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財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:淺析管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理

摘要:財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)理論體系都是在吸收相關(guān)學(xué)科的有關(guān)理論和方法的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展完善起來(lái)的。二者既有一些相同點(diǎn),也有很不同點(diǎn)。本文就財(cái)務(wù)管理和管理會(huì)計(jì)的相同點(diǎn)、不同點(diǎn)作一簡(jiǎn)要的比較分析。在此基礎(chǔ)之上,說(shuō)明二者相互吸收有助于促進(jìn)各自的發(fā)展,進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)管理的學(xué)科屬性作一探討。

關(guān)鍵詞:管理會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)管理;理論體系

一、財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)的相同點(diǎn)

財(cái)政部在全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)指定參考書(shū)中提出,財(cái)務(wù)管理是“企業(yè)管理的一部分,是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作”。這一定義突出財(cái)務(wù)管理是有關(guān)資金如何獲取、如何有效使用的管理工作。

國(guó)內(nèi)的專(zhuān)家學(xué)者在引進(jìn)西方管理會(huì)計(jì)之后,積極探討結(jié)合我國(guó)的國(guó)情,給管理會(huì)計(jì)作了比較明確的定義。有的認(rèn)為,管理會(huì)計(jì)是“一門(mén)新興學(xué)科,它是適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理預(yù)測(cè)、決策、控制、考核的需要而產(chǎn)生,把會(huì)計(jì)與管理結(jié)合起來(lái),為加強(qiáng)企業(yè)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。它既是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化的手段,又是企業(yè)現(xiàn)代化管理的一項(xiàng)主要內(nèi)容”。有的則認(rèn)為管理會(huì)計(jì)是“西方學(xué)者把管理和會(huì)計(jì)這兩個(gè)主題巧妙地融匯在一起,以強(qiáng)化內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益為根本目的的一門(mén)實(shí)用性很強(qiáng)的新興學(xué)科”。兩種定義都認(rèn)為管理會(huì)計(jì)是管理和會(huì)計(jì)的精巧結(jié)合,目的都是加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。

從以上定義的比較中不難看出,財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)二者具有相同的管理屬性,其基本作用都是為企業(yè)管理服務(wù),滿(mǎn)足企業(yè)營(yíng)運(yùn)發(fā)展的需要除這一根本共性外,財(cái)務(wù)管理和管理會(huì)計(jì)還有如下共同點(diǎn):從管理理論、方法體系以及管理過(guò)程看,二者都是按照計(jì)劃、決策、執(zhí)行與控制這一順序進(jìn)行的;二者都以企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料為信息分析來(lái)源,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)劃、決策與控制;二者在管理中產(chǎn)生的報(bào)告文本、數(shù)據(jù)資料等文字載體均不具法律效力,對(duì)外一般不承擔(dān)法律責(zé)任;二者都主要是根據(jù)企業(yè)運(yùn)作的現(xiàn)實(shí)情況,采取一定的措施積極規(guī)劃未來(lái),著眼于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)的不同點(diǎn)

財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)發(fā)展至今,二者的不同點(diǎn)也很明顯。最根本的區(qū)別是,財(cái)務(wù)管理主要管理資金,考慮的重點(diǎn)是如何以較低的成本獲取資金,如何更有效地運(yùn)用資金。財(cái)務(wù)管理是連接企業(yè)與外部環(huán)境的重要紐帶,它與金融市場(chǎng)的運(yùn)行密切相關(guān)?？梢哉f(shuō),成功的財(cái)務(wù)管理是高度關(guān)注金融市場(chǎng)現(xiàn)狀及其動(dòng)態(tài)趨勢(shì)這一前提下,考慮企業(yè)本身的實(shí)際情況,從而為自身尋求寬松的資金運(yùn)作空間,并達(dá)到企業(yè)價(jià)值或者股東價(jià)值最大化目標(biāo)的管理活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)則是有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的信息系統(tǒng),考慮的對(duì)象不僅是資金如何高效地物化,還考慮物化后的資源在經(jīng)營(yíng)管理中如何以最佳效率進(jìn)行配置。而且,管理的對(duì)象還包括人,它通過(guò)責(zé)任會(huì)計(jì)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與控制會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)人的成功管理;通過(guò)有效的激勵(lì)安排,達(dá)到人、崗位、財(cái)物的高效搭配,從而達(dá)到提高經(jīng)營(yíng)管理效率的目的。

三 財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)的不同點(diǎn)可對(duì)比如下

不同點(diǎn) 財(cái)務(wù)管理 管理會(huì)計(jì)

面臨的環(huán)境 以環(huán)境變化為背景,密切注意外部環(huán)境的變化,尤其是金融市場(chǎng)的變化 以大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境穩(wěn)定為前提,主要著眼于企業(yè)生產(chǎn)的直接經(jīng)營(yíng)環(huán)境

主要理念 時(shí)間價(jià)值,風(fēng)險(xiǎn)理論 成本—效益分析,經(jīng)濟(jì)模型,數(shù)理分析

研究側(cè)重點(diǎn) 資金的獲取和有效作用 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算、決策、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與控制

研究對(duì)象 物,主要是資金/，！/運(yùn)動(dòng) 物,也通過(guò)責(zé)任會(huì)計(jì)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)激勵(lì)人

調(diào)整的關(guān)系 處理所有者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 企業(yè)內(nèi)部的各種管理關(guān)系:人和物的關(guān)系,管理者和被管理者的關(guān)系

核算主體 整個(gè)企業(yè) 可以是整個(gè)企業(yè),也可以是部門(mén)、小組甚至是個(gè)人,可以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,也可以針對(duì)某一種環(huán)節(jié)

研究范圍 內(nèi)外部管理并重 主要是內(nèi)部管理,或者是某些具體事項(xiàng)

時(shí)間要求 一般要求定期編制資金計(jì)劃和定額 沒(méi)有固定的時(shí)間需求,根據(jù)需要確定三、二者各自?xún)?yōu)勢(shì)的相互吸收

財(cái)務(wù)管理中的時(shí)間價(jià)值觀念是一種以較低程度體現(xiàn)機(jī)會(huì)成本的分析方法,它引入了經(jīng)濟(jì)學(xué)中關(guān)于成本利潤(rùn)的思考,對(duì)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益有重大意義。財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)觀念考慮了外部環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響,對(duì)管理會(huì)計(jì)中的定量分析提出了靈活性的要求,對(duì)預(yù)算的編制、決策的選定有指導(dǎo)意義,在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)中也可以加以有效運(yùn)用。機(jī)會(huì)成本概念、風(fēng)險(xiǎn)觀念在管理會(huì)計(jì)中的運(yùn)用,符合企業(yè)由粗放型經(jīng)營(yíng)管理向集約型經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)變的需要。

管理會(huì)計(jì)在其不斷發(fā)展過(guò)程中,吸收了管理學(xué)、數(shù)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、系統(tǒng)學(xué)、信息論、控制論的眾多理論和方法。這些理論與方法同樣可以為財(cái)務(wù)管理所消化吸收。其中,有關(guān)的數(shù)學(xué)分析方法、經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型有助于財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步量化。此外,管理會(huì)計(jì)所吸收的委托理論、激勵(lì)理論可以指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理活動(dòng),對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中的財(cái)務(wù)管理行為與績(jī)效評(píng)價(jià)有啟發(fā)作用,值得借鑒和吸收。

四、對(duì)財(cái)務(wù)管理學(xué)科屬性的探討

從學(xué)科角度講,財(cái)務(wù)管理跟管理會(huì)計(jì)不同,它不是一門(mén)獨(dú)立的學(xué)科,也不是從屬會(huì)計(jì)學(xué)科的子學(xué)科。財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)的職能不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),應(yīng)無(wú)異議。目前,會(huì)計(jì)理論界已經(jīng)在會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的兩大分支上取得了共識(shí),但財(cái)務(wù)管理的學(xué)科屬性卻沒(méi)有引起足夠的重視。從財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和基本職能看,筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論應(yīng)屬企業(yè)理財(cái)?shù)姆懂?企業(yè)理財(cái)學(xué)是財(cái)務(wù)管理的學(xué)科歸宿。企業(yè)理財(cái)?shù)闹饕氊?zé)是合理、高效地聚財(cái)、用財(cái)、生財(cái)、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的基本內(nèi)容也大致是這樣。企業(yè)理財(cái)學(xué)是有關(guān)企業(yè)聚財(cái)、用財(cái)、生財(cái)?shù)裙芾砘顒?dòng)的理論與方法的學(xué)科,因此,財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論及方法是企業(yè)理財(cái)學(xué)的組成內(nèi)容,其學(xué)科歸宿是企業(yè)理財(cái)學(xué)。

那么,在產(chǎn)品市場(chǎng)、要素市場(chǎng)尤其是金融市場(chǎng)日益緊密結(jié)合的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下,企業(yè)理財(cái)學(xué)具有什么特點(diǎn),其未來(lái)學(xué)科地位怎樣呢?應(yīng)該說(shuō),理財(cái)學(xué)的研究?jī)?nèi)容基本決定了它的科學(xué)特色。理財(cái)學(xué)的研究?jī)?nèi)容基本決定了它的學(xué)科特色。理財(cái)?shù)膶?duì)象是資金的獲取、資金的物化以及企業(yè)財(cái)物的貨幣化,它跟金融市場(chǎng)有著極為密切的關(guān)系。而且,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的前提下,企業(yè)必須注重理財(cái),在金融市場(chǎng)上以最低的成本籌集資金,或者用本身的閑置資金進(jìn)行投資,或者通過(guò)金融市場(chǎng)抵補(bǔ)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),從而更好地培植企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)理財(cái)人員需要有扎實(shí)的金融理論功底,需要根據(jù)國(guó)家的金融政策對(duì)企業(yè)的籌資、投資等作出迅速的調(diào)整。這些都要求企業(yè)對(duì)面臨的各種外部或內(nèi)部金融風(fēng)險(xiǎn)有比較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè),對(duì)金融市場(chǎng)上的具體操作也有很高的要求。這在生產(chǎn)管理向資產(chǎn)管理、資本營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)化日益明顯、資產(chǎn)證券化要求不斷提高的趨勢(shì)下顯得愈益重要。隨著對(duì)外開(kāi)放的進(jìn)一步提高,經(jīng)濟(jì)國(guó)際化尤其是金融國(guó)際化程度的加深,企業(yè)理財(cái)與金融的關(guān)系會(huì)更加密切。順應(yīng)這一必然趨勢(shì),企業(yè)理財(cái)學(xué)將不斷得到發(fā)展,有可能成為管理與金融緊密有機(jī)結(jié)合的重要科學(xué)。

財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:淺論建筑工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

一、建筑工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

1.投標(biāo)階段

目前,我國(guó)建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)較為激烈,存在較多不規(guī)范操作的陋習(xí),部分企業(yè)為了在項(xiàng)目投標(biāo)上占有優(yōu)勢(shì),其標(biāo)價(jià)往往壓得較低,不斷縮小利潤(rùn)空間。還有就是部分企業(yè)自身投標(biāo)預(yù)測(cè)存在錯(cuò)誤,在方案決策上存在較大的漏洞問(wèn)題或資金預(yù)算錯(cuò)誤,這些都會(huì)影響到項(xiàng)目工程的施工利潤(rùn),給施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另外,建筑業(yè)主出于資金與施工質(zhì)量保障等層面的考量,一般要求施工企業(yè)先期墊付一定的施工資金,同時(shí)還要求交付一定的履約、工程質(zhì)量等保證金。在這些財(cái)務(wù)壓力下,施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理稍有不慎都會(huì)導(dǎo)致虧損問(wèn)題的出現(xiàn),甚至部分項(xiàng)目在中標(biāo)承接后,其虧損已經(jīng)屬于必然問(wèn)題,給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2.施工過(guò)程

在建筑工程施工的過(guò)程中,施工企業(yè)往往需要把相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行分包或選擇相關(guān)協(xié)作單位。這時(shí),如果相關(guān)分包單位與協(xié)作單位無(wú)法按照施工方案進(jìn)行施工,導(dǎo)致工程延期、機(jī)械設(shè)備消耗過(guò)大以及施工質(zhì)量無(wú)法滿(mǎn)足要求等問(wèn)題出現(xiàn)時(shí),往往會(huì)導(dǎo)致實(shí)際效益和預(yù)期收益出現(xiàn)較大的差距。另外,部分企業(yè)的成本控制上存在較大的問(wèn)題,對(duì)于施工過(guò)程中的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械損耗與維修費(fèi)以及管理費(fèi)等無(wú)法全面預(yù)算控制,導(dǎo)致施工成本超出預(yù)算范圍,使施工企業(yè)的虧損問(wèn)題較為嚴(yán)重。而企業(yè)在財(cái)務(wù)核算工作上,對(duì)于合法票據(jù)歸集不全、賬務(wù)操作處理失誤等問(wèn)題也造成流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加,使企業(yè)的納稅調(diào)整增加,不利于企業(yè)稅收有效籌劃。

3.工程竣工過(guò)程

在建筑工程上,無(wú)法根據(jù)項(xiàng)目預(yù)期完成竣工驗(yàn)收辦理、竣工決算編制等問(wèn)題時(shí),都會(huì)導(dǎo)致建筑工程財(cái)務(wù)結(jié)算工作嚴(yán)重滯后,進(jìn)而無(wú)法按照合同及時(shí)收回項(xiàng)目結(jié)算尾款,使企業(yè)的資金貸款利息無(wú)故提升。同時(shí)由于項(xiàng)目保修根據(jù)竣工交付開(kāi)始算起,如果無(wú)法按時(shí)辦理竣工驗(yàn)收時(shí),將會(huì)延長(zhǎng)項(xiàng)目保修時(shí)間,進(jìn)而有可能增加工程保修費(fèi)用,提高企業(yè)成本的支出,給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大的潛在性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

二、建筑工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)避措施

1.加強(qiáng)投標(biāo)的財(cái)務(wù)有效管理工作

一般情況下,企業(yè)能否在項(xiàng)目投標(biāo)上脫穎而出,關(guān)鍵是看其投標(biāo)方案的編制是否合理,標(biāo)價(jià)是否在項(xiàng)目業(yè)主計(jì)劃承受范圍內(nèi)。因此,施工企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)工作前,要針對(duì)自身情況進(jìn)行預(yù)算預(yù)測(cè),給出一個(gè)較為合理的標(biāo)價(jià)。而在投標(biāo)方案中,對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的施工組織方案、施工成本、材料選購(gòu)與應(yīng)用、調(diào)度生產(chǎn)以及工期計(jì)劃等要詳細(xì)列舉。然后財(cái)務(wù)部門(mén)在掌握標(biāo)價(jià)與相關(guān)計(jì)劃方案的前提下,有針對(duì)性的制定出資金預(yù)算方案與成本費(fèi)用開(kāi)支管理計(jì)劃,針對(duì)不同時(shí)期與項(xiàng)目計(jì)算出實(shí)際施工成本,使人、材、機(jī)等成本費(fèi)用支出控制在預(yù)算范圍上,真實(shí)反映出項(xiàng)目的盈虧情況。另外,還要做好財(cái)務(wù)資料的記錄與保持入檔工作,為項(xiàng)目的稅務(wù)稽查與會(huì)計(jì)審計(jì)等工作提供一手資料。

2.加強(qiáng)法律法規(guī)的運(yùn)用

法律法規(guī)作為市場(chǎng)規(guī)范前提條件,企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目施工時(shí),一定要熟練掌握有關(guān)內(nèi)容,為自身的利益提供重要保障。例如,對(duì)于分包項(xiàng)目與協(xié)作項(xiàng)目,企業(yè)與各單位要做好合同的簽署工作,明確雙方的責(zé)任與權(quán)力,避免后期糾紛給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另外,企業(yè)與其他公司或單位存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí),財(cái)務(wù)人員要充分考慮相關(guān)業(yè)務(wù)與我國(guó)法律法規(guī)體系的關(guān)系,其中如果存在優(yōu)惠政策時(shí),要強(qiáng)化利用,不斷擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理工作

對(duì)于整個(gè)工程項(xiàng)目,要強(qiáng)化會(huì)計(jì)主體的全面統(tǒng)一工作,要求協(xié)作單位執(zhí)行報(bào)賬制。在我國(guó)《建筑法》中明確規(guī)定:一般情況下,除了個(gè)別專(zhuān)業(yè)可以分包外,項(xiàng)目主體工程在中標(biāo)后,不能再進(jìn)行轉(zhuǎn)包與分包,而相關(guān)專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目分包的工程價(jià)款要保持在工程總價(jià)款的30%以下。因此,在財(cái)務(wù)核算工作上,一定要以中標(biāo)企業(yè)為主體,以各個(gè)項(xiàng)目為單位,要求協(xié)作單位或分包單位做好及時(shí)報(bào)賬工作,從而對(duì)外統(tǒng)一公布會(huì)計(jì)信息,避免違規(guī)問(wèn)題的出現(xiàn)。

對(duì)于每一項(xiàng)目的施工,一定要及時(shí)收集整理會(huì)計(jì)信息與資料,在整個(gè)項(xiàng)目接近竣工階段時(shí),要根據(jù)所簽署合同的竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)整理相關(guān)財(cái)務(wù)信息。在完成全面核算的前提下,要及時(shí)交付施工企業(yè)與業(yè)主審批,避免竣工延期問(wèn)題出現(xiàn)的同時(shí),還能及時(shí)收回工程尾款,切實(shí)保障自身的經(jīng)濟(jì)利益。

4.加強(qiáng)內(nèi)部人員技能與素質(zhì)的提升

在工程項(xiàng)目施工工作上,相關(guān)人員技能與素質(zhì)直接關(guān)系到工程能否順利進(jìn)行與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的概率。例如,對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō),工程項(xiàng)目資金的籌集、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、核算審計(jì)以及納稅等都屬于其工作范圍,在實(shí)際工作上,其是否可能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行有效處理直接影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率的出現(xiàn)。因此在實(shí)際工作上,企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目施工前,要針對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行培訓(xùn)工作,讓每一個(gè)財(cái)會(huì)人員掌握知識(shí)崗位標(biāo)準(zhǔn)要求。

5.審時(shí)度勢(shì)、謹(jǐn)慎投資

工程建設(shè)公司財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)的特征要求遵循謹(jǐn)慎性原則,審時(shí)度勢(shì),只有這樣才能在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下立于不敗之地。而在實(shí)際工作上,企業(yè)管理層要具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光與決策能力,通過(guò)對(duì)自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)的把握,把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài),讓自身的項(xiàng)目施工擁有更大的利潤(rùn)空間,并要勇于創(chuàng)新、開(kāi)拓經(jīng)營(yíng),在謹(jǐn)慎與創(chuàng)新有效結(jié)合下,在穩(wěn)定中求發(fā)展,不斷提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

三、結(jié)論

綜上所述,對(duì)于建筑工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與積極規(guī)避屬于整個(gè)施工經(jīng)驗(yàn)層面的

戰(zhàn)略性管理工作,直接關(guān)系到企業(yè)項(xiàng)目利潤(rùn)。因此,在實(shí)際工作上,相關(guān)施工企業(yè)一定要提高重視力度,從自身的實(shí)際情況出現(xiàn)有針對(duì)性的把握可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),做好及時(shí)的規(guī)避工作。

財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:淺論施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展,在建筑領(lǐng)域逐漸發(fā)展起來(lái)一批大型國(guó)有施工企業(yè)集團(tuán)公司如中建集團(tuán)、中冶集團(tuán)等,在國(guó)內(nèi)、國(guó)際建筑業(yè)市場(chǎng)上越來(lái)越發(fā)揮著舉足輕重的作用,為了適應(yīng)企業(yè)做大做強(qiáng)的客觀需要,急切要求建立和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)相吻合的財(cái)務(wù)管理模式以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。進(jìn)而產(chǎn)生了與施工企業(yè)集團(tuán)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式。

一、采用各分子公司、項(xiàng)目部逐級(jí)上報(bào)的管理模式

對(duì)于一個(gè)施工企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō),工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)量大,數(shù)量多,工程內(nèi)容包羅萬(wàn)象,施工地點(diǎn)遠(yuǎn)近不同,有省內(nèi)的,也有省外的,甚至國(guó)外;工期縱橫交錯(cuò),資金來(lái)源渠道多元化;對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),資金流動(dòng)性大,出入頻繁,因此,資金的運(yùn)作管理尤為重要。降低資金成本、提高資金的使用效率,強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制,使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度政策能有效地貫徹執(zhí)行,促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)。因此,用何種模式成了集團(tuán)工作首先要解決的問(wèn)題。集團(tuán)二級(jí)分子公司多、項(xiàng)目部多,而施工地點(diǎn)不集中,為防止財(cái)務(wù)管理分散,人員難以控制,貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)制度的不徹底,形成各二級(jí)公司、項(xiàng)目部各自為政,失控。因此集團(tuán)對(duì)每個(gè)二級(jí)公司總會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目部主管會(huì)計(jì)實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制,有效的形成分散與集中、粗放與集約化相結(jié)合的管理模式,這種模式能很好地解決企業(yè)財(cái)務(wù)總部與二級(jí)公司、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)獨(dú)立核算之間的分散與集中二者之間的問(wèn)題,能最大限度地產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

二、制定適合企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度

為了更好的貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度、財(cái)稅政策,實(shí)現(xiàn)公司及下屬各內(nèi)部單位在會(huì)計(jì)科目使用、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一,明確真實(shí)、完整地提供更有價(jià)值、更快捷的會(huì)計(jì)信息,公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況,根據(jù)本單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、管理理念,組織業(yè)務(wù)骨干,編寫(xiě)符合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的制度及管理辦法,以及相關(guān)的配套制度,規(guī)范和統(tǒng)一公司及所屬單位的會(huì)計(jì)核算,為公司財(cái)務(wù)人員提供一本會(huì)計(jì)核算及工作指南,例如中冶集團(tuán)為財(cái)務(wù)人員配發(fā)了《中國(guó)冶金科工集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度》。

三、制定與企業(yè)內(nèi)部管理體制相適應(yīng)的預(yù)算管理模式

施工企業(yè)是一個(gè)以工程收入為主要收入來(lái)源的經(jīng)營(yíng)單位,按照企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理要求,財(cái)務(wù)體制在操作上應(yīng)引用以工程成本為中心的財(cái)務(wù)模式。在科學(xué)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),以企業(yè)項(xiàng)目利潤(rùn)目標(biāo)為導(dǎo)向,細(xì)化成本管理措施,告別過(guò)去那種粗放的甚至是虛無(wú)的成本管理工作,樹(shù)立集約化的管理理念,落實(shí)科學(xué)而規(guī)范的成本工作。

1、公司成本管理核算部門(mén)應(yīng)該在每一工程項(xiàng)目開(kāi)工之前,簡(jiǎn)便可行,節(jié)約成本。根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況,了解當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、文化及項(xiàng)目環(huán)境,方便可行的施工方案,預(yù)出項(xiàng)目的操作成本、項(xiàng)目費(fèi)用,制定出項(xiàng)目利潤(rùn)率。

2、項(xiàng)目部根據(jù)公司成本管理核算部門(mén)所測(cè)算的成本總額,按照“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”,“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的預(yù)算編制原則進(jìn)行。

3、各項(xiàng)目部及下屬各單位在根據(jù)本單位的實(shí)際成本與公司成本管理核算部門(mén)預(yù)算的成本,提交公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),公司成本管理核算部門(mén)根據(jù)討論結(jié)果進(jìn)行調(diào)整,幾經(jīng)平衡、調(diào)整后,最終與公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成一致,形成公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)公司董事會(huì)審批。

4、建立施工成本責(zé)任制,對(duì)成本進(jìn)行細(xì)化,落實(shí)到班、組、個(gè)人,進(jìn)行成本考核,建立成本考核及獎(jiǎng)罰制度,同時(shí)對(duì)成本的超支進(jìn)行分析,查找原因,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。為此,公司應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的情況采用雙軌制進(jìn)行記錄,即對(duì)每一筆的財(cái)務(wù)支出均能在系統(tǒng)及財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中同時(shí)記錄。為保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),充分發(fā)揮的“過(guò)程管理”。

四、加強(qiáng)施工合同管理,有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)

合同是一切業(yè)務(wù)發(fā)生的紐帶,駕馭業(yè)務(wù)的全過(guò)程。合同的簽訂不應(yīng)以單位某個(gè)人而決斷,而要集體參與決策。因此財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與合同的制定、監(jiān)督合同的執(zhí)行、工程竣工的驗(yàn)收。首先,施工單位項(xiàng)目多,工程分散、工程量變化大,涉及面廣,合同種類(lèi)多種多樣,有人工費(fèi)包干的,有總價(jià)包干的,有按實(shí)際工作量結(jié)算等合同。因此財(cái)務(wù)人員要掌握工程內(nèi)容,熟悉工程環(huán)境,掌握市場(chǎng)信息。其次,合同的簽訂必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。主要審核合同的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度;是否按規(guī)定和批復(fù)的范圍、內(nèi)容辦理支出;項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度與資金的使用是否一致,項(xiàng)目完成后項(xiàng)目單位是否組織驗(yàn)收,資金使用效益等。只有這樣才能防范資金的風(fēng)險(xiǎn),控制合同的違約和違規(guī)。

五、注重財(cái)務(wù)、稅收籌劃成效

任何施工單位既面臨企業(yè)責(zé)任也面臨社會(huì)責(zé)任,這種雙面性,促使企業(yè)在企業(yè)管理方面,特別是企業(yè)要注重財(cái)務(wù)

計(jì)劃、稅務(wù)籌劃相結(jié)合。 在工作中既要全盤(pán)考慮效益效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,又要為國(guó)家創(chuàng)造價(jià)值即社會(huì)貢獻(xiàn),為職工交納養(yǎng)老保險(xiǎn)、交納各種稅款。施工單位如果僅僅存在單個(gè)項(xiàng)目而言,稅收籌劃是簡(jiǎn)單不過(guò)的,因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目涉及到的稅種僅有營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育附加費(fèi)、合同印花稅以及代扣的個(gè)人所得稅、勞務(wù)費(fèi),但是當(dāng)施工單位有多個(gè)項(xiàng)目,并且項(xiàng)目不在一起,跨地區(qū)、跨省,甚至跨國(guó),稅收涉及到的不純粹是稅種的問(wèn)題,還有稅率、稅收的清算匯繳、納稅地區(qū)分配等等,這些有關(guān)財(cái)稅問(wèn)題要充分做好事前規(guī)劃、事中監(jiān)控和檢查、事后核算和總結(jié),充分考慮到現(xiàn)金流的問(wèn)題,同時(shí)掌握國(guó)家稅收政策,更好地合理避稅,為企業(yè)工程項(xiàng)目贏得現(xiàn)金,能使工程項(xiàng)目創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

