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序論：在您撰寫礦產(chǎn)資源論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的1篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
[論文摘要]礦產(chǎn)資源保護不僅僅保護礦產(chǎn)資源本身,還要保護礦產(chǎn)資源所依附的自然生態(tài)系統(tǒng)。礦產(chǎn)是礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)的有機組成部分,保護礦區(qū)生態(tài)也就保護了礦產(chǎn)。區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償制度是礦產(chǎn)品消耗大省、礦產(chǎn)資源小省的礦產(chǎn)品消費行為對礦區(qū)居民、礦區(qū)生態(tài)造成的外部性進行補償?shù)闹贫?突破以往“誰開發(fā)破壞,誰恢復(fù)賠償”的模式,而創(chuàng)新性地將礦產(chǎn)品消費創(chuàng)造經(jīng)濟財富的受益者——政府作為礦區(qū)生態(tài)補償主體。建立區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償制度,有利于礦區(qū)生態(tài)保護,有利于減少礦產(chǎn)資源破壞浪費現(xiàn)象,它兼顧經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展和生態(tài)文明構(gòu)建的時代性目標(biāo),是中國在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展時期礦產(chǎn)資源保護立法的新突破,是完善礦產(chǎn)資源保護法體系的重要路徑。
[論文關(guān)鍵詞]區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償;礦產(chǎn)資源保護;區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償制度
一、區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償?shù)暮x
(一)生態(tài)補償及區(qū)際生態(tài)補償?shù)母拍?
“生態(tài)補償”一詞在學(xué)術(shù)界尚未形成統(tǒng)一認(rèn)識,英語國家一般是用“生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)付費”(Payment for ecosystem services or Payment for ecosystem benefit)這一術(shù)語。生態(tài)補償是環(huán)境資源外部性內(nèi)部化的經(jīng)濟手段。有學(xué)者認(rèn)為生態(tài)補償包括兩個方面:對環(huán)境的補償,即對已經(jīng)遭受破壞了的生態(tài)環(huán)境進行恢復(fù)與重建,對面臨破壞威脅的生態(tài)環(huán)境進行保護;對人的補償,即對生態(tài)環(huán)境建設(shè)的相關(guān)行為主體進行經(jīng)濟或政策上的獎勵與優(yōu)惠(或懲罰與禁止)。曹明德在環(huán)境法意義上分析生態(tài)補償,認(rèn)為包括兩層含義:一是指在環(huán)境利用和自然資源開發(fā)過程中,國家通過對開發(fā)利用環(huán)境資源的行為進行收費以實現(xiàn)所有者的權(quán)益,或?qū)ΡＷo環(huán)境資源的主體進行經(jīng)濟補償,以達(dá)到促進保護環(huán)境的目的;二是國家通過對環(huán)境污染者或自然資源利用者征收一定數(shù)量的費用,用于生態(tài)環(huán)境的恢復(fù)或用于開發(fā)新技術(shù)以尋求替代性自然資源,從而實現(xiàn)對自然資源因開采而耗竭的補償。
(二)生態(tài)補償與相關(guān)概念的關(guān)系
1.生態(tài)補償與礦產(chǎn)資源保護的關(guān)系
礦產(chǎn)資源保護的類型包括了保護性開發(fā)、限制性開發(fā)、禁止性開發(fā)。礦產(chǎn)資源保護的內(nèi)容包括兩方面:一是要保護礦產(chǎn)的數(shù)量,即減少礦產(chǎn)浪費現(xiàn)象,提高利用礦產(chǎn)的效益轉(zhuǎn)化率;二是要保護礦產(chǎn)的品質(zhì),即減少礦產(chǎn)破壞現(xiàn)象。
人們開發(fā)利用資源的經(jīng)濟活動,不能脫離自然力的影響,只有符合自然生態(tài)平衡的要求,保持自然生態(tài)的良性循環(huán),才能促進資源可持續(xù)利益,實現(xiàn)資源利用的預(yù)期效益。另一個方面,建立礦區(qū)生態(tài)補償制度,是將生態(tài)補償費?？顚Ｓ?除部分補償給礦區(qū)居民外,絕大部分經(jīng)費用于致害礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)的修復(fù)、重建及相關(guān)科研支出,這將促進礦區(qū)生態(tài)的良性循環(huán),進而在數(shù)量上保證礦產(chǎn)資源的可持續(xù)開發(fā)利用,和礦產(chǎn)在品質(zhì)上的優(yōu)質(zhì)化保有,這將造福于子孫后代。
2.生態(tài)補償機制與環(huán)境損害賠償機制的關(guān)系
生態(tài)補償機制和環(huán)境損害賠償機制都是環(huán)境資源的保護機制,是用經(jīng)濟手段實現(xiàn)環(huán)境資源外部性的內(nèi)部化,是解決環(huán)境資源修復(fù)保護資金不足的有效途徑。
生態(tài)補償側(cè)重于對生態(tài)資源價值的補償,更加關(guān)懷享受良好生態(tài)環(huán)境的機會公平,更加重視生態(tài)價值的保護和生態(tài)效益的保護,更加關(guān)懷代際間生態(tài)環(huán)境的保有。任何影響了生態(tài)環(huán)境價值和效益的經(jīng)濟行為,都要支付生態(tài)補償費。生態(tài)補償機制遵循“誰受益,誰補償”的原則,是享用生態(tài)服務(wù)或減少其生態(tài)成本的受益者向額外承擔(dān)生態(tài)成本的主體支付補償金的制度。
3.區(qū)際生態(tài)補償與縱向生態(tài)補償、內(nèi)部生態(tài)補償?shù)年P(guān)系
生態(tài)補償機制是以某一個特定空間范圍內(nèi)的生態(tài)系統(tǒng)為補償對象。對于該空間內(nèi)想用生態(tài)服務(wù)的主體支付生態(tài)補償費,為內(nèi)部生態(tài)補償、自我補償。該空間范圍外的人通過直接或間接方式減損、享用生態(tài)價值,或減少其生態(tài)成本而受益時支付的生態(tài)補償金為外部生態(tài)補償,包括區(qū)際生態(tài)補償和縱向生態(tài)補償。區(qū)際生態(tài)補償是省與省之間,或經(jīng)濟區(qū)域之間。縱向生態(tài)補償機制是中央對地方或上級政府對下級政府的補償。
二、區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償?shù)脑?
