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序論：在您撰寫企業(yè)內(nèi)部管理論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的1篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
一、知識經(jīng)濟
1996年“世界經(jīng)合組織”發(fā)表了一篇題目為《以知識為基礎(chǔ)的經(jīng)濟》的研究報告，在這份報告中指出，“知識經(jīng)濟是建立在知識的生產(chǎn)、分配和使用之上的經(jīng)濟”，知識經(jīng)濟是以知識為基礎(chǔ)的經(jīng)濟，它是與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟和工業(yè)經(jīng)濟相對應(yīng)的。
二、知識經(jīng)濟對旅游企業(yè)管理產(chǎn)生的影響
1.企業(yè)管理人本化
知識經(jīng)濟環(huán)境下的旅游企業(yè)，要想在競爭中保持有力地位，必須要重視企業(yè)人力資源管理，必須注重企業(yè)員工智力資本的因素，因為每一個企業(yè)員工都是一個知識的擁有者，這些員工在企業(yè)中工作，實質(zhì)上是在奉獻自己的知識，企業(yè)管理者必須做好人才的合理配置。這就要求企業(yè)必須調(diào)整管理方式，實現(xiàn)人本管理，對企業(yè)員工投入更多的感情，在人力資源管理中要善于使用激勵理論，不斷激發(fā)出企業(yè)員工的創(chuàng)新性和主動性，為消費者提供更高水平的產(chǎn)品和更高質(zhì)量的服務(wù)。
2.組織結(jié)構(gòu)簡單化
在傳統(tǒng)的旅游企業(yè)管理模式中，大部分采用的是直線組織型的組織機構(gòu)，但是在知識經(jīng)濟環(huán)境下，這種管理模式就顯得過層次過于復雜、機構(gòu)規(guī)模過于臃腫，在協(xié)調(diào)各部門關(guān)系的時候，經(jīng)常會遇到困難，阻礙信息的傳遞?，F(xiàn)在的旅游企業(yè)受到互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的影響，消費者可以通過網(wǎng)絡(luò)、電視和其他媒體廣告等方式了解到旅游企業(yè)的產(chǎn)品信息和價格情況，這就客觀的要求旅游企業(yè)必須化簡組織結(jié)構(gòu)，這樣更容易進行人員配置，也更容易管理企業(yè)，有利于實現(xiàn)知識共享，簡單化的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)可以使更多的員工參與到旅游產(chǎn)品設(shè)計和企業(yè)管理過程中，可以提高企業(yè)的競爭力。
3.銷售渠道網(wǎng)絡(luò)化
知識經(jīng)濟促進了科技的發(fā)展，信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用也改變了人們的生活方式，也為旅游企業(yè)產(chǎn)品的市場營銷提供了更多的銷售方式。旅游企業(yè)可以依靠互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行網(wǎng)絡(luò)營銷，以更直觀、更形象的方式將旅游產(chǎn)品的介紹、說明等信息呈現(xiàn)在消費者面前，視頻、圖片、游記等多種形式的宣傳材料比傳統(tǒng)的營銷方式更具吸引力。在線客服可以與消費者實時進行交流，為消費者及時解答各種疑惑，電子商務(wù)技術(shù)的發(fā)展與成熟，消費者在家中足不出戶就可以通過在線支付完成旅游產(chǎn)品的選擇和付費，旅游企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)銷售已經(jīng)逐步替代了傳統(tǒng)的方式成為旅游產(chǎn)品銷售的主要渠道。
4.產(chǎn)品設(shè)計個性化
知識經(jīng)濟是通過知識和經(jīng)濟的相互結(jié)合實現(xiàn)彼此的促進，在這種環(huán)境下，旅游企業(yè)的產(chǎn)品已經(jīng)脫離了傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟理念，而變成了為滿足人們個性需要的一種產(chǎn)品形式，或者說是一種服務(wù)形式。在知識經(jīng)濟環(huán)境下旅游者獲取信息更加容易，旅游者之間彼此交流也更加便利，他們已經(jīng)不再局限于被動地去接受旅游企業(yè)所提供的旅游產(chǎn)品，而更多的是積極提出自己的旅游需求和旅游想法，這無形中也為旅游企業(yè)開發(fā)新的個性旅游產(chǎn)品提供了參考和依據(jù)，從而為旅游企業(yè)的新產(chǎn)品開發(fā)與設(shè)計增加了個性元素。
三、知識經(jīng)濟環(huán)境下旅游企業(yè)管理創(chuàng)新對策
在知識經(jīng)濟環(huán)境下，通過管理方面的創(chuàng)新改善旅游企業(yè)，提高旅游企業(yè)管理的水平，促進旅游企業(yè)的快速發(fā)展。
1.提高管理創(chuàng)新意識
企業(yè)進行管理創(chuàng)新需要付出比業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新更大的成本，因為進行企業(yè)內(nèi)部體制研究是有難度的，改革也需要比較長的時間，還需要既懂得管理又熟悉業(yè)務(wù)的管理人員，同時需要后勤和資金等方面的支持，所以很多旅游企業(yè)缺乏創(chuàng)新企業(yè)管理的主動性。而傳統(tǒng)的旅游業(yè)經(jīng)過多年的經(jīng)營，比較重視旅游業(yè)務(wù)的經(jīng)營和服務(wù)的宣傳，但卻不重視企業(yè)的管理和創(chuàng)新，跟不上旅游企業(yè)發(fā)展的腳步，有些企業(yè)管理方式和方法制約了企業(yè)管理水平的提高和經(jīng)濟效益的增長。在提高和創(chuàng)新旅游企業(yè)管理水平的過程中，企業(yè)管理者首先要從思想上認識到企業(yè)管理的重要性，學習國內(nèi)外旅游企業(yè)管理發(fā)展的趨勢，結(jié)合我國的具體國情，研究旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營狀況，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，探索科學有效的管理模式，提高企業(yè)的管理水平，加快企業(yè)的現(xiàn)代化進程，拉近與世界先進企業(yè)在企業(yè)管理方面的差距，為促進旅游企業(yè)的發(fā)展做好準備。
2.注重基礎(chǔ)管工作
目前很多旅游企業(yè)在管理過程中沒有制定完善的管理制度，在企業(yè)經(jīng)營的過程中憑借員工的經(jīng)驗主義或者管理者的經(jīng)驗主義，有時候產(chǎn)品和服務(wù)甚至出現(xiàn)造假的情況，嚴重傷害了消費者的合法權(quán)益，更損害了整個旅游行業(yè)的健康發(fā)展。所以，旅游企業(yè)做好自身的基礎(chǔ)管理工作是提高旅游企業(yè)管理水平的前提，也是保證旅游企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的保證。旅游企業(yè)要提高企業(yè)的管理水平，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，就必須要加強基礎(chǔ)管理工作，首先要建立企業(yè)的管理制度。第一、要設(shè)定企業(yè)的崗位職責，以便管理人員對企業(yè)運營過程進行管理和控制，對不合理的崗位進行調(diào)整，對調(diào)理進行改進與完善，最大程度的調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性和主動性；第二、要健全企業(yè)的財務(wù)會計制度，并要求財務(wù)部門和整個企業(yè)嚴格執(zhí)行，保證會計的原始憑證完整，保證財務(wù)數(shù)據(jù)準確，規(guī)范的水企業(yè)的經(jīng)營情況進行核算；第三、要建立企業(yè)資源的使用規(guī)定，使用內(nèi)部資源要有計劃性，嚴格控制經(jīng)營成本，減少不必要的浪費，確保企業(yè)的資源得到充分利用；通過完善企業(yè)基本管理制度，實現(xiàn)對整個管理體系的優(yōu)化，進而提高企業(yè)的運行效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3.打造精品服務(wù)項目
在進行企業(yè)管理創(chuàng)新的時候，也要重視服務(wù)水平的提高。隨著消費者收入水平的提高，他們對于旅游產(chǎn)品的消費不僅局限在旅游產(chǎn)品的內(nèi)容上，更對服務(wù)質(zhì)量提出了更高的要求。同類型或者類型相似的旅游產(chǎn)品，服務(wù)質(zhì)量就成為消費者選擇的重要因素。企業(yè)要不斷改進服務(wù)水平，從經(jīng)營的細節(jié)入手，將旅游中的旅游路線，餐飲服務(wù)，導游講解等方面都安排好，真正實現(xiàn)以消費者為中心，以滿足消費者心理需求為導向，以消費者旅游體驗的滿意度為目標。
4.調(diào)整組織結(jié)構(gòu)類型
傳統(tǒng)的直線組織性組織結(jié)構(gòu)適合剛性企業(yè)管理，并不能適合知識經(jīng)濟時代企業(yè)管理的要求。在傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)中，企業(yè)中各類信息的流動收到限制，影響了信息傳遞，經(jīng)過簡化的企業(yè)組織呈現(xiàn)出扁平式的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)中原有的垂直界限與水平界限都被打破，使各個部門能夠更加便利地從不同員工那里得到相關(guān)的信息，也提高了企業(yè)中不同部門之間的交流效率。這種扁平的組織形式也有利于將分散于企業(yè)各個部門的信息集中利用，這個過程也符合知識管理的夜店，將企業(yè)內(nèi)部的知識進行集中。
5.建立管理網(wǎng)絡(luò)模塊
旅游企業(yè)在進行管理的過程中要積極改變企業(yè)的運營模式，積極利用網(wǎng)絡(luò)來完成生產(chǎn)、銷售和管理，依靠先進的網(wǎng)絡(luò)平臺和在線支付等方式創(chuàng)新企業(yè)的管理?？梢愿杏X知識管理的理論，將企業(yè)管理中的各個部分，以模塊的形式進行劃分，這種以知識流為基礎(chǔ)建立的管理模塊，可以很好的應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營中遇到的一些障礙，使企業(yè)在管理過程中更加靈活和開放。采用模塊網(wǎng)絡(luò)化的管理方式可以降低整個旅游企業(yè)運營成本，提高企業(yè)的整體凝聚力，充分的發(fā)揮企業(yè)競爭優(yōu)勢。
6.培育管理創(chuàng)新人才
人是實施管理的核心，要努力培養(yǎng)出具備先進管理技能和良好職業(yè)道德的新一代企業(yè)管理者，建立一支適合現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境的高素質(zhì)企業(yè)經(jīng)營管理隊伍，增加有效的企業(yè)管理者，可以在原有經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上增加收益，所以，作為傳統(tǒng)的旅游企業(yè)要不斷加大對管理人才的培養(yǎng)力度，完善對游行企業(yè)管理者的考評制定，制定科學合理的職位晉升機制，制定適合本企業(yè)情況的員工培訓規(guī)劃，運用多種方式提升管理人員的全面素質(zhì)。
四、結(jié)束語
在知識經(jīng)濟環(huán)境下，對旅游企業(yè)的管理提出了更高的要求，通過運用科學的方法來創(chuàng)新企業(yè)管理方式，不斷提高管理水平，使企業(yè)激烈市場的競爭中獲得更好的發(fā)展。
作者：楊婧 馬眾
在2008年爆發(fā)的金融危機沖擊下，美國五大投行轟然倒下，傳統(tǒng)的金融格局被徹底打破，各國經(jīng)濟遭受重創(chuàng)。中國經(jīng)濟增速下滑，資本市場大幅調(diào)整，股票市場持續(xù)走弱，市場成交量萎縮。經(jīng)過2009年一年的努力，世界各國經(jīng)濟觸底復蘇，金融危機對市場的影響日漸消退。專家預計在全球經(jīng)濟完全復蘇前，金融海嘯的余波將持續(xù)影響人類的各種經(jīng)濟與金融行為。這也意味著，中國進入了一個全新的時代———后金融危機時代，這將是一個充滿挑戰(zhàn)和機遇的新時代。正是在這樣的全新背景下，為了更好地反映金融危機影響下中國證券公司的發(fā)展變化，筆者通過在證券公司實習的經(jīng)歷，對國內(nèi)證券公司的發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題做了較為全面的分析，并提出可行的對策研究方案。研究證券公司的內(nèi)部問題不僅對于證券公司自身具有維持生存發(fā)展的微觀價值，而且對證券市場的平穩(wěn)運行以及金融安全乃至整個國民經(jīng)濟的穩(wěn)定和持續(xù)健康發(fā)展具有重要的宏觀意義。
一、后金融危機時代中國證券公司發(fā)展狀況
截止2009年12月31日，全國共有107家證券公司。金融危機前后，中國券商數(shù)量并未發(fā)生明顯改變，但資產(chǎn)規(guī)模卻發(fā)生不同比例的變化。2008年受國際金融危機影響，國內(nèi)券商主承銷數(shù)、主承銷金額、凈資本等指標均呈V字型趨勢發(fā)展。在后金融危機時期，中國券商狀況得以改善（見表1）。表中數(shù)據(jù)顯示，2008年國內(nèi)107家證券公司總資產(chǎn)規(guī)模合計11909.34億元，相比2007年的106家券商總資產(chǎn)，同比減少31.31%；平均每家券商總資產(chǎn)為111.3億元，同比減少31.95%。目前，針對國內(nèi)券商的發(fā)展特點以及金融改革需要，中國證券監(jiān)督管理委員會于2010年1月22日《關(guān)于開展證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點工作的指導意見》，在這次金融海嘯中，全球股指期貨市場運行穩(wěn)定，交易量、持倉量顯著增加，這使得中國金融市場對于股指期貨等場內(nèi)金融衍生品的需求更為迫切。證監(jiān)會于2010年上半年相繼公布了《建立股指期貨投資者適當性制度的規(guī)定（試行）》，《進一步做好創(chuàng)業(yè)板推薦工作的指引》，《證券公司參與股指期貨交易指引》，關(guān)于修改《證券公司分類監(jiān)管規(guī)定》的決定以及關(guān)于修改《關(guān)于加強上市證券公司監(jiān)管的規(guī)定》的決定。這些政策的出臺，不僅使得國內(nèi)券商的監(jiān)管制度更為完善，同時也為國內(nèi)券商提供了新的發(fā)展機遇和盈利渠道。后金融危機時代對于中國券商來說機遇與挑戰(zhàn)并存，認清現(xiàn)狀才能更好更有效的推動國內(nèi)券商的穩(wěn)步發(fā)展。
二、中國證券公司內(nèi)部存在的問題
中國的證券公司從產(chǎn)生至今僅20余年，其發(fā)展過程中取得了不少成績；但與此同時，也暴露出不少問題，從而桎梏著我國券商的發(fā)展。從微觀視角出發(fā)，探討中國券商內(nèi)部存在的問題，對推動券商健康、有序發(fā)展顯得尤為重要。我國的證券公司目前普遍存在公司資本規(guī)模偏小、盈利途徑單一、管理水平低下、治理結(jié)構(gòu)不完善、創(chuàng)新意識薄弱、風險防控能力不強等問題，制約其蓬勃發(fā)展。筆者通過自身在證券公司實習的經(jīng)歷，著重對如下幾方面問題進行思考與探討：
（一）國內(nèi)多數(shù)證券公司業(yè)務(wù)范圍狹窄，創(chuàng)新業(yè)務(wù)處于初級階段，抗風險能力差
證券公司的業(yè)務(wù)是指證券公司在國家法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，在證券市場上開展的各項具體的經(jīng)營活動，證券發(fā)行業(yè)務(wù)和證券交易業(yè)務(wù)（包括證券買賣和自營證券買賣）是證券公司的主營業(yè)務(wù)，是證券公司利潤的來源和生存的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的保證。此外，證券公司也推出了企業(yè)重組業(yè)務(wù)、資產(chǎn)證券化以及一些創(chuàng)意性業(yè)務(wù)，包括基金管理、咨詢服務(wù)、風險資本等。從目前證券公司情況來看，中國大多數(shù)證券公司主要充當一級市場的承銷商，二級市場的經(jīng)紀商和交易商，少數(shù)幾家規(guī)模較大的證券公司如中信證券、海通證券、國泰君安、銀河證券、廣發(fā)證券等證券公司的業(yè)務(wù)也主要集中在證券承銷、證券交易、資金管理等方面，企業(yè)并購以及咨詢管理等業(yè)務(wù)在其所在業(yè)務(wù)中的比重依然較低。此外，創(chuàng)新性業(yè)務(wù)以及金融衍生品業(yè)務(wù)仍然處于發(fā)展的初級階段，業(yè)務(wù)范圍總體上較狹窄。在成熟的資本市場，投資銀行的功能已由單純的中介結(jié)構(gòu)向投資理財顧問的角色轉(zhuǎn)化，形成以并購咨詢、資產(chǎn)證券化、項目融資、資產(chǎn)管理、風險投資等位核心的新一代業(yè)務(wù)。如美國、日本、歐洲等發(fā)達國家的投資銀行都有著多元化業(yè)務(wù)經(jīng)營模式，其咨詢服務(wù)、風險投資等業(yè)務(wù)比重越來越大。此外，發(fā)達國家的投資銀行早已經(jīng)實行金融混業(yè)經(jīng)營，不僅經(jīng)營證券業(yè)務(wù)，也經(jīng)營銀行、保險和信托業(yè)務(wù)。由于券商自身資金規(guī)模較小，加之市場環(huán)境以及中國資本市場體制等因素制約了券商創(chuàng)新的動力和投入。資本金不足使得券商無法承擔開放新業(yè)務(wù)的成本以及風險，甚至迫使券商挪用客戶資金進行投資或做自營業(yè)務(wù)，這加大了其經(jīng)營風險，降低了資信度。而業(yè)務(wù)范圍的狹窄又引發(fā)券商抵御市場風險的能力不足。2008年，我國證券市場首發(fā)、上市公司再融資（包括公開增發(fā)、融資性非公開發(fā)行、配股、可轉(zhuǎn)換公司債、分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債五類）共計發(fā)行數(shù)186家，同比減少35%；募集資金3179.18億元，同比減少幅度為60.76%。金融危機的深化導致市場持續(xù)低迷和交易日漸萎縮，券商必須承受市場下跌導致的沉重系統(tǒng)沽空壓力，承銷業(yè)務(wù)也會減少，需要花費大量時間和精力去預防不時爆發(fā)的各類業(yè)務(wù)風險，業(yè)務(wù)單一將使得國內(nèi)券商面臨較大的生存壓力。
（二）缺乏專業(yè)的證券業(yè)人才和業(yè)務(wù)經(jīng)驗
根據(jù)中國證券業(yè)協(xié)會的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2008年底，我國注冊證券從業(yè)人員共有84927人，比2007年增加22006人，同比增長35%。盡管從業(yè)人員逐年遞增，但隨著各項新業(yè)務(wù)相繼推出，與業(yè)務(wù)機會相對于的國內(nèi)高素質(zhì)證券業(yè)人才相對稀缺。在美國，金融領(lǐng)域是整個國家經(jīng)濟的中心，華爾街的投資銀行家們有著過人的才智、能力和膽識。無論是在企業(yè)并購浪潮中，還是資本跨國流動中，華爾街的投資銀行家們憑借其扎實的專業(yè)知識、獨到的眼光，積極開拓，為金融界和企業(yè)界做出了大量貢獻。證券公司是人力資本密集型企業(yè)，高層次、專業(yè)的人才是證券公司的核心資本。熟悉金融市場、精通金融業(yè)務(wù)、掌握各種金融技術(shù)的人員推動著證券業(yè)的發(fā)展。證券公司的各類業(yè)務(wù)具有專業(yè)性強，涉及面廣的特點，因而，需要從業(yè)人員具備相應(yīng)的豐富的專業(yè)基礎(chǔ)，具備金融、財務(wù)、法律、計算機等各方面的知識。我國的證券從業(yè)人員與國際上真正意義上的投資銀行家水平不可相提并論。究其原因，一是由于證券業(yè)務(wù)多年來只囿于證券的發(fā)行與交易，證券從業(yè)人員缺乏創(chuàng)新精神和開拓性思維；二是缺乏具備專業(yè)技能和操作經(jīng)營的專業(yè)人員。我國的證券公司起步較晚，在規(guī)模小、國際聲譽不高的情況下，很難吸引高素質(zhì)人才，相關(guān)人才儲備少，更缺乏實際的業(yè)務(wù)經(jīng)驗。我國證券公司對人力資源素質(zhì)的要求一般分為以下兩個方面，業(yè)務(wù)能力和道德素質(zhì)。筆者注意到國內(nèi)證券從業(yè)人員中有相當多的證券公司客戶經(jīng)理，他們的專業(yè)知識、學歷背景、工作經(jīng)歷參差不齊，有相當一部分人員未經(jīng)過專業(yè)培訓；在實際工作中，與公司各部門相關(guān)人員溝通甚少，經(jīng)常對公司新的業(yè)務(wù)或是新的交易系統(tǒng)業(yè)務(wù)不熟，顯得極為不專業(yè)。這不僅損害了券商的專業(yè)化形象，更有礙于券商的發(fā)展壯大。
（三）國內(nèi)券商間競爭激烈
目前，券商間業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一且雷同，行業(yè)內(nèi)部競爭激烈，業(yè)務(wù)“同質(zhì)化”現(xiàn)象嚴重。各券商通過不斷開發(fā)新型業(yè)務(wù)、提高服務(wù)質(zhì)量、降低交易費用等手段來吸引并挽留客戶。早在幾年前，各大券商就開始大規(guī)模招聘證券經(jīng)紀人，并冠之以“客戶經(jīng)理”、“理財顧問”、“營銷代表”的頭銜，其目的是通過人海戰(zhàn)略加速開發(fā)客戶，把更多的客戶招攬到本公司的門下。2002年5月1日，我國證券業(yè)開始實行傭金浮動：A股、B股、證券投資基金的交易傭金實行最高上限向下浮動制度，證券公司向客戶收取的傭金不得高于證券交易金額的3‰，也不得低于代收的證券交易監(jiān)管費和證券交易所手續(xù)費。以深圳券商為例。業(yè)內(nèi)人士指出0.3‰的傭金率是券商經(jīng)紀業(yè)務(wù)的盈虧平衡點，而目前深圳券商平均傭金率水平已下降至0.4‰~0.8‰，正在向這一盈虧平衡點逼近，導致一些缺乏客戶資源的中小券商營業(yè)部生存艱難。面對深圳證券業(yè)過度競爭的市場環(huán)境，一些券商營業(yè)部選擇向二、三線城市遷移。深圳證監(jiān)局以及公開信息顯示：從2009年至2010年，相繼有多家營業(yè)部遷出深圳，轉(zhuǎn)向二、三線城市。從2009年下半年開始，有2家平安證券營業(yè)部、1家五礦證券營業(yè)部、1家湘財證券營業(yè)部、1家國海證券營業(yè)部等遷離深圳。而2010年2月銀泰證券深圳竹子林路營業(yè)部遷出深圳，同年4月信達證券深圳紅嶺中路營業(yè)部遷出深圳，西南證券深圳福強路營業(yè)部遷至河北保定市。