六、實(shí)行資金集中、統(tǒng)一管理的模式

施工單位涉及到的工程項(xiàng)目多達(dá)幾個(gè)甚至幾十個(gè),有的施工企業(yè)往往以項(xiàng)目設(shè)置項(xiàng)目經(jīng)理部為一個(gè)內(nèi)部獨(dú)立的核算單位,全面領(lǐng)管一個(gè)項(xiàng)目的全過(guò)程,其中就包括財(cái)權(quán)。施工單位的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總部對(duì)其項(xiàng)目財(cái)務(wù)的一切工作基本交由一個(gè)會(huì)計(jì)全面進(jìn)行核算與監(jiān)督,而施工單位任命的項(xiàng)目經(jīng)理卻有著工程管理、財(cái)務(wù)管理的一切大權(quán)。從現(xiàn)實(shí)意義來(lái)說(shuō)這種操作模式只能使企業(yè)運(yùn)營(yíng)低效益化,同時(shí)在財(cái)務(wù)操作上來(lái)說(shuō)違反了財(cái)務(wù)制度,沒(méi)有實(shí)施財(cái)務(wù)操作的規(guī)范化,從而使工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員疲于奔命,出力不討好。項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員既要遵守集團(tuán)公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度,又要應(yīng)付項(xiàng)目經(jīng)理,而由一個(gè)會(huì)計(jì)人員全面操作是得不償失,是控制不了整個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)支,在過(guò)程中是無(wú)法完成使命,何況很多施工單位根本不派出駐地會(huì)計(jì),而是定期理理賬,這種財(cái)務(wù)管理方式只能是有形式?jīng)]有實(shí)質(zhì),如何談起財(cái)務(wù)總部的全面管理。財(cái)務(wù)經(jīng)理更是無(wú)法掌握財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)及落實(shí)財(cái)稅政策,談何財(cái)務(wù)管理工作以及財(cái)務(wù)分析。這種模式無(wú)法使企業(yè)做強(qiáng)做大,甚至有可能使企業(yè)因資金鏈的斷裂,而瀕臨絕境。

為解決這一問(wèn)題企業(yè)集團(tuán)公司實(shí)行資金集中管控,資金的收入支出由集團(tuán)全面控制的模式,也就是在資金支付上,嚴(yán)格集中統(tǒng)一管理,嚴(yán)格資金付款審批,所有工程項(xiàng)目的資金進(jìn)入集團(tuán)資金管理部門(mén)的網(wǎng)銀中心,所有項(xiàng)目支付通過(guò)集團(tuán)資金管理部門(mén)進(jìn)行核付,集團(tuán)財(cái)務(wù)部直接向項(xiàng)目部委派會(huì)計(jì)人員建立項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析平臺(tái),按月制定資金分配計(jì)劃,報(bào)集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后,送交資金管理部門(mén)核定批準(zhǔn),之后到資金結(jié)算中心進(jìn)行支付。同時(shí),工程項(xiàng)目配備一個(gè)出納員,配合委派主管會(huì)計(jì)進(jìn)行集中報(bào)賬。這種操作模式可以每日對(duì)資金收支進(jìn)行監(jiān)控,隨時(shí)掌握資金動(dòng)態(tài),做到量入為出,及時(shí)編制月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)資金收支情況表,實(shí)行彈性預(yù)算,保持安全資金存量。充分運(yùn)用集團(tuán)資金結(jié)算中心統(tǒng)一賬戶(hù),打好資金進(jìn)出時(shí)間差,提高資金周轉(zhuǎn)效率,保障工程建設(shè)和生產(chǎn)開(kāi)支用資金。同時(shí),財(cái)務(wù)總部通過(guò)這種模式能使財(cái)務(wù)支出的合法性、合規(guī)性,避免了項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)各自為政的局面,使財(cái)務(wù)操作更規(guī)范更合理,使財(cái)務(wù)與稅務(wù)緊密相關(guān),簡(jiǎn)化了程序,重要的是提高了財(cái)務(wù)管理效益和效率。

七、做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作,完善內(nèi)部控制制度,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部等5部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)效率及效果相平衡的原則,著重從三個(gè)方面強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)。一是加強(qiáng)存貨管理,制定《存貨管理辦法》,健全完善收發(fā)及保管流程,根據(jù)生產(chǎn)需要工程項(xiàng)目部庫(kù)存限額,建立完備的管理臺(tái)賬,及時(shí)盤(pán)活閑置物資。二是加強(qiáng)工程物資材料驗(yàn)收管理,制定《工程材料供應(yīng)管理辦法》,強(qiáng)化工程材料質(zhì)量驗(yàn)收反饋責(zé)任制。理順細(xì)化驗(yàn)收反饋程序,接納整改反饋意見(jiàn),確保工程材料物資質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。三是加強(qiáng)工程結(jié)算制度管理工作,針對(duì)工程、質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題,從源頭上抓起,理順流程,分清職責(zé),為全面提升工程質(zhì)量,降低工程造價(jià)提供制保障。

八、建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念。發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用

在企業(yè)的發(fā)展中,必須深刻地認(rèn)識(shí)到,只有建立適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)文化,并將這種先進(jìn)的企業(yè)文化理念滲透到公司廣大財(cái)會(huì)人員的世界觀、價(jià)值觀中,引導(dǎo)他們樹(shù)立良好行為、認(rèn)同公司發(fā)展宗旨,自覺(jué)以先進(jìn)企業(yè)文化指導(dǎo)自己的財(cái)務(wù)工作,調(diào)動(dòng)每個(gè)財(cái)會(huì)人員的主觀能動(dòng)性,為企業(yè)做大做強(qiáng)做好財(cái)務(wù)工作,認(rèn)真執(zhí)行好《會(huì)計(jì)法》以及單位內(nèi)部的各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,規(guī)范財(cái)務(wù)管理,履行好會(huì)計(jì)職能。因此,樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)管理觀念,是財(cái)務(wù)管理工作重中之重。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作,提高財(cái)務(wù)管理水平,努力做到管理出效益,并讓企業(yè)每位職工都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性。要做好財(cái)務(wù)管理工作,首先,要認(rèn)清事情的本質(zhì),考慮到財(cái)務(wù)管理的方方面面。任何事物都不是孤立的,財(cái)務(wù)也是如此,既要考慮財(cái)務(wù)管理可操作性,又要顧及管理成本問(wèn)題。其次,財(cái)務(wù)管理需要得到其它相關(guān)部門(mén)的有效配合,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中不可替代的作用。

結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)必須樹(shù)立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護(hù)企業(yè)的生命線(xiàn),講求資金的使用效果。同時(shí),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理,懂得財(cái)務(wù)管理,抓財(cái)務(wù)管理,把有限的資金合理地用到生產(chǎn)中去,發(fā)揮集團(tuán)資金的整體優(yōu)勢(shì),降低資金成本,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的良性循環(huán),保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行,使企業(yè)健康發(fā)展,提高經(jīng)濟(jì)效益。

財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的幾點(diǎn)思考

摘 要:財(cái)務(wù)工作僅限于記賬收付款等簡(jiǎn)單操作,是目前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)的通病。現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的缺乏,不僅嚴(yán)重制約著企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、規(guī)模擴(kuò)張、管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)效益的改善提高,而且已成為企業(yè)創(chuàng)新道路上的一個(gè)沉重的桎梏,嚴(yán)重阻礙著企業(yè)改革的深化?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能,切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制,讓財(cái)務(wù)工作參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策,由服務(wù)監(jiān)督型向著有效管理型轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn);控制

在我國(guó)企業(yè)邁著堅(jiān)定的步伐,向著建立現(xiàn)代企業(yè)模式挺進(jìn)時(shí),自身卻面臨著一個(gè)嚴(yán)重的挑戰(zhàn),那就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重滯后,我國(guó)大多數(shù)企業(yè)仍然以會(huì)計(jì)核算代替財(cái)務(wù)管理,有些企業(yè)決策者甚至對(duì)財(cái)務(wù)的基本概念諸如時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、資金成本、財(cái)務(wù)杠桿等都不了解,與現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求不相符合。事實(shí)上,財(cái)務(wù)管理與控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),只有充分認(rèn)識(shí)其對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理的重要意義,采取切實(shí)可行的措施,建立起完善的內(nèi)部控制機(jī)制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過(guò)程、全方位的管理與控制網(wǎng)絡(luò),搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),才能真正使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。

一、樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí),構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系

1、理順財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制得好壞,關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是發(fā)展變化的,又是相對(duì)穩(wěn)定的,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部條件和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,決定其適宜的組織體制,從而提高財(cái)務(wù)管理效率,充分利用企業(yè)資源,減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和區(qū)域分布狀況,確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理,建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu),按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu),進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理,建立明確的責(zé)任制度,做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”①,確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。

2、強(qiáng)化全面預(yù)算的硬約束機(jī)制。好的企業(yè)預(yù)算制度,是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn);通過(guò)全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。從國(guó)際慣例看,預(yù)算指標(biāo)在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強(qiáng)有力的硬約束指標(biāo)。西方先進(jìn)企業(yè)衡量分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成程度時(shí),不是與“去年同期”相比,而是與“預(yù)算指標(biāo)”相比增加或減少了多少幅度,因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)經(jīng)過(guò)了自上而下、自下而上相結(jié)合的測(cè)算、論證、匯集,是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo),是實(shí)施管理和控制、考評(píng)和獎(jiǎng)懲的科學(xué)的依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強(qiáng)制約束性以及與之配套的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制,其實(shí)施后,可以大大提升企業(yè)的管理層次,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和效益的提高②。

3、增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在,大批企業(yè)的衰退都是緣于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。因此,要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,通過(guò)對(duì)資金籌措、重大投資、營(yíng)運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別,及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

4、建立健全評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系,并在科學(xué)合理的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)企業(yè)董事長(zhǎng)、經(jīng)理層人員,可通過(guò)實(shí)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度、年薪制或股票期權(quán)制度等建立獎(jiǎng)懲機(jī)制;對(duì)企業(yè)中級(jí)管理人員,可通過(guò)調(diào)整薪金和職務(wù)的方式建立獎(jiǎng)懲機(jī)制;對(duì)普通員工,可通過(guò)建立薪金獎(jiǎng)勵(lì)和全員持股制度完善獎(jiǎng)懲機(jī)制。為保證企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度的貫徹實(shí)施,要設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制,將業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)情況及時(shí)反饋給獎(jiǎng)懲決策的執(zhí)行部門(mén),作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)。

5、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理信息化。隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,賦予了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度以新的內(nèi)涵。國(guó)際上,跨國(guó)大公司的財(cái)務(wù)管理都是高度集中的,借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù),母公司可以隨時(shí)掌握、監(jiān)控遍布全球的子公司的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流動(dòng),這種管理、控制能力實(shí)際上也應(yīng)當(dāng)是公司大型化、集團(tuán)化和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)基本前提。我們的大公司和企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)緊緊跟上信息時(shí)代的步伐,借鑒跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理信息化的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制全面實(shí)現(xiàn)信息化,尤其應(yīng)該注重和培養(yǎng)高級(jí)管理人員的信息觀念,深入理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革、內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系,廣泛引進(jìn)國(guó)內(nèi)、國(guó)際先進(jìn)的管理軟件系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息電算化系統(tǒng),大力推動(dòng)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信 息技術(shù)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制中的充分應(yīng)用。

二、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的分析方法,運(yùn)用現(xiàn)代的分析技術(shù),建立數(shù)學(xué)模型,對(duì)過(guò)去財(cái)務(wù)的狀況及其未來(lái)的變化趨勢(shì)作出科學(xué)的分析和評(píng)價(jià),為實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)。

1、短期預(yù)測(cè)和決策方法。主要運(yùn)用了變動(dòng)成本法、邊際貢獻(xiàn)法、本量利分析等等方法。這些方法科學(xué)地解決了許多短期經(jīng)營(yíng)決策問(wèn)題,比如:保本和保利問(wèn)題,虧損產(chǎn)品應(yīng)繼續(xù)生產(chǎn)還是停產(chǎn),半成品是直接出售還是深加工,特殊價(jià)格的訂貨是否接受,零部件是自制還是外購(gòu)等等。

2、長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和決策方法。在充分考慮貨幣時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、現(xiàn)金流量等因素的基礎(chǔ)上,主要運(yùn)用凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報(bào)酬率法、資本資產(chǎn)定價(jià)模型等方法.這些方法科學(xué)地解決了許多長(zhǎng)期投資決策問(wèn)題,比如:固定資產(chǎn)投資、工業(yè)項(xiàng)目投資、更新改造投資、有價(jià)證券投資等所有投資方案的評(píng)價(jià)和抉擇。

3、籌資分析法,主要運(yùn)

用了加權(quán)平均資本成本法、邊際資本成本法、每股利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)法等方法。這些方法都有利于在不同的可行性籌資方案中選擇最佳方案,從而優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和降低資本成本,提高企業(yè)價(jià)值。

4、風(fēng)險(xiǎn)分析方法。主要運(yùn)用杠桿原理,通過(guò)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和復(fù)合杠桿系數(shù)的計(jì)算,分別分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防范,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理提供了保證。

5、財(cái)務(wù)分析方法。一方面,運(yùn)用主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系,針對(duì)企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力、成長(zhǎng)能力進(jìn)行分析,另一方面,運(yùn)用杜邦財(cái)務(wù)分析體系和沃爾評(píng)分法進(jìn)行企業(yè)綜合財(cái)務(wù)分析。這就使整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變化趨勢(shì)置于企業(yè)管理層的嚴(yán)密監(jiān)控之下,以便及時(shí)糾正偏差,為財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。

6、重組與并購(gòu)分析方法。主要運(yùn)用資產(chǎn)價(jià)值基礎(chǔ)法、市盈率模型、拉巴波特模型、風(fēng)險(xiǎn)分析等方法,進(jìn)行重組與并購(gòu)的可行性分析,以避免盲目擴(kuò)張或重組失敗③。

三、企業(yè)財(cái)富積累的過(guò)程從根本上講,是一個(gè)戰(zhàn)略決策與風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程。防范與化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),成為企業(yè)能否持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵,也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)。

1、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)辨系統(tǒng)

要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范,首先必須準(zhǔn)確、及時(shí)地識(shí)辨企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)講 ,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)辨可采用以下幾種方法。第一,運(yùn)用“阿爾曼”模型建立預(yù)警系統(tǒng)。這種方法是由美國(guó)愛(ài)德華。阿爾曼在20世紀(jì) 60年代提出來(lái)的基于多元判別模型的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。他利用逐步多元鑒別分析逐步提取五種最具共同預(yù)測(cè)能力的財(cái)務(wù)比率,建立起了一個(gè)類(lèi)似回歸方程的Z計(jì)分法模型,綜合評(píng)價(jià)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。第二,利用單個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)趨勢(shì)的惡化來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)和監(jiān)控。通常,按照財(cái)務(wù)比率指標(biāo)的性質(zhì)及綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況能力的大小,預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比率主要有:其一,現(xiàn)金債務(wù)總額比。它等于經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量除以負(fù)債總額。這個(gè)比率越高,企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越 強(qiáng)。其二,流動(dòng)比率。它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比。一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)該在2以上,但最 低不低于1.影響流動(dòng)比率的主要因素有營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度。其三,資產(chǎn)凈利率。它等于凈利潤(rùn)除以資產(chǎn)總額。它是把企業(yè)一定期間的凈利與企業(yè)的資產(chǎn)相比較,表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。指標(biāo)越高,表明資產(chǎn)的利用效率越好,說(shuō)明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得了良好的效果。否則相反。同時(shí),資產(chǎn)凈利率又是一個(gè)綜合指標(biāo)。企業(yè)的資產(chǎn)是由投資人投入或舉債形成的,凈利的多少與企業(yè)資產(chǎn)的多少、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理水平有密切的關(guān)系。影響資產(chǎn)凈利率高低的因素主要有:產(chǎn)品的價(jià)格、單位成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷(xiāo)售的數(shù)量和資金占用量的大小等。其四,資產(chǎn)負(fù)債率。它是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。它主要用來(lái)衡量企業(yè)利用負(fù)債進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力,并反映企業(yè)對(duì)債權(quán)人投入資本的保障程度。通常該比率應(yīng)以低為好,但當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)前景較為樂(lè)觀時(shí),可適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率,以獲取負(fù)債經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的收益;若企業(yè)前景不佳,則應(yīng)減小資產(chǎn)負(fù)債率,從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其五,資產(chǎn)安全率。它是資產(chǎn)變現(xiàn)率與資產(chǎn)負(fù)債率之差,其中,資產(chǎn)變現(xiàn)率是預(yù)計(jì)資產(chǎn)變現(xiàn)金額與資產(chǎn)賬面價(jià)值之比。它主要用來(lái)衡量企業(yè)總資產(chǎn)變現(xiàn)償還債務(wù)后剩余系數(shù)的大小。系數(shù)越大,資產(chǎn)越安全,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小;否則反之。企業(yè)可以應(yīng)用比較、比率分析法來(lái)考察其自身歷年以來(lái)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)的變化趨勢(shì),并借鑒行業(yè)指標(biāo)的平均值與先進(jìn)企業(yè)的指標(biāo)值來(lái)判斷本身財(cái)務(wù)狀況的好壞,從而有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、延緩危機(jī)甚至杜絕危機(jī)。第三,編制現(xiàn)金流量預(yù)算。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制,是財(cái)務(wù)管理工作中特別重要的一環(huán)。由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng),就短期而言,企業(yè)能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算,可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào),使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。為準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算,企業(yè)應(yīng)將各具體目標(biāo)加以匯總,并將預(yù)期未來(lái)收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等以數(shù)量化形式加以表達(dá),建立企業(yè)全面預(yù)算,預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金收支的狀況可以周、月、季、半年及一年為期,建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。當(dāng)然,一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該具有良好的內(nèi)部控制制度以及稽核制度,否則即使最先進(jìn)的預(yù)警系統(tǒng)也得不到正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。由于各企業(yè)的組織形式、企業(yè)規(guī)模等存在差異,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)符合其自身要求和特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

2、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制,增強(qiáng)抗險(xiǎn)能力。為了有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著眼,建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。第一,可以通過(guò)某種手段(比如參加社會(huì)保險(xiǎn))將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法,建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。第二,可以通過(guò)企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式及時(shí)分散和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。第三,可以在選擇理財(cái)方案時(shí),綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí) 現(xiàn)的前提下,建立健全風(fēng)險(xiǎn)回避機(jī)制。第四,可以建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基金和積累分配機(jī)制,及時(shí)足額的增補(bǔ)企業(yè)的自有資金,壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,提高企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力④。

3、加強(qiáng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效管理,得益于企業(yè)上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),打破傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)自我無(wú)關(guān)和自我分割管理的思想,建立起全面整體的風(fēng)險(xiǎn)觀,在工作中處處時(shí)時(shí)評(píng)估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),自發(fā)的協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)化風(fēng)險(xiǎn)控制,把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動(dòng)落實(shí)到每個(gè)人的身上。同時(shí),管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè),制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下,努力提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。要使財(cái)務(wù)管理人員明白,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)加 強(qiáng)科學(xué)決策、集體決策,擯棄經(jīng)驗(yàn)決策、“拍腦門(mén)”決策等主觀決策習(xí)好,降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)⑤。

4、完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理,只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作,才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得 到足夠的重視和真正的規(guī)模運(yùn)行。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處并配備相應(yīng)的人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn),建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。另外,治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度弱化本身就是高風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn),因此,首先要完善公司治理結(jié)構(gòu),提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力,實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理,形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制。其次要建立監(jiān)督控制機(jī)制,特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)。再次是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)應(yīng)該分設(shè),單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開(kāi),分別設(shè)置 管理中心,各行其責(zé)。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用,搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。

5、理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系,做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)還須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。各部門(mén)要明確其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用、職責(zé)及被賦予的相應(yīng)權(quán)力,做到權(quán)責(zé)分明,各負(fù)其責(zé)。另外,在利益分配方面,企業(yè)應(yīng)兼顧各方利益,以調(diào)動(dòng)各部門(mén)參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性,從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。

財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:論國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境與財(cái)務(wù)關(guān)系

[摘要]財(cái)務(wù)管理環(huán)境和財(cái)務(wù)關(guān)系是財(cái)務(wù)管理研究的重要內(nèi)容。已有的研究成果一般是以企業(yè)整體作為財(cái)務(wù)主體對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境進(jìn)行分類(lèi)，本文對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的研究則深入到企業(yè)財(cái)務(wù)主體的層面，將財(cái)務(wù)管理環(huán)境劃分為一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境和具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境。其中：具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中對(duì)所有者和經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行產(chǎn)生直接影響的各種外部條件和因素，而一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境則是指在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)之外影響所有者和經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的其他因素。研究表明：建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革使國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和財(cái)務(wù)關(guān)系發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，其中，政府作為出資者與政府作為社會(huì)管理者職能的分離對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響最為顯著。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè)，財(cái)務(wù)管理環(huán)境，財(cái)務(wù)關(guān)系，財(cái)務(wù)主體

財(cái)務(wù)管理環(huán)境和財(cái)務(wù)關(guān)系在財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要地位。不同的企業(yè)或同一個(gè)企業(yè)在不同的時(shí)期，其所面臨的財(cái)務(wù)管理環(huán)境是不同的。不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)境對(duì)應(yīng)著不同的財(cái)務(wù)關(guān)系，因而為協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系就需要采用不同的財(cái)務(wù)管理理論和方法。對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，在經(jīng)過(guò)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革之后，其財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和財(cái)務(wù)關(guān)系已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，這種變化必將導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論和模式的變革。本文擬對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行探討，為現(xiàn)代企業(yè)制度下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論和模式創(chuàng)新奠定科學(xué)的理論基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)管理環(huán)境及其分類(lèi)

（一）財(cái)務(wù)管理環(huán)境的含義

環(huán)境是個(gè)相對(duì)的概念，它是相對(duì)于主體而言的客體。任何事物都是在一定的環(huán)境條件下存在和發(fā)展的，是一個(gè)與其環(huán)境相互作用、相互依存的系統(tǒng)，作為人類(lèi)重要實(shí)踐活動(dòng)之一的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也不例外。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理主體需要不斷地對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境進(jìn)行審視和評(píng)估，并根據(jù)其所處的具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境的特點(diǎn)，采取與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理手段和管理方法，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境就是影響企業(yè)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的各種外部條件和因素的總和。不難看出，由于影響企業(yè)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的外部條件和因素錯(cuò)綜復(fù)雜，且變幻莫測(cè)，因此，財(cái)務(wù)管理環(huán)境本身就構(gòu)成了一個(gè)復(fù)雜多變的系統(tǒng)。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境進(jìn)行分類(lèi)的方法

如何對(duì)這樣一個(gè)復(fù)雜多變的系統(tǒng)進(jìn)行分類(lèi)？已有的文獻(xiàn)多是從企業(yè)整體作為一個(gè)財(cái)務(wù)主體來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境進(jìn)行劃分，因而一般把財(cái)務(wù)管理環(huán)境區(qū)分為宏觀財(cái)務(wù)管理環(huán)境和微觀財(cái)務(wù)管理環(huán)境或企業(yè)外部財(cái)務(wù)管理環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境（郭復(fù)初，1997；王化成，2000）。我們認(rèn)為：研究財(cái)務(wù)管理環(huán)境的目的就是使財(cái)務(wù)主體明確影響其財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的各種外部條件和因素，以便正確地進(jìn)行財(cái)務(wù)決策。但由于企業(yè)的財(cái)務(wù)主體是多方面的，因此財(cái)務(wù)管理環(huán)境必然是多層次、多方位的單純以企業(yè)為界劃分內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境和外部財(cái)務(wù)管理環(huán)境或微觀財(cái)務(wù)管理環(huán)境和宏觀財(cái)務(wù)管理環(huán)境的做法，可能難以滿(mǎn)足企業(yè)中的各個(gè)財(cái)務(wù)主體進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的需要。遺憾的是，人們?cè)谡劶柏?cái)務(wù)時(shí)，往往只是把其與企業(yè)這一主體聯(lián)系在一起，而忽視了企業(yè)本身是由若干個(gè)財(cái)務(wù)主體按一定契約形成的結(jié)合體這一事實(shí)。與此相對(duì)應(yīng)，在分析財(cái)務(wù)管理環(huán)境時(shí)，也少有對(duì)企業(yè)中包括的各個(gè)財(cái)務(wù)主體所面臨的財(cái)務(wù)管理環(huán)境的深入分析。

不可否認(rèn)，從宏觀的角度來(lái)看，每一個(gè)企業(yè)都是一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)主體，有自己的經(jīng)濟(jì)利益和財(cái)務(wù)目標(biāo)，企業(yè)外部環(huán)境的變化對(duì)每一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)肯定是有影響的。但是，企業(yè)外部環(huán)境是通過(guò)影響企業(yè)中各有關(guān)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)決策進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)產(chǎn)生影響的。因此，僅停留在以企業(yè)作為財(cái)務(wù)主體的層面上對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境進(jìn)行分析，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須深入到企業(yè)的各有關(guān)財(cái)務(wù)主體的層面上對(duì)其進(jìn)行研究，才能得出有意義的研究結(jié)論。

從不同的角度來(lái)看，從經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，經(jīng)營(yíng)者是財(cái)務(wù)主體，其他利益相關(guān)者則構(gòu)成財(cái)務(wù)管理環(huán)境的一部分；從出資者財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，出資者成為財(cái)務(wù)主體，除出資者之外的其他利益相關(guān)者則構(gòu)成財(cái)務(wù)環(huán)境的組成部分。顯然，對(duì)不同的財(cái)務(wù)主體而言，其財(cái)務(wù)管理環(huán)境構(gòu)成的具體內(nèi)容是不同的。本文后面對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的研究主要是站在所有者和經(jīng)營(yíng)者作為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體的角度進(jìn)行分析的。

雖然不同的財(cái)務(wù)主體所面臨的財(cái)務(wù)管理環(huán)境可能千差萬(wàn)別，但應(yīng)當(dāng)看到，各個(gè)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)管理環(huán)境是相互交錯(cuò)、相互聯(lián)系的。事實(shí)上，各個(gè)財(cái)務(wù)主體本來(lái)就是通過(guò)契約聯(lián)系在一起的。因此，任何一個(gè)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行都要考慮其他財(cái)務(wù)主體的經(jīng)濟(jì)利益要求，要在契約各方達(dá)成的企業(yè)治理契約的框架內(nèi)行事。因此，企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)是對(duì)企業(yè)各有關(guān)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制都有直接影響的重要環(huán)境因素。

企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境具有直接、具體的特征，其對(duì)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的影響是直接的。每一個(gè)企業(yè)和特定的財(cái)務(wù)主體，其財(cái)務(wù)管理首先要適應(yīng)這種具體的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。但財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理環(huán)境的關(guān)系并不是單純的適應(yīng)與被適應(yīng)的關(guān)系，財(cái)務(wù)管理對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境也具有反作用，而且這種反作用也首先是作用于其具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境。財(cái)務(wù)管理環(huán)境研究除了要使財(cái)務(wù)主體明確影響其財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的因素以外，另一個(gè)重要目的則是研究改善或加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理需要什么樣的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，從而變被動(dòng)適應(yīng)為主動(dòng)要求變化，營(yíng)造有利于財(cái)務(wù)管理的良好財(cái)務(wù)管理環(huán)境。對(duì)特定財(cái)務(wù)主體來(lái)說(shuō)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理環(huán)境也只能是從其微觀的、具體的財(cái)務(wù)管理環(huán)境著眼，從完善企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)入手。

