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財務(wù)論文范文:公司股份回購的正財務(wù)效應(yīng)分析

摘要:在證券市場發(fā)達的國家,為配合資本結(jié)構(gòu)決策或股利政策股份回購早已成為上市公司,廣泛采用的財務(wù)舉措,而在我國股份回購無疑也是證券市場上的一項重大制度突破和金融創(chuàng)新。文章首先闡述了股份回購的基本理論,然后結(jié)合東北老工業(yè)基地公司股份回購的相關(guān)情況,著重地分析了股份回購的正財務(wù)效應(yīng)。

關(guān)鍵詞:股份回購;正財務(wù)效應(yīng);負(fù)財務(wù)效應(yīng);庫藏股

一、股份回購的概述

(一)股份回購的涵義及特征

股份回購是指上市公司利用盈余所得后的積累資金(即自有資金)或債務(wù)融資以一定的價格購回公司本身已經(jīng)發(fā)行在外的普通股,將其作為庫藏股或進行注銷,以達到減資或調(diào)整股本結(jié)構(gòu)的目的。其主要特征有:股份回購是公司從股東手中買回自己股份的行為,其實質(zhì)上也是股份的一種轉(zhuǎn)讓行為,是一種特殊的轉(zhuǎn)讓行為。因為股份回購關(guān)系中的一方當(dāng)事人是公司,另一方當(dāng)事人是股東?；刭彽目腕w是自己公司的股份。股份回購中,買賣雙方必須有協(xié)議存在。

(二)股份回購的方式

我國股份回購主要有以下四種方式:一是向全體股東發(fā)出回購要約,即固定價格要約回購,其優(yōu)點是賦予所有股東向公司出售其所持股份的均等機會,而且通常情況下公司享有在回購數(shù)量不足時取消回購計劃或延長要約有效期的權(quán)力。二是在交易所通過公開交易方式購回,是股份回購中最常用的方式,主要優(yōu)點在于收購成本低,市場平均溢價只有3.5%。三是荷蘭式拍賣,其在回購價格確定方面給予公司更大的靈活性,將回購價格確定在股票市價和股票價值之間,并且使股票市價能反映其股票價值。四是在交易所外以協(xié)議方式購回,由于國有股回購主要在國有股股東和上市公司之間進行,這種交易方式是一對一的方式,因此國有股回購一般在交易所外以協(xié)議方式回購。

二、東北老工業(yè)基地公司股份回購的財務(wù)效應(yīng)分析

對于尚處發(fā)展階段的我國證券市場而言,東北老工業(yè)基地部分公司股份回購的出現(xiàn)是一種金融創(chuàng)新性質(zhì)的探索與嘗試,就公司本身而言,股份回購也為其帶來了顯著的財務(wù)效應(yīng)。

(一)財務(wù)目標(biāo)效應(yīng)

上市公司的財務(wù)目標(biāo)是股東財富最大化,而上市公司股東財富的大小體現(xiàn)在其所持有公司股票的市價上。股票市價決定于股票的內(nèi)在價值和資本市場因素。由于市場的不確定性,資本市場因素是上市公司的不可控因素。而股票內(nèi)在價值是未來單位股份每年可給股東帶來的現(xiàn)金股利量按照上市公司相對應(yīng)的資本成本率折算的現(xiàn)值,是上市公司的可控因素。因此,上市公司可以通過提高股票的內(nèi)在價值,實現(xiàn)股東財富最大化的目標(biāo)。由于股份回購改變了公司的股權(quán)結(jié)構(gòu),當(dāng)然打破了公司原有的合約制衡,破壞了原有的產(chǎn)權(quán)合約。公司原有所有權(quán)結(jié)構(gòu)合約的改變。必將導(dǎo)致合約的重新訂立。股份回購有助于優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),減少不必要的現(xiàn)金支出,提升公司的經(jīng)營業(yè)績,從而達到增加股票內(nèi)在價值的目的。

(二)財務(wù)杠桿效應(yīng)

當(dāng)公司生產(chǎn)經(jīng)營進入穩(wěn)步增長階段,投資報酬率高于債務(wù)成本,而負(fù)債比率又不高時,公司可以通過用自由現(xiàn)金流或者使用負(fù)債回購股份,改變原有的資本結(jié)構(gòu),適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率,利用債務(wù)利息的減稅原理,發(fā)揮財務(wù)杠桿的效應(yīng),以期達到加權(quán)平均資金成本最小化,保持各種資金來源間的最佳比例關(guān)系,從而在經(jīng)營狀況不變的情況下提高凈資產(chǎn)收益率。

(三)股利分配效應(yīng)

如果公司有多余的現(xiàn)金,卻沒有足夠的投資機會,為滿足股東的要求,公司就應(yīng)該向股東分配股利。股份回購可以使流通在外的股票數(shù)量減少,從而減輕公司的分紅壓力,減少用于股利支付的現(xiàn)金支出,最終使得每股利潤和每股股利增加,每股市價也隨之上升,股份回購所帶來的資本利得應(yīng)等于增加股利發(fā)放情況下的紅利。

(四)節(jié)稅效應(yīng)

股東收益包括股票分紅派息收入與股票轉(zhuǎn)讓的資本利得收入,一般來說,國家對前者課以較高的個人所得稅,而對后者課以較低的資本利得稅。若公司分派現(xiàn)金股利,則股東不得不繳納個人所得稅,而公司實行股份回購,股東擁有選擇權(quán),具有流動性偏好的股東,轉(zhuǎn)讓股票取得現(xiàn)金形態(tài)的資本利得,而繼續(xù)持股的股東由于所持股票的每股盈余提升,使個人財富增加,并且相關(guān)的資本利得稅遞延到股票出售時繳納。我國股息、紅利的個人所得稅稅率為20%,而股票轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅還未征收,將來需要賣出股票換取現(xiàn)金時只需付出成交額7.5%左右的傭金、過戶費和印花稅。因此,對于投資者而言,股份回購相對股利分配具有明顯的節(jié)稅效應(yīng),是優(yōu)于現(xiàn)金分紅的回報投資者的方式。

(五)股份回購是實施“反收購”策略的有力武器

為了維護目標(biāo)公司股東的利益,公司通常以股份回購的方式抵御惡意收購。大量股份被公司回購之后,其結(jié)果是在外流通的股份數(shù)量減少,一方面股份回購使得收購方所可能收購到的股份的絕對數(shù)量會隨之減少,并且由于財務(wù)杠桿效應(yīng)的發(fā)揮增強了公司未來盈利預(yù)期,導(dǎo)致股價上揚,造成收購方的收購成本上升,從而增加其收購難度;另一方面,股份回購使公司原有的大股東持股比例上升,在公司的控制權(quán)得到相應(yīng)加強,也向公司原有股東顯示管理層對公司未來的信心和決心,有助于獲得原有股東的支持。另外公司有大額現(xiàn)金儲備就容易受到敵意收購者的青睞,在這種情況下,公司動用現(xiàn)金進行股份回購可以減少這種可能性,股份回購消耗了大量的貨幣資金,財務(wù)狀況相對惡化,在一定程度上會降低收購者的興趣,也就是反收購策略中所謂的“焦土戰(zhàn)術(shù)”。

財務(wù)論文范文:談網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的財務(wù)工作

【摘要】網(wǎng)絡(luò)條件下的財務(wù)工作是電子商務(wù)的重要組成部分,它以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ),幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程報表、遠程報賬、遠程查賬以及遠程審計等遠程處理,實現(xiàn)事中動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理。作者分析了財務(wù)網(wǎng)絡(luò)的現(xiàn)狀,并提出了實現(xiàn)財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全的途徑和方法,希望能夠有一定的啟示。 

【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò) 財務(wù) 現(xiàn)狀 安全

在當(dāng)今社會網(wǎng)絡(luò)極大普及的背景下,國內(nèi)各財務(wù)軟件廠商開發(fā)了各類基于互聯(lián)網(wǎng)的財務(wù)軟件,并逐步深化到每個企業(yè)的業(yè)務(wù)管理、物流管理、供應(yīng)鏈、客戶關(guān)系管理等方方面面,已形成了構(gòu)架在因特網(wǎng)上的全面管理信息系統(tǒng)。在如此形勢下,如何做好財務(wù)工作并在實際應(yīng)用中給予關(guān)注,成為各企業(yè)財務(wù)部門面臨的一個新的課題。筆者擬從信息的應(yīng)用和處理、人員要求及網(wǎng)絡(luò)安全工作三方面進行初步的探討。

一、信息的應(yīng)用和處理

基于現(xiàn)行的財務(wù)處理平臺,根據(jù)用戶的使用范圍及企業(yè)的保密程度進行劃分,把各類信息分為三種:公開信息、半公開信息和保密信息。其中公開信息是應(yīng)當(dāng)向市場主體、市場運營機構(gòu)和公眾公開提供的數(shù)據(jù)和信息,主要是企業(yè)自我宣傳、介紹的資料以及向股東等人員披露的財務(wù)信息等等,把它們放置在企業(yè)的主頁等公共欄目上,這樣任何人可以通過公共的渠道獲得;半公開信息指被企業(yè)控制在一定的范圍內(nèi),主要是用于企業(yè)內(nèi)部或者特定人員使用的,不便或不必向外界披露的一些資料信息;保密信息則是事關(guān)企業(yè)的經(jīng)營計劃、重大決策、資金狀況等重要的信息。財務(wù)工作中產(chǎn)生的絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)屬于后兩者。

按照信息的保密程度的不同,財務(wù)部門對數(shù)據(jù)的處理和傳播方式上也必須有不同的要求。公開的信息資料可直接放置在企業(yè)的主頁和公開宣傳網(wǎng)頁上,并形成系統(tǒng)的文字性資料,方便所有公眾知道與了解。半公開的資料則是涉及企業(yè)其他相關(guān)部門,如物資、人事等部門,需要共同處理的一些資料,這只能通過企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)、內(nèi)部文件、內(nèi)部資料等方式進行信息傳遞,并需要辦理相關(guān)資料的交接和加密手續(xù),盡量控制信息的傳播范圍。保密信息則涉及企業(yè)的重大機密,對于保密的資料信息一方面需要進行加密存放,同時需要嚴(yán)格控制知情人員的范圍,確保數(shù)據(jù)本身的安全;另一方面在信息的傳遞上也要保證路徑的安全,防止信息的被竊和毀損,還要制定相關(guān)的保密制度與措施。以上就是在財務(wù)網(wǎng)絡(luò)上需要進行處理的信息狀況。

按照上述分析,企業(yè)得財務(wù)網(wǎng)應(yīng)是企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng),由于其自身的財務(wù)特殊性,相對于其他的子系統(tǒng),它又應(yīng)具有很強的相對獨立地位,在硬件和軟件方面務(wù)必進行隔離,并且嚴(yán)格控制信息的輸入和輸出。

二、對財務(wù)人員的要求

在會計信息網(wǎng)絡(luò)化的背景下,隨著市場競爭的日益激烈,各企事業(yè)單位財務(wù)人員工作特點和方式,正在不斷的發(fā)生變化,財務(wù)人員的重要性已經(jīng)被越來越多的企業(yè)家和事業(yè)管理人員所認(rèn)同。此外,各項新制度的不斷出臺和會計電算化的發(fā)展,對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也愈來愈高,這就要求會計人員,一方面需要轉(zhuǎn)變觀念,樹立現(xiàn)代會計理論和方法,通過各種后續(xù)教育,掌握計算機技能及網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用知識,以適應(yīng)工作的需要;另一方面,會計人員的數(shù)量將大量減少,會計核算變得更加程序化、系統(tǒng)化,人在其中的作用更多的是控制和處理信息,使用經(jīng)提煉的信息。這就需要企業(yè)從以下幾個方面對財會人員進行管理與培訓(xùn):

(一)加強各種業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí),不斷豐富更新自身知識

新形勢下的經(jīng)營模式和管理方式,既要求軟件的開發(fā)者具有很高的會計知識,同時還要有較高的企業(yè)管理、計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等交叉學(xué)科的理論知識,對于財會人員要掌握這些知識,能夠在復(fù)雜的軟硬件環(huán)境中有效地應(yīng)用和完善系統(tǒng),就必須努力學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識,這樣才能完成各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算和管理工作。

(二)財會人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,既要關(guān)注信息的處理,還要把注意力向信息的使用和分析上轉(zhuǎn)變,發(fā)揮會計的管理職能,參與企業(yè)的經(jīng)營決策,為企業(yè)的發(fā)展壯大提供可靠的信息

(三)財會人員還應(yīng)當(dāng)具備一定的工作創(chuàng)新能力

創(chuàng)新能力是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下經(jīng)濟、社會發(fā)展對各企業(yè)財務(wù)管理人員的客觀要求。廣博浩瀚的信息是人們創(chuàng)新的源泉,創(chuàng)新意識具有開拓性、獨創(chuàng)性、聯(lián)想性等特征。只有不斷創(chuàng)新,企業(yè)才有活力。具有創(chuàng)新意識的人,能夠脫離傳統(tǒng)習(xí)慣勢力和世俗偏見的束縛,敢于開拓創(chuàng)新,提出新穎且獨到的建議,勤于聯(lián)想,從而開辟出新的思維空間。創(chuàng)新是提高各企業(yè)財務(wù)人員工作能力的不竭的源泉。

(四)培養(yǎng)財務(wù)人員良好的職業(yè)道德和自律性

在當(dāng)今的網(wǎng)絡(luò)時代,財會 人員要面對各種數(shù)據(jù)信息,并對其進行主觀的處理,而這些數(shù)據(jù)信息反映的是企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,是具有實際價值的。財會人員必須對這些數(shù)據(jù)信息的合法和安全負(fù)責(zé)任,同時財會人員還要具備很好的自律意識和職業(yè)道德,保證不會危害企業(yè)數(shù)據(jù)處理及企業(yè)的經(jīng)濟信息安全。 三、網(wǎng)絡(luò)安全 網(wǎng)絡(luò)安全從其本 質(zhì)上來講就是網(wǎng)絡(luò)上的

信息安全。凡是涉及到網(wǎng)絡(luò)上信息的保密性、完整性、可用性、真實性和可控性的相關(guān)技術(shù)和理論都屬于網(wǎng)絡(luò)安全?，F(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò),給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員管理、財務(wù)管理等等方面都提高了效率,起到了重要的作用,但是在給企業(yè)財會系統(tǒng)帶來質(zhì)的變革的同時,也增加了對某些或有價值的數(shù)據(jù)被濫用、盜用的風(fēng)險,所以安全性是網(wǎng)上信息的關(guān)鍵所在。目前基于網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的財會系統(tǒng)所面對的突出問題就是安全問題,企業(yè)需要從內(nèi)部制度和技術(shù)方面采取有效措施,從軟硬件管理和維護控制、組織機構(gòu)和人員的管理和控制、系統(tǒng)環(huán)境和操作的管理和控制、文檔資料的保護和控制、計算機病毒的預(yù)防與消除等多個方面建立行之有效的制度,從而保證整個財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全運行。此外,企業(yè)為了保護資產(chǎn)的安全、會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性,還應(yīng)在內(nèi)部采取一系列獎勵與懲罰機制,避免由內(nèi)部人員的道德風(fēng)險、系統(tǒng)資源風(fēng)險所造成的損失。

財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化的有一個很大的優(yōu)勢在于用戶可以通過因特網(wǎng)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程報表、遠程報賬、遠程查賬以及遠程審計等遠程處理和其他各種電子商務(wù),電子商務(wù)和遠程處理要求財務(wù)系統(tǒng)的開放和數(shù)據(jù)的共享,這又增加了提高安全性的要求,安全性又成為內(nèi)部控制的重點。

財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全要從以下幾方面實現(xiàn)內(nèi)部控制:1.對遠程操作實施控制,即實現(xiàn)對遠程記賬、報賬、查賬、制表、審核、網(wǎng)上報稅等操作實施安全控制。2.對網(wǎng)上支付實施控制,即保證支付信息的機密、支付過程的完整、交易雙方的合法身份以及可操作性,實現(xiàn)安全支付。3.對電子憑證實施控制,即控制電子憑證的正確收發(fā)、真?zhèn)未_認(rèn)、格式轉(zhuǎn)換和安全傳遞等等?？梢哉f,沒有網(wǎng)絡(luò)安全,也就沒有網(wǎng)絡(luò)財務(wù)。

財務(wù)論文范文:對農(nóng)村財務(wù)管理狀況分析及對策

去年以來，縣紀(jì)委在接受黨員群眾舉報和調(diào)查辦案中發(fā)現(xiàn)，70％以上的黨員違紀(jì)問題發(fā)生在農(nóng)村，農(nóng)村黨員違紀(jì)尤其是“兩委”班子主要成員違紀(jì)原因均涉及村級財務(wù)管理，表現(xiàn)為農(nóng)村財務(wù)制度落實、財務(wù)監(jiān)管不能真正到位。針對此種情況，近日，縣紀(jì)委組成專門調(diào)查組，對全縣農(nóng)村財務(wù)管理狀況進行了調(diào)研，分析了產(chǎn)生問題的原因，提出了解決問題的建議和對策。

一、全縣農(nóng)村財務(wù)管理基本狀況

（一）管理機構(gòu)設(shè)置及人員現(xiàn)狀。在縣農(nóng)業(yè)局設(shè)經(jīng)營管理站，為財政撥款全民事業(yè)單位，核定編制12名，現(xiàn)有工作人員6名。主要承擔(dān)農(nóng)村土地承包、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、農(nóng)村集體資產(chǎn)和財務(wù)“三大管理”， 農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟組織、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)業(yè)社會化服務(wù)體系“三項指導(dǎo)”和貫徹宣傳農(nóng)村法律政策、農(nóng)村經(jīng)濟統(tǒng)計等工作任務(wù)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣經(jīng)濟開發(fā)區(qū)設(shè)有經(jīng)管站，在崗人員共48人，人、財、物屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府管理，與縣經(jīng)管站屬業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。

（二）職責(zé)任務(wù)。經(jīng)管站負(fù)責(zé)農(nóng)村土地承包合同的管理、鑒證和糾紛調(diào)解；負(fù)責(zé)農(nóng)村承包合同仲裁；承擔(dān)農(nóng)村合作經(jīng)濟組織審計；負(fù)責(zé)農(nóng)村合作經(jīng)濟組織建設(shè)狀況、農(nóng)村經(jīng)濟收益分配等調(diào)查、統(tǒng)計和分析；承擔(dān)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理；負(fù)責(zé)農(nóng)村合作經(jīng)濟組織財會人員的指導(dǎo)、培訓(xùn)。

（三）管理模式。一是實行村賬民理鄉(xiāng)代管。把各村的賬簿集中到鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站監(jiān)督管理，各村會計將本村當(dāng)月發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計憑證，經(jīng)本村民主理財小組和村干部分別審核通過后到鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站或財務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一記賬，農(nóng)經(jīng)站進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。農(nóng)經(jīng)站每月將各村的財務(wù)收支情況向群眾公布。二是實行會計委托制。村集體組織經(jīng)過民主程序表決后，委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站本村賬務(wù)，村級不再單設(shè)會計，村報賬員每月持經(jīng)本村民主理財小組和村干部審核后的會計憑證到鄉(xiāng)鎮(zhèn)報賬。

（四）推行農(nóng)村財務(wù)雙代管制度取得的成效。我縣1998年推行了農(nóng)村財務(wù)“雙代管、雙監(jiān)督”制度，20__年推行了農(nóng)村會計制，取消村會計、村出納，設(shè)立村報賬員。兩項制度的落實對規(guī)范村級財務(wù)管理作用明顯：一是把村委會、村民小組的財務(wù)管理工作置于鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府及群眾的監(jiān)督之下，有效地遏制了借支挪用、揮霍浪費、貪占集體資財?shù)默F(xiàn)象；二是通過對村及村民小組集體資金的清理，賬款上劃代管，摸清了家底，推進了村務(wù)公開的進展；三是村級只設(shè)報賬員，精簡了財會管理人員，節(jié)約了人員經(jīng)費。

二、農(nóng)村財務(wù)管理中存在的問題

（一）財務(wù)賬目管理混亂，收入管理難到位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站對各村的正常收入和支出情況把關(guān)較嚴(yán)，對村里的其他經(jīng)濟收入，則缺乏有效的監(jiān)督手段，個別村收取的承包費、上級部門扶持的款項等，長期在賬外循環(huán)，坐收坐支，時間一久，占用金額越來越大，清賬時交出一大把不符合財務(wù)制度的單據(jù)。表現(xiàn)為截留應(yīng)上繳款項、賬外設(shè)賬、收入支出不下賬、假條子頂賬、巧立名目重復(fù)報銷以及貪污、挪用、揮霍浪費等。如大王鎮(zhèn)某村原黨支部書記李某在任村黨支部書記期間，利用職務(wù)之便，安排專人收取村集市衛(wèi)生管理費， 4年收取了9萬余元，不向鎮(zhèn)經(jīng)管站報告，用于請客送禮、為班子成員發(fā)放福利。

（二）賬冊、現(xiàn)金管理混亂，非財會人員經(jīng)手管錢。一是現(xiàn)金與存款不分。二是村財務(wù)中白條抵庫嚴(yán)重。三是賬本保管不善。不少的村將賬本、原始單據(jù)等亂丟亂放，容易造成單據(jù)的損壞、遺失。四是一些村黨支部書記、村委會主任或其他非財務(wù)管理人員直接收支現(xiàn)金?；ü汆l(xiāng)某村原黨支部書記王某將上級駐村部門扶持的資金4萬元，不交會計記賬，自己支出，上級清賬時交出一大把支出單據(jù)抵賬。

（三）財務(wù)監(jiān)控不到位，“零招待”制度難落實。針對前些年村級招待費出現(xiàn)的問題，各地普遍實行了村級“零招待”管理，這對于規(guī)范、約束村干部行為，杜絕公款大吃大喝現(xiàn)象起到了較好的作用。但一些村特別是經(jīng)濟發(fā)展快、經(jīng)濟事務(wù)多的村，村的各項財務(wù)業(yè)務(wù)方面的管理根本不按規(guī)定執(zhí)行。有些村干部利用手中的權(quán)力，置集體、農(nóng)民群眾利益于不顧，用村集體公款為個人謀福利，揮霍無度、大吃大喝，“零招待”事實上變成了“靈招待”。有的將招待費轉(zhuǎn)移變通，有的干脆建立小金庫，隨意支取，許多情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)也是睜一只眼閉一只眼，由此引發(fā)了一些村干部違紀(jì)違法/ :請記住我站域名/案件。如我縣丁莊鎮(zhèn)某村班子成員大吃大喝，欠飯店賬太多，村財務(wù)無法公開列支，為沖減村招待費的賬面數(shù)額，兩委班子集體研究后，將村里的集體資產(chǎn)作價處理，獲得的收入不記賬，用于抵頂村招待費，然后將部分收支單據(jù)銷毀，躲避群眾和經(jīng)管部門的監(jiān)督和檢查，構(gòu)成集體違紀(jì)。丁莊鎮(zhèn)丁屋村原任黨支部書記丁某任職期間截留村集體承包收入15萬余元，用于支付招待費等非生產(chǎn)性開支。

（四）村務(wù)公開制度落實不夠。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門雖然有一整套比較完善的村務(wù)公開管理制度，但落實不到位，有的流于形式，有的不能堅持始終。如每月8號要求各村財務(wù)公開，10—12號對財務(wù)公開情況進行督查，但公開的只是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門代管的村財務(wù)收支情況，檢查也是走馬觀花。有的村將一些無關(guān)緊要、不痛不癢的事情寫進村務(wù)公開欄，讓群眾有避重就輕的感覺，對群眾最關(guān)心的財務(wù)問題只公布幾項大的收入支出項目，具體支出項目群眾無法知曉。有的村把村務(wù)公開欄變成了村干部不廉潔的擋箭牌，弄虛作假的蓋頭。有的村搞企業(yè)、抓建設(shè)，事前不召開村民代表會議，不聽取群眾意見，以致問題暴露時群眾非常氣憤。有的村重公布、輕反饋，這些村雖然公開了一些村務(wù)，但是公開后對群眾有何意見，有何反映，不能及時反饋，沒有真正達到公開的目的。

（五）村財務(wù)人員素質(zhì)有待加強。當(dāng)前，農(nóng)村大多數(shù)財會人員都是村“兩委”指定的，沒有經(jīng)過正式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有的業(yè)務(wù)上只能做到“記記賬、打打算盤”，有些村財會人員記賬不及時，個別村連續(xù)2年沒有記過一次賬。有不少村在會計人員的使用上“一朝天子一朝臣”，會計跟著村干部走，更換比較頻繁，造成村財務(wù)工作專業(yè)性和連續(xù)性差，出現(xiàn)了“斷頭賬”和“年年進行培訓(xùn)、年年培訓(xùn)新手”的現(xiàn)象。個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)多數(shù)村財務(wù)管理人員不懂會計業(yè)務(wù)，鄉(xiāng)經(jīng)管站人員只有從頭教起。另外，個別村理財小組成員素質(zhì)較低。有的村理財小組與村兩委不合拍，產(chǎn)生對立，導(dǎo)致難以正常處理賬務(wù)。有的個別理財小組人員由村黨支部書記或村委會主任指定，理財過程流于形式，失去監(jiān)督作用。丁莊鎮(zhèn)某村因財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差，村領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管不到位，9年的時間內(nèi)賬外循環(huán)收支39萬余元。

（六）個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)對農(nóng)村財務(wù)工作重視程度不夠。村級財務(wù)管理是農(nóng)村工作的一項重要內(nèi)容，也是農(nóng)村工作的熱點問題之一，個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村干部注重了經(jīng)濟工作管理，對村里的財務(wù)管理工作則很少過問。特別是對一些發(fā)展較快的村，注重保護其工作的積極性，認(rèn)為他們經(jīng)濟發(fā)展快，工作完成的好，盡管也發(fā)現(xiàn)了一些問題，但認(rèn)為都是小節(jié)問題，沒有引起足夠的重視。實際往往是許多傳統(tǒng)意義上的好村，特別是表面看起來班子比較團結(jié)的村，成績掩蓋了問題，這些村往往存有問題隱患。大碼頭鄉(xiāng)某村原任村記賬員在兩年半的時間內(nèi)，先后四次以重復(fù)報賬的手段從鄉(xiāng)經(jīng)管站套取9萬余元村公款用于個人從事經(jīng)營活動，直至知情群眾多次舉報才被發(fā)現(xiàn)。

三、產(chǎn)生問題的原因

（一）個別村干部素質(zhì)較低，法制觀念淡薄。一是一些村干部只注重抓經(jīng)濟，忙事務(wù)，平時對國家的法律法規(guī)、黨的方針政策、黨紀(jì)條規(guī)不學(xué)習(xí)、不研究，不認(rèn)真領(lǐng)會貫徹，不懂法、不守法。二是為“官”動機不純，個別村干部當(dāng)“官”是為了給本家族爭口氣，圖個吃喝，認(rèn)為村集體財物歸自己管，想怎么花就怎么花，想怎么用就怎么用，有的甚至是為了能撈幾個錢。個別村財會人員素質(zhì)較差，有的對財會工作一竅不通，嚴(yán)重影響了村級財務(wù)的正常開展，起不到財會人員的監(jiān)督、核算、管理職能。個別村財會人員、民主理財小組成員工作責(zé)任心不強，或出于掰不開面子，或出于私心，對村主要負(fù)責(zé)人的違規(guī)做法不制止，不舉報，聽之任之，有的甚至同流合污。

（二）財會人員隊伍不穩(wěn)定，業(yè)務(wù)水平不高。財務(wù)管理的工作性質(zhì)要求財會人員相對穩(wěn)定。但目前有的村財會人員實際上是由村干部指定，用的都是自己的親信，每逢村黨支部、村委會換屆，財會人員也跟著“換屆”。另一方面，會計人員年齡老化，學(xué)歷偏低。由于年輕人不愿意在村里干，又找不到合適人選，致使一些業(yè)務(wù)生疏的財會人員無證上崗。還有一些村，在挑選財會人員時，不是從工作考慮，而是完全憑個人好惡，憑感情辦事。一些素質(zhì)低下，根本不具備會計條件的人，被選撥到會計崗位上來。

（三）對農(nóng)村財務(wù)管理工作力度不夠。一是村級財務(wù)管理缺乏透明度，財務(wù)公開力度不夠。有些村雖然定期將財務(wù)收支情況公開，但是公開的內(nèi)容不具體，比較空洞，群眾無法了解資金的用途、去向。個別村對一些村民關(guān)心的熱點問題沒有及時公開，致使群眾無法實施民主監(jiān)督。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革后，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站人員相對減少，對村級財務(wù)的管理職能有所削弱。三是村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）審沒有落到實處，有的工作人員對代管村上報的支出沒有認(rèn)真審查，在票據(jù)上蓋上核銷章了事