以目前國內(nèi)券商面臨的總體環(huán)境來看，降低傭金成為多數(shù)券商被迫選擇的競爭策略。依靠對不同客戶群收取不同比例的傭金來爭取客戶資源，從某種意義上說這不失為一種競爭手段。但這也導致某些券商私下與客戶達成協(xié)議，刻意用低于其他券商傭金的手段來奪取客戶資源，造成券商間的惡性競爭。筆者認為，真正的競爭應(yīng)該體現(xiàn)在證券公司各營業(yè)部的服務(wù)上，券商之間的競爭要在公平合理的范圍之內(nèi)，不能搞惡性競爭，這樣不利于整個證券行業(yè)的發(fā)展。造成以上問題的原因很多，如中國證券公司受到過度的行政管制，過多的行政干預，使證券公司經(jīng)營自主權(quán)不夠，影響其業(yè)務(wù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新；證券公司機制不夠靈活，缺乏與國際接軌的、富有效率的股權(quán)激勵制度，影響券商員工本身創(chuàng)新動力；缺少具備國際競爭力的國際化證券公司等。
三、解決我國證券公司內(nèi)部問題的對策
（一）鼓勵、推動證券公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新和品種創(chuàng)新
券商需要通過多種途徑來提升其國內(nèi)、國際競爭力。券商需要盡快改變證券公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式單調(diào)、陳舊的局面，實施業(yè)務(wù)創(chuàng)新和品種創(chuàng)新，以滿足不同類型的籌資者及投資者的不同風險收益偏好的需求。券商應(yīng)在實現(xiàn)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)擴展和深化的基礎(chǔ)上，進一步拓寬業(yè)務(wù)范圍，參與到企業(yè)重組、金融工程等創(chuàng)意性業(yè)務(wù)中。這樣有利于改善券商的業(yè)務(wù)和收入結(jié)構(gòu)，促進證券業(yè)的盈利模式轉(zhuǎn)型，拓展業(yè)務(wù)創(chuàng)新空間，提升證券業(yè)的核心競爭力。創(chuàng)新業(yè)務(wù)是一柄雙刃劍，過度的創(chuàng)新衍生又具有放大風險的作用，掌握不好其負面作用就會呈現(xiàn)。因而，創(chuàng)新也需要遵循循序漸進的原則，應(yīng)該有節(jié)奏、有計劃的進行。在此發(fā)展過程中，也離不開證券監(jiān)管部門的大力支持和積極推動，適當放松對創(chuàng)新類券商申請開展創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審批限制，以加快推進券商自主創(chuàng)新的步伐。同時，也可以創(chuàng)造條件，實行做市商制度。根據(jù)我國的實際情況，可以考慮建立以現(xiàn)有指令驅(qū)動型的交易制度為基礎(chǔ)、以做市商制度為輔助的交易系統(tǒng)，推動證券市場的交易機制變革。此外，我國券商需要改變股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中化的現(xiàn)狀，通過股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，上市走向資本市場而改善公司治理，從而提高管理效率。通過設(shè)立有效的股權(quán)激勵制度，激發(fā)國內(nèi)券商從業(yè)人員勇于挑戰(zhàn)、積極創(chuàng)新的熱情，推動產(chǎn)品和業(yè)務(wù)創(chuàng)新進程。
（二）培養(yǎng)、引進業(yè)界優(yōu)秀人才，以滿足投資者日趨多元化和差別化的服務(wù)
券商在推出創(chuàng)新業(yè)務(wù)的同時，需要培養(yǎng)、引進具備專業(yè)知識的優(yōu)秀人才才能事半功倍。目前，由于機構(gòu)投資者不斷增加，它們具有不同的投資目標，需要差別化和細分化的投資咨詢服務(wù)。中國大量上市公司或剛剛上市，或剛剛從股權(quán)分置改革中調(diào)整過來，迫切需要一些專業(yè)機構(gòu)提供相關(guān)專業(yè)意見。上市公司的發(fā)展壯大又給證券投資咨詢機構(gòu)提供更多財務(wù)顧問機會。當下一般性的評論和建議已經(jīng)不能滿足市場需求，券商應(yīng)當大力培養(yǎng)、引進具有專業(yè)知識的咨詢顧問人員以滿足投資者的需求。筆者認為券商應(yīng)加強對從業(yè)人員各方面素質(zhì)的培養(yǎng)，推行培訓、任用和考評機制，對高級人才要酬以高薪，委以重任；應(yīng)定期邀請國外業(yè)界優(yōu)秀人士對國內(nèi)從業(yè)人員進行指導和交流，也可以組織部分國內(nèi)證券業(yè)從業(yè)人員深入到國際投資銀行學習先進技術(shù)和寶貴經(jīng)驗；同時，也可以從國外引進業(yè)界優(yōu)秀人士擔當國內(nèi)證券公司的投資顧問、財務(wù)顧問等。
（三）加快推動證券行業(yè)的并購整合，提升證券業(yè)的總體競爭力
在“分類監(jiān)管、扶優(yōu)限劣”的監(jiān)管思路指導下，未來國內(nèi)券商走向并購、整合勢在必行。借鑒西方證券業(yè)發(fā)展的寶貴經(jīng)驗，并購重組作為一種低成本、快速擴張的方式，有利于資源的有效配置，進而發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)、結(jié)構(gòu)效應(yīng)、協(xié)同效應(yīng)和整合效應(yīng)。后金融危機時代，我國證券公司應(yīng)當充分利用這一行業(yè)正處于低谷的時期，實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)證券公司以市場化方式參與并購和重組，引導行業(yè)資源從劣質(zhì)公司進一步向優(yōu)質(zhì)公司集中。通過并購整合，一方面可以通過合并營業(yè)網(wǎng)點，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的輻射功能，降低固定資產(chǎn)成本支出；另一方面可以通過公司間的相互持股，合并部分彼此對抗性較強的營業(yè)網(wǎng)點，從而減少競爭和管理費用，降低經(jīng)營成本。與此同時，并購重組還可以打破國內(nèi)券商間比規(guī)模、拼數(shù)量、搶客戶的低層次競爭格局，通過全面整合提升科研創(chuàng)新力量，加快實現(xiàn)專業(yè)化、差別化服務(wù)，從而提升國內(nèi)券商的服務(wù)水平，擴大其業(yè)務(wù)范圍，使其向國際化水平靠攏。
1、企業(yè)內(nèi)部會計控制目標
企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)當達到以下基本目標：規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)在合理保證上述目標的基礎(chǔ)上設(shè)計內(nèi)部會計控制相關(guān)制度。
2、企業(yè)內(nèi)部會計控制措施
2.1不相容職業(yè)相互分離控制。合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確其主要職責，對可能發(fā)生風險的崗位要相互分離、互相制約。不相容的職務(wù)一般包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)管與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重要手段之一，實施職務(wù)分離可以有效防止因職權(quán)過度集中產(chǎn)生的違紀、違法行為發(fā)生。職務(wù)分離可以讓不相容崗位相互制約和監(jiān)督，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的管理目標。一般情況下，單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。
2.2授權(quán)批準控制。授權(quán)批準控制是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時要有規(guī)定的授權(quán)批準程序，明確各單位辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責、權(quán)限和業(yè)務(wù)流程。企業(yè)所有經(jīng)營活動都應(yīng)規(guī)范審核審批程序，確保事事有監(jiān)管。明確各級人員審批內(nèi)容和審批責任，確保責任清晰。明確各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批程序，嚴格控制越級審批、違規(guī)審批，確保流程化運作，層層把關(guān)、落實。企業(yè)的授權(quán)審批一般分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理機構(gòu)明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時都能明確自己的職責權(quán)限，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，承擔相應(yīng)的責任。企業(yè)對于金額重大、重要性高、技術(shù)性強、影響范圍廣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。
2.3會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)依據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會計政策的選用標準和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財務(wù)報告真實、可靠和完整。
會計系統(tǒng)控制是記錄、分類、匯總、分析企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并合理保證相關(guān)資產(chǎn)和負債真實、合法，為企業(yè)會計信息使用者提供合理參考依據(jù)的管理手段。會計信息控制包括會計人員崗位職責控制、會計檔案控制、會計科目及報告控制等。會計人員崗位職責控制是指在明確規(guī)定會計人員工作崗位的職責和權(quán)限，并把相關(guān)規(guī)定具體落實到會計人員實際工作中的管理方式。會計人員崗位控制是貫徹落實國家相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的要求，也是規(guī)范會計人員工作業(yè)務(wù)流程，加強內(nèi)部管理的需要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己單位的實際情況，在會計機構(gòu)內(nèi)部確定職責清晰、層次分明的崗位管理體系。會計檔案主要包括財務(wù)報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、內(nèi)部票據(jù)等，企業(yè)應(yīng)當按照《會計法》的要求保存管理會計檔案，并結(jié)合單位實際需要，對會計檔案的收集、整理、鑒定、編目、銷毀和借還利用等內(nèi)容制定相關(guān)制度，要有專人負責并在實際工作中嚴格按照控制制度要求執(zhí)行。會計科目及會計報告管理。企業(yè)要依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，設(shè)置明細科目、部門核算、項目核算等，確保統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一核算，以提高會計報表合并的時效性和準確性。還要建立完善的財務(wù)報告管理體系，包括會計報表、分析報表、成本報表、對賬報表、經(jīng)營信息快報，并制定財務(wù)報告編制獎懲管理機制，確保財務(wù)報告信息真實、完整、及時、統(tǒng)一和安全。
2.4預算控制。預算控制就是要求企業(yè)從各個基礎(chǔ)單位做起，實施全面預算管理，制定規(guī)范的預算編制、審核、下達、執(zhí)行等管理制度，嚴格按照預算控制和約束企業(yè)的行為。預算控制應(yīng)包括企業(yè)全部的經(jīng)營內(nèi)容，通過定期的預算檢查考核，能夠及時發(fā)現(xiàn)影響預算完成的因素，并能及時采取相關(guān)措施，確保預算的嚴格執(zhí)行。企業(yè)通過全面預算控制，對各基層單位的經(jīng)營目標進行細化控制，可以有效保證各項工作目標的順利實現(xiàn)，提高企業(yè)的整體效益與效率。
2.5財產(chǎn)保全控制。實物保全控制是指企業(yè)應(yīng)當建立財產(chǎn)物資的日常管理規(guī)章及定期盤點制度，制定財產(chǎn)登記、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保企業(yè)的各項財產(chǎn)安全、完整，避免缺失和毀壞。同時還要制定限制接近的措施和財產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定。通過執(zhí)行財產(chǎn)保全的相關(guān)措施，能夠有效加強實物資產(chǎn)的保管控制，從而使企業(yè)資產(chǎn)能夠更好地發(fā)揮功能作用，更好地為企業(yè)創(chuàng)造價值。
2.6風險控制。企業(yè)的風險存在于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，包括經(jīng)營風險和財務(wù)風險兩大類。從會計內(nèi)部控制方面主要應(yīng)該注意財務(wù)風險的防范和控制。受宏觀經(jīng)濟環(huán)境、金融市場因素及政治、法律等因素影響，企業(yè)風險控制任務(wù)較重。首先要樹立風險防范意識，重視風險防范工作，建立有效的風險防范機制。其次要建立財務(wù)風險預警系統(tǒng)，定期進行現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析，從而對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況進行分析，掌握企業(yè)償債能力、獲利能力及經(jīng)濟效益情況，有效防范財務(wù)風險。另外，對發(fā)生財務(wù)風險較高的投資行為、籌資行為，要采取科學的方法進行分析，如量本利分析法、凈現(xiàn)值法等，保證決策科學有效，避免因決策失誤造成損失。
2.7信息技術(shù)控制。在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部會計控制的方式有了許多新的特點，如數(shù)據(jù)存儲的磁性化，數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化，會計人員業(yè)務(wù)知識的多面化，會計信息的共享等。這些會計信息系統(tǒng)自身的特點，也增加了會計工作的風險。如開發(fā)和設(shè)計中存在的設(shè)計失敗的風險，操作不規(guī)范和玩忽職守造成的數(shù)據(jù)錯誤或丟失的風險，計算機維護不當造成的系統(tǒng)無法正常工作的風險及其他不可控制的風險。針對以上風險，管理當局要制定相應(yīng)的控制措施，才能保證內(nèi)部會計控制安全有效。首先企業(yè)要進行系統(tǒng)操作控制。對每個會計人員要進行身份確認及業(yè)務(wù)授權(quán)，操作人員只能按照業(yè)務(wù)授權(quán)進行操作，不能越權(quán)操作。其次是進行系統(tǒng)維護控制。企業(yè)必須指定專業(yè)人員定期對系統(tǒng)的硬件和軟件進行檢查和維護，對檢查出的問題及時進行處理并作相應(yīng)記錄，及時對軟件和硬件進行升級，以確保系統(tǒng)的安全和系統(tǒng)運行的效率。
【摘要】
本文通過信息管理、門店管理、合作單位管理、招生管理、學員管理、財務(wù)管理、課程管理、師資管理、自動排課管理、報考管理、證書管理、聯(lián)系人管理、信息管理、日程安排管理、系統(tǒng)用戶管理和系統(tǒng)維護管理等談?wù)摿伺嘤柦逃惼髽I(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)設(shè)計思路。
【關(guān)鍵詞】
培訓教育；企業(yè)內(nèi)部；管理信息；系統(tǒng)設(shè)計
現(xiàn)代社會有很多領(lǐng)域的工作都需要“持證上崗”，或者在專業(yè)領(lǐng)域達到某種等級才可上崗，由此誕生了不少專門從事這方面培訓教育的企業(yè)。對于很多這類企業(yè)來說，內(nèi)部信息化管理一直都是個難題，因為難以找到適合自身特性的成品管理軟件。所以不少這類企業(yè)選擇了“量身定制”一款適合自身實際需求的管理信息系統(tǒng)。下面筆者就根據(jù)自己在實際項目中所涉及到的這部分內(nèi)容來闡述一下這類軟件的設(shè)計思路。系統(tǒng)由培訓項目信息管理、門店管理、合作單位管理、招生管理、學員管理、財務(wù)管理、課程管理、師資管理、自動排課管理、報考管理、證書管理、聯(lián)系人管理、信息管理、日程安排管理、系統(tǒng)用戶管理和系統(tǒng)維護管理等子系統(tǒng)組成。
具體功能如下：
（1）項目信息管理包括項目設(shè)置、項目管理和項目查詢與統(tǒng)計3個模塊組成。項目設(shè)置模塊用來設(shè)置當前的培訓項目及子項目并可進行查詢和導出到EXCEL的操作；項目管理模塊可在項目設(shè)置模塊的基礎(chǔ)上設(shè)置管理每一期的各個培訓項目信息，包括項目的日期、報名情況、各工作階段、費用管理、報名人員；項目查詢與統(tǒng)計模塊用來查詢和統(tǒng)計一個時間段內(nèi)的項目報名信息和費用收支情況。
（2）門店管理用于對公司下屬各門店進行管理，包括門店名稱、店長、聯(lián)系電話等。
（3）合作單位管理用于管理與公司有合作關(guān)系的各單位信息，包括單位名稱、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、合作的項目、結(jié)算的方式等。
（4）招生管理用于對公司下屬各門店的招生信息進行管理。
（5）學員管理包括預報名人員管理、正式學員管理、作廢發(fā)票錄入管理3個模塊組成。預報名人員管理模塊用于管理預報名的人員，包括人員基本信息、所報項目、繳費情況、相應(yīng)的開票信息；正式學員管理模塊用于管理經(jīng)過確認后的正式學員，包括學員的基本信息、歷史報名記錄、繳費情況、欠費情況、退費情況、對應(yīng)的發(fā)票信息；作廢發(fā)票錄入模塊用于錄入開票過程中出現(xiàn)的作廢發(fā)票，包括票號、對應(yīng)的學員、對應(yīng)的項目和作廢原因。
（6）財務(wù)管理包括團隊繳費與票號管理、學員繳費管理、學員退費管理、門店業(yè)績統(tǒng)計、欠費統(tǒng)計、退費統(tǒng)計、發(fā)票管理、作廢發(fā)票管理、發(fā)票查詢、招生業(yè)績查詢、學員繳費應(yīng)繳金額過低申請管理共11個模塊。其中，團隊繳費與票號管理用來管理和統(tǒng)計與合作單位所有合作項目的合作經(jīng)費情況，包括各合作單位的各合作項目的應(yīng)繳費、實際繳費、欠費以及相關(guān)的學員信息；學員繳費管理用于管理各學員的繳費情況，包括應(yīng)繳金額、實際繳費金額、欠費和對應(yīng)發(fā)票，可按照總體或所報的各個項目來進行統(tǒng)計；學員退費管理用于管理學員的退費情況，包括退費的金額、銀行、卡號以及對應(yīng)的項目；門店業(yè)績統(tǒng)計模塊可按照門店、項目、子項目、時間段來查詢和統(tǒng)計門店的業(yè)績情況；欠費統(tǒng)計模塊可按照門店項目、子項目、時間段來查詢和統(tǒng)計各個門店的欠費情況；退費統(tǒng)計模塊可按照門店項目、子項目、時間段來查詢和統(tǒng)計各個門店的退費情況；發(fā)票管理模塊用于對發(fā)票進行管理，包括起止票號、是否領(lǐng)用、領(lǐng)用人、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用部門、是否歸還、歸還人、歸還日期以及發(fā)票的使用明細；作廢發(fā)票管理模塊用于查詢、統(tǒng)計和管理作廢的發(fā)票信息，包括票號、關(guān)聯(lián)人員、關(guān)聯(lián)合作單位、關(guān)聯(lián)項目和作廢原因；發(fā)票查詢可按項目、子項目、學員、門店、合作單位、開票日期、票號來對已使用發(fā)票信息進行查詢，包括票號、關(guān)聯(lián)人員、關(guān)聯(lián)項目、關(guān)聯(lián)門店或合作單位、繳費情況、欠費情況等；招生業(yè)績查詢模塊主要用來查詢和統(tǒng)計某個招生一個時間段內(nèi)的業(yè)績情況；學員繳費應(yīng)繳金額過低申請管理模塊主要用來管理招收學員時門店提交來的培訓費用過低的申請。
（7）課程管理主要用于對培訓課程信息進行管理，包括課程的名稱、所隸屬的培訓項目、課時等。
（8）師資管理主要用于管理任課教師信息，包括教師的個人基本信息、可用的上課時間以及所上的課程。
（9）自動排課管理模塊根據(jù)系統(tǒng)中已有的課程和教師信息，自動生成某個時間段內(nèi)的某個培訓項目的課表并導出到EXCEL中。
（10）報考管理主要用于管理學員的報考信息，既可單個設(shè)置學員的報考狀態(tài)，也可批量設(shè)置，可批量導出學員的報考信息到EXCEL中。
（11）證書管理包括證書數(shù)據(jù)、證書發(fā)放和未拿證學員管理3個模塊組成。其中，證書數(shù)據(jù)模塊主要用于管理系統(tǒng)中的證書信息，可按照是否錄入、是否發(fā)放、培訓項目、門店或合作單位、學員來進行查詢；證書發(fā)放模塊用于按培訓項目將證書成批或單個地發(fā)放到門店、合作單位或?qū)W員，并可按照培訓項目、證書發(fā)放時間、發(fā)放位置和領(lǐng)證人來進行查詢；未拿證學員管理模塊主要用于管理和統(tǒng)計未拿證學員的信息。
（12）聯(lián)系人管理用于管理相關(guān)合作單位的聯(lián)系人信息，便于在系統(tǒng)首頁面上進行查詢。
（13）信息管理用于關(guān)系系統(tǒng)首頁上的各種類型的信息，具有圖文混排功能。
（14）日程安排管理主要供系統(tǒng)用戶設(shè)置自己的日程安排，在系統(tǒng)首頁上具有提示功能。
（15）系統(tǒng)用戶管理主要用于設(shè)置并管理系統(tǒng)的用戶，包括個人基本信息和系統(tǒng)操作權(quán)限。
（16）系統(tǒng)維護管理用于系統(tǒng)的日常維護管理，包括數(shù)據(jù)庫備份、還原、下載，系統(tǒng)更新等。
系統(tǒng)可采用B/S結(jié)構(gòu)設(shè)計。在開發(fā)技術(shù)上可考慮采用+SQLServer或SSH+Oracle。在處理和存儲敏感數(shù)據(jù)時，需考慮對數(shù)據(jù)進行加密，以防數(shù)據(jù)意外泄露而造成損失。
作者：周博 單位：湖北工業(yè)大學
