指企業(yè)從投資到收回投資的過程。一個(gè)良性發(fā)展的企業(yè)，每經(jīng)過一次資金周轉(zhuǎn)將實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的增值積累。從這種意義上說，加快資金周轉(zhuǎn)速度，將加速企業(yè)資金的增值與積累，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)效。工程施工企業(yè)的資金管理中，營運(yùn)資金的管理是重要環(huán)節(jié)。通過對應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的管理，盡量壓縮工程施工企業(yè)的資金占用，快速收回工程款項(xiàng)，加速營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)，以提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)資金積累，不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。
1.3有助于工程施工企業(yè)提升資金創(chuàng)效水平
企業(yè)經(jīng)營的目的在于創(chuàng)收創(chuàng)效，因此，利潤成為企業(yè)追求的目標(biāo)，但如果資金不能回收，利潤只是一個(gè)數(shù)字。從這個(gè)角度看，加強(qiáng)工程施工企業(yè)資金管理創(chuàng)新，有助于企業(yè)利潤落地，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)，創(chuàng)新工程施工企業(yè)資金管理，通過資本市場工具，盤活企業(yè)資產(chǎn)，及時(shí)回籠現(xiàn)金，可以有效轉(zhuǎn)移資金風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)資金運(yùn)作提供新的資金支持，更大限度的將工程施工企業(yè)的資金用足用好，有效發(fā)揮資本追逐利潤的屬性，實(shí)現(xiàn)資金的創(chuàng)收創(chuàng)效。
2工程施工企業(yè)資金管理創(chuàng)新存在的主要問題
2.1融資管理缺乏創(chuàng)新
工程施工企業(yè)資金需求主要來源于設(shè)備購置和墊付工程款，傳統(tǒng)資金管理一般選擇通過銀行貸款滿足資金需求。然而，由于工程施工企業(yè)設(shè)備回收周期較長，墊付工程款資金流動性相對較弱，加之銀行貸款受宏觀政策影響較大，如產(chǎn)業(yè)信貸管制或信貸規(guī)模限制等，往往造成企業(yè)貸款審批較慢，難以及時(shí)到位，造成企業(yè)資金鏈斷裂，甚至企業(yè)經(jīng)營難以為繼。伴隨資本市場逐步完善，企業(yè)融資渠道廣泛，為工程施工企業(yè)搭建了融資創(chuàng)新的基礎(chǔ)。同時(shí)，工程施工企業(yè)一般以項(xiàng)目部模式擴(kuò)張規(guī)模，受不同地區(qū)不同項(xiàng)目建設(shè)方影響，有的項(xiàng)目部資金結(jié)余，有的項(xiàng)目部資金短缺，造成從整個(gè)工程施工企業(yè)看，資金較為分散，造成重復(fù)融資，增加企業(yè)成本，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。
2.2營運(yùn)資金管理缺乏創(chuàng)新
營運(yùn)資金指企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額，流動資產(chǎn)占用企業(yè)的資金，流動負(fù)債占用企業(yè)上下游企業(yè)的資金。對于工程施工企業(yè)而言，流動資產(chǎn)包括施工材料配件、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等，流動資產(chǎn)包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。工程施工企業(yè)在資金管理中，往往缺乏對營運(yùn)資金的管理意識，業(yè)務(wù)人員單獨(dú)洽談合同，財(cái)務(wù)人員缺乏參與，使得商務(wù)與財(cái)務(wù)相對隔離，營運(yùn)資金管理安于現(xiàn)狀，缺乏創(chuàng)新，沒有發(fā)揮營運(yùn)資金管理對企業(yè)的支撐作用。
2.3投資管理缺乏創(chuàng)新
伴隨工程施工項(xiàng)目規(guī)模的逐步擴(kuò)張，工程施工企業(yè)的資金逐步積累。為使資金創(chuàng)造更多效益，工程施工企業(yè)需要找尋新的投資項(xiàng)目，并賺取投資收益?，F(xiàn)實(shí)管理中，工程施工企業(yè)一般選擇繼續(xù)投資于新的工程項(xiàng)目，以慣有生產(chǎn)模式按部就班實(shí)施再生產(chǎn)，缺乏投資管理創(chuàng)新。一是缺乏商業(yè)模式創(chuàng)新，沒有將工程施工與金融融合發(fā)展，缺少了資金創(chuàng)效的部分。二是缺乏對項(xiàng)目投資模式創(chuàng)新，對市場創(chuàng)新模式缺少了解，如機(jī)械設(shè)備采購中，應(yīng)用融資租賃模式，將減少企業(yè)資金的占用，創(chuàng)造資金利用空間，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用。