(一)現(xiàn)實立法依據(jù)
1.國內(nèi)的立法實踐
《生態(tài)補償條例》是2010年國務(wù)院的立法項目之一,至今尚未出臺。在原國家環(huán)?？偩帧蛾P(guān)于開展生態(tài)補償試點工作的指導(dǎo)意見》的指導(dǎo)下,許多地方進行了生態(tài)補償制度試點。比如2007年制定的《江蘇省環(huán)境資源生態(tài)區(qū)域補償辦法》、2008年制定的《浙江省生態(tài)環(huán)境財力轉(zhuǎn)移支付實行辦法》、2008年出臺的《河南省河潁河流域水環(huán)境生態(tài)補償暫行辦法》等,這些《辦法》是對中國生態(tài)補償制度立法實踐的探索,并取得成效。但是目前的試點針對河流流域、森林生態(tài)系統(tǒng)的環(huán)境污染補償,沒有涉及其他自然資源要素。
2.國外的立法依據(jù)
國外已經(jīng)形成較完善的礦產(chǎn)資源開發(fā)生態(tài)補償制度,在立法實踐上我國已經(jīng)落后國外。比如美國建立礦區(qū)復(fù)墾許可證制度、恢復(fù)治理保證金制度;英國制定損失賠償制度、土地復(fù)墾金制度;加拿大建立礦山關(guān)閉及復(fù)墾制度、復(fù)墾基金等來保護礦區(qū)生態(tài)。但是國外的礦區(qū)生態(tài)補償制度構(gòu)建是基于“礦產(chǎn)資源開發(fā)主體是礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中的最大直接受益方”的理論,[5]其礦區(qū)生態(tài)補償僅僅在礦產(chǎn)開采階段,未建立礦產(chǎn)品消費受益方的生態(tài)補償制度。
(二)受益者付費原理
受益者付費(BPP)即“誰受益,誰付費;誰受損,誰獲賠”。生態(tài)服務(wù)/生態(tài)產(chǎn)品的直接消費者,或生態(tài)效益的間接損耗者有義務(wù)對該生態(tài)資源支付成本。這是生態(tài)正義價值的具體體現(xiàn)。
礦產(chǎn)資源是支持經(jīng)濟建設(shè)的能量,是“工業(yè)的食糧、血液”。礦產(chǎn)資源大省為了支援經(jīng)濟發(fā)展,大量開采、輸出礦產(chǎn)資源,造成礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)破壞,使生態(tài)系統(tǒng)弱化、生態(tài)價值降低、生態(tài)利益減少。礦產(chǎn)資源大省喪失良好生態(tài)環(huán)境享用的機會。為了保證國家礦產(chǎn)及能源安全,國家宏觀調(diào)控礦產(chǎn)開發(fā),礦產(chǎn)資源大省無權(quán)拒絕開采礦產(chǎn)資源,其喪失選擇機會。而礦產(chǎn)品消耗大省、礦產(chǎn)資源小省以低生態(tài)成本或零生態(tài)成本,大量輸入、消耗礦產(chǎn)資源,創(chuàng)造了巨大的社會經(jīng)濟財富,保持經(jīng)濟增長速度。
(三)外部性原理
經(jīng)濟學(xué)家將個體行為不僅對其本身而且對周圍的人或環(huán)境都會造成影響的現(xiàn)象稱為外部性,即單個消費者或生產(chǎn)者的經(jīng)濟行為對社會上其他人的福利產(chǎn)生的影響。
為了使經(jīng)濟行為的外部性內(nèi)部化,減小社會不公平程度,基于科斯定理,明晰礦區(qū)生態(tài)價值的產(chǎn)權(quán)性,確定利益各方生態(tài)維護成本的承擔(dān)比例,用礦區(qū)生態(tài)補償機制這一經(jīng)濟方式實現(xiàn)礦產(chǎn)資源開發(fā)造成的環(huán)境外部性的內(nèi)部化。
(四)自然資本原理
依據(jù)自然資本理論,自然資本是自然生態(tài)系統(tǒng)給予人類或者可為人類利用的自然物質(zhì)和能量以及提供的生態(tài)服務(wù)的總稱。自然資本存量隨著時間的推移而保持基本恒定是人類可持續(xù)發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。
礦產(chǎn)資源是具有稀缺性、價值性、效用性的,則以礦產(chǎn)作為組成要素的礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)也是具有價值屬性、稀缺屬性的。目前的市場等價交換,僅僅是針對礦產(chǎn)資源的稀缺性、效益價值,而不包括生態(tài)價值。在保護礦產(chǎn)資源時,不能僅僅保護礦產(chǎn)本身,還要有保護礦產(chǎn)依附的礦區(qū)生態(tài)所具有的生態(tài)資源的理念。
三、區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償制度的內(nèi)容
(一)區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償?shù)闹黧w
1.區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償?shù)牧x務(wù)主體
生態(tài)補償義務(wù)主體是指支付生態(tài)補償費用的主體。區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償義務(wù)主體是礦產(chǎn)品消耗大省、礦產(chǎn)資源小省的政府。
為了支持經(jīng)濟大省的發(fā)展,礦產(chǎn)品輸出大省使其失去了享用良好生態(tài)環(huán)境的機會,由礦產(chǎn)品消耗大省支付生態(tài)補償金是合理公平的。