編者按：本文主要從企業(yè)內(nèi)部管理概述；加強企業(yè)內(nèi)部管理的必要性，進行講述。其中，主要包括：企業(yè)內(nèi)部管理的涵義、突出重點，抓好質(zhì)量管理、資金管理、營銷管理和成本管理、建立科學的用人制度、加強企業(yè)的思想政治工作加強企業(yè)思想政治工作，從根本上說，是貫徹“兩手抓，兩手都要硬”的方針，是創(chuàng)造高度的社會主義物質(zhì)和精神文明的必然要求、企業(yè)為實現(xiàn)一定目的，而合理地組織人與物的因素，有計劃地指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督其經(jīng)濟活動的各種職能的總稱。它產(chǎn)生于企業(yè)中共同勞動的需要，但它的性質(zhì)與目的則因社會制度而異、《辭?！穼ζ髽I(yè)管理的定義是：企業(yè)為實現(xiàn)一定目的，而合理地組織人與物的因素，有計劃地指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督其經(jīng)濟活動的各種職能的總稱、市場經(jīng)濟的實踐告訴我們，企業(yè)內(nèi)部管理不好，生產(chǎn)成本得不到有效控制，在競爭中也就不能取勝，等。具體材料請詳見：
[摘要]加強企業(yè)內(nèi)部管理是規(guī)范公司的經(jīng)濟運作行為，促進企業(yè)有效健康發(fā)展的需要，本文在分析企業(yè)內(nèi)部管理基本涵義和加強企業(yè)內(nèi)部管理的必要性入手，進而分析了如何加強企業(yè)內(nèi)部管理的相關(guān)措施。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部管理必要性思考
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，一個以企業(yè)自身實力參與國內(nèi)和國際市場競爭的局面正在和即將形成。在這樣的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)如何加強內(nèi)部管理，提高自身競爭實力，迎接挑戰(zhàn)和參與競爭，成為大多數(shù)企業(yè)必修的新課題。
一、企業(yè)內(nèi)部管理概述
1.企業(yè)內(nèi)部管理的涵義
《辭海》對企業(yè)管理的定義是：企業(yè)為實現(xiàn)一定目的，而合理地組織人與物的因素，有計劃地指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督其經(jīng)濟活動的各種職能的總稱。它產(chǎn)生于企業(yè)中共同勞動的需要，但它的性質(zhì)與目的則因社會制度而異。在社會主義社會，企業(yè)管理是在國家計劃指導下，按照客觀經(jīng)濟規(guī)律的要求，為多快好省地發(fā)展社會主義經(jīng)濟，滿足人民和社會日益增長的需要服務(wù)的。企業(yè)管理的內(nèi)容主要包括：計劃、生產(chǎn)（業(yè)務(wù)）、技術(shù)、設(shè)備、物資、勞動、成本、財務(wù)等方面的管理。
我們認為，企業(yè)內(nèi)部管理是指企業(yè)的管理者或管理機構(gòu)為了達到預期的管理目標，有計劃地指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督其經(jīng)濟活動而采取各種方式、方法，合理地組織企業(yè)內(nèi)部的人與物的因素的活動。
2.加強企業(yè)內(nèi)部管理的必要性
(1)市場經(jīng)濟要求所有的企業(yè)以市場主體的角色主動進人市場。市場經(jīng)濟即是一種競爭性的經(jīng)濟，又是一種法制經(jīng)濟，每個企業(yè)都必須具有公平、公正、公開的競爭意識。只有那些自律意識強，企業(yè)形象好，產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量高的企業(yè)，才會在競爭中取勝。
(2)市場經(jīng)濟的實踐告訴我們，企業(yè)內(nèi)部管理不好，生產(chǎn)成本得不到有效控制，在競爭中也就不能取勝?！皟?nèi)抓管理，外拓市場”是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)永恒的主題。
二、加強企業(yè)內(nèi)部管理的措施
加強和完善企業(yè)內(nèi)部管理，是當前深化企業(yè)改革，強化企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，需從以下幾個方面入手：
1.突出重點，抓好質(zhì)量管理、資金管理、營銷管理和成本管理
這是企業(yè)內(nèi)部管理的實質(zhì)和核心。抓質(zhì)量首先要牢固樹立“質(zhì)量、信用”的觀念。企業(yè)領(lǐng)導者要成為企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和信用的第一責任者，要健全以質(zhì)量否決權(quán)為核心的責任制，加強技術(shù)基礎(chǔ)工作，建立健全質(zhì)量管理機構(gòu)，大力推行科學的質(zhì)量管理方法，深入推行全面質(zhì)量管理，認真貫徹IS09000系列標準。抓資金管理，需要從思想上，要樹立勤儉辦廠的精神，想方設(shè)法開源節(jié)流。
2.建立科學的用人制度
要堅決改變用人觀念，拓寬視野，按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t，大膽任用一批能人，不拘一格，敢動真格地選好配好企業(yè)的廠長（經(jīng)理）。在選拔和任用企業(yè)領(lǐng)導干部時，首先要考慮對國家、對企業(yè)、對職工負責，把那些既有責任心又有管理能力的人提拔到廠長（經(jīng)理）位置上，尤其要配備好企業(yè)的“一把手”，使其成為率領(lǐng)企業(yè)職工奮發(fā)向前的領(lǐng)頭雁。其次要從德、才、識、體等方面注意發(fā)現(xiàn)任用企業(yè)各級領(lǐng)導干部。
3.制定科學有效的績效考核制度
人的潛在能力是巨大的，要調(diào)動員工的勞動積極性和創(chuàng)造性，必須用嚴格的獎懲制度去約束和激勵其努力奮斗，充分發(fā)揮潛能。人的潛能不會自然發(fā)揮出來，而是必須用激勵的手段使其產(chǎn)生“動力”，“動力”的產(chǎn)生是靠人按不同的標準可劃分為許多種類。如生理需要、社會需求、物理需要、精神需要去引發(fā)。如何才能讓員工產(chǎn)生“需要”并且能逐步發(fā)展，從“需要”促使其產(chǎn)生心理張力，引起其產(chǎn)生達到一定目標的內(nèi)部動力“動機”，“動機”推動其去“行動”，實現(xiàn)達到“目標”，“目標”實現(xiàn)的同時需要滿足，緊張解除，這時又需要使其產(chǎn)生新的“需要”。以此周而復始地循環(huán)，使人不斷地被激發(fā)，潛力不斷地發(fā)揮。這每個循環(huán)的運轉(zhuǎn)過程都需要企業(yè)“幫助”產(chǎn)生，即建立起一個適應(yīng)我國現(xiàn)階段員工的科學有效的績效考核機制。
4.加強企業(yè)的思想政治工作加強企業(yè)思想政治工作，從根本上說，是貫徹“兩手抓，兩手都要硬”的方針，是創(chuàng)造高度的社會主義物質(zhì)和精神文明的必然要求。如果沒有堅強有力的思想政治工作，就不可能正確執(zhí)行黨的路線方針和政策，如果沒有堅強有力的思想政治工作，就不能凝聚人心，造就一支有理想、有文化、有道德、有紀律的職工隊伍，企業(yè)發(fā)展就會失去最大的力量源泉。把加強思想政治工作作為企業(yè)的一項重大的基本建設(shè)來抓，這對于搞活國有企業(yè)乃至整個國有經(jīng)濟，具有長遠的戰(zhàn)略意義。
總之，加強企業(yè)內(nèi)部管理是搞好企業(yè)一切工作的基礎(chǔ)，是深化改革建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的必然要求，國有企業(yè)特別是領(lǐng)導一定要把這項工作放到重要位置上，并給予充分重視，努力把企業(yè)管理提高到一個新水平。
互聯(lián)網(wǎng)作為企業(yè)應(yīng)用程序開發(fā)的主流平臺，是信息時代中信息技術(shù)高速發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)全面普及的必然結(jié)果。RIA中較為成熟的一項技術(shù)是Flex技術(shù)，它在企業(yè)管理應(yīng)用程序開發(fā)中可以發(fā)揮重要作用。
1Flex技術(shù)介紹
1.1Flex技術(shù)的介紹
Flex是到目前為止一項較為成熟的能實現(xiàn)RIA的技術(shù)，它是由Adobe公司開發(fā)用于RIA的一系列產(chǎn)品和技術(shù)。Flex采用面向?qū)ο蟮木幊陶Z言ActionScript3，擁有內(nèi)建的支持E4X的XML操作類，因此Flex編寫的客戶端程序能夠簡單、靈活有效地處理XML數(shù)據(jù)。
1.2Cairngorm框架
Caimgorm把Flex的應(yīng)用程序分解為視圖，控制和模板三部分，表達了MVC模式的主題設(shè)計思想，很好的實現(xiàn)了可伸縮的對復雜業(yè)務(wù)邏輯的RIA應(yīng)用的研究開發(fā)。同時作為橋梁，在Flex平臺上快速構(gòu)建出穩(wěn)定的商業(yè)應(yīng)用程序。
1.3中間件技術(shù)
中間件平臺采用面向構(gòu)建技術(shù)合理的實現(xiàn)企業(yè)及應(yīng)用之間的開發(fā)，管理，運行還有監(jiān)督維護工作。同時給J2EE平臺上的應(yīng)用提供應(yīng)用架構(gòu)以面向構(gòu)建，完美的結(jié)合了XML技術(shù)，構(gòu)建技術(shù)還有可視化開發(fā)技術(shù)還滿足J2EE體系規(guī)范，非常好用，其中應(yīng)用系統(tǒng)中的基本元素以圖片化的構(gòu)建單元表現(xiàn)出來。
2系統(tǒng)架構(gòu)
2.1系統(tǒng)功能模塊
本系統(tǒng)主要是用在統(tǒng)一監(jiān)督，記錄和管理公司的每個階段的項目。對于一個完整的項目要從頭到尾的按流程來，比如從市場立項+預立項再到簽訂銷售合同再到公司審查立項再到所需設(shè)備的采購最后簽訂采購合同，項目流程中所涉及的人事調(diào)動，經(jīng)費還有報批，進展過程等有關(guān)信息的管理都是本系統(tǒng)可以實現(xiàn)的各項功能。
2.2系統(tǒng)整體架構(gòu)
該系統(tǒng)要采用三層體的結(jié)構(gòu)，包括表現(xiàn)層，業(yè)務(wù)邏輯層以及數(shù)據(jù)層。本系統(tǒng)明確的表現(xiàn)各功能的作用，其中表現(xiàn)層用戶界面由FLXE實現(xiàn)，數(shù)據(jù)層由Oracle數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)，而業(yè)務(wù)邏輯層采用面向服務(wù)架構(gòu)的基于J2EE，SOA的中間件平臺。
2.3關(guān)于表現(xiàn)層的設(shè)計
本系統(tǒng)采用在FLXE設(shè)計中廣泛使用Caimgorm框架，用以應(yīng)對功能較為復雜而且開發(fā)模塊很多的問題。應(yīng)用較為成熟的Caimgorm框架可以提供一系列的可以互相協(xié)同作用的設(shè)計模式，能夠有效地處理關(guān)于服務(wù)端交互與業(yè)務(wù)邏輯，用戶的客戶端狀態(tài)以及管理客戶端狀態(tài)等方面的處理用戶行為的問題，讓FLEX上開發(fā)的應(yīng)用程序有更好的維護性和擴展性。Caimgorm有清晰的結(jié)構(gòu)，應(yīng)用相對來說不復雜，可以利用MXML使流程變得簡單明了，所以更適合完成各模塊設(shè)計。Caimgorm框架對于系統(tǒng)構(gòu)建需要完成以下操作：（1）按歸類建立對應(yīng)的Event，View，Command，ModeLpcator。（2）為了存儲系統(tǒng)中各個模塊間的交互共享數(shù)據(jù)信息，建立一個公用的數(shù)據(jù)服務(wù)模型來滿足需要。（3）為了監(jiān)聽所有事件的過程，需要一個FRONTCONTROLLER注冊。（4）為了調(diào)用后臺數(shù)據(jù)庫的操作，提供多個公用功能的Command的，serveice和delegate模塊與之連接。本系統(tǒng)利用Flex客戶端的面向?qū)ο缶幊痰哪芰Γ瑒澐至讼到y(tǒng)功能模塊，加入用戶權(quán)限管理等功能，將大部分業(yè)務(wù)邏輯和數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)移至客戶端，減輕了服務(wù)器的負擔，更好地實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的建設(shè)。為了有效避免一些經(jīng)常用到的固定信息頻繁請求，可以將從后臺傳輸來的數(shù)據(jù)存儲在FLEX端，也就是說在服務(wù)器第一時間返回這些數(shù)據(jù)后，在FLEX端緩存著，目的在于減輕服務(wù)器的負擔，也可以確保程序代碼的可讀性，將復雜繁瑣的結(jié)構(gòu)設(shè)計地更加簡單實用。
2.4業(yè)務(wù)邏輯層
本系統(tǒng)主要使用面向服務(wù)架構(gòu)的中間件平臺，其中業(yè)務(wù)邏輯層主要承擔跟FLXE客戶端通信。作為面向服務(wù)架構(gòu)的中間件平臺，需要完成的工作有：第一個是實現(xiàn)各個模塊功能之間的后臺交互邏輯，通過對具體操作流程的邏輯流配置進行實現(xiàn)；第二個是建立獨立運行的構(gòu)建包還有不同編寫內(nèi)容的工作流程。調(diào)用邏輯流處理完畢，將邏輯流輸出的結(jié)果封裝成一個大數(shù)據(jù)對象數(shù)組返回給Flex的AS去解析，這樣就得到了Flex需要的數(shù)據(jù)類型。
2.5表現(xiàn)層和業(yè)務(wù)邏輯層的溝通
對于面向服務(wù)架構(gòu)中的中間件平臺要調(diào)研邏輯流提交的數(shù)據(jù)，選擇FLXE中的remoteobject數(shù)據(jù)交互模式，以滿足數(shù)據(jù)類型大部分是JAVA類型的需要，同時保證FLXE和JAVA面對面通信，這樣就能提高數(shù)據(jù)傳輸過程中的傳輸效率。也就是對服務(wù)器中的每個FLXE應(yīng)用都創(chuàng)建一個遠程的JAVA對象，用來連接用戶表現(xiàn)層和業(yè)務(wù)邏輯層，同時還省去了文本轉(zhuǎn)換過程中利用HTTP的步驟，完美的實現(xiàn)自動轉(zhuǎn)換。
2.6數(shù)據(jù)層
通過面向服務(wù)架構(gòu)的中間件平臺可以高效實現(xiàn)FLXE表現(xiàn)層的信息處理，還有與采用ORACLE數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)層之間進行交涉。這些設(shè)計的目的在于存儲數(shù)據(jù)層的各項信息，其中就包括項目的詳細信息和歷史信息，用戶的各項個人信息，日志的檔案文件，還有關(guān)于業(yè)務(wù)查詢的字典記載等。
3系統(tǒng)界面
本文設(shè)計的系統(tǒng)界面可以滿足各種企業(yè)內(nèi)部管理需要，使用客戶端承載大量的數(shù)據(jù)，使服務(wù)器的負擔大大減少，更好地實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的建設(shè)。
4結(jié)語
為了更好的解決企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的工作需要，基于Flex開發(fā)的系統(tǒng)適用范圍廣而且穩(wěn)定性好，對報表統(tǒng)計還有各類形狀的統(tǒng)計圖形都支持，可以高效的構(gòu)建和維護系統(tǒng)桌面以及操作系統(tǒng)，使企業(yè)管理系統(tǒng)得以優(yōu)化，更加實用。
作者:佟鑫 單位:吉林動畫學院游戲?qū)W院
[摘要]我國上市公司監(jiān)事會監(jiān)督不力是一個極其突出的，在很多情況下，公司經(jīng)營管理層視其“不存在”，而監(jiān)事會也從未真正意識到自己的“存在”。我國上市公司的監(jiān)事會制度應(yīng)考慮借鑒英美公司法的獨立董事制度，設(shè)立獨立監(jiān)事，并對監(jiān)事會的權(quán)力進行重構(gòu)，以加強對上市公司董事會的監(jiān)督。
我國上市公司監(jiān)事會監(jiān)督不力是一個極其突出的問題，在很多情況下，公司經(jīng)營管理層視其“不存在”，而監(jiān)事會也從未真正意識到自己的“存在”。我國上市公司的監(jiān)事會制度應(yīng)考慮借鑒英美公司法的獨立董事制度，設(shè)立獨立監(jiān)事，并對監(jiān)事會的權(quán)力進行重構(gòu)，以加強對上市公司董事會的監(jiān)督。
由于傳統(tǒng)和體制上的原因，我國上市公司的監(jiān)事會一直未能有效地承擔起監(jiān)督董事會的責任，導致上市公司嚴重缺乏監(jiān)督，像紅光實業(yè)、瓊民源、大慶聯(lián)誼等觸目驚心的案子頻頻發(fā)生。為了加強上市公司的內(nèi)部監(jiān)督，我國有關(guān)部門開始關(guān)注英美公司法上的獨立董事制度，如證監(jiān)會在《關(guān)于進一步促進境外上市公司規(guī)范運作和深化改革的意見》中就要求到境外上市的公司設(shè)立獨立董事，以加強對上市公司內(nèi)部的監(jiān)督。但在我國現(xiàn)行公司監(jiān)督框架下，是否有必要再引入另一種內(nèi)部監(jiān)督機制？如果確有必要，這兩種監(jiān)督的權(quán)限應(yīng)如何劃分，人員配置、選任又如何，都是值得探討的問題。否則，很有可能形成“大家都能管，卻沒人管”的現(xiàn)象。因此，本文擬就外部董事(主要是獨立董事)制度和監(jiān)事制度作一評價，以尋求在我國建立一種良好的公司內(nèi)部監(jiān)督機制。
英美公司法的獨立董事制度
基于不同的理念，大陸法系國家和英美法系國家形成了不同的公司監(jiān)督機制。英美公司一般是單層制的監(jiān)督機制。在這種制度下，全體股東組成股東會，股東會選任公司董事，全體公司董事組成董事會，董事會根據(jù)公司章程以及股東會決議，負責公司業(yè)務(wù)的執(zhí)行。在公司制度確立之初，英美公司法一直強調(diào)股東會的監(jiān)督，20世紀以來，公司的巨型化導致股權(quán)的高度分散化，股東高度流動而缺乏固有密切聯(lián)系，股東或股東會無法真正做到對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營實施統(tǒng)一有效的控制?，F(xiàn)代商事交易的迅速性、確定性，也客觀上要求公司的經(jīng)營決策必須面對激烈競爭和復雜多變的市場，迅速、靈活地作出反應(yīng)，這也使股東的監(jiān)督動機和行為常常處于激勵或約束的兩難境地。這種客觀現(xiàn)實使英美公司由股東會中心主義過渡到董事會中心主義，董事會的權(quán)力日益擴張，為了對董事會的權(quán)力進行有效的監(jiān)督，以保護股東或債權(quán)人的利益，英美公司法逐漸形成了一種董事會內(nèi)部的監(jiān)督機制，即獨立董事(OutsideDirectors)的監(jiān)督。
一、獨立董事的作用
英美國家上市公司的董事會結(jié)構(gòu)一般有內(nèi)部董事(InsideDirectors)和外部董事(OutsideDirectors)之分。內(nèi)部董事是公司經(jīng)營管理人員的董事，而外部董事則是指公司董事中未參與公司經(jīng)營管理的董事。內(nèi)部董事是經(jīng)營管理人員，是受監(jiān)督的，而與內(nèi)部董事有這樣或那樣關(guān)系的外部董事有可能存有偏見，故只有那些具有獨立地位的無利害關(guān)系的外部董事才真正能在董事會上擔負起監(jiān)督職責。這類董事實際上是我們所稱的獨立董事。對于獨立董事的含義，美國證券交易委員會(SEC)和美國法學所將其界定為與公司沒有“主要關(guān)系”(SignificantRelationship)的董事，同時對“重要關(guān)系”作了相應(yīng)的界定。
在美國，公司法主要依靠外部董事對管理層的謹慎進行公正審查，雖然成文法并不要求董事會應(yīng)有一定比例的外部董事參加，也并沒有要求外部董事監(jiān)督公司經(jīng)營行為，但是公司法和判例鼓勵董事會有外部董事參加。法律通常認為一項利益沖突合法的途徑就是將利益沖突交易信息公開給董事會，并得到大多數(shù)無利益董事的批準，即使這樣的董事不足法定人數(shù)也有效。因而，許多公司董事會均有一定數(shù)量的外部董事參加，如英特爾公司董事治理重大事項指引中明確認為，獨立董事應(yīng)占據(jù)董事會的多數(shù)。通用汽車公司(GM)的董事局認為GM董事局成員大部分應(yīng)當是獨立董事，并下設(shè)審計委員會、股市委員會、董事事務(wù)委員會、財政委員會、獎勵和報酬委員會和公共政策委員會，除財政委員會外其他委員會都由獨立董事組成。值得注意的是，作為大陸法系國家的日本，在日本公司治壇報告摘要中指出，董事的一半應(yīng)來自管理層外部。我國滬深證券交易所的多家上市公司也聘請了獨立董事，如白云山、創(chuàng)智、小天鵝等。
二、對英美公司內(nèi)部監(jiān)督機制的評價
由于英美公司機構(gòu)中不存在獨立的監(jiān)督機構(gòu)，因而公司的內(nèi)部監(jiān)督主要是靠董事會中的獨立董事來完成。首先獨立董事能為公司的提供建議，對董事會的決策提供意見，能夠為公司提供知識、信息，因而可提高公司的形象；其次，獨立董事由于具有獨立性，能客觀地監(jiān)督公司的業(yè)務(wù)，對公司的管理可以不顧情面地提出和尖銳的批評，從而也避免了內(nèi)部董事“自已為自己的考卷打分”的現(xiàn)象。另外，獨立董事的獨立性促使獨立董事在更換管理人員方面發(fā)揮重要作用，對無能的管理人員是一種威懾。
盡管獨立董事制度在英美公司法中起到了重要作用，但近年來對公司董事會負有監(jiān)督和管理雙重職責的現(xiàn)象也爭議不斷，對董事會內(nèi)部監(jiān)督制度進行改革的呼聲不斷。究其原因，主要有以下幾點：首先，外部董事的選任多為公司主要經(jīng)營管理人員的好友。因此，一般公司的董事會，為公司主要經(jīng)營管理人員所控制，要公司董事會能適時反對公司主要經(jīng)營管理人員所提出的不良公司策略，幾無可能；其次，由于公司的經(jīng)理人員執(zhí)行的日常管理業(yè)務(wù)，公司董事會中的董事大多靠其提供的信息，況且獨立董事參與公司的時間有限，因而獨立董事(也包括內(nèi)部董事)往往信息不充分，難以作出獨立且最佳的判斷，不能實施有效監(jiān)督。有學者也指出由于實踐中對外部董事的選任存在問題，以及對外部董事并沒有一個有效的激勵其進行監(jiān)督的措施，外部董事并不能有效地扮演公司監(jiān)督的角色，實際的公司監(jiān)督系于各個外在監(jiān)督機制，如股東衍生訴訟，股東證券訴訟、強制信息公開制度、公司購并、機構(gòu)投資者等。
鑒于以上缺陷，英美公司法也開始不斷在單層制框架下改革董事會制度，其目標均集中在如何加強董事會的監(jiān)督職能和充分體現(xiàn)投資者最大利益上。如在OECD《公司治理原則》的注釋中認為，“在指導公司戰(zhàn)略的同時，董事會主要負責監(jiān)督管理公司業(yè)績，使股東得到足夠的回報，同時也防止利益沖突，平衡對公司的各種要求?！笨梢?，英美公司法實踐中也一直努力建立一套獨立而有效的內(nèi)部監(jiān)督機制。