公司治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)以外的其他方面，如政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（將金融市場(chǎng)環(huán)境、產(chǎn)品市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)理和勞動(dòng)力市場(chǎng)環(huán)境等也包括在內(nèi)）、社會(huì)文化環(huán)境和科技教育環(huán)境等，其對(duì)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的影響則是間接的，其最終都要通過(guò)企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)才能對(duì)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行產(chǎn)生實(shí)際的影響。企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)以外其他方面的環(huán)境因素雖然具有宏觀性，但由于其必

須通過(guò)企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行產(chǎn)生實(shí)際影響，而企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)又具有微觀性，因此上述宏觀性環(huán)境因素對(duì)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際影響也就具有微觀性。因此，財(cái)務(wù)管理環(huán)境歸根結(jié)底是微觀的，至少?gòu)拿恳粋€(gè)財(cái)務(wù)主體的角度來(lái)看是這樣。

鑒于上述分析，我們把財(cái)務(wù)管理環(huán)境按其對(duì)財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的影響不同分為兩大部分，一部分是企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)，這是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行有直接影響的各種外部條件和因素，因此將其稱(chēng)為具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境；另一部分是企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)以外的其他方面的環(huán)境因素，由于其對(duì)財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)決策的影響是間接的，因而將其稱(chēng)為一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境。一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境對(duì)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)都可能產(chǎn)生影響，但這種影響往往是間接的，并通過(guò)具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境體現(xiàn)出來(lái)。

二、財(cái)務(wù)管理環(huán)境的主要內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)管理一般環(huán)境

這里的一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境就是指企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)以外的其他影響財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的外部條件和因素，主要包括政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、科技教育環(huán)境等等。其中，影響最大的是政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

1、政治環(huán)境

一個(gè)國(guó)家的政治環(huán)境會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，和平穩(wěn)定的政治環(huán)境有利于企業(yè)的中、長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃和資金安排。政治環(huán)境主要包括：社會(huì)安定程度、政府制定的各種經(jīng)濟(jì)政策的穩(wěn)定性及政府機(jī)構(gòu)的管理水平、辦事效率等；

2、法律環(huán)境

財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)所應(yīng)遵守的各種法律、法規(guī)和規(guī)章。國(guó)家管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的手段包括行政手段、經(jīng)濟(jì)手段和法律手段三種。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，行政手段逐步減少，而經(jīng)濟(jì)手段，特別是法律手段日益增多，把越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)則用法律的形式固定下來(lái)。與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有關(guān)的法律規(guī)范主要有以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)組織法規(guī)；（2）稅收法規(guī)；（3）財(cái)務(wù)法規(guī)等，這些法規(guī)是影響財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的重要約束條件。

3、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況。主要包括以下幾個(gè)方面：（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。（2）政府的經(jīng)濟(jì)政策。（3）通貨膨脹和通貨緊縮。（4）金融市場(chǎng)。（5）產(chǎn)品市場(chǎng)。（6）經(jīng)理和勞動(dòng)力市場(chǎng)等。其中，金融市場(chǎng)的影響最為顯著。

金融市場(chǎng)可分為貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)。貨幣市場(chǎng)也稱(chēng)短期資金借貸市場(chǎng)，主要是一年期以?xún)?nèi)的短期資金借貸市場(chǎng)。資本市場(chǎng)又稱(chēng)長(zhǎng)期資金融通市場(chǎng)，主要是指長(zhǎng)期債券和股票市場(chǎng)。

金融市場(chǎng)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有十分緊密的關(guān)系，金融市場(chǎng)的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）金融市場(chǎng)是企業(yè)籌資和投資的場(chǎng)所。企業(yè)需要資金時(shí)，可以到金融市場(chǎng)選擇適合自己需要的方式籌資，如銀行貸款、融資租賃、發(fā)行股票和債券。企業(yè)有了剩余資金，也可以靈活選擇投資方式，為其資金尋找出路，如銀行存款、投資國(guó)債和購(gòu)買(mǎi)股票。（2）企業(yè)可以通過(guò)金融市場(chǎng)使長(zhǎng)短期資金互相轉(zhuǎn)化。企業(yè)作為戰(zhàn)略投資者持有的上市公司股票可以在規(guī)定的持有期到期后在證券市場(chǎng)上賣(mài)出；持有的可上市流通債券可以隨時(shí)轉(zhuǎn)手變現(xiàn)，成為短期資金；遠(yuǎn)期票據(jù)可以通過(guò)貼現(xiàn)，變?yōu)楝F(xiàn)金；大額可轉(zhuǎn)讓定期存單，也可以在金融市場(chǎng)賣(mài)出，成為短期資金。與此相反，短期資金也可以在金融市場(chǎng)上轉(zhuǎn)變?yōu)楣善?、債券等長(zhǎng)期資產(chǎn)。（3）金融市場(chǎng)可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供有意義的信息。金融市場(chǎng)的利率變動(dòng)，反映了資金的供求狀況；有價(jià)證券的市價(jià)波動(dòng)反映了投資者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利水平的客觀評(píng)價(jià)。因此它們是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資、籌資的重要依據(jù)。

（二）具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境

具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指對(duì)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行有直接影響的那部分外部條件和因素。具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境的主要內(nèi)容可以用企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)概括。當(dāng)以所有者和經(jīng)營(yíng)者作為財(cái)務(wù)主體進(jìn)行分析時(shí)，具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境的構(gòu)成要素主要有以下幾方面：

1、債權(quán)人；

債權(quán)人是企業(yè)資金的重要提供者，他們的利益要求決定了企業(yè)籌集和使用資金成本的高低。除此而外，債權(quán)人還對(duì)企業(yè)的籌資決策、投資決策和利潤(rùn)分配決策有直接影響。他們通過(guò)與企業(yè)簽定具有保護(hù)性條款的契約的方式對(duì)企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)決策施加影響，以促使企業(yè)保持較強(qiáng)的償債能力、變現(xiàn)能力。在企業(yè)無(wú)力償還債務(wù)時(shí)，債權(quán)人還可取得對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制權(quán)。

一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境中金融市場(chǎng)環(huán)境的作用主要通過(guò)該要素得以體現(xiàn)。

2、供應(yīng)商和顧客；

供應(yīng)商包括原材料、機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)資料的提供者，顧客則是吸收本企業(yè)產(chǎn)出的主體。良好的與供應(yīng)商和顧客的關(guān)系是企業(yè)增加價(jià)值的重要源泉，其對(duì)企業(yè)降低成本、贏得競(jìng)爭(zhēng)起著舉足輕重的作用，是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)資源。不同類(lèi)型的與供應(yīng)商和顧客的關(guān)系所導(dǎo)致的成本、利潤(rùn)、存貨、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流量等有顯著的差異。因此，供應(yīng)商和顧客是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理、成本管理、利潤(rùn)管理及戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理等需要考慮的最重要環(huán)境因素。20世紀(jì)90以來(lái)，風(fēng)靡全球的業(yè)務(wù)流程再造、供應(yīng)鏈管理、客戶(hù)關(guān)系管理等管理理論和方法的出現(xiàn)，則是企業(yè)管理主動(dòng)營(yíng)造良好財(cái)務(wù)管理環(huán)境的典型例證。一般地說(shuō)，產(chǎn)品市場(chǎng)、通貨膨脹及經(jīng)濟(jì)周期等一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境的作用主要通過(guò)該具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境因素得以體現(xiàn)。

3、政府；

政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的直接影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是作為社會(huì)管理者所制定的政策法規(guī)、管理制度，直接限定了企業(yè)作為財(cái)務(wù)主體開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)的范圍；二是作為征稅者的政府運(yùn)用稅收手段直接參與企業(yè)的利益分配，取得稅收收入。我們認(rèn)為，作為征稅者的政府與投資者、供應(yīng)商、顧客等一樣，其對(duì)企業(yè)管理的目的是為了足額征收企業(yè)應(yīng)交的稅金，滿(mǎn)足作為征稅者的政府自身的利益。從這一意義上說(shuō)，作為征稅者的政府也是企業(yè)的利益相關(guān)者之一，是公司治理的重要參與主體，是企業(yè)具體財(cái)務(wù)環(huán)境中一個(gè)非常重要的組成部分。政治環(huán)境、法律環(huán)境、稅收環(huán)境等一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境的作用主要通過(guò)該要素得以體現(xiàn)。

4、職工；

職工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主體，他們是企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。對(duì)于所有者、經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，他們相互之間及各自與職工在財(cái)權(quán)和利益分配等方面進(jìn)行博弈，始終是其財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)職工的財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束也始終是財(cái)務(wù)管理的難題之一。除此之外，企業(yè)職工的素質(zhì)和精神風(fēng)貌也直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，而且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度有著直接的影響，因此在財(cái)務(wù)決策時(shí)必須認(rèn)真考慮企業(yè)職工這一環(huán)境因素。教育、科技、文化及經(jīng)理和勞動(dòng)力市場(chǎng)等一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境的作用主要通過(guò)該要

素體現(xiàn)出來(lái)。

財(cái)務(wù)管理活動(dòng)總是依存于特定的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。但是，不論是一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境，還是具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境，都不是一成不變的。恰恰相反，不斷發(fā)生變化是它們的基本特點(diǎn)。因此，每一個(gè)財(cái)務(wù)主體必須隨時(shí)關(guān)注其具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化，并注意一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境可能發(fā)生的變化及其所產(chǎn)生的潛在影響，以便盡快適應(yīng)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化。只有這樣，才能做到在變幻莫測(cè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境中得心應(yīng)手，運(yùn)營(yíng)自如。當(dāng)然，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境特別是對(duì)具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境也有一定的反作用?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)使財(cái)務(wù)管理環(huán)境不斷改善，從而更有利于財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、財(cái)務(wù)管理環(huán)境與財(cái)務(wù)關(guān)系

財(cái)務(wù)管理環(huán)境是影響財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的各種外部條件和因素。財(cái)務(wù)管理環(huán)境既有自然屬性的一面，更有其社會(huì)屬性的一面。因此，財(cái)務(wù)主體與財(cái)務(wù)管理環(huán)境的交互作用的結(jié)果，就不僅體現(xiàn)了一種技術(shù)關(guān)系，還包括了財(cái)務(wù)主體與其他財(cái)務(wù)主體之間的社會(huì)關(guān)系在內(nèi)，這種社會(huì)關(guān)系則集中表現(xiàn)為各種財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)關(guān)系的存在說(shuō)明財(cái)務(wù)管理絕不是類(lèi)似自然科學(xué)的一種技術(shù)或方法，而是蘊(yùn)涵了豐富制度內(nèi)容的社會(huì)科學(xué)。

（一）財(cái)務(wù)關(guān)系：現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究不可忽視的一個(gè)重要方面

財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中與有關(guān)各方所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的研究受企業(yè)理論的影響很大。事實(shí)上，企業(yè)理論對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理理論的形成都有著至關(guān)重要的影響。傳統(tǒng)的企業(yè)理論把企業(yè)視為一個(gè)“黑箱”，主要從技術(shù)的角度，運(yùn)用邊際分析方法，把它們當(dāng)成行為方式與消費(fèi)者完全一樣的生產(chǎn)者來(lái)研究（費(fèi)方域，1998）。這種理論把企業(yè)看成是一個(gè)完全有效的黑匣子，在它內(nèi)部，任何東西都能十分順利地運(yùn)行著，這顯然與實(shí)際不符?？梢哉f(shuō)，對(duì)制度和經(jīng)濟(jì)關(guān)系研究的缺乏是傳統(tǒng)企業(yè)理論最大的缺陷。與傳統(tǒng)的企業(yè)理論相對(duì)應(yīng)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理也是偏重于數(shù)量和技術(shù)層面的分析和研究，而對(duì)制度和財(cái)務(wù)關(guān)系層面的研究卻沒(méi)有得到重視。

制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、契約理論、交易費(fèi)用理論、產(chǎn)權(quán)理論等經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的提出，把經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究從重技術(shù)層面的研究轉(zhuǎn)向了重制度層面的研究。這些理論使人們認(rèn)識(shí)到制度因素是影響經(jīng)濟(jì)效率的一個(gè)非常重要的因素，因此公司治理結(jié)構(gòu)成為企業(yè)理論領(lǐng)域的研究熱點(diǎn)。與此相關(guān)，財(cái)務(wù)管理理論的研究也開(kāi)始從重視數(shù)量研究逐漸轉(zhuǎn)向重視制度和財(cái)務(wù)關(guān)系的研究。

我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)管理的研究，一開(kāi)始就比較重視對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的研究，這可能與馬克思的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)比較重視生產(chǎn)關(guān)系的研究有關(guān)。有不少學(xué)者認(rèn)為，財(cái)務(wù)關(guān)系是體現(xiàn)財(cái)務(wù)本質(zhì)的最重要的方面。但由于我國(guó)在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，實(shí)行的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，那時(shí)企業(yè)本身并不是真正意義上的財(cái)務(wù)主體，因此對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的研究更多地是服務(wù)于國(guó)家宏觀管理的需要，而很少涉及企業(yè)內(nèi)部的諸財(cái)務(wù)關(guān)系。改革開(kāi)放初期，我國(guó)在引進(jìn)西方財(cái)務(wù)管理理論的過(guò)程中，比較重視財(cái)務(wù)管理技術(shù)和數(shù)量分析方法的引進(jìn)，而對(duì)西方現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論中有關(guān)制度的內(nèi)容則很少提及。這種做法導(dǎo)致我國(guó)財(cái)務(wù)管理理論的研究也開(kāi)始轉(zhuǎn)向了技術(shù)和數(shù)量層面，對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的研究在一段時(shí)間內(nèi)被忽視了，這無(wú)疑是我國(guó)財(cái)務(wù)管理理論研究的一大失誤。

事實(shí)上，這種研究失誤的后果很快就顯現(xiàn)出來(lái)。特別是進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革以來(lái)，企業(yè)的制度環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)已逐漸轉(zhuǎn)變成一個(gè)真正意義上的財(cái)務(wù)主體，企業(yè)的各利益關(guān)系人之間的矛盾和沖突日益明顯，而如何協(xié)調(diào)這種矛盾和沖突，我國(guó)現(xiàn)成的財(cái)務(wù)管理理論并沒(méi)有一個(gè)具有指導(dǎo)意義的科學(xué)解釋。因而，企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)制度薄弱，財(cái)務(wù)管理效率低下的現(xiàn)象在那一時(shí)期非常普遍。嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)告訴我們，財(cái)務(wù)管理理論研究?jī)H從數(shù)量和技術(shù)的層面研究財(cái)務(wù)活動(dòng)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還必須從制度的層面深入研究財(cái)務(wù)關(guān)系。在這種認(rèn)識(shí)的影響下，對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的研究又開(kāi)始成為財(cái)務(wù)管理研究的重點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題，而且在這一問(wèn)題的研究過(guò)程中，大多數(shù)財(cái)務(wù)管理學(xué)者都形成了這樣一個(gè)共識(shí)，即對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究要在公司治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)進(jìn)行，并與企業(yè)治理的要求相適應(yīng)。近年來(lái)我國(guó)財(cái)務(wù)學(xué)界提出的出資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)等，都是在這種認(rèn)識(shí)指導(dǎo)下形成的研究成果。因此，對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的研究仍然應(yīng)作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，而且在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于財(cái)務(wù)主體更加多元化和復(fù)雜化，因此對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的研究就顯得更為重要。

（二）財(cái)務(wù)管理環(huán)境與財(cái)務(wù)關(guān)系：現(xiàn)象和本質(zhì)

如前所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境是影響企業(yè)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的各種外部條件和因素的總和。按照財(cái)務(wù)管理環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的影響不同，我們把財(cái)務(wù)管理環(huán)境分為兩大部分，一部分是具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境，即企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)中對(duì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行有直接影響的外部條件和因素。從所有者和經(jīng)營(yíng)者作為財(cái)務(wù)主體的角度來(lái)看，其主要包括債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、政府和職工等方面；另一部分是一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境，即企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)以外的其他方面的環(huán)境因素，包括政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、科技教育環(huán)境等等。我們認(rèn)為，上述分類(lèi)雖然把財(cái)務(wù)管理環(huán)境與財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行聯(lián)系起來(lái)，但主要還是從財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的現(xiàn)象和客觀方面進(jìn)行分析和描述的，尚沒(méi)有觸及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的本質(zhì)，這也是由財(cái)務(wù)管理環(huán)境本身的特點(diǎn)所決定的。

深入分析財(cái)務(wù)管理環(huán)境與財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)決策的聯(lián)系，并側(cè)重從制度的層面研究財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)決策的內(nèi)容，就不難看出，財(cái)務(wù)主體的各種財(cái)務(wù)機(jī)制其實(shí)質(zhì)都是在處理與其他財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)關(guān)系。雖然影響財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的有具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境和一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境兩方面的因素，但是從其所涉及的財(cái)務(wù)關(guān)系來(lái)看，最終都可以歸結(jié)為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部各特定財(cái)務(wù)主體與其他財(cái)務(wù)主體之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，這種財(cái)務(wù)關(guān)系涉及的空間范圍是在企業(yè)治理或公司治理結(jié)構(gòu)的框架以?xún)?nèi)，一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境的諸因素只是對(duì)財(cái)務(wù)主體處理上述財(cái)務(wù)關(guān)系時(shí)產(chǎn)生影響，而并不是另外產(chǎn)生一種超越企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)的新財(cái)務(wù)關(guān)系。這一解釋可以從另一角度印證我們前面闡述的財(cái)務(wù)管理環(huán)境歸根結(jié)底都具有微觀性的觀點(diǎn)，也充分說(shuō)明了與企業(yè)治理和公司治理結(jié)構(gòu)相聯(lián)系研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性。

在企業(yè)治理和公司治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)研究財(cái)務(wù)關(guān)系，我們可以把財(cái)務(wù)關(guān)系分為以下幾種類(lèi)型：

1、所有者作為財(cái)務(wù)主體與其他利益關(guān)系人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；

2、經(jīng)營(yíng)者作為財(cái)務(wù)主體與其他利益關(guān)系人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系3、債權(quán)人作為其他財(cái)務(wù)主體與其他利益關(guān)系人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；

4、供應(yīng)商作為其他財(cái)務(wù)主體與其他利益關(guān)系人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；

5、客戶(hù)作為其他財(cái)務(wù)主體與其他利益關(guān)系人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；

6、職工作為其他財(cái)務(wù)主體與其他利益關(guān)系人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；

7、政府作為其他財(cái)務(wù)主體與其他利益關(guān)系人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

在公司治理結(jié)構(gòu)下，主要有七個(gè)方面的不同利益主體，這七個(gè)方面的利益主體都可以是一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)主體。每一個(gè)財(cái)務(wù)主體都可能與其他六個(gè)財(cái)務(wù)主體之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，因此對(duì)每一個(gè)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，其都要涉及六種不同的財(cái)務(wù)關(guān)系。而從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的整體來(lái)看，所需要研究的財(cái)務(wù)關(guān)系則多達(dá)22種。

雖然每一個(gè)特定財(cái)務(wù)主體都需要考慮6種財(cái)務(wù)關(guān)系，但這些財(cái)務(wù)關(guān)系并不是同等重要的。每一個(gè)財(cái)務(wù)主體在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，也難以兼顧各種財(cái)務(wù)關(guān)系，通常只能根據(jù)決策的具體問(wèn)題著重考慮那些重要的財(cái)務(wù)關(guān)系。但哪一種財(cái)務(wù)關(guān)系是重要的，在不同的時(shí)期及對(duì)于不同的決策問(wèn)題而言是不同的。每一個(gè)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)決策都會(huì)影響或改變其與其他財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)關(guān)系，這種改變又可能引起其他財(cái)務(wù)主體對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行再調(diào)整，其他財(cái)務(wù)主體對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行的再調(diào)整對(duì)每一個(gè)特定財(cái)務(wù)主體來(lái)說(shuō)則屬于財(cái)務(wù)管理環(huán)境的改變，這種改變又可能引起該特定財(cái)務(wù)主體對(duì)其與其他財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行再調(diào)整。由此可見(jiàn)，在財(cái)務(wù)管理環(huán)境和財(cái)務(wù)主體之間存在著一種交互作用，這種交互作用不斷演繹著新的財(cái)務(wù)關(guān)系。各種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，究其實(shí)質(zhì)，都是在對(duì)上述22種財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行調(diào)整和重新設(shè)計(jì)。因此，財(cái)務(wù)關(guān)系是財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)，而財(cái)務(wù)管理環(huán)境和財(cái)務(wù)活動(dòng)則只不過(guò)是財(cái)務(wù)管理的表象。

四、現(xiàn)代企業(yè)制度下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境和財(cái)務(wù)關(guān)系的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)管理環(huán)境具有微觀性，不同的企業(yè)或不同的財(cái)務(wù)主體，同一企業(yè)或同一財(cái)務(wù)主體在不同的時(shí)期，其所面臨的具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境

都可能是不同的。作為現(xiàn)代企業(yè)制度下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論研究的一部分，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境和財(cái)務(wù)關(guān)系的研究不可能分別針對(duì)每一個(gè)國(guó)有企業(yè)或每一個(gè)特定的財(cái)務(wù)主體進(jìn)行，只能對(duì)國(guó)有企業(yè)中各類(lèi)財(cái)務(wù)主體所面臨的具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境和財(cái)務(wù)關(guān)系中具有普遍性的內(nèi)容進(jìn)行歸納和總結(jié)。

經(jīng)濟(jì)體制改革特別是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革以來(lái)，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和財(cái)務(wù)關(guān)系發(fā)生了巨大的變化，這種變化不僅體現(xiàn)在一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化上，更體現(xiàn)在具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化上。其中最為顯著的是政府作為社會(huì)管理者和政府作為國(guó)有企業(yè)的所有者的職能分離而引起的政府與國(guó)有企業(yè)關(guān)系的變化。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和財(cái)務(wù)關(guān)系主要有以下幾方面的特點(diǎn)：

（一）政府作為國(guó)有企業(yè)出資者與政府作為社會(huì)管理者與國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系日趨分離

我國(guó)傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)制度是一種政府高度集權(quán)體制下的行政管制性的企業(yè)制度。其特點(diǎn)是：政府按照政企合一的原則直接管理，從投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、原材料、設(shè)備、勞動(dòng)、工資，到產(chǎn)品價(jià)格、銷(xiāo)售，都要報(bào)政府審查批準(zhǔn)，政府幾乎完全控制了國(guó)有企業(yè)的收益分配，國(guó)有企業(yè)基本上沒(méi)有財(cái)務(wù)自主權(quán)。當(dāng)時(shí)，政府是以雙重身份——國(guó)有企業(yè)所有者和社會(huì)行政管理者與國(guó)有企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)關(guān)系，但由于政資不分、政企不分導(dǎo)致政府作為所有者與國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系與政府作為社會(huì)管理者與國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系混亂，政府直接干預(yù)、稅利不分等問(wèn)題嚴(yán)重制約了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提高。

經(jīng)濟(jì)體制改革以來(lái)，圍繞著實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)、兩權(quán)分離進(jìn)行了一系列的改革和探索。按照政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能與國(guó)有資本所有者職能分開(kāi)的原則，政府直接管理國(guó)有企業(yè)的方式有了一定程度的改變。政府作為國(guó)有企業(yè)出資者對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理與政府作為社會(huì)管理者對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理逐漸分離。

作為社會(huì)管理者，政府管理企業(yè)的范圍不僅包括國(guó)有企業(yè)，而且還包括非國(guó)有企業(yè)，并主要依靠宏觀經(jīng)濟(jì)和法律調(diào)控手段來(lái)促進(jìn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的貫徹和實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，其主要職責(zé)是：（1）為企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造基本條件，例如提供基礎(chǔ)公共設(shè)施、建立社會(huì)保障制度等；（2）為企業(yè)制定基本的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)法律規(guī)則；（3）為各種企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建立并完善各生產(chǎn)要素市場(chǎng)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的合理流動(dòng)和優(yōu)化配置。其管理的手段主要是通過(guò)制訂法律、產(chǎn)業(yè)政策和運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿等。

政府作為出資者對(duì)企業(yè)的管理僅限于有國(guó)有資本金投入的企業(yè)，包括國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有資本控股企業(yè)和國(guó)有資本參股企業(yè)，無(wú)權(quán)以出資者身份參與那些沒(méi)有國(guó)有資本金投入企業(yè)的管理。政府作為國(guó)有企業(yè)出資者對(duì)國(guó)有企業(yè)行使的權(quán)力范圍是由法律、法規(guī)及公司章程等決定的，并在不直接干預(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的前提下，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效控制，切實(shí)保障政府作為出資者的權(quán)益不受侵犯，其管理手段則主要是建立健全對(duì)接受出資者的激勵(lì)和約束機(jī)制（羅飛、王竹泉，2001）。

實(shí)現(xiàn)政府作為出資者和政府作為社會(huì)管理者對(duì)國(guó)有企業(yè)管理職能的分離，也是當(dāng)前我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革遵循的基本原則。目前，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制正按照“國(guó)家所有、分權(quán)管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分工監(jiān)管”的原則進(jìn)行改革和探索。主要做法是專(zhuān)門(mén)設(shè)置國(guó)有資本管理機(jī)構(gòu)，代表政府行使對(duì)國(guó)有資本的終級(jí)所有權(quán)，并在國(guó)有資本管理機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)之間設(shè)置若干個(gè)國(guó)有控股公司（或國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及經(jīng)授權(quán)的企業(yè)集團(tuán)等），由國(guó)有控股公司作為中間出資者直接行使對(duì)國(guó)有企業(yè)的所有者權(quán)能，以出資者身份對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督約束。政府各部門(mén)逐漸解除了與直屬?lài)?guó)有企業(yè)的行政隸屬關(guān)系，初步建立起以間接手段為主的宏觀調(diào)控體系，基本形成了財(cái)政、金融、計(jì)劃相互配合的調(diào)控機(jī)制。與此同時(shí)，各級(jí)政府在行使國(guó)有企業(yè)所有者權(quán)能的方式方面也進(jìn)行了許多改革和探索。通過(guò)這些改革，使政府作為所有者與國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系與政府作為社會(huì)管理者與國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系日趨分離，它們之間界線(xiàn)也越來(lái)越清晰。

從財(cái)務(wù)關(guān)系的角度來(lái)看，政府作為國(guó)有企業(yè)出資者與國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系是一種有償性的投資分利關(guān)系，不論是從政府作為所有者角度，還是從國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者角度來(lái)看，這種關(guān)系都具有微觀性。政府憑借所有權(quán)委派產(chǎn)權(quán)代表，參與國(guó)有企業(yè)重大財(cái)務(wù)決策，有權(quán)分享國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者則享有充分的財(cái)務(wù)自主權(quán)，但其財(cái)務(wù)活動(dòng)需接受來(lái)自所有者的財(cái)務(wù)監(jiān)督（如接受委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)或監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督）。政府作為社會(huì)管理者則主要依靠宏觀經(jīng)濟(jì)和法律調(diào)控手段來(lái)促進(jìn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策在國(guó)有企業(yè)的貫徹和實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，其與國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是一種無(wú)償性、強(qiáng)制性的稅費(fèi)收繳關(guān)系，從政府作為社會(huì)管理者的角度看這種經(jīng)濟(jì)關(guān)系是一種財(cái)政關(guān)系，具有宏觀性，而從每一個(gè)國(guó)有企業(yè)來(lái)看，這種經(jīng)濟(jì)關(guān)系是一種財(cái)務(wù)關(guān)系，具有微觀性。