2.區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償?shù)臋?quán)利主體
生態(tài)補償?shù)臋?quán)利主體是指能利用、接收生態(tài)補償金的主體。區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償?shù)臋?quán)利主體是對礦區(qū)生態(tài)補償金享有利用、接收權(quán)利的主體,包括因為礦產(chǎn)資源開發(fā)利用而失去良好生態(tài)資源機會的主體,負(fù)責(zé)修復(fù)、重建礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)工作主體,為礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)修復(fù)、重建提供科研技術(shù)的主體。
(二)區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償?shù)姆秶?
區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償范圍包括兩個方面的內(nèi)容,一方面是指生態(tài)補償金的組成,這與生態(tài)補償權(quán)利主體的利益訴求和他失去的機會成本相聯(lián)系。具體而言,包括以下幾個方面:
1.基于礦產(chǎn)資源開發(fā)而導(dǎo)致生態(tài)惡化,當(dāng)?shù)鼐用竦闹苯咏?jīng)濟損失、失去享用良好生態(tài)環(huán)境機會的成本、失去的發(fā)展機會的補償。
2.礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)保護、修復(fù)、重建工作及相關(guān)設(shè)施的支出。
3.礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)保護的科研經(jīng)費支出。
4.礦區(qū)生態(tài)環(huán)境代際外的補償金。
區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償范圍另一方面指區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償范圍指礦區(qū)區(qū)域界定。礦產(chǎn)開發(fā)所造成的生態(tài)破壞,如果這種破壞和污染還沒有形成區(qū)域性的,則不宜納入《生態(tài)補償條例》中。因此,必須明確因礦產(chǎn)開發(fā)活動而致害礦區(qū)區(qū)域和受害生態(tài)區(qū)域界定標(biāo)準(zhǔn)和方法,還要明確礦區(qū)生態(tài)建設(shè)區(qū)域和生態(tài)受益區(qū)域界定標(biāo)準(zhǔn)和方法。
(三)區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償標(biāo)準(zhǔn)
區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償標(biāo)準(zhǔn)決定了生態(tài)補償費的具體分擔(dān)方式,決定了不同礦產(chǎn)品輸入消耗大省補償多少的問題。生態(tài)補償標(biāo)準(zhǔn)不同于生態(tài)賠償,可以是等價的,也可以是不等價的。已有的生態(tài)補償標(biāo)準(zhǔn)包括兩類:一是對生態(tài)服務(wù)功能進行價值評估;二是對生態(tài)服務(wù)功能提供者的機會成本損失進行核算。
礦區(qū)生態(tài)補償制度是實現(xiàn)經(jīng)濟的礦產(chǎn)資源節(jié)約型發(fā)展的手段,而不能成為制約經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸,所以礦區(qū)生態(tài)補償在制度探索初期宜采用不等價補償,來保證制度的運行,但是補償標(biāo)準(zhǔn)不能太低。
(四)區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償方式
礦區(qū)生態(tài)補償方式就是指生態(tài)補償責(zé)任的具體承擔(dān)類型。具體包括以下幾種:
1.貨幣補償,即礦區(qū)生態(tài)補償義務(wù)主體用生態(tài)補償金、橫向財政轉(zhuǎn)移支付的方式建立礦區(qū)生態(tài)修復(fù)、重建基金,或生態(tài)補償義務(wù)主體為礦區(qū)修復(fù)、重建項目提供免息貸款。
2.技術(shù)補償,即礦區(qū)生態(tài)補償義務(wù)主體向權(quán)利主體免費提供礦產(chǎn)資源高效率、低生態(tài)破壞的技術(shù),免費提供生態(tài)養(yǎng)護技術(shù),并向礦區(qū)所在地輸送高技術(shù)人員。
3.項目補償,及礦區(qū)生態(tài)補償義務(wù)主體承擔(dān)礦區(qū)所在地生態(tài)修復(fù)、重建項目工程。
(五)區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償監(jiān)督