大陸法系公司的內(nèi)部監(jiān)督機制評析
在大陸法系國家(地區(qū))的上市公司中，公司機關(guān)采用雙層制，即由股東大會、董事會、監(jiān)事會分別執(zhí)掌意思決定權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)及監(jiān)督權(quán)。其監(jiān)控架構(gòu)基本是股東大會、股東個體及監(jiān)事大會(或監(jiān)察人、審計員)三層內(nèi)部監(jiān)控。股東大會或股東個人在發(fā)揮所有者功效時，可對董事的不當行為進行監(jiān)督或行使違法救濟權(quán)。但是由于股東大會是非常設(shè)機構(gòu)，股東個體勢單力薄且個體監(jiān)控董事或董事會耗費成本太大，搭便車者亦難免存在，尤其是集團訴訟或代表訴訟機制的不健全，導致股東大會及股東個體對董事、董事會的制衡、監(jiān)控力量的功效甚微，難以直接與董事會強大的行政力量和具備的其他優(yōu)勢相匹敵。于是股東大會或股東個體就讓渡一些監(jiān)督權(quán)力，從而形成了大陸法系國家公司的專門的內(nèi)部監(jiān)督機制——監(jiān)事和監(jiān)事會制度。
大陸法系公司的內(nèi)部監(jiān)督機制普遍存在以下問題：首先是沒有對大股東控制董事會和監(jiān)事會的可能性作出反映。其次是對監(jiān)事會成員的資格要求不嚴格，不十分強調(diào)成員的獨立性。對監(jiān)事和董事間存在可能導致利益沖突的親屬或姻親關(guān)系沒有規(guī)制(澳門除外)。再者是沒有一個評估監(jiān)事業(yè)績的機制。最后，多數(shù)國家(地區(qū))公司法對交叉任職的監(jiān)事未作規(guī)定。另外，監(jiān)事的任職須依賴董事的現(xiàn)實也阻礙了監(jiān)事行使監(jiān)督權(quán)。這些問題都不同程度地了各國(地區(qū))公司的內(nèi)部監(jiān)督的有效性，在我國尤為明顯。因此，公司內(nèi)部監(jiān)督機制的完善，界和實踐界極為關(guān)注。這種完善多集中在強化監(jiān)事獨立性和強化監(jiān)督權(quán)方面。如學者劉連煜主張設(shè)立監(jiān)察人會，而由監(jiān)察人會負責選任及解聘公司董事宜。日本則設(shè)立外部監(jiān)察人制度。有的則借鑒英美公司的獨立董事制度，如大陸證監(jiān)會則鼓勵上市公司董事會有獨立董事參加。臺灣學者余雪明也主張引入獨立董事制度。
與大陸法系國家相似，英美國家也一直試圖加強公司監(jiān)督機構(gòu)或人員的獨立性，并進而強化監(jiān)督權(quán)。如對董事“獨立性”的嚴格界定和特殊權(quán)力的授予，以及提出引入“二層制”公司機關(guān)構(gòu)造的主張，都反映了與大陸法系國家的不謀而合之處。這說明兩種監(jiān)督機制之間已經(jīng)開始了相互觀察，相互借鑒，雙方都試圖吸收對方的優(yōu)點，以改革自已的制度。這種思路無疑值得我國公司法和循行。
我國上市公司內(nèi)部監(jiān)督制度現(xiàn)狀及重構(gòu)思路
一、我國上市公司內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀
我國上市公司監(jiān)事會監(jiān)督不力是一個極其突出的，在很多情況下，公司經(jīng)營管理層視其“不存在”。而監(jiān)事會也從未真正意識到自己的“存在”。許多本能夠防止的事情卻頻頻發(fā)生，如紅光、瓊民源、大慶聯(lián)誼案件，暴露了上市公司缺乏監(jiān)督的嚴重問題。具體而言，導致監(jiān)督不力的原因主要有以下幾種：
一是體制上的原因。我國的上市公司的主要出資者仍為國家或國有法人，股東選出的監(jiān)事多為國有資產(chǎn)或國有法人資產(chǎn)的代表，而這些監(jiān)事對公司的經(jīng)營狀況和經(jīng)營效益缺乏一種內(nèi)在的深切關(guān)注。在公司經(jīng)營管理人員的任命上，行政干預嚴重，公司董事長、總經(jīng)理仍由上級主管部門任命，企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營決策、勞動人事、工資分配等仍由上級直接干預，或者出現(xiàn)“無所有人控制”的內(nèi)部人控制狀態(tài)，即企業(yè)內(nèi)部的國有股代表僅是形式，或干脆由原廠長經(jīng)理擔任，公司董事長、總經(jīng)理、黨委書記集于一身，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能合一，缺乏有效的監(jiān)督機制。另外，舊體制下的“舊三會”(職代會、工會、黨委會)和新體制下的“新三會”(董事會、股東會、黨委會)并存，二者之間的關(guān)系得不到很好的協(xié)調(diào)，或者“新三會”在“舊三會”的下，無法發(fā)揮公司制度下的職能。
二是監(jiān)事會和監(jiān)事會缺乏必要的獨立性。首先是監(jiān)事與公司的經(jīng)營管理者大多來自同一單位，仍殘存一種上下級關(guān)系，如職工監(jiān)事，黨委書記監(jiān)事等，大膽的監(jiān)督僅可能使其失去監(jiān)事資格，還會使其在原單位的利益遭受損害。其次是實踐中監(jiān)事會成員的選任依賴于董事，得不到董事支持的人員很難當選監(jiān)事。再次是監(jiān)事會成員的利益沖突。在我國，監(jiān)事會有股東代表和職工代表，股東和職工的利益往往是不一致的，股東要求公司利益，而職工大多關(guān)心自身利益，這種沖突使監(jiān)事會較難發(fā)揮其職能。最后是監(jiān)事會在組織上缺乏應(yīng)有的獨立性。在絕大多數(shù)情況下，監(jiān)事的任職均為兼職，無自己的常設(shè)辦事機構(gòu)，監(jiān)事會的日常監(jiān)督職能根本無法正常發(fā)揮，監(jiān)事會不得不聽命于董事會或董事長的安排。經(jīng)常會出現(xiàn)董事會或經(jīng)理責成監(jiān)事會抓緊調(diào)查并提出處理意見的怪現(xiàn)象?？傊?，監(jiān)事會行使監(jiān)察權(quán)所必須支付的費用，在實踐中受制于經(jīng)營管理人員，這也嚴重影響了董事行使職權(quán)的獨立性。
三是監(jiān)事會或監(jiān)事職權(quán)不全。我國的監(jiān)事制度實際上是一個“跛腳鴨子”制度。只給了監(jiān)事會和監(jiān)事“說”的權(quán)力，而沒告訴其怎么“行動”。如監(jiān)事會可以對董事、經(jīng)理損害公司利益的行為請求糾正，也有召集臨時股東大會的提議權(quán)，但是有關(guān)人員拒不糾正，拒不召開怎么辦？這樣的權(quán)力殘缺可以舉出很多。只有假定和處理，而無制裁的法律規(guī)范永遠不會發(fā)揮作用。
四是監(jiān)事會和經(jīng)營管理層的信息不對稱。實踐中，公司的經(jīng)營信息掌握在董事會和經(jīng)理人員手中，監(jiān)事會完全依靠經(jīng)營管理層提供的信息進行監(jiān)督或根本得不到應(yīng)有的信息而無法監(jiān)督。另外監(jiān)事會成員的自身素質(zhì)也影響其信息的獲得，監(jiān)事身分一般為股東、職工、黨委成員，大多無經(jīng)營管理經(jīng)驗，也無法律、財務(wù)等知識，能力的欠缺會導致信息獲得的欠缺。
五是監(jiān)事會成員缺乏必要的激勵和約束措施。我國上市公司普遍缺乏一種對監(jiān)事業(yè)績的評估體系，更沒有一種對監(jiān)事監(jiān)督權(quán)的激勵措施?！氨O(jiān)”與“不監(jiān)”并無多大區(qū)別。另外，監(jiān)事在觀念上也缺乏一種監(jiān)督的概念。
二、內(nèi)部監(jiān)督機制的重構(gòu)思路
對上市公司內(nèi)部監(jiān)督機制的改革，最為集中的意見是引入英美國家的獨立董事制度。筆者認為我們沒有必要在上引入這樣一種制度，理由有如下幾點：一是公司法理念不同，英美公司法在基本理念上強調(diào)股東自治，公司管理人員的權(quán)力制約，均由股東或股東會基于私權(quán)自治來考慮，無須法律強行規(guī)定，因而英美成文法實際上也并沒要求董事會必須有獨立董事參加。而大陸法系公司則接受了三權(quán)分立的理念，試圖從法定權(quán)力的分配上來解決權(quán)力的制衡，并且公司法理念上對資本和勞力同等視之，一般都強調(diào)員工的參與。故設(shè)立了專門的監(jiān)督機構(gòu)。專門監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)置實際要比英美的單層制下的監(jiān)督要有力，之所以我國的公司內(nèi)部監(jiān)督不力，不在于公司機關(guān)設(shè)置的錯誤，而在于我們沒嚴格依照專門監(jiān)管機構(gòu)的理念去界定其具體制度，也沒嚴格去行使監(jiān)督權(quán)。不改變這種現(xiàn)狀和觀念，再好的制度也不會起作用。二是英美公司法不存在獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，但公司經(jīng)營管理層仍得到了有效的監(jiān)督，其主要原因其實并不完全在于“獨立董事”的存在，而在于其完善而發(fā)達的外部監(jiān)督機制，如強制的信息公開制度、股東衍生訴訟、股東證券訴訟、證券交易所的自律規(guī)則、公司并購、機構(gòu)投資者以及對股東訴訟極為有利的風險訴訟機制等等。而這些在我國都極為欠缺，因而有必要維持“雙層制”下的專門的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)。三是重新引入一種監(jiān)督機制，還存在著公司監(jiān)督權(quán)力資源如何分配，如何協(xié)調(diào)的問題。這在實踐上上都是一個無法回避的難題。否則，根據(jù)我國大量的經(jīng)驗教訓，很可能再導致多人監(jiān)督，實際上等于無人監(jiān)督的現(xiàn)象或者多人監(jiān)督，而阻礙公司經(jīng)營管理層決策效率的問題。因此，在法律上引入英美獨立董事制度并非明智之舉，也無太大必要。公司董事會是否有獨立董事參與，由公司和股東自己決定，惟有在我國現(xiàn)行監(jiān)事會制度框架下，吸收獨立董事制度的優(yōu)點才是正確的思路。這樣可避免資源的浪費，也可以增加監(jiān)督效率。
根據(jù)以上，我國上市公司內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)重構(gòu)思路無疑應(yīng)是在現(xiàn)有框架下的完善。其目標是增強監(jiān)督制度的獨立性和加強監(jiān)督力度。在依據(jù)目標設(shè)計我國上市公司內(nèi)部監(jiān)督制度時必須考慮一些基本的原則或指導思想，即無論怎么變革，均須維護這些原則。根據(jù)公司法的基本理論，并OECD《公司治理結(jié)構(gòu)的原則》，筆者認為這些基本原則首先是以維護股東和公司利益目標。股東是最終的所有者，上市公司存在的原因就是為了實現(xiàn)股東利益，因此，在監(jiān)督中應(yīng)體現(xiàn)股東的利益，并且保證所有股東都能得到平等對待。由于公司與股東利益并非始終一致，所以監(jiān)督制度應(yīng)能對這兩者的利益沖突作出協(xié)調(diào)。其次是監(jiān)督制度應(yīng)激勵和約束并重。我們不能在重構(gòu)監(jiān)督制度時走向另一個極端，即從缺乏約束走向嚴格約束，使管理層無法適應(yīng)瞬息萬變的市場，最終股東和公司的利益。
上市公司內(nèi)部監(jiān)督制度的重構(gòu)
對上市公司內(nèi)部監(jiān)督制度的重構(gòu)，應(yīng)從公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的整體考慮，可以對股東會、董事會的權(quán)力重新劃分，具體而言有以下幾個方面：
一、監(jiān)事會成員人數(shù)
監(jiān)事會人數(shù)應(yīng)保持一定數(shù)量，這是監(jiān)督機制發(fā)揮效力的前提，我國仍可延用現(xiàn)行法規(guī)的規(guī)定，即其成員不得于三人。同時可借鑒德國公司法的做法，即以公司規(guī)模大小來決定監(jiān)事會成員的人數(shù)，以保證監(jiān)事會有必要的人力去實行監(jiān)督。
二、監(jiān)事會成員組成
由于我國的現(xiàn)實情況，股東和職工代表參與監(jiān)事會的現(xiàn)實無法改變。但是我國可以吸收獨立董事制度的思想，即在法律上建立獨立監(jiān)事制度。這點在日本和(外部監(jiān)察人)澳門特區(qū)行政區(qū)(獨立監(jiān)事)已有了成功的經(jīng)驗。為加強監(jiān)事會的有效監(jiān)督，獨立監(jiān)事在監(jiān)事會的比例應(yīng)占半數(shù)以上。另外，為了貫徹股東待遇平等的原則，保護少數(shù)股東的利益，監(jiān)事會應(yīng)有少數(shù)股東代表參加，以平衡各方利益。
三、監(jiān)事會成員
監(jiān)事會的職工代表仍可由職工代表大會選舉。股東代表的選舉可以借鑒日本、地區(qū)的，即采用累積投票制，以保證少數(shù)派股東有機會參與監(jiān)事會。關(guān)于監(jiān)事的資格，現(xiàn)行公司法的規(guī)定可予以維持，但應(yīng)對獨立監(jiān)事的資格作出明確的界定。獨立監(jiān)事的資格可美國獨立董事的任職資格以及臺灣、澳門的有關(guān)做法。具體而言，獨立監(jiān)事不能與公司董事、經(jīng)理有“重要關(guān)系”。即其一不應(yīng)是公司的雇員或前雇員，亦不得為公司股東；其二不應(yīng)是上述人員配偶、三代以內(nèi)的血親或姻親；其三不應(yīng)與公司之間存在直接或間接的超過一定數(shù)額的交易關(guān)系(這個數(shù)額可由公司章程規(guī)定)；其四不應(yīng)是為公司服務(wù)的律師事務(wù)所、師事務(wù)所、證券公司、證券咨詢機構(gòu)的職員；其五獨立監(jiān)事應(yīng)有至少三年從事商事、或財務(wù)的工作經(jīng)驗。
上市公司監(jiān)事會的獨立監(jiān)事必須由股東會選舉，不得由董事會任命。為保證獨立監(jiān)事的監(jiān)督，獨立監(jiān)事應(yīng)占監(jiān)事會成員的半數(shù)以上。獨立監(jiān)事的任期不得超過三年，滿三年后，獨立監(jiān)事可以繼續(xù)作為監(jiān)事留任，但失去其獨立監(jiān)事資格。為防止監(jiān)事與董事相處日久，感情日厚，致使監(jiān)督不力，我國也可考慮監(jiān)事任期短于董事或長于董事。
獨立監(jiān)事除享有普通監(jiān)事的職權(quán)外，還應(yīng)有獨立的特殊權(quán)力，這些權(quán)力應(yīng)有以下幾個方面：一是董事會必須有獨立監(jiān)事列席。且獨立監(jiān)事有權(quán)對公司的經(jīng)營、決策以及職工工資、福利、安全生產(chǎn)、勞動保護、勞動保險等涉及職工切身利益的問題提出建議或發(fā)表意見，董事會必須如實記入董事會會議記錄中，如不同意，則需說明理由并應(yīng)在會議記錄中載明，但獨立監(jiān)事不享有董事會會議的表決權(quán)。二是公司的利益沖突交易必須向監(jiān)事會公開，并得到多數(shù)獨立監(jiān)事的批準。三是董事、經(jīng)理的報酬應(yīng)當由獨立監(jiān)事來決定。四是獨立監(jiān)事有權(quán)批準對董事因遭到指控而付出的費用給予補償。五是獨立監(jiān)事可單獨行使監(jiān)事會的職權(quán)，但召集臨時股東須有至少兩個獨立監(jiān)事同意。
四、監(jiān)事會職權(quán)的改革
我國現(xiàn)行公司法規(guī)定了監(jiān)事會的職權(quán)，但這些規(guī)定過于泛泛，也有點殘缺不全，也就是說告訴了監(jiān)事會可以行使的職權(quán)，但沒告訴監(jiān)事會怎么用。在職權(quán)的重構(gòu)上主要有以下幾方面：(1)擴大檢查公司財務(wù)的權(quán)力，即監(jiān)事會可以隨時檢查或調(diào)查公司業(yè)務(wù)及財務(wù)狀況，查核帳簿文件，并可以要求董事會、經(jīng)理提出報告。(2)賦予通知糾正權(quán)，對于董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)違反法律、法規(guī)或公司章程的行為，或者其行為損害公司利益時監(jiān)事會和監(jiān)事有權(quán)制止，并要求予以改正。監(jiān)事會有義務(wù)向董事會、股東會作出書面情況說明。(3)賦予監(jiān)事會的股東大會特別召集權(quán)，監(jiān)事會有權(quán)提議召開股東大會，董事必須立即召開，不得延遲。董事會怠于召開時，監(jiān)事會可以行使特別召集權(quán)，并由監(jiān)事會主席(召集人)擔任會議主席。(4)賦予監(jiān)事會核對權(quán)，監(jiān)事會對董事會提交給股東的各種表冊，應(yīng)進行核對，并將調(diào)查情況向股東大會報告。(5)賦予監(jiān)事會對董事的任免權(quán)。鑒于股東大會對董事的任免機制無法在以董事會為中心的公司中有效行使，股東大會可以將此權(quán)力讓渡給監(jiān)事會，以加強對董事的監(jiān)督。即監(jiān)事會有權(quán)對董事進行任免，但必須向股東大會提出報告。(6)增加監(jiān)事會設(shè)置下設(shè)委員會的權(quán)力，即監(jiān)事會可以根據(jù)監(jiān)督情況設(shè)置委員會，如審計委員會、薪酬委員會、任命委員會或?qū)ｉT委員會。但委員會成員大多數(shù)應(yīng)為獨立監(jiān)事。各類委員會成員也可以是臨時聘任的律師、注冊會計師等專業(yè)人士，其發(fā)生的費用由公司負擔。(7)延長監(jiān)事會監(jiān)督的時間長度，我國的上市公司在設(shè)立過程中的違規(guī)現(xiàn)象已成了公開的秘密，問題相當嚴重。如紅光實業(yè)、大慶聯(lián)誼等上市公司，無不是在設(shè)立時便出現(xiàn)了違反法律法規(guī)的情況，因而有必要將公司成立后設(shè)置的監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)，延伸至公司設(shè)立整個過程。如規(guī)定監(jiān)事會可以在公司成立之后設(shè)立專門委員會，對公司設(shè)立過程進行專門監(jiān)督，并有義務(wù)向股東會提出報告，說明調(diào)查情況及處理意見。(8)賦予公司代表權(quán)，上市公司原應(yīng)由董事長對外代表公司，但在特定情況下，監(jiān)事會亦應(yīng)有權(quán)代表公司，如公司與董事間的訴訟，除股東大會有權(quán)另選公司訴訟代表人或法律另有規(guī)定外，可由監(jiān)事會代表公司起訴或應(yīng)訴。另外，監(jiān)事會也可代表公司委托律師、會計師，也可代表公司與董事交涉；參酌我國臺灣地區(qū)的作法，也可應(yīng)少數(shù)股東權(quán)股東的請求為公司對董事的訴訟。
五、完善監(jiān)事的義務(wù)和責任
基于大陸法系較為通行的看法，監(jiān)事與公司之間系委任關(guān)系，因此，監(jiān)事在執(zhí)行其監(jiān)督職務(wù)時，應(yīng)對公司負善良管理人之注意義務(wù)，否則，對公司應(yīng)負損害賠償責任。另外，監(jiān)事當選后，應(yīng)負有申報持有公司股份的義務(wù)，公司股份不應(yīng)限于所任公司的股份，申報機關(guān)為主管機構(gòu)和公司。
監(jiān)事對公司負損害賠償責任而董事亦負其責任時，該監(jiān)事及董事為連帶債務(wù)人。對于責任的追究，可以基于股東會的決議或少數(shù)股東權(quán)的股東請求由公司追訴，或者由少數(shù)股東權(quán)的股東提起代表訴訟，另外，公司法還須完善對監(jiān)事責任的具體規(guī)定和責任免除，以增強的操作性。
摘要：加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、維護社會主義市場經(jīng)濟秋序和社會，眾利益具有重大意義。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制“安然事件”《薩班斯法案》內(nèi)邵環(huán)境企業(yè)文化權(quán)責分離財務(wù)監(jiān)督會計監(jiān)努激勵與約束
最初的內(nèi)部控制定義是內(nèi)部牽制，它基本是以查錯防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。內(nèi)部拉制作為一個專用名詞和完整概念，直到20世紀30年代才被人們提出、認識和接受，但核心是內(nèi)部會計控制。2002年發(fā)生“安然”、“世通”等公司的破產(chǎn)揭露出一系列的財務(wù)欺詐丑聞，暴露出美國公司治理結(jié)構(gòu)不平衡和外部監(jiān)督缺失。其結(jié)果導致美國的資本市場損失了7萬多億美元的市值，對投資者造成了重大損害。為了提高民眾對美國金融市場及對政府經(jīng)濟政策的信心，美國國會于2002年7月25日出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》(簡稱“薩班斯法案”或“SOX法案”)。美國薩班斯法案的出臺，極大地影響和促進一了中國內(nèi)部控制制度體系的建立、健全和發(fā)展，從國際上一些比較成功的企業(yè)管理經(jīng)驗看，完善并運轉(zhuǎn)良好的企業(yè)內(nèi)部控制是這些企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中屹立不倒的重要基礎(chǔ)。當前，我國正處于社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)過程中，現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)還需進一步推進，國有企業(yè)的內(nèi)部控制還處于起步階段，為此，在這個時期必須從國有企業(yè)的“內(nèi)功”人手，在現(xiàn)有有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，進一步推進我國國有企業(yè)內(nèi)部控制機制的建立健全，以進一步提高我國國有企業(yè)的國際競爭能力和持續(xù)快速發(fā)展能力，這是現(xiàn)階段國有企業(yè)建設(shè)中的一項非常緊迫和必要的任務(wù)。內(nèi)部控制是一個既古老又充滿活力的話題。對我來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，企業(yè)會計一信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失效或不具備可操作性。以下從內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，探討問題的成因，研寵內(nèi)部控制的對策。