相對(duì)而言，經(jīng)過(guò)財(cái)稅管理體制的改革，政府作為社會(huì)管理者與國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)（財(cái)政）關(guān)系已經(jīng)確定下來(lái)，但政府作為國(guó)有企業(yè)出資者與國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系則由于國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革尚未完全到位而處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，還有待進(jìn)一步改革和探索。

政府作為國(guó)有企業(yè)出資者與政府作為社會(huì)管理者職能的分離對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制上。政府作為國(guó)有企業(yè)出資者的財(cái)務(wù)管理機(jī)制包括財(cái)務(wù)決策機(jī)制、財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制和財(cái)務(wù)約束監(jiān)督機(jī)制的建立，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、方式、方法等都產(chǎn)生了重要的影響。在政府作為社會(huì)管理者對(duì)國(guó)有企業(yè)的直接干預(yù)減少的同時(shí)，政府作為出資者對(duì)國(guó)有企業(yè)的約束監(jiān)督作用在不斷增強(qiáng)。

（二）最大債權(quán)人——銀行與國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系由軟約束變?yōu)橛布s束

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國(guó)有企業(yè)的融資（嚴(yán)格來(lái)講，不能稱(chēng)其為融資，而應(yīng)稱(chēng)為資金供給）主要依靠財(cái)政撥款，企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)為財(cái)政主導(dǎo)型的融資結(jié)構(gòu)。那時(shí)，國(guó)有企業(yè)的基本建設(shè)資金由財(cái)政同意撥款，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的定額流動(dòng)資金由財(cái)政部門(mén)核定撥給，作為企業(yè)自有資金，無(wú)償占用，超定額流動(dòng)資金才由銀行信貸資金供應(yīng)，銀行貸款只占企業(yè)全部資金來(lái)源的極小部分。再加上國(guó)有銀行和國(guó)有企業(yè)同為政府的附屬物，沒(méi)有自己的財(cái)務(wù)自主權(quán)，銀行與國(guó)有企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系具有“內(nèi)源”的特征，銀行對(duì)國(guó)有企業(yè)的約束力很小。

自1983年國(guó)家投資體制實(shí)行“撥改貸”開(kāi)始，國(guó)有企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)由財(cái)政主導(dǎo)制轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行主導(dǎo)制，銀行貸款逐漸成為企業(yè)投資的主要資金來(lái)源。進(jìn)入新體制后，雖然銀行同國(guó)有企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系逐漸明晰起來(lái)，但由于銀行主要是根據(jù)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)投資計(jì)劃及國(guó)家的重點(diǎn)項(xiàng)目而進(jìn)行貸款的，因此而形成的虧損無(wú)法劃清責(zé)任界限，再加上國(guó)有銀行的商業(yè)化改革進(jìn)展緩慢，國(guó)有銀行的地方分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理的人事權(quán)長(zhǎng)時(shí)期掌握在地方官員手中，政府對(duì)國(guó)有銀行的行政干預(yù)不斷，導(dǎo)致銀行對(duì)國(guó)有企業(yè)仍不能施行有效的制約，國(guó)有企業(yè)貸款到期不還，要求國(guó)有銀行展期、減息的現(xiàn)象仍十分普遍。國(guó)有企業(yè)方面，由于缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，負(fù)債經(jīng)營(yíng)一時(shí)間成為眾多國(guó)有企業(yè)追求的時(shí)尚，資產(chǎn)負(fù)債率不斷攀升，銀企關(guān)系的矛盾加劇，并日趨嚴(yán)重。

1996年以來(lái)，國(guó)有銀行商業(yè)化改革步伐

加快，特別是《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》正式頒布后，國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)始按現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制運(yùn)行，自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束，銀行與國(guó)有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系開(kāi)始正規(guī)化和市場(chǎng)化。由于國(guó)有商業(yè)銀行的獨(dú)立性增強(qiáng)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的新增貸款開(kāi)始實(shí)施嚴(yán)格的審核評(píng)估，對(duì)不滿(mǎn)足銀行放貸標(biāo)準(zhǔn)的不再給予貸款。國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)國(guó)有企業(yè)的制約力逐漸加大，1998年曾一度出現(xiàn)“惜貸”現(xiàn)象。另外，國(guó)家還積極推行“債轉(zhuǎn)股”改革，通過(guò)“債轉(zhuǎn)股”把原來(lái)銀行與國(guó)有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)管理公司與國(guó)有企業(yè)之間的持股與被持股的關(guān)系，一方面切實(shí)減輕了國(guó)有企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)，另一方面也使銀行與國(guó)有企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系更加明確，使銀行對(duì)國(guó)有企業(yè)的約束徹底實(shí)現(xiàn)由軟到硬的轉(zhuǎn)變。

（三）國(guó)有企業(yè)職工對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的影響力增強(qiáng)，國(guó)有企業(yè)職工與企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系向多樣化轉(zhuǎn)化

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，職工在國(guó)有企業(yè)中所處的地位較為獨(dú)特。他們一方面是國(guó)有企業(yè)理論上的所有者中的一員，另一方面又是企業(yè)勞動(dòng)力要素的提供者。作為國(guó)有企業(yè)所有者的一員，他們是企業(yè)的“主人”，因此職工理應(yīng)成為影響企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要力量。但是，作為勞動(dòng)力要素的提供者，國(guó)有企業(yè)職工又只能通過(guò)勞動(dòng)，并根據(jù)按勞分配原則取得個(gè)人收入。由于分配上的“平均主義”和“大鍋飯”，影響了職工推進(jìn)改革、加強(qiáng)管理的積極性和創(chuàng)造性的發(fā)揮，再加上計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期高度集權(quán)的財(cái)務(wù)管理體制，事實(shí)上職工對(duì)財(cái)務(wù)決策的關(guān)切度是很低的，其對(duì)財(cái)務(wù)決策的影響力是相當(dāng)小的。

改革的深入，使國(guó)有企業(yè)擁有了相應(yīng)的財(cái)務(wù)自主權(quán)，相應(yīng)的“鐵飯碗”也日漸被破除，下崗失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，保障制度逐步社會(huì)化。在這種情況下，職工的利益逐漸成為影響企業(yè)財(cái)務(wù)決策的非常重要的力量。受利益相關(guān)者共同治理思想的影響，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革的過(guò)程中，對(duì)于職工參與企業(yè)治理都較為重視，大多數(shù)企業(yè)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)中都有職工代表參加。但職工參與財(cái)務(wù)決策追求的是自身利益的最大化，這種利益最大化與政府作為出資者追求的股東財(cái)富最大化顯然是有矛盾的，表現(xiàn)在他們對(duì)同一決策的態(tài)度可能完全不同。例如，對(duì)于一個(gè)雖無(wú)利潤(rùn)但仍然能夠保障正常的工資報(bào)酬的投資項(xiàng)目，職工可能不會(huì)反對(duì)該項(xiàng)目的實(shí)施，但政府作為出資者就不會(huì)贊同這種意見(jiàn)。

為了協(xié)調(diào)職工的利益與出資者利益的矛盾，并進(jìn)一步調(diào)動(dòng)職工參與企業(yè)治理的積極性，職工持股等改革措施應(yīng)運(yùn)而生。職工持股計(jì)劃的出臺(tái)，不僅使人力資本參與收益分配的要求得以實(shí)現(xiàn)，更使得國(guó)有企業(yè)的職工有了與政府作為國(guó)有企業(yè)出資者一起直接參與重大財(cái)務(wù)決策的制度基礎(chǔ)。因此，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，國(guó)有企業(yè)職工已經(jīng)發(fā)展成為一支不可忽視的影響企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要力量，國(guó)有企業(yè)職工與企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系已經(jīng)不單純是工資關(guān)系，而轉(zhuǎn)化為以工資、股利等多種分配形式為基礎(chǔ)的多元財(cái)務(wù)關(guān)系。

（四）供應(yīng)商和顧客成為影響企業(yè)財(cái)務(wù)決策的新生力量，企業(yè)與供應(yīng)商和顧客的財(cái)務(wù)關(guān)系由對(duì)抗轉(zhuǎn)向合作

國(guó)有企業(yè)在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)邁向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的另一個(gè)重要特點(diǎn)就是其與供應(yīng)商和顧客關(guān)系的根本轉(zhuǎn)變。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國(guó)有企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣了統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)銷(xiāo)的運(yùn)行模式，可以說(shuō)，那時(shí)國(guó)有企業(yè)與供應(yīng)商和顧客的關(guān)系具有高度的確定性和穩(wěn)定性，并實(shí)行統(tǒng)一的購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格，因此國(guó)有企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理比較簡(jiǎn)單。

隨著經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，國(guó)有企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)體制發(fā)生了根本的變化，原來(lái)所享受的各種優(yōu)惠政策也逐漸被取消，這直接影響了國(guó)有企業(yè)與供應(yīng)商和客戶(hù)的關(guān)系。特別是二十世紀(jì)九十年代以來(lái)，市場(chǎng)由賣(mài)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)向了買(mǎi)方市場(chǎng)，國(guó)有企業(yè)經(jīng)受了前所未有的市場(chǎng)壓力。在這種背景下，國(guó)有企業(yè)對(duì)與供應(yīng)商和顧客關(guān)系的價(jià)值有了深刻的認(rèn)識(shí)。在培育與供應(yīng)商、顧客之間保持長(zhǎng)期的、穩(wěn)定的協(xié)作關(guān)系方面的投資，已被公認(rèn)為與實(shí)物資本、人力資本同等重要的價(jià)值創(chuàng)造的源泉。通過(guò)互惠的正式以及非正式的契約安排所締造的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，使企業(yè)能夠成功地超越自身資源和能力的局限，把原本屬于其他企業(yè)的互補(bǔ)資產(chǎn)、互補(bǔ)技術(shù)以及共享的產(chǎn)業(yè)能力等大量的外部資源納入到了自我發(fā)展的軌道。

企業(yè)與企業(yè)之間基于互惠和信任建立起的長(zhǎng)期合作關(guān)系不僅擴(kuò)大了企業(yè)利用的資源和能力范圍，使企業(yè)的邊界變得模糊，而且其所帶來(lái)的組織結(jié)構(gòu)的變化直接影響到了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的安排。楊瑞龍、周業(yè)安認(rèn)為：最優(yōu)治理結(jié)構(gòu)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是能夠使企業(yè)具備最佳競(jìng)爭(zhēng)力。即具有長(zhǎng)期利潤(rùn)最大化的能力。而最佳競(jìng)爭(zhēng)力的獲得直接取決于對(duì)企業(yè)內(nèi)部及外部相關(guān)資源和能力的協(xié)調(diào)配置。外部網(wǎng)絡(luò)化改變了傳統(tǒng)治理結(jié)構(gòu)安排以企業(yè)內(nèi)部資源配置效率為核心的做法，要求企業(yè)在關(guān)注內(nèi)部效率的同時(shí)必須關(guān)注外部協(xié)調(diào)效率?！绻髽I(yè)想要成功地利用外部資源，就必須與其他企業(yè)建立起相對(duì)穩(wěn)定的合作關(guān)系。這種基于互惠基礎(chǔ)上建立起的合作關(guān)系必然要求相應(yīng)的決策權(quán)和控制權(quán)等的安排。因?yàn)楹献骰锇樵谝欢ǔ潭壬弦呀?jīng)成為企業(yè)的利益相關(guān)者，應(yīng)當(dāng)參與企業(yè)的相關(guān)決策與安排（楊瑞龍、周業(yè)安，2001）。

國(guó)有企業(yè)與供應(yīng)商和顧客關(guān)系的變化及由此引起的決策權(quán)和控制權(quán)安排的變化，必然對(duì)國(guó)家企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行和財(cái)務(wù)關(guān)系產(chǎn)生影響，從而使供應(yīng)商和顧客成為影響企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的新生力量，而且這種力量的影響越來(lái)越顯著。

綜上所述，伴隨著經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，這種變化對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系產(chǎn)生了重要影響，由過(guò)去單一的政府與企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系占主導(dǎo)轉(zhuǎn)變?yōu)檎鳛槌鲑Y者、政府作為社會(huì)管理者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、職工、供應(yīng)商和顧客等多元財(cái)務(wù)主體共同主導(dǎo)的新型財(cái)務(wù)關(guān)系。

財(cái)務(wù)管理環(huán)境和財(cái)務(wù)關(guān)系的變化，實(shí)質(zhì)上也就是企業(yè)的利益相關(guān)者及利益相關(guān)者相互之間利益關(guān)系的變化。由于每一種財(cái)務(wù)關(guān)系都至少涉及兩個(gè)以上的財(cái)務(wù)主體，每一個(gè)財(cái)務(wù)主體又都有自己獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)利益，本著“效率和公平”的原則，財(cái)務(wù)關(guān)系中的任何一方都可以出于維護(hù)自身利益的目的對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的調(diào)整施加影響，而不能簡(jiǎn)單地用另一方對(duì)這種財(cái)務(wù)關(guān)系的調(diào)整來(lái)取代，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)各財(cái)務(wù)主體之間的財(cái)務(wù)關(guān)系不斷地進(jìn)行協(xié)調(diào)和優(yōu)化的過(guò)程。

財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:基于計(jì)算網(wǎng)格的電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立和電力體制改革的不斷深入,電力企業(yè)成為自主經(jīng)自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,降低費(fèi)用、提高供電可靠性,已成為電力企業(yè)增強(qiáng)生存和提高競(jìng)爭(zhēng)力的主要手段。因此電力企業(yè)必須狠抓管理,從管理中求生存要效益。而企業(yè)的管理以財(cái)務(wù)管理為核心,財(cái)務(wù)管理始終是貫穿企業(yè)管理的一條主線(xiàn)[1]。

/> 長(zhǎng)期以來(lái),電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要依靠的是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)電算化管理信息系統(tǒng)。這樣的系統(tǒng)只能處理靜態(tài)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),處理數(shù)據(jù)的范圍也非常單一(往往局限在某幾個(gè)固定的指標(biāo)上)。因此,目前電力企業(yè)中普遍存在信息共享不足、財(cái)務(wù)信息的利用率和整合度偏低、財(cái)務(wù)狀況無(wú)法實(shí)時(shí)反映等問(wèn)題。在當(dāng)前形勢(shì)下,隨著電力市場(chǎng)的逐漸開(kāi)放和競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,電力企業(yè)不僅需要充分挖掘企業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)力,還要與外部的合作單位保持溝通和協(xié)作。作為提升企業(yè)里最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)——財(cái)務(wù)管理,單純依靠傳統(tǒng)的信息處理平臺(tái)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此,必須找到一個(gè)新的具有高度共享功能、計(jì)算能力強(qiáng)大、動(dòng)態(tài)性和可擴(kuò)展性強(qiáng)的信息平臺(tái),以有效地集成企業(yè)每日產(chǎn)生的龐大財(cái)務(wù)信息并通過(guò)綜合統(tǒng)計(jì)出有效圖表,為企業(yè)高層的管理者在經(jīng)營(yíng)管理、控制決策上提供充分和及時(shí)的信息。

而計(jì)算網(wǎng)格(Computing Grid)[2]的出現(xiàn),正好適應(yīng)的目前電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的需要。計(jì)算網(wǎng)格也簡(jiǎn)稱(chēng)網(wǎng)格(Grid),它是在上世紀(jì)90年代初被正式提出來(lái)的。至今經(jīng)過(guò)十多年的研究和發(fā)展,已經(jīng)成為繼Internet和Web之后得第三次浪潮。網(wǎng)格是一個(gè)集成的計(jì)算和資源環(huán)境,或者說(shuō)是一個(gè)計(jì)算資源池。它能充分吸納各種計(jì)算資源,并將它們轉(zhuǎn)化成一種隨處可得的、可靠的、標(biāo)準(zhǔn)的和經(jīng)濟(jì)的計(jì)算能力。網(wǎng)格具有跨平臺(tái)、數(shù)據(jù)完全共享、計(jì)算能力強(qiáng)、集成有效性高等特點(diǎn),目前正在逐步被全世界的大型商業(yè)機(jī)構(gòu)和研究組織所采用。

1 網(wǎng)格的功能

網(wǎng)格是以服務(wù)為中心的,它所指的服務(wù)包括各種計(jì)算資源、存儲(chǔ)資源、網(wǎng)絡(luò)、程序、數(shù)據(jù)庫(kù)等等,簡(jiǎn)而言之,一切都是服務(wù)。在網(wǎng)格中,所有實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)就是對(duì)服務(wù)進(jìn)行充分地共享。從資源到服務(wù),這種抽象將資源、信息、數(shù)據(jù)等統(tǒng)一起來(lái),十分有利于靈活的、一致的、動(dòng)態(tài)的共享機(jī)制的實(shí)現(xiàn),使得分布式系統(tǒng)管理有了標(biāo)準(zhǔn)的接口和行為。為了使服務(wù)的思想更加明確和具體,網(wǎng)格中還定義了“網(wǎng)格服務(wù)”(Grid Service)[3]的概念。

網(wǎng)格服務(wù)是一種網(wǎng)絡(luò)服務(wù)(Web Service),該服務(wù)提供了一組接口,這些接口的定義明確并且遵守特定的慣例,解決服務(wù)發(fā)現(xiàn)、動(dòng)態(tài)服務(wù)創(chuàng)建、生命周期管理、通知等問(wèn)題。在網(wǎng)格中,將一切行為、組件、功能、需求、協(xié)作等都看作是網(wǎng)格服務(wù),因此網(wǎng)格就是可擴(kuò)展的網(wǎng)格服務(wù)的集合,即網(wǎng)格={網(wǎng)格服務(wù)}。網(wǎng)格服務(wù)可以以不同的方式聚集起來(lái)滿(mǎn)足虛擬組織(Virtual Organization)的需要,而虛擬組織自身也可以部分地根據(jù)它們操作和共享的服務(wù)來(lái)定義。簡(jiǎn)單地說(shuō),網(wǎng)格服務(wù)=接口/行為+服務(wù)數(shù)據(jù)。圖1就是對(duì)網(wǎng)格服務(wù)的簡(jiǎn)單描述:

圖1、網(wǎng)格服務(wù)示意圖

2 網(wǎng)格與電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)合

2.1 財(cái)務(wù)管理平臺(tái)的轉(zhuǎn)換

在電力企業(yè)中,資金的籌集、投放、耗費(fèi)、收入與分配,不僅發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部,而且與外部協(xié)作單位的關(guān)系非常緊密。通過(guò)網(wǎng)格平臺(tái)的建立,可以將財(cái)務(wù)信息作為管理信息資源,全面地運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)與通訊等信息技術(shù)對(duì)其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、存儲(chǔ)、應(yīng)用等處理,建立信息系統(tǒng),使財(cái)務(wù)信息得到集成和綜合,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、管理,提供充足、及時(shí)的信息。這不僅需要構(gòu)建一個(gè)覆蓋面廣泛,跨越多個(gè)組織平臺(tái)的網(wǎng)格系統(tǒng),更重要的是能有效地將基于網(wǎng)格的財(cái)務(wù)管理手段應(yīng)用到電力企業(yè)生產(chǎn)、管理、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)。

2.2 基于網(wǎng)格的電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

基于網(wǎng)格的電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理,不僅是電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)發(fā)展的一個(gè)高級(jí)階段,而且更是電力企業(yè)為提高自身競(jìng)爭(zhēng)力、有效節(jié)約成本和增加效益的必然選擇。這樣的財(cái)務(wù)管理模式具有以下特點(diǎn):(1)以現(xiàn)代電力企業(yè)新的管理思想、模式和網(wǎng)格技術(shù)為基礎(chǔ),處理財(cái)務(wù)信息的獲取、加工、傳輸、存儲(chǔ)、應(yīng)用等過(guò)程。(2)按現(xiàn)代企業(yè)管理先進(jìn)的思想來(lái)架構(gòu)財(cái)務(wù)管理的信息平臺(tái),面向服務(wù)、目標(biāo)能最大限度的“開(kāi)源節(jié)流”。不僅能使電力企業(yè)中內(nèi)外部信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合,實(shí)現(xiàn)信息資源的高度共享,而且還能為電力企業(yè)去外部協(xié)作單位的聯(lián)系提供高質(zhì)量的溝通平臺(tái),提高了資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率和企業(yè)高層對(duì)財(cái)務(wù)管理的決策支持。(3)將對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行重整,按現(xiàn)代管理模式重組業(yè)務(wù)流程。充分利用網(wǎng)格跨平臺(tái)、高共享得特性,將若干協(xié)作單位包含在虛擬組織中, 即使這些單位在地理上可能相隔幾千公里,但是在協(xié)同工作時(shí)卻就像在自己隔壁一樣。 2.3 基于網(wǎng)格的電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容 電力企業(yè)中,財(cái)務(wù)管理是其生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)的整合中心。在財(cái)務(wù)管理中,財(cái)務(wù)報(bào)表體系是信息的主系統(tǒng)。這個(gè)體系以網(wǎng)格為支撐,把真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、分類(lèi)的信息源和網(wǎng)格這個(gè)有效的

載體有機(jī)地結(jié)合起來(lái),形成強(qiáng)大的信息流集散地。基于網(wǎng)格的電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理建設(shè)應(yīng)包括如下幾個(gè)方面:財(cái)務(wù)報(bào)表信息體系、全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系、資金運(yùn)行信息體系、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案信息體系等。

3 基于網(wǎng)格的電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用

3.1 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及計(jì)劃

在電力企業(yè)中,財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是融資計(jì)劃的前提,完善的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)助于改善投資決策?；诰W(wǎng)格平臺(tái),電力 企業(yè)可以獲取更高層次的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)服務(wù)支持。這是因?yàn)樵谌虿渴鸬木W(wǎng)格平臺(tái)中,世界上最好的財(cái)務(wù)管理服務(wù)提供商將會(huì)為通用的服務(wù)共享費(fèi)用低廉甚至免費(fèi)的基礎(chǔ)組件。即使是針對(duì)企業(yè)自身?xiàng)l件定制的服務(wù)組件,也會(huì)非常經(jīng)濟(jì)。電力企業(yè)可以根據(jù)自己的銷(xiāo)售計(jì)劃使用網(wǎng)格提供的各種財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)服務(wù)進(jìn)行評(píng)估,得到生產(chǎn)、傳輸、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)。最后,根據(jù)這些數(shù)據(jù),可以再預(yù)測(cè)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的數(shù)據(jù),從而可以確定企業(yè)的融資和投資計(jì)劃。

3.2 投資管理

目前,電力企業(yè)的投資方向主要是固定資產(chǎn)投資和證券投資。投資的規(guī)模較大,而且風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高。基于網(wǎng)格平臺(tái)強(qiáng)大的計(jì)算能力,電力企業(yè)可以運(yùn)用現(xiàn)金流量分析大量的歷史數(shù)據(jù),從而形成對(duì)投資方向和實(shí)體的具體評(píng)價(jià)。這樣就有利于企業(yè)的高層主管定性地獲得投資的決策依據(jù),有效地確定投資規(guī)模。

3.3 流動(dòng)資金的管理

流動(dòng)資金是電力企業(yè)重要的戰(zhàn)略資源,可以看作是企業(yè)的血液,它能滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。但是,資金的流動(dòng)不是越大越好的。評(píng)價(jià)資金流動(dòng)的效果,主要還得看收益率。如果資金流動(dòng)過(guò)于頻繁、數(shù)量較大,而收益很少,顯然不利于企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。首先,電力企業(yè)需要確定合理的現(xiàn)金持有規(guī)模,當(dāng)機(jī)會(huì)成本、管理成本、短缺成本之和最小時(shí)的現(xiàn)金持有量即為最佳持有量。其次,電力企業(yè)要制定現(xiàn)金收支管理制度,嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定保管和使用現(xiàn)金。最后,電力企業(yè)還要對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況進(jìn)行監(jiān)督,編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,隨時(shí)掌握回收情況。以上的管理雖然是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容,但是卻很難達(dá)到最佳的效果。因?yàn)閭鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)管理僅僅從各個(gè)局部的資金流動(dòng)環(huán)節(jié)去分析和處理,無(wú)法做到統(tǒng)籌全局,整體優(yōu)化。而基于網(wǎng)格平臺(tái),不僅能從全局上集中管理以上操作,還能提供更實(shí)時(shí)和動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)分析和處理,具有更高的可適性。

3.4 籌資管理

資金的獲取和利用是電力企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵,有效獲取資金并形成企業(yè)的優(yōu)良資產(chǎn),是企業(yè)高層最關(guān)心的問(wèn)題。通過(guò)網(wǎng)格平臺(tái),電力企業(yè)可以與外部的合作單位充分協(xié)作,獲得最高的服務(wù)支持和資金保證。對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō),在資金寬裕時(shí)可考慮利用股票籌資、長(zhǎng)期負(fù)債籌資等以較低的籌資成本和適度的籌資風(fēng)險(xiǎn)籌集到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的資金。此外,電力企業(yè)在開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中也可廣泛利用短期籌資,如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等形式。如果沒(méi)有現(xiàn)金折扣或使用不帶息票據(jù),商業(yè)信用籌資不負(fù)擔(dān)成本,因此應(yīng)充分利用,逐步減少借款,財(cái)務(wù)費(fèi)用逐年減少[1]。這些工作的處理都可以轉(zhuǎn)移到網(wǎng)格平臺(tái)上進(jìn)行,而網(wǎng)格通過(guò)借鑒和對(duì)比服務(wù),可以為企業(yè)的籌資管理提供更好的決策支持。

4 基于網(wǎng)格的電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施

在網(wǎng)格環(huán)境下,電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力可以延伸到與其具有合作關(guān)系的任何一個(gè)國(guó)家的企業(yè)和組織。財(cái)務(wù)管理模式必須從過(guò)去的局部、分散管理向遠(yuǎn)程處理和集中式管理轉(zhuǎn)變,實(shí)時(shí)地監(jiān)控財(cái)務(wù)狀況以回避現(xiàn)代企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)利用網(wǎng)格平臺(tái),可以對(duì)所有的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程處理、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程審計(jì)等遠(yuǎn)距離財(cái)務(wù)監(jiān)控,也可以掌握和監(jiān)控遠(yuǎn)程庫(kù)存、銷(xiāo)售點(diǎn)經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)情況[5]。在這種新的環(huán)境下,電力企業(yè)通過(guò)網(wǎng)格將其各個(gè)分支的經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況集中到最具效率的一個(gè)控制中心,對(duì)所有分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一的記賬和資金調(diào)配,而從提高整個(gè)電力企業(yè)的協(xié)調(diào)度。