（四）對農(nóng)村財務(wù)問題重視不足。一是認(rèn)為村級自治，不宜多管。由于這種認(rèn)識上的誤差，導(dǎo)致鄉(xiāng)村干部對村級財務(wù)管理不重視，對群眾反映財務(wù)方面的問題不進行認(rèn)真的調(diào)查和處理，這在一定程度上助長了財務(wù)管理混亂的蔓延，給某些不廉潔干部開了方便之門。二是財務(wù)方面的政策、規(guī)章制度沒有得到很好地貫徹落實。有些主管財務(wù)的村干部不熟悉財務(wù)法規(guī)和財務(wù)制度，不按財務(wù)規(guī)章制度辦事，不聽財會人員的意見和建議，造成財務(wù)管理新老問題不斷。

四、農(nóng)村財務(wù)管理的對策及建議

（一）提高認(rèn)識，加強領(lǐng)導(dǎo)。農(nóng)村財務(wù)管理歷來是群眾最關(guān)心、最敏感的問題，也是滋生腐敗、污染社會風(fēng)氣，導(dǎo)致農(nóng)村不穩(wěn)定的主要因素之一。農(nóng)村財務(wù)問題之所以未能得到根本性解決，某種程度上說，關(guān)鍵在于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的認(rèn)識態(tài)度上。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)要把加強農(nóng)村財務(wù)管理擺上重要的議事日程，定期聽取經(jīng)管站關(guān)于村級財務(wù)管理工作的匯報，研究解決農(nóng)村財務(wù)管理上存在的問題，制定對策，檢查督促村干部嚴(yán)格按章辦事，確保各項制度貫徹落實。鄉(xiāng)經(jīng)管站更要本著對人民群眾高度負(fù)責(zé)的精神，提高認(rèn)識，加強科學(xué)的財務(wù)管理，定期對村干部和村財務(wù)人員進行政治思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而提高他們的政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（二）加強教育管理，提高村干部素質(zhì)。通過多形式、多渠道強化對村干部法律法規(guī)知識和財務(wù)管理知識的培訓(xùn)，切實提高其政策法律水平和管理村級財務(wù)的能力。利用村黨員大會、黨支部會、“兩委”聯(lián)席會議以及黨員民主生活會等形式，認(rèn)真開展批評和自我批評，加強內(nèi)部監(jiān)督，糾正黨員干部中存在的不良風(fēng)氣，提高村“兩委”班子的創(chuàng)造力、戰(zhàn)斗力和凝聚力，更好地發(fā)揮村級黨組織的戰(zhàn)斗堡壘和先鋒模范作用。

（三）穩(wěn)定經(jīng)管隊伍，提高業(yè)務(wù)能力。農(nóng)村經(jīng)管人員是農(nóng)村財務(wù)管理的具體操作者，財會人員素質(zhì)的高低直接影響財務(wù)管理質(zhì)量， 穩(wěn)定經(jīng)管隊伍有利于提高財會人員的政策水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責(zé)任心。因此，加強農(nóng)村財務(wù)管理首先要穩(wěn)定農(nóng)村財會隊伍。對村報賬員的任用、調(diào)換、免職等，要履行必要的考核報批手續(xù)，堅持任人唯賢，保持會計隊伍的相對穩(wěn)定。同時，鄉(xiāng)、鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站要切實負(fù)起責(zé)任，每年應(yīng)定期或不定期對村財會人員進行培訓(xùn)、考試、考核。

（四）加強審計，加大監(jiān)督管理力度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站審計人員要以高度的責(zé)任心，嚴(yán)把審計關(guān)，對村級報來的收支單據(jù)，審核人員要審查單據(jù)的合理性、合法性、正確性及真實性，對違規(guī)違紀(jì)的支出單據(jù)拒絕入賬，審計出的問題要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并對照有關(guān)制度、規(guī)定及時嚴(yán)肅處理。要完善農(nóng)村財務(wù)責(zé)任追究制度，通過制度加強約束，對違反村級財務(wù)管理規(guī)定的村干部，要進行責(zé)任追究，決不姑息遷就。要突出對村里一些臨時性收入的審計監(jiān)督，經(jīng)管站要嚴(yán)格按照程序，加強監(jiān)管，及時入賬，堅決取締“小金庫”現(xiàn)象，除財務(wù)出納外，其他人一律不準(zhǔn)經(jīng)手錢物，確保從源頭上堵住違紀(jì)行為的發(fā)生。

（五）抓好村務(wù)公開，重視實際效果。農(nóng)村財務(wù)公開應(yīng)嚴(yán)格按照農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部頒發(fā)的《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》辦理，做到農(nóng)村財務(wù)公開不走形式、不走過場。實行村務(wù)公開，要從群眾普遍關(guān)心和涉及群眾切身利益的實際問題入手，凡屬村里的重大問題和群眾關(guān)心的熱點問題，都應(yīng)采取定期或不定期的形式向群眾公開，即除了按有關(guān)規(guī)定每年兩次向村民會議、村民代表大會報告工作外，遇到突發(fā)的重大事項應(yīng)隨時向群眾公開，聽取群眾意見，以保證公開的時效性。公開的內(nèi)容必須保證真實性，不能擺花架子、走形式，搞假公開；不能猶抱琵琶半遮面，搞半公開；更不能借口維護穩(wěn)定，拒絕公開。村務(wù)公開的重點是財務(wù)公開，重點應(yīng)包括土地承包、宅基地規(guī)劃、電費電價、干部工資以及群眾要求公開的其它財務(wù)事項。要加強對財務(wù)公開工作的檢查和監(jiān)督，對公開未按規(guī)定程序、內(nèi)容不規(guī)范、搞形式化的村要采取措施，責(zé)令整改，對不進行財務(wù)公開的村要追糾村干部的責(zé)任。同時，要重視財務(wù)公開的實際效果，做到“給干部一個清白、還群眾一個明白”。

（六）強化職責(zé)，民主理財。一是充分發(fā)揮理財小組的作用。加強對村民主理財小組人員的管理，通過培訓(xùn)提高他們的素質(zhì)，讓民主理財小組有效行使監(jiān)督職能，發(fā)揮監(jiān)督作用。實行民主評議制度，對群眾不信任的民主理財小組人員，要堅決及時撤換，選拔那些公道、正派、責(zé)任心強，群眾信得過，敢于抵制不正之風(fēng)的村民為理財小組成員，為村集體把好關(guān)、理好財。二是充分發(fā)揮民主議事會的作用。凡村里的重要事項、重大支出都要召集村民代表、民主議事會成員、村“兩委”成員研究決定，集體決策，決不能個人或少數(shù)人說了算。

（七）完善制度，注重實效。要根據(jù)不斷變化的新形勢，對原有的農(nóng)村財務(wù)管理制度進行清理，不完善的進一步完善，不適宜的堅決清理，做到有章理事。實踐證明，現(xiàn)在已經(jīng)推行的農(nóng)村經(jīng)濟合作社制度、村干部補貼制度、財務(wù)公開制度、鄉(xiāng)鎮(zhèn)記賬制度等都行之有效，且便于操作，關(guān)鍵是如何進一步做到不折不扣落實執(zhí)行的問題。在堅持原則的前提下，區(qū)別不同情況，對村級一些必要的開支，可實行村級開支限額審批管理。如村級招待費問題，可以借鑒外地的管理辦法，按照村里的人口和經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，規(guī)定一個合適的數(shù)額，把為集體辦事（如爭取上級資金扶持、外援資金、洽談?wù)猩添椖康龋⒂欣诖謇锝?jīng)濟發(fā)展而進行的必要接待與公款吃喝、揮霍浪費區(qū)別開來，變“堵”為“疏”。

（八）加大查處農(nóng)村基層黨員干部違紀(jì)違法案件力度。在打擊農(nóng)村干部經(jīng)濟犯罪問題上，應(yīng)當(dāng)一手抓預(yù)防，一手抓打擊，兩手都要硬。在當(dāng)前社會環(huán)境下，不能指望所有的干部都能嚴(yán)格自律，總會有一些干部經(jīng)不住誘惑，走上違法犯罪的道路。對于這些人，絕不能手軟，不能失之于寬。要提高思想認(rèn)識，以保障農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展，維護農(nóng)村社會穩(wěn)定為己任，牢固樹立執(zhí)法為民的信念，切實解決查處農(nóng)村經(jīng)濟問題怕難、怕煩等錯誤認(rèn)識，嚴(yán)肅查處那些以權(quán)謀私、貪污受賄的案件；假公濟私、損公肥私、侵吞公款公物、中飽私囊的案件；與民爭利，嚴(yán)重侵犯群眾利益的案件。同時，以案說紀(jì)，以案說法，查辦一案，教育一片，搞好警示教育。

財務(wù)論文范文:中小企業(yè)財務(wù)管理問題研究

由于我國中小型企業(yè)數(shù)量逐漸增大,財務(wù)管理方面理念落后,財務(wù)管理問題得不到重視,中小企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重制約，不能發(fā)揮財務(wù)管理對企業(yè)資金計劃、運用、分配的功能，使企業(yè)抵抗風(fēng)險能力較弱、企業(yè)壽命周期較短、生存能力較差。絕大多數(shù)企業(yè)忽視了財務(wù)管理提高企業(yè)長期經(jīng)濟效益的真正作用，而片面的去提高企業(yè)短期經(jīng)濟效益。

1. 緩解社會就業(yè)壓力

就業(yè)問題，始終是經(jīng)濟發(fā)展的一大制約因素。特別是對于工業(yè)基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)濟發(fā)展較慢的城市。鼓勵非公有制經(jīng)濟的發(fā)展戰(zhàn)略，讓中小型企業(yè)迅速涌現(xiàn)。中小型企業(yè)的特點是領(lǐng)域廣、數(shù)量多、規(guī)模小、競爭激烈，經(jīng)營靈活，對勞動者勞動技能要求較低，大部分從事勞動密集型產(chǎn)業(yè)，可以吸納較多的社會勞動力，創(chuàng)造更多的就業(yè)機會。

2. 促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)化調(diào)整

在我國，市場代替計劃行使資源配置職能的過程中，改革開放進一步深化，中小型企業(yè)迎來了經(jīng)濟發(fā)展的春天。中小企業(yè)的興起促進了我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，同時伴隨著國企和集體企業(yè)的萎縮，在這個過程中，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大調(diào)整，這些調(diào)整對于我國未來經(jīng)濟持續(xù)增長有著重要作用。中小企業(yè)一般為私營企業(yè)。在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，接收農(nóng)業(yè)富余人口的數(shù)量也大大提高。私營中小企業(yè)在推動著我國工業(yè)化，以及三大產(chǎn)業(yè)，在推進過程中扮演著重要角色。

3. 深化產(chǎn)業(yè)分工，促進技術(shù)創(chuàng)新

通過對社會分工理論的研究表明，細(xì)化的分工既可以促進一個勞動力的生產(chǎn)效率，還可以提高整個國民經(jīng)濟生產(chǎn)水平，從而帶動經(jīng)濟發(fā)展。中小企業(yè)與世界經(jīng)濟一體化相伴隨，在世界經(jīng)濟中扮演著重要角色。通過與各大跨國公司的合作，中小企業(yè)為大公司提供了配套中間產(chǎn)品和相應(yīng)配套服務(wù)，從而找到了其新的盈利空間，與大公司形成了雙贏局面，在客觀上促進了世界經(jīng)濟的發(fā)展。同時，中小企業(yè)在特定領(lǐng)域內(nèi)具有不可忽視的技術(shù)革新能力。無論在世界上還是在中國，中小企業(yè)每年申請的各項技術(shù)專利，從數(shù)量上占據(jù)了絕大比例。我國許多高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中，在數(shù)量上和質(zhì)量上都大大高于大型國有企業(yè)。

A公司2001年成立，屬于中小型企業(yè)，主要經(jīng)營房頂安裝工程施工，生產(chǎn)鋁合金門窗、防盜門等，其注冊資金四百萬人民幣。A公司屬于典型中小型私營企業(yè)，具有此類企業(yè)的一般特征，在財務(wù)管理方面存在著中小企業(yè)共有的問題，這些問題阻礙著A公司的正常持續(xù)經(jīng)營。以A公司為例，這些問題主要體現(xiàn)在以下方面：

1、資金短缺，融資能力差

制造業(yè)企業(yè)由于自身的特點，企業(yè)資金占有量一般比較大，因此需要充足的營運資金進行日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。以A公司為例，就需要大量存貨以應(yīng)對旺季的批量銷售，因此這些時期公司存貨大量增加，在短期之內(nèi)無法轉(zhuǎn)化為銷售額，致使大量存貨無法變現(xiàn)，在此期間A公司就需要足額資金。在A公司注冊的前幾年，由于融資渠道有限，額度較少，使企業(yè)在經(jīng)營過程中常常捉襟見肘，限制了企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大。擴大生產(chǎn)規(guī)模，須建立在有充足資金這一基礎(chǔ)之上。所以，自一零年，A公司開始努力爭取銀行信貸。但是，A公司資產(chǎn)負(fù)債率較高，難以獲取銀行貸款。從一零到一四年期間，A公司表現(xiàn)出來的資產(chǎn)負(fù)債率都較高。這是我國政策方面的原因，金融機構(gòu)對中小企業(yè)房貸相當(dāng)謹(jǐn)慎，像A公司這樣的中小企業(yè)很難獲得低息貸款，甚至難以獲得銀行方面的貸款支持。其原因主要是高企的資產(chǎn)負(fù)債率對公司的融資行為有很大影響。因此，獲取民間信貸成為公司在短期內(nèi)融資的有效途徑。A公司雖然通過民間借貸暫時在短期內(nèi)解決了企業(yè)的融資難題，但卻大大增加了其融資成本，嚴(yán)重影響了企業(yè)的利潤。

2、賬務(wù)不清，無法反映真實經(jīng)營情況

A公司生產(chǎn)經(jīng)營相對簡單，主要是采購、加工、銷售，生產(chǎn)則根據(jù)市場和客戶的要求生產(chǎn)各種門窗。在銷售環(huán)節(jié)，除了少量公司直接銷售外，大多數(shù)是由經(jīng)銷商來銷售。貸款結(jié)算主要是以現(xiàn)金的形式，整個采購過程的賬期一般是60日，銷售過程是款在貨先的形式，A公司銷售途徑較為單一。早期A公司是朋友合伙建立的，其決定權(quán)主要在這個朋友圈中。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，股東之間的利益與決策觀念發(fā)生不同，產(chǎn)生一定的矛盾和摩擦。由于缺少有效管理，曾發(fā)生過出納人員利用現(xiàn)金收款，以開具收據(jù)等方式給客戶回扣，在短短一年內(nèi)竟貪污高達10萬左右。此外，企業(yè)的財務(wù)制度主要是注冊時為了應(yīng)付制定的，不具備系統(tǒng)性和操作性，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中缺少真正行之有效的管理制度。在實際財務(wù)工作中，經(jīng)常有工作人員不按規(guī)章操作，財務(wù)憑證填寫不及時，憑證丟失，賬證不符等一系列問題。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，這些問題嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

3、財務(wù)管理人員整體素質(zhì)較低

A公司作為制造業(yè)，大多數(shù)人員構(gòu)成為工人，工人的學(xué)歷普遍較低，管理方式是粗放式管理，因此A公司的員工流動率也較大。在A公司財務(wù)人員中高中及以下學(xué)歷占49%，將近一半，說明其整體學(xué)歷偏低。大專學(xué)歷占了33%，本科學(xué)歷占17%，而研究生學(xué)歷僅僅占1%。這些數(shù)據(jù)說明A公司財務(wù)人員整體學(xué)歷較低，其業(yè)務(wù)水平受到不同程度制約。A公司財務(wù)人員從學(xué)歷看主要為大專及其以下學(xué)歷結(jié)構(gòu)，雖然也有一些本科學(xué)歷的畢業(yè)生，但由于是剛進公司，缺少實際工作經(jīng)驗，如果讓這些新人獨立挑起財務(wù)部門的重?fù)?dān)，還需培養(yǎng)一段時期。A公司的財務(wù)工作是由一個

主管財務(wù)的副總負(fù)責(zé)的，這個副總是公司最早成立是的股東之一，雖然其在公司內(nèi)部的影響力和威望在公司早期的財務(wù)管理起到重要作用，但隨著公司規(guī)模的擴大，其專業(yè)知識方面匱乏的弊端逐步顯現(xiàn)。副總之下的財務(wù)主管是一個有著多年經(jīng)營的老會計，但不具有現(xiàn)代的財務(wù)管理理念。因此，A公司從上自下缺少一個科學(xué)系統(tǒng)的財務(wù)管理思路和模式。1、建立系統(tǒng)且有效的企業(yè)財務(wù)管理制度

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提高財務(wù)管理的自覺性，同時，勇于突破家族式、傳統(tǒng)的管理方式和管理意識，勇于采用先進、合理的管理方式財。在構(gòu)建財務(wù)管理體系的過程中，中小企業(yè)應(yīng)在員工能力和企業(yè)資金條件允許的情況下，合理運用ERP系統(tǒng)進行科學(xué)管理，并建立于此配套的管理制度和操作規(guī)范，從而實現(xiàn)財務(wù)工作的科學(xué)有序進行。無論是基礎(chǔ)會計工作流程，還是審計工作都能做到科學(xué)、有序。這樣不但讓具體工作有科學(xué)的操作規(guī)范，而且能促進企業(yè)內(nèi)部之間相互合作、明確分工，進而推動公司財管工作的科學(xué)有序進行。同時，也能形成科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)資料，這些財務(wù)資料可以為企業(yè)決策提供參考，也可以作為向金融機構(gòu)申請貸款的依據(jù)。

反之，如果企業(yè)自身條件非常有限，難以全面實施會計電算化，或財務(wù)部門人員很難適應(yīng)電算化條件時，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)通過引入“公共財務(wù)總監(jiān)”的方式進行改善。引入后企業(yè)可以在成本較低的情況下得到專業(yè)的指導(dǎo)。通過研究公司財務(wù)管理工作的具體實施細(xì)節(jié)之后，“公共財務(wù)總監(jiān)”能給企業(yè)帶來專業(yè)的策略。這種形式對生產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)非常適用，可以用較小的成本獲取最為專業(yè)的財務(wù)管理思路。當(dāng)然，很多中小企業(yè)是不愿意將企業(yè)的實際經(jīng)營情況透露給外來人員的，而且這種思想還會持續(xù)很長時間。但從企業(yè)發(fā)展的長期來看，隨著企業(yè)老板的思想逐漸開發(fā)，市場逐漸規(guī)范化，將有更多的中小企業(yè)加入其中，借助于第三方的力量充分實現(xiàn)財務(wù)管理職能，促進中小企業(yè)良好發(fā)展。

2、拓展融資渠道，從多角度考慮融資方式

銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，出于自身信貸資金安全性的考慮，向企業(yè)提出貸款擔(dān)?；虻盅旱囊螅行∑髽I(yè)在得到擔(dān)保機構(gòu)的支持之后，更有利于銀行貸款的到位。為此，中小企業(yè)需要努力提高資信程度，在還貸、擔(dān)保、抵押方面，提升自身信用。

為緩解中小企業(yè)的資金缺口問題，應(yīng)積極尋找其他渠道籌資，可以從以下幾個方面考慮：

第一，積極采取融資租賃方式。融資租賃在歐美國家早已是企業(yè)融資的主要手段之一，對于中小企業(yè)來說，購買大型設(shè)備時可以以融資租賃的形式，不但能緩解短期的資金壓力，而且不需要進行擔(dān)保和質(zhì)押。如果融資租賃形式在我國中小企業(yè)能夠推廣，勢必大大改善中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀，推進中小企業(yè)的進一步發(fā)展。

第二，民間金融。首先，發(fā)放貸款的公司或個人和接受貸款的公司一一對接，提高了融資效率。其次，發(fā)放貸款方與接收一方達成意見可直接放貸，不需要第三方經(jīng)手。最后，如果接受方不能按約定時間償還貸款，則擔(dān)保公司進行全額償還，降低了貸款發(fā)放一方的風(fēng)險。

第三，應(yīng)收貸款抵押。這種方式可以迅速獲取資金，其機理是應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保。中小企業(yè)可以將沒有到期的應(yīng)收賬款進行抵押，這種方式不僅可以向銀行借款，還能向企業(yè)和個人借款，非常靈活。

第四，政策性融資。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分把握地方政策，結(jié)合自身產(chǎn)品特點爭取政府各種補貼和優(yōu)惠的融資政策。

對于A公司來講，主要從兩個方面入手。

首先，更新主要股東的融資理念。A公司的股東如果無法擴大資金來源，公司的發(fā)展必定受到限制，無法擴大公司規(guī)模。所以A公司的一些保守的股東應(yīng)改變其狹隘觀念，開放融資理念，吸收更多資金注入公司，進而實現(xiàn)公司利益和個人利益雙贏的結(jié)果。

其次，A公司應(yīng)加強與銀行的聯(lián)系。如果可以獲得銀行的信任與扶持，則公司的一些短期借款可以轉(zhuǎn)成長期貸款。這樣就會大大降低企業(yè)的還貸壓力。為此，A公司要完善企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)章，并嚴(yán)格遵守，對外樹立誠信形象。

3、合理設(shè)置財務(wù)崗位，提高財務(wù)人員整體素質(zhì)

對于中小企業(yè)來說，財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)是財務(wù)管理職能能否有效實現(xiàn)的重要因素。即便擁有科學(xué)的財務(wù)管理制度、先進的硬件支持，如果沒有先進的管理理念的管理者和高素質(zhì)的財務(wù)人員，也很難實現(xiàn)高效的管理。只有合理科學(xué)的設(shè)置財務(wù)崗位，規(guī)避風(fēng)險，崗位之間相互監(jiān)督、相互制約，才能夠降低公司面臨舞弊的風(fēng)險。中小企業(yè)財務(wù)管理的決策者由企業(yè)早期股東擔(dān)任，意識較為落后，習(xí)慣專斷專行，影響了企業(yè)財務(wù)管理的職能發(fā)揮。中小企業(yè)所提供的崗位吸引力相對較弱，想在人員招聘時吸引優(yōu)秀的財務(wù)人才十分困難，同等條件求職者肯定選擇大企業(yè)。中小企業(yè)也有大企業(yè)無法比擬的優(yōu)勢，主要表現(xiàn)在其執(zhí)行力激勵機制靈活等等。

針對A公司財務(wù)人員素質(zhì)普遍較低的現(xiàn)狀，A公司應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置財務(wù)崗位，關(guān)鍵職務(wù)不能混崗。公司中高層管理干部及所有財務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到財務(wù)管理工作的重要性，積極支持公司提高財管水平的相關(guān)措施。A公司應(yīng)定期培養(yǎng)財務(wù)人員學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識：聘請財務(wù)管理專家來公司實地講學(xué)；進行財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)考核；定期召開財務(wù)工作會議。

綜上所述，A公司在今后財務(wù)人員的招聘和培訓(xùn)等方面應(yīng)當(dāng)制定完善的計劃，這樣才能建立一支專業(yè)硬、素質(zhì)高的財務(wù)管理人員隊伍，公司的財務(wù)管理水平才能更上一層樓。

財務(wù)論文范文:網(wǎng)絡(luò)財務(wù)與電子商務(wù)問題研究

網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)是全球IT領(lǐng)域繼PC機后的第二次產(chǎn)業(yè)浪潮，它帶來了全球經(jīng)濟和社會的重大變革，大量的信息通過國際互聯(lián)網(wǎng)迅速傳播，將世界原有的有形界限全然打破，對企業(yè)的影響是最直接和深遠的。企業(yè)經(jīng)營和管理信息逐步以電子方式進行，實現(xiàn)數(shù)字化管理，網(wǎng)上企業(yè)、網(wǎng)際企業(yè)、虛擬企業(yè)等新型企業(yè)系統(tǒng)開始出現(xiàn)，可以說，電子商務(wù)是人類經(jīng)濟、科技、文化發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是信息化社會的商務(wù)模式，是商務(wù)的未來。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)作為電子商務(wù)的重要組成部分，更是掀起了會計史上的一次新的革命。在這種大氣候下，用友集團率先提出“網(wǎng)絡(luò)財務(wù)”的概念，并公開了“網(wǎng)絡(luò)財務(wù)”戰(zhàn)略，深圳金蝶也公布了“網(wǎng)絡(luò)財務(wù)”戰(zhàn)略。本文對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)與電子商務(wù)的關(guān)系、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)發(fā)展中的問題及解決對策進行研究與探討。

一、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)與電子商務(wù)的關(guān)系

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電子商務(wù)的重要組成部分，它以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程報表、遠程報賬、遠程查賬以及遠程審計等遠程處理，實現(xiàn)事中動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理，實現(xiàn)集團型企業(yè)對分支機構(gòu)的集中式財務(wù)管理。它支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變了財務(wù)數(shù)據(jù)信息的獲取和利用方式，財務(wù)數(shù)據(jù)也將從傳統(tǒng)的紙質(zhì)頁面數(shù)據(jù)、磁盤數(shù)據(jù)發(fā)展到網(wǎng)頁數(shù)據(jù)。作為把網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財務(wù)管理方[！]法結(jié)合起來的一種新的財務(wù)管理模式，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)可以說是會計電算化的未來，也是財務(wù)會計的未來。

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電子商務(wù)發(fā)展到一定水平的前提下產(chǎn)生的，即電子商務(wù)的飛速發(fā)展導(dǎo)致了網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的出現(xiàn)，并帶動了網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)時代的來臨、因特網(wǎng)和WWW技術(shù)為電子商務(wù)的產(chǎn)生奠定了基礎(chǔ)，更為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的產(chǎn)生建立了技術(shù)前提。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)依賴于電子商務(wù)技術(shù)，其技術(shù)水平也必然還要隨著電子商務(wù)水平的發(fā)展而發(fā)展。電子商務(wù)技術(shù)中，電子支付、電子查詢、電子數(shù)據(jù)交換等多項技術(shù)給網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的發(fā)展以有力的支持，為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)工作領(lǐng)域的不斷擴大提供了必要的技術(shù)支持。電子商務(wù)技術(shù)每前進一步都會為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)技術(shù)帶來有益的促進，如電子商務(wù)技術(shù)中，電子加密技術(shù)的發(fā)展，必然使網(wǎng)絡(luò)財務(wù)受益匪淺。

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電子商務(wù)的基礎(chǔ)。電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用有一個關(guān)鍵性的問題沒有解決，這就是在結(jié)算、付款、物流系統(tǒng)方面的缺陷。因為電子商務(wù)的實現(xiàn)勢必要求企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間能夠通過互聯(lián)網(wǎng)進行財會業(yè)務(wù)往來，不可避免地要發(fā)生支付、清算和稅務(wù)等對外的財務(wù)往來業(yè)務(wù)，這是電子商務(wù)的最終目標(biāo)。因此，電子商務(wù)將不得不面對著支付手段和運營信譽的考驗。從技術(shù)角度來說，就必須有一套完備的能夠支持電子商務(wù)的財務(wù)軟件系統(tǒng)，自動無誤地幫助企業(yè)完成這些工作，這套基于WEB技術(shù)的財務(wù)軟件系統(tǒng)就是“網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件”。

所以說，電子商務(wù)不僅需要有互聯(lián)網(wǎng)作為物質(zhì)基礎(chǔ)，而且還需要有功能強大的“網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件”來支持其運作?？梢哉f，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電子商務(wù)應(yīng)用的基礎(chǔ)。這是因為，其一，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)能夠支持并從根本上解決企業(yè)與其他組織的協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)。從內(nèi)部的協(xié)同來看，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使得財務(wù)部門的預(yù)算控制、資金準(zhǔn)備、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算等工作與業(yè)務(wù)部門的工作能夠協(xié)同進行；從外部的協(xié)同來看，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使得企業(yè)的網(wǎng)上詢價、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上報稅等工作與其他企業(yè)和社會部門的工作能夠協(xié)同進行。其二，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)能夠支持電子貨幣，這是電子商務(wù)實現(xiàn)的必要條件。眾所周知，支付過程是整個商貿(mào)交易過程中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，也是雙方實現(xiàn)商貿(mào)交易的目的，而電子貨幣的出現(xiàn)解決了諸如支付效率、支付質(zhì)量、支付信譽等令財會人員頭痛的難題。

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的核心是財務(wù)管理的數(shù)字化和遠程化，其技術(shù)保證一方面來自企業(yè)財務(wù)管理軟件，另一方面則來自保證網(wǎng)絡(luò)安全的軟件和硬件整體方案，這一切充分保證了電子商務(wù)的核心環(huán)節(jié)——物流、付款、結(jié)算的順利進行。一旦電子商務(wù)的關(guān)鍵性難題得到了解決，電子商務(wù)的全面實現(xiàn)與普及便只是時間問題了。