一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制從形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連接的控制方法、措施和程序。通過發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查表、實地走訪我們看到被調(diào)查單位普遍認識到內(nèi)部控制的重要性，但大都側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制的制度學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等等。調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題可概括為以下兩個方面：
1.1內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。從調(diào)查情況看，不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)制度不健全，一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制；二是人事政策和實務(wù)不完善；三是企業(yè)制度不全面，顧此失彼現(xiàn)象嚴重；四是企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。
1.2企業(yè)內(nèi)控部門的責任與權(quán)力、控制與監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)當結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。從調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，作為承擔內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權(quán)不對稱現(xiàn)象。國內(nèi)大多企業(yè)的內(nèi)部審計只是服務(wù)于企業(yè)負責人，這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級。財務(wù)監(jiān)督的服務(wù)對象是企業(yè)的所有者，而會計監(jiān)督的服務(wù)對象是企業(yè)內(nèi)、外部利害關(guān)系人，其提供的公開化會計信息必須體現(xiàn)“真實、公允”的原則。由財會部門的主管人員既管理財務(wù)收支又進行會計一信息處理，極易導致基于財務(wù)收支需要而捏造會計信息；財務(wù)管理的對象是資本營運系統(tǒng)，而會計的對象是信息系統(tǒng)，財務(wù)與會計合并一處也不符合實物管理與會計記錄分離原則。
二、內(nèi)部控制存在問題的成因分析
企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是“一日之寒”，既有人的素質(zhì)原因，也有制度原因。主要成因有：
2.1雙重控制主體矛盾導致內(nèi)部控制不力。
現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，客觀上產(chǎn)生了兩個控制主體，即所有者控制經(jīng)營者、經(jīng)營者控制主體，兩者之間是“控制與被控制”的關(guān)系。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)制約失衡使內(nèi)部控制權(quán)責不清。內(nèi)部控制是控制主體意志的體現(xiàn)，控制者都希望成為控制主體以實現(xiàn)其控制目標，他們期望獲得真實的企業(yè)信息，并據(jù)此客觀評價企業(yè)的經(jīng)營成果、正確估計其財務(wù)狀況以便進行未來投資決策；另外，他們還希望能夠控制會計政策使其向維護所有者利益方面傾斜，比如貫徹謹慎性原則，足額并加速補償固定資產(chǎn)成本等，確保自己投人資本的保值與增值。而對于經(jīng)營者來說，則可能因其不會過多地關(guān)心企業(yè)長遠發(fā)展而采取與所有者相反的會計政策，因為在多數(shù)情況下他們會更看重短期經(jīng)營效益給自己帶來的利益，這種短期利益驅(qū)動體現(xiàn)在會計上則為張揚或夸大經(jīng)營成果，掩蓋決策失誤和經(jīng)營損失，侵占或者損害所有者利益，如提前確認收人，不足額提取費用，在職時的過度消費等。
2.2計劃經(jīng)濟下企業(yè)經(jīng)營管理的陋習仍在延續(xù)，導致內(nèi)部控制得不到重視。
政府包辦企業(yè)一切事務(wù)和企業(yè)經(jīng)營大鍋飯思想是計劃經(jīng)濟體制下的兩個鮮明特點。經(jīng)濟體制改革后，理論上要求政企分開，但在實踐中執(zhí)行并不徹底，一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基于權(quán)利和利益的雙重考慮，仍把持著對企業(yè)的行政干預，客觀上企業(yè)并無真正的理財自主權(quán)。另一方面，在計劃經(jīng)濟體制下，被國家“呵護長大”的企業(yè)，主觀上還保留著吃“大鍋飯”的意念。而政府對經(jīng)營不善企業(yè)的盲目保護機制，又助長了這種意念，企業(yè)干好干壞一個樣，致使加強內(nèi)部控制的動力不足。
2.3各種監(jiān)督機制弱化使內(nèi)部控制的剛性被扭曲。
事實上，企業(yè)在經(jīng)營管理活動中會受到來自企業(yè)以外的各種監(jiān)督機制的約束，為其“保駕護航”。但由于這些監(jiān)督機制隸屬于不同職能部門沒有形成一個綜合整治的合力，使得監(jiān)督機制弱化。財政、稅務(wù)、銀行、審計等各社會監(jiān)督機構(gòu)，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；?。對查出問題的處罰，往往就人不就事，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。
2.4企業(yè)文化落后、內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)不高，使得與內(nèi)部控制要求不協(xié)調(diào)。
企業(yè)文化與企業(yè)管理的素質(zhì)是密切相關(guān)的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業(yè)文化的建設(shè)。而企業(yè)形成獨立的文化氛圍的基礎(chǔ)在于員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強對員工的培訓教育。
三、企業(yè)內(nèi)部控制的對策
內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理的一個重要內(nèi)容，是保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方而面，作為一項制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學性就越強。在今天，內(nèi)部控制已不再是簡單的差錯防弊機制，而是涉及企業(yè)的各個層面、各種資源、各個方而，直接關(guān)系到企業(yè)的整體效率、關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。
3.1規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制。
實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納人內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，使決策系統(tǒng)一、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。
3.2“約束+激勵”作為引導、規(guī)范經(jīng)營者行為的主要方法。
在存在雙重控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”，企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。因此決定了在雙重控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營者共處的均衡點和平衡點，才能實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個基本目的。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部管理業(yè)績評價評價方法體系平衡記分卡
【摘要】內(nèi)部管理業(yè)績評價作為現(xiàn)代企業(yè)管理控制的一個重要環(huán)節(jié)，側(cè)重于對管理者的管理控制結(jié)果進行評價，其根本目標是衡量各級管理者的戰(zhàn)略實施控制活動的效果和效率。從評價標準、評價主體、評價方法、評價指標體系等方面分析企業(yè)業(yè)績評價體系的構(gòu)建，評價指標的選擇將更具綜合性，績效評價方法將更趨科學性和人性化。
管理業(yè)績評價的歷史軌跡，始終伴隨著現(xiàn)代公司制度的建立與發(fā)展歷程。19世紀4O年代公司制企業(yè)產(chǎn)生，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)開始分離，古典企業(yè)逐步向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)變。進入20世紀后，隨著資本市場的發(fā)展和股份制的不斷完善，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進一步分離，大部分投資者不再直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，把經(jīng)營管理權(quán)委托給了職業(yè)經(jīng)理，由此產(chǎn)生了所有者與經(jīng)營者之間的信息不對稱和激勵不相容問題，作為委托人的所有者希望設(shè)計一種激勵約束機制來獎懲人(經(jīng)營者)，以誘導人為委托人的最佳利益而奮斗，但人的行為力程度堤不可觀察的，委托人只能通過對績效的評價來度量人的努力程度，從而更有效地激勵和約束人的行為選擇。
作為一個經(jīng)濟組織的基本制度，公司制發(fā)展到今天，企業(yè)已不再是一個產(chǎn)權(quán)分明、管理關(guān)系清楚、控制流程穩(wěn)定的組織，而是一個隨顧客需要變化和隨新的競爭威脅與機會的出現(xiàn)而不斷地適應(yīng)、調(diào)整和學習的組織，經(jīng)理人及其團隊作為董事會決策的具體執(zhí)行機構(gòu)，其管理效率與效果的好壞，直接影響到公司價值與股東財富，而如何對經(jīng)理層管理業(yè)績進行評價成為目前理論界與實務(wù)界共同關(guān)注的重點。
一、企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)績評價的內(nèi)涵
業(yè)績評價作為企業(yè)管理控制的一個重要環(huán)節(jié)，側(cè)重于對管理者的管理控制結(jié)果或業(yè)績進行評價。要全面地理解企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)績評價的內(nèi)涵，必須明確企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價和內(nèi)部管理業(yè)績評價之間的關(guān)系；內(nèi)部管理業(yè)績的評價主體和評價客體；內(nèi)部管理業(yè)績評價與業(yè)績評價不同類型之間的關(guān)系。
(一)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價與內(nèi)部管理業(yè)績評價的關(guān)系
企業(yè)經(jīng)營得好壞最終都反映在企業(yè)財務(wù)與非財務(wù)事實上，不受人為因素的干擾；內(nèi)部管理業(yè)績評價，是對管理者的管理活動和管理行為進行評價，針對人的行為評價，具有一定的主觀性。即企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)績的好壞不僅受企業(yè)環(huán)境因素的影響，而且取決于管理者本身的努力程度、能力水平和所采取的管理手段。在進行業(yè)績評價的時候需要正確判斷管理者行為實施后產(chǎn)生的結(jié)果和管理者的努力程度及管理能力，即需要明確區(qū)分企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和管理業(yè)績，在進行管理業(yè)績評價時需要剔除已知管理者不可控因素。
(二)內(nèi)部管理業(yè)績的評價主體與評價客體
董事會作為股東代表，其對企業(yè)業(yè)績的作用主要體現(xiàn)為，通過建立企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)績評價系統(tǒng)，影響各級管理者的管理活動，從而間接影響企業(yè)資源的配置。因此，董事會作為戰(zhàn)略實施控制的源頭，是高層管理者的管理業(yè)績的評價主體，即通常所說的經(jīng)營者業(yè)績評價。同時，由于企業(yè)內(nèi)部多層委托關(guān)系的存在，各級管理者也成為企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)績的評價主體和評價客體。
(三)內(nèi)部管理業(yè)績評價與業(yè)績評價不同類型之間的關(guān)系
其一，從評價主體看，內(nèi)部管理業(yè)績評價屬于內(nèi)部評價，其評價主體是董事會和各級管理者，注重的是各級管理者的管理業(yè)績評價，評價所依據(jù)的是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略計劃，利用的是企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的各種管理信息，包括財務(wù)和非財務(wù)信息。其二，從評價客體看，內(nèi)部管理業(yè)績評價是對各級管理者的戰(zhàn)略實施控制活動的效果和效率進行評價，評價可能是針對某一個管理者，也可能是針對某一管理團隊。需要明確的是，內(nèi)部管理業(yè)績評價針對的是處于現(xiàn)代企業(yè)組織中的管理者，是以人作為評價對象，而傳統(tǒng)的責任會計制度中的責任中心業(yè)績評價，主要集中在部門層次，以部門為評價對象。
二、企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)績評價體系的構(gòu)建
(一)價標準評價標準是判斷評價對象業(yè)績優(yōu)劣的基準，如何選擇評價標準在業(yè)績評價系統(tǒng)設(shè)計過程中同樣是個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于可選擇的評價標準存在多種類型，不同類型的評價標準各有利弊。從實踐來看，預測標準是我國應(yīng)用最為廣泛的一種業(yè)績評價標準，也是最為合理的一種業(yè)績評價標準。預測標準的制定符合內(nèi)部管理業(yè)績評價的目的和本質(zhì)，但是預測標準的確定也在一定程度上受到人為因素的影響。從而缺乏客觀的依據(jù)。制定預測標準科學合理的方法就是：結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀縱向分析企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，進行橫向比較和研究同行業(yè)和同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，考慮外部環(huán)境和組織結(jié)構(gòu)的影響性，區(qū)分可控因素與不可控因素。
(二)評價主體由誰來評價經(jīng)營者的管理業(yè)績董事會作為委托責任主體，評價經(jīng)營者業(yè)績在邏輯上是天經(jīng)地義的。但問題是公司制發(fā)展到今天，較多的公司出現(xiàn)了股權(quán)高度分散，經(jīng)營者很容易操縱、控制公司的決策，股東大會、董事會、監(jiān)事會出現(xiàn)空殼化，大股東操縱，“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象非常嚴重，公司內(nèi)部權(quán)力制約不復存在。那么，在一個缺乏真正的委托人存在的公司里，由“誰”來負責評價經(jīng)營者管理業(yè)績，才能使得對經(jīng)營者的管理業(yè)績評價不流于形式呢?按照20世紀80年代后期出現(xiàn)的利益相關(guān)者理論，公司不單純是為資本所有者謀利益，而是要為包括股東、債權(quán)人、經(jīng)營者、雇員、顧客、供應(yīng)商等在內(nèi)的利益相關(guān)者謀利益。這種理論的實質(zhì)是承認各要素所有者都是創(chuàng)造企業(yè)價值的來源，決定企業(yè)競爭力的核心資產(chǎn)可以是價值形成過程中的任何一種要素，核心資產(chǎn)的所有者以及其他利益相關(guān)者按照他們的談判能力共同影響企業(yè)價值，因而都有評價企業(yè)績效的要求。按照這種邏輯構(gòu)建的績效評價體系，評價主體應(yīng)擴展到包括股東、債權(quán)人、經(jīng)營者員工、供應(yīng)商、消費者、政府在內(nèi)的眾多利益相關(guān)者。由于各評價主體處于企業(yè)價值鏈的不同環(huán)節(jié)，對企業(yè)管理績效的評價必須分層展開，外部利益相關(guān)者對績效的評價處在第一層次，經(jīng)營者對績效的自評處在第二層次，員工出于自身利益的考慮也要評價企業(yè)，屬于第三層次。為保證評價結(jié)果的客觀公正，評價主體可借助社會專門機構(gòu)或中介機構(gòu)對企業(yè)管理績效進行評價。
(三)評價方法側(cè)重于平衡記分卡的視角多元評價主體的績效評價方法應(yīng)是一個系統(tǒng)的概念，包括適于多元評價主體使用的企業(yè)績效評價平臺體系和適合不同評價主體的專門體系。因為在多元評價主體時期，各評價主體在提高企業(yè)價值這一點上有共同需要，但由于不同的評價主體在企業(yè)價值創(chuàng)造過程中的表現(xiàn)形式不同，要建立能滿足全部績效評價目的的方法不大可能，必然采用不同的評價方法。比如卡普蘭教授等創(chuàng)立的平衡計分卡法(aSC，Bal2anced—ScoredCard)是將投資者、顧客、員工三方的利益有機結(jié)合起來，通過業(yè)績評價和引導來促進企業(yè)戰(zhàn)略的實施及業(yè)績的增長，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，比較適合經(jīng)理人員進行內(nèi)部管理。平衡計分卡其業(yè)績衡量指標體系包括學習與成長、內(nèi)部經(jīng)營過程、客戶、財務(wù)四個維度，其中學習與成長是核心，內(nèi)部經(jīng)營過程是基礎(chǔ)，客戶是關(guān)鍵因素，財務(wù)是最終目標。
平衡計分卡作為一種全新的績效評價體系，統(tǒng)一了股東和管理層的目標，有助于加強公司的管理機制，層層傳達企業(yè)的戰(zhàn)略思想，通過引導企業(yè)投資于客戶、供應(yīng)商、員工、生產(chǎn)程序、技術(shù)和創(chuàng)新等方面來創(chuàng)造未來的價值。
(四)評價指標以利益相關(guān)者價值最大化為導向的業(yè)績評價指標要求從更廣泛的角度進行業(yè)績評價，指標體系中既要包括針對股東的財務(wù)業(yè)績等經(jīng)濟指標，又要包括針對其他利益相關(guān)者的社會責任指標。評價指標的設(shè)計是建立內(nèi)部管理業(yè)績評價系統(tǒng)的關(guān)鍵與核心環(huán)節(jié)，評價指標設(shè)計的過程實際上就是一種選擇的過程，就是如何在眾多的評價指標中選擇出能夠反映評價目標實現(xiàn)程度的業(yè)績“指示器”。實踐證明，建立適合我國企業(yè)的內(nèi)部管理業(yè)績評價指標體系的基本思路應(yīng)該是：以平衡記分卡業(yè)績評價系統(tǒng)作為指導性框架，參考國有資本金效績評價指標體系，充分吸收現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)新型業(yè)績評價系統(tǒng)的合理成分，將各種指標體系相互結(jié)合和相互補充，并充分考慮我國企業(yè)的實際情況，建立企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)績評價指標體系。
三、企業(yè)內(nèi)部管理績效評價的發(fā)展趨勢
(一)知識資本所有者將成為最重要的評價主體在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)特別是高新技術(shù)企業(yè)，知識資本融入了企業(yè)價值及增值的創(chuàng)造過程，并且是企業(yè)最具競爭力的核心資產(chǎn)。知識資本包括人力資本、知識產(chǎn)權(quán)資本等，由于這些資本專用性較強，其所有者會比其他財務(wù)資本所有者更關(guān)心其投入企業(yè)資本的安全性。因此，知識資本所有者將成為眾多主體中最重要的評價主體。
(二)評價指標的選擇將更具綜合性要全面、準確地評價企業(yè)績效不僅要考慮物質(zhì)層面，也要考慮精神層面；不僅要考慮定量的財務(wù)指標，而且要考慮定性的非財務(wù)指標。應(yīng)增加非財務(wù)指標的分量，如就業(yè)、環(huán)保、安全生產(chǎn)等層面的考核，促使企業(yè)全面、綜合、協(xié)調(diào)地發(fā)展，并在謀求自身發(fā)展的同時，擔負起相應(yīng)的社會責任。
(三)績效評價方法將更趨科學性和人性化隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境日新月異，如果用固定的分數(shù)指標來衡量企業(yè)的績效，很難說明89分的良好級就一定比90分的優(yōu)秀級差一個檔次，并且，將性質(zhì)不同的指標進行加權(quán)平均必然使結(jié)果缺乏科學性。同時，人類對客觀世界的認識從來就是主觀和客觀并行的，不能忽視人類認識客觀世界的主觀性。像績效評價這類活動，必然要受評價主體性格、偏好、價值觀察、經(jīng)濟知識和技術(shù)水平等因素的影響，因此，在分析方法的選用上，更具科學性、人性化的方法將得到更廣泛的運用。
編者按：本文主要從前言；擴大影響，提高飯店知名度；提供信息，發(fā)揮決策參謀作用；協(xié)調(diào)飯店內(nèi)外關(guān)系；促進飯店效益的提高；處理突發(fā)事件，維護飯店信譽進行論述。其中，主要包括：公共關(guān)系首先是旅游行業(yè)特別是在賓館飯店發(fā)展起來、公共關(guān)系有著普遍的意義，而由此派生出的飯店公共關(guān)系又有其特殊性、公共關(guān)系是一門"內(nèi)求團結(jié)，外求發(fā)展"的經(jīng)營管理藝術(shù)、飯店的知名度是指飯店在公眾心目中名氣的大小、在提高飯店知名度上，公共關(guān)系的機遇很多，關(guān)鍵是要抓住時機和采用有效的方法、飯店的企業(yè)形象是社會公眾包括飯店員工心目中對飯店整體的評價、在飯店經(jīng)營管理中，決策是一項戰(zhàn)略問題、公共關(guān)系在飯店管理中的協(xié)調(diào)作用主要表現(xiàn)在與公眾溝通信息、建立感情，取得理解和支持等方面、現(xiàn)代飯店經(jīng)營的最終目標是為了獲得理想的經(jīng)濟效益和社會效益、突發(fā)事件是飯店經(jīng)營管理過程中由于工作的疏忽或其他原因而產(chǎn)生的一些特殊情況、大力宣傳籌建中的中央大廈受到的各種感人至深的幫助和大廈喜人的前景等，具體請詳見。