區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償機制的監(jiān)督是指由國家公權(quán)力機關(guān)或者社會公益組織監(jiān)督生態(tài)補償金是否落實到位,礦區(qū)生態(tài)補償金是否用于礦區(qū)生態(tài)修復(fù)、重建工作,并負(fù)責(zé)對礦區(qū)生態(tài)修復(fù)、重建工作進行成效評估,將評估結(jié)果公布給社會公眾。對于不支付礦區(qū)生態(tài)補償金的礦產(chǎn)資源消耗大省,國家有關(guān)主管機關(guān)對其進行經(jīng)濟懲罰。
這種監(jiān)督是由自下而上的意識營造和自上而下的管理引導(dǎo)的。只有存在一個完善的監(jiān)督機制,才能保證區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補償機制發(fā)揮其生態(tài)保護和礦產(chǎn)資源保護的功能。
[摘 要]我國對油氣田企業(yè)既征收資源稅又征收礦產(chǎn)資源補償費。資源稅費的重復(fù)征收存在諸多問題，突出表現(xiàn)為稅費重復(fù)征收，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重；計稅依據(jù)不一，企業(yè)核算工作量加大；管理體制分割，企業(yè)協(xié)調(diào)難度較大；不符合國際慣例，不利于外資的進入。建議將礦產(chǎn)資源補償費并入資源稅，并重新調(diào)整資源稅稅率。
[關(guān)鍵詞]油氣田企業(yè)；資源稅；礦產(chǎn)資源補償費；礦區(qū)使用費；稅率
資源稅費包括資源稅和礦產(chǎn)資源補償費。目前油氣田企業(yè)資源稅費的研究比較薄弱，尚處于起步階段。本文從介紹油氣田企業(yè)資源稅費的沿革入手，在著重分析油氣田企業(yè)資源稅費合一的必要性、可行性基礎(chǔ)上，建議將礦產(chǎn)資源補償費并入資源稅，以期對進一步規(guī)范國家和油氣田企業(yè)的利益分配關(guān)系和進一步完善我國資源稅制提供理論支持。
一、油氣田企業(yè)資源稅費的沿革
在計劃經(jīng)濟體制下，油氣資源所有權(quán)與使用權(quán)高度統(tǒng)一，國家直接管理石油工業(yè)，油氣田企業(yè)只不過是國家的一個車間，不存在企業(yè)利益，其生產(chǎn)經(jīng)營所得全部以利潤形式上交國家，企業(yè)所需資金也統(tǒng)一由國家計劃撥付，企業(yè)不是獨立的利益主體，不存在級差收入問題，因此，沒有征收資源稅費。
改革開放以后，為適應(yīng)經(jīng)濟體制改革和商品經(jīng)濟發(fā)展的需要，國務(wù)院于1984年9月頒布了《資源稅條例（草案）》，對油氣田企業(yè)開始征收資源稅，目的是調(diào)節(jié)由于資源結(jié)構(gòu)和開發(fā)條件差異而形成的級差地租，促進企業(yè)加強管理和合理利用礦產(chǎn)資源。
1994年我國實行新稅制，國務(wù)院分別于1993年12月、1994年2月頒布了《資源稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《礦產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），陸上油氣田企業(yè)除繼續(xù)征收資源稅外，又開征了礦產(chǎn)資源補償費。據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委1995年調(diào)查，在資源企業(yè)的稅費結(jié)構(gòu)中，資源稅費僅次于增值稅，增值稅占66.52%，資源稅占11.46%，礦產(chǎn)資源補償費占5.8%，資源稅費合計占17.26%，其他稅費僅為16.22%.
資源稅費的征收對促進國民經(jīng)濟發(fā)展起到了積極作用，但隨著市場經(jīng)濟體制的逐步確立，油氣田資源稅費并存難以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，有待進一步改革和完善。
二、油氣田企業(yè)資源稅費合一的必要性
1.資源稅費并存的弊端
國外主要產(chǎn)油國對油氣資源普遍征收礦區(qū)使用費，我國現(xiàn)行的資源稅和礦產(chǎn)資源補償費實際上是礦區(qū)使用費的不同表現(xiàn)形式。前者屬于從量征收的礦區(qū)使用費，后者屬于從價征收的礦區(qū)使用費，實際上是在重復(fù)征收礦區(qū)使用費，這種資源稅費并存現(xiàn)象存在以下幾個弊端：
（1）稅費重復(fù)征收，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。我國的礦產(chǎn)資源屬國家所有，這是由公有制性質(zhì)決定的。國家作為礦產(chǎn)資源的所有者，對資源的開發(fā)者征收資源稅是必要的，有利于增加財政收入，調(diào)節(jié)資源級差收入，促進企業(yè)合理開發(fā)和利用礦產(chǎn)資源。我國資源稅具有普遍征收和級差調(diào)節(jié)的雙重功能，如果再征收礦產(chǎn)資源補償費，屬于稅費重復(fù)征收，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。新稅制實施后，油氣田企業(yè)的資源稅費負(fù)擔(dān)明顯提高。稅改前的1993年油氣田企業(yè)資源稅為17.8億元，稅改后的1994年資源稅費合計為22.3億元，較1993年高出25.28%.其中，具有代表性的大慶油田，在稅制改革前的1991—1993年平均繳納資源稅為13.11億元，而在稅制改革后的1994—1999年平均繳納資源稅和礦產(chǎn)資源補償費為14.52億元，平均比稅改前增加1.41億元，增幅為10.76%.