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)概念的推出是一場企業(yè)運營與管理的革命，它極大地推動了電子商務(wù)的發(fā)展。從形式上看，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)管理模式從桌面走向網(wǎng)絡(luò)，體現(xiàn)在財務(wù)管理空間、時間和效率上?？臻g上使得財務(wù)管理更加從企業(yè)內(nèi)部走向企業(yè)外部，從企業(yè)外部走向企業(yè)周邊。時間上使得會計核算從事后走向?qū)崟r，財務(wù)管理從靜態(tài)走向動態(tài)。顯然，財務(wù)管理時空的改變從本質(zhì)上極大地提高了財務(wù)管理的水平與效率，也拓展了電子商務(wù)的應(yīng)用深度，這對于電子商務(wù)的發(fā)展是一個了不起的貢獻。從內(nèi)容上看，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)解決了電子商務(wù)的目標(biāo)環(huán)節(jié)，即支付過程中的技術(shù)性問題，為電子商務(wù)的普及掃清了很大的障礙，這對于電子商務(wù)的發(fā)展更是一個了不起的貢獻。或許，不久的將來，當(dāng)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)全面展開時，企業(yè)決策者將不會再為電子商務(wù)中出現(xiàn)的貿(mào)易信譽、質(zhì)量與效率而感到憂心忡忡，疑慮萬千。

可以看出，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的發(fā)展促進了電子商務(wù)的進一步發(fā)展，使電子商務(wù)的水平躍上了一個新臺階。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的出現(xiàn)，使企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)上實現(xiàn)的經(jīng)濟行為更多，更有可靠性，因而，企業(yè)對于電子商務(wù)的信心也更足了，企業(yè)會把更多的經(jīng)濟業(yè)務(wù)放在網(wǎng)絡(luò)上，也會促進電子商務(wù)的發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)在技術(shù)上和學(xué)術(shù)上的客觀要求，會給電子商務(wù)技術(shù)帶來許多新問題，而這些新問題的解決，不僅會給予網(wǎng)絡(luò)財務(wù)領(lǐng)域技術(shù)前進的動力，更會給電子商務(wù)技術(shù)的發(fā)展助一臂之力。

電子商務(wù)是商務(wù)的未來，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是財務(wù)的未來，二者都是在知識經(jīng)濟、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的高速發(fā)展和信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷創(chuàng)新的形勢下，與最新的信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)結(jié)合產(chǎn)生的?？梢灶A(yù)見，在將來的社會中，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)作為電子商務(wù)的產(chǎn)物和電子商務(wù)發(fā)展的促進劑，必然導(dǎo)致電子商務(wù)技術(shù)發(fā)展水平的新局面的產(chǎn)生。

二、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)發(fā)展中存在的問題及解決對策

電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)發(fā)展到今天，仍然存在著許多問題，使全球的電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)工作者大傷腦筋。

1 .基本硬件設(shè)施問題

眾所周知，基本的硬件設(shè)施是保證電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)正常運行的物質(zhì)條件。電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的基礎(chǔ)是企業(yè)信息化、商業(yè)電子化和金融電子化，只有金融網(wǎng)與商業(yè)網(wǎng)互通，才有電子貨幣流通的可能。我國目前金融業(yè)自身有的沒有實現(xiàn)完全的電子化，全國性的金融網(wǎng)絡(luò)還沒有形成，商業(yè)電子化又落后于金融電子化，有的甚至還沒有起步。所以，在大規(guī)模的商業(yè)電子化和金融電子化網(wǎng)絡(luò)形成并正常運行之前，電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)不可能有很大的發(fā)展，至少它的生存、發(fā)展空間是有限的。

具體來說，電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的成功應(yīng)該具備以下幾個設(shè)施條件：第一，整個企業(yè)社區(qū)的局域網(wǎng)建設(shè)要達到一定水平；第二，國內(nèi)要有大面積的廣域網(wǎng)；第三，實現(xiàn)Internet和Intranet的改造升級；第四，商業(yè)電子化和金融電子化所需的基礎(chǔ)設(shè)施完備；第五，實現(xiàn)電子貨幣的流通，如IC卡等；第六，電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的成功，IT技術(shù)能解決的是信息流和資金流的問題，商品流、物資流和社會的基礎(chǔ)建設(shè)有很大關(guān)系。加強基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，形成閉合的全電子化的循環(huán)，這樣電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)才有意義。

2.信息意識和觀念問題

國內(nèi)的電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)發(fā)展，因互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)和銀行系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)建設(shè)滯后，金融管理部門意見不明朗而進展遲緩，人們也習(xí)慣于等待政府部門出臺新的管理細(xì)則和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，形成了現(xiàn)在這種不因商業(yè)利益而動，幾乎無視貿(mào)易發(fā)展原則的窘迫局面。

對中國絕大多數(shù)企業(yè)來說，電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)似乎還只是技術(shù)專家討論的學(xué)術(shù)問題，很多企業(yè)面對電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)，總是持觀望態(tài)度，不愿嘗試。惟恐企業(yè)和地區(qū)的局部利益受損，只愿做信息的使用者，不愿做信息的提供者。

觀念的轉(zhuǎn)變應(yīng)該是企業(yè)面臨的首要問題，在我國，這一點尤為重要。企業(yè)要考慮如何將傳統(tǒng)意識向現(xiàn)代化信息環(huán)境轉(zhuǎn)移，充分意識到21世紀(jì)的社會是信息社會，21世紀(jì)的運轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)是以網(wǎng)絡(luò)為基干的計算環(huán)境，21世紀(jì)的經(jīng)濟應(yīng)該由工業(yè)經(jīng)濟向信息經(jīng)濟轉(zhuǎn)移。在這個過程中，企業(yè)家、各階層人員都應(yīng)該有這樣的意識。國有企業(yè)特別是中小企業(yè)不要把電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)看成是神秘的高新技術(shù)，不要把它當(dāng)作純粹的技術(shù)解決方案，更不要等到單證傳遞與電子支付的安全性得到保證，所有的標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)統(tǒng)一以后，才考慮本企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。那樣將遠遠落后于先行者，有可能失去競爭能力。

另外，電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的推廣需要人們在認(rèn)識觀念上的轉(zhuǎn)變。例如，在采用電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)后，制造企業(yè)最基本的工藝、生產(chǎn)以及庫存過程等許多原來的“內(nèi)部”信息將公開給銷售商，作為制造企業(yè)是否愿意打破原有的“圍墻”，讓相關(guān)的外圍關(guān)聯(lián)企業(yè)真正參與到業(yè)務(wù)中來，的確是一次文化觀念轉(zhuǎn)變。再比如，網(wǎng)上購物不直觀，顧客缺少身臨其境的購物體驗，“眼看、手摸、耳聽”的購物習(xí)慣已根深蒂固。用戶對電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的意識淡薄，很少有這方面的需求。

3.安全問題

安全問題是電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)發(fā)展的最大制約。沒有網(wǎng)絡(luò)交易的安全，就不會有電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的發(fā)展。從最初幾個具有實驗性的網(wǎng)上電子交易到完全成熟的電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)，這之間的距離有多大，恐怕不是三言兩語能夠說清楚的。而且要使這種想法讓顧客相信，并將自己辛辛苦苦掙來的錢在網(wǎng)上通過銀行調(diào)度，并不是那么容易的事情。安全問題成了電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)全面發(fā)展的一個難關(guān)。

Internet的誕生并不是因為商業(yè)目的，而是為了能方便地共享信息資源。所以，Internet的TCP/IP協(xié)議及源代碼的開放與共享是合理的，是適應(yīng)當(dāng)時需要的，但要在Internet上進行安全要求很高的電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)活動，也就顯得勉為其難了。因此，人們要在現(xiàn)在的基礎(chǔ)上增加一些安全技術(shù)措施，如防火墻、加密、數(shù)字簽名、身份認(rèn)證等技術(shù)，以保證數(shù)據(jù)的保密性、完整性和不可抵賴性。

電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)所面臨的安全問題主要有以下四個方面：第一，信息泄露。即商業(yè)機密的泄露，主要包括交易雙方進行交易的內(nèi)容被第三方竊取，交易一方提供給另一方使用的文件被第三方非法使用等情況。第二，纂改。即商業(yè)信息的真實性和完整性問題。電子交易信息在網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)倪^程中，可能被他人非法修改、刪除或重放，這樣就使信息失去了真實性和完整性。第三，身份識別。涉及到電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)中的兩個問題：(1)如果不進行身份識別，第三方就有可能假冒交易一方的身份進行破壞交易、敗壞被假冒一方的信譽或盜取被假冒一方的交易成果等活動。進行身份識別后，交易雙方就可以防止“互相猜疑”的情況。(2)“不可抵賴”性。交易雙方對自己的行為應(yīng)負(fù)有一定的責(zé)任，信息發(fā)送者和接受者能不能對此予以否認(rèn)。進行身份識別后，如果出現(xiàn)抵賴的情況，就有了反駁的證據(jù)。第四，信息破壞。這也涉及到電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)中的兩方面內(nèi)容：(1)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)目煽啃?。計算機網(wǎng)絡(luò)的硬件或軟件可能會出現(xiàn)問題而導(dǎo)致交易信息傳遞的丟失與謬誤。(2)惡意破壞。計算機網(wǎng)絡(luò)本身容易遭到一些惡意程序的破壞，而使電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息遭到破壞。如為數(shù)眾多的計算機病毒、神出鬼沒的遠程監(jiān)控軟件（黑客軟件，如BACK OFFICE、特洛伊木馬、YAI等）、臭名昭著的計算機蠕蟲和惡劣之極的邏輯炸彈等，如今都成了計算機網(wǎng)絡(luò)世界的公害。

利用電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的安全問題來非法獲取信息、攻擊網(wǎng)站的黑客，是目前Internet上最令人頭疼的問題。他們非法闖入軍方網(wǎng)站或世界知名站點，或散布聳人聽聞的消息，或盜取大量重要信息，其中有數(shù)以萬計的信用卡賬號和密碼，有極為敏感的核試驗數(shù)據(jù)。更有甚者，根本就無所謂獲取，只是用自己的高超技術(shù)將目標(biāo)網(wǎng)站擊毀，使其陷入癱瘓，給網(wǎng)站經(jīng)營者和消費者造成巨大的損失。2001年初，世界幾大著名網(wǎng)站如Yahoo（雅虎）、AOL（美國在線）、Amazon（亞馬遜）、Sina（新浪）、CNN（美國有線新聞網(wǎng)）等均遭受郵件炸彈的瘋狂襲擊，遭受襲擊的網(wǎng)站幾小時甚至幾天陷入癱瘓狀態(tài)，無數(shù)的消費者和網(wǎng)民無法登錄網(wǎng)站，造成的損失無法估計。

4.人員素質(zhì)問題

目前，電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)已經(jīng)成為一種全球性的具有戰(zhàn)略意義的經(jīng)營管理手段。但是也應(yīng)該看到，電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用絕不是簡單地購置一些計算機設(shè)備和軟件，制定一些標(biāo)準(zhǔn)，建立一些通信網(wǎng)絡(luò)就能實現(xiàn)的，它的實施是一項龐大的系統(tǒng)工程。人才和教育問題在電子商務(wù)及網(wǎng)絡(luò)財務(wù)飛速發(fā)展的今天顯得特別重要，人才和教育問題解決不好，電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用就不會順利實施，也就發(fā)揮不出應(yīng)有的效益。

電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)所需的人才可分為三個層次：技術(shù)服務(wù)支持層、一般管理人員層和高級管理人員層。

其中，第一層次的人員主要著眼于電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的技術(shù)方面，如網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、系統(tǒng)管理、主頁制作、程序開發(fā)等。目前的情況是，程序員的數(shù)量還是較多的，已有的教育手段基本上能滿足需求，但是系統(tǒng)管理員一級的人才還比較缺乏。在我國，網(wǎng)絡(luò)管理員、UNIX系統(tǒng)管理員和數(shù)據(jù)庫管理員更是十分缺乏，而培訓(xùn)費用又比較高，造成目前很多系統(tǒng)的管理員水平不高，只能做一些日常性的維護工作，像安全性調(diào)整、性能調(diào)整等高級管理工作都很少進行，這也使得國內(nèi)的不少系統(tǒng)都存在安全性的隱患。第二層次的人員是最龐大的，他們是企業(yè)或部門中的一般管理人員，是電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的直接受益者。 他們并不關(guān)心電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的技術(shù)細(xì)節(jié)，而只需知道如何在電子的方式下開展工作就足夠了。但是，目前的電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)教育在很大程度上忽視了這一層次人員的需求。第三層次的人員即高級管理人員的專業(yè)素質(zhì)不高。目前的電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)教育，可以說基本上沒有考慮到這些人員。企業(yè)和政府部門中的高級管理人員應(yīng)該懂得一些電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)方面的知識，諸如如何使電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)有利于企業(yè)競爭等。電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)教育問題解決不好，電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)就不可能持續(xù)健康發(fā)展。

因此，應(yīng)從三個方面解決目前電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)教育所面臨的問題：(1)在實施電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)應(yīng)用時，把電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的教育問題提到議事日程上來。高度重視電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的教育問題，避免或少走國外在應(yīng)用電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)時由于教育問題而走的彎路。(2)繼續(xù)目前的各種教育手段。如研討會、培訓(xùn)班及通過Internet、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)雜志等進行宣傳，增強全社會的電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)意識等。(3)利用計算機輔助教學(xué)軟件進行電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的培訓(xùn)工作。電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是應(yīng)用性很強的學(xué)科，需要在實踐中體會，但實際的電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)由于涉及企業(yè)或政府部門的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，只能由專人操作。因此，在培訓(xùn)時，如果一方面?zhèn)魇陔娮由虅?wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的知識，另一方面讓學(xué)員在一個電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的仿真（模擬）環(huán)境下進行實際操作，效果就會大大加強。

財務(wù)論文范文:知識經(jīng)濟對財務(wù)管理的影響及對策

【摘要】縱觀中外財務(wù)管理的發(fā)展歷程,財務(wù)管理學(xué)科的歷史性飛躍,無不與當(dāng)時的社會背景緊密相連。隨著知識經(jīng)濟時代的到來,以稀缺自然資源為主要依托的傳統(tǒng)資源配置結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾橇Y源、無形資產(chǎn)等知識資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。作為企業(yè)理財活動的主體,財務(wù)管理必然要受其影響。為了適應(yīng)時代的要求,企業(yè)就需對建立在傳統(tǒng)經(jīng)濟基礎(chǔ)之上的財務(wù)管理模式加以改革。創(chuàng)新是中國財務(wù)管理發(fā)展的契機和必由之路。

【關(guān)鍵詞】知識經(jīng)濟 財務(wù)管理 影響 對策

知識經(jīng)濟,通俗地說就是“以知識為基礎(chǔ)的經(jīng)濟”。從內(nèi)涵來看,吳季松教授給出的定義是:“知識經(jīng)濟是經(jīng)濟增長直接依賴于知識和信息的生產(chǎn)、傳播和使用,它以高技術(shù)產(chǎn)業(yè)為第一產(chǎn)業(yè)支柱,以智力資源為首要依托,是可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟?！卑凑帐澜缃?jīng)合組織的說法,知識經(jīng)濟就是以現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為核心的,建立在知識和信息的生產(chǎn)、存儲、使用和消費之上的經(jīng)濟。

財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生的,利用價值形式對企業(yè)再生產(chǎn)過程進行的管理,是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。從總體看,財務(wù)管理包括投資決策、籌資決策和利潤分配決策。主要內(nèi)容包括:流動資金的投放與管理,主要解決合理配置各項流動資金,保持良好償債能力和提高贏利能力兩方面的問題;固定資產(chǎn)投資決策,以確定建立在現(xiàn)金流量比較之上的固定資產(chǎn)投資方案;對外投資決策,以確定在投資報酬與風(fēng)險程度合理平衡前提之下的對外投資方案;等等。

在知識經(jīng)濟時代,知識成為最重要的經(jīng)濟因素,由此引發(fā)的經(jīng)濟革命將重塑全球經(jīng)濟的新格局,并將引起政治、社會的全面變革。其對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的影響也是顯而易見的。

一、知識經(jīng)濟對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的影響

1、對財務(wù)管理環(huán)境的影響

知識經(jīng)濟被普遍認(rèn)為是以信息技術(shù)為主帶來的高增長、低失業(yè)、低通脹的新經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢。新經(jīng)濟環(huán)境的出現(xiàn),使傳統(tǒng)財務(wù)管理賴以生存的環(huán)境發(fā)生了重大改變,并對其產(chǎn)生了巨大影響,具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

(1)宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化和影響。知識經(jīng)濟時代,全球經(jīng)濟一體化趨勢不斷加劇。一是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟帶動電信、銀行、保險和運輸?shù)确?wù)業(yè)市場的擴張,交易量迅猛增長。二是跨國公司已突破反壟斷法的約束,全球購并涉及更多領(lǐng)域。這些使得理財環(huán)境更具多元性、層次性、風(fēng)險性,更為復(fù)雜多變。知識經(jīng)濟改變了企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu),使企業(yè)與環(huán)境的關(guān)系更為密切,也使得企業(yè)財務(wù)管理更容易受環(huán)境的影響而變化。

(2)微觀經(jīng)濟環(huán)境的變化和影響。企業(yè)的組織形式由勞動密集型向知識密集型轉(zhuǎn)變,組織結(jié)構(gòu)扁平化;產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由單一的低附加值向低能耗、高附加值、多樣化、創(chuàng)新型發(fā)展;市場營銷由單一的國內(nèi)市場營銷向開放的、國際的市場營銷發(fā)展;知識產(chǎn)品已成為最有代表性和最具競爭力的產(chǎn)品,它與制造成本沒有必然聯(lián)系,也不隨制造成本上下波動,知識的重復(fù)使用使產(chǎn)品中的物質(zhì)消耗在產(chǎn)品價格中所占的比重越來越小;企業(yè)的資源供應(yīng),由原來的物力和財力資源變?yōu)橐匀肆Y源為中心的三大資源優(yōu)化配置的格局。

2、對財務(wù)管理目標(biāo)的影響

傳統(tǒng)的財務(wù)管理理論普遍認(rèn)為利潤最大化是企業(yè)理財?shù)淖畲竽繕?biāo)。我國先后經(jīng)歷了從“總產(chǎn)值最大化”、“利潤最大化”到“資本保值增值最大化”的財務(wù)管理目標(biāo)理論的演變。西方發(fā)達國家的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)也經(jīng)歷了從“利潤最大化”到“股東財富最大化”再到“超利潤目標(biāo)管理”的轉(zhuǎn)換。

財務(wù)管理目標(biāo)總是隨經(jīng)濟形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會進步而不斷深化。知識經(jīng)濟時代,一方面,物質(zhì)資本的地位下降,而知識資本的地位上升并已成為企業(yè)乃至整個社會經(jīng)濟發(fā)展最重要的資源,是決定社會財富分配的最主要因素,知識資本比物質(zhì)資本具有更高的增值性;另一方面,企業(yè)的財務(wù)信息上網(wǎng)后,人們可以通過互聯(lián)網(wǎng)迅速查到企業(yè)的財務(wù)信息,而大量潛在股東都會因此實施投資計劃,企業(yè)股東的數(shù)量會擴大,股權(quán)更趨分散,因而“股東”的概念更趨模糊化。企業(yè)所有者地位的變遷和數(shù)量的變化,必然要求企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)由一元化轉(zhuǎn)向多元化。同時,知識經(jīng)濟社會里,財務(wù)管理的目標(biāo)是與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連的,企業(yè)是各種要素的所有者達成的一個契約,企業(yè)的利益是所有簽約各方的共同利益,而不僅僅是部分人的利益。因此財務(wù)管理要考慮所有有關(guān)利益方,調(diào)動各方面的積極因素,實現(xiàn)企業(yè)及企業(yè)與外部各方的良性發(fā)展,最終實現(xiàn)企業(yè)與環(huán)境的和諧發(fā)展。所以,企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)將轉(zhuǎn)向“知識最大化”的綜合目標(biāo),進而追求“前瞻經(jīng)濟最大化”。

3、對財務(wù)管理內(nèi)容的影響

(1)對企業(yè)財務(wù)籌資的影響?；I資主要是指財務(wù)資本的籌集,主要包括投資者投入的資本金和債權(quán)人的融資。傳統(tǒng)的籌資僅限于國內(nèi),而且籌資只是為了解決企業(yè)資金短缺問題。在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)可以在國際資本市場選擇適合自己的資金來源和融資方式?；I資的功能也不僅是解決資金短缺問題, 而在于有效地配置資源。

(2)對企業(yè)投資活動的影響。企業(yè)傳統(tǒng)的投資對象主要是實物資本及貨幣資本。在工業(yè)經(jīng)濟社會,企業(yè)經(jīng)濟增長主要依賴于廠房、設(shè)備、資金等有形資產(chǎn),對無形資產(chǎn)投資比例控制很低。知識經(jīng)濟下,知識成為企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟的首要資本,財務(wù)管理的內(nèi)容由籌集資金、發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益為主轉(zhuǎn)向籌集知識、發(fā)揮企業(yè)的知識效益為主。

(3)對企業(yè)財務(wù)收益分配的影響。企業(yè)的財務(wù)收益分配取決于資源的占有關(guān)系。在工業(yè)經(jīng)濟社會,實行按資本分配的制度;在知識經(jīng)濟社會,知識化勞動創(chuàng)造著更多的價值,知識是企業(yè)成長的第一推動力。所以,由知識生產(chǎn)力所創(chuàng)造的物質(zhì)財富的分配,理應(yīng)以投入的知識量為主要依據(jù),“按智分配”成為知識經(jīng)濟時代收益分配的主要模式。

4、對企業(yè)風(fēng)險的影響

在知識經(jīng)濟社會,以無形資產(chǎn)為主要形式的知識資產(chǎn)占有越來越大的比例。相對于傳統(tǒng)的實物資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn),無形資產(chǎn)的不確定性增大,而且國際市場復(fù)雜多變,企業(yè)風(fēng)險因此增大。

(1)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險提高。生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險包括生產(chǎn)風(fēng)險和市場風(fēng)險兩個方面。生產(chǎn)風(fēng)險是由于生產(chǎn)受自然因素影響較大而造成的,主要表現(xiàn)為決策風(fēng)險;市場風(fēng)險則是由對市場應(yīng)變能力弱而造成的,主要表現(xiàn)為貨幣風(fēng)險。當(dāng)然,由于媒體空間的無限擴展以及網(wǎng)上銀行和電子貨幣的運用,國際間的資本流動將會加快,貨幣風(fēng)險也會進一步增加。

(2)財務(wù)風(fēng)險加大。按目前理財活動的內(nèi)容來分,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要有籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險等。這里主要分析籌資風(fēng)險和投資風(fēng)險。知識經(jīng)濟下,金融業(yè)的競爭會進一步加劇;為了增強企業(yè)的競爭力,國家對市場的監(jiān)督也將進一步規(guī)范。企業(yè)能憑借良好的經(jīng)濟效益、市場前景與持續(xù)高速的增長獲得資金,而企業(yè)籌資時還要受到各種保護性契約條款的限制,這無疑會增加籌資成本和籌資風(fēng)險。另外,知識經(jīng)濟使企業(yè)的行為與國際市場的聯(lián)系更為緊密,增加了企業(yè)投資的不確定性。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)采取的對策

1、更新企業(yè)財務(wù)管理理念

企業(yè)財務(wù)管理的更新首先就是財務(wù)管理理念的更新,因為企業(yè)財務(wù)管理理念是財務(wù)管理的決定因素。這就要求企業(yè)人員首先要認(rèn)識知識資本,了解其來源、特征、構(gòu)成和表現(xiàn)形式 ;二是認(rèn)可知識資本是企業(yè)總資本的一部分,認(rèn)可知識資本與企業(yè)市場價值、企業(yè)發(fā)展的密切關(guān)系以及知識資本應(yīng)分享的企業(yè)財富 ;三是要重視和利用知識資本,企業(yè)既要為知識的創(chuàng)造及其商品化提供條件,又要充分利用知識資本為企業(yè)創(chuàng)造持續(xù)的利潤。

2、調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)

在知識經(jīng)濟條件下,傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)有許多不適應(yīng)處。首先,它僅考慮了企業(yè)的自然資源和傳統(tǒng)財務(wù)資源,忽視了企業(yè)的知識資源和時間資源;其次,在資源分配上存在著“狹隘主義”,僅考慮了經(jīng)濟效益原則,這不符合可持續(xù)發(fā)展的要求。而知識最大化目標(biāo)可以減少非企業(yè)股東對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的抵觸行為,防止企業(yè)不顧經(jīng)營者、債權(quán)人及廣大職工的利益去追求“股東權(quán)益最大化”;知識資源的共享性和可轉(zhuǎn)移性使“知識最大化”目標(biāo)能兼顧企業(yè)內(nèi)外利益,維護社會生活質(zhì)量,達到企業(yè)目標(biāo)與社會目標(biāo)的統(tǒng)一;“知識最大化”目標(biāo)不排斥物質(zhì)資本的作用,它的實現(xiàn)是有形物質(zhì)資本和無形知識資本在最短時間內(nèi)最佳組合運營的結(jié)果。

3、改革企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容

隨著企業(yè)的改革和發(fā)展,特別是企業(yè)發(fā)展到一定階段,企業(yè)的投資、籌資以及風(fēng)險問題等比較突出時,財務(wù)管理的側(cè)重點也隨之發(fā)生變化,企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容也要進行相應(yīng)的改革。新的財務(wù)管理內(nèi)容應(yīng)包括:籌集知識取代籌集資本;投資戰(zhàn)略調(diào)整為“投知”或“投智”,不再以投入資本為中心;創(chuàng)新財務(wù)評價指標(biāo),表現(xiàn)在對投資方案的效益評價將從財務(wù)效益轉(zhuǎn)向全方位效益,對經(jīng)營成果的計算重點將由利潤計算轉(zhuǎn)向增值計算。

4、應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)管理轉(zhuǎn)向多樣化過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。在知識經(jīng)濟下,企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容也發(fā)生了重大變化。我們應(yīng)該正視財務(wù)風(fēng)險,要控制和化解財務(wù)風(fēng)險,為企業(yè)減少損失,贏得最大的收益。在具體的操作中可以采取以下的相應(yīng)措施:分散、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)嫁企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境變化所帶來的財務(wù)風(fēng)險;適時優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu);加強企業(yè)運營中的財務(wù)風(fēng)險管理;建立健全財務(wù)預(yù)警制度;等等。

5、調(diào)整財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)人員

隨著知識經(jīng)濟時代的到來,全球性貿(mào)易日益頻繁,企業(yè)財務(wù)機構(gòu)與管理人員要想在競爭中獲得生機,必須利用一切技術(shù),全面掌握信息,進行科學(xué)的財務(wù)決策。對包括知識資本在內(nèi)的企業(yè)總資本進行市場化運作管理具有很強的專業(yè)性、技術(shù)性、綜合性和超前性,用管理有形資產(chǎn)的傳統(tǒng)手段是難以適應(yīng)的,因此必須提高財務(wù)人員的適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力。對此,可采取調(diào)整財務(wù)機構(gòu)、提高財務(wù)人員素質(zhì)以及建立員工激勵制度等措施。

知識經(jīng)濟對企業(yè)財務(wù)管理的全過程產(chǎn)生了前所未有的影響和沖擊。它加快了知識與信息的傳播速度,拓寬了財務(wù)管理研究領(lǐng)域,豐富了財務(wù)管理內(nèi)容,改變了財務(wù)管理觀念、財務(wù)管理目標(biāo)、財務(wù)管理方式和財務(wù)風(fēng)險的概念。財務(wù)管理重心由有形的物質(zhì)資本管理轉(zhuǎn)向無形的人力資本管理,實現(xiàn)了傳統(tǒng)財務(wù)管理向網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)了財務(wù)管理范圍由本土化向國際化的轉(zhuǎn)變。因此,企業(yè)應(yīng)提高我國企業(yè)財務(wù)管理人員的知識水平與素質(zhì)能力,把財務(wù)管理放在管理中心位置上,并在知識經(jīng)濟時代的大背景下對其進行再認(rèn)識、再改革,這樣才能在激烈的競爭中取勝。

財務(wù)論文范文:學(xué)校財務(wù)會計和管理會計的融合路徑

中小學(xué)學(xué)校財務(wù)會計與管理會計都是以提高學(xué)校運行資金的使用效益為根本出發(fā)點,對學(xué)校的運行活動進行管理,為學(xué)校的決策提供依據(jù)。它們的關(guān)系十分密切,在實際工作中始終存在著“此中有彼,彼中有此”的緊密聯(lián)系。

管理會計是針對財務(wù)會計所提供的信息進行整合、加工,而財務(wù)會計是將學(xué)校運行活動的所產(chǎn)生的信息進行核算,兩者的管理對象都是來自于學(xué)校運行活動中所產(chǎn)生的信息。因此,隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展及其在會計中的廣泛應(yīng)用,中小學(xué)學(xué)校財務(wù)會計與管理會計的融合不僅可能,而且成為必然的發(fā)展趨勢。

提高校長對管理會計工作的應(yīng)用水平

一個單位,即使內(nèi)控制度再完善,會計人員的專業(yè)和職業(yè)素養(yǎng)再高,如果得不到領(lǐng)導(dǎo)的合理管理,也很難做出成就,所以是否擁有一位優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)者是關(guān)系管理會計實施成敗的關(guān)鍵因素。