摘要：公共關(guān)系在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中起著越來越重要的作用，一個企崐業(yè)要發(fā)展，優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)是基礎(chǔ)，同時還應(yīng)該創(chuàng)造出良好的社會關(guān)系和社會輿論環(huán)境，企業(yè)與公眾之間的關(guān)系搞好了，知名度提高了，企業(yè)的發(fā)展就有了保證。任何一個企業(yè)如果沒有良好的形象，設(shè)施和產(chǎn)品再好，企業(yè)的發(fā)展都會受到限制和影響。
關(guān)鍵詞：飯店管理；公共關(guān)系；現(xiàn)代企業(yè)
0前言
在中國，公共關(guān)系首先是旅游行業(yè)特別是在賓館飯店發(fā)展起來的，公共關(guān)系部也首先是在賓館飯店建立起來的。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立，改革開放的進一步深入，公共關(guān)系在各行各業(yè)得到廣泛的認同，公共關(guān)系的作用也越來越受到廣泛的重視。
作為社會科學的一個分支，公共關(guān)系有著普遍的意義，而由此派生出的飯店公共關(guān)系又有其特殊性，它是指飯店運用信息傳播手段，與公眾建立起相互了解和信賴的關(guān)系，樹立良好的企業(yè)形象和信譽，以促進企業(yè)總目標之實現(xiàn)的一種管理職能。由此我們可以看出，飯店公共關(guān)系一方面強調(diào)企業(yè)和公眾的關(guān)系是相互的，另一方面又強調(diào)飯店公共關(guān)系具有管理職能，從而使我們加深對公共關(guān)系本質(zhì)的認識。
飯店公共關(guān)系的主要對象是"公眾"，它包括內(nèi)部公眾和外部公眾兩方面，因此，內(nèi)部關(guān)系和外部關(guān)系構(gòu)成了飯店公共關(guān)系的主要內(nèi)容。內(nèi)部關(guān)系是指員工關(guān)系和股東關(guān)系，它是飯店搞好一切工作的基礎(chǔ)；外部關(guān)系包括顧客關(guān)系、社區(qū)關(guān)系、媒介關(guān)系、政府關(guān)系和同行關(guān)系等，這些關(guān)系的處理直接影響到飯店的發(fā)展，甚至影響到飯店的生死存亡。因此，在現(xiàn)代化的飯店管理中，從總經(jīng)理、部門經(jīng)理到服務(wù)員，都應(yīng)該樹立正確的公共關(guān)系意識，必須將公共關(guān)系意識變成全體成員的意識并貫穿到經(jīng)營管理的全過程中去，充分發(fā)揮公共關(guān)系的管理職能，樹立企業(yè)的良好形象，達到企業(yè)經(jīng)營管理目標。
公共關(guān)系是一門"內(nèi)求團結(jié)，外求發(fā)展"的經(jīng)營管理藝術(shù)，它在經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)上都能夠發(fā)揮作用，尤其是現(xiàn)在，飯店公共關(guān)系越來越多地注重飯店外部開拓與內(nèi)部管理的結(jié)合，特別是注重飯店的內(nèi)部管理，這對于提高飯店知名度，樹立與發(fā)展飯店形象，提高飯店管理和處理問題的能力，以及在維系人心，提高飯店的凝聚力等方面都起著重要的作用。
1、擴大影響，提高飯店知名度
飯店的知名度是指飯店在公眾心目中名氣的大小。提高飯店的知名度，讓公眾了解飯店，知道飯店，擴大飯店的影響，一個很重要的因素就是要充分發(fā)揮公共關(guān)系的作用。
所謂"酒香也怕巷子深"，一個飯店無論它的設(shè)施多么豪華，服務(wù)多么熱情周到，無人知道，無人光顧，飯店的生存和發(fā)展都會受到影響。因此，飯店發(fā)展的首要因素是讓賓客了解飯店，知道飯店，從而光顧飯店，使用和享受飯店的設(shè)施與服務(wù)。如毗臨上海錦江飯店的上海新錦江大酒店，開業(yè)頭兩年，由于受老錦江的影響，被公眾誤認為是老錦江的分支，針對這一情況，新錦江的公關(guān)人員利用各種機會，如舉辦中外食品節(jié)、承辦大型國際研討會等一系列公關(guān)活動，并通過新聞媒介介紹飯店，擴大飯店的影響，提高飯店的知名度，從而贏得了社會公眾的關(guān)注，市場也被漸漸打開，使飯店效益出現(xiàn)了一個良好的勢頭。
在提高飯店知名度上，公共關(guān)系的機遇很多，關(guān)鍵是要抓住時機和采用有效的方法。例如，飯店的開業(yè)慶典就是開展公共關(guān)系的一個最好的機會，因為飯店新開業(yè)還沒有與社會各界建立廣泛的聯(lián)系，它的知名度幾乎等于零，這就需要通過公共關(guān)系工作的開展，擴大飯店的影響，提高飯店的知名度，因此，許多飯店對飯店的開業(yè)典禮都非常重視，精心策劃，出奇制勝，以求開業(yè)大吉。而一些已經(jīng)開業(yè)，正在經(jīng)營中的飯店，由于知名度較低，飯店的產(chǎn)品和服務(wù)還未被公眾廣泛認識，就更應(yīng)該在公共關(guān)系上下功夫，抓住有利時機，靈活運用傳播媒介，向公眾進行宣傳和介紹，提高和強化飯店的知名度。營業(yè)中的飯店如果能在公眾心目中產(chǎn)生良好的聲譽，必然會對飯店的經(jīng)營產(chǎn)生較大的影響，而有效的公共關(guān)系活動對擴大飯店知名度又起著極為重要的作用。
2、樹立和發(fā)展飯店良好形象
飯店的企業(yè)形象是社會公眾包括飯店員工心目中對飯店整體的評價。它是公眾對飯店的發(fā)展史、管理人員、團體氣氛、行為準則、物質(zhì)條件、產(chǎn)品、服務(wù)、飯店名稱、店徽等的總體認知，反映了公眾對飯店的整體特點、總的精神的了解和情感傾向。
公共關(guān)系的根本目的就是通過深入細致、持之以恒的具體工作，樹立與發(fā)展飯店的良好形象，建立良好的信譽，以取得社會公眾的理解和接受，進而贏得信任和支持，而良好形象和信譽的建立，又會促進飯店目標的實現(xiàn)，所以人們常把良好的形象和信譽稱為飯店"無形的財富"，同時，飯店良好的形象也是吸引客人的至關(guān)重要的因素。以南京玄武飯店為例，開業(yè)之初，由于經(jīng)營思想和經(jīng)營觀點以及種種客觀因素的影響，使飯店的形象受到嚴重損害，客源層次降低，客人越來越少，不但影響了飯店的聲譽，給飯店的經(jīng)濟效益順利通過了國家旅游局的驗收，在飯店十周年店慶之際，躋身四星旅游飯店的行列。可見，樹立和發(fā)展飯店形象是促進飯店發(fā)展的重要手段之一。
但是，飯店形象的樹立并不是一朝一夕的事，飯店本身處在一個不斷發(fā)展的過程之中，因此，飯店公共關(guān)系工作要為飯店的發(fā)展不斷地創(chuàng)造良好的社會環(huán)境和輿論環(huán)境，飯店公關(guān)人員必須充分發(fā)揮公關(guān)的積極作用，經(jīng)常進行市場調(diào)查，了解飯店形象在公眾心目中的變化，分析公眾的心理、意向及其變化趨勢，及時做出預測，及時調(diào)整公關(guān)策略，使飯店的發(fā)展趨勢與公眾意向相吻合，讓飯店良好的形象在公眾的心目中經(jīng)久不衰。
3、提供信息，發(fā)揮決策參謀作用
在飯店經(jīng)營管理中，決策是一項戰(zhàn)略問題，飯店所處的生存環(huán)境和面臨的市場競爭極為復雜，經(jīng)驗型管理方式，已很難適應(yīng)飯店發(fā)展
的需要，因此，飯店各職能部門，尤其是公關(guān)部，應(yīng)當充分利用公關(guān)優(yōu)勢，發(fā)揮其智囊作用，為飯店決策層提供切實可靠的信息，當好飯店決策層的參謀。
飯店決策是一個系統(tǒng)工程，整個決策過程包括調(diào)查分析、確定目標、制定方案、方案評估、執(zhí)行實施等步驟，公共關(guān)系在決策過程中始終發(fā)揮著重要作用，為決策的準確制定提供各種信息，它的作用包括三個監(jiān)測作用。
第三、公共關(guān)系影響著飯店決策的實施。飯店每一項決策的實施并不是飯店組織孤立的行為，它需要得到內(nèi)外部公眾廣泛的理解和支持，需要引導他們在不同層次上以不同形式參與到實施決策的行動中來。因此，飯店公共關(guān)系活動是飯店能否有效實施決策的關(guān)鍵因素。
4、協(xié)調(diào)飯店內(nèi)外關(guān)系
現(xiàn)代飯店是一個開放型的組織，它既有一定的內(nèi)在聯(lián)系，同時又受到外部環(huán)境的影響，因此，飯店內(nèi)各部門之間以及飯店與外部環(huán)境之間的協(xié)調(diào)是非常重要的，這種協(xié)調(diào)能使飯店內(nèi)所有部門的活動同步化、和諧化，并使飯店與環(huán)境相適應(yīng)。協(xié)調(diào)影響到飯店中的所有部門和人群，也影響到飯店的外部環(huán)境，缺乏協(xié)調(diào)就會使飯店在時間、人力、金錢等方面造成浪費，使飯店形象受到損害。公共關(guān)系在現(xiàn)代飯店管理中，能夠恰到好處地發(fā)揮這種協(xié)調(diào)作用，使飯店在和諧穩(wěn)定的環(huán)境中健康發(fā)展。
公共關(guān)系在飯店管理中的協(xié)調(diào)作用主要表現(xiàn)在與公眾溝通信息、建立感情，取得理解和支持等方面。與公眾的信息溝通是飯店公共關(guān)系的基本職能，對內(nèi)包括管理者與員工之間的溝通、各職能部門之間的溝通、飯店與股東之間的溝通；對外有飯店與客人之間、與社區(qū)之間、與新聞界之間、與政府之間的溝通等。
公共關(guān)系在飯店內(nèi)部的信息溝通方面起著十分重要的作用，它可以及時向員工傳達和解釋飯店的政策、決策、指令和意向；向各級部門反映員工的建議和要求；提高員工的參與意識和參與管理的熱情。如南京金陵飯店在這一方面就取得了許多成功的經(jīng)驗，他們通過"當一天總經(jīng)理"等一系列活動，喚起員工對飯店的責任感和使命感，盡可能發(fā)揮員工的聰明才智，這樣不僅使飯店管理出現(xiàn)了生機勃勃的局面，同時，也使飯店與員工在感情上貼得更近。股東關(guān)系與員工關(guān)系一樣，也是飯店內(nèi)部公共關(guān)系的重要內(nèi)容，必須經(jīng)常了解股東的動向，聽取他們的意見和建議，鼓勵股東參加飯店的經(jīng)營活動，以使其與飯店同呼吸共命運。
飯店公共關(guān)系的協(xié)調(diào)作用對外部公眾而言，首先是與客人溝通，這種溝通工作既是大量的，也是極為重要的，必須始終樹立"顧客第一"、"客人總是對的"的經(jīng)營思想，盡力根據(jù)客人的要求建立和完善服務(wù)項目和服務(wù)設(shè)施，真正與客人做到相互溝通，彼此信任，互促互進。此外，還要注意發(fā)揮與政府、社區(qū)和新聞界之間的信息溝通作用，取得他們的理解和支持，為飯店的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。
5、促進飯店效益的提高
現(xiàn)代飯店經(jīng)營的最終目標是為了獲得理想的經(jīng)濟效益和社會效益，在飯店經(jīng)營過程中，無論是消費決策還是投資決策，無論是生產(chǎn)還是銷售，都離不開信息服務(wù)，信息服務(wù)越充分、越及時、越全面，越能強化企業(yè)的生存與競爭的地位，而信息服務(wù)工作又與公共關(guān)系工作緊密相聯(lián)，公共關(guān)系工作通過采集、分析和處理信息，能促進飯店經(jīng)濟效益的提高，它雖然不象餐飲、客房能產(chǎn)生直接經(jīng)濟效益，但是，它對飯店經(jīng)濟效益的影響卻非常之大。第一、公共關(guān)系可以增強飯店的競爭能力，使飯店在競爭中立于不敗之地；第二、公共關(guān)系能改善飯店的市場環(huán)境，開拓產(chǎn)品銷路，理順銷售渠道；崐第三、公共關(guān)系可以加強飯店與外部環(huán)境的聯(lián)系，形成正確的經(jīng)營決策，抓住經(jīng)營的最佳時機，從而獲得最佳的經(jīng)濟效益。
此外，公共關(guān)系在促進飯店社會效益，樹立飯店形象，加強飯店與社會各界的溝通和信息交流等方面也起著十分重要的作用。
6、處理突發(fā)事件，維護飯店信譽
突發(fā)事件是飯店經(jīng)營管理過程中由于工作的疏忽或其他原因而產(chǎn)生的一些特殊情況，主要包括火災、食物中毒、停電停水、自然災害以及大的勞資糾紛等，所有這些都會給飯店的信譽帶來極為不良的影響，因此，正確處理各種突發(fā)事件，維護飯店的形象和信譽具有十分重要的意義。
公共關(guān)系在處理飯店突發(fā)事件中起著舉足輕重的作用，一方面，通過公共關(guān)系活動，建立一套完整的檢查制度，通過科學的調(diào)研與預測，防患于未然，避免各種事件的發(fā)生；另一方面，當事件發(fā)生以后，必須充分聽取公眾的意見，設(shè)法查清事實真相，與公眾進行必要的溝通，相互之間達成諒解，從而妥善解決矛盾，維護飯店的信譽和形象。南京中央大廈的"蓋章風波"就是一個極好的例證。九三年初，一篇《南京中央大廈工程蓋章逾千枚》的文章，。鬧得南京城滿城風雨，不僅如此，全國許多報紙加以轉(zhuǎn)載，把中央大廈這家尚未開業(yè)的飯店推上了矛盾的尖端，使大廈的發(fā)展處于極為不利的地位，面對如此處境，大廈總經(jīng)理和公關(guān)人員處驚不亂，苦思良策，一方面熱情接待來訪的記者，積極配合社會各界弄清事實，一方面大力宣傳籌建中的中央大廈受到的各種感人至深的幫助和大廈喜人的前景，變不利為有利，變逆境為順境，不但正確平息了事端，取得了社會各界的理解和支持，而且進一步宣傳了大廈，使大廈的知名度得到了提高，為大廈的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。類似這樣的例子在旅游飯店行業(yè)還有很多，這些事例都進一步說明，當飯店出現(xiàn)危機時，必須及時采取有效行為，與公眾加強信息溝通，消除誤崐會，取得公眾的諒解，把不利因素轉(zhuǎn)變?yōu)轱埖臧l(fā)展的動力，從而確保飯店信譽和形象不受損害。綜上所述，現(xiàn)代飯店管理離不開公共關(guān)系，公共關(guān)系貫穿于飯店經(jīng)營管理全過程，正確處理好兩者關(guān)系，充分發(fā)揮公共關(guān)系的積極作用，是推動和促進飯店向前發(fā)展的重要保證。
一、企業(yè)內(nèi)部管理概述
1.企業(yè)內(nèi)部管理的涵義
《辭?！穼ζ髽I(yè)管理的定義是：企業(yè)為實現(xiàn)一定目的，而合理地組織人與物的因素，有計劃地指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督其經(jīng)濟活動的各種職能的總稱。它產(chǎn)生于企業(yè)中共同勞動的需要，但它的性質(zhì)與目的則因社會制度而異。在社會主義社會，企業(yè)管理是在國家計劃指導下，按照客觀經(jīng)濟規(guī)律的要求，為多快好省地發(fā)展社會主義經(jīng)濟，滿足人民和社會日益增長的需要服務(wù)的。企業(yè)管理的內(nèi)容主要包括：計劃、生產(chǎn)（業(yè)務(wù)）、技術(shù)、設(shè)備、物資、勞動、成本、財務(wù)等方面的管理。
我們認為，企業(yè)內(nèi)部管理是指企業(yè)的管理者或管理機構(gòu)為了達到預期的管理目標，有計劃地指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督其經(jīng)濟活動而采取各種方式、方法，合理地組織企業(yè)內(nèi)部的人與物的因素的活動。
2.加強企業(yè)內(nèi)部管理的必要性
(1)市場經(jīng)濟要求所有的企業(yè)以市場主體的角色主動進人市場。市場經(jīng)濟即是一種競爭性的經(jīng)濟，又是一種法制經(jīng)濟，每個企業(yè)都必須具有公平、公正、公開的競爭意識。只有那些自律意識強，企業(yè)形象好，產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量高的企業(yè)，才會在競爭中取勝。
(2)市場經(jīng)濟的實踐告訴我們，企業(yè)內(nèi)部管理不好，生產(chǎn)成本得不到有效控制，在競爭中也就不能取勝?！皟?nèi)抓管理，外拓市場”是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)永恒的主題。
二、加強企業(yè)內(nèi)部管理的措施
加強和完善企業(yè)內(nèi)部管理，是當前深化企業(yè)改革，強化企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，需從以下幾個方面入手：
1.突出重點，抓好質(zhì)量管理、資金管理、營銷管理和成本管理
這是企業(yè)內(nèi)部管理的實質(zhì)和核心。抓質(zhì)量首先要牢固樹立“質(zhì)量、信用”的觀念。企業(yè)領(lǐng)導者要成為企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和信用的第一責任者，要健全以質(zhì)量否決權(quán)為核心的責任制，加強技術(shù)基礎(chǔ)工作，建立健全質(zhì)量管理機構(gòu)，大力推行科學的質(zhì)量管理方法，深入推行全面質(zhì)量管理，認真貫徹IS09000系列標準。抓資金管理，需要從思想上，要樹立勤儉辦廠的精神，想方設(shè)法開源節(jié)流。
2.建立科學的用人制度
要堅決改變用人觀念，拓寬視野，按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t，大膽任用一批能人，不拘一格，敢動真格地選好配好企業(yè)的廠長（經(jīng)理）。在選拔和任用企業(yè)領(lǐng)導干部時，首先要考慮對國家、對企業(yè)、對職工負責，把那些既有責任心又有管理能力的人提拔到廠長（經(jīng)理）位置上，尤其要配備好企業(yè)的“一把手”，使其成為率領(lǐng)企業(yè)職工奮發(fā)向前的領(lǐng)頭雁。其次要從德、才、識、體等方面注意發(fā)現(xiàn)任用企業(yè)各級領(lǐng)導干部。
3.制定科學有效的績效考核制度
人的潛在能力是巨大的，要調(diào)動員工的勞動積極性和創(chuàng)造性，必須用嚴格的獎懲制度去約束和激勵其努力奮斗，充分發(fā)揮潛能。人的潛能不會自然發(fā)揮出來，而是必須用激勵的手段使其產(chǎn)生“動力”，“動力”的產(chǎn)生是靠人按不同的標準可劃分為許多種類。如生理需要、社會需求、物理需要、精神需要去引發(fā)。如何才能讓員工產(chǎn)生“需要”并且能逐步發(fā)展，從“需要”促使其產(chǎn)生心理張力，引起其產(chǎn)生達到一定目標的內(nèi)部動力“動機”，“動機”推動其去“行動”，實現(xiàn)達到“目標”，“目標”實現(xiàn)的同時需要滿足，緊張解除，這時又需要使其產(chǎn)生新的“需要”。以此周而復始地循環(huán)，使人不斷地被激發(fā)，潛力不斷地發(fā)揮。這每個循環(huán)的運轉(zhuǎn)過程都需要企業(yè)“幫助”產(chǎn)生，即建立起一個適應(yīng)我國現(xiàn)階段員工的科學有效的績效考核機制。
4.加強企業(yè)的思想政治工作
加強企業(yè)思想政治工作，從根本上說，是貫徹“兩手抓，兩手都要硬”的方針，是創(chuàng)造高度的社會主義物質(zhì)和精神文明的必然要求。如果沒有堅強有力的思想政治工作，就不可能正確執(zhí)行黨的路線方針和政策，如果沒有堅強有力的思想政治工作，就不能凝聚人心，造就一支有理想、有文化、有道德、有紀律的職工隊伍，企業(yè)發(fā)展就會失去最大的力量源泉。把加強思想政治工作作為企業(yè)的一項重大的基本建設(shè)來抓，這對于搞活國有企業(yè)乃至整個國有經(jīng)濟，具有長遠的戰(zhàn)略意義。
總之，加強企業(yè)內(nèi)部管理是搞好企業(yè)一切工作的基礎(chǔ)，是深化改革建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的必然要求，國有企業(yè)特別是領(lǐng)導一定要把這項工作放到重要位置上，并給予充分重視，努力把企業(yè)管理提高到一個新水平。
參考文獻：
內(nèi)部控制制度不僅符合法律要求，更有助于完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提升公司管理水平，有效實現(xiàn)風險控制由“事后處理”向“事前防范”的轉(zhuǎn)變。本文擬就我國石油企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制展開探討。
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟全球化戰(zhàn)略的加快，市場競爭將日趨激烈，企業(yè)要增強其核心競爭力，提高經(jīng)濟效益，勢必要強化內(nèi)部控制。就石油企業(yè)而言，各級經(jīng)營者必須認識到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作建立的基本要求和重點，進而結(jié)合企業(yè)實際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。
一、我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
我國石油企業(yè)大部分結(jié)合本單位實際，分別建立起不同層面的內(nèi)部控制制度。但也有部分單位領(lǐng)導對內(nèi)控工作的意義認識不清、重視程度不夠，這是內(nèi)控工作順利開展的瓶頸；還有個別單位存在走過場、形式化的傾向，采取敷衍應(yīng)付的態(tài)度等。這些現(xiàn)象和問題說明，目前我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的工作尚需鞏固和完善。
（一）存在對內(nèi)部控制的認識誤區(qū)
在實際運作中，一方面有些企業(yè)的負責人根本不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和管理，有的甚至根本沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也不能有效實施；另一方面部分領(lǐng)導和企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識陷入誤區(qū)，他們有的認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還未理性化，由此導致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。
（二）缺乏規(guī)范、有效的內(nèi)部控制制度
從目前一些石油企業(yè)制定和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度情況來看，有的內(nèi)部控制制度只是本本框框，真正扎扎實實落實到實處的并不多，內(nèi)部控制制度并沒有真正起到預警作用；有的規(guī)章制度中明確規(guī)定了內(nèi)部控制制度，但是具體執(zhí)行時走了樣，有章不循。比如，在實際業(yè)務(wù)操作中，一些企業(yè)沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，有的即使編了也是由銀行出納來完成的，這完全違背了職責分工、崗位分離的內(nèi)部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發(fā)生創(chuàng)造了條件。