3工程施工企業(yè)資金管理創(chuàng)新的主要措施
3.1進(jìn)一步加強(qiáng)融資渠道研究與創(chuàng)新
融資創(chuàng)新是工程施工企業(yè)創(chuàng)新資金管理的主要手段。結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況，加強(qiáng)融資渠道研究與創(chuàng)新，選擇適合企業(yè)的融資方式。一是拓寬工程施工企業(yè)融資渠道，對資產(chǎn)證券化、資產(chǎn)支持票據(jù)、企業(yè)債券、短期融資券、超短融等債務(wù)融資渠道和新三板市場、地方股權(quán)交易市場等股權(quán)融資渠道加強(qiáng)研究，篩選企業(yè)資產(chǎn)，選擇合適的融資渠道。二是實(shí)施工程施工企業(yè)資金集中管理，選擇籌建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司或建立統(tǒng)一資金結(jié)算中心，統(tǒng)籌管理工程施工企業(yè)各項(xiàng)目部資金，調(diào)劑資金贏缺，提高企業(yè)資金使用效率。三是加強(qiáng)工程施工企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)研究，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效能，實(shí)現(xiàn)成本最優(yōu)狀態(tài)，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。
3.2進(jìn)一步加強(qiáng)營運(yùn)資金管理與創(chuàng)新
營運(yùn)資金管理是工程施工企業(yè)經(jīng)營活動財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的關(guān)鍵。加強(qiáng)營運(yùn)資金管理創(chuàng)新，要突破企業(yè)原有的營運(yùn)資金管理模式。一是提升營運(yùn)資金管理意識，明白加強(qiáng)營運(yùn)資金管理的主要方法，在投標(biāo)書編制、施工合同談判、施工材料采購等業(yè)務(wù)流程中，強(qiáng)化營運(yùn)資金管理的手段。二是要有效壓縮應(yīng)收賬款與預(yù)付賬款，減少對工程施工企業(yè)本身的資金占用，這需要工程施工企業(yè)建立企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，提高施工質(zhì)量，增強(qiáng)在工程施工業(yè)務(wù)中的話語權(quán)，降低對材料采購商的依賴度，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的規(guī)模。三是要盡可能應(yīng)用應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款，壓縮工程施工企業(yè)營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)周期，對上游材料供應(yīng)企業(yè)應(yīng)盡量延長應(yīng)付賬款的付款期，對下游建設(shè)企業(yè)應(yīng)盡量爭取預(yù)收賬款，以減輕工程施工企業(yè)資金壓力，實(shí)現(xiàn)營運(yùn)資金管理產(chǎn)生資金結(jié)余，為企業(yè)創(chuàng)造資金效益。
3.3進(jìn)一步加強(qiáng)投資模式研究與創(chuàng)新
投資一般發(fā)生于工程施工企業(yè)資本資金大量積累的基礎(chǔ)上，需要工程施工企業(yè)加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的挖掘與創(chuàng)新管理，促進(jìn)資本追求利潤的功能發(fā)揮。一是要將資金與工程施工主業(yè)結(jié)合，如參與社會資本與政府合作項(xiàng)目，即我國正在強(qiáng)力推進(jìn)的PPP項(xiàng)目，使得工程施工企業(yè)由施工方轉(zhuǎn)向建設(shè)方，并兼顧工程施工，以獲得工程施工收益和資金資本收益，實(shí)現(xiàn)投資模式創(chuàng)新創(chuàng)效。二是要加強(qiáng)對產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)行業(yè)研究，依托掌握的信息資源，準(zhǔn)確判斷投資機(jī)會，不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)工程施工企業(yè)的多元化發(fā)展，降低工程施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。三是要順應(yīng)當(dāng)前我國“一帶一路”國家戰(zhàn)略要求，抓住機(jī)遇，拓展海外業(yè)務(wù)，加強(qiáng)海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控，研究國家與國際外匯政策，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)能的有效轉(zhuǎn)移，促進(jìn)企業(yè)金融與產(chǎn)業(yè)的有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)收創(chuàng)效。