校長是學(xué)校的掌舵者,是學(xué)校發(fā)展的領(lǐng)航者,他的管理思路一定程度地影響著學(xué)校的發(fā)展?，F(xiàn)在相當(dāng)數(shù)量的學(xué)校校長對管理會計知之較少,更不用說對管理會計的應(yīng)用,因此校長及其管理團隊必須轉(zhuǎn)變觀念,提高管理會計意識,既要充分認(rèn)識到管理會計在現(xiàn)代學(xué)校管理中的作用,以及會計人員在預(yù)測、決策、控制和業(yè)績考評中的重要地位,為會計人員行使管理職能創(chuàng)造條件、提供機會,又要順應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展潮流,注重對自己在管理會計方面知識的充電,使自己聽得懂或者看得懂管理會計的術(shù)語,從而及時更新會計理念和知識結(jié)構(gòu),積極拓展職業(yè)能力,不斷提高管理能力和管理水平。

提升會計人員素質(zhì)

在新的經(jīng)濟環(huán)境下,財務(wù)會計與管理會計的融合是指財務(wù)會計流程和管理流程有機融合,將業(yè)務(wù)分析、運營分析、戰(zhàn)略分析、財務(wù)分析諸方面合二為一,把戰(zhàn)略思維、管理思維以及財務(wù)思維有機統(tǒng)一,有效推動管理思維傳達滲透至學(xué)校的每一個角落。

當(dāng)前,學(xué)校會計的工作重點始終局限于財務(wù)會計方面,機械性完成記賬、報賬等工作,難以滿足“為學(xué)校管理團隊提供最優(yōu)化決策的各種財務(wù)與管理信息”的需求。因此,學(xué)校要注重通過各種方式、各種途徑提高財會人員專業(yè)知識水平,定期或不定期地對財會人員進行相關(guān)政策、知識的培訓(xùn)與考核,完善理論知識結(jié)構(gòu),提升專業(yè)知識層次,并通過日常工作中的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)來進一步系統(tǒng)地提升實踐操作能力,使其更好地在工作崗位上發(fā)揮作用。

細(xì)化會計的基礎(chǔ)工作

管理會計所需的許多資料來源于財務(wù)會計系統(tǒng),其主要工作內(nèi)容是對財務(wù)會計信息進行深加工和再利用,因此做好會計基礎(chǔ)工作,能夠更好的實現(xiàn)財務(wù)會計與管理會計信息與數(shù)據(jù)的共享。

一是要對財務(wù)會計以及管理會計所需要的原始信息進行整合處理,列出詳細(xì)的目錄清單。二是財務(wù)會計可在會計科目的基礎(chǔ)上,綜合管理會計的需要,對原始的清單目錄進行分類、整合,并建立起相應(yīng)的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng),將雙方所獲得的數(shù)據(jù)再次加以整合。三是可對記賬憑證作一些必要的修正,如增加備注欄,給予一些記賬原因必要的說明等。

建立健全內(nèi)部控制制度

學(xué)校要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點,在明確學(xué)校各級權(quán)責(zé)關(guān)系的基礎(chǔ)上,建立一套較為完善的內(nèi)部控制體系,并組織實施。在制定上要嚴(yán)格按準(zhǔn)則要求與上級指導(dǎo),在執(zhí)行上堅持原則,發(fā)揮內(nèi)審部門的獨立性與權(quán)威性,保證內(nèi)控程序高效發(fā)揮,使內(nèi)部控制充分結(jié)合會計系統(tǒng)運行,保證管理部門執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)?？蛇m當(dāng)借鑒企業(yè)管理會計的模式和運行,讓內(nèi)控系統(tǒng)與學(xué)校會計系統(tǒng)充分結(jié)合運行。一方面,在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確的前提下,內(nèi)控系統(tǒng)為會計系統(tǒng)提供依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn);另一方面,會計系統(tǒng)把內(nèi)控執(zhí)行過程中的信息反饋給相關(guān)人員,有效反映預(yù)算執(zhí)行情況,明確責(zé)任,考核業(yè)績。

財務(wù)論文范文:機械制造企業(yè)財務(wù)成本管理的論文

一、現(xiàn)狀

我國眾多機械化制造企業(yè)存在的一個普遍現(xiàn)象,都是一些大齡的職工工作,沒有青年血液注入,整個企業(yè)的工作沒有激情,生活沒有活躍度。

二、現(xiàn)今機械制造企業(yè)存在的問題分析

機械制造企業(yè)的一個很明顯的變化成本上由于財務(wù)管理沒有及時更新本該可,導(dǎo)致產(chǎn)品成本居高不下,不能夠得到良好的效益。雖然在現(xiàn)在社會改革開放的有力條件下,許多的企業(yè)進行了擴張和一個升級,但是對于機械制造的企業(yè)卻是缺乏了應(yīng)該有的活力,企業(yè)制度陳舊,管理方式單一,這些都導(dǎo)致了機械企業(yè)制造企業(yè)接近了發(fā)展的邊緣。存在有以下的一些問題來具體分析一下。

(一)在資金的賬目記錄上存在嚴(yán)重問題

由于機械制造企業(yè)的管理不善,導(dǎo)致了招收的會計的工作技能不過關(guān),不能夠快速,有效的管理好企業(yè)中該有的賬目,有的機械制造企業(yè)甚至存在著會計職位空缺的這一現(xiàn)象,管理制度不夠,監(jiān)督力度不夠,都導(dǎo)致了企業(yè)的壞賬,錯賬居多

(二)管理不切實際,投資沒有規(guī)劃

現(xiàn)在的機械制造企業(yè)的管理仍然存在于改革之前的一個作坊式的水平上,不能夠有效地規(guī)劃好發(fā)展企業(yè)本來擁有的資源,也不能有效的發(fā)展創(chuàng)新技術(shù),提升企業(yè)的價值,僅僅是追求的是保守,沒有能夠跟隨時代的發(fā)展,投資上沒有專業(yè)的人士介入,盲目的投入資金引進一些沒有實際應(yīng)用的技術(shù),導(dǎo)致了資金的浪費,甚至達到了入不敷出的困難地步。

(三)資金管理存在重大問題

資金是一個企業(yè)發(fā)展的動力能否合理的將現(xiàn)有的資金利益最大化,是每一個企業(yè)都應(yīng)該考慮到問題,但是許多機械制造企業(yè)并沒有思考過這個問題,沒有注意到資金運轉(zhuǎn)的處理不合理性也是資金缺乏的一個重要影響因素,企業(yè)知識盲目的追求的是制造大量的成品,卻沒有合理有效的利用現(xiàn)有的資金來投入,從而導(dǎo)致了企業(yè)的發(fā)展時刻得不到提升,讓企業(yè)的運營難以維持。

(四)費用管理無計劃

許多的企業(yè)中存在著一個普遍的公款吃喝的現(xiàn)象,虛度偶的管理人員并沒有利用自身的才能發(fā)展企業(yè),反而是借機公款消費。

(五)成本管理不合理

在企業(yè)采集購買原材料是沒有一個明確的計劃,導(dǎo)致不能夠正確的,適當(dāng)?shù)馁徺I到所需要的生產(chǎn)材料,導(dǎo)致了許多材料的多余的廢棄問題,還存在著設(shè)備維護,物資處理等等多個方面的問題沒有及時的解決。

三、解決機械制造企業(yè)財務(wù)成本問題的具體方法

(一)建立一個標(biāo)準(zhǔn)的成本制度

具體為三個方面:1.標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本就是要求在合理的準(zhǔn)確的估算下,對所要花銷的資金數(shù)額有一個大體的估計,這樣一來可以有效的控制公款吃喝等問題,也能夠為下一步資金的運作提供一個參考。2.成本差異及分析。只有具體分析成本的差異才能夠更有效的合理選擇成本的來源地,進一步的節(jié)約成本的開銷。3.差異處理。成本和產(chǎn)品數(shù)量計劃上總會有差異,所以要計算合格差異,具體控制這個差異的波動范圍,實現(xiàn)產(chǎn)品的利益最大化生產(chǎn)。

(二)實現(xiàn)財務(wù)集中制管理

機械制造企業(yè)在財務(wù)管理上,一定要設(shè)立專門的機構(gòu)來統(tǒng)一的進行統(tǒng)籌安排,實現(xiàn)整個企業(yè)的整體的財務(wù)集中制度。在財務(wù)的運作方面,一定要招聘專業(yè)合格的會計師來進行財務(wù)賬目上的一個整理,而且得對他們進行一個思想的統(tǒng)一培訓(xùn),不能懈怠,要拿出工作激情,對財務(wù)管理的各個部門要進行一個合理有效的分配,具體的工作分配到每一個具體的科室來處理完成,這樣的機制可以有效的解決財務(wù)和企業(yè)的實際管理相互交錯的一個復(fù)雜局面,能夠有效的改善機械制造企業(yè)在財務(wù)管理上存在的問題。

(三)實行全面預(yù)算管理

之所以要解決這個全面預(yù)算的問題,那是因為它在企業(yè)管理中有著重大的實際意義,首先能夠有效的減少公款貪污的現(xiàn)狀發(fā)生,還能夠具體明確的規(guī)劃處各個部門的資金上限,可以極大程度上減少部門和部門之間的摩擦,這樣一來能夠增加企業(yè)員工的積極性,利[！]于分工合作。那么如何做好這個呢?就需要建立一套切合實際的全面預(yù)算管理制度。設(shè)立相應(yīng)的不蒙機構(gòu)對這些財務(wù)上出現(xiàn)的問題進行具體的解決,專門負(fù)責(zé)編制、審定和組織等工作,子公司一定要在主公司的管理下,不能夠子公司脫離管理。

(四)建立財務(wù)監(jiān)督制度

我們可以借鑒一些國有企業(yè)的制度,來設(shè)立一個財務(wù)總監(jiān)的崗位,從專人專職這個角度上來進行機械制造財務(wù)管理的升級,然后健全完善企業(yè)的每部分的財務(wù)監(jiān)督制度。

四、結(jié)束語

在當(dāng)今的社會發(fā)展的浪潮推動下,無論曾經(jīng)企業(yè)有過多么輝煌的歷史,機械化企業(yè)都需要面臨的就是在企業(yè)財務(wù)上的一個改革,模式上的一個創(chuàng)新,資金使用的一個明確分配,只有這樣,機械制造企業(yè)才能夠繼續(xù)向前發(fā)展,屹立于企業(yè)發(fā)展的浪端。

財務(wù)論文范文:農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化的思路和對策

摘要:農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化問題,是當(dāng)前農(nóng)村工作中的一個突出熱點問題,也是關(guān)系到農(nóng)村穩(wěn)定的最敏感的因素之一。農(nóng)村財務(wù)管理的好壞,直接影響到農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展和農(nóng)村社會的穩(wěn)定。隨著農(nóng)村經(jīng)濟體制改革的深化,各級農(nóng)經(jīng)部門進行了有益的探索,并摸索出一些好的方法。但由于缺乏有效和有力的長效機制的保障,農(nóng)村財務(wù)管理不規(guī)范、前清后亂的局面仍然沒有得到根本改觀。文章就如何加強農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化管理問題提出一些思路和對策。

關(guān)鍵詞:農(nóng)村財務(wù);規(guī)范化;思路對策

農(nóng)村財務(wù)管理不僅是一項經(jīng)濟工作,同時也是一項嚴(yán)肅的政治工作,是農(nóng)村基層組織、思想、政權(quán)建設(shè)的需要。因此必須加強組織領(lǐng)導(dǎo),認(rèn)真搞好村級財務(wù)管理工作。中央和省一再要求要認(rèn)真搞好村級財務(wù)的管理,并作為建設(shè)社會主義新農(nóng)村工作的一項大事來抓。之所以如此重視農(nóng)村村級財務(wù)管理工作,是因為農(nóng)村財務(wù)管理是一項政策性很強的工作。由于目前村級財務(wù)管理中還存在著不規(guī)范的問題,影響了農(nóng)村工作的正常運轉(zhuǎn),使得村黨支部缺乏號召力和凝聚力,各種公益事業(yè)難以興辦,所以完善和規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理制度在當(dāng)前已是刻不容緩。

隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展,農(nóng)村財務(wù)管理已顯得相對滯后,農(nóng)村集體財務(wù)管理混亂,迫切需要進行規(guī)范。如何切實解決當(dāng)前農(nóng)村村級財務(wù)管理中存在的問題,筆者認(rèn)為,必須從以下幾方面入手。

一、提高農(nóng)村會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),加強會計法規(guī)制度的培訓(xùn),為農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化做好人力資源準(zhǔn)備

農(nóng)村財務(wù)管理既是一項政策性很強的工作,又是一項業(yè)務(wù)性極強的工作。因此,穩(wěn)定財會人員隊伍,提高財會人員素質(zhì)至關(guān)重要。財會人員被確定之后,一般不要隨意變動,以穩(wěn)定財會人員隊伍。這里關(guān)鍵是要嚴(yán)格財會人員的任免程序,必須實行持證上崗制度,并建立崗位責(zé)任制,財會人員要明確自己的權(quán)利和義務(wù)。為提高財會人員的素質(zhì),要切實加強業(yè)務(wù)培訓(xùn),定期或不定期地進行業(yè)務(wù)考核,穩(wěn)定隊伍,提高素質(zhì),為農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化做好人力資源準(zhǔn)備。

多年來財會人員隊伍不穩(wěn)定問題一直困繞著農(nóng)村財務(wù)管理工作,要改變這種現(xiàn)狀,有必要建立一支高素質(zhì)的,穩(wěn)定的會計隊伍。因此,一是應(yīng)健全財會人員任免制度。凡經(jīng)群眾推薦,村委會上報,鄉(xiāng)鎮(zhèn)考核合格,應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計管理站審批并統(tǒng)一頒發(fā)聘書;二是建立財務(wù)人員人事管理制度。對村級財會人員的配備、考核、聘任以及勞動報酬、崗位責(zé)任制等均做出明確規(guī)定,不經(jīng)鄉(xiāng)主管部門批準(zhǔn),不得任意調(diào)換和聘任財會人員;三是對鄉(xiāng)村財會人員進行全面清查,建立會計人員檔案管理網(wǎng)絡(luò),以便儲備和統(tǒng)一調(diào)配整個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的會計人員。

財會人員是村鄉(xiāng)里的“內(nèi)當(dāng)家”,一定要有全局觀念和法制觀念,要有較高政治覺悟、專業(yè)知識和專業(yè)技能,努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。為此,各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視對村級財會人員的培養(yǎng),定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn),爭取盡快地把國家改革的有關(guān)政策和新的財稅制度,貫徹落實到鄉(xiāng)村一級;同時鄉(xiāng)村也要建立會計人員持證上崗制度,即要求會計人員必須按照其資格證的級次,持證應(yīng)聘相應(yīng)崗位之職,保持財會隊伍穩(wěn)定。為農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化做好人力資源準(zhǔn)備。

二、加強農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化必須要堅持“五個統(tǒng)一”,有效化解農(nóng)村財務(wù)管理的矛盾

加強財務(wù)規(guī)范化管理,必須要堅持“五個統(tǒng)一”即:統(tǒng)一思想,規(guī)范監(jiān)督程序;統(tǒng)一帳、表、冊、據(jù),規(guī)范會計操作程序;統(tǒng)一審批手續(xù),規(guī)范支出管理;統(tǒng)一業(yè)務(wù)培訓(xùn),規(guī)范交接手續(xù);統(tǒng)一檔案專柜,規(guī)范財務(wù)資料。只有這樣才有利于農(nóng)村的財務(wù)行為進一步規(guī)范,從而可以給群眾一個明白,還干部一個清白,農(nóng)民也不必為財務(wù)問題而上訪,干部也不必因財務(wù)管理而費心,干群關(guān)系將更加密切,為農(nóng)村和諧社會的建設(shè)創(chuàng)造有利的條件。為此,各級鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)都必須提高對村級財務(wù)重要性的認(rèn)識,加強領(lǐng)導(dǎo)、強化管理,使之逐步納入規(guī)范化,法制化的軌道。

農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化就是要求村級的各項收入、財政對農(nóng)村的轉(zhuǎn)移支付和部門對農(nóng)村撥付的資金,都要規(guī)范繳付手續(xù),統(tǒng)一管理,有效監(jiān)督。這樣可使村級收入管理得到加強,有效遏制亂收費、亂攤派行為,進一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。村級各項支出均在村財鄉(xiāng)管部門的全程監(jiān)督下使用,資金使用進一步規(guī)范和透明,不僅避免了資金使用的盲目性,還可有效地杜絕擠占、挪用等違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

三、健全農(nóng)村財務(wù)管理化的各項管理制度,做好農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化的制度保證

建立健全規(guī)章制度,使村級財務(wù)管理有章可循,是搞好財務(wù)管理規(guī)范化的重要保證。為使農(nóng)村村級財務(wù)管理有章可循,必須嚴(yán)格執(zhí)行國家農(nóng)業(yè)部、財政部新頒布的《村合作經(jīng)濟組織會計制度》和《村合作經(jīng)濟財務(wù)制度》這兩個新制度。新《制度》針對目前村級財務(wù)混亂的種種現(xiàn)狀,對現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、費用開支管理、票據(jù)管理、農(nóng)民負(fù)擔(dān)款項和共同生產(chǎn)費管理、義務(wù)工和積累工管理、財會人員及財會賬目管理、財務(wù) 審計與民主理財?shù)确矫娑甲髁司唧w規(guī)定。對完善村集體經(jīng)濟組織財務(wù)會計工作,推進村級財務(wù)管理經(jīng)?；?、規(guī)范化、制度化將起到十分重要的作用。

因此,建章立制是村級財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容,當(dāng)前要解決村級財務(wù)混亂狀況,最迫切的任務(wù)是在一定區(qū)域內(nèi)針對財務(wù)管理現(xiàn)狀,從財務(wù)收支結(jié)算管理、集體資產(chǎn)管理、民主理財與財務(wù)公開、會計核算管理、會計檔案管理、財會人員與崗位職責(zé)等方面制定一套統(tǒng)一的、切實可行的財務(wù)規(guī)章制度。要在兩個新制度的基礎(chǔ)上,從各村的實際出發(fā),建立健全切實可行的村級財務(wù)管理、民主管理和財務(wù)公開制度,以及現(xiàn)金、銀行存款管理、債權(quán)債務(wù)管理、集體資產(chǎn)臺帳管理、票據(jù)管理、檔案管理、財務(wù)開支審批、財會人員崗位職責(zé)、報賬員崗位職責(zé)、會計人員管理,村組干部離任審計,“一事一議”籌資籌勞管理,會計電算化等多項制度,做到以制度管人,以制度規(guī)范工作程序,建立健全約束機制。促進農(nóng)村財務(wù)管理工作的規(guī)范化運作。同時,村級財務(wù)必須堅持收支兩條線,實行先收后支,杜絕以收抵支、差額入賬、坐支現(xiàn)金等現(xiàn)象。建立“一支筆”審批制度,控制多頭批款,多頭報銷現(xiàn)象。同時,嚴(yán)格執(zhí)行村級重大開支由村民商定的原則,使民主理財、民主監(jiān)督真正落實到實處,保證農(nóng)村財務(wù)管理的規(guī)范化、制度化。

總之,我國農(nóng)村發(fā)展正處在結(jié)構(gòu)變革和社會轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期,為了保證農(nóng)村綜合改革和全面建設(shè)小康社會的順利進行,從管理制度和機制等方面進行科學(xué)規(guī)范打好基礎(chǔ)顯得尤為重要。相信只要各級領(lǐng)導(dǎo)和部門,支持和重視農(nóng)村財務(wù)會計工作,《會計法》將得以有效實施,農(nóng)村財務(wù)會計工作將逐步走向法制化、規(guī)范化軌道,農(nóng)村社會穩(wěn)定將會有所改觀,全面建設(shè)社會主義小康社會和建設(shè)社會主義新農(nóng)村的宏偉目標(biāo)就一定能夠?qū)崿F(xiàn)。

財務(wù)論文范文:淺談財務(wù)報表表外信息的允當(dāng)披露

[摘要] 為保護獲取會計信息處于不利地位的投資人和其他的外部信息使用者的利益,提高信息的透明度,現(xiàn)行制度和準(zhǔn)則也要求企業(yè)披露越來越多的表外信息。然而,現(xiàn)階段我國表外信息的披露存在兩個亟待解決的問題:一是與信息使用者對信息的需求量相比,信息顯得不足,從信息相關(guān)性看,信息又顯得過多、過濫,產(chǎn)生信息無效。二是從信息提供者角度看,又面臨信息提供成本的問題,導(dǎo)致其不愿提供更多的表外信息。因此,如何規(guī)范表外信息的披露,向信息使用者提供更加有效的信息,實現(xiàn)表外信息的允當(dāng)披露是本文探究的主要問題。

[關(guān)鍵詞] 表外信息;相關(guān)性;允當(dāng)披露

一、財務(wù)報表表外信息的地位

企業(yè)提供財務(wù)會計的信息方式有兩種:一是以表內(nèi)確認(rèn)的方式,用固定的格式、固定的項目以及較為固定的填列方法進行列報;二是以附注、括號內(nèi)的說明、旁注、補充說明等表外披露的形式揭示會計信息。由于表內(nèi)信息的確認(rèn),要求嚴(yán)格遵守統(tǒng)一的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),使信息使用者更好地理解財務(wù)信息所傳遞的含義,了解經(jīng)濟事項變動的原因,關(guān)注企業(yè)的競爭優(yōu)勢和不足以及企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃的信息。但因受固定的格式和項目要求的限制,導(dǎo)致許多不符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),無法在表內(nèi)反映。因此,僅靠表內(nèi)確認(rèn)的方式列報信息通常會使信息披露不充分。IAS1提出,企業(yè)財務(wù)報表表外應(yīng)以附注的形式提供:1.關(guān)于財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)以及選擇并運用于重要交易和事項的特定會計政策的信息;2.披露國際會計準(zhǔn)則要求、但不在財務(wù)報表的其地位置反映的信息;3.提供不在財務(wù)報表內(nèi)列報、但對于公允地反映卻是必要的附加信息。與表內(nèi)確認(rèn)的信息相比,表外信息具有內(nèi)容廣泛、形式靈活的特點?？梢韵蛐畔⑹褂谜咛峁┡c決策相關(guān)的,但又不符合會計報表要素定義的或表內(nèi)難以充分表述的信息。因此,對企業(yè)核心信息且又具有可靠性的信息應(yīng)采用表內(nèi)確認(rèn)的方式列報;而表外信息是表內(nèi)信息的補充、解釋、延伸和擴展,可以為信息使用者提供更多、更詳細(xì)的相關(guān)信息。

二、允當(dāng)披露的理由

表外信息已越來越受到信息使用者的關(guān)注,各國的會計準(zhǔn)則和制度也要求財務(wù)報表表外提供越來越多的信息。這也使得表外信息的披露呈日益膨脹的趨勢。因此,現(xiàn)階段應(yīng)重視表外信息的允當(dāng)披露問題。表外信息允當(dāng)披露的理由是:

1.受成本與效益原則的約束

信息披露成本是指在提高或擴大信息披露的質(zhì)量或數(shù)量中,付出的勞動代價和可能發(fā)生的各種不利因素,也包括因改進披露形式而付出的成本。信息披露的收益表現(xiàn)為信息使用者獲取的信息是否對其決策有效。面對企業(yè)存在的大量經(jīng)濟信息,由于受會計核算和報表編制所需時間和成本的約束,財務(wù)報告不可能提供信息使用者所需的全部信息。因為這樣不僅會使會計的成本過高,而且可能使財務(wù)報告內(nèi)容重點不突出、邏輯不清晰,會使許多不了解會計決策、會計方針、會計程序等會計專業(yè)事項的投資者產(chǎn)生誤解或無所適從。

因此,我們在決定某個交易或某個報表項目是否應(yīng)詳細(xì)或單獨在表外進行披露時,在考慮信息相關(guān)性和充分性的同時,應(yīng)按成本與效益原則進行允當(dāng)披露。只有當(dāng)收益超過信息提供的成本時,我們才應(yīng)選擇將其列報或詳細(xì)列報。即對重大事項應(yīng)充分、詳盡地披露,對一般事項則只需簡略說明甚至不披露,而不能事無巨細(xì),一概披露。當(dāng)然,我們也應(yīng)注意不能以成本與效益原則為借口,不披露、漏披露和不按規(guī)定披露企業(yè)的經(jīng)濟活動。

2.對企業(yè)利益的保護

對信息使用者來說,某些表外信息甚至比表內(nèi)信息更有用,因此,為保護好投資者和其他信息使用者的利益,企業(yè)應(yīng)在表外披露能使信息使用者作出正確決策所需的全部重要的信息。與此同時,應(yīng)注意處理好公開財務(wù)會計信息與保護商業(yè)秘密的關(guān)系,避免披露使其競爭對手得益的信息,從而給企業(yè)造成不可估量的損失。這就要求我們在披露表外信息時,做到允當(dāng)披露。一方面,盡可能滿足信息使用者對表外信息的需求;另一方面,則必須充分意識到企業(yè)的商業(yè)秘密必須嚴(yán)加保護,在披露表外信息時,做到既充分又適當(dāng),內(nèi)外兼顧,不失偏頗。

三、允當(dāng)披露的實現(xiàn)

(一)正確理解相關(guān)性

表外信息價值所在,就是其提供的會計信息具有相關(guān)性。然而,表外信息應(yīng)與誰的需求相關(guān)?表外信息能滿足所有信息使用者的需求嗎?相關(guān)應(yīng)達到何種質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)?這些問題都沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。從各國的實踐看,表外信息的披露一方面存在相關(guān)性不足的問題,主要表現(xiàn)為與信息使用者對信息的需求量相比,信息顯得不足。另一方面,從信息相關(guān)程度看,某些信息又顯得過多、過濫,產(chǎn)生信息無效。

由于受成本與效益原則的限制,現(xiàn)行財務(wù)報告提供的表外信息實際上還無法滿足每一個信息使用者的個性需求,表外信息披露的內(nèi)容,實際上是對不同信息者的信息需求和信息提供者所能提供的信息進行權(quán)衡的結(jié)果。在權(quán)衡的過程中,必然會多考慮主要信息使用者的需求。而主要信息使用者的確定,又直接會影響表外信息的披露。如我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中曾將國家作為會計信息的主要信息使用者,認(rèn)為會計信息主要是為了滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要。因此,財務(wù)報告的列報很大程度上為了交待企業(yè)的委托責(zé)任,財務(wù)報告列報的信息主要是反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易和事項,對預(yù)測性的信息和或有事項等相關(guān)信息未給予充分重視。而2000年頒布的《企業(yè)會計制度》并未將國家作為一個特殊的信息使用者單獨提出。從相關(guān)準(zhǔn)則和制度中,我們可以看出,現(xiàn)階段我國是將投資者作為會計信息的主要使用者。為了滿足投資者的決策需求,制度中要求對企業(yè)發(fā)生的或有事項必須采用確認(rèn)或附注中披露的方式予以反映。因此,表外信息的相關(guān)是無法滿足每一個信息使用者的需求,它更多的是與主要信息使用者的需求相關(guān)。

相關(guān)性的判斷和理解,還應(yīng)注意其質(zhì)量要求。美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會認(rèn)為,一項信息是否具有相關(guān)性,主要由三個因素所決定:即預(yù)測價值、反饋價值和及時性。預(yù)測價值是指信息披露能夠幫助決策者預(yù)測未來事項的可能結(jié)果,提高決策的準(zhǔn)確性;反饋價值是指信息披露能夠把過去決策所產(chǎn)生的實際結(jié)果反饋給決策者,使之與當(dāng)初的預(yù)測結(jié)果相比較,判斷過去預(yù)測的正確與否,從而有助于使用者證實或修正過去的預(yù)測,這一特征著重反映過去信息的有用性;及時性是指信息的披露在失去有用性之前必須到達使用者手中,這是信息相關(guān)性的重要條件。認(rèn)識及時性的一個簡單方法是問:信息若更早提供是否更為有用。

(二)協(xié)調(diào)好會計信息的相關(guān)性和保護企業(yè)商業(yè)秘密的關(guān)系

表外信息的披露除了應(yīng)注意會計信息的相關(guān)性外,還應(yīng)注意協(xié)調(diào)好會計信息的相關(guān)性和保護商業(yè)秘密的關(guān)系。使表外信息作到允當(dāng)披露,為此應(yīng)做到兩點:一是遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的披露要求,對必須披露的內(nèi)容應(yīng)嚴(yán)格遵守規(guī)定;二是對涉及企業(yè)商業(yè)秘密、不符合成本與效益原則的信息或披露后會對企業(yè)造成 重大傷害的信息,可以不披露。但企業(yè)同時不得任意以涉及商業(yè)秘密為由,回避披露義務(wù)或故意不披露一些對評價其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不利的信息。這也要求我們在準(zhǔn)則制定的過程中,對可能涉及企業(yè)商業(yè)秘密的信息內(nèi)容作一界定和規(guī)范,當(dāng)規(guī)范要求披露,而企業(yè)又以涉及商業(yè)秘密為由拒絕披露的信息,應(yīng)請中介機構(gòu)包括會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所進行認(rèn)定,以減少企業(yè)選擇性披露的空間。