（2）計稅依據(jù)不一致，企業(yè)核算工作量加大。資源稅與礦產(chǎn)資源補償費的計算方法不同，資源稅實行定額稅率，采取從量定額的辦法征收，以應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計稅依據(jù)，而礦產(chǎn)資源補償費實行比例費率，采取從價定率的辦法征收，以應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售收入為計稅依據(jù)。這就給企業(yè)資源稅費核算帶來諸多不便，增加了核算工作量。
（3）管理體制分割，企業(yè)協(xié)調(diào)難度較大。資源稅和礦產(chǎn)資源補償費分別由不同的管理部門征收，資源稅由稅務(wù)機關(guān)征收，管理比較規(guī)范，而礦產(chǎn)資源補償費由地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門會同財政部門征收，征收的礦產(chǎn)資源補償費全額上繳中央金庫，年終按照一定比例中央與地方分成。實際上礦產(chǎn)資源補償費是通過各地地礦部門征收、由財政部門監(jiān)管。我國地礦管理體制省級以上基本是條條管理，市、縣級以下是塊塊管理，條塊分割，互不通氣，資源多頭管理，導(dǎo)致礦產(chǎn)資源補償費的截流和挪用。同時，企業(yè)因要多頭申報繳納資源稅費，接受多方檢查，協(xié)調(diào)難度較大，增加了許多負(fù)擔(dān)。
（4）不符合國際慣例，不利于外資的進入。前已述及，國外主要產(chǎn)油國或地區(qū)一般對油氣田企業(yè)只征收一種礦區(qū)使用費，并且部分國家或地區(qū)的礦區(qū)使用費率是滑動的，根據(jù)資源的豐度加以確定，對豐度高的多征，對劣質(zhì)資源少征或不征，以調(diào)動各種資源開發(fā)企業(yè)的積極性。我國加入WTO后，國外石油公司將逐步進入我國油氣市場，這就要求我國的稅制與國際接軌。目前資源稅費并存的管理體制顯然不利于外資進入，在一定程度上阻礙了我國油氣勘探開發(fā)市場的發(fā)展。
（5）稅制不統(tǒng)一，不利于企業(yè)公平競爭。1989年和1990年由國務(wù)院批準(zhǔn)、財政部制定并實施了《開采海洋石油資源繳納礦區(qū)使用費的規(guī)定》、《中外合作開采陸上石油資源繳納礦區(qū)使用費的暫行規(guī)定》，對開發(fā)相應(yīng)石油資源的企業(yè)開征了礦區(qū)使用費。由于這些規(guī)定是先于《條例》和《規(guī)定》出臺的，而后者又沒有把前者規(guī)范在內(nèi)，造成了屬于同一性質(zhì)的稅費由不同法規(guī)加以調(diào)整的局面。對于開采海洋石油資源和中外合作開采陸上石油資源，按每個油田日歷年度原油或天然氣總產(chǎn)量計征礦區(qū)使用費，以實物繳納，暫不征收資源稅和礦區(qū)有償使用費，而且，年度原油總產(chǎn)量100×104t以下，年度天然氣總產(chǎn)量20×108m3以下的海上油氣田，免征礦區(qū)使用費，超過產(chǎn)量的油田，根據(jù)產(chǎn)量大小采取不同的礦區(qū)使用費率，其礦區(qū)使用費的負(fù)擔(dān)明顯低于資源稅費的負(fù)擔(dān)，這就造成了內(nèi)外資企業(yè)之間、海上與陸上企業(yè)之間的稅費負(fù)擔(dān)不均衡，不利于公平競爭。
2.礦產(chǎn)資源補償費不適用油氣田企業(yè)
（1）礦產(chǎn)資源補償費難以體現(xiàn)國家對礦產(chǎn)資源的所有權(quán)。征收資源補償費是為了維護國家對礦產(chǎn)資源所有者的經(jīng)濟權(quán)益，該項收費應(yīng)納入國家預(yù)算。但1996年底，由財政部、地質(zhì)礦產(chǎn)部頒布的《礦產(chǎn)資源補償費暫行辦法》第3條規(guī)定：“礦產(chǎn)資源補償費主要用于礦產(chǎn)資源勘查支出（不低于年度礦產(chǎn)資源補償費支出預(yù)算的70%），并適當(dāng)用于礦產(chǎn)資源保護支出和礦產(chǎn)資源補償費征收部門經(jīng)費補助預(yù)算”。征收礦產(chǎn)資源補償費的初衷是補充地質(zhì)勘查費用的不足，然而國家1998年制訂并實施了礦業(yè)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓制度，地質(zhì)勘探市場發(fā)生了變化：一方面地質(zhì)勘查經(jīng)費不僅僅是國家的撥款，其來源逐漸多元化；另一方面地質(zhì)勘探費用可通過礦業(yè)權(quán)的流轉(zhuǎn)得到補償。這樣，資源補償費用于地質(zhì)勘探的規(guī)定就和礦業(yè)權(quán)的流轉(zhuǎn)相矛盾，部分礦業(yè)權(quán)流轉(zhuǎn)時，投入的勘探費用可從中回收，再強調(diào)資源補償費用作勘探費用顯然缺乏理論根據(jù)。