此外,作為一個(gè)新的財(cái)務(wù)管理手段,其實(shí)施是否成功還必須依賴(lài)電力企業(yè)中由上至下各級(jí)人員觀念的改變和行動(dòng)的配合。首先,財(cái)務(wù)管理所使用的網(wǎng)格平臺(tái)的建立,需要投入大量的資金和人力,并且需要淘汰目前正在使用的部分陳舊的設(shè)備和軟件。作為電力企業(yè)的高級(jí)主管,不僅應(yīng)該在資金和人力的調(diào)配上予以支持,而且可以考慮如何對(duì)被替換的軟硬件的再利 用,以充分節(jié)省成本。其次,各級(jí)人員要從企業(yè)發(fā)展和提高的角度來(lái)認(rèn)識(shí)基于網(wǎng)格的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),不應(yīng)該只認(rèn)為它是傳統(tǒng)的電算化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的簡(jiǎn)單替代,而是要在工作中需要充分挖掘其潛力并不斷完善其功能。最后,與部署傳統(tǒng)的信息管理平臺(tái)不同,基于網(wǎng)格的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)更注重的是各種服務(wù)的共享,尤其是與外部協(xié)作企業(yè)間的共享。充分

地共享服務(wù),可以使得網(wǎng)格平臺(tái)上的所有協(xié)作企業(yè)可以獲得自己沒(méi)有的技術(shù)和支持,避免了無(wú)謂的重復(fù)建設(shè)和投資。

5 總結(jié)

在本文中,探討了電力企業(yè)如何在網(wǎng)格平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)新的財(cái)務(wù)管理。目前,網(wǎng)格技術(shù)迅猛發(fā)展,其用戶(hù)包括IBM、微軟等世界大型的著名企業(yè)。網(wǎng)格平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)在于其能提供遠(yuǎn)程的跨平臺(tái)支持、高度可靠而且強(qiáng)大的計(jì)算能力、動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)的服務(wù)接口,這對(duì)于面臨改革機(jī)遇和競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)中的電力企業(yè)非常適合?；诰W(wǎng)格的財(cái)務(wù)管理不同于傳統(tǒng)的基于C/S或Internet的財(cái)務(wù)電算化管理,它更注重財(cái)務(wù)管理中各個(gè)主體之間地協(xié)作和服務(wù)共享,目標(biāo)是將原來(lái)分散的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)集中到一個(gè)統(tǒng)一平臺(tái)上進(jìn)行管理?？梢灶A(yù)見(jiàn),如果各個(gè)電力企業(yè)可以有效的實(shí)施基于網(wǎng)格的財(cái)務(wù)管理,則對(duì)他們的管理和決策水平的提高會(huì)有較大提高。

財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:探討新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)管理信息化的規(guī)劃設(shè)計(jì)要素

摘 要:以適應(yīng)校園數(shù)字化建設(shè)的客觀需要,構(gòu)建具有綜合功能的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)為目標(biāo),應(yīng)用系統(tǒng)分析和相關(guān)分析方法,分析了當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)高校財(cái)務(wù)信息管理在數(shù)字化校園環(huán)境支撐下出現(xiàn)的新的應(yīng)用特點(diǎn)和功能擴(kuò)展需求,探討了新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)管理信息化的規(guī)劃設(shè)計(jì)要素。

關(guān)鍵詞:數(shù)字化校園;財(cái)務(wù)管理;管理信息系統(tǒng);規(guī)劃分析

財(cái)務(wù)管理是高等學(xué)校正常運(yùn)行和事業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容,也是與校園生活密不可分的基本環(huán)節(jié)。在校園數(shù)字化的進(jìn)程中,無(wú)論是有關(guān)師生員工個(gè)人的財(cái)務(wù)信息,還是有關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理等對(duì)公財(cái)務(wù)信息,都是數(shù)字校園的重要資源。校園數(shù)字化建設(shè)中,應(yīng)當(dāng)充分重視財(cái)務(wù)管理的信息資源作用,通過(guò)系統(tǒng)設(shè)計(jì)將其納人數(shù)字化校園建設(shè)的總體規(guī)劃之中。

一、校園卡系統(tǒng)的一般功能概述校園數(shù)字化通常以校園“一卡通”系統(tǒng)建設(shè)作為切入點(diǎn)。校園卡系統(tǒng)作為數(shù)字校園的基礎(chǔ)環(huán)境和支撐平臺(tái),其構(gòu)架完全服從于數(shù)字校園建設(shè)的整體規(guī)劃,成為數(shù)字校園中有機(jī)的、重要的組成部分。校園卡系統(tǒng)既是數(shù)字校園的數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)、管理和處理中心,也是整個(gè)數(shù)字校園的核心引擎。在該平臺(tái)下,各相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)以構(gòu)件方式存在并運(yùn)行其上,相關(guān)數(shù)據(jù)和信息按照數(shù)字校園規(guī)定的數(shù)據(jù)交換與共享規(guī)范在校園網(wǎng)絡(luò)上滿(mǎn)足各子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)同步與數(shù)據(jù)共享需要。

在當(dāng)前的技術(shù)條件下,校園卡系統(tǒng)通常由一張校園卡和一張相對(duì)應(yīng)的銀行卡作為使用媒介來(lái)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)功能。校園卡具有校內(nèi)身份認(rèn)證和電子消費(fèi)兩類(lèi)基本功能。

(1)多證合一、以卡代證:將學(xué)生證、教師工作證、醫(yī)療證、借書(shū)證、出入證等數(shù)字化為校園卡身份信息,一卡實(shí)現(xiàn)校內(nèi)各種需要的身份認(rèn)證功能。

(2)身份認(rèn)證公共信息管理:通過(guò)校園卡中心數(shù)據(jù)庫(kù),實(shí)現(xiàn)學(xué)生、教職工的身份檔案的數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化,確保校園網(wǎng)絡(luò)信息傳遞的真實(shí)性、安全性、可靠性和完整性。

(3)基于統(tǒng)一身份認(rèn)證的應(yīng)用服務(wù):透過(guò)校園卡的統(tǒng)一身份認(rèn)證管理,進(jìn)一步為使用者提供相應(yīng)的目錄服務(wù),即基于校園數(shù)字資源統(tǒng)一組織和應(yīng)用集成所形成的各種校園網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用服務(wù),包括信息分級(jí)、辦公自動(dòng)化數(shù)據(jù)交換、校園管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享等。

(4)以卡代票、以卡代幣、刷卡消費(fèi):取代以往校內(nèi)使用的各種票據(jù),如飯票、水票、洗澡票、上機(jī)票等,以校園卡的“電子錢(qián)包”功能滿(mǎn)足師生員工的校內(nèi)消費(fèi)和費(fèi)用繳納需要。

(5)校內(nèi)消費(fèi)資金統(tǒng)一歸集:通過(guò)分布于校園內(nèi)各消費(fèi)點(diǎn)的POS終端,在實(shí)現(xiàn)校內(nèi)消費(fèi)刷卡支付的同時(shí),實(shí)現(xiàn)了校內(nèi)資金流動(dòng)的統(tǒng)一歸集,在技術(shù)手段上滿(mǎn)足了學(xué)校對(duì)下屬經(jīng)營(yíng)服務(wù)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管需要。

與校園卡身份信息直接綁定的銀行卡,除了具有一般銀行卡相同的金融服務(wù)功能以外,增加了個(gè)人銀行賬戶(hù)與校園卡“電子錢(qián)包”賬戶(hù)之間的自助圈存轉(zhuǎn)賬服務(wù)功能,滿(mǎn)足校園卡持卡人校內(nèi)消費(fèi)資金自行劃轉(zhuǎn)的需要。

二、數(shù)字校園環(huán)境下財(cái)務(wù)管理信息化的應(yīng)用特點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)管理信息是數(shù)字校園目錄服務(wù)重要的公共數(shù)據(jù)資源。高等學(xué)校的財(cái)務(wù)管理信息,不僅是財(cái)務(wù)管理部門(mén)業(yè)務(wù)處理的自然結(jié)果,更是學(xué)校教育事業(yè)開(kāi)展和日常運(yùn)行中有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息記錄,其中包含的對(duì)公以及對(duì)師生員工個(gè)人的校內(nèi)信息資源都極其豐富,是校園數(shù)字化不可或缺的重要公共數(shù)據(jù)資源;數(shù)字校園環(huán)境中許多的應(yīng)用目錄服務(wù)和相關(guān)的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理信息的數(shù)據(jù)資源支撐。

2.校園數(shù)字化為財(cái)務(wù)管理信息化提供了更加完備的數(shù)據(jù)管理手段。校園卡系統(tǒng)具備了校園數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)、管理和處理中心的功能,能夠?qū)崿F(xiàn)基于網(wǎng)絡(luò)的個(gè)人身份認(rèn)證,以及校內(nèi)部門(mén)關(guān)聯(lián)信息的數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)同步與數(shù)據(jù)共享;所提供的管理信息更加豐富和完善。合理有效地利用校園卡信息來(lái)完善財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù),應(yīng)是財(cái)務(wù)管理信息化升級(jí)改造優(yōu)先考慮的因素。

3.財(cái)務(wù)管理信息目錄服務(wù)以標(biāo)準(zhǔn)化和關(guān)聯(lián)信息完備的會(huì)計(jì)核算管理信息為基礎(chǔ)。在數(shù)字化校園環(huán)境下,財(cái)務(wù)管理方面的信息服務(wù)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息分級(jí)目錄服務(wù)和構(gòu)建基于中心數(shù)據(jù)庫(kù)的集成應(yīng)用型財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)兩方面。能否有效地實(shí)現(xiàn)這些信息服務(wù)功能,作為基本信息源的會(huì)計(jì)核算管理信息的有效性、完備性和可關(guān)聯(lián)性便是至關(guān)成敗的決定性因素。在這種新的管理需求下,會(huì)計(jì)核算管理信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)以構(gòu)建集成應(yīng)用型財(cái)務(wù)綜合管理信息系統(tǒng)為目標(biāo),科學(xué)、合理地規(guī)劃賬目管理的科目信息和項(xiàng)目信息,使得每一筆賬目記錄附帶必要和有效的管理信息。

4.財(cái)務(wù)管理信息目錄服務(wù)是基于中心數(shù)據(jù)庫(kù)的集成應(yīng)用型管理信息系統(tǒng)。與會(huì)計(jì)核算管理信息系統(tǒng)自成一體的封閉特征不同,基于數(shù)字化校園環(huán)境的財(cái)務(wù)綜合管理信息系統(tǒng)需要通過(guò)與不同管理部門(mén)之間的數(shù)據(jù)共享與數(shù)據(jù)交換(數(shù)據(jù)同步)來(lái)實(shí)現(xiàn)目錄服務(wù),其邏輯關(guān)系如圖1所示。在這種方式下,需要通過(guò)Web服務(wù)方式將財(cái)務(wù)綜合管理所需的各方共享數(shù)據(jù)引入財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng);同時(shí)也需要將相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反饋給中心數(shù)據(jù)庫(kù),并保持相關(guān)數(shù)據(jù)的同步。 5.集成權(quán)限管理與身份認(rèn)證平臺(tái)是財(cái)務(wù)管理信息目錄服務(wù)的安全門(mén)戶(hù)。除了需要基于校園卡的統(tǒng)一身份

認(rèn)證管理以外,財(cái)務(wù)管理信息目錄服務(wù)需要強(qiáng)化用戶(hù)訪問(wèn)的權(quán)限管理。能夠與校園卡系統(tǒng)平臺(tái)和財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行集成,實(shí)現(xiàn)身份認(rèn)證和權(quán)限管理雙重功能的集成身份認(rèn)證環(huán)境,包括統(tǒng)一權(quán)限管理、身份驗(yàn)證、單點(diǎn)登錄、密碼管理、LDAP外部認(rèn)證等,應(yīng)是財(cái)務(wù)管理信息目錄服務(wù)的安全門(mén)戶(hù)。 6.銀校緊密合作方能形成與管理信息化服務(wù)相適應(yīng)的現(xiàn)金流動(dòng)管理模式。通過(guò)校園卡與個(gè)人銀行卡的綁定對(duì)應(yīng)關(guān)系,可以方便地將師生員工的收人類(lèi)現(xiàn)金發(fā)放自動(dòng)存人個(gè)人銀行卡;涉及財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的現(xiàn)金支付,可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的自動(dòng)人卡。通過(guò)校園卡系統(tǒng)的“電子錢(qián)包”自助圈存功能,將個(gè)人銀行卡中的金額自主“圈人”校園卡,滿(mǎn)足持卡人的校內(nèi)消費(fèi)需要。對(duì)于學(xué)生費(fèi)用的收繳,按照同樣的做法,還可通過(guò)網(wǎng)上銀行自主繳費(fèi)的方式予以實(shí)現(xiàn)。在與銀行緊密合作實(shí)現(xiàn)這些功能的基礎(chǔ)上,學(xué)校財(cái)務(wù)管理將大幅度減少現(xiàn)金的流動(dòng)和不必要的中間環(huán)節(jié),建立起與信息化社會(huì)相適應(yīng)的現(xiàn)金管理模式。

三、數(shù)字校園環(huán)境下財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的基本架構(gòu)在校園卡系統(tǒng)信息技術(shù)平臺(tái)的支撐下,學(xué)校財(cái)務(wù)管理的功能和內(nèi)涵將產(chǎn)生較大的擴(kuò)展,除了會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)需要隨著校園信息化的要求不斷完善外,更需要順應(yīng)校園數(shù)字化的要求,按照數(shù)字校園建設(shè)總體規(guī)劃和信息標(biāo)準(zhǔn)化的要求規(guī)劃財(cái)務(wù)綜合管理功能,布局財(cái)務(wù)綜合管理信息系統(tǒng)與中心數(shù)據(jù)庫(kù)及相關(guān)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享與數(shù)據(jù)交換內(nèi)容,構(gòu)建可實(shí)施跨部門(mén)、具有綜合管理功能的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。其基本架構(gòu)如圖2所示。

四、基于校園卡平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)功能規(guī)劃在圖2所示的系統(tǒng)構(gòu)架下,學(xué)校財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的外延大為擴(kuò)展,形成了融合會(huì)計(jì)核算管理賬務(wù)信息和校園卡系統(tǒng)有用信息,通過(guò)數(shù)據(jù)交換與信息共享來(lái)共同支撐的網(wǎng)絡(luò)化管理信息系統(tǒng)。通過(guò)融合和利用來(lái)自多方面的管理信息,財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)也由原來(lái)因具體業(yè)務(wù)而設(shè)的單一功能管理程序變成了在統(tǒng)一信息平臺(tái)上、以功能模塊形式構(gòu)成的一體化管理信息系統(tǒng)。

1.基本賬務(wù)管理方面。在按會(huì)計(jì)核算規(guī)范進(jìn)一步完善科目管理信息的基礎(chǔ)上,會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)需要參照校園數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)之規(guī)定,科學(xué)合理地設(shè)置收支賬目的項(xiàng)目信息,使得任何一筆賬目記錄既對(duì)應(yīng)相應(yīng)的科目,又附帶相關(guān)的管理信息。智能憑證系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)管理其

他功能模塊與會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)項(xiàng)目關(guān)聯(lián)的橋梁,將報(bào)賬業(yè)務(wù)之外的其他賬目自動(dòng)納入核算管理賬務(wù)系統(tǒng)。自由報(bào)表系統(tǒng)用以靈活定制和輸出各種需要的管理報(bào)表。

2.發(fā)放類(lèi)財(cái)務(wù)管理方面。在校園卡數(shù)據(jù)平臺(tái)的信息支持下,財(cái)務(wù)管理中涉及教師的工資、津貼、酬金發(fā)放,以及學(xué)生獎(jiǎng)、助學(xué)金及各種補(bǔ)助發(fā)放,學(xué)生費(fèi)用收取等業(yè)務(wù),將改變以往依靠手工傳遞數(shù)據(jù)信息的落后方式,通過(guò)校園卡系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)同步手段把相關(guān)數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入管理子系統(tǒng);通過(guò)與校園卡綁定的銀行卡信息將應(yīng)發(fā)金額直接進(jìn)入個(gè)人賬戶(hù),準(zhǔn)確、安全地實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人的現(xiàn)金發(fā)放業(yè)務(wù);通過(guò)智能憑證系統(tǒng)將發(fā)放結(jié)果導(dǎo)入財(cái)務(wù)核算賬務(wù)系統(tǒng),如此形成一個(gè)完整、準(zhǔn)確、快捷的現(xiàn)金發(fā)放管理數(shù)據(jù)鏈。

3.財(cái)務(wù)信息方面。將校園卡系統(tǒng)的身份認(rèn)證功能與會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)的項(xiàng)目管理功能有機(jī)結(jié)合,形成基于校園網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一身份認(rèn)證和集成權(quán)限管理的賬務(wù)信息查詢(xún)與統(tǒng)計(jì)功能,構(gòu)成財(cái)務(wù)信息分級(jí)平臺(tái)。通過(guò)對(duì)校園卡持卡人不同角色訪問(wèn)權(quán)限的控制,身份信息直接關(guān)聯(lián)到與角色相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目信息,持卡人即可實(shí)時(shí)、方便地從校園網(wǎng)上查詢(xún)或統(tǒng)計(jì)其所管理項(xiàng)目的賬務(wù)信息或個(gè)人財(cái)務(wù)信息;通過(guò)自由定義統(tǒng)計(jì)表報(bào),可對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況實(shí)時(shí)分析,滿(mǎn)足不同層次的管理需要。

4.綜合性財(cái)務(wù)管理方面。當(dāng)前技術(shù)條件下,實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)管理的綜合性財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)主要包括聯(lián)網(wǎng)授權(quán)與網(wǎng)絡(luò)報(bào)賬、現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)的自動(dòng)劃轉(zhuǎn)、學(xué)生網(wǎng)上自主繳費(fèi)、校內(nèi)消費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)結(jié)算與分賬、專(zhuān)項(xiàng)投資執(zhí)行的一體化綜合管理等。

聯(lián)網(wǎng)授權(quán)與網(wǎng)絡(luò)報(bào)賬業(yè)務(wù)是在將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理與個(gè)人校園卡關(guān)聯(lián),以校園卡代替(多張)經(jīng)費(fèi)卡的應(yīng)用背景下,經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人委托經(jīng)辦人代辦報(bào)銷(xiāo)、借款或轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)時(shí),通過(guò)對(duì)經(jīng)辦人校園卡進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)授權(quán),明確授權(quán)辦理的業(yè)務(wù)類(lèi)型、經(jīng)費(fèi)額度、有效期限等,形成數(shù)字簽署來(lái)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的簽字機(jī)制,以避免會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中因辦理人授權(quán)不詳而產(chǎn)生不必要的糾紛。通過(guò)校園網(wǎng)主頁(yè)、學(xué)生收費(fèi)數(shù)據(jù)系統(tǒng)與合作銀行網(wǎng)上支付平臺(tái)的跨接,可以便捷地實(shí)現(xiàn)基于Inter網(wǎng)的網(wǎng)上自主、異地繳費(fèi),為學(xué)生自主繳納在校費(fèi)用提供更為有效的實(shí)現(xiàn)平臺(tái)。

對(duì)于由校園卡系統(tǒng)產(chǎn)生的校內(nèi)消費(fèi)資金,財(cái)務(wù)部門(mén)僅需由校園卡系統(tǒng)本身提供的分賬對(duì)賬系統(tǒng)進(jìn)行歸集資金的分配與結(jié)算管理。為了解決專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中計(jì)劃、執(zhí)行過(guò)程與執(zhí)行結(jié)果因多部門(mén)分塊管理造成的數(shù)據(jù)不統(tǒng)一問(wèn)題,并滿(mǎn)足管理層對(duì)于執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)和分析,引入基于校園網(wǎng)絡(luò)的專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目綜合管理信息系統(tǒng),可有效實(shí)施對(duì)專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程的全面管理,在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)上完成計(jì)劃管理、采購(gòu)執(zhí)行、驗(yàn)收入庫(kù)、資金使用、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)銜接、項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)、實(shí)時(shí)查詢(xún)統(tǒng)計(jì)等功能。

財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:淺談知識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

摘 要 知識(shí)企業(yè)具有與傳統(tǒng)企業(yè)不同的盈利模式,財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也因此而呈現(xiàn)出較大差異。研究知識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),可以幫助知識(shí)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理績(jī)效。

關(guān)鍵詞 知識(shí)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 比較分析 創(chuàng)新

知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式,強(qiáng)調(diào)了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)已經(jīng)越來(lái)越依賴(lài)于知識(shí)這種最重要的資源,已經(jīng)越來(lái)越以知識(shí)為基礎(chǔ)。正如德魯克所言“在知識(shí)社會(huì)中,知識(shí)已是且將代替自然資源、金融資本等而成為最重要的資源”。在這種情況下,知識(shí)企業(yè)以其獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷,成為新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的領(lǐng)頭羊。

1 知識(shí)企業(yè)及其特點(diǎn)

知識(shí)企業(yè)有狹義與廣義之分。狹義的知識(shí)企業(yè)是以知識(shí)為對(duì)象,對(duì)知識(shí)進(jìn)行直接生產(chǎn)、加工和分配的企業(yè)。廣義的知識(shí)企業(yè)是指以科學(xué)技術(shù)為基礎(chǔ)對(duì)信息和知識(shí)進(jìn)行生產(chǎn)、存儲(chǔ)、作用和傳播的企業(yè),主要分布在教育、研究與開(kāi)發(fā)、通訊媒介、信息服務(wù)等領(lǐng)域。知識(shí)企業(yè)以員工的知識(shí)及其商品化為利潤(rùn)源泉,具有資金更多地投資于知識(shí)和信息活動(dòng),以提供高附加值的知識(shí)密集型的產(chǎn)品和服務(wù)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo),具有極大的不穩(wěn)定性和高風(fēng)險(xiǎn)性,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資和股票市場(chǎng)的高度依賴(lài)性等特點(diǎn)。

2 知識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的比較分析

知識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念不同于傳統(tǒng)企業(yè)。首先財(cái)務(wù)管理服務(wù)于知識(shí)管理的觀念,這主要包括兩方面含義,其一是知識(shí)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)企業(yè)中流行的企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心的觀念,而代之以知識(shí)管理為中心的觀念,故財(cái)務(wù)管理要服務(wù)于知識(shí)管理;其二是指知識(shí)管理中知識(shí)資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)、利用以及企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)都需要財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的支持和參與;其次,高收益與高風(fēng)險(xiǎn)相配比的觀念。知識(shí)企業(yè)表現(xiàn)為高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存,要想取得高收益就必須接受高風(fēng)險(xiǎn)的存在。為此知識(shí)企業(yè)必須突破傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中保守的消極規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的觀念,而應(yīng)樹(shù)立在高收益與高風(fēng)險(xiǎn)合理配比前提下勇于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的觀念,這也是社會(huì)和歷史賦予其的使命。知識(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要源于技術(shù)創(chuàng)新,技術(shù)創(chuàng)新是其生存和發(fā)展的關(guān)鍵,如果技術(shù)創(chuàng)新停滯不前或反應(yīng)不夠敏捷就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)覆滅。因此在等待死亡與可能獲得高收益的高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)創(chuàng)新之間,知識(shí)企業(yè)只有選擇不斷的技術(shù)創(chuàng)新。

眾所周知,財(cái)務(wù)管理通常有籌資管理、投資管理和分配管理等內(nèi)容。在知識(shí)企業(yè)中,這些內(nèi)容都會(huì)發(fā)生很大的變化。

在籌資管理方面,籌集足夠的資本是企業(yè)實(shí)現(xiàn)生存、發(fā)展、獲利的管理目標(biāo)的前提之一。在傳統(tǒng)企業(yè)中,籌集資本主要指籌集資金;而在知識(shí)企業(yè)中,知識(shí)在企業(yè)基本中占據(jù)主導(dǎo)地位,成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要源泉?；I集資本不僅包括籌集資金,更重要的是包括了資本的籌集。在Intel公司生產(chǎn)的芯片價(jià)格中,原材料與能源只占3%,設(shè)備與設(shè)施費(fèi)占5%,直接人工占6%,而85%以上的價(jià)格為知識(shí)、專(zhuān)利與技術(shù)占有。對(duì)企業(yè)而言,如何籌集各種能唯我所用的知識(shí)資本將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要起點(diǎn),“籌知”與籌資相結(jié)合將是一種必然。事實(shí)上,貨幣資本籌集和人力資本籌集這兩者是互相促進(jìn)的。貨幣資本的籌集為人力資本的籌集創(chuàng)造條件,只有籌集到一定量的貨幣資本,才能吸引人力資本,購(gòu)買(mǎi)或研發(fā)無(wú)形資產(chǎn);而人力資本的籌集反過(guò)來(lái)會(huì)有助于貨幣資本的籌集。因?yàn)樵谥R(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì),一個(gè)企業(yè)是否具有競(jìng)爭(zhēng)力,是否有發(fā)展前景,并非決定于實(shí)物資產(chǎn)、多少設(shè)備,而主要在于是否擁有杰出的經(jīng)理人和科技人員,是否具有專(zhuān)利、技術(shù)訣竅、商譽(yù)、知名商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn);是否具有一個(gè)或若干個(gè)能夠隨時(shí)與企業(yè)進(jìn)行廣泛合作的虛擬組織。人力資本是組織的“靈魂”,而物質(zhì)資本只不過(guò)是組織的“軀體”。所以,組織的籌資能力大小,基本上取決于組織擁有上述無(wú)形資產(chǎn)的能力。換句話(huà)說(shuō),擁有了優(yōu)質(zhì)的人力資本,即使沒(méi)有任何實(shí)物資本,資金持有者也愿意提供貨幣資本給你支配;相反,如果只有實(shí)物資本而沒(méi)有人力資本,那么就不會(huì)有人愿意提供貨幣資本。所以,企業(yè)在籌資階段,財(cái)務(wù)管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)這樣一種良性循環(huán)———通過(guò)籌集貨幣資本為人力資本的籌集創(chuàng)造條件,通過(guò)財(cái)務(wù)管理的其他功能,發(fā)揮人力資本的作用,創(chuàng)造更大價(jià)值,為籌集更多的貨幣資本!為進(jìn)一步做大做強(qiáng)企業(yè)打開(kāi)通道。在投資管理方面,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理著重于固定資產(chǎn)的投資管理,由此而產(chǎn)生了一系列的固定資產(chǎn)投資決策模型。但在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下,應(yīng)把重點(diǎn)轉(zhuǎn)向無(wú)形資產(chǎn)投資管理,并研究無(wú)形資產(chǎn)投資可行性的決策模型。固定資產(chǎn)決策模型如凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法等也可以用于無(wú)形資產(chǎn)投資決策,但要作較大調(diào)整。特別是無(wú)形資產(chǎn)的凈現(xiàn)金流量、貼現(xiàn)率和時(shí)間長(zhǎng)度如何確定是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的問(wèn)題。由于知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)是一個(gè)變化節(jié)奏非?？斓纳鐣?huì),對(duì)于一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)投資價(jià)值的計(jì)算,一是時(shí)間宜短不宜長(zhǎng);二是充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)因素,系數(shù)宜小不宜大、貼現(xiàn)率宜高不宜低;三是可以季度甚至月度為時(shí)間間隔單位。而且,人力資本的取得成本和使用成本包括范圍宜大不宜小。