（三）缺乏全面的預算管理機制
大多數(shù)石油企業(yè)的預算編制，由于信息不對稱使管理層不可能對預算提出實質(zhì)性意見，導致管理職權(quán)弱化，從而滋生了預算管理中的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，削弱了預算管理的計劃、協(xié)調(diào)和控制作用，為內(nèi)部控制留下了隱患。
（四）會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范
目前，有些石油企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，導致會計信息嚴重失真。有的企業(yè)雖然進行了治理，但實際情況并未根本改變，企業(yè)內(nèi)部控制風險和財務(wù)會計的反映、監(jiān)督職能先天不足導致信息失真的現(xiàn)象依然存在。出于各自的利益，有些企業(yè)的管理部門不愿及時提供相關(guān)信息，而是人為制造信息孤島，使企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務(wù)信息，以致搞不清楚下面的情況。
二、石油企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性
內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在實際工作中，就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的影響和效果，因而內(nèi)部控制制度的健全與否，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。石油企業(yè)大多是跨區(qū)域、跨行業(yè)、多工種集團型的大企業(yè)和特大企業(yè)，還有各油田眾多的多種經(jīng)營股份制公司，點多、線長、面廣是其基本特點。因此，加強和完善其內(nèi)部控制制度，對目前石油股份制企業(yè)加強內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟效益具有重大作用。
（一）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何經(jīng)營環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題都能及時反映和糾正，從而有利于保證企業(yè)方針政策和法規(guī)得到有效的貫徹與落實。
（二）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以保障企業(yè)會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程到位，從而真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，保證會計信息的真實性和準確性。
（三）在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。它可以通過對企業(yè)風險特別是財務(wù)風險的識別進行有效評估，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營風險的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，它是企業(yè)風險防范的一種最佳方法。
三、我國石油企業(yè)加強內(nèi)部控制的措施
內(nèi)控制度建設(shè)并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應(yīng)付檢查的“官樣文章”，而是適應(yīng)競爭、長遠發(fā)展的客觀需要。加強石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)從以下幾個方面著手。
（一）強化對內(nèi)部控制的認識
內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅僅是一堆堆的手冊、各種文件、制度或者內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。就石油企業(yè)而言，各級經(jīng)營者必須認識到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作的基本要求和重點，進而結(jié)合企業(yè)實際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展?，F(xiàn)階段，要徹底改變石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須站在完善公司治理、改善企業(yè)財務(wù)狀況的角度，對內(nèi)部控制進行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡單修補。同時，對任何一項規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制，也要有一定的發(fā)展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規(guī)范的可操作性及穩(wěn)定性。
（二）樹立全過程控制的內(nèi)部控制理念
當前石油企業(yè)的內(nèi)部控制措施主要包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制及電子信息技術(shù)控制等。這些內(nèi)控制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制，而對問題出現(xiàn)后的處置很少涉及。因此，石油企業(yè)要樹立全過程有效內(nèi)部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中控制則是讓企業(yè)活動按照一定的決策方向、目標運行；而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲、找出存在的弱點及隱患，進而達到對企業(yè)內(nèi)控制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應(yīng)的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據(jù)。因此，必須加強事后控制，使企業(yè)及時、順利克服各種困難，解決問題、渡過難關(guān)，以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標。
（三）建立全面預算管理機制
目前，內(nèi)部控制已不再僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查錯糾弊和保護資產(chǎn)安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現(xiàn)。因此，企業(yè)必須把預算控制作為內(nèi)部控制的重要方式，通過預算管理來達到計劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)活動的作用，提高內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的運行質(zhì)量。
（四）加強企業(yè)的風險控制
風險控制，是對公司管理和資金運作中的風險進行識別、評估、測量管理和持續(xù)監(jiān)控的過程，其目的是保護投資者的利益，提高對風險的控制能力和經(jīng)營管理水平，以取信于市場、取信于社會。強調(diào)風險控制的重要性，一方面是因為監(jiān)管層為規(guī)范市場秩序加強了監(jiān)管力度；另一方面則是因為公司從許多案例中認識到：風險控制對提高競爭力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠信市場形象的必然途徑。石油企業(yè)應(yīng)該在獲取收益和控制風險之間找到平衡點，如果沒有嚴格有效的內(nèi)部控制體系和風險管理措施，最終將不能保住已獲得的市場份額和企業(yè)無形價值的積累，即企業(yè)信譽。因此，石油企業(yè)應(yīng)將風險控制當作一項戰(zhàn)略決策來對待，通過全面、嚴密、科學的制度設(shè)計和體系構(gòu)造，確保在控制風險的基礎(chǔ)上為投資者創(chuàng)造收益，實現(xiàn)公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。
（五）建立規(guī)范有效的激勵機制
企業(yè)要建立與內(nèi)部控制制度相配套的激勵機制。改善企業(yè)內(nèi)部分配制度，實施多樣化的激勵方式，以形成有激勵、有約束的分配機制。對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度好的單位和個人要給予物質(zhì)和精神方面的獎勵；對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度不好的單位和個人要給予處罰，在企業(yè)內(nèi)部形成人人有壓力、人人有動力的良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
內(nèi)部控制制度不僅符合法律要求，更有助于完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提升公司管理水平，有效實現(xiàn)風險控制由“事后處理”向“事前防范”的轉(zhuǎn)變。本文擬就我國石油企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制展開探討。
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟全球化戰(zhàn)略的加快，市場競爭將日趨激烈，企業(yè)要增強其核心競爭力，提高經(jīng)濟效益，勢必要強化內(nèi)部控制。就石油企業(yè)而言，各級經(jīng)營者必須認識到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作建立的基本要求和重點，進而結(jié)合企業(yè)實際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。
一、我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
我國石油企業(yè)大部分結(jié)合本單位實際，分別建立起不同層面的內(nèi)部控制制度。但也有部分單位領(lǐng)導對內(nèi)控工作的意義認識不清、重視程度不夠，這是內(nèi)控工作順利開展的瓶頸；還有個別單位存在走過場、形式化的傾向，采取敷衍應(yīng)付的態(tài)度等。這些現(xiàn)象和問題說明，目前我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的工作尚需鞏固和完善。
（一）存在對內(nèi)部控制的認識誤區(qū)
在實際運作中，一方面有些企業(yè)的負責人根本不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和管理，有的甚至根本沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也不能有效實施；另一方面部分領(lǐng)導和企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識陷入誤區(qū)，他們有的認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還未理性化，由此導致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。
（二）缺乏規(guī)范、有效的內(nèi)部控制制度
從目前一些石油企業(yè)制定和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度情況來看，有的內(nèi)部控制制度只是本本框框，真正扎扎實實落實到實處的并不多，內(nèi)部控制制度并沒有真正起到預警作用；有的規(guī)章制度中明確規(guī)定了內(nèi)部控制制度，但是具體執(zhí)行時走了樣，有章不循。比如，在實際業(yè)務(wù)操作中，一些企業(yè)沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，有的即使編了也是由銀行出納來完成的，這完全違背了職責分工、崗位分離的內(nèi)部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發(fā)生創(chuàng)造了條件。
（三）缺乏全面的預算管理機制
大多數(shù)石油企業(yè)的預算編制，由于信息不對稱使管理層不可能對預算提出實質(zhì)性意見，導致管理職權(quán)弱化，從而滋生了預算管理中的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，削弱了預算管理的計劃、協(xié)調(diào)和控制作用，為內(nèi)部控制留下了隱患。
（四）會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范
目前，有些石油企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，導致會計信息嚴重失真。有的企業(yè)雖然進行了治理，但實際情況并未根本改變，企業(yè)內(nèi)部控制風險和財務(wù)會計的反映、監(jiān)督職能先天不足導致信息失真的現(xiàn)象依然存在。出于各自的利益，有些企業(yè)的管理部門不愿及時提供相關(guān)信息，而是人為制造信息孤島，使企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務(wù)信息，以致搞不清楚下面的情況。
二、石油企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性
內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在實際工作中，就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的影響和效果，因而內(nèi)部控制制度的健全與否，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。石油企業(yè)大多是跨區(qū)域、跨行業(yè)、多工種集團型的大企業(yè)和特大企業(yè)，還有各油田眾多的多種經(jīng)營股份制公司，點多、線長、面廣是其基本特點。因此，加強和完善其內(nèi)部控制制度，對目前石油股份制企業(yè)加強內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟效益具有重大作用。
（一）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何經(jīng)營環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題都能及時反映和糾正，從而有利于保證企業(yè)方針政策和法規(guī)得到有效的貫徹與落實。
（二）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以保障企業(yè)會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程到位，從而真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，保證會計信息的真實性和準確性。
（三）在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。它可以通過對企業(yè)風險特別是財務(wù)風險的識別進行有效評估，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營風險的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，它是企業(yè)風險防范的一種最佳方法。
三、我國石油企業(yè)加強內(nèi)部控制的措施
內(nèi)控制度建設(shè)并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應(yīng)付檢查的“官樣文章”，而是適應(yīng)競爭、長遠發(fā)展的客觀需要。加強石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)從以下幾個方面著手。
（一）強化對內(nèi)部控制的認識
內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅僅是一堆堆的手冊、各種文件、制度或者內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。就石油企業(yè)而言，各級經(jīng)營者必須認識到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作的基本要求和重點，進而結(jié)合企業(yè)實際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展?，F(xiàn)階段，要徹底改變石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須站在完善公司治理、改善企業(yè)財務(wù)狀況的角度，對內(nèi)部控制進行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡單修補。同時，對任何一項規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制，也要有一定的發(fā)展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規(guī)范的可操作性及穩(wěn)定性。
（二）樹立全過程控制的內(nèi)部控制理念
當前石油企業(yè)的內(nèi)部控制措施主要包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制及電子信息技術(shù)控制等。這些內(nèi)控制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制，而對問題出現(xiàn)后的處置很少涉及。因此，石油企業(yè)要樹立全過程有效內(nèi)部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中控制則是讓企業(yè)活動按照一定的決策方向、目標運行；而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲、找出存在的弱點及隱患，進而達到對企業(yè)內(nèi)控制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應(yīng)的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據(jù)。因此，必須加強事后控制，使企業(yè)及時、順利克服各種困難，解決問題、渡過難關(guān)，以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標。
（三）建立全面預算管理機制
目前，內(nèi)部控制已不再僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查錯糾弊和保護資產(chǎn)安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現(xiàn)。因此，企業(yè)必須把預算控制作為內(nèi)部控制的重要方式，通過預算管理來達到計劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)活動的作用，提高內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的運行質(zhì)量。
（四）加強企業(yè)的風險控制
風險控制，是對公司管理和資金運作中的風險進行識別、評估、測量管理和持續(xù)監(jiān)控的過程，其目的是保護投資者的利益，提高對風險的控制能力和經(jīng)營管理水平，以取信于市場、取信于社會。強調(diào)風險控制的重要性，一方面是因為監(jiān)管層為規(guī)范市場秩序加強了監(jiān)管力度；另一方面則是因為公司從許多案例中認識到：風險控制對提高競爭力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠信市場形象的必然途徑。石油企業(yè)應(yīng)該在獲取收益和控制風險之間找到平衡點，如果沒有嚴格有效的內(nèi)部控制體系和風險管理措施，最終將不能保住已獲得的市場份額和企業(yè)無形價值的積累，即企業(yè)信譽。因此，石油企業(yè)應(yīng)將風險控制當作一項戰(zhàn)略決策來對待，通過全面、嚴密、科學的制度設(shè)計和體系構(gòu)造，確保在控制風險的基礎(chǔ)上為投資者創(chuàng)造收益，實現(xiàn)公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。
（五）建立規(guī)范有效的激勵機制
企業(yè)要建立與內(nèi)部控制制度相配套的激勵機制。改善企業(yè)內(nèi)部分配制度，實施多樣化的激勵方式，以形成有激勵、有約束的分配機制。對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度好的單位和個人要給予物質(zhì)和精神方面的獎勵；對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度不好的單位和個人要給予處罰，在企業(yè)內(nèi)部形成人人有壓力、人人有動力的良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
摘要：近幾年，自然災害和人為活動加劇了對生態(tài)的破壞，環(huán)境問題逐步成為制約經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸。解決環(huán)境問題的政策很多，文章著重分析環(huán)境保護中的保險政策即環(huán)境責任保險制度，并對其優(yōu)勢和依存條件進行了詳細地闡述。
關(guān)鍵詞：環(huán)境保護；保險政策；優(yōu)勢；依存條件
環(huán)境保護的政策有很多，按通常的分類方法可從橫向和縱向進行分類。從縱向可分為總政策、各個部門或領(lǐng)域的基本政策、各個部門或領(lǐng)域的具體政策等；從橫向可分為環(huán)境管理政策、環(huán)境經(jīng)濟政策、環(huán)境技術(shù)政策、環(huán)境產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)境國際合作與交流政策。OECD的一份調(diào)查表明，目前各國已越來越多地依賴于經(jīng)濟手段。