（2）減免稅的規(guī)定不適用油氣資源?！兑?guī)定》中有關(guān)減免項目主要針對的是固體礦，對液體礦和氣體礦幾乎未涉及。如《規(guī)定》中減免項目有“從廢石中回收礦產(chǎn)品的；按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)開采已關(guān)閉礦山的非保安殘留礦體的；從尾礦中回收礦產(chǎn)品的；未達(dá)到工業(yè)品位或者未計算儲量的低品位礦產(chǎn)資源的”等內(nèi)容，均指固體礦產(chǎn)。在油氣資源中不存在品位問題，只有低豐度、低滲透、低產(chǎn)能的油氣區(qū)塊。油氣田資源不存在“從廢石中回收礦產(chǎn)品”；也不存在“非保安殘留礦體”和“尾礦中回收礦產(chǎn)品”。同樣開采礦產(chǎn)資源，只對開采固體礦產(chǎn)規(guī)定減免項目，而對開采液體礦和氣體礦卻未規(guī)定減免項目，顯然是不夠合理的。
三、油氣田企業(yè)資源稅費合并的可行性
1.資源稅費合一符合費改稅的客觀要求費改稅是進一步完善財稅體制改革的重要內(nèi)容，也是市場經(jīng)濟體制下政府依法治稅的必然要求。礦產(chǎn)資源補償費是市場經(jīng)濟初期出臺的一項收費制度，現(xiàn)已不適應(yīng)油氣田企業(yè)，將其并入資源稅符合財稅體制改革的要求。
2.納稅主體的同一性為資源稅費合并提供了條件
油氣資源稅和礦產(chǎn)資源補償費均由油氣田企業(yè)繳納，二者合并后納稅主體并未發(fā)生變化，不同的只是繳納環(huán)節(jié)和征收部門減少。同時也符合簡化稅制、公平稅負(fù)的原則，對國家和企業(yè)都是雙贏的現(xiàn)實選擇。
3.稅費合一是油氣田企業(yè)的迫切要求
前已述及，資源稅費并存已給油氣田企業(yè)的經(jīng)營管理、會計核算等帶來諸多不便。油氣田企業(yè)的發(fā)展需要有一個包括稅收在內(nèi)的寬松合理的經(jīng)營環(huán)境，因此，通過深化稅制改革、規(guī)范政府的收費行為，將礦產(chǎn)資源補償費并入資源稅符合油氣田企業(yè)的要求。
四、油氣田企業(yè)資源稅費合并注意的問題
1.稅率問題
資源稅費合一后，新的資源稅稅率并不是將二者稅率簡單相加，而要對現(xiàn)行資源稅稅率進行必要的調(diào)整?，F(xiàn)行油氣田企業(yè)資源稅實行幅度定額稅率，即石油稅額為8～30元/t，天然氣稅額為2～15元/km3，財政部在此幅度內(nèi)規(guī)定了各油氣田企業(yè)具體適用的稅額?，F(xiàn)行稅額標(biāo)準(zhǔn)在實施過程中主要存在以下問題：
（1）對油氣資源的差別性考慮不夠。不同的油氣資源因儲量、井深、油氣質(zhì)量等自然條件的不同，其經(jīng)濟收益有所差別，并且每個油氣田產(chǎn)量都經(jīng)歷一個由上升、穩(wěn)產(chǎn)到遞減三個階段，各階段的投入產(chǎn)出存在很大的差異。目前東部各主力油田已經(jīng)進入穩(wěn)產(chǎn)后期階段，綜合含水率上升，成本急劇增加，穩(wěn)產(chǎn)形勢十分嚴(yán)峻，特別是上世紀(jì)90年代后期以來，東部大慶、勝利等主力油田為確保原油產(chǎn)量，相繼實施三次采油技術(shù)和大面積開采外圍邊際油田，這導(dǎo)致各油田或同一油田不同二級單位在收益和稅負(fù)上的差別。因此，在確定資源稅稅率時，既要考慮油氣勘探開發(fā)的不同階段，又要考慮同一油氣田企業(yè)內(nèi)部的差別。然而，現(xiàn)行資源稅以各油氣田為單位確定一個統(tǒng)一的固定稅額，缺乏靈活性，對油氣田企業(yè)不同時期變化的地質(zhì)條件、資源開采的難易程度等因素考慮不夠，同時對同一油氣田也沒有按照區(qū)塊劃分稅率。以大慶油田為例，1993年大慶油田資源稅原油稅額24元/t、天然氣稅額12元/km3，當(dāng)時大慶地質(zhì)環(huán)境較好，地層壓力大，綜合含水率低，開采成本不高，原油產(chǎn)量比較穩(wěn)定，與此相適應(yīng)的資源稅稅率比較合理。但是，隨著大慶油田開采進入中后期，綜合含水急劇上升，產(chǎn)量遞減明顯加快，而資源稅稅率并沒有進行相應(yīng)地調(diào)整。目前，大慶油田有幾十個采油區(qū)塊，有資源豐度相對高的區(qū)塊，也有資源豐度低的區(qū)塊，有注水采油區(qū)，也有三次采油區(qū)，相互之間級差收入相差十分懸殊，其中與吉林油田僅一河之隔的某區(qū)塊，其地質(zhì)構(gòu)造、資源豐度與吉林油田相鄰區(qū)塊相同，而資源稅卻不同，屬于吉林油田區(qū)塊的資源稅原油稅額8元/t、天然氣稅額4元/km3.