3.4進(jìn)一步加強(qiáng)人才培養(yǎng)與學(xué)習(xí)交流
企業(yè)持續(xù)發(fā)展核心在人，加強(qiáng)人才培養(yǎng)與儲備是促進(jìn)工程施工企業(yè)資金管理創(chuàng)新工作有效開展的重要保障措施。一是要加強(qiáng)工程施工企業(yè)全員資金管理培訓(xùn)，不斷提升全員資金管理意識，建立全員創(chuàng)新基礎(chǔ)。二是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員交流，發(fā)揮頭腦風(fēng)暴作用，碰撞資金資本管理創(chuàng)新做法。三是要加強(qiáng)與外部交流溝通，包括與供應(yīng)商、建設(shè)方、同業(yè)的交流，互相取長補(bǔ)短，實(shí)現(xiàn)共贏。四是要建立激勵機(jī)制，不斷激發(fā)工程施工企業(yè)全員的創(chuàng)新創(chuàng)造熱情，營造全員創(chuàng)新的良好氛圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
作者：沙莉 單位：中鐵十局集團(tuán)建筑工程有限公司
摘要:
中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)，但是，由于其所有制結(jié)構(gòu)模式單一，投資渠道有限，普遍缺乏資金，影響惡劣企業(yè)的發(fā)展速度，繼而制約企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在資金管理方面，中小企業(yè)也存在各種漏洞，本文主要針對中小企業(yè)資金管理問題與對策進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞:
中小企業(yè);資金管理策略;研究
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，貨幣資金管理對于企業(yè)的發(fā)展有重要的意義，有時(shí)可以直接關(guān)系到中小企業(yè)的興衰。中小企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度，對于貨幣資金的收支有一個(gè)系統(tǒng)的規(guī)定，制定完善的貨幣資金制度，這對于中小企業(yè)的發(fā)展是很有必要的。
一、貨幣資金管理的理論概述
貨幣資金一般是指企業(yè)內(nèi)部庫存現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金的情況，貨幣資金的管理在廣義上既包括貨幣資金的管理也包括應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的管理，企業(yè)要根據(jù)自己貨幣資金的特點(diǎn)，制定出適合本企業(yè)的內(nèi)部管理制度。對于貨幣資金流出時(shí)，企業(yè)首先要明確是什么原因造成的貨幣資金流出，該款項(xiàng)是不是合理，避免不必要的浪費(fèi)。資金流入時(shí)，要做好的貨幣資金的保管工作，提升企業(yè)閑置資金的綜合運(yùn)用率，對外投資獲得收益時(shí)，或者是存入銀行獲得利息時(shí)，不要讓資金流出現(xiàn)限制，要合理的發(fā)揮貨幣資金的功效，讓其為企業(yè)服務(wù)。
二、中小企業(yè)貨幣資金管理的不足
(一)中小企業(yè)對于貨幣資金重要性認(rèn)識不足
貨幣資金對于企業(yè)的發(fā)展是很重要的，在多數(shù)的中小企業(yè)中，對于貨幣資金的重要性沒有正確的認(rèn)識，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的管理者一般不具有綜合的財(cái)務(wù)管理知識，只是針對某個(gè)項(xiàng)目建立的企業(yè)，對于產(chǎn)品的生產(chǎn)有很深刻的認(rèn)識，但是對于財(cái)務(wù)管理認(rèn)識不足，更不注重貨幣資金的管理，只是在按照實(shí)際工作中的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行貨幣資金的收支。貨幣資金的管理國家都有統(tǒng)一的制度規(guī)定，每個(gè)企業(yè)要在不違反制度的前提下結(jié)合自己企業(yè)的特點(diǎn)制定合理的制度措施，有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒有這些意識，感覺企業(yè)是自己的，企業(yè)的資金就是自己的私人財(cái)產(chǎn)，想怎么用就怎么用，想怎么花就怎么花，這樣的觀點(diǎn)是不正確的，久而久之，會給自己和企業(yè)帶來不必要的損失。
(二)企業(yè)內(nèi)部缺少必要的監(jiān)督制度