一、環(huán)境保護中的一般經(jīng)濟政策
環(huán)境經(jīng)濟政策是指運用經(jīng)濟手段特別是價格杠桿來解決環(huán)境污染、生態(tài)破壞等問題，開展環(huán)境保護工作的相關(guān)政策。一般經(jīng)濟政策主要包括：征收排污費、生態(tài)環(huán)境補償費、資源稅（費），環(huán)境保護經(jīng)濟優(yōu)惠政策，環(huán)境保護投資政策以及建立健全環(huán)境資源市場政策等等；金融政策包括軟貸款、貼息貸款、商業(yè)貸款、優(yōu)惠貸款和環(huán)境保護基金等。
二、環(huán)境保護中的保險政策及其優(yōu)勢
環(huán)境保護中的保險政策屬環(huán)境責任保險政策。環(huán)境責任保險又被稱為“綠色保險”，一般認為環(huán)境責任保險是以被保險人因污染水、土地或空氣等環(huán)境資源依法應(yīng)承擔的賠償責任作為保險對象的保險，它要求投保人依據(jù)保險合同按一定的保險費率向保險機構(gòu)繳納保險費，當被保險人因污染環(huán)境而應(yīng)承擔損害賠償和治理責任時，就由保險公司代為支付法定數(shù)額的保險金。環(huán)境責任保險屬于責任保險的范疇。
近幾年，自然災害頻繁發(fā)生，各種人為活動加劇了對生態(tài)的破壞，這些逐步成為制約經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸。而環(huán)境責任保險具有風險評價、風險監(jiān)察和損害救濟等功能，能保障環(huán)境侵權(quán)受害人的權(quán)利救濟、環(huán)境污染的及時治理和減輕企業(yè)運作中的環(huán)境責任。因此，環(huán)境責任保險成為解決環(huán)境污染問題的一種行之有效的方法。與其他手段相比，環(huán)境責任保險具有以下優(yōu)點：
（一）環(huán)境責任保險的作用機制與眾不同
環(huán)境責任保險是分散危險和消化損失的制度，同時也是一種能夠把經(jīng)濟因素和環(huán)境風險聯(lián)系在一起的機制。它激勵經(jīng)營者更加謹慎地從事經(jīng)營活動。保險市場通過把風險轉(zhuǎn)化為相對少和固定的保費，以此來避免經(jīng)營者從事經(jīng)營時可能面對的巨大的不確定的風險。否則，經(jīng)營者在面對可能出現(xiàn)的發(fā)展機會和巨大風險并存的局面時將進退維谷。同時，經(jīng)營者可以通過保險獲得補償，迅速恢復生產(chǎn)，并且保險的存在可以減少交易各方的交易費用。
（二）環(huán)境責任保險符合現(xiàn)代環(huán)境法污染者負擔原則
保險是通過集中危險相近的人所共同組成的。在環(huán)境責任保險中，由潛在的污染者組成一個危險共同體，通過繳納保險費形成風險基金，當污染者造成他人損害時，透過保險人對他人所受環(huán)境損害進行賠付。因此，環(huán)境損害的風險實際上是由繳納保險費的責任共同體來承擔的，也即是全體污染者來共同承擔的，而非由其他人承擔，所以它符合環(huán)境法中污染者負擔的原則。
（三）環(huán)境責任保險能促使被保險人加強環(huán)保工作，從而有效地減少污染的發(fā)生
環(huán)境責任保險的出現(xiàn)雖然不能達到阻止環(huán)境污染發(fā)生的作用，但環(huán)責險市場可以通過厘定不同的保險費率、確定不同的保障范圍來控制激勵被保險人改善安全措施以此減少污染風險。例如，保險人可以在基本費率的基礎(chǔ)上實行差別費率。對環(huán)保設(shè)施完善，運作良好的經(jīng)營者實行優(yōu)惠費率；對環(huán)保設(shè)施不健全的經(jīng)營者，提高費率，征收高額保險費、促進其健全環(huán)保設(shè)施。在德國，保險公司給予行駛公里數(shù)少于特定里程數(shù)的車主以折扣費率，有效地減少了能源的排放，促進了環(huán)境的保護。RheinLandVersicherung公司在其客戶能提供一張公共交通的年票時，將對其實行優(yōu)惠費率。而建筑保險的保險人則通過對符合環(huán)保設(shè)計標準和使用綠色環(huán)保材料的投保人提供折扣的方法來提高環(huán)境質(zhì)量。另外，保險公司作為證券市場的投資者具有掌控資金投向的權(quán)利，可以把資金投入到從事防止環(huán)境污染生產(chǎn)的企業(yè)中去。不僅如此，還可以雇傭?qū)I(yè)的風險管理專家對被保險人所從事的活動進行管理，來實現(xiàn)經(jīng)營利潤，同時提升環(huán)境質(zhì)量。最后，保險人還可以通過日常監(jiān)督減少造成環(huán)境損害的風險。可以在保單中設(shè)立控制條款：保險人或其人隨時均有不經(jīng)預先通知前往查看被保險人設(shè)施的權(quán)利，以促使被保險人改進措施及避免事故的發(fā)生。
（四）環(huán)境責任保險增強了侵權(quán)行為法的補償功能
從過錯責任到無過錯責任的修正使侵權(quán)行為法加強了對受害者的保護，但并未增強雙方的補償功能。對于經(jīng)營者來說，必然導致負擔成本加重，從而對社會發(fā)展造成一定的消極影響；對于受害人來說，在加害人償付能力有限的前提下，面對繁復的訴訟程序，受害人未必能得到相應(yīng)的補償。而環(huán)境責任保險將風險分散于社會各成員的機制無疑增強了侵權(quán)賠償能力。通過環(huán)境責任保險，污染者只需繳納一定的保費，若損害事故發(fā)生，由保險人負責賠償，從而減輕其負擔；受害人也能從具有雄厚財力的保險人處迅速獲得理賠，避免了因加害人財力不足無法獲得賠償情況的發(fā)生，從而既維護了社會穩(wěn)定，又不影響社會發(fā)展的活力，形成了雙贏的局面。
（五）環(huán)境責任保險具有再保險、巨災風險證券化等分散風險的途徑
環(huán)境損害具有污染范圍廣、受害人數(shù)眾多以及損害后果嚴重等特點，因此，發(fā)生巨災風險的可能性很大。如果僅僅依靠一般經(jīng)濟手段去解決往往只是杯水車薪，而環(huán)境責任保險作為環(huán)境保護的保險手段具有其他手段所不具有的風險分散功能。它可以通過再保險、共同保險、巨災風險證券化等保險技術(shù)將巨額風險分散到遍布全球的保險人中去。如1992年在美國佛羅里達州南部發(fā)生的安德魯颶風（HurricaneAndrew）是美國歷史上損失最為慘重的一次自然災害，造成了巨大的損失。而后保險人為其支付的155億美元保險賠償金，對于災后重建和社會穩(wěn)定起到了巨大的作用，充分顯示了保險業(yè)對抗巨災風險的能力。
三、環(huán)境責任保險制度依存條件分析
環(huán)境責任保險的諸多優(yōu)點固然令人心動，但自環(huán)境責任保險進入中國之后，為何發(fā)展之路卻頻頻受挫呢？參照西方發(fā)達國家環(huán)境責任保險的發(fā)展歷程不難得出以下結(jié)論：環(huán)境責任保險的存活是需要一些特殊的依存環(huán)境和條件的。
（一）環(huán)境責任保險存活的社會思想基礎(chǔ)是環(huán)境風險責任的社會化原理
風險的客觀存在及其危害后果是保險制度產(chǎn)生、存續(xù)的基礎(chǔ)和前提條件。隨著社會生活日益多元化，每個單個個體接觸不安全因素的可能性也隨之增大，這促使個人轉(zhuǎn)移風險和社會分攤風險，即風險社會化原理被社會廣泛認同。人們開始尋找一種社會化的風險分散機制，以保證自己正常的生產(chǎn)生活秩序不因某次事故而受到影響。環(huán)境責任保險正是這種環(huán)境風險責任社會化觀念下的產(chǎn)物。它是人們在環(huán)境污染事故不斷出現(xiàn)、公眾環(huán)境意識不斷增強企業(yè)賠償能力明顯不足的情況下，要求社會分攤環(huán)境損害賠償風險的一種做法，風險責任社會化為環(huán)境責任保險的建立提供了社會思想基礎(chǔ)，從而為根本上解決環(huán)境損害賠償提供了較為堅實的物質(zhì)保障。
（二）完善的法律環(huán)境是環(huán)境責任保險制度建立的基礎(chǔ)
環(huán)境責任保險的發(fā)展取決于法律環(huán)境的健全及其執(zhí)行力度的強弱，完善的法律環(huán)境和有效的民事侵權(quán)體系是環(huán)境責任保險制度建立的基礎(chǔ)。環(huán)境責任保險最發(fā)達的地方就是那些擁有健全法律制度的地方，歐美發(fā)達國家成功的環(huán)保實踐無不證明了這一點。美國采用污染者付費的原則，而且，政府還可以采取貨幣賠償或者刑事制裁的方式，對污染者處以嚴厲的懲罰。歐盟成員國也無不采用法律手段，加大對環(huán)境污染者的懲處。1997年，《歐盟政策聲明》指出“防止和消除污染侵害的費用，必須作為一項原則由污染者來承擔?！蓖晟频姆森h(huán)境和民事侵權(quán)體系維護了社會生活的正常秩序，并提供了主體權(quán)利受到侵害時的保護救濟機制，是人類社會不可缺少的“安全閥”，以此為基礎(chǔ)而產(chǎn)生的環(huán)境責任保險所發(fā)揮的功能正是其折射。
（三）非經(jīng)濟利益因素的推動是環(huán)境責任保險制度建立的基礎(chǔ)保障
在環(huán)境責任保險中，環(huán)境損害具有損失難以確定性、損害行為與結(jié)果之間的因果關(guān)系不明確性、損害的長期性、復雜性以及損害后果的嚴重性等特點，這與傳統(tǒng)保險具有明顯的不同。尤其是在污染責任保險中的公害污染，工業(yè)活動從設(shè)廠排放廢物開始，即存在發(fā)生損害的確定性，是重復或繼續(xù)的現(xiàn)象，非偶然和不可預見。因此，這與傳統(tǒng)保險領(lǐng)域中以偶發(fā)及不可預見或不可抗力事故作為保險對象相矛盾。1978年l0月在馬德里舉行的國際保險協(xié)會第五次全球會議上，保險人就曾基于上述特性而拒絕承保。基于環(huán)境損害的特殊性可知環(huán)境責任保險不能和傳統(tǒng)領(lǐng)域相提并論。為此，美國、瑞典、德國等國家都采用了強制保險的模式，通過政府干預，并結(jié)合各種經(jīng)濟刺激手段，才得以激發(fā)環(huán)境保險市場。因此國家對于保險公司應(yīng)給予積極的扶持政策，鼓勵保險公司承保。
（四）厘定恰當?shù)谋ｋU費率是環(huán)境責任保險制度存在的關(guān)鍵因素
保險費率是否合理直接決定了市場的供需和環(huán)境保險功能的實現(xiàn)。環(huán)境責任保險中存在著逆向選擇，即污染風險高的企業(yè)更傾向于利用保險來轉(zhuǎn)嫁損害，但污染風險低的企業(yè)由于保險費的厘定不合理而導致無力投保。由于參加投保的都是風險高的企業(yè)，因此，保費總額不足以進行損害賠償致使保險公司失去運營基礎(chǔ)。另外，如果遵循公平原則，根據(jù)風險實際情況厘定不同的保險費率，風險高的交納的保險費多，風險低的交納的保險費少，這樣的話，一些風險很高的企業(yè)根本無力承擔巨額保險費，必然會造成企業(yè)的無保險現(xiàn)象、環(huán)境和受害者的無保護狀態(tài)。因此，保險費率的確定必須兼顧保險公司經(jīng)濟利益和環(huán)境保險的價值追求，并結(jié)合國家的環(huán)境保險政策，做到公平、合理與適當。
（五）公民的環(huán)保和法律意識是推動環(huán)境責任保險發(fā)展的動力
環(huán)境責任保險業(yè)的發(fā)展不僅取決于一國相關(guān)制度的安排，而且也取決于公民的環(huán)境意識水平。環(huán)境責任保險制度的興起與公民環(huán)境意識和法律意識密切相關(guān)。只有當公民對自身的環(huán)境權(quán)益和法定權(quán)利有了充分的認識，公眾才能積極的投保環(huán)境責任保險，環(huán)境責任保險制度才可能得以長足的發(fā)展。因此，公民的環(huán)境意識和法律意識的提高是推動環(huán)境責任保險不斷發(fā)展的動力之一。
四、啟示
從以上的分析可以看出，環(huán)境責任保險的生存土壤目前在我國并不完全具備，仍存在許多亟待解決的問題，因此我們應(yīng)該借鑒國外的現(xiàn)有做法，完善環(huán)保法律和監(jiān)督管理體制，提高社會公眾的法律意識，加強政府對環(huán)境責任保險的支持力度，另外還要深入研究環(huán)境責任保險理論、加快產(chǎn)品開發(fā)和費率厘定合理化的步伐，從而使環(huán)境責任保險在我國得到又快又好地發(fā)展。
［論文關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計管理審計問題
［論文摘要］企業(yè)內(nèi)部開展管理審計是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢。本文通過對實際工作中用到的一些主要概念做一簡略探討，以期理順思路，服務(wù)實踐。使企業(yè)內(nèi)部管理審計在從實踐到理論的循環(huán)作用中逐步完善，穩(wěn)步發(fā)展。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，企業(yè)之間競爭日益激烈，迫使企業(yè)管理者更加講求管理力度，防范風險，追求經(jīng)濟效益，并且建立富有生機活力的激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機制，成為現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。內(nèi)部審計適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要開展管理審計就成立一種必然趨勢。
審計署審計長李金華在中國內(nèi)審協(xié)會五屆二次理事擴大會議上指出，今后內(nèi)部審計要開展對經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風險管理等事項的監(jiān)督和評價，實施以內(nèi)部控制和風險管理為導向的管理審計，為改善組織的運營，提高增長質(zhì)量和效益服務(wù)，為管理層當好參謀。
管理審計在我國開展時間較短，規(guī)范化的實踐經(jīng)驗尚顯不足。對一些在實踐中必須清楚的重點問題討論頗多，這些問題的認識直接影響管理審計的有效開展及發(fā)展方向。本文對管理審計是什么、為什么、怎么做，注意點作一概念性的探討，以期對開展企業(yè)管理審計有一清晰的思路。
一、管理審計的概念、內(nèi)容、形式
1、管理審計的概念。解決好管理審計是什么的問題直接影響管理審計的發(fā)展方向，國外管理審計理論經(jīng)過半個多世紀的不斷發(fā)展與延伸已逐漸成熟和穩(wěn)健，但是由于國情不同，不能奉行“拿來主義”，必須建立一套符合中國特色的管理審計理論。沒有理論的指導，再好的行動也只能是盲動。中國內(nèi)審協(xié)會在管理審計理論研討會上達成的初步共識是：管理審計指為了明確一個組織中的所有職能部們和經(jīng)營環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對管理人員在實現(xiàn)企業(yè)目標和管理效果方面所進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設(shè)性的評價，以幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。此概念揭示了管理審計的范圍：一個組織中的所有職能部們和經(jīng)營環(huán)節(jié)；職能：明確現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設(shè)性的評價；目的：幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。由此看出此概念較全面的解決了管理審計是什么的問題，是當前指導管理審計實踐的較全面的定義。
2、管理審計的內(nèi)容。管理的內(nèi)容是相當廣泛的，但管理審計是否滲透到管理的方方面面，尚需探討。從管理審計的概念中看出它的目的是幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。所以說，當前管理審計是針對被審計單位的經(jīng)濟管理行為進行的，與經(jīng)濟管理行為無關(guān)的內(nèi)容如人事、環(huán)境等不應(yīng)成為管理審計的內(nèi)容。管理審計的內(nèi)容只能是經(jīng)濟管理活動，有其特定性，不應(yīng)包羅萬象，不應(yīng)與組織內(nèi)其他職能機構(gòu)產(chǎn)生職能沖突。具體內(nèi)容可以是戰(zhàn)略決策、投資效益、物資采購等生產(chǎn)經(jīng)營各方面。
3、管理審計的形式。管理審計是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。通過對表面經(jīng)濟現(xiàn)象的監(jiān)督檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果，由表及里，對表面現(xiàn)象進行深入剖析，從而對審計對象進行評價并提出改進意見。所以企業(yè)管理審計從形式上應(yīng)該是一種過程審計，不僅要對企業(yè)經(jīng)濟活動進行事后監(jiān)督和評價，更要將審計關(guān)口前移，延伸到經(jīng)濟活動的事前和事中，參與企業(yè)管理的全過程，通過對企業(yè)經(jīng)營流程和內(nèi)控制度進行全面調(diào)查分析，提出改進建議，促進企業(yè)獲利能力的提高。管理審計總體形式上是過程審計，不要停于一點或一面。具體形式應(yīng)包括：風險管理審計、內(nèi)控制度審計等。
二、管理審計的程序、方法、特點
管理審計是為了促進被審計單位的經(jīng)濟工作，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力。突出的中心是向被審計單位提出改進管理工作的建議，以實現(xiàn)經(jīng)濟目標。由于其審計目標的特殊性，也決定了其程序和方法有其自身的特點。
1、管理審計的程序。對于管理審計的程序，習慣上基本包含準備、實施、報告三步。我認為面對紛繁復雜的、處于動態(tài)變化中的審計對象，應(yīng)進一步細化，突出其特定性對指導實踐更有幫助。第一確立審計項目。由于管理活動內(nèi)容廣泛性，市場經(jīng)濟的多變性，以及對管理審計前瞻性、預警性的要求，管理審計要把握要點，切中管理活動的要害，立項工作顯得尤為重要。立項時不僅要考慮項目的效益效率，還要考慮人員、時間和成本效益原則。要通過風險分析、與管理者交流等手段確定管理風險點。第二審前準備。管理審計在準備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計更多、更復雜的資料。深入現(xiàn)場調(diào)查研究，了解企業(yè)的體制、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、業(yè)務(wù)流程、管理模式、財物管理系統(tǒng)等多種信息資料。第三審計實施。此階段就是要認真做好調(diào)查取證，研究分析證據(jù)。這不僅限于財務(wù)資料，跟重要的是深入生產(chǎn)經(jīng)營第一線，客觀公正地獲得評價企業(yè)經(jīng)營管理的可靠和足夠的數(shù)據(jù)。并通過系統(tǒng)科學的分析鑒證得出審計結(jié)論。第四審計報告。管理審計的審計報告重點揭示經(jīng)營管理、內(nèi)控體系中的管理問題和薄弱環(huán)節(jié)，揭示普遍存在的問題，挖掘產(chǎn)生問題的根源，提出建設(shè)性的建議。第五后續(xù)審計。只管過程，不顧后果的做法，將無法體現(xiàn)管理審計的過程控制性和企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性。所以后續(xù)審計對管理審計是非常必要的。通過后續(xù)審計看那些建議得到了落實，效果如何；那些沒有落實，原因何在，從而不斷提升審計工作的層次。
2、管理審計的方法。管理審計是對管理活動的分析評價，所以要用到大量的現(xiàn)代管理方法和經(jīng)濟活動分析方法，而不僅僅是核對、盤點、調(diào)節(jié)等傳統(tǒng)方法。主要技術(shù)方法一是財務(wù)分析方法，如比率分析、趨勢分析、報表分析，主要解決財務(wù)管理問題，并揭示潛在的經(jīng)營問題。二是經(jīng)濟分析方法，如量本利分析，經(jīng)濟批量分析。主要對管理活動進行系統(tǒng)分析，為正確決策提供充分、必要的信息。三是現(xiàn)代管理方法，如頭腦風暴法、決策樹法等主要是為提出科學、合理的管理建議，提高審計質(zhì)量，減少審計風險。
3、管理審計的特點。管理審計有別于傳統(tǒng)財務(wù)審計的特點很多，從內(nèi)容、形式、程序方法、報告上都有其自身特性。較為突出的特點有：一是審計范圍的廣泛性。由于經(jīng)濟管理活動的寬泛性，所以管理審計的范圍可以涉及經(jīng)濟管理組織、管理的各個層面，如計劃、財務(wù)、物資、合同、內(nèi)控制度等。二是審計方法的多樣性。管理審計除使用常規(guī)財務(wù)審計方法外，更多的要用到包括現(xiàn)代經(jīng)濟管理技術(shù)在內(nèi)的非財務(wù)分析法，既要使用定量分析方法，更要使用定性分析方法。三是審計結(jié)論的建設(shè)性。管理審計的結(jié)果主要是為被審計對象加強管理，提高效益服務(wù)，不應(yīng)具有強制性。內(nèi)部審計人員在實施管理審計時只提建議，不要求經(jīng)營者必須執(zhí)行，管理決策本身是經(jīng)營者的事，內(nèi)審人員不承擔經(jīng)營責任。
三、實踐中存在的問題與對策
1、審計效果問題。管理審計花費力氣大，成果不好量化，直接成果不大，且短期內(nèi)不易顯現(xiàn)，影響管理審計的有效開展。審計人員一是要樹立服務(wù)意識，不計一時之榮辱。二是注重于管理層和被審單位的溝通與交流，在企業(yè)管理層的重視下，使內(nèi)部審計在企業(yè)具有較高的組織保證。
2、審計業(yè)務(wù)的獨立性問題。組織上的獨立是開展一切審計工作的基礎(chǔ)，管理審計也不例外，但是由于內(nèi)部審計自身的局限性，只能是相對獨立。加之管理審計參與范圍的廣泛性，為避免發(fā)生利益沖突，一是從組織形式上提高審計部門的地位，保證必要的獨立性，二是人員管理上保證內(nèi)審人員的客觀性。有條件的企業(yè)可進行不定期的輪崗制度。
3、人員素質(zhì)問題。由于當前內(nèi)審人員大部分為財會
人員，對財會知識有余，而企業(yè)管理知識不足，所以一方面內(nèi)審人員要跟上時代潮流，加強學習；另一方面充分利用內(nèi)審的內(nèi)部優(yōu)勢，進行資源整合，根據(jù)不同項目情況在有關(guān)企業(yè)部門調(diào)用相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員以及技術(shù)裝備等資源，這是當前最有效的解決方法，也得到了實踐證實，美國無線通信公司AirTouch通過此形式進行內(nèi)審組織再造，取得良好效果。
四、結(jié)語
管理審計是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，這是實施管理審計的基本社會基礎(chǔ)，企業(yè)發(fā)展需要管理，管理的發(fā)展又需要審計的支持。企業(yè)內(nèi)審部門要從實際出發(fā)，開展管理審計定位要準確，基本概念要明確，循序漸進，不斷實踐，理清思路，穩(wěn)步發(fā)展。