（2）資源稅稅率與國內(nèi)礦區(qū)使用費費率難以銜接。前已述及，對開采海洋石油資源和中外合作開采陸上石油資源按年度總產(chǎn)量征收礦區(qū)使用費，實行超額累進費率，以實物征收，且規(guī)定了一定產(chǎn)量的免征額。而其他油氣田企業(yè)則征收資源稅，實行定額稅率，只對原油開采過程中用于加熱、修井的原油免稅。由于資源稅費種類的不同，造成了資源稅稅率與礦區(qū)使用費費率難以銜接，致使國內(nèi)兩種油氣田企業(yè)在繳納資源稅費方面的不平衡。
資源稅費合一后，建議按油氣田的差別性重新確定稅率：（1）適當(dāng)調(diào)低資源稅稅率，對于處于開發(fā)中后期，開采難度不斷加大，并且擔(dān)負(fù)我國原油生產(chǎn)重任的主力油氣田企業(yè)，應(yīng)在現(xiàn)有的資源稅政策標(biāo)準(zhǔn)下，適當(dāng)調(diào)減資源稅的單位稅額；（2）以油氣田的自然區(qū)塊為標(biāo)準(zhǔn)確定稅額，同一油氣田的不同區(qū)塊，在地質(zhì)條件、資源豐度等方面存在差別，因此對同一油氣田內(nèi)部的不同油氣區(qū)塊實行差別稅額。
2.稅收優(yōu)惠問題
鑒于現(xiàn)行礦區(qū)使用費減免項目難以適用油氣田企業(yè)，資源稅費合一后，建議對資源條件差、處于開采初期和后期的區(qū)塊以及邊際區(qū)塊、三次采油區(qū)塊等給予一定的稅收優(yōu)惠。
論文摘要 本文通過對礦產(chǎn)資源稅改革的研究，針對我國立法在征收方面存在的規(guī)定過于概括、籠統(tǒng)，制度不健全等問題的現(xiàn)狀，從我國的國情出發(fā)，對礦產(chǎn)資源稅相關(guān)制度進行完善，從資源稅的角度分析資源稅稅率對于我國資源稅改革的積極意義，并對我國將來確定礦產(chǎn)資源稅具體制度和提出一個較為詳盡的建議，以實現(xiàn)以人為本的科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略要求。
論文關(guān)鍵詞 礦產(chǎn)資源稅 立法理念 可持續(xù)發(fā)展 整體社會公平
一、礦產(chǎn)資源稅的概念以及特征
（一）礦產(chǎn)資源稅的概念
1994年國務(wù)院頒布的《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法實施細(xì)則》第二條和第三條的相關(guān)規(guī)定，礦產(chǎn)資源是指由于地質(zhì)作用等地理運動形成的，具有利用價值的，呈氣態(tài)、液態(tài)、固態(tài)的自然資源。據(jù)此，該細(xì)則具體規(guī)定了能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)和水氣礦產(chǎn)四大類、200多種小類礦產(chǎn)資源。
礦產(chǎn)資源稅作為稅法規(guī)定的基本稅種，是指以各種應(yīng)稅自然礦產(chǎn)資源為課稅對象、以調(diào)節(jié)資源極差收入為目的同時體現(xiàn)國有資源有償使用而進行征收的一種資源稅?！吨腥A人民共和國資源稅暫行條例》中的法律規(guī)定，只要在中華人民共和國的領(lǐng)域以及管轄的海域開采本條規(guī)定的礦產(chǎn)品、資源或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，就為資源稅的納稅人，依法應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。因此，在我國，礦產(chǎn)資源稅應(yīng)當(dāng)是指政府為調(diào)節(jié)因資源條件差異所形成的級差收益，對在我國領(lǐng)域及管轄海域內(nèi)開采由地質(zhì)作用等地理運動所形成且具有利用價值的，呈氣態(tài)、液態(tài)、固態(tài)的自然資源的單位和個人所征收的稅種。
（二）礦產(chǎn)資源稅的特征