在收益分配管理方面,傳統(tǒng)企業(yè)的利潤(rùn)分配是建立在“資本是企業(yè)發(fā)展的核心生產(chǎn)要素”這一基礎(chǔ)之上的。因此,利潤(rùn)理所當(dāng)然地被認(rèn)為是資本形成的,利潤(rùn)分配也要按出資者的出資比例進(jìn)行分配。但是,在知識(shí)企業(yè)中,這一基礎(chǔ)發(fā)生了變化,企業(yè)最主要的生產(chǎn)要素是人力資本而不是貨幣資本,企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)是掌握在經(jīng)理人和科技人員手中,高智力的人類(lèi)勞動(dòng)是利潤(rùn)的主要來(lái)源,人力資本決定了知識(shí)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,它也必將是決定財(cái)富形成和分配的最主要因素。因而,收益分配的重點(diǎn)要轉(zhuǎn)向人力資本的擁有者,而不是貨幣資本的擁有者。人力資本的大小如何確定、以怎樣的形式來(lái)進(jìn)行分配等是收益分配管理需要研究的重要問(wèn)題。在知識(shí)企業(yè)中,知識(shí)所有者統(tǒng)帥資本股東、職工以及各相關(guān)利益者共同擁有企業(yè),他們雖然沒(méi)有直接向企業(yè)投入物質(zhì)資本,但是都向企業(yè)投入了具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的知識(shí)才能,同樣為企業(yè)剩余的形成做出了重要貢獻(xiàn),按照誰(shuí)貢獻(xiàn)誰(shuí)受益的原則,這些利益相關(guān)者都是企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體,都有權(quán)參與剩余分配。知識(shí)企業(yè)為適應(yīng)這種變化,應(yīng)改變投資分配的收益模式,而應(yīng)按“資+知”的模式進(jìn)行分配,即在向企業(yè)投入物質(zhì)資本和知識(shí)資本的各所有者之間進(jìn)行分配,按其貢獻(xiàn)大小,并結(jié)合各利益主體所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行分配。這樣,既能促進(jìn)效率也兼顧了公平。目前國(guó)內(nèi)外的一些知識(shí)企業(yè)在人力資本定價(jià)和分配形式方面作了一些有益的探索,如股票期權(quán)制度、員工持股計(jì)劃、剩余利潤(rùn)分配權(quán)制度等,總之,人力資本的所有者將成為企業(yè)稅后利潤(rùn)分配的參與者。

3 知識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

除上述財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的改革以外,知識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還存在如下創(chuàng)新之處:

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理成為知識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái),網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給知識(shí)企業(yè)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)和更大的挑戰(zhàn)。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化,信息的傳播、處理和反饋速度的大大加快,如果企業(yè)內(nèi)部和外部對(duì)信息的披露不充分、不及時(shí),或者企業(yè)不能及時(shí)有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息,就會(huì)加大企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn);由于技術(shù)的進(jìn)步和知識(shí)更新速度加快,產(chǎn)品的壽命周期不斷縮短,企業(yè)及其員工如果不能及時(shí)對(duì)周?chē)h(huán)境的發(fā)展變化適應(yīng),就會(huì)加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn);在追求高收益驅(qū)動(dòng)下,企業(yè)將大量資金投放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和無(wú)形資產(chǎn)上,投資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)進(jìn)一步加大。風(fēng)險(xiǎn)管理將有助于企業(yè)增強(qiáng)可預(yù)見(jiàn)性、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),從而有效防范、抵御各種風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī),提高決策的前瞻性。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中,加強(qiáng)調(diào)查研究,運(yùn)用科學(xué)方法搞好對(duì)投資項(xiàng)目的可行性分析,提高投資決策的科學(xué)性,減少和避免投資失誤給企業(yè)造成的損失。

(2)改進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償方式。在知識(shí)企業(yè)中,無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中的主體部分,在企業(yè)發(fā)展中居支配性地位。與有形資產(chǎn)相比,無(wú)形資產(chǎn)投資收益取得的時(shí)間很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè),超額收益也存在不確定性。相對(duì)來(lái)說(shuō),無(wú)形資產(chǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)要大些,其計(jì)算方法也無(wú)法確定,無(wú)規(guī)律可循?？煽紤]采取類(lèi)似于固定資產(chǎn)加速折舊的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象由“資金”延伸到“信息”,知識(shí)企業(yè)受信息技術(shù)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式乃至生活方式的重大變革的影響,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越來(lái)越多地依賴(lài)客戶(hù)、供應(yīng)商和行業(yè)經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)甚至是全球經(jīng)濟(jì)的變化。因此,由若干法人企業(yè)組成聯(lián)合體,形成松散型的網(wǎng)絡(luò)合作關(guān)系的現(xiàn)象極為普遍。在這種情況下,企業(yè)信息活動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)中的比重日趨上升,企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量增高,企業(yè)管理活動(dòng)更多地集中在對(duì)信息資源和信息活動(dòng)的管理上。因而企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象不再局限于“資金流動(dòng)”,已延伸到“信息資源”。

(3)財(cái)務(wù)柔性管理更加普遍。知識(shí)企業(yè)柔性管理包括生產(chǎn)、人員、信息等各方面的管理,是從財(cái)務(wù)的核算、計(jì)劃、控制、分析角度,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源優(yōu)化,核心和目的是使企業(yè)信息資源具有柔性,以促使企業(yè)提高各種財(cái)務(wù)信息資源以多種方式被使用的程度,從而促進(jìn)企業(yè)全面的經(jīng)營(yíng)管理。

(4)廣泛采用財(cái)務(wù)虛擬管理。對(duì)以電子商務(wù)為基礎(chǔ)的知識(shí)企業(yè),實(shí)施財(cái)務(wù)虛擬管理可以大幅度提高財(cái)務(wù)管理效率。財(cái)務(wù)虛擬管理就是以企業(yè)的核心功能為財(cái)務(wù)管理的中心,對(duì)各虛擬化的職能部門(mén)進(jìn)行集中協(xié)調(diào)性的財(cái)務(wù)管理。它以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ),全面創(chuàng)新的,以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源優(yōu)化的一種財(cái)務(wù)管理策略,是財(cái)務(wù)再生管理和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理等技術(shù)方法的綜合。

財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:淺論現(xiàn)代建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

根據(jù)現(xiàn)代建筑企業(yè)所處的環(huán)境，系統(tǒng)闡述了建筑施工企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理方式存在的缺陷、對(duì)策及解決方案等內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大型施工企業(yè)集團(tuán)在我國(guó)日益呈現(xiàn)出規(guī)模，企業(yè)發(fā)展越快、規(guī)模越大，在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式的問(wèn)題也日益表現(xiàn)突出。大型施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在諸多問(wèn)題，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)缺乏健全的預(yù)算控制體系。目前各類(lèi)建筑業(yè)集團(tuán)公司預(yù)算管理現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，各公司雖然明確了預(yù)算管理體制，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，編制了年度預(yù)算，可預(yù)算實(shí)際執(zhí)行實(shí)際效果難以檢驗(yàn)，預(yù)算僅為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的參照。預(yù)算的控制作用無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)。

(二)資金控制不力。目前集團(tuán)資金分散在各子分公司，各子分公司資金分散在各個(gè)項(xiàng)目上，集團(tuán)無(wú)法實(shí)時(shí)掌握了解整體資金情況；無(wú)法掌握動(dòng)態(tài)的資金信息，同時(shí)也帶來(lái)了資金成本和資金安全的問(wèn)題。

(三)會(huì)計(jì)電算化難以適應(yīng)環(huán)境變化。在20世紀(jì)80年代，計(jì)算機(jī)技術(shù)就引入了會(huì)計(jì)核算中，將財(cái)務(wù)人員從繁雜的勞動(dòng)中解脫出來(lái)。但是會(huì)計(jì)電算化只是將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程搬到計(jì)算機(jī)中，使得會(huì)計(jì)流程自動(dòng)化并沒(méi)有從本質(zhì)上去改變?cè)械臅?huì)計(jì)流程。

二、信息化條件下財(cái)務(wù)管理分析

(一)財(cái)務(wù)管理信息化應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為重點(diǎn)。多年來(lái)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)電算化僅僅應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算方面，在財(cái)務(wù)管理方面一直未有大的進(jìn)展，因此，如何利用最新的信息技術(shù)，融入新的管理會(huì)計(jì)思想，加強(qiáng)預(yù)算管理、資金管理和財(cái)務(wù)分析等管理功能，成為財(cái)務(wù)管理信息化的主要目標(biāo)。

(二)財(cái)務(wù)管理信息化宜采用集中的管理模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的充分共享同時(shí)，保證信息的質(zhì)量。由于施工企業(yè)高度分散特點(diǎn)，必須采取資源的有效配置和統(tǒng)一調(diào)度。才能實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資源的高效率配置；保證決策信息的真實(shí)；確保決策質(zhì)量；提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和應(yīng)變能力。隨著廣域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、大型數(shù)據(jù)庫(kù)、高速性能計(jì)算機(jī)的出現(xiàn)，已經(jīng)使在地理上分散的一個(gè)集團(tuán)公司范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中存放和統(tǒng)一處理成為可能?？陀^上解決了財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。

(三)財(cái)務(wù)信息化應(yīng)以財(cái)務(wù)資金的活動(dòng)為核心，貫穿企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。從財(cái)務(wù)部門(mén)本身的管理業(yè)務(wù)發(fā)展到企業(yè)所有與財(cái)務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況最集中的體現(xiàn)，是企業(yè)管埋架構(gòu)中核心的部分。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息建設(shè)，應(yīng)當(dāng)包括所有與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)過(guò)程。

(四)信息技術(shù)的應(yīng)用帶來(lái)財(cái)務(wù)管理工作流程的變革。應(yīng)用范圍應(yīng)從管理部門(mén)延伸到原始業(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的配置、管理和控制，必須把應(yīng)用范圍延伸到原始業(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)。應(yīng)該根據(jù)具體的業(yè)務(wù)，來(lái)確定原始業(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)。要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的業(yè)務(wù)流程發(fā)生，不能隨意改變?cè)紭I(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)。

三、信息化環(huán)境中財(cái)務(wù)控制實(shí)踐

“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為提高會(huì)計(jì)質(zhì)量保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定的一系列、方法、措施和程序。”信息化環(huán)境下構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

(一)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，培養(yǎng)企業(yè)整體的信息技術(shù)能力。企業(yè)為了適應(yīng)控制環(huán)境的變化，需要從一個(gè)新的角度來(lái)看待信息技術(shù)，要重視公司進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理的整體的IT能力，而不是簡(jiǎn)單的建立諸如儲(chǔ)存系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)等幾個(gè)孤立的IT系統(tǒng)。

(二)建立健全的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。企業(yè)應(yīng)對(duì)原有的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)信息系統(tǒng)的要求。重新調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)在關(guān)系。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)突破了信息傳遞和信息處理的瓶頸，財(cái)務(wù)管理的幅度增大，層次減少。垂直性的組織逐漸趨于扁平，隱藏在這表征后面的實(shí)質(zhì)是從根本上對(duì)財(cái)務(wù)組織的人員和職能之間的關(guān)系的重新界定。

財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建和應(yīng)用探討

自從實(shí)行了新會(huì)計(jì)制度以來(lái),企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式也發(fā)生了很大的變化,相比較之前的會(huì)計(jì)制度,新的制度更加完善和有利于企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)管理達(dá)到優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的目的,為了能夠更好的適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度,完善企業(yè)的管理模式,企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該不斷探討,為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制定具有發(fā)展思路的管理模式。

一、新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)管理模式特點(diǎn)以及作用

(1)新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)管理模式特點(diǎn)

在新的會(huì)計(jì)制度下,財(cái)務(wù)管理模式特點(diǎn)可以概括為兩大類(lèi):統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理和統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理兩種,前者主要是針對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理,后者適用與企業(yè)財(cái)務(wù)管理,作為電力公司,其規(guī)模較大,部門(mén)眾多,在管理中存在較大困難,因此使用統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理就可以很好的規(guī)避這個(gè)缺點(diǎn),使得財(cái)務(wù)管理趨于明朗化,責(zé)任也更加明確。

(2)新會(huì)計(jì)制度下對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的影響作用

隨著新的會(huì)計(jì)制度的實(shí)施,對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起到了更好的推動(dòng)了作用,使得財(cái)務(wù)人員可以更好的將資金進(jìn)行有效的管理分配,能夠?qū)①Y金運(yùn)作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展促進(jìn)作用發(fā)揮到最大水平,也有利于財(cái)務(wù)管理工作中資金上的通融和經(jīng)營(yíng),資金的使用方向更加明確。

二、新會(huì)計(jì)制度下對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的影響

由于新的會(huì)計(jì)制度較之舊的財(cái)務(wù)制度,其對(duì)于企業(yè)的財(cái)要求更加細(xì)化和明確,因此對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理就有了更高的要求,而相對(duì)于不斷完善的會(huì)計(jì)制度,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展步伐顯得就緩慢了些,并且表現(xiàn)出較差的適應(yīng)性,在過(guò)去的一段時(shí)間內(nèi),企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理比較側(cè)重于會(huì)計(jì)的核算工作,而對(duì)于影響企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制卻比較忽視,然而由于新會(huì)計(jì)制度對(duì)于財(cái)務(wù)管理透明化的要求程度更高,因此企業(yè)不得不將更多的眼光放在風(fēng)險(xiǎn)控制上面,這也將有利于減少財(cái)務(wù)違法違規(guī)行為的發(fā)生。另外一方面,新的會(huì)計(jì)制度對(duì)于企業(yè)管理者也產(chǎn)生了較大的影響,以往很多的企業(yè)管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是會(huì)計(jì)部門(mén)是整個(gè)企業(yè)資金運(yùn)行的保管部門(mén),對(duì)于企業(yè)的發(fā)展并不會(huì)產(chǎn)生多大的影響作用,而新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施,讓他們意識(shí)到了財(cái)務(wù)管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要作用,只有更好的管理財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行,才能更好的發(fā)展企業(yè),這種變化對(duì)于一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展以及發(fā)展有良好的促進(jìn)作用。

三、新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建與應(yīng)用

(1)以目標(biāo)管理成為財(cái)務(wù)管理的手段

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展,各企業(yè)也在不斷的建設(shè)和完善自身發(fā)展體系,從各方面促進(jìn)企業(yè)的快速健康發(fā)展。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行增強(qiáng)了我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力,有助于提升我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和管理水平。為了體現(xiàn)新會(huì)計(jì)制度的對(duì)于企業(yè)發(fā)展的積極作用,針對(duì)公司目前的實(shí)際情況,要可持續(xù)發(fā)展,就必須進(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃,要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光,不能著眼于眼前利益,把企業(yè)規(guī)劃和資金配置結(jié)合起來(lái),將目標(biāo)體系進(jìn)行完善,并且在此基礎(chǔ)上要建立目標(biāo)管理體系,建立專(zhuān)業(yè)的管理人員隊(duì)伍,制定管理制度,明確責(zé)任目標(biāo),使得目標(biāo)體系每個(gè)階段都有章可循,并且有專(zhuān)門(mén)的責(zé)任人,以完善的財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

(2)財(cái)務(wù)管理以績(jī)效預(yù)算為主要紐帶

在目標(biāo)管理的基礎(chǔ)上,為了最大程度的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,要進(jìn)行績(jī)效預(yù)算,企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中除了借鑒以往的成功案例,更多的還是在摸索著前進(jìn),因此出現(xiàn)發(fā)展道路的偏差是經(jīng)常發(fā)生的,為了避免這種誤差對(duì)企業(yè)發(fā)展造成過(guò)大影響,將風(fēng)險(xiǎn)范圍控制在較低水平,因此要進(jìn)行績(jī)效預(yù)算,企業(yè)在追求利益最大化的同時(shí),要注意投資成本的控制,利用績(jī)效預(yù)算,為了企業(yè)的投資作基礎(chǔ)“保險(xiǎn)”,也是指引發(fā)展的一個(gè)大的方向,在預(yù)算的過(guò)程中結(jié)合分級(jí)管理的模式,對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的績(jī)效進(jìn)行劃分,細(xì)化績(jī)效預(yù)算,可以有效減少由于決策錯(cuò)誤帶來(lái)的損失。

(3)培養(yǎng)管理人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作都是由具體的相關(guān)工作人員來(lái)進(jìn)行的,因此,應(yīng)該高度重視電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理人員作為新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施者和體現(xiàn)者,他們的作用對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用,因此為了更好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理,企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行嚴(yán)格要求,首先在聘用財(cái)務(wù)人員的時(shí)候,要求必須要有相關(guān)的行業(yè)從業(yè)資格證,這是保證財(cái)務(wù)人員行業(yè)素質(zhì)的一個(gè)前提,其次,對(duì)于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員,也應(yīng)該進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn),組織學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)制度,讓其了解會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì),便于以后更好的開(kāi)展工作。最后,要大力吸取優(yōu)秀的管理人員,用先進(jìn)的管理理念帶動(dòng)整個(gè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展,形成良好的財(cái)務(wù)管理模式,以至于影響整個(gè)企業(yè)的最終發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

電力企業(yè)是較為特殊的企業(yè),是為我們的生活提供服務(wù)和基本保障的企業(yè),電力企業(yè)的發(fā)展與我們的生活息息相關(guān)。電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作在促進(jìn)整個(gè)起亞發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用。新的會(huì)計(jì)制度對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展作用更加明顯,要利用這種促進(jìn)作用,企業(yè)就必須加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理模式建設(shè),從意識(shí)上重視財(cái)務(wù)管理,更好的發(fā)揮統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的作用,并且通過(guò)以目標(biāo)管理成為財(cái)務(wù)管理的手段、財(cái)務(wù)管理以績(jī)效預(yù)算為主要紐帶和培養(yǎng)管理人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)這樣的方式構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式,為企業(yè)發(fā)展提供保障。

財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:綠色財(cái)務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

近年來(lái),隨著全球資源的日益緊張,生態(tài)環(huán)境的不斷惡化,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式也在不斷進(jìn)行調(diào)整,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式也要及時(shí)進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展。在此背景下,我國(guó)企業(yè)為了更好的響應(yīng)國(guó)家節(jié)能減排、建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的號(hào)召,需要深入貫徹和執(zhí)行綠色經(jīng)濟(jì)與可持續(xù)發(fā)展的理念,創(chuàng)建健康、綠色的企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)管理模式。本文分析的正是綠色財(cái)務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的構(gòu)建與應(yīng)用。

一、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施綠色財(cái)務(wù)管理的重要意義

(一)能夠幫助企業(yè)更好的參與國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)

隨著我國(guó)及國(guó)際上與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的行政法規(guī)的越來(lái)越完善,很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的各種壁壘正在逐漸消退,而綠色壁壘正逐漸成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。因此,對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講,在財(cái)務(wù)管理這一與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密切相關(guān)的環(huán)節(jié),要積極加強(qiáng)綠色財(cái)務(wù)管理思想的應(yīng)用,這對(duì)增強(qiáng)企業(yè)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力將會(huì)大有裨益。

(二)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展的必然選擇

隨著綠色管理理念在世界經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)的盛行,綠色管理開(kāi)始逐漸滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),而隨著國(guó)內(nèi)及全球籌資、融資環(huán)境的不斷變化,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)也需要及時(shí)推行綠色管理的模式,及時(shí)對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展,引導(dǎo)企業(yè)的資金運(yùn)作與管理向更好的方向進(jìn)步。

(三)更好的適應(yīng)綠色消費(fèi)的發(fā)展趨勢(shì)

隨著人們物質(zhì)生活水平的不斷改善,對(duì)綠色產(chǎn)品的關(guān)注度越來(lái)越高,消費(fèi)觀念也越來(lái)越趨向于理性,消費(fèi)者在綠色產(chǎn)品和可循環(huán)利用產(chǎn)品方面的消費(fèi)投入也越來(lái)越多,這時(shí)企業(yè)要通過(guò)綠色財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用,更好的引導(dǎo)企業(yè)在投資、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的工作,使企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)更加趨向生態(tài)與環(huán)保。

二、綠色財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建要點(diǎn)

綠色財(cái)務(wù)管理,強(qiáng)調(diào)的是資源的有效利用、環(huán)境的保護(hù)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的和諧統(tǒng)一,其最根本的目標(biāo)是在資源節(jié)約和環(huán)境不被污染的前提下,追求企業(yè)價(jià)值的最大化,實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境與企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。綠色財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)的應(yīng)用與實(shí)施,要善于把握企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),逐步構(gòu)建適合企業(yè)自身發(fā)展的綠色財(cái)務(wù)管理模式。

(一)籌資環(huán)節(jié)的綠色財(cái)務(wù)體系構(gòu)建

在綠色財(cái)務(wù)管理體系下,企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要充分考慮可能對(duì)生態(tài)環(huán)境造成的不利影響,并要求有固定的成本支出用于綠色成本的支出。通常情況下,企業(yè)的綠色籌資體系主要來(lái)源于銀行信貸、政府的政策支持與財(cái)政支持、其他金融機(jī)構(gòu)的資本支持以及其他資本等,在籌資方式上應(yīng)當(dāng)積極借助于綠色負(fù)債和綠色股票等形式,這不僅能夠幫助企業(yè)緩解在綠色資金方面的壓力,也有助于企業(yè)樹(shù)立良好的綠色形象,帶動(dòng)企業(yè)品牌價(jià)值和企業(yè)價(jià)值的提升,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)綠色財(cái)務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)。

(二)投資環(huán)節(jié)的綠色體系構(gòu)建

在企業(yè)綠色財(cái)務(wù)管理觀念的指導(dǎo)下,企業(yè)在進(jìn)行投資方向的選擇和投資方案的制定時(shí),必須對(duì)企業(yè)投資過(guò)程中所付出的綠色成本進(jìn)行分析,綜合評(píng)定投資方案的綠色程度,以更好的滿(mǎn)足企業(yè)在未來(lái)實(shí)現(xiàn)綠色可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。因此,企業(yè)在進(jìn)行綠色投資時(shí),不僅要考慮投資回報(bào)率等基本的常規(guī)指標(biāo),還要對(duì)環(huán)境因素進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),綜合評(píng)價(jià)投資方案中的綠色收益或環(huán)境風(fēng)險(xiǎn),做到趨利避害。譬如某企業(yè)在進(jìn)行綠色投資方案的制定時(shí),首先考察了該項(xiàng)目可能對(duì)周邊環(huán)境造成的不利影響、污染物的排放、資源的消耗量等因素,接著分析了該項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)是否會(huì)與我國(guó)現(xiàn)有的政策法規(guī)相沖突、采取綠色環(huán)保式的生產(chǎn)方式能否得到國(guó)家的財(cái)政補(bǔ)貼以及自身所付出的綠色成本等因素,最終確保了綠色投資方案的科學(xué)性、合理性。

(三)宣傳環(huán)節(jié)的綠色體系構(gòu)建

目前,我國(guó)的很多企業(yè)在進(jìn)行市場(chǎng)推廣或企業(yè)宣傳過(guò)程中,沒(méi)有堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn),宣傳理念和宣傳方式相對(duì)落后,尤其是在綠色宣傳方面。對(duì)此,企業(yè)需要投入一定的精力和財(cái)力,通過(guò)積極開(kāi)展有針對(duì)性的綠色宣傳活動(dòng),才能讓社會(huì)公眾看到自身的綠色行為,達(dá)到宣傳企業(yè)綠色形象的效果,增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)影響力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(四)分配環(huán)節(jié)的綠色體系構(gòu)建

綠色分配體系的構(gòu)建實(shí)質(zhì)上是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理分配體系的創(chuàng)新與發(fā)展,其最注重的區(qū)別就在于綠色公益金或綠色股利的提取與發(fā)放,以此來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)在綠色資金環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的缺口,增加企業(yè)在環(huán)境保護(hù)方面的資金積累和投入,這不僅能夠在企業(yè)內(nèi)部形成優(yōu)秀的綠色企業(yè)文化,也非常有利于企業(yè)綠色形象的提升和建立。

三、推進(jìn)企業(yè)應(yīng)用綠色財(cái)務(wù)管理的對(duì)策與措施

(一)積極應(yīng)用綠色會(huì)計(jì)處理方式

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作時(shí),一定要及時(shí)結(jié)合國(guó)家頒布的相關(guān)政策與法規(guī),增設(shè)綠色股本、綠色公益金和綠色成本等會(huì)計(jì)科目,并在相應(yīng)的財(cái)務(wù)

報(bào)表中對(duì)企業(yè)的環(huán)保投入和環(huán)保收益進(jìn)行綜合的分析與評(píng)價(jià),及時(shí)認(rèn)識(shí)到自身的不足和缺陷,并采取有針對(duì)性的解決方案,不斷提高企業(yè)應(yīng)用綠色財(cái)務(wù)管理的效率和水平。

(二)加強(qiáng)環(huán)保宣傳,建設(shè)企業(yè)的綠色文化

通過(guò)積極有效的環(huán)保宣傳活動(dòng),不僅可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部全體員工的環(huán)保意識(shí),樹(shù)立可持續(xù)發(fā)展和科學(xué)發(fā)展的理念,還可以借助社會(huì)輿論的力量,提升企業(yè)產(chǎn)品與品牌的形象和影響力。同時(shí),綠色財(cái)務(wù)管理方式的推廣與應(yīng)用,能夠引導(dǎo)企業(yè)在生產(chǎn)方式和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式方面的轉(zhuǎn)變,增強(qiáng)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和綠色效益的有效統(tǒng)一。

(三)政府部門(mén)的引導(dǎo)與支持

綠色財(cái)務(wù)管理,作為一種全新的財(cái)務(wù)管理理念,只有經(jīng)過(guò)政府的有效引導(dǎo)與支持,才能達(dá)到最好的推廣與應(yīng)用效果。首先,政府要及時(shí)完善企業(yè)的資源消耗和環(huán)境保護(hù)方面的法律法規(guī)與制度標(biāo)準(zhǔn),做到有法可依;其次,要提供一系列的綠色優(yōu)惠政策,為企業(yè)綠色財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用提供一個(gè)良好的政策環(huán)境,引導(dǎo)企業(yè)更好的開(kāi)展綠色財(cái)務(wù)管理工作,促進(jìn)企業(yè)綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(四)加大綠色培訓(xùn)的力度,提升員工的綠色素質(zhì)

企業(yè)要想深入貫徹與應(yīng)用綠色財(cái)務(wù)管理的理念,離不開(kāi)有效的教育與培訓(xùn)。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員在綠色理念、綠色財(cái)務(wù)管理、環(huán)境會(huì)計(jì)等方面的有針對(duì)的培訓(xùn)活動(dòng),及時(shí)更新企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)技能,促進(jìn)企業(yè)由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式向綠色財(cái)務(wù)管理模式的及時(shí)轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述,綠色財(cái)務(wù)管理是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體系的創(chuàng)新與發(fā)展,具有許多新的內(nèi)容與特點(diǎn),企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,要不斷滲透綠色管理的觀念,認(rèn)識(shí)到企業(yè)實(shí)施綠色財(cái)務(wù)管理的重要意義,并加強(qiáng)綠色財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部和供應(yīng)鏈上各成員之間的宣應(yīng)用與推廣。通過(guò)綠色財(cái)務(wù)管理,更好地引導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與銷(xiāo)售管理活動(dòng),進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:河南省重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況透析