在企業(yè)的監(jiān)督管理中，有內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，外部監(jiān)督是指政府、稅務(wù)等相關(guān)部門核查企業(yè)有沒有按照規(guī)章制度進(jìn)行管理，查看有沒有違法亂紀(jì)、偷稅漏稅的事情發(fā)生，每個(gè)企業(yè)對于外部監(jiān)督都是重視的，外部監(jiān)督也有一套相關(guān)的手續(xù)，中小企業(yè)只需要配合即可。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部對于自己企業(yè)情況的監(jiān)督，由于中小企業(yè)的內(nèi)部制度不健全，使得相當(dāng)一部分中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督只是形式工作，沒有真正落到實(shí)處上。在發(fā)生賬面不符的現(xiàn)象時(shí)，有時(shí)只是罰款了事，沒有深究賬面不符的原因以及責(zé)任人的責(zé)任，只有在出現(xiàn)大額的情況才會引起重視。中小企業(yè)的賬面比較隨意，有時(shí)只是為了報(bào)稅而強(qiáng)制讓賬面平衡，給貨幣資金的管理帶來困難。
三、做好中小企業(yè)貨幣資金管理工作的措施
(一)提高管理層的財(cái)務(wù)管理水平
中小企業(yè)的管理層決定著中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，只有他們重視貨幣資金的管理，提高自身的財(cái)務(wù)管理知識，才能將政策落實(shí)到實(shí)處，才能在企業(yè)中建立起完善的貨幣資金管理制度。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該從大局出發(fā)，從國家的政策規(guī)定出發(fā)，樹立正確的管理意識。中小企業(yè)管理人員也要選用正確的會計(jì)人員，因?yàn)闀?jì)人員是貨幣管理的直接參與者，水平的高低直接影響著貨幣管理的效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要做好帶頭作用，監(jiān)督并支持會計(jì)人員學(xué)好專業(yè)的財(cái)務(wù)知識，了解國家的最新財(cái)務(wù)動態(tài)，學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，讓其更好的為企業(yè)財(cái)務(wù)工作服務(wù)。
(二)完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度
現(xiàn)階段計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用于企業(yè)的管理中，并在企業(yè)的管理中發(fā)揮著重要的作用。目前，中小企業(yè)的資金一般是由出納管理，為此，必須要明確出納不兼容的崗位制度，要做到專款專用，專人負(fù)責(zé)。另一方面也要做好企業(yè)貨幣工具和相關(guān)印章的管理，在進(jìn)行票據(jù)購買、背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)的企業(yè)活動時(shí)，要按照規(guī)章制度辦理，并且在相關(guān)的賬簿上記錄。做好貨幣資金的清點(diǎn)和保管工作，庫存現(xiàn)金要日清日結(jié)，每天工作完成后對保險(xiǎn)柜里的貨幣資金進(jìn)行核對。銀行存款每月至少與開戶銀行核對一次，以免出現(xiàn)差錯(cuò)。
(三)注重企業(yè)發(fā)展中的融資問題
在中小企業(yè)發(fā)展的初級階段，往往沒有其他的資金流入，其經(jīng)營與管理也存在一系列的風(fēng)險(xiǎn)，這主要依賴創(chuàng)業(yè)者的資金或者政府的專項(xiàng)資金來經(jīng)營，在創(chuàng)建階段，企業(yè)的規(guī)模也較小，發(fā)展前景模糊，存在一系列的經(jīng)營與管理風(fēng)險(xiǎn)，難以從銀行中獲取到貸款。為此，企業(yè)需要注重廣泛吸收投資，選擇多樣化的融資模式。對于處于成長階段的中小企業(yè)，已經(jīng)具備了一定的規(guī)模，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較低，并有著較強(qiáng)的抵押能力，因而債務(wù)融資成為此時(shí)中小企業(yè)的最佳融資方式，在合理的資本結(jié)構(gòu)范圍內(nèi)，盡量擴(kuò)大債務(wù)融資。成熟期的中小企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)水平大大降低，此時(shí)可以選擇在資本市場上市，以便籌集到更多的資金。
四、結(jié)語
雖然目前中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，但是發(fā)展時(shí)間短、結(jié)構(gòu)不合理、管理不完善、財(cái)務(wù)不健全等一系列現(xiàn)實(shí)問題亟待解決?？傊?，貨幣資金的管理對于中小企業(yè)的發(fā)展是很重要的，在我們現(xiàn)階段的企業(yè)中，中小企業(yè)的現(xiàn)金管理存在一定的缺陷，沒有完善的資金管理制度，中小企業(yè)要重視這一問題，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識到完善貨幣資金管理對企業(yè)發(fā)展的作用，針對企業(yè)的情況建立起完善的資金管理制度。
作者：張光良 單位：成都樹德中學(xué)(外國語校區(qū))