(三)表外信息應(yīng)實現(xiàn)有序披露

隨著表外信息在整個財務(wù)報告中的地位日益突出,表外披露的補充說明、解釋性的信息已越來越多。財務(wù)報告使用者經(jīng)常需要花費大量的時間對紛繁復(fù)雜的信息進行重新排列和整理。因此,為幫助信息使用者能更便捷、清晰地在掌握企業(yè)的重要信息,表外信息應(yīng)有序披露。有序披露除要求報表附注中的解釋說明性事項應(yīng)和報表中的項目進行一一對應(yīng)按序披露外,還應(yīng)按重要性原則將重要的、需特別提供信息使用者注意的信息放在前面顯著位置反映,而對不是非常重要的信息可放在后面披露,使表外信息披露做到條理清晰、層次分明。

(四)表外信息應(yīng)貫徹強制性披露和選擇性披露相結(jié)合的原則

在許多國家,公司的表外信息不僅限于法律法規(guī)的要求,有不少公司的大量會計信息是基于公司管理的目的而自愿披露的。因此,企業(yè)表外信息的披露不僅受外部強制性規(guī)范要求影響,還受到內(nèi)部管理需要方面的影響。外部強制性披露規(guī)范制訂的目的是保證表外信息的決策有用性,降低信息使用者的風(fēng)險。而自愿性信息披露是對強制性會計信息披露的補充和深化,它對提高公司信息披露質(zhì)量,展示公司未來和真正價值具有重要作用。

財務(wù)論文范文:淺談新形勢下怎么做好企業(yè)財務(wù)管理工作

財務(wù)管理作為企業(yè)管理的一部分,直接關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展,決定企業(yè)在市場中的競爭地位。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)面臨的競爭難度加大,企業(yè)自身規(guī)模擴大的需求都需要提升財務(wù)管理水平,針對當(dāng)前財務(wù)管理中存在的問題積極尋找對策是企業(yè)決策層與企業(yè)財務(wù)人員關(guān)注的焦點。本文主要就如何在新形勢下切實加強企業(yè)財務(wù)管理工作提出幾點認(rèn)識與看法。

一、提升企業(yè)財務(wù)管理水平從更新理財觀念開始

科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展使得財務(wù)管理知識在財務(wù)管理中的作用日益凸顯,但是受傳統(tǒng)理財觀念的深刻影響,更多的企業(yè)決策者與財務(wù)管理人員在分析財務(wù)問題與財務(wù)現(xiàn)象時難以正確進行裁決與處理,舊理念嚴(yán)重影響了企業(yè)的財務(wù)管理工作,導(dǎo)致其停滯不前,管理落后。因此最大限度加強財務(wù)理念的更新是提升企業(yè)財務(wù)管理水平的關(guān)鍵。下面就常見的傳統(tǒng)財務(wù)管理理念進行分析。

1.財務(wù)管理中的泛管理理念

在企業(yè)財務(wù)管理中常常要用到泛財務(wù)管理理念,泛財務(wù)管理分為硬財務(wù)管理與軟財務(wù)管理兩種類型,不同于傳統(tǒng)意義上的財務(wù)資源理念,不單單是有形的資產(chǎn)更包括無形的財富,傳統(tǒng)財務(wù)資源理念簡單地將財務(wù)資源定義為有形資產(chǎn)存在片面性。當(dāng)前的研究數(shù)據(jù)表明,無形資產(chǎn)也叫做知識資源又具體劃分為市場、知識、人才及組織管理四大類型,企業(yè)的競爭力與前進動力往往與知識資本的擁有量息息相關(guān),因此知識無可置疑成為企業(yè)資源結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)者,企業(yè)財務(wù)管理人員要真正明確財務(wù)管理中的泛資源理念,切實加大對知識等軟資源的關(guān)注與投資才能實現(xiàn)財務(wù)管理水平的提升。

2.財務(wù)管理中的人本理財觀念

作為社會的主體,知識時代背景下,人們不僅僅關(guān)注物質(zhì)的獲取,更追求精神的滿足,更好地實現(xiàn)自我價值,發(fā)揮自己在社會中的積極作用。該思想下就衍生出了人本理財觀念,該理念指導(dǎo)下要求充分發(fā)揮人的主觀能動性,把員工當(dāng)作成社會人,屬于單獨的社會個體而不僅僅是經(jīng)濟人,在此基礎(chǔ)上理解他們,尊重他們,重視人才,增加對人力資源的投資,充分調(diào)動科技人才的積極性,讓其能夠自覺地,充分地發(fā)揮人的主觀能動性,將自己的知識最大限度地變成企業(yè)的財富。

3.財務(wù)管理中的全員化觀念

企業(yè)作為整體,涉及到的每位人員都參應(yīng)該具有理財觀念。全員化理財觀念作為對傳統(tǒng)理財觀念的顛覆,具有時代意義。在企業(yè)財務(wù)管理中推行全員化理財觀念是發(fā)揮全員積極性,實現(xiàn)企業(yè)民主化的體現(xiàn)方式,其旨在調(diào)動企業(yè)中每個部門,每個單一個體的參與熱情,使其參與到企業(yè)的財務(wù)管理工作中。做到橫向到邊,縱向到底。財務(wù)人員在擬定財務(wù)預(yù)算時應(yīng)緊密貼合實際,杜絕憑空想象,真正實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與計劃、生產(chǎn)及市場開發(fā)等部門的有效銜接,在完成上述準(zhǔn)備后制定全面而詳實的財務(wù)預(yù)算與風(fēng)險防范措施。在縱向范圍內(nèi)進行內(nèi)部核算單位劃分,對財務(wù)指標(biāo)進行層層分解,實現(xiàn)各個部門及負(fù)責(zé)人的貫徹落實,定向管理能夠增加財務(wù)管理人員的責(zé)任意識。人人樹立起必要的責(zé)任意識。

4.風(fēng)險理財觀念

在企業(yè)財務(wù)管理中必然要涉及到風(fēng)險理財,而想做好風(fēng)險理財必須提前樹立風(fēng)險理財理念,風(fēng)險對于企業(yè)來說必不可免,企業(yè)向更大程度與規(guī)模發(fā)展必然面臨更大的財務(wù)風(fēng)險。如果投資企業(yè)進入穩(wěn)定發(fā)展中,其風(fēng)險投資往往獲得巨大的利益回報,實現(xiàn)更大的企業(yè)經(jīng)營利潤。目前風(fēng)險投資的主要對象是高科技產(chǎn)品與技術(shù),不同于傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè),其具有高收益性的同時因為不確定因素的綜合影響具有較高的風(fēng)險。受利潤的吸引,投資者在進行投資時往往忽略了其風(fēng)險性,是的企業(yè)的風(fēng)險投資在無形中逐漸加大,因此樹立正確的風(fēng)險投資觀念,正確處理企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險投資對于企業(yè)發(fā)展來說至關(guān)重要。

5.財務(wù)管理信息理財

企業(yè)在發(fā)展的過程中不斷面對日益激烈的市場競爭,受自身發(fā)展的內(nèi)在需求,其必須第一時間獲取市場動態(tài),抓住發(fā)展契機。而此過程的實現(xiàn)離不開企業(yè)財務(wù)管理中信息理財。數(shù)字化時代的到來實現(xiàn)了數(shù)字技術(shù)為先導(dǎo)、信息高速公路為主要內(nèi)容的信息革新,真正加快了信息傳播、處理及反饋的速度,真正縮短了交易與決策的時間,提升了企業(yè)財務(wù)管理水平。

二、加強財務(wù)管理,僅僅抓住財務(wù)管理三環(huán)節(jié),實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理機制的優(yōu)化

財務(wù)管理工作步驟中的一般程序也叫財務(wù)管理環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的失誤都直接影響到企業(yè)最終的財務(wù)管理成果。如果缺乏明確的執(zhí)行流程與管理步驟,企業(yè)很難提升自身的財務(wù)管理,實現(xiàn)自身的創(chuàng)新發(fā)展。財務(wù)管理環(huán)節(jié)是對該做什么不該做什么的進一步明確,如果不遵循基本的流程,財務(wù)管理變會陷入混亂。目前企業(yè)財務(wù)管理涉及到五大方面,分別為財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制及財務(wù)分析,幾大環(huán)節(jié)與財務(wù)管理息息相關(guān),存在相互制約、相互促進的關(guān)系。在實際工作運行中,企業(yè)要重點做好財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制與財務(wù)分析這三個環(huán)節(jié),實現(xiàn)環(huán)環(huán)相扣,實時銜接。

1.財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算的定義參考《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》(財企[2001]325號)的解釋,在進行前期預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上,緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略實施目標(biāo),限制一定的時間界限,在此范圍內(nèi)進行資金取得與投放各項收入與支出的具體安排籌劃。多年來,企業(yè)預(yù)算已經(jīng)憑借著自身全面控制力,成為企業(yè)現(xiàn)代管理機制中的常見管理機制。其以財務(wù)管理為核心的全面預(yù)算管理。而現(xiàn)在企業(yè)的預(yù)算管理,必須落實全員化、多角度、產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確的預(yù)算管理體系。上到企業(yè)的最高決策層,下到企業(yè)各個部門中的基層員工,都要切實明確自身的責(zé)任權(quán)利關(guān)系,明確自己所在的“空間”使預(yù)算管理橫向到邊、縱向到底,各有分工,各負(fù)其責(zé),從而使最高決策者的戰(zhàn)略思想得到細(xì)化落實,并最終帶來效益的提高。 那么,如何更好地建立全員化、多層次及產(chǎn)權(quán)清晰的預(yù)算管理體系必須借助法律的效力,在法律保障的基礎(chǔ)上實現(xiàn)全面的企業(yè)預(yù)算管理。最終預(yù)算一經(jīng)產(chǎn)出,在企業(yè)內(nèi)部便具有強制執(zhí)行力,是各個部門生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)的指導(dǎo),以此為中心從事各種企業(yè)經(jīng)濟活動。其次在進行預(yù)算運作的過程中,企業(yè)決策機構(gòu)在遵守預(yù)算實際要求的基礎(chǔ)上,以月或季為單位進行預(yù)算任務(wù)的下達,建立起以周為單位的預(yù)算分析會議制度。再次,以預(yù)算方法跟蹤實施預(yù)算管理控制,實現(xiàn)資金管理與

成本管理兩大主題的把握,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策,對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督與反饋,特殊情況下采取必要的制約手段,實現(xiàn)企業(yè)管理方法在預(yù)算執(zhí)行中的融會貫通。預(yù)算不是成本計劃,在制定完成后便成為企業(yè)內(nèi)部的法則,具有強制執(zhí)行力。預(yù)算不是目的,是為了實現(xiàn)對財務(wù)的更好控制,因此預(yù)算不是形式主義的東西,其具有實際效用。 2.財務(wù)控制

財務(wù)管理循環(huán)中比較關(guān)鍵的當(dāng)屬財務(wù)控制,財務(wù)控制的目的是保證財務(wù)預(yù)算的正常執(zhí)行,對財務(wù)預(yù)算具有一定的決定性。在財務(wù)管理體系中,如果僅限于確定合理的對策及切實可行的財務(wù)預(yù)算,對財務(wù)預(yù)算行為不予以約束與控制,那么財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)難以得到落實,為保證財務(wù)預(yù)算的正確性必須進行財務(wù)控制。首先要保證具備可行的財務(wù)制度與組織,建立起必要的決策與預(yù)算編制單位,建立對日常財務(wù)管理活動進行監(jiān)督與協(xié)調(diào)的仲裁機構(gòu),為方便內(nèi)部結(jié)算要建立對應(yīng)的考證機構(gòu)等。其次要具有明確的經(jīng)濟責(zé)任制度,在統(tǒng)一思想的指導(dǎo)下,實現(xiàn)分級管理,進一步明確企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任單位,要求其承擔(dān)起必要的經(jīng)濟責(zé)任,確保其能享受到正當(dāng)?shù)臋?quán)利與利益,保證各單位的協(xié)調(diào)運作?！柏?zé)任中心”因此而產(chǎn)生,它就成為承擔(dān)一定經(jīng)濟責(zé)任,并享有一定權(quán)利和利益的內(nèi)部責(zé)任單位。再次,為實現(xiàn)財政預(yù)算的貫徹落實,必須進行預(yù)算目標(biāo)與任務(wù)的逐層任務(wù)分解,形成明確的責(zé)任預(yù)算,保證責(zé)任中心的目標(biāo)明確。責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況及考核可以依據(jù)責(zé)任會計進行實現(xiàn),以責(zé)任為中心,最終實現(xiàn)工作成果與企業(yè)經(jīng)營責(zé)任的掛鉤,形成完善的企業(yè)顳部財政控制體系。最后,針對既有的預(yù)算結(jié)果進行獎懲,決策部門的期中決算與預(yù)算有效銜接,進行對各責(zé)任部門的績效考核,以季度或年度為單位進行清算,保證獎懲工作客觀公正。

此外,為促進預(yù)算的最終執(zhí)行,必須明確總預(yù)算的目標(biāo)及任務(wù),以責(zé)任為中心進行指標(biāo)的逐層分解,形成固定責(zé)任預(yù)算,保證各個責(zé)任中心明確的目標(biāo)與任務(wù)。其中責(zé)任預(yù)算的實際執(zhí)行情況通過責(zé)任會計來進行揭示或評價,把衡量工作成果的業(yè)績同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的責(zé)任制緊密結(jié)合起來,成為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。使預(yù)算制度與經(jīng)濟責(zé)任有效地結(jié)合起來。并在具體執(zhí)行時發(fā)動和依靠企業(yè)全體職工,充分調(diào)動各方面的積極性。

3.財務(wù)分析

財務(wù)分析也是財務(wù)管理的重要組成部分,對投資決策與企業(yè)經(jīng)濟決策起著直接影響。知識經(jīng)濟時代下,財務(wù)大環(huán)境得到創(chuàng)新,財務(wù)分析必須要實現(xiàn)與時俱進,應(yīng)使之朝著更加完善的方面發(fā)展。

(1)財會人員必須從觀念上對財務(wù)分析有根本的轉(zhuǎn)變。有些財務(wù)人員把編制財務(wù)分析當(dāng)成一種負(fù)擔(dān),匆匆完成后如釋重負(fù),從不問效益如何,這種分析的作用不大,使用者從中得到的有效信息也會太少,從而失去了分析的意義。財務(wù)分析要傳遞一種對管理者有指導(dǎo)作用的信息,使其為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù),所以,財務(wù)人員要對財務(wù)分析報以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度,使財務(wù)分析能最大限度地滿足使用者的需求,使用價值達到最大化。而且應(yīng)從使用者的現(xiàn)實需求和潛在需求出發(fā)進行定位。

(2)在形式上應(yīng)不再受傳統(tǒng)財務(wù)分析模式即只在期末進行形式上分析的束縛,而是以企業(yè)的經(jīng)營管理為中心進行熱點問題的捕捉,根據(jù)實際制定專題財務(wù)分析,對潛在成本、專題成本及利潤增長點進行分析,實現(xiàn)投資項目的可行分析與成本效益控制,而且通過分析,要得出較為可信的參考信息。

(3)在手段借助計算機等現(xiàn)代化技術(shù)手段實現(xiàn)財務(wù)分析。電子計算機技術(shù)在財務(wù)分析中的運用進一步簡化了財務(wù)收集、整理的難度,簡化流程,實現(xiàn)模式的轉(zhuǎn)變。愈來愈多的財務(wù)會計事項可進行自動化處理,如此不僅提高了財務(wù)分析的效率和質(zhì)量,而且解決了分析成本高、時效性差、無法處理特珠或偶然事項等的缺陷。所以財務(wù)人員應(yīng)加強計算機的應(yīng)用及學(xué)習(xí)。

三、加強財務(wù)管理,實施“零營運資金管理”,提高資金的使用效率

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重,而資金管理又是財務(wù)管理的核心,企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地就必須有適當(dāng)?shù)倪\營資金與資本,因此做好資金管理至關(guān)重要,直接影響著企業(yè)的財務(wù)管理水平?，F(xiàn)代企業(yè)不斷創(chuàng)新,形成新的運行模式就更要加強對資金的管理,該背景下“零營運資金”成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的常見模式。

1.“零營運資金管理”的運行基礎(chǔ)

在財務(wù)管理上,營運資金的管理要遠遠大于投資,即企業(yè)在流動資產(chǎn)上的投資額?！傲銧I運資金管理”就是從營運資金管理的著重點出發(fā),在滿足流動資金需求的基礎(chǔ)上最大限度降低企業(yè)對流動資金的投入,借助短期負(fù)債,實現(xiàn)流動資產(chǎn)的融資管理。目前該運營理念也具有明顯的極限式,并不是真正意義上的運行資本的清零,而是實現(xiàn)運行資本最小化的管理模式。

2.“零營運資金管理”具有的風(fēng)險性

“零營運資金管理”理念屬于風(fēng)險性決策方法,一方面可以實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化,另一方面意味著企業(yè)承受巨大的資金風(fēng)險。常見的風(fēng)險形勢讓企業(yè)不能按時償還債務(wù),面臨信譽的缺失。企業(yè)短期負(fù)債利率巨大的波動導(dǎo)致企業(yè)利息成本的失控。企業(yè)應(yīng)收賬款的減少,企業(yè)面臨市場的縮減。雖然存在一定的負(fù)面影響,但是作為衡量營運資金的運用效果的管理方式,其在企業(yè)收益方面作用也是明顯的。

3.怎樣實現(xiàn)“零營運資金管理”

為了企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)“零營運資金管理”,要從流動資產(chǎn)和流動負(fù)債兩個方面著手。

(1)從流動資產(chǎn)層面來看,盡量減少流動資產(chǎn)的投資額度,實現(xiàn)資金的有效周轉(zhuǎn),可以采用加速貨幣資金周轉(zhuǎn)循環(huán),縮短貨幣周轉(zhuǎn)期。流動資產(chǎn)上占用的貨幣資金減少。常常表現(xiàn)為存貨管理、賬款管理兩大方面,其中后者又分為應(yīng)收賬款管理與應(yīng)付賬款管理兩小類。存貨管理主需要通過加強銷售減少存貨周轉(zhuǎn)時間,借助訂貨成本的確定實現(xiàn)存貨資金的縮減。應(yīng)收賬款是在分析信用風(fēng)險的基礎(chǔ)上制定合理的信用指標(biāo),通過指標(biāo)實現(xiàn)主戶貨款的交付,保證賬款的周轉(zhuǎn)。預(yù)付賬款管理主要與付款時間相互關(guān)聯(lián),對于企業(yè)來說,如果拖延付款時間,對企業(yè)利處越大,但是延期往往導(dǎo)致企業(yè)信譽的受損,企業(yè)更應(yīng)該全面衡量利弊制定最優(yōu)方案。 (2)對于流動負(fù)荷來說,要實現(xiàn)短期內(nèi)資金籌措渠道的通暢,更好地滿足企業(yè)內(nèi)在發(fā)展需求,就必須具備充足的運用資金,目前企業(yè)要想獲取短期資金可以借助商業(yè)銀行與短期銀行貸款兩種模式,不同的模式具有自身的獨特性,這就需要財務(wù)管理人員在分析企業(yè)實際的基礎(chǔ)上合理選擇籌資方式。

在企業(yè)管理中,充分運用“零營運資金管理”的基本原理,加強財務(wù)管理,會提高資金的的使用效率,進而會提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但對于“零營運資金管理”還應(yīng)具體注意以下幾方面。首先是改善企業(yè)的生產(chǎn)條件,盡可能縮短企業(yè)的生產(chǎn)時間,提升企業(yè)的生產(chǎn)效率,在打開銷售渠道的基礎(chǔ)上提升企業(yè)的市場競爭力,擴大市場份額。其次是靈活選擇結(jié)算方式,隨時保證企業(yè)資金的暢通與安全。最后是借助短期融資方式緩解企業(yè)短期內(nèi)的資金難題,實現(xiàn)企業(yè)效益的提升。

四、做好財務(wù)管理,提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力

隨著經(jīng)濟的發(fā)展與科技的更新,企業(yè)發(fā)展面臨更多的風(fēng)險,只有做好風(fēng)險的分析才能實現(xiàn)風(fēng)險的規(guī)避,無論是哪種降低風(fēng)險的手段,必須嚴(yán)格遵守企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避原則,為企業(yè)發(fā)展提供安全的環(huán)境。企業(yè)風(fēng)險管理中,要做到:

首先要做好前期調(diào)查研究。充分利用科技優(yōu)勢對投資項目進行前期分析,最大限度提升企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性,對于其中潛在的風(fēng)險進行有效識別與預(yù)測,建立相對應(yīng)的預(yù)案措施,避免因為投資失誤對企業(yè)造成的巨大創(chuàng)傷。其次要建立完善的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避機制,以此作為

企業(yè)投資風(fēng)險的指導(dǎo)文件,在此指導(dǎo)下開展企業(yè)投資經(jīng)營,最大限度降低企業(yè)資金風(fēng)險。最后要正確處理風(fēng)險,在發(fā)生投資風(fēng)險時對風(fēng)險進行有效識別,區(qū)別其中的回避風(fēng)險、預(yù)防風(fēng)險及自留風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險四大類。其中預(yù)防風(fēng)險的關(guān)鍵在于預(yù)防,事先采取防范措施減少企業(yè)算是引發(fā)的連鎖危害。回避風(fēng)險就是預(yù)測潛在的風(fēng)險,進行回避處理。而自自留風(fēng)險即自己非理性或理性地主動承擔(dān)風(fēng)險,一般適用于對付發(fā)生概率小,且損失程度低的風(fēng)險。轉(zhuǎn)移風(fēng)險則是借助一定安排,實現(xiàn)風(fēng)險的安全轉(zhuǎn)移,是財務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用范圍最廣、最有效的風(fēng)險管理手段。 五、加強財務(wù)管理,要提高企業(yè)決策者及財務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層人員的財務(wù)能力及企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)財務(wù)水平直接影響企業(yè)的財務(wù)管理成效,因此做好人員素質(zhì)的提升,加強教育與引導(dǎo)是做好財務(wù)管理的重要方面。

1.強化職業(yè)道德教育,提高思想道德素質(zhì)

有些企業(yè)的決策者不懂財務(wù)知識,不熟悉會計法律法規(guī),不能參與制定財務(wù)預(yù)算,不會利用自己的“財務(wù)一支筆”來進行控制,甚至有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)單純追求工作業(yè)績,采用弄虛作假的方式來提升自己的能力,使得企業(yè)的財務(wù)管理工作難度加大。而有些財務(wù)人員無視財經(jīng)紀(jì)律,造成會計信息失真,財務(wù)報表被歪曲等一系列不正常現(xiàn)象。因此要加大對決策者與財務(wù)從業(yè)人員的引導(dǎo)與教育,提升其自身道德素質(zhì),嚴(yán)格遵守法律法規(guī),按照規(guī)章制度辦事。

2.加強對財務(wù)人員的繼續(xù)教育,進一步提升其業(yè)務(wù)水平

財務(wù)管理具有明顯的技術(shù)性,因此只有具備扎實的專業(yè)知識才能在業(yè)務(wù)上有所獲取,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提升與財務(wù)管理人員經(jīng)驗的積累。因此,企業(yè)應(yīng)該重視財務(wù)人員的在職培訓(xùn),鼓勵財務(wù)人員參加學(xué)習(xí)和職稱資格考試,以及進行財務(wù)道德教育等。財務(wù)人員也應(yīng)積極地與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行溝通,了解決策層的意圖。

3.實現(xiàn)從傳統(tǒng)經(jīng)濟到知識經(jīng)濟角色的全面轉(zhuǎn)換

財務(wù)人員一定要有強烈的使命感和危機感,努力擴展計算機、英語、金融、業(yè)務(wù)經(jīng)營等方面的知識和技能,培養(yǎng)自己敏銳的觀察力、分析力,以實現(xiàn)傳統(tǒng)經(jīng)濟到知識經(jīng)濟角色的快速轉(zhuǎn)換。要適應(yīng)知識經(jīng)濟發(fā)展的要求,不斷地提高自身的素質(zhì)。

結(jié)語

總之,在新時代背景下如何做好財務(wù)管理工作,提高企業(yè)經(jīng)濟效益,一直是企業(yè)管理一個孜孜以求的話題。在現(xiàn)有的財務(wù)管理基礎(chǔ)上進行探索,把財務(wù)管理理念真正貫徹到企業(yè)發(fā)展中,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理全過程的財務(wù)監(jiān)控與管理,滿足新時代企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。

財務(wù)論文范文:淺議財務(wù)管理的最新發(fā)展

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理 國際財務(wù)管理 目標(biāo)

摘要:財務(wù)管理的理論與實踐發(fā)展到今天,已經(jīng)發(fā)揮了巨大的作用并受到人們的重視。本文主要從財務(wù)管理的地位入手,著重探討隨著新的內(nèi)部和外部環(huán)境的變化,財務(wù)管理在諸如目標(biāo)、手段、內(nèi)容方面發(fā)生的改變。

第一章 緒論

財務(wù)管理產(chǎn)生于19世紀(jì)末,發(fā)展于20世紀(jì),是一門比較新的學(xué)科。它是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的,是利用價值形式對企業(yè)再生產(chǎn)過程進行的管理,是組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項綜合性管理工作。財務(wù)管理是企業(yè)管理中至關(guān)重要的組成部分,對企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的作用。

第二章 財務(wù)管理的地位

2.1 財務(wù)管理的重要性

企業(yè)管理的目標(biāo)是生存、發(fā)展、獲利。財務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)管理的總目標(biāo)并受到財務(wù)管理自身特點的制約。財務(wù)管理的目標(biāo)有很多種提法,其中被大多數(shù)學(xué)者所接受的是企業(yè)價值最大化(或股東財富最大化)。我們可以由此看出企業(yè)管理目標(biāo)和財務(wù)管理目標(biāo)密切相關(guān),即是財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)直接關(guān)系著企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利。

2.2 財務(wù)管理與企業(yè)管理

對于財務(wù)管理在企業(yè)管理中是否處于核心地位,學(xué)者們的看法不一。管理大師彼得?德魯克認(rèn)為企業(yè)的財力資源是設(shè)定企業(yè)目標(biāo)的八大領(lǐng)域之一,也就是指財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)是保證企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的重要部分而非全部。因為一方面,從廣義上而言,企業(yè)管理包含著寬泛的內(nèi)容如市場營銷、人力資源等,也就有著更寬泛的目標(biāo)。另外從狹義上來說,管理的職能如計劃、控制等也要不僅僅指的是財務(wù)方面。所以企業(yè)管理的目標(biāo)中應(yīng)較多的包含人的因素而不是僅僅局限于財務(wù)管理的目標(biāo)。

第三章 財務(wù)管理的最新發(fā)展

財務(wù)管理作為一門獨立的學(xué)科,從19世紀(jì)中期開始到現(xiàn)在已經(jīng)在理論和實踐上取得了很大的發(fā)展。如今在“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”的21世紀(jì),企業(yè)的外部和內(nèi)部環(huán)境都在發(fā)生著飛速的變化,為了能更好地適應(yīng)這些變化,財務(wù)管理在目標(biāo)、手段等方面也在隨之不斷的調(diào)整。

3.1 目標(biāo)

企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)的提法有很多:利潤最大化、每股收益最大化和企業(yè)價值最大化。但大部分學(xué)者認(rèn)為最可取的是企業(yè)價值最大化。但該目標(biāo)也有不少的缺陷,如在對非股票上市公司評估時可能會不準(zhǔn)確,股價的變化與企業(yè)價值的變化也未必相一致。所以,在現(xiàn)階段,財務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該更加重視以下兩點:

3.1.1 以人為本

現(xiàn)在越來越多的企業(yè)提出了“以人為本”。這里的人包括股東、員工、債權(quán)人、潛在投資者等。企業(yè)是股東出資建立起來的,因此股東的利益是要放在首要的位置。同時,債權(quán)人和潛在投資者等由于同企業(yè)的資金籌集運用有著密切的聯(lián)系,其利益也應(yīng)該被在保障。而員工是企業(yè)的重要力量。保護員工的利益和充分調(diào)動員工積極性雖然是人力資源的研究范疇,可因為財務(wù)管理和人力資源管理并不是截然分開的,并且財務(wù)利益也是對員工激勵方式的一種,所以將二者更好的結(jié)合起來探討更有效的激勵方式對企業(yè)發(fā)展是有利的。當(dāng)然在這些人中,互相之間的矛盾也是不可避免的,所以如何使他們能夠?qū)ζ髽I(yè)的總體目標(biāo)有利成為包括財務(wù)管理、人力資源管理等需要共同探討的問題。

3.1.2 社會責(zé)任

企業(yè)作為社會的一部分,除了要協(xié)調(diào)好自身的利益之外還要承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。如保持生態(tài)平衡、防治污染、參加公益活動等。但是由于企業(yè)如果承擔(dān)過多的社會責(zé)任會對它自身的利益可能產(chǎn)生不利影響,另外存在“外部經(jīng)濟”和“外部不經(jīng)濟”,就很可能導(dǎo)致某些企業(yè)“搭便車”。比如在一個比較小的區(qū)域內(nèi)有兩家企業(yè),其中一家每年都對當(dāng)?shù)氐奈幕逃聵I(yè)或福利事業(yè)給予財務(wù)上的大力支持,而另一家無須支付任何成本就享受到了諸如可以招聘到更高文化水平的人才、生活在更好的人文環(huán)境等好處。這樣,很可能第一家企業(yè)就會感到不公平而拒絕繼續(xù)承擔(dān)社會責(zé)任。所以,這就需要政府通過法律法規(guī)等強制性手段要求企業(yè)以某種特定的方式公平地承擔(dān)其社會責(zé)任。