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局工業(yè)交通統(tǒng)計(jì)司的資料顯示，河南省國(guó)有及國(guó)有控股工業(yè)企業(yè)近年已整體盈利。但目前脫困企業(yè)基礎(chǔ)還不牢固，多數(shù)脫困企業(yè)盈利水平不高，內(nèi)部管理，尤其是財(cái)務(wù)管理還不扎實(shí)，仍然存在較多的問(wèn)題。如國(guó)企的市場(chǎng)主體地位模糊化、人力資源管理薄弱、投資無(wú)序、缺少監(jiān)督、企業(yè)籌資渠道過(guò)窄、資金緊張、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不健全等。亟需在以下各方面內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外拓渠道，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理。

首先，加強(qiáng)職工的繼續(xù)教育培訓(xùn)，提高人員的整體素質(zhì)水平財(cái)務(wù)管理的核心是會(huì)計(jì)核算，所有合法的和非合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，最終要通過(guò)會(huì)計(jì)這一關(guān)口，這直接關(guān)系到會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力強(qiáng)弱和職業(yè)道德水平的高低。

近幾年來(lái)由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展很快，我國(guó)陸續(xù)頒布出臺(tái)了一系列會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，所以會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育至關(guān)重要。目前我省重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)已經(jīng)開(kāi)始，但大多流于形式。今后企業(yè)要加強(qiáng)這方面的工作，使會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不僅僅是完成規(guī)定的學(xué)時(shí)，更關(guān)鍵的要考核所掌握的會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)操作技能，同時(shí)有關(guān)的稅務(wù)稅法知識(shí)也要作為考核內(nèi)容加進(jìn)繼續(xù)教育計(jì)劃。稅務(wù)支出作為每個(gè)企業(yè)必不可少的現(xiàn)金流出，必須引起高度的重視，才會(huì)防患于未然。如企業(yè)報(bào)廢舊汽車(chē)，必須依法交納營(yíng)業(yè)稅，而有關(guān)會(huì)計(jì)人員則可能缺乏相關(guān)稅法知識(shí)，無(wú)端地支付罰款和滯納金。

其次，建立適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，增加顯性收入。人的需要可分為物資需要和精神需要，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)相應(yīng)地分為貨幣激勵(lì)和非貨幣激勵(lì)。非貨幣激勵(lì)主要是晉職、晉級(jí)等，貨幣激勵(lì)則要給予一定的貨幣報(bào)酬。

2000年10月，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委了《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）》，其中規(guī)定，國(guó)有及國(guó)有控股大中型企業(yè)不再套用黨政機(jī)關(guān)級(jí)別，也不再比照黨政機(jī)關(guān)干部的行政級(jí)別確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的待遇，實(shí)行適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度需要的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者管理辦法。這份規(guī)范無(wú)疑放開(kāi)了人們思想認(rèn)識(shí)的禁區(qū)，給國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人一定的貨幣激勵(lì)既是合理又是合法的。對(duì)重點(diǎn)國(guó)企的經(jīng)營(yíng)者可考慮采用年薪制，也可考慮經(jīng)營(yíng)者購(gòu)買(mǎi)自己企業(yè)的一定股份。除此之外，也可用期權(quán)激勵(lì)以及工效掛鉤等方式作為分配依據(jù)，將國(guó)有企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，逐步與經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)結(jié)合起來(lái)，有效促進(jìn)企業(yè)激勵(lì)約束機(jī)制的建立和完善。

其三，拓寬籌資渠道，多方籌集資金。財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)就是資金的運(yùn)動(dòng)。企業(yè)沒(méi)有資金，好比巧婦難為無(wú)米之炊，資金運(yùn)作不善，缺乏必要的現(xiàn)金流量，直接影響到企業(yè)管理的成敗。企業(yè)的資金既可來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，又可來(lái)自企業(yè)外部。

（1）內(nèi)部的資金來(lái)源。

企業(yè)要盡一切可能，縮短存貨的占用時(shí)間，盡快實(shí)現(xiàn)由生產(chǎn)資本或者是商品資本向貨幣資本的轉(zhuǎn)換。對(duì)于長(zhǎng)期積壓、呆滯冷備的物品，要采用多種方法變賣(mài)處理，最大限度地收回資金，事先作好科學(xué)的生產(chǎn)規(guī)劃，減少原料的庫(kù)存。應(yīng)收賬款的管理要加強(qiáng)，搞好貨款回籠。貨款回收的快慢，直接影響著企業(yè)的效益，管好“源頭”資金是企業(yè)生存的基礎(chǔ)。同時(shí)要及時(shí)分析現(xiàn)金流量變化，提高資金使用效率。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)好壞，很大程度上取決于其理財(cái)水平的高低，資金的周轉(zhuǎn)是否順暢。因此要及時(shí)分析現(xiàn)金流量變化，及時(shí)掌握現(xiàn)金流量信息，從而為搞好資金調(diào)度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地提高資金使用效率創(chuàng)造條件。

（2）外部的資金來(lái)源。

企業(yè)從外部籌措資金主要是通過(guò)向銀行貸款，吸收投資款，發(fā)行公司債券等多種方式。我省重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)的資金來(lái)源主要來(lái)自銀行貸款，由于一些困難國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率比較高，財(cái)務(wù)狀況不佳，還款難以保證，銀行限制或拒絕為其貸款，資金十分緊張。企業(yè)一方面要盡自己能力，降低資產(chǎn)負(fù)債率，提高自己在銀行的信譽(yù)，另一方面，要堅(jiān)持以信為本，以誠(chéng)樹(shù)信的原則，搞好銀企關(guān)系，樹(shù)立良好的信用形象。總之，企業(yè)必須通過(guò)多種手段千方百計(jì)籌措資金，降低資金成本，減少資金的不必要支出，為企業(yè)的正常運(yùn)作做好資金準(zhǔn)備。

其四，強(qiáng)化市場(chǎng)主體地位，建立規(guī)范的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。企業(yè)每一個(gè)投資項(xiàng)目上馬之前，都要從真正的市場(chǎng)主體的角度出發(fā)，進(jìn)行科學(xué)的可行性論證，進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)測(cè)和決策，保證資金的使用效果，杜絕

損失浪費(fèi)乃至侵吞投資款的不合規(guī)行為發(fā)生。要對(duì)投資的效果及時(shí)評(píng)估，保證達(dá)到預(yù)定的投資報(bào)酬率，加速資金的周轉(zhuǎn)回籠。政府要切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，以經(jīng)濟(jì)和法律的手段搞好宏觀調(diào)控，規(guī)范行業(yè)的有序、健康發(fā)展，鼓勵(lì)和規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)，反對(duì)惡性競(jìng)爭(zhēng)和不公平競(jìng)爭(zhēng)，遏制假冒偽劣產(chǎn)品對(duì)市場(chǎng)的沖擊力，切實(shí)做好打假、治假的工作，建立規(guī)范、有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，為國(guó)有企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理狀況提供一個(gè)健康的外部環(huán)境。

其五，加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管力度。

（1）嚴(yán)格把好上市關(guān)，提高上市公司的質(zhì)量。

某些國(guó)有企業(yè)之所以要包裝上市，根本原因是其經(jīng)濟(jì)效益很差，根本不具備上市資格。因此，國(guó)家證券管理部門(mén)要嚴(yán)格把好企業(yè)上市關(guān)，堵住劣質(zhì)企業(yè)上市的源頭，也就在相當(dāng)大的程度上堵住了上市公司弄虛作假的源頭。在主板市場(chǎng)也可考慮采用二板市場(chǎng)的“推薦人”制度，上市公司一旦被發(fā)現(xiàn)不具備上市價(jià)格，其推薦人要負(fù)相應(yīng)的連帶責(zé)任。這樣劣質(zhì)企業(yè)的推薦人就會(huì)慎之又慎，從源頭上大大降低了劣質(zhì)企業(yè)上市的機(jī)會(huì)。

（2）加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的清理整頓，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德建設(shè)。

目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，直接導(dǎo)致了上市公司虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生。因此有必要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的清理整頓，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，取締一切不符合國(guó)家規(guī)定的事務(wù)所，加強(qiáng)對(duì)違法違規(guī)的事務(wù)所和提供虛假信息的上市公司的處罰力度。

（3）削弱地方保護(hù)主義的影響。

一個(gè)地方上市公司的多少往往成為衡量地方領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)上市公司在上市之初以至其后面臨停牌、摘牌等不利局面時(shí)，地方領(lǐng)導(dǎo)為了維護(hù)自身形像往往親自出面調(diào)解或干涉，阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)業(yè)。因此，國(guó)家證券管理部門(mén)要加大對(duì)違規(guī)上市公司與地方保護(hù)主義的關(guān)聯(lián)度調(diào)查，一旦調(diào)查屬實(shí)，要會(huì)同有關(guān)紀(jì)檢部門(mén)嚴(yán)肅處理，打掉違規(guī)公司的保護(hù)傘。

其六，加大處罰力度。在我省的重點(diǎn)國(guó)企中，仍有“窮廟富方丈”的例子。之所以他們敢為所欲為，除了內(nèi)在的拜金主義作怪之外，一個(gè)重要的外因是處罰力度過(guò)小，不足以構(gòu)成威懾他們的外力。

因此，國(guó)家有必要做出嚴(yán)格的法規(guī)規(guī)范，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的經(jīng)營(yíng)管理者到底應(yīng)負(fù)什么樣的責(zé)任，不能泛泛而談，要確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，一旦不能確保必須明確應(yīng)負(fù)什么樣的法律責(zé)任。直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化、財(cái)務(wù)管理混亂的經(jīng)營(yíng)管理人還應(yīng)負(fù)相應(yīng)的行政責(zé)任，給予開(kāi)除、降職、降級(jí)、黨內(nèi)處分等不同的處分。該追究刑事責(zé)任的，要追究刑事責(zé)任，以平民憤，以慰民心。

總之，我省重點(diǎn)國(guó)企的財(cái)務(wù)管理狀況尚存在大量的問(wèn)題，需切實(shí)采取措施來(lái)改善我省國(guó)企財(cái)務(wù)管理較為混亂的狀況。只要有關(guān)各方達(dá)成共識(shí)，下定決心，恢復(fù)財(cái)務(wù)管理正常秩序指日可待。

財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考

[摘 要] 改革開(kāi)放以來(lái),中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展,涌現(xiàn)出一大批企業(yè)。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心部分,隨著市場(chǎng)運(yùn)作 日趨規(guī)范、電子化程度日益提高,其內(nèi)容和要求也發(fā)生了新的變化。認(rèn)清目前財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀,積極尋找對(duì)策,吸取先進(jìn) 的財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn),有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和資金營(yíng)運(yùn)經(jīng)濟(jì)效益,企業(yè)財(cái)務(wù)管理要從管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)制度 完善、風(fēng)險(xiǎn)控制、事前預(yù)算、事中控制以及事后評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行創(chuàng)新,以保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)發(fā)展;財(cái)務(wù)管理;又好又快發(fā)展

財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)涉及面廣、綜合性和制約性都很強(qiáng)的系統(tǒng)工程,它圍繞利潤(rùn)最大化為目標(biāo),通過(guò)價(jià)值形態(tài)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的綜合性管理,是企業(yè)管理的核心,優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)而言猶如一張極富粘性的網(wǎng),任何的風(fēng)吹草動(dòng)都會(huì)由它直接觸動(dòng)企業(yè)的中樞神經(jīng)。雖然財(cái)務(wù)管理有著如此重要的作用,但不少企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面仍存在許多問(wèn)題,我們要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理工作的重要性,認(rèn)真分析出現(xiàn)的問(wèn)題,切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理工作,努力提高財(cái)務(wù)管理水平,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的核心作用。

一、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)有的問(wèn)題

部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中,重使用價(jià)值實(shí)物管理、輕價(jià)值綜合管理;重資金總量籌集,輕籌資結(jié)構(gòu)安排;重生產(chǎn)成本管理,輕資金成本控制;重當(dāng)期收益,輕風(fēng)險(xiǎn)控制;重事后分析,輕事前預(yù)防等,造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)章、無(wú)序,給財(cái)務(wù)工作埋下了隱患,目前較為普遍的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面:

(一)財(cái)務(wù)架構(gòu)不健全,組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。財(cái)務(wù)架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該是管理層次及中間管理人員少,具有靈敏、高效、快速的特征,然而目前大部分企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是中間層次多、效率低下,缺乏創(chuàng)新和靈活性;還有部分企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué),存在著層次不清、分工不明的弊端,有的甚至未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。還有不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)收入和利潤(rùn)是做出來(lái)的,而不是由財(cái)務(wù)管理管出來(lái)的,簡(jiǎn)單地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是記賬、算賬和報(bào)賬,沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用,財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中的管理職能,造成了當(dāng)前部分企業(yè)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)不健全、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)狀。

(二)內(nèi)控體系不完善,缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。部分企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行不夠規(guī)范,權(quán)責(zé)不到位,內(nèi)部控制制度不完善,缺乏完整的內(nèi)部控制制度,內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本財(cái)務(wù)管理制度不健全。部分企業(yè)將主要精力集中在對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)上,很少真正關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理和控制機(jī)制,更沒(méi)有投入專(zhuān)門(mén)的經(jīng)費(fèi)、設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員來(lái)切實(shí)加強(qiáng)防范、控制和降低風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)也得不到足夠重視,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性得不到保證,有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄,忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)紀(jì)律的嚴(yán)肅性,任意干預(yù)企業(yè)日常決策,缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

(三)費(fèi)用管理不規(guī)范,資產(chǎn)管理散亂。在費(fèi)用開(kāi)支上,部分企業(yè)管理不嚴(yán),未建立或未實(shí)行“一支筆”審批制度,沒(méi)有對(duì)費(fèi)用安排和使用進(jìn)行合理籌劃,有的領(lǐng)導(dǎo)干部自收自支,自用自批,開(kāi)支無(wú)度,揮霍浪費(fèi),報(bào)銷(xiāo)票據(jù)上沒(méi)有經(jīng)辦人、證明人或?qū)徟说暮炞?費(fèi)用審批不規(guī)范、賬款結(jié)報(bào)不及時(shí)、發(fā)票不規(guī)范的情況普遍存在。在資產(chǎn)管理上,部分企業(yè)還沒(méi)有一套完整的資產(chǎn)管理方案,沒(méi)有定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),資產(chǎn)實(shí)物與登記簿不符,實(shí)物管理和賬務(wù)管理都有很多漏洞,有的企業(yè)沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)制度,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,資金回收困難,存貨控制薄弱,重錢(qián)不重物,資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。

(四)成本核算粗放,成本控制不嚴(yán)。絕大部分企業(yè)都能精打細(xì)算,控制成本絕對(duì)額,但在相對(duì)成本的控制上卻缺乏經(jīng)驗(yàn)和措施。有的企業(yè)成本核算十分粗放,將各種產(chǎn)品成本籠統(tǒng)匯總核算,不利于加強(qiáng)成本控制;有的企業(yè)只注重生產(chǎn)過(guò)程的成本控制,而忽視技術(shù)進(jìn)步、成本控制與經(jīng)濟(jì)效益的有機(jī)結(jié)合,事前、事中控制能力較低,造成不必要的浪費(fèi);有的企業(yè)沒(méi)有分項(xiàng)目分部門(mén)進(jìn)行成本核算,一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題,發(fā)生虧損,管理人員無(wú)法判斷問(wèn)題究竟出現(xiàn)在哪里,無(wú)法提出有針對(duì)性的意見(jiàn);還有很多企業(yè)只注重生產(chǎn)過(guò)程中的成本控制,而忽視了從產(chǎn)品設(shè)計(jì)開(kāi)始就進(jìn)行全程成本控制。

(五)事前預(yù)算不力,事后分析不到位。重事后管理、輕事前預(yù)防是當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)都存在的問(wèn)題,很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)缺乏自我管理的意識(shí)和能力,事前沒(méi)有采集數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析并編制預(yù)算,在事中執(zhí)行過(guò)程中也沒(méi)有對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行嚴(yán)格考核,預(yù)算完成與否,與各個(gè)部門(mén)沒(méi)有太多關(guān)系。另外,事后評(píng)價(jià)和分析不到位也是企業(yè)面臨的重要問(wèn)題,財(cái)務(wù)部門(mén)常常犯的一個(gè)錯(cuò)誤是就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)、就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),忽視指標(biāo)間的相互關(guān)系,捕獲不到管理層真正想了解的信息,不能從企業(yè)整體角度來(lái)分析問(wèn)題,財(cái)務(wù)分析與企業(yè)管理嚴(yán)重脫節(jié)。

(六)信息化程度不高,缺乏財(cái)務(wù)創(chuàng)新。很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式受網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的限制,采用較分散的管理模式,電子化程度不高,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基本靠手工處理,財(cái)務(wù)信息上下級(jí)之間無(wú)法共享,監(jiān)管信息反饋滯后,工作效率低下,沒(méi)有開(kāi)發(fā)出能適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。部分企業(yè)不注重財(cái)務(wù)創(chuàng)新,財(cái)務(wù)管理水平?jīng)]有隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境變化而改進(jìn),一直停滯不前,現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作方法、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、考核指標(biāo)、技術(shù)水平等均達(dá)不到時(shí)代要求,直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)開(kāi)支困難、債務(wù)償還能力不足、經(jīng)營(yíng)活力下降、效益滑坡等諸多問(wèn)題。

(七)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才短缺,制度執(zhí)行力不強(qiáng)。財(cái)務(wù)管理人員不但要有寬廣的經(jīng)濟(jì)和財(cái)會(huì)理論基礎(chǔ),還要能不斷吸取新的知識(shí),然而,當(dāng)今很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員觀念較為滯后,習(xí)慣地一切聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo),缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性,缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力,嚴(yán)重妨礙了財(cái)務(wù)管理信息化、知識(shí)化的進(jìn)程。還有部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由親屬擔(dān)任,這些

人大多沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn),對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度知之甚少或一知半解,不能按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,更難以運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)管理手段參與管理。另外,有些企業(yè)財(cái)務(wù)制度落實(shí)執(zhí)行不到位,任意簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)手續(xù),濫用會(huì)計(jì)科目,賬目不清,賬外設(shè)賬,弄虛作假,不定期核對(duì)銀行存款和債權(quán)債務(wù),會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證審核不嚴(yán),對(duì)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督不力,甚至采取虛開(kāi)發(fā)票、開(kāi)假發(fā)票等方式套取企業(yè)資金,財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)謀求效益的重要保障,在財(cái)務(wù)管理中活動(dòng)要注重細(xì)節(jié),營(yíng)造一個(gè)整潔有序的財(cái)務(wù)管理環(huán)境,通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,必會(huì)增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力,提高企業(yè)抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,擴(kuò)大企業(yè)盈利,在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天,市場(chǎng)給企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也暗藏著風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)管理的有序和規(guī)范是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提,是企業(yè)又好又快發(fā)展的基礎(chǔ),我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)一步改進(jìn)和規(guī)范。

(一)重塑財(cái)務(wù)組織,健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),重振企業(yè)活力。對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制進(jìn)行重組,進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)部門(mén)各個(gè)工作環(huán)節(jié)和各相關(guān)人員的責(zé)、權(quán)、利,不但有利于成本控制,提高工作效率,同時(shí)也能給企業(yè)管理帶來(lái)新的活力。一是健全財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu),在企業(yè)內(nèi)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理部門(mén),專(zhuān)司資金調(diào)度、費(fèi)用分解、日常費(fèi)用控制與審核、財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)分析等職能。同時(shí)要合理設(shè)置工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制;二是財(cái)務(wù)機(jī)制不完善的企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行革命性調(diào)整,以財(cái)務(wù)管理和資金管理為中心,設(shè)計(jì)一套有助于資本迅速流動(dòng)、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化組合和資本不斷增值的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,突出財(cái)務(wù)管理的地位,增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的功能,提高財(cái)務(wù)管理的作用;三是對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行再造,以?xún)r(jià)值創(chuàng)造和風(fēng)險(xiǎn)控制為核心,去掉多余中間環(huán)節(jié),使價(jià)值的產(chǎn)生與確認(rèn)直接相對(duì)應(yīng),建立嚴(yán)格而科學(xué)的內(nèi)部控制體系,完善涵蓋財(cái)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的內(nèi)部控制制度,在現(xiàn)金、銀行存款、物資采購(gòu)、銷(xiāo)售管理等方面建立規(guī)范的操作程序,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。 (二)完善財(cái)務(wù)制度,強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。提高內(nèi)控管理水平的基礎(chǔ)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè),建立有效的約束機(jī)制,企業(yè)要根據(jù)需要建立起綜合性管理制度和單項(xiàng)管理制度,具體包括財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)、費(fèi)用管理制度、資產(chǎn)管理制度和日常操作規(guī)范,進(jìn)一步落實(shí)崗位分工控制、授權(quán)審批制度、系統(tǒng)控制制度和內(nèi)部報(bào)告制度,在完善財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上,一是要對(duì)各部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的事前、事中和事后的財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì),不斷創(chuàng)新監(jiān)督和審計(jì)方式,從事后的財(cái)務(wù)收支監(jiān)測(cè)向經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)、工程項(xiàng)目預(yù)(決)算審計(jì)等領(lǐng)域發(fā)展。二是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控,針對(duì)不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn),設(shè)置必要的財(cái)務(wù)衡量指標(biāo)和監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn),將執(zhí)行過(guò)程中和結(jié)束后反映出來(lái)的結(jié)果與之比較,有效進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和控制。三是要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、防范作用,采用科學(xué)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以識(shí)別、衡量、分析和控制,建立起“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)控制”的管理機(jī)制,通過(guò)制定應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的方案和措施,增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)應(yīng)變能力,把可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低限度。

(三)加強(qiáng)費(fèi)用管理,定期盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn),強(qiáng)化應(yīng)收付款管理

一是要注意對(duì)報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)的管理,規(guī)范費(fèi)用審批和開(kāi)支行為,在制止員工把個(gè)人的一些開(kāi)支充數(shù)向公司報(bào)銷(xiāo)的同時(shí),也應(yīng)注意做好每筆應(yīng)報(bào)事項(xiàng)的報(bào)銷(xiāo)工作,如有些員工可能覺(jué)得一些小額的款項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)太麻煩了而不愿意去報(bào)銷(xiāo),公司對(duì)這種行為也要進(jìn)行糾正,將公私分明的觀念根植于員工的內(nèi)心;二是應(yīng)定期組織對(duì)各種資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)整理并做好保潔工作,要摸清家底,對(duì)所擁有的資產(chǎn)做到心中有數(shù),進(jìn)一步提高資產(chǎn)產(chǎn)出效率,同時(shí)也向員工發(fā)出了一個(gè)強(qiáng)烈的信號(hào):公司始終在關(guān)注著這些資產(chǎn),你們要愛(ài)護(hù)它,要盡量消除心中的不良想法;三是要經(jīng)常性對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款進(jìn)行清理,尤其是要重視收賬的日常管理,對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定,定期核對(duì)應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡,避免形成死賬、呆賬;四是加強(qiáng)存貨管理,盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu);五是要合理調(diào)度資金,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果,避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況,比如決不能用短期借款來(lái)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn),要使資金的來(lái)源和動(dòng)用得到有效配合,準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間,進(jìn)一步提高資金使用效率。

(四)注重成本控制,樹(shù)立全面成本觀念,壓縮可控成本?？刂瞥杀镜某尚绾?直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益,企業(yè)一定要樹(shù)立起全面成本概念,將成本管理工作視為一項(xiàng)系統(tǒng)工程,分部門(mén)分產(chǎn)品進(jìn)行成本核算,將成本費(fèi)用核算到責(zé)任中心,分?jǐn)偟讲块T(mén)、產(chǎn)品、客戶(hù),同時(shí)將成本費(fèi)用管理與預(yù)算、考核緊密結(jié)合,根據(jù)分項(xiàng)目盈虧情況,及時(shí)調(diào)整部門(mén)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,一是要增強(qiáng)成本觀念,真正樹(shù)立起人力資源成本、資本成本、服務(wù)成本、產(chǎn)權(quán)成本、環(huán)境成本意識(shí),貫徹技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合、生產(chǎn)與管理并重的原則;二是要將成本管理延伸到產(chǎn)品的市場(chǎng)需求分析、相關(guān)技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)分析,向全體職工進(jìn)行成本意識(shí)的宣傳教育,培養(yǎng)全員成本意識(shí),切實(shí)提高廣大職工對(duì)成本管理的認(rèn)識(shí),變少數(shù)人的成本管理為全員的參與管理;三是要把稅務(wù)成本控制作為節(jié)支的重要內(nèi)容,將稅收籌劃融合進(jìn)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)之中,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,引進(jìn)機(jī)會(huì)收益、資金時(shí)間價(jià)值觀念,把不同納稅方案和同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較,盡可能地減少稅收負(fù)擔(dān),提高稅收籌劃效果;四是要優(yōu)化資金管理,采取針對(duì)性措施,有保有壓,確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的順暢,優(yōu)先提供企業(yè)發(fā)展目標(biāo)所需資金,有效保證擴(kuò)大生產(chǎn)能力、改進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備方面的資金,足額保障提高質(zhì)量檢測(cè)手段和其他相關(guān)配備設(shè)施的資金,壓縮其他可控資金,減少其他資金占用,節(jié)約資金成本,提高資金營(yíng)運(yùn)效率。

(五)強(qiáng)化事前預(yù)算,定期事中控制,做好事后分析。一是財(cái)務(wù)部門(mén)要在搜集大量成本、利潤(rùn)有關(guān)數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上,建立起既能反映企業(yè)資產(chǎn)利潤(rùn)效率,又能反映盈利能力的考核指標(biāo)體系,要把絕對(duì)數(shù)指標(biāo)與相對(duì)數(shù)指標(biāo)相結(jié)合,緊密結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際,制訂科學(xué)合理、操作性強(qiáng)、覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算,并進(jìn)一步細(xì)化分解為分部門(mén)和分產(chǎn)品預(yù)算;二是要認(rèn)真按實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和需求動(dòng)態(tài)編制財(cái)務(wù)預(yù)算,進(jìn)一步細(xì) 化分解指標(biāo),進(jìn)一步明確責(zé)任、激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)辦法,并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,嚴(yán)格考核,采取滾動(dòng)控制和彈性控制的方式對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行定量管理和定期監(jiān)測(cè);三是要做好事后評(píng)價(jià)和分析,要不斷總結(jié)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變化之間的相互關(guān)系,準(zhǔn)確判斷、分析出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況,將多種指標(biāo)結(jié)合起來(lái),憑借其內(nèi)在因果關(guān)系,層層深入進(jìn)行分析判斷,要用發(fā)展的、動(dòng)態(tài)的、全局的眼光來(lái)分析指標(biāo)的變化,洞察財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的本來(lái)面目,真正從企業(yè)管理的角度出發(fā)來(lái)評(píng)價(jià)和分析具體財(cái)務(wù)問(wèn)題和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

(六)創(chuàng)新財(cái)務(wù)理念,突出價(jià)值創(chuàng)造,推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜的多變,風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大,創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求,要確保利潤(rùn)最大化,求得長(zhǎng)足發(fā)展,必須確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位,以?xún)r(jià)值創(chuàng)造為核心,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用,一是要把追求企業(yè)價(jià)值最大化作為一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo),樹(shù)立全新的財(cái)務(wù)管理觀念,包括:以人為本觀念、知識(shí)管理觀念、信息管理觀念、現(xiàn)金流量觀念、法治管理觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范觀念等,全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平;二是要正視自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況,在財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、方法和手段等方面的不斷開(kāi)拓和創(chuàng)新,努力與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際慣例接軌;三是要依靠信息技術(shù),建立起以互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)的新型財(cái)務(wù)管理方式,開(kāi)發(fā)適應(yīng)新形勢(shì)要求的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),采用集中式財(cái)務(wù)管理模式,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)跨地區(qū)傳遞,財(cái)務(wù)狀況動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè),會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)時(shí)合并,提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的適時(shí)性,使管理者無(wú)論在何處都可以實(shí)時(shí)查詢(xún)到所需要的財(cái)務(wù)信息,使管理決策人員可根據(jù)需求進(jìn)行虛擬結(jié)算,實(shí)時(shí)跟蹤市場(chǎng)的變化,迅速做出決策。

(七)提高人員素質(zhì),打造專(zhuān)業(yè)人才,加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)。財(cái)務(wù)管理的性質(zhì)和特點(diǎn)決定了財(cái)務(wù)人員必須具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能,企業(yè)應(yīng)從多種渠道理順人與財(cái)務(wù)管理間的關(guān)系,一是要把好用人關(guān),要多層次、全方位地提高企業(yè)全體員工對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的認(rèn)知度,取得員工對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的理解和支持,切實(shí)發(fā)揮企業(yè)員工在財(cái)務(wù)管理實(shí)施過(guò)程中的作用;二是重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)和應(yīng)用,建立后續(xù)教育制度,有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加后續(xù)教育,不斷學(xué)習(xí)、更新知識(shí)、提高專(zhuān)業(yè)能力,把財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)成既熟悉計(jì)算機(jī)操作,又有豐富財(cái)務(wù)管理理論的復(fù)合型人才;三是提高財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)同時(shí),引進(jìn)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才,采用科學(xué)合理的用人機(jī)制留住人才,并為他們提供發(fā)揮才能的平臺(tái),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在工作之余也應(yīng)學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理知識(shí)及必備的財(cái)務(wù)知識(shí)。另外,光有好的財(cái)務(wù)管理制度和優(yōu)秀的人才是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,制度執(zhí)行是否到位尤為重要,一個(gè)二流的制度如果能得到不折不扣的執(zhí)行,其結(jié)果勝過(guò)一個(gè)一流的制度卻只得到中等執(zhí)行力度的配合,因此,企業(yè)要重視制度執(zhí)行結(jié)果,進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè),把執(zhí)行力作為企業(yè)文化的重要組成部分,同時(shí)要運(yùn)用信息技術(shù)手段,設(shè)定硬的軟件程序,把管理制度和操作規(guī)程變成大家共同遵守、誰(shuí)都無(wú)法擅自更改的計(jì)算機(jī)程序,通過(guò)計(jì)算機(jī)硬授權(quán),用程序來(lái)規(guī)范所有人的行為,最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素,以保證制度的貫徹執(zhí)行。

財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的淺議

【摘 要】集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)控制的基本手段。集團(tuán)公司如何加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制,是當(dāng)前集團(tuán)公司面臨的一個(gè)十分重要的問(wèn)題。那么怎樣加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理,如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)價(jià)值最大化呢,筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理應(yīng)致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化,使資源消費(fèi)最小而其利用效率最高、企業(yè)價(jià)值最大,從而達(dá)到集團(tuán)公司對(duì)其所屬子公司能在經(jīng)濟(jì)效益上成為新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的最終目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】管理制度 約束機(jī)制 財(cái)務(wù)管理 集中管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 信息化管理

一、集團(tuán)公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系

集團(tuán)公司是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶,由眾多企業(yè)法人共同組成的聯(lián)合體。當(dāng)一個(gè)公司持有另一個(gè)公司的股份時(shí),前者即為母公司,后者為子公司。子公司中母公司持股達(dá)到100%時(shí)稱(chēng)為全資子公司,持股在50%以上時(shí)為控股子公司,低于50%但股份在各個(gè)股東中最大時(shí)(如40:30:30)時(shí)稱(chēng)相對(duì)控股子公司。母公司與子公司在法律地位上都是獨(dú)立的企業(yè)法人,可以獨(dú)立的參與外部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在兩者的關(guān)系上,母公司可以控制子公司的經(jīng)營(yíng)方針,甚至對(duì)其具體的經(jīng)營(yíng)和交易活動(dòng)作出指示。

二、建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理有三個(gè)層次,即母公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理,母子公司之間的財(cái)務(wù)管理和子公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。以母公司財(cái)務(wù)管理制度為核心實(shí)施集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理。

集團(tuán)母公司在建立以產(chǎn)權(quán)管理為主的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度過(guò)程中,應(yīng)健全法制建設(shè),以《會(huì)計(jì)法》及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及財(cái)經(jīng)法律、法規(guī),結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,適當(dāng)拓寬管理面,制訂各項(xiàng)規(guī)章制度。

(一)資本金管理制度

在現(xiàn)代母予公司體制下,最直接、最真實(shí)體現(xiàn)母子公司以產(chǎn)權(quán)為紐帶這一根本特性的就是企業(yè)資本金管理運(yùn)作情況。加強(qiáng)資本金管理,是建立以產(chǎn)權(quán)管理為主現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。

1.堅(jiān)持資本金管理,提高投資回報(bào)率;

2.抓好資本金基礎(chǔ)管理;

3.建立資本金投資營(yíng)運(yùn)管理制度。

(二)資金管理制度

資金管理制度包括企業(yè)資金的籌資、融資和有效使用問(wèn)題。搞好企業(yè)資金管理工作是為改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng),提高積極效益服務(wù)的。在現(xiàn)代母子公司體制下,母子公司之間的資金管理制度主要是通過(guò)母公司對(duì)子公司提供的現(xiàn)金流量表進(jìn)行考核,如經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入與流出之比,經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈額與凈利潤(rùn)之比,等等。

(三)資產(chǎn)管理制度

資產(chǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容,在現(xiàn)代母子公司體制下,由于母子公司均是具有法人地位的法人實(shí)體與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體,子公司享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。因此,母公司在資產(chǎn)管理方面?zhèn)戎赜趯?duì)子公司資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性、贏利性進(jìn)行考核,以防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

(四)企業(yè)對(duì)外投資管理制度

子公司作為法人實(shí)體與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體,享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán),對(duì)外投資是其追求企業(yè)利潤(rùn)最大化的重要途徑之,也是其經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容。母公司對(duì)子公司的對(duì)外投資管理主要是對(duì)投資額度、效益、風(fēng)險(xiǎn)等因素綜合性考慮,實(shí)行審批制度,由董事會(huì)討論決定。

三、完善集團(tuán)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

為使財(cái)務(wù)集中管理更有效果,必須有一個(gè)完善的企業(yè)總部。企業(yè)總部的功能主要體現(xiàn)在公司董事會(huì)。高效的運(yùn)作機(jī)制與企業(yè)良好的治理結(jié)構(gòu)是密切聯(lián)系的。

集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)集中管理,首先應(yīng)建立以社會(huì)化、專(zhuān)業(yè)化為基本特征的董事會(huì)制度,充分發(fā)揮股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督效力。而董事會(huì)的關(guān)鍵是董事會(huì)的人員構(gòu)成,從現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)看,只有社會(huì)化、專(zhuān)業(yè)化的董事會(huì)才能起到它應(yīng)有的作用。社會(huì)化的標(biāo)志是外部獨(dú)立董事的介入,專(zhuān)業(yè)化的象征是專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的形成與運(yùn)作。

四、健全集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)約束機(jī)制

健全內(nèi)部財(cái)務(wù)約束機(jī)制的目的是為了促使資金管理者合理使用財(cái)權(quán),有效行使財(cái)務(wù)功能,優(yōu)化資金投向和資本結(jié)構(gòu),增強(qiáng)財(cái)務(wù)運(yùn)行的有序性和有效性,提高資金使用效率。健全內(nèi)部財(cái)務(wù)約束機(jī)制主要從以下三個(gè)方面著手:

(一)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的約束

集團(tuán)內(nèi)部一般均是獨(dú)立法人,組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜,利益主體多元化。在這種情況下,如果不加強(qiáng)制度的規(guī)范性約束,集團(tuán)會(huì)陷入無(wú)序的狀態(tài)。集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建市要以集團(tuán)公司為中心,以集團(tuán)公司的利益目標(biāo)為制度的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。

(二)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束

集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境和自身狀況確定集團(tuán)主體財(cái)務(wù)管理目標(biāo),設(shè)計(jì)出一套體現(xiàn)目標(biāo)的指標(biāo)體系,包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。目標(biāo)一經(jīng)確立,財(cái)務(wù)管理工作就要圍繞目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展,因而對(duì)財(cái)務(wù)管理工作有約束作用。集團(tuán)公司整體財(cái)務(wù)目標(biāo)必須進(jìn)一步分解落實(shí)到各子公司,各子公司應(yīng)根據(jù)分解到自己頭上的目標(biāo),結(jié)合實(shí)際情況將目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化,得出一個(gè)個(gè)明細(xì)目標(biāo)。

(三)財(cái)務(wù)預(yù)算的約束

與目標(biāo)約束不同,預(yù)算約束的針對(duì)性更強(qiáng),它是依據(jù)財(cái)務(wù)目標(biāo)編制而成,因此,預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程就是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。母公司根據(jù)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃,提出一定時(shí)期內(nèi)的總目標(biāo),并將各項(xiàng)指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司。由于指標(biāo)的明細(xì)和可操作性,所以在預(yù)算的作用下,母公司對(duì)子公司的約束作用更加突出。

五、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中管理

(一)資金集中管理

資金是企業(yè)的血液,資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金,其他資產(chǎn)都是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。因此,現(xiàn)金管理是財(cái)務(wù)管理的中心,如何把母子公司分散的現(xiàn)金集中起來(lái),降低現(xiàn)金的持有水平,保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要,發(fā)揮資金利用的最大的效果是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨的重要問(wèn)題。

1.資金集中管理方式。現(xiàn)階段,有的集團(tuán)實(shí)行內(nèi)部

銀行或“結(jié)算中心制”,它以母公司名義在銀行開(kāi)立基本結(jié)算戶(hù),再分別以各子公司的名義在該總戶(hù)頭上設(shè)立分戶(hù),由總戶(hù)控制各子公司分戶(hù),在子公司看來(lái),結(jié)算中心就是銀行,資金往來(lái)借款、還款及其他方式的融資均要向結(jié)算中心提出。這種方法較適用于同城的母子公司。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段和財(cái)務(wù)信息化發(fā)展,通過(guò)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù),使得無(wú)論是同城母子公司或者是異地母子公司,實(shí)施資金集中管理變成現(xiàn)實(shí)。

2.籌資管理。母公司在現(xiàn)金預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上,研究集團(tuán)資金來(lái)源的構(gòu)成方式,選擇最佳的籌資方式。資金的籌集應(yīng)與使用相結(jié)合,并與集團(tuán)的綜合償債能力相適應(yīng),不能盲目舉債,增加籌資風(fēng)險(xiǎn)。

(二)全面預(yù)算管理

母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)的集權(quán)管理還體現(xiàn)在,母公司對(duì)制定用于指導(dǎo)各子公司的預(yù)算擁有最終決定權(quán)。母公司根據(jù)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃,提出一定時(shí)期內(nèi)的總目標(biāo),據(jù)以編制公司的長(zhǎng)期規(guī)劃和年度規(guī)劃,并將各項(xiàng)指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司。預(yù)算一經(jīng)確定,子公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及相關(guān)的

各項(xiàng)活動(dòng)中,要嚴(yán)格執(zhí)行,切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

六、結(jié)束語(yǔ)

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈,按照優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則,一些集團(tuán)公司可能因?yàn)榻?jīng)營(yíng)管理不善,而面臨困境,甚至破產(chǎn)。在這種情況下,應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)公司的各項(xiàng)管理,而企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理。

因此集團(tuán)公司只有狠抓財(cái)務(wù)管理工作,才能使企業(yè)按照現(xiàn)代化企業(yè)制度的要求健康發(fā)展,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

財(cái)務(wù)管理類(lèi)論文:論財(cái)務(wù)管理的探索與創(chuàng)新

一、基于溫州地區(qū)的高職財(cái)務(wù)管理人才需求分析

為了更好地服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟(jì),提高高職財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)的針對(duì)性,近年來(lái)我們?cè)跍刂菁爸苓叺貐^(qū)進(jìn)行了廣泛的社會(huì)調(diào)研。調(diào)研對(duì)象主要為溫州及周邊地區(qū)的中小型企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、證券公司、銀行等,涉及工業(yè)、商業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè),被調(diào)查的人員包括單位中的財(cái)務(wù)主管、項(xiàng)目經(jīng)理、人事主管、財(cái)務(wù)人員等。調(diào)研方式主要有實(shí)地走訪、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、召開(kāi)座談會(huì)、網(wǎng)絡(luò)收集等。調(diào)研內(nèi)容主要涉及:財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置及需求狀況;財(cái)務(wù)管理人才知識(shí)、能力、素質(zhì)的要求;財(cái)務(wù)管理人才學(xué)歷、職業(yè)資格證書(shū)的要求等。結(jié)合調(diào)研數(shù)據(jù),我們進(jìn)行了深入分析,得出以下結(jié)論:(一)用人單位對(duì)財(cái)務(wù)管理人才的需求與日俱增浙江省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá),企業(yè)數(shù)量眾多。《2012年浙江統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)顯示,截至2011年底,全省共有企事業(yè)單位686338個(gè),其中私營(yíng)企業(yè)占80%以上。而溫州企業(yè)的數(shù)量居全省第三,私營(yíng)企業(yè)的數(shù)量居全省第一。按每個(gè)企業(yè)配置2名財(cái)務(wù)人員計(jì)算,溫州乃至浙江對(duì)財(cái)務(wù)人才的需求量是非常大的。再加上各類(lèi)中介事務(wù)所、金融機(jī)構(gòu)、證券公司等,財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生的就業(yè)前景廣闊。調(diào)研數(shù)據(jù)表明,用人單位對(duì)財(cái)務(wù)管理人才的需求有以下特點(diǎn):第一,財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)的崗位分工觀念得到了大部分企業(yè)的認(rèn)同。有的單位已經(jīng)專(zhuān)門(mén)設(shè)立了財(cái)務(wù)管理中心,有的也表示有意向?qū)ｉT(mén)設(shè)置財(cái)務(wù)管理崗位或部門(mén)。但由于溫州以中小企業(yè)居多,受規(guī)模和資金的限制,在崗位設(shè)置上不可能像大企業(yè)一樣做到分工細(xì)致,目前多數(shù)單位的財(cái)務(wù)人員還是以會(huì)計(jì)核算為主,普遍缺乏綜合型的財(cái)務(wù)管理人員?？梢灶A(yù)見(jiàn),未來(lái)既能進(jìn)行賬務(wù)處理又能進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、資金規(guī)劃的財(cái)務(wù)管理人才將更受歡迎。第二,溫州家族企業(yè)非常多,很多學(xué)生來(lái)自于民營(yíng)中小企業(yè)家庭,父母希望他們?cè)趯W(xué)有所成后能夠協(xié)助管理家業(yè)。也有一些學(xué)生在畢業(yè)后會(huì)選擇自主創(chuàng)業(yè)。因此,學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)本身也是為其將來(lái)管理企業(yè)做知識(shí)和技能的儲(chǔ)備。(二)用人單位要求財(cái)務(wù)人員職業(yè)能力的提升傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員職業(yè)能力可以概括為記賬、算賬和報(bào)賬的能力。在以全球化、信息化、國(guó)際化為主要特征的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,用人單位對(duì)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)要求也越來(lái)越高。在企業(yè)中,財(cái)務(wù)人員不僅僅要會(huì)記賬、算賬、報(bào)賬,而且要會(huì)看賬、用賬和分析賬,充分利用財(cái)務(wù)信息參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與決策,為企業(yè)做好財(cái)務(wù)籌劃、投資理財(cái)?shù)脑O(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)防范等。從調(diào)研情況分析,用人單位對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)能力較過(guò)去有了更高要求。有些單位對(duì)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生知識(shí)的綜合性提出了要求:既要懂會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理知識(shí),又要懂法律、金融、稅務(wù)籌劃等方面的知識(shí)。特別是在2012年溫州成為國(guó)家金融改革試點(diǎn)城市后,企業(yè)希望財(cái)務(wù)人員要熟悉國(guó)家政策,能及時(shí)預(yù)測(cè)和把握金融環(huán)境的變化和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。有的單位更加突出強(qiáng)調(diào)了職業(yè)能力中的非智力因素,他們希望財(cái)務(wù)人員頭腦要靈活,能夠隨機(jī)應(yīng)變,善于溝通、協(xié)調(diào)、處理與其他人員、部門(mén)的關(guān)系,要有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力,要有團(tuán)隊(duì)協(xié)作、吃苦耐勞的精神,要有較高的職業(yè)操守等。還有一些企業(yè)要求財(cái)務(wù)人員兼任文秘,能從事報(bào)稅、檔案保管等方面的工作,要熟練操作辦公軟件、具有較快的打字速度等。(三)企業(yè)普遍青睞具有各種職業(yè)技能證書(shū)的畢業(yè)生職業(yè)技能證書(shū)是財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平的最好證明,更是求職和升職的重要途徑。用人單位在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)一般都會(huì)對(duì)職業(yè)技能證書(shū)提出要求。所有被調(diào)研的企業(yè)均表示要從事財(cái)務(wù)工作必須有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),然后再根據(jù)具體崗位的不同對(duì)職業(yè)證書(shū)提出相應(yīng)要求。大部分 單位對(duì)會(huì)計(jì)助理、出納等崗位要求要有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)證書(shū),主辦會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管等崗位要求要有中級(jí)會(huì)計(jì)及以上職稱(chēng)證書(shū)。一些相關(guān)的行業(yè)還需要其他資格證書(shū),如證券公司需要證券從業(yè)資格證書(shū)、銀行需要銀行從業(yè)資格證書(shū)等。需要指出的是,企業(yè)除了關(guān)注入職者的職業(yè)證書(shū),對(duì)他們未來(lái)可持續(xù)發(fā)展能力也很看重。企業(yè)希望入職者能做好職業(yè)規(guī)劃,不要僅僅停留在入門(mén)、初級(jí)資格,鼓勵(lì)在職財(cái)務(wù)人員參加更高級(jí)別的職業(yè)資格考試,以提升專(zhuān)業(yè)能力。(四)企業(yè)更注重應(yīng)聘者的實(shí)際操作能力在調(diào)研中發(fā)現(xiàn),溫州多數(shù)用人單位并不一味強(qiáng)調(diào)高學(xué)歷,動(dòng)手能力強(qiáng)、能解決實(shí)際問(wèn)題的實(shí)用型人才普遍受到歡迎。中小企業(yè)往往出于成本的考慮,不愿浪費(fèi)更多的時(shí)間和財(cái)力在人員培訓(xùn)上,更不想成為其他企業(yè)的練兵場(chǎng),因此在招聘員工時(shí)會(huì)對(duì)應(yīng)聘者的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)提出要求。特別是財(cái)務(wù)工作,他們希望入職的員工能盡量[:請(qǐng)記住我站域名/]縮短適應(yīng)期,盡快進(jìn)入工作狀態(tài),最好能直接上崗操作。我們認(rèn)為,高職教育正契合了這一點(diǎn)要求。高職層次的學(xué)生雖然學(xué)歷不高、研究水平有限,但“低姿態(tài)、高技能”的特點(diǎn)正是他們的優(yōu)勢(shì)所在。

二、高職財(cái)務(wù)管理人才創(chuàng)新培養(yǎng)的實(shí)踐

(一)人才培養(yǎng)創(chuàng)新定位

高職人才培養(yǎng)的目標(biāo)應(yīng)首先服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)。我院財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)正是在以上調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確了專(zhuān)業(yè)定位———立足溫州、面向浙江、輻射長(zhǎng)三角,培養(yǎng)適應(yīng)中小企業(yè)及金融機(jī)構(gòu)需要,具有職業(yè)生涯持續(xù)發(fā)展能力的高端技能型專(zhuān)門(mén)人才。我院近幾年畢業(yè)生跟蹤調(diào)查結(jié)果顯示,財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生多集中在中小企業(yè)、銀行和證券公司,初始崗位有會(huì)計(jì)、出納、統(tǒng)計(jì)、證券公司職員、銀行職員等。部分經(jīng)過(guò)多年打拼的畢業(yè)生,在經(jīng)驗(yàn)和能力提升后,開(kāi)始走向更高職位,如主辦會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、項(xiàng)目投資經(jīng)理等,參與到較高層次的財(cái)務(wù)分析、成本管理、理財(cái)規(guī)劃等工作中。因此,高職人才培養(yǎng)既要滿(mǎn)足當(dāng)前社會(huì)需要,還應(yīng)考慮到學(xué)生未來(lái)職業(yè)發(fā)展。

(二)加強(qiáng)學(xué)生職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng),整合專(zhuān)業(yè)課程體系

專(zhuān)業(yè)課程體系結(jié)構(gòu)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需求,不斷進(jìn)行控制和調(diào)整,按照職業(yè)崗位要求設(shè)置具體課程,實(shí)現(xiàn)教學(xué)與崗位的“零對(duì)接”。近年來(lái),我院財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)主要在以下方面做出了努力和嘗試:1.根據(jù)職業(yè)教育的特點(diǎn),適當(dāng)降低理論的難度與深度,同時(shí)增強(qiáng)知識(shí)的適用性,強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)理論知識(shí)的有用性和應(yīng)用性。在學(xué)時(shí)安排上,更加突出實(shí)踐性教學(xué),2010級(jí)人才培養(yǎng)方案中實(shí)踐教學(xué)課時(shí)占42%,2011級(jí)占44%,2012級(jí)占52%。在課程教學(xué)內(nèi)容安排上,配合課程標(biāo)準(zhǔn)的修改,刪減或合并了過(guò)于理論化的內(nèi)容,而將應(yīng)用性較強(qiáng)的內(nèi)容作為重點(diǎn)。2.以能力訓(xùn)練為主線(xiàn)對(duì)課程結(jié)構(gòu)作了必要的調(diào)整。首先,按照學(xué)生接受能力、課程邏輯關(guān)系進(jìn)行安排,使相關(guān)課程的前后銜接更加合理,更加具有應(yīng)用性(如2012級(jí)人才培養(yǎng)方案中將“會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)”調(diào)整至第四學(xué)期,“會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)”調(diào)整至第五學(xué)期,“EXCEL的財(cái)務(wù)應(yīng)用”調(diào)整為職業(yè)技能課);其次,刪減了一些有重復(fù)內(nèi)容的課程(如2010級(jí)人才培養(yǎng)方案去掉了“管理會(huì)計(jì)”,2011級(jí)去掉了“投資學(xué)”,2012級(jí)去掉了“內(nèi)部控制”),并按照社會(huì)對(duì)人才的要求,增加了一些應(yīng)用性較強(qiáng)的課程和提高創(chuàng)業(yè)思想、人文素養(yǎng)的課程(如演講與口才、商務(wù)禮儀、硬筆書(shū)法等),使學(xué)生在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于更有利的地位。3.鑒于學(xué)生畢業(yè)后所從事工作的特殊性,從職業(yè)證書(shū)角度為其度量和設(shè)置課程。如第一學(xué)期開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德等課程,滿(mǎn)足一年級(jí)學(xué)生參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)考試的要求;二年級(jí)開(kāi)設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)納稅實(shí)務(wù)等課程滿(mǎn)足學(xué)生參加初級(jí)會(huì)計(jì)師考試要求。4.按照財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)能力的綜合性要求,從2011級(jí)開(kāi)始新開(kāi)設(shè)證券市場(chǎng)基礎(chǔ)知識(shí)、證券投資學(xué)、金融學(xué)、個(gè)人理財(cái)?shù)葘?zhuān)業(yè)技能課與考證課,滿(mǎn)足學(xué)生在校期間參加證券從業(yè)資格考試與助理理財(cái)規(guī)劃師考試要求。5.在職業(yè)拓展課中設(shè)置不同方向模塊,使學(xué)生根據(jù)自己的興趣和發(fā)展方向,來(lái)選修不同的課程,在職業(yè)技能模塊中分別設(shè)置財(cái)務(wù)核算、金融證券、理財(cái)規(guī)劃師三類(lèi)就業(yè)方向的相關(guān)課程,為學(xué)生今后發(fā)展做好鋪墊。

(三)以崗位能力培養(yǎng)為核心,構(gòu)建“1+2+3”人才培養(yǎng)模式

經(jīng)過(guò)多年發(fā)展,我們確定了財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)特色建設(shè)的思路:體現(xiàn)高職教育的特征,培養(yǎng)高端技能型專(zhuān)門(mén)人才;大力推行工學(xué)結(jié)合,培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)操技能;力求使學(xué)生成為“管理方面的財(cái)務(wù)專(zhuān)才,財(cái)務(wù)方面的管理通才”。本專(zhuān)業(yè)實(shí)行“一個(gè)平臺(tái)、兩條主線(xiàn)、三個(gè)職業(yè)發(fā)展方向”的“1+2+3”人才培養(yǎng)模式,突出崗位能力的培養(yǎng)。一個(gè)平臺(tái):在第一學(xué)期,注重學(xué)生專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)技能的培養(yǎng),通過(guò)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)經(jīng)法規(guī)等基礎(chǔ)課程的學(xué)習(xí),與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)構(gòu)建同一專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)平臺(tái)。兩條主線(xiàn):由于財(cái)務(wù)管理職業(yè)崗位要求具備較強(qiáng)的核算能力與分析能力,因此從第二學(xué)期開(kāi)始逐步與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)相區(qū)別,以“財(cái)務(wù)核算”和“財(cái)務(wù)分析”作為專(zhuān)業(yè)核心技能主線(xiàn)來(lái)設(shè)置專(zhuān)業(yè)課程群。同時(shí),專(zhuān)業(yè)課程的設(shè)置與職業(yè)考證的內(nèi)容緊密結(jié)合,多數(shù)課程都是圍繞學(xué)生考取職業(yè)技能證書(shū)而開(kāi)設(shè),且時(shí)間上與考證時(shí)間相銜接。學(xué)生在校期間可以根據(jù)興趣和未來(lái)職業(yè)發(fā)展需要,分學(xué)期、分層次,有選擇性地考取一個(gè)或多個(gè)職業(yè)技能證書(shū)。三個(gè)職業(yè)發(fā)展方向:在第五學(xué)期和職業(yè)拓展模塊中,分別設(shè)置有財(cái)務(wù)核算、金融證券、理財(cái)規(guī)劃三類(lèi)就業(yè)方向的課程。設(shè)置不同發(fā)展方向課程,可以根據(jù)學(xué)生整體興趣方向來(lái)選擇不同的課程,為學(xué)生今后發(fā)展做好鋪墊,同時(shí)還可以根據(jù)職業(yè)崗位需求的變化做出不同的組合調(diào)整,增強(qiáng)市場(chǎng)的應(yīng)變能力。在第六學(xué)期,學(xué)生則可以按未來(lái)職業(yè)方向選擇企業(yè)定崗實(shí)習(xí),擴(kuò)大就業(yè)面,提高就業(yè)率。