由此可見,我們可以把企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)重新定義為:不僅從短期更要從長期的角度上做到企業(yè)利益最大化,兼顧員工、債權(quán)人、潛在投資者等的利益,使得股東利益、企業(yè)利益和社會利益相協(xié)調(diào)。

3.2 手段

在研究財務(wù)管理時可運用多種具體方法:歸納法、演繹法、分析法和綜合法、定性分析法和定量分析法等。我們可以根據(jù)需要采用其中的一種或幾種方法。而在進行財務(wù)管理決策的時候可以利用統(tǒng)計和優(yōu)化理論的數(shù)學(xué)模型,如投資組合理論、期權(quán)估價模型等。并且財務(wù)管理已經(jīng)越來越多的引進數(shù)學(xué)方法進行定量的分析?，F(xiàn)代的財務(wù)管理學(xué),是以“三論(系統(tǒng)論、控制論、信息論)”為指導(dǎo)的,是在總結(jié)財務(wù)工作 經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,綜合運用政治經(jīng)濟學(xué)、數(shù)學(xué)、會計學(xué)、財政學(xué)、貨幣金融學(xué)等理論與方法,以電子計算機為工具,研究現(xiàn)代條件下的財務(wù)管理活動的基本規(guī)律和方法的科學(xué)。

隨著經(jīng)濟的進一步發(fā)展,企業(yè)的財務(wù)管理進一步信息化和數(shù)字化,計算機技術(shù),特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛運用到財務(wù)管理之中。如:MIS(管理信息系統(tǒng))在財務(wù)管理中的運用有助于財務(wù)管理的優(yōu)化和簡化,只要簡單地輸入數(shù)據(jù),就能夠得到非人為干擾的客觀結(jié)論。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運用,如公司中的局域網(wǎng),可以使公司管理人員足不出戶即可進行管理工作,并且對于公司而言,員工幾乎可以隨時同管理人員在線進行交流,這也有利于在公司里形成一種融洽的氛圍。當(dāng)然,還有諸如系統(tǒng)模型與模擬、戰(zhàn)略信息系統(tǒng)等技術(shù)也可以應(yīng)用到財務(wù)管理之中,這些技術(shù)的運用有利于實現(xiàn)高效益、柔性化、智能化的財務(wù)管理。

3.3 內(nèi)容

財務(wù)管理的內(nèi)容反映企業(yè)資金運動的全過程,包括資金的籌集、運用、耗費、收回和分配。它更側(cè)重于價值管理。中國的財務(wù)管理的理論和實踐的歷史都比較短,發(fā)展并不充分,所以中國的財務(wù)管理主要是指國內(nèi)的財務(wù)管理。但隨著中國企業(yè)不斷發(fā)展、進步,有的甚至已經(jīng)走出國門,成為世界500強,國際財務(wù)管理,作為現(xiàn)代財務(wù)管理的一個新的領(lǐng)域,開始被更多的中國人所重視。國際財務(wù)管理與國內(nèi)財務(wù)管理的區(qū)別包括以下幾個方面。

3.3.1 外匯風(fēng)險和政治風(fēng)險

在國內(nèi)的市場上交易時用的是人民幣,而在國際的市場上交易要用別的國家的諸如美元、英鎊等進行交易。而世界上的這幾種包括美元在內(nèi)的主要貨幣的波動不可預(yù)測,而這些波動會影響到一些主要的經(jīng)濟活動。

經(jīng)濟和政治有著密切的聯(lián)系,兩者是相互影響、相互制約的。在國內(nèi)經(jīng)濟情況是會受到政治因素的制約,比如國家出臺對某項產(chǎn)品的限制政策,這就對所有生產(chǎn)這種產(chǎn)品的企業(yè)有著一定的負(fù)面影響。而在國際上,政治風(fēng)險產(chǎn)生于“主權(quán)國家可以改變游戲規(guī)則和參與者可能沒有追索權(quán)”。比如中國的一家企業(yè)投資于某個國外公司,而這個國家突然發(fā)生政變或戰(zhàn)亂導(dǎo)致這家工廠也無法繼續(xù)下去,新上臺的政府又不愿補償他們公司的損失,這就對中國的這家企業(yè)不利。

3.3.2 市場的不完善性

可以說現(xiàn)在世界上的任何一個范圍的市場都是不完善的。就國內(nèi)而言,主要包括法律制定的不完善和執(zhí)行的不力等。但國際上不僅包括這些,還有諸如專門針對某國的法律上的限制、不同的稅率政策、過高的進出口費用等。也就是說,國際財務(wù)管理除了面對每個不同市場不同發(fā)展程度的缺陷外,還要面對對方對本國或是本企業(yè)的專門限制。比如國外的很多國家不承認(rèn)中國是完全市場經(jīng)濟國家,他們就用新加坡等國的生產(chǎn)成本同中國對比,然后認(rèn)為中國產(chǎn)品價格偏低是傾銷,這對中國的很多產(chǎn)品尤其是輕工業(yè)產(chǎn)品的出口很不利。

3.3.3 擴大的市場機遇

在國際市場投資的公司可以在更加擴大的市場中獲益。企業(yè)可以“在資本成本最低的資本市場上獲得資金”,也可以更方便的“獲得更大的經(jīng)濟規(guī)模”。很多國外的企業(yè)在中國等發(fā)展中國家設(shè)廠,一方面是要利用中國的廉價勞動力和原料降低成本,另一方面也是為了開拓中國這個大市場,達成規(guī)模經(jīng)濟。而中國的企業(yè)在發(fā)展到一定程度并有好的投資機會時也應(yīng)該走出去,以便在一個更廣闊的市場中獲取更大的利益。

由此,我們可以看出,國際財務(wù)管理的學(xué)習(xí)是必要的,但要很好的掌握它需要通曉國際金融知識、密切注意世界政治和經(jīng)濟形勢的變化、把國際財務(wù)管理的學(xué)習(xí)和國內(nèi)財務(wù)管理的學(xué)習(xí)有機的結(jié)合起來。

第四章 結(jié)論

綜上所述,財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,管理者應(yīng)對它給予充分的重視,明確財務(wù)管理的地位和目的,并根據(jù)現(xiàn)實情況的變化及時地并恰當(dāng)?shù)剡M行財務(wù)管理。這樣才能真正有利于企業(yè)未來的發(fā)展。

財務(wù)論文范文:建筑企業(yè)財務(wù)管理中的問題與正確觀念分析

摘要:結(jié)合建筑施工企業(yè)的特點,從目前建筑企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題入手,對如何樹立正確的財務(wù)管理觀念進行了分析探討,以強化建筑企業(yè)財務(wù)管理,使建筑企業(yè)適應(yīng)我國市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。

關(guān)鍵詞:建筑企業(yè),財務(wù)管理,觀念

作為我國國民經(jīng)濟的重要產(chǎn)業(yè)部門,建筑施工企業(yè)在發(fā)展社會經(jīng)濟、改善公共及民用生產(chǎn)、生活環(huán)境,提供社會就業(yè)機會方面發(fā)揮了巨大的作用;同時由于建筑施工企業(yè)屬于資金、勞動密集型行業(yè),所從事的產(chǎn)品———各類土木建筑具有施工周期長、占用和消耗大量資金、物資、勞動人員的特點,另外建筑企業(yè)屬于我國的傳統(tǒng)行業(yè),如何適應(yīng)當(dāng)前我國市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀、建立和完善自身的現(xiàn)代企業(yè)制度、在激烈競爭的市場環(huán)境中立足和發(fā)展并取得相應(yīng)的經(jīng)濟效益均需要對建筑企業(yè)自身的財務(wù)管理予以強化、科學(xué)化管理。本文從總結(jié)建筑施工企業(yè)經(jīng)營中的財務(wù)管理問題入手,對如何樹立正確的財務(wù)管理觀念進行了分析和探討。

1建筑企業(yè)財務(wù)管理中的問題

由于建筑施工作業(yè)周期長,內(nèi)外部影響因素較多,因此除了一般企業(yè)在財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題之外,尚具有如下突出的問題。

1.1財務(wù)制度缺乏落實與監(jiān)督

應(yīng)該看到的是各級相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門對建筑企業(yè)的財務(wù)管理是相當(dāng)重視的,從財務(wù)制度的確立、人員的培訓(xùn)上崗等方面均有一套相應(yīng)的規(guī)章制度,但目前存在的一個明顯問題是各項規(guī)章制度缺乏足夠的重視和落實,相應(yīng)的監(jiān)督措施并未得到應(yīng)有的執(zhí)行,財務(wù)管理需要制度作保證。而執(zhí)行力的薄弱已經(jīng)成為困擾眾多建筑企業(yè)財務(wù)管理的難題。部分財務(wù)人員往往有章不循、有法不依、有規(guī)不守、有責(zé)不負(fù)、年初無預(yù)算、開支無計劃、成本無控制、費用無限制、核算無規(guī)矩、掛賬不清理等,這是造成財務(wù)秩序混亂、建筑企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量不高的根本原因[1]。

1.2財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與人員素質(zhì)均需完善和提高

當(dāng)前信息時代的發(fā)展在建筑企業(yè)的財務(wù)管理中有所體現(xiàn),如報表的電子化、網(wǎng)絡(luò)化,匯總核對通過軟件的自動電算等等,技術(shù)手段的進步對既有的財務(wù)機構(gòu)設(shè)計和人員素質(zhì)提出新的要求;而目前我國企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置大多是金字塔形、間層次多、效率低下,缺少創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力,導(dǎo)致企業(yè)的理財觀念陳舊、員工理財知識和技巧不足,與信息時代的要求不相適應(yīng)。

1.3掛靠企業(yè)的財務(wù)核算、偷漏稅問題

為確保工程質(zhì)量和效益,國家對建筑市場采取了資質(zhì)管理的市場準(zhǔn)入管理制度,而出于各方利益的考慮,出借、掛靠、虛假投標(biāo)等在建筑市場上為規(guī)避資質(zhì)管理的現(xiàn)象層出不窮,從而引發(fā)了在財務(wù)管理上的問題,具體體現(xiàn)如下[2]:

掛靠的企業(yè)不設(shè)置相關(guān)賬簿、財務(wù)人員,或只設(shè)置流水賬,由有資質(zhì)的企業(yè)代為核算。掛靠企業(yè)為了隱匿利潤,不將真實的業(yè)務(wù)記錄交于核算企業(yè),核算企業(yè)只能將持有的部分業(yè)務(wù)記錄進行核算,致使核算脫節(jié),不能真實的反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果。

由于掛靠等行為易導(dǎo)致管理的混亂,掛靠的施工企業(yè)在工程中大量存在偷逃稅款行為;納稅意識差,只有在稅務(wù)檢查時,查點補點,能拖則拖;由于管理上的不規(guī)范易導(dǎo)致工程項目資金不到位問題嚴(yán)重,導(dǎo)致相應(yīng)稅收的拖欠和流失。

1.4建設(shè)單位工程款拖欠導(dǎo)致建筑企業(yè)財務(wù)管理的難度

目前作為業(yè)主的建設(shè)單位拖欠工程款項、施工企業(yè)墊資施工的現(xiàn)象較為普遍,從而為建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理增加了難度,增加了不必要的利息等款項的支出,從而降低了施工企業(yè)應(yīng)有的效益,導(dǎo)致賬目與實際情況不清的出現(xiàn)。

由于賬面上的錢是空的,不能為施工企業(yè)所用,從而嚴(yán)重制約了企業(yè)的全面發(fā)展。長期拖欠形成呆壞賬,即單純表現(xiàn)為賬面的虛假盈余。建設(shè)單位拖欠工程款不僅損失企業(yè)效益,而且還讓企業(yè)承擔(dān)著沉重的銀行利息負(fù)擔(dān),給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來困難,直接造成企業(yè)欠發(fā)職工工資、欠發(fā)職工生活費、欠民工勞務(wù)費、欠職工社會醫(yī)療保險費及住房公積金等費用。

2建筑企業(yè)財務(wù)觀念的完善

建筑企業(yè)的財務(wù)管理觀念是企業(yè)財務(wù)管理制度的靈魂,只有樹立了完善的觀念才能更好的對建筑企業(yè)的財務(wù)管理工作予以指導(dǎo)[3]。

2.1企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)樹立全方位的觀念

企業(yè)應(yīng)充分重視財務(wù)管理的重要性,加強財務(wù)管理工作,把財務(wù)管理滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個層面,由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)主管,建立起事前、事中、事后全方位的財務(wù)監(jiān)控體系。既要不斷更新拓展財務(wù)管理理念,又要腳踏實地,采用層層遞進的多道財務(wù)保安防線,實現(xiàn)財務(wù)管理的法制化、科學(xué)化。還應(yīng)立足自身優(yōu)勢,充分挖掘自身潛能,運用信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等現(xiàn)代化手段,改造企業(yè)傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程和運作模式,以成本、效益為核心,通過提升企業(yè)的財務(wù)管理水平,使企業(yè)節(jié)支增效,為企業(yè)參與市場競爭奠定良好的

企業(yè)管理基礎(chǔ)。

2.2企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)樹立爭取合理利潤最大化的概念

獲得最大化的利潤是任何企業(yè)經(jīng)營的目的之一,但對利潤的追求應(yīng)該在國家各項法規(guī)的范圍之內(nèi)爭取合理化的最大化,財務(wù)管理在實現(xiàn)這一目標(biāo)中的作用極其顯著:首先上級部門必須加強對各下屬機構(gòu)收入、成本、費用、資金等指標(biāo)的控制。加強對下屬單位利潤的考核,確保利潤目標(biāo)的實現(xiàn)和爭取最大化;其次財務(wù)管理的過程也是對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督過程———對不合理、不合法的行為應(yīng)從財務(wù)制度的角度予以制止、監(jiān)督和管理,從而糾正企業(yè)出現(xiàn)片面追求利潤最大化的現(xiàn)象。

2.3建立健全財務(wù)人員崗位職責(zé)和崗位觀念[4]

首先應(yīng)根據(jù)建筑企業(yè)各單位的具體情況對財務(wù)管理的崗位予以合理設(shè)置,對各崗位上的職責(zé)予以明確化、具體化,使各崗位上的人員各司其職,明確個人所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)并加強法制和責(zé)任觀念的灌輸和培養(yǎng)。

其次是加強財會隊伍建設(shè),對財會人員進行專業(yè)培養(yǎng)和政治思想教育,提高財會人員的專業(yè)技術(shù)和財務(wù)管理水平,增強職業(yè)道德意識。同時要加強全員素質(zhì)教育,從領(lǐng)導(dǎo)做起,不斷提高全員法規(guī)財務(wù)意識,增強制度觀念,提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

2.4樹立貨幣時間價值觀念

貨幣的時間價值觀念表現(xiàn)為機會成本和資金占用中的利息、潛在投資盈利的損失,為了衡量財富或價值,使用時間價值的概念把項目未來的成本和收益都以現(xiàn)值表示。如果收益現(xiàn)值大于成本現(xiàn)值則項目應(yīng)予接受,反之應(yīng)予拒絕。如果不考慮貨幣的時間價值,就無法合理地評估建筑工程項目的未來收益和成本。

2.5在財務(wù)管理中樹立“風(fēng)險”意識

在企業(yè)經(jīng)營管理活動中,“風(fēng)險”表現(xiàn)為潛在的、可能的機會損失,具體表現(xiàn)可以是資金效益、工程質(zhì)量、工期等不同形式,在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下,財務(wù)管理過程中應(yīng)對“風(fēng)險”因素及后果予以足夠的重視和準(zhǔn)備,以避免在各類非預(yù)期情況出現(xiàn)時能夠保證企業(yè)維持正常的運轉(zhuǎn)和經(jīng)營活動的繼續(xù)。

2.6樹立財務(wù)管理貫穿、涉及建筑企業(yè)經(jīng)營活動各個時期、方面的觀念

在市場經(jīng)濟條件下企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變,因此在企業(yè)經(jīng)營活動中應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)的預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。建筑企業(yè)的經(jīng)營活動從項目立項、招投標(biāo)階段開始即需要財務(wù)部門對經(jīng)濟效益予以分析和研究,因此應(yīng)樹立財務(wù)管理涉及建筑企業(yè)經(jīng)營活動各時期、各方面的概念。 3結(jié)語

本文針對建筑企業(yè)財務(wù)管理的特點分析了目前存在的問題,對如何樹立并健全合理的建筑企業(yè)財務(wù)管理觀念進行了分析探討。

財務(wù)論文范文:論民營企業(yè)首次公開發(fā)行股票需要規(guī)范的財務(wù)問題

目前,民營企業(yè)首次公開發(fā)行股票(簡稱IPO)處于良好的時機,但IP0要求公司財務(wù)報告無虛假記載,并需經(jīng)有證券從業(yè)資格的注冊會計師審計。因此,企業(yè)管理者和所有者應(yīng)充分認(rèn)識到上市過程中需要規(guī)范的財務(wù)問題,聘請外部審計師、律師及券商等專業(yè)人士幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制制度,規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算,以使民營企業(yè)能夠成功上市。

一、產(chǎn)權(quán)不清晰問題

一些民營企業(yè)由于土地征地手續(xù)不合法或不完善、土地以租代征,有房無地、房屋無報建或驗收手續(xù),以及其他原因無產(chǎn)權(quán)證;或由于資產(chǎn)重組、股東投資、資產(chǎn)置換、以物抵債等進入公司的資產(chǎn)未過戶,或者由控股股東擁有產(chǎn)權(quán)證。

為此,IP0申報前要解決主要經(jīng)營性房產(chǎn)、土地、專利、商標(biāo)等資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問題,辦妥相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證,對辦理產(chǎn)權(quán)證確實有困難的,若不屬于主要經(jīng)營用房屋和土地,可以先轉(zhuǎn)讓給控股股東或其他方然后租用,資產(chǎn)專利和商標(biāo)也可由控股股東長期授權(quán)使用。

案例一:福建福晶科技股份有限公司(以下簡稱“福晶科技”)的LB0專利權(quán)長期未過戶,對此IP0申報中,專利所有人中國科學(xué)院福建物質(zhì)結(jié)構(gòu)研究所(以下簡稱“物構(gòu)所”)聲明如下:

自本所將LB0專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給福晶科技以來,該項專利(含其在美國和日本的權(quán)益)實質(zhì)上歸屬福晶科技所有,其使用LB0技術(shù)不構(gòu)成對本所的侵權(quán)。本所保證將根據(jù)福晶科技的要求盡快將專利權(quán)過戶至福晶科技,并配合福晶科技排除任何第三方對福晶科技自由使用及處分該項專利的侵害及妨礙。

律師及券商對此作了核查聲明:經(jīng)核查,發(fā)行權(quán)及物構(gòu)所目前正在辦理該項專利的過戶手續(xù),專利權(quán)過戶不存在實質(zhì)的法律障礙,該事項不影響發(fā)行人資產(chǎn)的完整性,對本次發(fā)行及上市沒有實質(zhì)不利影響。

二、關(guān)聯(lián)方交易及同業(yè)競爭問題

目前,一些民營企業(yè)從避稅角度考慮開辦了若干家業(yè)務(wù)類同或上下游企業(yè),獨立性相對較差,導(dǎo)致同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易相對較多。另外,核算基礎(chǔ)薄弱使關(guān)聯(lián)交易在安排、核算等方面存在較多問題,如交易目的、動機是為了調(diào)節(jié)利潤;交易依據(jù)不充分,缺少相關(guān)合同及確認(rèn);定價不公允;關(guān)聯(lián)方界定不完整;會計處理不當(dāng);交易程序不規(guī)范;實質(zhì)關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化。 證監(jiān)會在IP0審核中對關(guān)聯(lián)交易是否必須、是否真實、是否公允,以及最近一年及最近一期與控股股東或?qū)嶋H控制人的關(guān)聯(lián)交易比例是否超過30%較為關(guān)注。對于發(fā)行人存在外包、外協(xié)生產(chǎn)模式的也特別關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。因此擬上市民營企業(yè)應(yīng)提前規(guī)范關(guān)聯(lián)交易,通過資產(chǎn)重組等方法消除同業(yè)競爭;減少不必要的關(guān)聯(lián)交易,經(jīng)營所必需的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)完善相關(guān)程序和法律手續(xù),并注意按市場原則定價。

三、收入確認(rèn)問題

收入不真實是民營企業(yè)財務(wù)中存在的一個突出問題。一般來講,民營企業(yè)在沒有上市融資需求的前提下,通常是少計、晚確認(rèn)收入,少體現(xiàn)利潤,盡可能地少繳或晚繳稅。當(dāng)企業(yè)有上市融資需求時,少體現(xiàn)利潤是極其不利的。

另外,還存在收入確認(rèn)憑證不完整,如缺合同、發(fā)票、交貨或發(fā)運單、對方確認(rèn)單等;或買方提供結(jié)算數(shù)據(jù)不及時或不準(zhǔn)確;退貨處理不規(guī)范;利用關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)收入、不真實反映收入等情況。由于與收入有關(guān)的重要合同、協(xié)議是收入確認(rèn)的重要依據(jù),因此企業(yè)應(yīng)格外重視合同的規(guī)范并妥善保管,盡可能地將合同的內(nèi)容與條款予以細(xì)化。對于一些金額極大的重要合同,還應(yīng)考慮聘請專業(yè)人士協(xié)助草擬并進行復(fù)核。

同時,企業(yè)應(yīng)按會計準(zhǔn)則要求制訂收入確認(rèn)的會計政策,明確收入確認(rèn)的時點、依據(jù),并嚴(yán)格執(zhí)行,以減少IPO審計時的調(diào)整。但目前相關(guān)的收入準(zhǔn)則,主要是針對傳統(tǒng)行業(yè)及傳統(tǒng)銷售方式制定的。對于新型產(chǎn)業(yè)(特別是計算機軟件行業(yè)、網(wǎng)絡(luò)相關(guān)行業(yè)),以及藥品的特殊銷售方式,現(xiàn)有判定標(biāo)準(zhǔn)顯得過于抽象,而只能依賴企業(yè)、審計師及監(jiān)管部門的職業(yè)判斷。下面以藥品特殊銷售方式為例,說明其應(yīng)如何規(guī)范收入的確認(rèn)問題。

案例二:某公司藥品銷售的主要方式是先將藥品出售給分銷商,繼而由分銷商完成藥品的終極銷售。公司在將藥品發(fā)運給分銷商時確認(rèn)為收入實現(xiàn),主要理由就是它與分銷商簽訂有購銷合同,根據(jù)這些合同的相關(guān)內(nèi)容,不論分銷商能否完成二次銷售,都將如期收款。

而我國收入準(zhǔn)則的規(guī)定比較原則。分銷商能否回款取決于其是否能最終實現(xiàn)銷售,如果分銷商持有的存貨嚴(yán)重超過市場需求,就意味著他們不能全部實現(xiàn)藥品的二次銷售。換言之,靠二次銷售賺取價差的分銷商將因此沒有支付能力,還會將貨物退回公司。由于公司未來的銷售仍需依賴分銷商,不接受分銷商的退貨是不現(xiàn)實的。所以,公司雖然已發(fā)出商品,但與商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險報酬實際并未轉(zhuǎn)移,故公司在將藥品發(fā)運之時確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)是不合理的,其銷售行為應(yīng)按寄售模式予以反映,待分銷商將藥品最終銷售后,再確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。

四、

稅務(wù)方面問題

民營企業(yè)在稅收方面存在的問題較為普遍,采取各種方法逃避納稅,如設(shè)置賬外賬;不開發(fā)票不入賬;向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤;成本費用虛列,不配比結(jié)轉(zhuǎn);虛假購物(有增值稅發(fā)票);應(yīng)資本化的支出費用化;所得稅扣除與稅法不一致,但往往得到稅務(wù)局默認(rèn);個人所得稅未代扣代繳;稅收優(yōu)惠不合法,無文件或?qū)徟墑e不夠。

由于IP0過程中,省級稅務(wù)部門將對企業(yè)前三年執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策與國家法規(guī)政策是否相符出具確認(rèn)文件,并就可能被追繳的風(fēng)險作特別風(fēng)險提示,以及證明近三年內(nèi)有無稅收方面的違法違規(guī)行為,是否受過稅務(wù)部門處罰。因此企業(yè)應(yīng)早作安排,規(guī)范運作,依法納稅。企業(yè)在取得稅收優(yōu)惠時,應(yīng)取得并妥善保管稅務(wù)當(dāng)局及其他政府部門有關(guān)征、免、減稅文件及稅務(wù)鑒證清單等正式書面文件。

這里還需提醒企業(yè)在日常納稅申報表及財務(wù)報表審簽中,報表應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人自行或書面授權(quán)簽字。曾有企業(yè)在IP0申報中因比對納稅申報表法人代表簽字筆跡不一致且無書面授權(quán)資料而被證監(jiān)會否決的情況。

五、社保問題

目前,大部分民營企業(yè)未按規(guī)定為全部在職職工辦理社保關(guān)系。但IP0申報中對人員社保情況應(yīng)予以披露,曾有企業(yè)因社保問題被否決的情況。故企業(yè)在申請IP0時,應(yīng)充分準(zhǔn)備并收集相關(guān)書面材料,如勞動和社會保障局對本公司社保執(zhí)行情況出具的相關(guān)證明文件、勞動合同以及勞動服務(wù)合同。

六、會計基礎(chǔ)問題

民營企業(yè)往往存在重經(jīng)營輕管理的問題,會計基礎(chǔ)工作較差,主要表現(xiàn)在以下幾方面;

(一)會計政策及估計常見問題。如會計政策不夠穩(wěn)鍵,隨意性或目的性強;資產(chǎn)減值計提方法不合理、計提基礎(chǔ)不準(zhǔn)確、計提金額不充足、計提范圍不完整、大額沖回以前計提等。

(二)一些費用及款項長期掛賬。某些民營企業(yè)在往來賬如其他應(yīng)收款、備用金、銀行存款未達賬或預(yù)付款中存在名目繁多、責(zé)任不清、用途不明的費用性款項,長期掛賬,未作清理,部分已成為死賬。企業(yè)應(yīng)在IP0過程中逐一清理,落實責(zé)任并進行賬務(wù)處理。

(三)長期投資業(yè)務(wù)多且賬務(wù)處理混亂。如投資掛賬于其他應(yīng)收款、在建工程等;核算方法選用不適當(dāng),或不反映損益;股權(quán)投資差額及商譽處理不恰當(dāng);投資關(guān)系不清晰,無合同及被投資單位出資證明。為此,企業(yè)應(yīng)在IP0過程中按會計準(zhǔn)則規(guī)定對投資進行正確的賬務(wù)處理,并完善投資文件,如對外投資董事會決議、股東會決議、投資協(xié)議、被投資單位章程、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)投資業(yè)務(wù)證明文件。

(四)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)中的常見問題。如固定資產(chǎn)折舊、攤銷方法、年限、殘值率不當(dāng)或經(jīng)常變更;利息資本化不符合準(zhǔn)則要求;停工損失資本化;試運行期間會計核算不正確;在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時點不當(dāng),折舊起始時點不符合準(zhǔn)則要求;固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化依據(jù)不充分;開發(fā)支出資本化依據(jù)或條件不充分;非專利技術(shù)是否能確定受益年限,以明確予以攤銷或減值測試。

(五)資產(chǎn)、負(fù)債賬面反映不完整。主要表現(xiàn)在:部分收入不入賬,比如邊角料銷售;以物抵債資產(chǎn)、接受捐贈資產(chǎn)不入賬;借款不入賬;未付款購貨未進行暫估入賬;已辦理報廢手續(xù)但仍在使用資產(chǎn)等。

公司管理層應(yīng)認(rèn)識到財務(wù)工作的重要性,健全財務(wù)機構(gòu),提高會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量。

七、研究開發(fā)費用問題

民營企業(yè)大多屬于新興高科技行業(yè),因此企業(yè)的日常研究開發(fā)費用一般較大。新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,公司發(fā)生的研究開發(fā)支出,其研究階段的支出,于發(fā)生時計入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出,滿足規(guī)定條件的,確認(rèn)為無形資產(chǎn)(專利技術(shù)和非專利技術(shù)),并在受益期限內(nèi)按直線法攤銷。因此IP0申報中,對研發(fā)費用資本化,需充分考慮其條件,并準(zhǔn)備相關(guān)材料作為證明。

八、準(zhǔn)則銜接問題

大部分民營企業(yè)IP0前尚未執(zhí)行新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,所以需要根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對投資、遞延稅款等方面的財務(wù)會計問題進行調(diào)整。

九、內(nèi)部控制問題

目前民營企業(yè)內(nèi)部控制并不健全,無制度規(guī)范或有制度規(guī)范但執(zhí)行力度不夠。如某些不相容職務(wù)未分離,書面單據(jù)未予審簽并留存等。企業(yè)應(yīng)按相關(guān)規(guī)定完善內(nèi)控制度,職責(zé)分解到崗位,嚴(yán)格執(zhí)行并加強監(jiān)督考核。

財務(wù)論文范文:對財務(wù)的成本管理問題研究

一、公司財務(wù)成本管理發(fā)展現(xiàn)狀分析

成本管理是社會經(jīng)濟活動中微觀方面的一項重要工作,其技術(shù)大致分為硬技術(shù)和軟技術(shù)。硬技術(shù)的核心是建立模型,即構(gòu)建管理問題中變量之間以及諸變量與管理目標(biāo)之間的數(shù)學(xué)關(guān)系式。建立合理的成本管理模型,采用相應(yīng)的方法,以相關(guān)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),通過成本管理支持系統(tǒng)的運行可以得到較為滿意的結(jié)果,使復(fù)雜的成本管理問題得到實時和有效的處理。但是,這種管理的硬技術(shù)有明顯的不足之處,使之在實際應(yīng)用中受以一定的局限:

(1)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中某些對成本耗費產(chǎn)生重要影響的因素,或者具有不確定性,或者無法量化,使建立成本管理模型較為困難。

(2)由于成本耗費是一個綜合性較強的指標(biāo),它與生產(chǎn)經(jīng)營管理中的其他方面具有密切的相關(guān)性,但為簡化成本管理模型結(jié)構(gòu),往往單方面強調(diào)成本費用最節(jié)省而忽略其他因素,在有些情況下可能產(chǎn)生顧此失彼,適得其反的后果。

(3)成本管理的硬技術(shù),需要在管理支持系統(tǒng)中實現(xiàn),而目前在企業(yè)中較為缺乏既掌握現(xiàn)代成本管理理論和方法,又具備計算機管理信息系統(tǒng)開發(fā)能力的復(fù)合型人才。

與成本管理硬技術(shù)中數(shù)學(xué)分析方法相比,成本管理軟技術(shù)中的模型方法在方法論上是完全不同的。數(shù)學(xué)分析方法為了使一個復(fù)雜的管理問題模型化,往往要作出一些數(shù)據(jù)的處理或提出一些前提假定把許多認(rèn)為相對次要的因素或可能出現(xiàn)的不確定性非量化因素排除在模型之外。依據(jù)管理者的實踐經(jīng)驗和專業(yè)知識對涉及成本耗費的技術(shù)經(jīng)營問題作出分析判斷,是成本管理軟技術(shù)的關(guān)鍵。但軟技術(shù)的分析判斷不是要憑個人的主觀意志辦事,而是通過專家咨詢,集思廣益,采用一定的方法計算處理結(jié)果,也就是說,還要通過硬技術(shù)的處理。由于上述局限性,人們已經(jīng)認(rèn)識到,單純依靠成本決策的硬技術(shù),試圖把一切成本管理中的決策問題都納入決策模型中,既不現(xiàn)實,也不能滿足成本管理工作的實際需要。解決成本管理技術(shù)局限性問題的辦法有兩個:一是強調(diào)硬、軟技術(shù)的結(jié)合,互為補充,相輔相成,揚長避短;二是促使硬技術(shù)自身的“軟化”,即更多地考慮采用一種“模擬”實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的方法來尋求優(yōu)化決策方案。管理硬技術(shù)的軟化與管理軟技術(shù)的硬化,即要軟、硬結(jié)合,是現(xiàn)代管理方法的特征。

二、公司財務(wù)成本管理體系研究存在的問題分析

20世紀(jì)70年代以來,科學(xué)技術(shù)出現(xiàn)了日新月異的發(fā)展。一方面,建立于高新技術(shù)基礎(chǔ)上的生產(chǎn)高度自動化,以及計算機集成制造系統(tǒng)的形成,改變了企業(yè)產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu),使得直接材料成本和直接人工成本比重下降,而制造費用比重卻大幅度上升。另一方面,對消費者多樣化,日新月異的需求做出快速反應(yīng)的顧客化生產(chǎn)方式取代了傳統(tǒng)的、以追求“規(guī)模經(jīng)濟”為目標(biāo)的大批量生產(chǎn)方式。相應(yīng)的,傳統(tǒng)成本的管理方法已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代的生產(chǎn)制造模式,因而以約束理論、敏捷制造、柔性制造、精益生產(chǎn)、供應(yīng)鏈管理、計算機集成制造系統(tǒng)為代表的先進制造模式應(yīng)運而生。

在新的形勢下,成本管理與新的生產(chǎn)方式結(jié)合是管理科學(xué)向縱深發(fā)展的必然規(guī)律,涌現(xiàn)了很多新的成本管理理論和方法。當(dāng)前企業(yè)間的技術(shù)壁壘越來越低,成本在競爭中的重要性也越來越明顯。正因為如此,企業(yè)把降低成本擺到了極其重要的位置,企業(yè)的最終目標(biāo)是要提高利潤,加強成本管理是企業(yè)實現(xiàn)這個最終目標(biāo)的極其重要的手段。雖然企業(yè)界己經(jīng)普遍認(rèn)識到成本管理的重要性,但如何進行成本管理,許多企業(yè)缺乏面向市場的全面成本管理概念,缺乏有效的成本管理系統(tǒng)方法的支持,所以成本管理的實施效果不能令人滿意。其主要問題如下:

1.大量的企業(yè)雖然開展了成本預(yù)測的工作,并且還運用了先進的優(yōu)化算法,取得了一定成績。但所開展的工作大多在企業(yè)內(nèi)部進行,而不注重市場的變化,將市場和企業(yè)內(nèi)部的成本預(yù)測工作人為地分開,這就使預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確性大打折扣,很難使企業(yè)在激烈的市場競爭中取得成本優(yōu)勢。

2.成本決策涉及的因素很多,尤其是生產(chǎn)制造企業(yè)的成本決策包含大量的不確定性和模糊性,這既有客觀原因(評價指標(biāo)的模糊性和難以量化性等),又有決策自身的主觀原因(性格、偏好、價值觀以及對問題的認(rèn)識程度等),而目前所開展的企業(yè)成本決策工作要不就是憑借管理層的定性判斷,要不就是簡單地定性定量結(jié)合判斷,這很難使企業(yè)選出最佳的成本決策方案。

3.成本控制是企業(yè)降低成本的最重要的一環(huán),幾乎每個企業(yè)都開展了成本控制的工作。但成本的耗費通常與產(chǎn)品的質(zhì)量、性能以及品種有緊密的聯(lián)系,而后者涉及到顧客的偏好,即涉及到市場份額的大小,而企業(yè)開展的成本控制工作一般都是在企業(yè)內(nèi)部進行,只是考慮成本絕對數(shù)量的降低,這樣也許就可能造成企業(yè)顧客的流失,從而使產(chǎn)品市場份額減小,這不符合一個企業(yè)的競爭策略。

三、完善公司財務(wù)成本管理措施

1.堅持執(zhí)行成本管理原則

①開拓進取,勇于創(chuàng)新?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的公司企業(yè)成本管理模式與計劃經(jīng)濟條件下的企業(yè)管理模式不同,需要新的理念和思路,走前人沒有走過的路。這就需要在成本管理工作中不斷創(chuàng)新,改革舊的成本管理模式,建立新的成本管理模式。傳統(tǒng)成本管理模式在實踐中已運用多年,其固有的模式己被大多數(shù)人所接受。而要改變這種模式不是一件容易的事,只有勇于開拓和創(chuàng)新,才能沖破傳統(tǒng)觀念的束縛,對舊的成本管理模式進行改革,建立新的、適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的成本管理新體系。

②理論和實踐相結(jié)合的原則。理論對實踐的指導(dǎo)力量是巨大的,有了科學(xué)的理論和方法,實踐才能取得成功,因此,任何一項改革措施,都必須有先進科學(xué)的理論作為指導(dǎo)。成本管理的改革也是這樣,由于現(xiàn)代企業(yè)制度下公司企業(yè)成本管理工作是一項全新的工作,因此,它需要有科學(xué)的理論進行指導(dǎo)。在進行成本管理的實踐中,應(yīng)認(rèn)真研究這些理論,包括國內(nèi)、國外的,并與公司企業(yè)的實際情況相結(jié)合,建立一套具有可操作性的成本管理體系。

③重要性原則。重要性原則是指對與成本管理中涉及到的影響較大的項目,應(yīng)進行重點管理,而對于一些影響不大的項目,則可采取簡單的方法。例如,公司企業(yè)對于在成本中占有比 重較大的材料費、工資等費用,應(yīng)作為成本管理的重點;針對企業(yè)技術(shù)改造,則應(yīng)將成本預(yù)測、成本設(shè)計等作為重點進行管理。

④合法性原則。合法性原則是指改革后的成本管理方法應(yīng)符合國家法律、法令和制度等的規(guī)定。國家有關(guān)成本管理的法律法規(guī)是從全局利益出發(fā)所作的規(guī)定,是國家對成本進行宏觀調(diào)控的重要手段。因此,公司企業(yè)成本管理的改革,應(yīng)在遵循國家法律的基礎(chǔ)上進行。

⑤成本—效益原則。成本管理是一項系統(tǒng)工程,設(shè)計到公司企業(yè)的全部人員和所有部門。而要進行成本管理,就會發(fā)生各種各樣的支出。成本管理工作的支出包括制定制度、印發(fā)材料、培訓(xùn)、購買設(shè)備和管理軟件等。而通過成本管理活動,為企業(yè)帶來的收益應(yīng)大于成本管理的支出,這就是所謂的成本—效益原則。

2.強化成本管理職責(zé)

企業(yè)應(yīng)成立財務(wù)系統(tǒng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組,由主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長,成員由分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門組成,負(fù)責(zé)成本管理的組織、督導(dǎo)、協(xié)調(diào)和考核工作。公司應(yīng)充實成本管理崗位,由理論知識扎實、實踐豐富的業(yè)務(wù)骨干負(fù)責(zé)成本核算管理工作。成本管理是財務(wù)部門的重點工作,從崗位設(shè)置到工作安排、從成本核算到參與管理,都要突出成本管理職能,強化成本管理職責(zé)。

3.構(gòu)建成本控制系統(tǒng)

成本控制信息系統(tǒng),又稱責(zé)任會計系統(tǒng),主要包括編制內(nèi)部責(zé)任預(yù)算、核算內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況、分析評價和報告內(nèi)部責(zé)任單位經(jīng)營業(yè)績?nèi)齻€部分,其功能是計量、傳送、報告成本控制所需的信息。研究建立與財務(wù)會計核算相銜接的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任會計核算體系,實現(xiàn)成本核算主體下移,以強化成本管理全過程的信息反饋。

4.完善成本管理考核

將成本管理與預(yù)算管理相結(jié)合,完善成本管理考核體系。預(yù)算與考核是成本管理工作中的兩大重要環(huán)節(jié),是直接影響成本管理效果的兩大要素。預(yù)算是考核的基礎(chǔ),只有預(yù)算編制得科學(xué)合理,才能使考核順利進行。各單位認(rèn)真做好各項成本要素的計劃測算工作,通過建立成本測算模型、采用零基預(yù)算等方法,補充完善現(xiàn)有的預(yù)算測算方式,提高成本預(yù)算的科學(xué)合理性。逐步完善全面預(yù)算管理體系,將財務(wù)預(yù)算與各單位逐級分解的經(jīng)營預(yù)算進行銜接,對年初下達的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進行層層分解,首先將企業(yè)成本項目指標(biāo)分解到各職能部門,各職能部門又把各自控制的指標(biāo)進行二次分解,指標(biāo)分解到區(qū)科。在生產(chǎn)過程中,掌控各部門、區(qū)科各項分解指標(biāo)的完成情況,確保預(yù)算順利完成。

5.加強學(xué)習(xí),提高素質(zhì)

企業(yè)管理層一定要高度重視財務(wù)人員隊伍建設(shè),根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求,制定完善財務(wù)人員培訓(xùn)規(guī)劃,采取多種形式加強《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等財務(wù)會計制度、財政政策及各類稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)培訓(xùn),提高財務(wù)人員政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),夯實財務(wù)工作基礎(chǔ)。要根據(jù)當(dāng)前金融危機形勢下新政策不斷出臺、新問題不斷出現(xiàn)的實際,注重分析研判國際、國內(nèi)經(jīng)濟走勢及其對企業(yè)的影響,學(xué)習(xí)研究國家經(jīng)濟政策,充實財務(wù)人員經(jīng)濟知識,提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

四、結(jié)語

總之,在我國經(jīng)濟快速發(fā)展,國際競爭日益激烈的驅(qū)動下,對于企業(yè)而言,要想在競爭中處于持續(xù)的競爭優(yōu)勢,就必須要認(rèn)清和把握好現(xiàn)代企業(yè)制度確立下全面財務(wù)成本管理的主要特征及它在實際應(yīng)用中存在的各個方面的問題,并根據(jù)問題找出完善財務(wù)成本管理應(yīng)用的實際對策,從而促使它在企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用和優(yōu)勢。

財務(wù)論文范文:商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的研究

商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的研究

摘要：商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅力量，其改革與發(fā)展已到了關(guān)鍵時期，增強商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險意識，強化財務(wù)風(fēng)險規(guī)避，是當(dāng)前金融風(fēng)險防治的重中之重。本文首先在緒論中分析了商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的必要性，接著對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的含義作了簡單的闡明，并論述了商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重要性，然后列舉了商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的四個表現(xiàn)類型，在論文的第三部份分析了產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因與內(nèi)部原因，最后從培育商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避觀念、建立健全適宜的會計管理體制、構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)、完善風(fēng)險披露和報告制度及提高銀行人員的素質(zhì)等五個方面著重論述了商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 財務(wù)風(fēng)險 規(guī)避 會計

緒 論

隨著我國市場經(jīng)濟的逐步建立，金融體制改革的不斷深化，我國金融業(yè)發(fā)展迅猛，逐步與國際金融界接軌，也使得金融會計面臨的風(fēng)險日趨增大，金融系統(tǒng)的經(jīng)濟大案、要案，給各家銀行會計內(nèi)控管理敲響了警鐘，就必須進一步完善和強化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理。但從目前我國商業(yè)銀行財務(wù)管理的實際情況看,財務(wù)管理沒有發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的重要作用。

會計工作作為銀行的一項基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營成果，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責(zé)，是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化、擴大化。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大、要案不斷，大多與執(zhí)行會計制度不嚴(yán)，會計監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。

銀行財務(wù)核算是對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進行反映、核算的過程，是銀行會計工作管理的基礎(chǔ)，也是防范銀行經(jīng)營風(fēng)險的前沿陣地。因為任何金融風(fēng)險都要通過財務(wù)核算來實現(xiàn)，所以也就意味著任何財務(wù)核算過程中都潛在著風(fēng)險。商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅力量，要充分發(fā)揮財務(wù)管理部門熟悉財政、稅收、會計法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢，熟練運用和遵守相關(guān)財稅政策，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，正確處理管理與發(fā)展的關(guān)系，通過抓好財務(wù)管理來促進業(yè)務(wù)發(fā)展。筆者通過對本文關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險規(guī)避的研究，以期能夠讓商業(yè)銀行首先從觀念上了解財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重要性，其次能夠在實際操作中運用到財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的策略，能夠發(fā)揮會計自身的職能去防范與抵御風(fēng)險，并能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)銀行企業(yè)價值最大化的需要，從而提高商業(yè)銀行競爭力。

一、商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險概述

（一）商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險的含義

銀行經(jīng)營風(fēng)險存在于銀行各項業(yè)務(wù)活動的始終，銀行會計工作也是自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營風(fēng)險在很大的程度上是與會計有關(guān)的。商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險則是指對在商業(yè)銀行信用活動中各項資金和財務(wù)收支活動不合理而承擔(dān)的風(fēng)險。

（二）商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重要性

1、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避是穩(wěn)健經(jīng)營的要求

銀行是高負(fù)債的企業(yè)，本身財務(wù)風(fēng)險很高，決定了銀行業(yè)是高風(fēng)險的行業(yè)。同時，銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，經(jīng)濟發(fā)展中的風(fēng)險會向銀行集中，經(jīng)濟危機往往伴隨著銀行危機。在金融風(fēng)險環(huán)境中，為確保穩(wěn)健經(jīng)營，商業(yè)銀行的財務(wù)管理必須以風(fēng)險規(guī)避為內(nèi)涵。

2．商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避是銀行自身生存發(fā)展、開展集約化經(jīng)營的要求

在前幾年我國商業(yè) 銀行業(yè)快速擴展時期，各家商業(yè)銀行普遍實行粗放式經(jīng)營戰(zhàn)略，傳統(tǒng)銀行發(fā)展思路是，以高投入為代價獲取市場份額，在利率差較為穩(wěn)定，未采取謹(jǐn)慎性會計原則的情況下，規(guī)模的擴張能體現(xiàn)出賬面收益的增加；但同時由于我國商業(yè)銀行業(yè)缺乏對風(fēng)險的認(rèn)識，忽略了風(fēng)險規(guī)避，缺少對經(jīng)營行為的風(fēng)險約束，也積累下了無窮的風(fēng)險，目前已嚴(yán)重抑制了健康發(fā)展。海南發(fā)展銀行和多家非銀行金融機構(gòu)的倒閉已經(jīng)對中國的銀行業(yè)敲響了警鐘。因此，由粗放式經(jīng)營向集約化經(jīng)營首先就要開展財務(wù)風(fēng)險規(guī)避。

3、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避是適應(yīng)經(jīng)濟金融環(huán)境變化的需要

80年代以來，至東南亞金融危機發(fā)生之前，西方國家已有多家銀行因忽視風(fēng)險控制而倒閉，教訓(xùn)慘痛。巴塞爾協(xié)議已經(jīng)把風(fēng)險性原則上升到第一位。因而，推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理就是要推行風(fēng)險管理，提高銀行運營對風(fēng)險的承受能力。隨著我國金融市場的開放，不僅銀行業(yè)競爭加劇，風(fēng)險也日益增加；同時，銀行業(yè)的國際化促使我國銀行要面臨國際金融市場的風(fēng)險環(huán)境。這些都迫切要求商業(yè)銀行財務(wù)管理向風(fēng)險規(guī)避轉(zhuǎn)變。隨著金融業(yè)競爭的進一步加劇,銀行業(yè)盈利減少,風(fēng)險加大,競爭力下降。因此商業(yè)銀行通過加強財務(wù)風(fēng)險規(guī)辟來達到增加資產(chǎn)收益,降低資金成本和費用,控制風(fēng)險,提高銀行競爭力的目的,進而實現(xiàn)銀行效益性、安全性、流動性的經(jīng)營目標(biāo)。

二、商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)

（一）內(nèi)控風(fēng)險

內(nèi)控風(fēng)險即銀行內(nèi)部的制度建設(shè)及落實情況不力而形成的風(fēng)險。產(chǎn)權(quán)不明晰造成的國有金融資產(chǎn)的所有者缺位使得國有銀行在經(jīng)營管理上缺乏有效的風(fēng)險控制機制,從而加大了銀行的內(nèi)控風(fēng)險。由于我國國有商業(yè)銀行的總分行制的經(jīng)營管理體制降低了資產(chǎn)質(zhì)量的責(zé)任,給總行的統(tǒng)一管理、調(diào)度、核算帶來了層層阻隔,產(chǎn)生了許多方面的經(jīng)營風(fēng)險。尤其是由于銀行“內(nèi)部人”利益等原因造成的金融欺詐和盜竊案件,使銀行資金遭受損失的風(fēng)險進一步加大。財務(wù)工作是保證商業(yè)銀行健康運行的基礎(chǔ)件工作，風(fēng)險的反映、預(yù)測和分析均依賴于及時、真實、可靠的會計信息。若會計行為違規(guī)，信息失真，不僅無法滿足防范風(fēng)險的信息需求，而且將帶來損失加大的可能性。如收入不報、成本不實、截留利潤、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險。會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀(jì)行為得不到控制，必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風(fēng)險。如7月，國內(nèi)某股份制商業(yè)銀行發(fā)生巨額票據(jù)詐騙案。本案是典型的內(nèi)、外勾結(jié)作案。自9月始，該行上海分行南京西路支行內(nèi)部人員累計開出2.96億元的銀行承兌匯票，并由其同伙去他行進行貼現(xiàn)，套取現(xiàn)金。又如9月，河南內(nèi)黃縣爆發(fā)商業(yè)票據(jù)詐騙巨案。警方查明，本案是企業(yè)人員利用偽造的假銀行承兌匯票，通過買通或蒙蔽銀行工作人員的方式，內(nèi)外勾結(jié)進行詐騙，且筆票據(jù)詐騙方式完全一致，利用假承兌匯票進行貼現(xiàn)轉(zhuǎn)入指定賬戶，取走現(xiàn)金，金額總計2070萬元。

（二）財務(wù)評價風(fēng)險

商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營目標(biāo)的確立，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務(wù)業(yè)績考核為中心的科學(xué)的管理制度。有什么樣的評價方式，就會導(dǎo)致什么樣的經(jīng)營結(jié)果。商業(yè)銀行的績效考評由于過分突出了效益與發(fā)展指標(biāo)，軟化了風(fēng)險指標(biāo)，為追求效益最大化，盲目決策和過分追求規(guī)模，不僅給銀行帶來了虛假繁榮，而且積聚了大量的經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)報告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)，其合理性、有效性完全取決于會計信息是否真實可靠。財務(wù)定量評價最直接、最更要的資料是財務(wù)報表提供的會計信用。

（三）計劃風(fēng)險

會計行為風(fēng)險的影響滲透于國有商業(yè)銀行經(jīng)營計劃全過程。信貸計劃，既要包括對未來項目市場的預(yù)測，又要建立在對過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上，如果會計行為違規(guī)，夸大信貸資產(chǎn)收益率，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險；又如，對高息攬存不能及時監(jiān)督和反映，不僅會造成到期不能支付的風(fēng)險，而且使籌資計劃失去科學(xué)性，甚至?xí)T發(fā)信貸計劃無資金來源保證的信貸風(fēng)險。如長沙市商業(yè)銀行“以貸攬存，片面追求利潤最大化”，放松了貸款審查的條件，從而形成了大量的不良貸款，如大慶瑞興房地產(chǎn)開發(fā)分公司貸款。二是風(fēng)險管理意識淡薄，缺乏自我約束力和控制能力，沒有嚴(yán)格執(zhí)行上級監(jiān)管部門的監(jiān)管指標(biāo)，截止末，市商業(yè)銀行發(fā)放的貸款總額254 472萬元，按照貸款四級分類，不良貸款余額27 640萬元，不良率10.86％。

（四）市場風(fēng)險

市場風(fēng)險是商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重要內(nèi)容，是指市場價格的變動，銀行的表內(nèi)和表外頭寸會面臨損失的風(fēng)險。隨著人民幣匯率形成機制的不斷完善和利率市場化進程的加快，我國商業(yè)銀行面臨的市場風(fēng)險越來越突出。與此同時，在經(jīng)濟全球化趨勢下，銀行業(yè)監(jiān)管也越來越強調(diào)商業(yè)銀行自身的風(fēng)險管理，并轉(zhuǎn)向以風(fēng)險為本的監(jiān)管方式。會計信息真實可靠是市場經(jīng)濟得以健康發(fā)展的前提。商業(yè)銀行如果會計工作漏洞百出，假賬泛濫，不僅破壞了市場競爭的有序性，干擾市場運行，而且依據(jù)失真的會計信息無法準(zhǔn)確進行市場定計，必將造成經(jīng)營風(fēng)險，最終受到市場無情的懲罰。會計信息對內(nèi)部資源配置有重要的調(diào)節(jié)作用。錯誤的會計信息會誤導(dǎo)資金流向，使商業(yè)銀行內(nèi)部資源配置缺乏效率，競爭能力下降，在市場競爭中面臨被淘汰的風(fēng)險。，中國銀監(jiān)會主席劉明康主持召開銀監(jiān)會第37次主席會議，討論并原則通過了《商業(yè)銀行市場風(fēng)險監(jiān)管手冊》和新修訂的《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會工作規(guī)則》，研究進一步加強市場風(fēng)險監(jiān)管和提高行政效能。

三、商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險成因

（一）商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因分析

1、銀行會計管理體制改革相對滯后

1993年我國會計體制改革以來，我國銀行會計也隨著銀行商業(yè)化的進程經(jīng)歷了一系列的變革。但是迄今為止我國仍未真正建立起能夠適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的經(jīng)營管理型的銀行會計管理體制，致使各商業(yè)銀行在統(tǒng)一的法人主體下的財務(wù)管理體制嚴(yán)重分散。會計部門在縱橫兩個方向上均不便于發(fā)揮會計的反映、監(jiān)督與參與管理的職能，造成了會計這一基礎(chǔ)性的經(jīng)營管理工作在防范與抵御銀行經(jīng)營風(fēng)險中作為不大。

體制改革和機制創(chuàng)新是我國商業(yè)銀行改革的中心任務(wù)，也是我國商業(yè)銀行增強核心競爭力，保證持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵，作為關(guān)系商業(yè)銀行基本業(yè)務(wù)操作平臺和基礎(chǔ)管理系統(tǒng)的會計管理體系，也必然面臨著按照全行發(fā)展戰(zhàn)略和總體改革規(guī)劃，進行體制機制改革的迫切任務(wù)。

一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監(jiān)督功能來達到其目的；同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險和損失。

2、銀行會計制度的建設(shè)遲緩

在銀行進行商業(yè)化的變革中，我國銀行會計制度的建設(shè)與銀行業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展不配套。商業(yè)銀行的會計制度，是在其進行商業(yè)化變革中，伴隨業(yè)務(wù)開拓和發(fā)展，邊實踐邊制訂的。從目前執(zhí)行情況看，我國銀行會計制度的建設(shè)遲緩，仍缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，政出多 門，各業(yè)務(wù)部門如國際業(yè)務(wù)、信用卡等業(yè)務(wù)部)都有自己的一套制度。其業(yè)務(wù)核算制度，如科目設(shè)置科目、憑證審核傳遞、報表編報等規(guī)定，不能滿足商業(yè)銀行改善經(jīng)營管理，防范風(fēng)險的要求，有的甚至存在漏洞，比如實施權(quán)責(zé)發(fā)生制，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收利息帶來的風(fēng)險，應(yīng)收利息長期掛賬與謹(jǐn)慎性原則相悖，現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備金的計提比例和方法與謹(jǐn)慎性原則的實質(zhì)也有一定的出入等等這些會計制度的不合理性都加劇了財務(wù)風(fēng)險，從而帶來了銀行的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析

1、內(nèi)部稽核不力

雖然近幾年來我國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生，一些銀行分支機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。如河南首富孫樹華，因提供虛假資料，騙取銀行貸款13.6億元，涉嫌經(jīng)濟犯罪，5月17日，在未取得營業(yè)執(zhí)照的情況下，農(nóng)行淮陽縣支行就貸款4.5億元給孫樹華的華林公司。事實上，直到6月18日該公司才成立。，華林集團將已抵押給農(nóng)行淮陽縣支行的3宗土地，重復(fù)抵押給浦發(fā)銀行鄭州分行，套取貸款8600萬元；次年3月，孫又將已抵押給中信銀行鄭州分行的2宗土地使用權(quán)，重復(fù)抵押給農(nóng)行淮陽縣支行，且這2宗土地使用權(quán)證均為虛假證件。這些銀行的“大員們”在審查批準(zhǔn)巨額貸款時，在企業(yè)未取得營業(yè)執(zhí)照的情況下就放貸，在政見審查環(huán)節(jié)沒有拿土地使用權(quán)證到國土資源部門去驗證。根本原因是銀行雖有“嚴(yán)格審批制度”，但相關(guān)大員有章不循。

2、人員素質(zhì)偏低

近年來,國有獨資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場份額,實行外延式急速擴張的策略,真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一部分銀行會計人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會計差錯；還有個別銀行會計人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟案件；有些金融機構(gòu)從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導(dǎo)致會計人員配備不足一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，以計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會計業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風(fēng)險因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強、危害更大。如惠州銀監(jiān)分局協(xié)助破獲一起利用自編木馬程序長期在后臺自動監(jiān)控受感染電腦的犯罪活動，據(jù)初步統(tǒng)計，自2月至9月間作案人曾某的郵箱共收到全國各地數(shù)百個銀行賬號和密碼，涉案金額已達40多萬元。

四、商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避策略

（一）培育商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避觀念

怎樣才能有效地規(guī)避商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險，首先就需要培育商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的觀念，讓這種觀念在心中扎根，并適用于日常的工作中。目前，盡管大家都知道操作風(fēng)險對銀行業(yè)的重要性，但它仍然沒有成為銀行業(yè)足夠重視的風(fēng)險。

有些領(lǐng)導(dǎo)對某些會計骨干盲目信任，長期放在某一重要崗位不予交流，也不進行考察監(jiān)督，致使某些動機不純者伺機作案，還是對某些業(yè)已露出端倪的人員沒有及時采取措施，調(diào)離會計崗位，而讓其有機可乘。也有新會計人員對老會計人員盲目信任，或者會計人員之間，會計人員對會計主管、行領(lǐng)導(dǎo)不設(shè)防帶來的風(fēng)險，如他人讓你怎么做賬不假思索就做賬，由他人代替蓋章、補章等等。還有工作上麻痹大意、粗心。如人走章未收，印、押、證不是隨用隨鎖，密碼不定期更換，印鑒卡不經(jīng)常清理等。給犯罪分子有可乘之機。

銀行會計風(fēng)險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對風(fēng)險的控制認(rèn)識還不充分、不確切、不完整。為了樹立全面風(fēng)險管理的理念，提高風(fēng)險防范意識。要教育員工樹立風(fēng)險意識和責(zé)任意識，通過對各類案件的剖析，正視經(jīng)營管理中的風(fēng)險環(huán)節(jié)，既不要對風(fēng)險產(chǎn)生恐懼，更不能麻痹輕視風(fēng)險，要樹立風(fēng)險防范意識，加強內(nèi)控機制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行各項制度，按規(guī)定程序進行操作，必能有效控制風(fēng)險的發(fā)生。

商業(yè)銀行要倡導(dǎo)和強化全員風(fēng)險意識，引導(dǎo)全行員工樹立對風(fēng)險管理的認(rèn)同感，真正意識到風(fēng)險管理絕不僅僅是風(fēng)險部門和風(fēng)險管理人員的事情，風(fēng)險管理人人有責(zé)，使風(fēng)險意識突破傳統(tǒng)的部門界限真正融入全行各個部門、每位員工的行為規(guī)范和工作習(xí)慣之中，讓每一位員工認(rèn)識到自身崗位上存在的風(fēng)險點，形成商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的第一道屏障。

（二）建立健全適宜的會計管理體制

1、應(yīng)盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀

我國目前以國有商業(yè)銀行為主體的銀行體系，仍存在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者主體虛擬的問題。從國有商業(yè)銀行看，國家作為其唯一出資人，擁有完全產(chǎn)權(quán)。國有商業(yè)銀行名義上歸國家所有，但實際上卻沒有能夠完全代表國家管理國有銀行產(chǎn)權(quán)的人格化主體，所有者不能有效地行使和轉(zhuǎn)讓剩余所有權(quán)，對經(jīng)營者缺乏利益驅(qū)動機制和有效有約束機制，難以實現(xiàn)利益的激勵相容。同時，所有者虛置，也造成產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊，銀行的獨立法人地位難以保障，容易受到行政干預(yù)，損害銀行的經(jīng)濟利益。股份制商業(yè)銀行雖初步建立了現(xiàn)代銀行制度的基本框架，有的甚至成為上市公司，在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上實現(xiàn)了多元化，但絕大數(shù)銀行都是由國有股占絕對控股地位，并沒有完全解決產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者缺位矛盾，也在一定程度上面臨與國有商業(yè)銀行同樣的問題。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的開展，會計風(fēng)險防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實處。盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀一個現(xiàn)實可行的辦法就是在保證國家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國有銀行推向資本市場，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會計風(fēng)險防范獲得強勁的原動力。

2、應(yīng)改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制

改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制，在建立全行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實行大集中管理型的三級核算新體制。所謂大集中的三級核算新體制，是指全行實行由總行、大區(qū)核算中心、基層、基層分行三級核算主體構(gòu)成的三級核算制。即在總行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一會計管理的前提下，全行設(shè)置若干個大區(qū)核算中心（也就是分行數(shù)據(jù)處理中心），一個中心負(fù)責(zé)處理若干個（十幾個直至幾百個，視銀行規(guī)模而定）基層分行的會計數(shù)據(jù)，也就是說基層分行業(yè)務(wù)處理的有關(guān)信息從一線柜臺輸機后，通過信息網(wǎng)絡(luò)直接傳送到大區(qū)核算中心的主機進行數(shù)據(jù)處理，由核算中心直接生成各基層行的有關(guān)會計報表，總行數(shù)據(jù)中心再根據(jù)大區(qū)核算中心傳送的數(shù)據(jù)通過有關(guān)轉(zhuǎn)換，匯并程序自動生成全行的會計報表。這種體制下總行制定的考核指 標(biāo)等直接面向基層分行；但有關(guān)的指標(biāo)計算、數(shù)據(jù)加工等則由大區(qū)核算中心來完成，從而可以在保護基層行增收節(jié)支，防范經(jīng)營風(fēng)險積極性的前提下，有效防止會計信息被人為篡改，同時它還可以極大地增強會計信息的實效性，減少機構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)效率。如為增強市場競爭力，煙臺市商業(yè)銀行從客戶需求和管理角度出發(fā)，利用3年時間對下屬機構(gòu)設(shè)置進行了全面調(diào)整，將原有的56處服務(wù)部改建為56處支行，將9處經(jīng)營行升格為直屬行。同時加大對縣域經(jīng)濟的支持力度，探索在經(jīng)濟發(fā)達的縣級市增設(shè)分支機構(gòu)。5月，龍口支行設(shè)立，標(biāo)志著該行成功邁出了跨區(qū)發(fā)展的第一步。與支行改革相配套，他們又對總部機構(gòu)設(shè)置進行了大刀闊斧的改革，強化了總行的調(diào)控監(jiān)督職能，成立了審貸、人事與機構(gòu)、市場拓展、采購與招標(biāo)、行務(wù)督查5個委員會，實行全行重大事項科學(xué)民主決策，加強了對全行的資金、財務(wù)、人事、信貸的統(tǒng)一管理，構(gòu)筑起商行“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)”的扁平化管理模式和“小支行、多功能、大服務(wù)”的結(jié)構(gòu)框架。

3、采用重要崗位人員輪換制

建立健全適宜的會計管理體制，要有效運用重要崗位人員崗位輪換，并強制休假這一有效手段，防范案件風(fēng)險。實行重要崗位人員崗位輪換和強制休假制度，是防范銀行操作和案件風(fēng)險的重要手段，必須形成氛圍和慣例，持之以恒的加以堅持。進行重要崗位輪換前，要形成《重要崗位輪換計劃》，進行重要崗位輪換時，要健全和實行嚴(yán)格的崗位交接手續(xù)。完成重要崗位交接后，登記《重要業(yè)務(wù)崗位操作人員崗位輪崗臺賬》，要認(rèn)真核查所交接的業(yè)務(wù)，建立重要崗位人員交接檔案，詳細(xì)記錄重要崗位人員交接前后負(fù)責(zé)辦理的各項工作內(nèi)容和經(jīng)辦的各項業(yè)務(wù)。同時要把指定休假制度做為重要崗位輪換制度的補充，研究和制定具體、可行性措施，在重要崗位人員指定休假時，認(rèn)真組織和做好被指定休假人員的工作交接和業(yè)務(wù)核查工作，確?！吨匾獚徫蝗藛T指定休假制度》不折不扣落到實處。通過不定期地讓重要崗位人員離崗一段時間，對其經(jīng)手的業(yè)務(wù)進行審核，問題、疑點很容易暴露出來，進而可以避免存在更大的風(fēng)險和隱患。

4、會計主管人員委派制

我國商業(yè)銀行長期實行“分級核算”的方法，財務(wù)管理權(quán)利比較分散，雖然部分商業(yè)銀行限制了分支機構(gòu)的財務(wù)管理權(quán)限，但各級財務(wù)主管受本級機構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，對本級機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，財務(wù)主管站在分支機構(gòu)的角度考慮問題，可能造成為維護分支機構(gòu)的利益而偏離全行發(fā)展目標(biāo)，形成了總分行事實上的不同層面的財務(wù)主體，沒有形成全行統(tǒng)一集中的財務(wù)管理體系，不利于財務(wù)管理職稱的充分發(fā)揮。因而

為從源頭上提高會計信息質(zhì)量和防范會計操作風(fēng)險，在商業(yè)銀行內(nèi)部推行基層機構(gòu)會計主管委派制。即由上級機構(gòu)向基層營業(yè)網(wǎng)點派駐思想覺悟高、業(yè)務(wù)能力強、懂政策、熟悉法規(guī)的會計主管，會計主管人員的工作業(yè)績及獎罰由上級機構(gòu)考核，薪酬由上級機構(gòu)直接發(fā)放，不受基層網(wǎng)點控制，確保會計主管依法獨立行使職權(quán)。商業(yè)銀行應(yīng)逐步建立財務(wù)主管委派制，分支機構(gòu)的財務(wù)主管由總行派遣，其薪酬、福利由總行統(tǒng)一管理，受總行領(lǐng)導(dǎo)，對總行負(fù)責(zé)。明確會計主管人員相對獨立的監(jiān)督地位，并賦予委派會計主管相應(yīng)的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使會計主管真正在站在全局的角度考慮問題，促進分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展方向與總行一致，同時還能有效提高分支機構(gòu)的核算質(zhì)量，強化對業(yè)務(wù)的事前、事中、事后管理，加強監(jiān)督作用，一定程度的防范和化解分支機構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險。會計主管有權(quán)對營業(yè)網(wǎng)點的所有會計業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和控制，保證營業(yè)網(wǎng)點會計人員合規(guī)操作，對一些違規(guī)、違紀(jì)、違法的會計行為堅決制止，重大事項直接向上級機構(gòu)匯報處理。解決一些基層負(fù)責(zé)人利用職權(quán)，授意、指使、強令會計人員篡改會計數(shù)據(jù)，假造賬冊，設(shè)立賬外賬，轉(zhuǎn)移銀行資金的問題。目前四大國有銀行中，已有三家實行會計主管委派制，這項制度的實施，解決了以前會計主管在對本機構(gòu)會計核算質(zhì)量監(jiān)督的同時還要聽命于機構(gòu)負(fù)責(zé)人的授意、指令的情況。獨立行使會計監(jiān)督，有效的解決了個別機構(gòu)私設(shè)小金庫、濫支費用等問題。

5、稽核特派員制度

嚴(yán)格和強有力的稽核監(jiān)督是內(nèi)控管理制度得以貫徹落實的重要保證。1996年中國人民銀行召開了全國稽核監(jiān)督工作座談會和“金融機構(gòu)內(nèi)部控制理論與實務(wù)研討會”，對商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)進行了比較系統(tǒng)的研討，并提出了明確的工作要求，特別是1997年印發(fā)《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》(銀發(fā)1997)199號)后，商業(yè)銀行對內(nèi)控重要性的認(rèn)識大大提高，內(nèi)控基礎(chǔ)建設(shè)得到了加強。如中國工商銀行組建了稽核監(jiān)督委員會，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。目前正在推進省級分行成立稽核監(jiān)督部的改革。中國建設(shè)銀行在全國建立了若干個稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度；中國銀行正在組建稽核中心等。有的行還探索在一個法人內(nèi)部實行稽核處罰制度，如工商銀行山東省分行營業(yè)部制訂了“稽核處罰實施辦法”等。國有商業(yè)銀行系統(tǒng)的法人意識得以增強，越權(quán)和違規(guī)授信、投資、開信用證和銀行承兌匯票的問題得到了初步解決；虛開資信證明、存款證明和擔(dān)保函(簡稱“兩證一函”)的問題得到了查處；一些行賬外經(jīng)營和違規(guī)經(jīng)營的責(zé)任受到了查處。集約化經(jīng)營取得了進展。如：到1999年底，上商銀行系統(tǒng)已撤并效益低下、扭虧無望的縣支行226個；撤并在保本點以下的分理處、儲蓄所1800多個；其他國有商業(yè)銀行在這方面也做了許多的工作等。從總體上看通過近幾年抓內(nèi)部控制機制建設(shè)，國有商業(yè)銀行從業(yè)人員遵紀(jì)守法和一心一意辦銀行的觀念增強了，贏得了社會的廣泛好評，取得了較好的自身效益和社會效益。在美國《財富》雜志公布的全球500強企業(yè)中(以營業(yè)收入排位)，中國(包括臺灣省)共有11家企業(yè)入選，中國工商銀行以20．13億美元列第208位，中國銀行以17．62億美元列第255位，中國農(nóng)業(yè)銀行以14．13億美元列第341位，中國建設(shè)銀行以13．39億美元列第364位，國泰人壽(臺灣省)以9．9億美元列第489位。

（三）構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)

商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避,必須健全會計內(nèi)部控制機制,才能構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)。

1、建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線

一線會計核算全過程中應(yīng)融入相互牽制、相互制約作用的制度,建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。會計人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責(zé)的記錄,以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過復(fù)核,重要業(yè)務(wù)必須實行雙簽有效的制度,禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。而且商業(yè)銀行要切實根據(jù)業(yè)務(wù)運作的實際要求， 因事設(shè)崗，因崗定人進行嚴(yán)格的崗位分工和明確的工作職責(zé)；還要按照每一項業(yè)務(wù)至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記 錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；另一方面要加強業(yè)務(wù)崗位的交叉檢查， 防范員工舞弊行為。交叉檢查是銀行實施內(nèi)部控制、防范員工舞弊行為的一個基本措施，也是銀行會計控制體系和業(yè)務(wù)分工設(shè)計的基本出發(fā)點，因此要正確應(yīng)用交叉檢查原則， 實行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等， 使銀行每個人、每項業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。

2、加強會計監(jiān)督，構(gòu)建防范銀行風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)

對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的會計監(jiān)督包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。

事前監(jiān)督主要應(yīng)包括對銀行風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。這樣的銀行風(fēng)險指標(biāo)體系應(yīng)包括以下幾方面：

——反映流動性風(fēng)險指標(biāo)體系，如備付金比率等；

——反映資本不足風(fēng)險指標(biāo)體系，如資本充足率等；

——反映資產(chǎn)風(fēng)險指標(biāo)體系，如逾期貸款率等；

——反映金融市場風(fēng)險指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險率等；

——反映損益狀況指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等；

——反映貸款對象財務(wù)狀況指標(biāo)體系，如流動比率、速動比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。

事中監(jiān)督主要應(yīng)包括對銀行的穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應(yīng)將上述反映銀行風(fēng)險的一系列指標(biāo)，作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實到各有關(guān)責(zé)任部門。會計部門要與其它職能部門一道建立起對銀行風(fēng)險實施動態(tài)監(jiān)控的機制，隨時將來自各方面反映銀行風(fēng)險的各項指標(biāo)與銀行風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對比，并及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取修正措施。銀行要處理好效益性、流動性和安全性之間的關(guān)系，樹立“安全重于效益”的觀念，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少銀行風(fēng)險所帶來的損害。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護法規(guī)的統(tǒng)一性與嚴(yán)肅性，防止違規(guī)、違法帶來的風(fēng)險損失。

事后監(jiān)督是建立以堵為主的監(jiān)控防線，主要應(yīng)通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制銀行風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范銀行風(fēng)險。

加強業(yè)務(wù)操作的事后檢查， 每項業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對該項業(yè)務(wù)處理的整個流程進行綜合把關(guān)和全過程的檢查， 確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。設(shè)立事后監(jiān)督,對會計部門各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)部設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,要配備工作能力全面的人員擔(dān)任此職,對監(jiān)督的過程和結(jié)果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。

3、以現(xiàn)有的稽核審計為基礎(chǔ)對會計部門實施內(nèi)部最后控制

商業(yè)銀行內(nèi)部控制運行的狀況如何、運行質(zhì)量怎樣，需要進行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關(guān)鍵。內(nèi)部監(jiān)督稽核是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強化內(nèi)部會計控制，防范經(jīng)濟犯罪的有效措施。建立以財會、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。為了提高內(nèi)部監(jiān)管效率，為使稽核工作能在金融機構(gòu)的整個業(yè)務(wù)流程中起到積極的作用，必須改革現(xiàn)有的稽核體制，強化人員管理和制度建設(shè)。一是建立直接對總行一級法人負(fù)責(zé)，實行垂直領(lǐng)導(dǎo)和向下派駐的稽核體系；稽核費用與被稽核單位相分離；確保內(nèi)部監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性，實現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)的三權(quán)制衡。與此同時，為加大內(nèi)部自查力度，還應(yīng)實行稽核處罰制和稽核告誡制。在處罰機構(gòu)違規(guī)行為時，不僅要處罰該金融機構(gòu)，而且要觸及告誡那些實施違規(guī)行為的直接領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任者。二是不斷充實稽核人員，努力提高稽核人員素質(zhì)。必須安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對其實施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使其政治思想素質(zhì)和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)能長期滿足稽核工作的需要。三是要實施嚴(yán)格的督查考評制度，確保內(nèi)控制度的全面貫徹執(zhí)行。而上海浦發(fā)銀行就為了加強內(nèi)控管理,首先建立了內(nèi)控管理制衡系統(tǒng)。要求各級行在一級法人治理結(jié)構(gòu)下建立完備的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng),并按照相互制衡的原則設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)及部門。在設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債管理委員會、貸款審查委員會和綜合營銷推進委員會的基礎(chǔ)上,公司設(shè)立了風(fēng)險管理委員會,下設(shè)日常辦事機構(gòu)------風(fēng)險管理部、審貸中心及資產(chǎn)保全部。如成都工商銀行對所轄分行內(nèi)部控制審計時發(fā)現(xiàn)以來發(fā)生的重大違規(guī)事項中，內(nèi)部審計、檢查發(fā)現(xiàn)90%，其中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的占53%，而超越經(jīng)營權(quán)限類重大違規(guī)事項，有內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的占80%以上，業(yè)務(wù)部門檢查發(fā)現(xiàn)的問題明顯低于審計發(fā)現(xiàn)，可見業(yè)務(wù)部門的合規(guī)性檢查職能履行的不充分。

（四）完善風(fēng)險披露和報告制度

充分的信息披露是市場約束有效發(fā)揮作用的前提條件，5月的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，標(biāo)志著我國已初步建立了信息公開披露制度。監(jiān)管當(dāng)局運用經(jīng)濟、法律的手段，對信息的隱瞞、虛假披露和不按期披露進行嚴(yán)格處罰，以保證披露信息的可靠性、真實性、及時性。同時，要進一步改革會計制度，提高會計核算的透明度、可信度以及與國際通行準(zhǔn)則的統(tǒng)一程度，充分認(rèn)識審慎會計原則在銀行監(jiān)管中的作用,按照國際慣例,建立起科學(xué)合理、支撐銀行審慎監(jiān)管的制度體系,提高其財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性、公允性和可靠性，使監(jiān)管機構(gòu)能夠及時發(fā)現(xiàn)和控制商業(yè)銀行的風(fēng)險。為了體現(xiàn)接受公眾監(jiān)督，煙臺商業(yè)銀行首次以摘要的形式向社會公開披露了有關(guān)經(jīng)營管理信息，主動接受社會監(jiān)督和競爭洗禮，在市場化的進程中又邁出重要的一步，這也標(biāo)志著商業(yè)銀行制度化、規(guī)范化建設(shè)達到了較高水平?！缎掳腿麪栙Y本協(xié)議》在1999年就對銀行的資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險狀況、資本充足狀況等關(guān)鍵信息的披露提出了更為具體的要求,但在我國銀行業(yè)信息披露還很不規(guī)范和不完備，外部監(jiān)管部門的監(jiān)管措施還相對簡單。完善風(fēng)險披露和報告制度和報告制度的具體內(nèi)容如下：

1、完善會計報表體系，加強銀行風(fēng)險防范

目前我國銀行會計不定期編制的會計報表基本上提供了完整地反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)會計信息，但報表項目的設(shè)置較為粗糙，不足以詳細(xì)地披露與銀行風(fēng)險有關(guān)的會計信息。我們可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會計報表的基礎(chǔ)上再單獨編制一張補充報表，以使更為集中，全面，直實地披露有關(guān)銀行風(fēng)險的信息。主要是在銀行現(xiàn)有報表組成上增加現(xiàn)金流量表，以補充目前報表所難以反映的相關(guān)信息，即能夠向使用者提供銀行在會計期間內(nèi)現(xiàn)金流量的情況，特別是能充分披露銀行實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入、利潤中含有的應(yīng)收未收成份造成的收入與支出在實際收付上不對稱的有關(guān)信息。這對于我們正確評價銀行經(jīng)營成果，防范會計風(fēng)險都具有重要意義。

2、建立有關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度

這是有效防范各級機構(gòu)報喜不報憂，隱瞞關(guān)鍵問題、風(fēng)險問題的有效措施之一。一方面按照會計核算的相關(guān)性、重要性原則，凡對本銀行穩(wěn)健經(jīng)營有影響的因素和事項均以必須按制度要求由會計人員充分揭示。如資產(chǎn)運行質(zhì)量狀況；利潤中的應(yīng)收款比例及其狀況、籌資的實際成本、內(nèi)控制度執(zhí)行情況，債權(quán)的保全情況，擁有擔(dān)保物、抵押物的現(xiàn)況，重大事項的變更等等；另一方面建立相關(guān)的責(zé)任制度，對影響銀行穩(wěn)健經(jīng)營的主要因素或重要事項逐項落實相關(guān)責(zé)任人，要求其對這些項目的充分揭示負(fù)責(zé)，并通過嚴(yán)格的考核和獎懲來保證有關(guān)信息得到充分揭示。

3、不斷完善銀行會計科目體系

例如將逾期拆放款項及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)，或有負(fù)債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務(wù)中所潛藏的風(fēng)險得到及時，充分的揭示。

（五）提高銀行人員的素質(zhì)

管理水平也好，核心競爭力也好，商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避的關(guān)鍵是對行為人的控制。會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對于其他崗位人員來講是比較高的，但隨 著會計制度的改革和銀行業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，特別是電算化的發(fā)展，原來局限于記賬、算賬、編制報表和事后考核的這些基礎(chǔ)知識已大大落后了。如果不采取有效措施，加強對會計人員的繼續(xù)教育，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更新知識，那么就很難實現(xiàn)銀行會計工作重點由財務(wù)會計向管理會計的重大轉(zhuǎn)變。石家莊市商業(yè)銀行在提高銀行人員素質(zhì)方面做得很好，截至6月末，全行在崗員工的總量控制在2300多人，業(yè)務(wù)增長了，但人員總量沒有增加。通過大力引進高校優(yōu)秀畢業(yè)生和加強在職員工學(xué)歷教育，目前全行大專以上學(xué)歷1575人，占在崗員工的68%，比建行初期的16%提高了五十二個百分點。以來，共培養(yǎng)了263名通曉銀行業(yè)務(wù)、熟悉營銷技巧的優(yōu)秀客戶經(jīng)理，建立了一支作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟的營銷人員隊伍。通過實施綜合柜員制改革，我們培養(yǎng)了800多名優(yōu)秀的綜合柜員，大大提高了一線前臺人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。為提高全員素質(zhì)，我行逐年增加培訓(xùn)頻次，加大培訓(xùn)投入，建行以來累計實施員工培訓(xùn)3萬8千人次。

1、幫助員工提高自身素質(zhì)

首先應(yīng)加強崗前和在職員工多層次多方位的培訓(xùn)，增強法紀(jì)觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們懂得法律，精通業(yè)務(wù)并執(zhí)行制度；其次要加強思想政治工作和廉政教育，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛崗，自覺的遵紀(jì)守法，經(jīng)得起改革開放和反腐倡廉的考驗；第三，應(yīng)經(jīng)常對員工進行案例教育，提高員工對違章、違規(guī)操作危害性的認(rèn)識，從而自覺維護和執(zhí)行規(guī)章制度；第四，對員工進行定期培訓(xùn)。因為隨著社會的快速發(fā)展，新的知識，新的技能不斷涌現(xiàn)，要跟上時代的步伐，在競爭中立于不敗之地，銀行人員必須不斷學(xué)習(xí)，不斷長進，不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)能力。如紹興市商業(yè)銀行確定專門支行負(fù)責(zé)小企業(yè)專項信用貸款工作，為了加強專業(yè)化管理，配備業(yè)務(wù)能力強、學(xué)歷高、勤勉盡職的信貸客戶經(jīng)理開展此項業(yè)務(wù)，并通過加強培訓(xùn)，不斷增強相關(guān)人員的管理能力。主辦支行小企業(yè)專項信用貸款客戶經(jīng)理人均參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)5次，考試2次。

2、建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵約束機制

建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵約束機制要做到嚴(yán)格考核，明確獎罰。目前在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中獎懲不明現(xiàn)象嚴(yán)重，這是導(dǎo)致規(guī)章制度執(zhí)行不力的一個重要原因。所以應(yīng)對執(zhí)行制度好的給予精神鼓勵和物質(zhì)鼓勵，對違規(guī)違章的給予必要的行政處罰和經(jīng)濟處罰。可將員工的執(zhí)行制度情況與獎金和職務(wù)升降掛鉤，既給權(quán)力又給壓力和動力。在過去十年的發(fā)展歷程中，安徽省各家城市商業(yè)銀行一直十分重視吸收和培育人才，人員結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，儲備了一批高素質(zhì)的管理干部。此外，安徽省城市商業(yè)銀行普遍建立了較為有效的人才激勵機制，在人才使用、人才開發(fā)、人才儲備方面都有一套較行之有效的制度和方法，有利于充分調(diào)動人才的各種潛能。

3、嚴(yán)把用人關(guān)

對干部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質(zhì)，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔(dān)的職權(quán)相適應(yīng)，有能力組織和負(fù)責(zé)處理業(yè)務(wù)，對市場分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知業(yè)務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵，嚴(yán)禁員工對某一客戶給予不正常的特別優(yōu)惠。各級領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該嚴(yán)以律己，以身作則，身體力行，做遵守規(guī)范制度的模范。

4、注重溝通

注重溝通是注重員工之間以及員工和管理者之間的溝通，達到工作上的和諧，提高員工的工作的主動性、創(chuàng)造性和責(zé)任感。同時不斷改善工作條件，營造優(yōu)美、協(xié)調(diào)的工作環(huán)境，使職工對銀行產(chǎn)生歸宿感，盡職盡責(zé)，把自己的工作與銀行興衰聯(lián)系起來，從而自覺執(zhí)行制度。職工愉快、高昂的工作情緒有助于消除不必要的緊張和疲勞，從而減少人為錯誤。

結(jié)論

商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避作為防范金融風(fēng)險、增強競爭能力、提高經(jīng)濟效益的一項基礎(chǔ)性工作，已越來越被商業(yè)銀行經(jīng)營者所重視。只有健全的規(guī)章制度，完善的考核體系，有效的監(jiān)督機制三者合一，才能保證銀行會計核算更好地為客戶提供優(yōu)質(zhì)安全的服務(wù)，才能將各類核算風(fēng)險消滅在萌芽當(dāng)中，才符合現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營理念。通過實施商業(yè)銀行規(guī)避策略，建立起一套嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、可操作性強的內(nèi)部會計控制體系，從而確保商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)正常運營，才能在競爭激烈的金融市場立于不敗之地。

商業(yè)銀行對財務(wù)風(fēng)險的控制和管理手段相對于國外發(fā)達商業(yè)銀行還很落后，風(fēng)險防范手段的落后嚴(yán)重阻礙了商業(yè)銀行核心競爭力的提升。目前我國商業(yè)銀行會計在風(fēng)險管理和防范方面的作用還未被人們充分認(rèn)識，例如銀行的資本充足率、銀行資金的流動性、銀行資產(chǎn)的質(zhì)量狀況等信息都是需要商業(yè)銀行會計的工作來取得的，將這些指標(biāo)控制在安全界限以內(nèi)也是需要銀行會計部門和業(yè)務(wù)部門通力配合才能夠?qū)崿F(xiàn)的。此外，筆者提倡的借助社會力量約束商業(yè)銀行的經(jīng)營行為，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，不過這也是需要建立在銀行會計充分、準(zhǔn)確披露銀行信息的基礎(chǔ)上的。因此，商業(yè)銀行會計管理和控制工作的完善和水平的提升，是降低銀行所面臨的各種金融風(fēng)險的必不可少的基礎(chǔ)性工作。

為了更好地規(guī)避商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險，，北京銀行實行了集中會計核算，也就是在實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)處理和可靠的網(wǎng)絡(luò)通信保障的基礎(chǔ)上，按地區(qū)或行業(yè)實行會計業(yè)務(wù)的集中處理，將分散多級的核算體制統(tǒng)一為按地區(qū)或行業(yè)的集中核算體制,會計的集中核算機制強化了商行會計核算對經(jīng)營活動的監(jiān)督職能，完善了自我約束機制；從核算中心內(nèi)部控制體系上，明確了事中、事后監(jiān)督的內(nèi)容從保證會計核算真實性、準(zhǔn)確性上，使支行在執(zhí)行制度和業(yè)務(wù)操作中存在的憑證交接、審核中諸多問題得到了及時發(fā)現(xiàn)、及時反映和及時糾正。

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷健全和發(fā)展,我國金融市場將不斷走向成熟和開放,金融產(chǎn)品也將不斷得到豐富和開發(fā),商業(yè)銀行實際的經(jīng)營范圍和領(lǐng)域?qū)粩嗟財U大。而隨著金融業(yè)風(fēng)險防范力度的加大，商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避必定會更會深入人心，在防范風(fēng)險中的作用也必將得到深入研究和充分發(fā)揮。