中國1994年稅制要求，只要在中國境內(nèi)開采規(guī)定的礦產(chǎn)品、礦產(chǎn)資源或生產(chǎn)鹽的單位和個人，就依法繳納資源稅。由此可見礦產(chǎn)資源稅依靠國家強制力，是國家對采礦權(quán)人固定、強制、無償征收的一種資源稅；是礦產(chǎn)資源實施有償開采制度的基本形式；是針對特定應(yīng)稅自然資源的征稅的資源稅。除此共同的特征之外，根據(jù)我國礦產(chǎn)資源稅有關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定可以看出，礦產(chǎn)資源稅在我國還具有以下主要特征：
1. 稅收課征源泉性。這一特征與其他稅種由獨立核算的單位統(tǒng)一繳納不同，無論生產(chǎn)或開采單位是否屬于獨立核算，法律都規(guī)定礦產(chǎn)資源稅應(yīng)在生產(chǎn)或開采源泉地進行嚴(yán)格征收，這樣不僅照顧了開采地的利益，也避免了稅款在流通環(huán)節(jié)的流失。
2. 征收稅款差別性和量化性。我國目前的資源稅實施量化征收：一是保證礦產(chǎn)資源稅稅款收入不受產(chǎn)品、資源的利潤、價格和成本的變化而變化，確保財政收入的穩(wěn)定；二是能夠降低礦產(chǎn)資源開采企業(yè)的成本，從而提高經(jīng)濟效益。礦產(chǎn)資源稅實行“差別征收原則”，即資源條件好、收入多的資源實行多征收稅款；資源條件差、收入少的資源實行少征稅款的原則，依據(jù)礦產(chǎn)資源不同的等級分別確定有差別的稅款，從而有效地調(diào)節(jié)資源級差收入。
3.征稅范圍有限性。自然資源具有天然性，我國實行的礦產(chǎn)資源稅征稅的范圍很有限，僅選擇了一些級差收入大，礦產(chǎn)資源稅資源較多，便于征收管理的礦產(chǎn)品、資源和鹽列入礦產(chǎn)資源稅征收的范圍。經(jīng)濟的快速發(fā)展使得，對自然資源的合理開發(fā)利用和有效保護變得越來越重要。
二、我國現(xiàn)行礦產(chǎn)資源稅制存在的問題及成因
（一）我國現(xiàn)行礦產(chǎn)資源稅制存在的問題
礦產(chǎn)資源稅是對在我國境內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品，因資源條件差異形成的級差收入征收的一種稅。征收礦產(chǎn)資源稅的目的是促進礦山的合理開發(fā)， 調(diào)節(jié)資源級差收益。資源稅中既包括級差地租，也包括了絕對地租，使得礦產(chǎn)資源稅與礦產(chǎn)資源補償費在功能上重復(fù)，同時也使得礦產(chǎn)資源稅失去了存在的理論依據(jù)和現(xiàn)實意義。在國外只有少數(shù)國家才征收超額利潤稅，主要原因有兩個：一是礦業(yè)的高風(fēng)險性，使其理應(yīng)得到高回報；二是礦業(yè)所得的高額利潤，可通過征收所的稅得以調(diào)節(jié)。而且實施征收超額利潤稅的國家，只對開采石油或開采儲藏量特別好的礦山征收，對劣等礦山是不征收超額利潤稅的。
（二）我國現(xiàn)行礦產(chǎn)資源稅制問題的成因
1. 礦產(chǎn)資源稅稅率水平整體偏低且欠繳現(xiàn)象嚴(yán)重。目前我國的資源稅稅率水平與其他國家相比相差甚遠(yuǎn)，尤其是一些歐美國家更是差距驚人，甚至都不到德、法等低稅率國家的1/30，而且在近十五年期間，我國政府對于礦產(chǎn)資源稅的征收稅率只進行過兩次小幅度上調(diào)，這種上調(diào)的頻率又被伊朗、沙特等中東產(chǎn)油大國遠(yuǎn)遠(yuǎn)甩開。另外根據(jù)財政部最新的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，目前我國礦產(chǎn)資源補償費的平均費率僅有1.18%，其中在我國礦產(chǎn)資源稅中占重要地位的資源稅補償費費率更低，其中黃金為2%、油氣為1%，這些重要礦產(chǎn)資源遠(yuǎn)低于國外的水平，比如美國的12.5%、澳大利亞的10%。令人更加吃驚的是，即便如此低的費率，還存在嚴(yán)重的欠繳現(xiàn)象。
2. 資源稅征收范圍過窄。我國礦產(chǎn)資源稅自1984年開始設(shè)置以來，近20年的發(fā)展，直至目前為止僅僅征收7種資源稅，對于絕大部分的非礦藏品資源都沒有實施征稅。礦產(chǎn)資源稅征收范圍過窄直接導(dǎo)致以下兩大問題：其一是自然資源開采過度，礦產(chǎn)資源稅無法起到遏制作用。礦產(chǎn)資源稅在稅制結(jié)構(gòu)中具有特殊作用，它主要著重于保護資源和保證資源的合理利用。然而現(xiàn)有礦產(chǎn)資源稅的征收范圍過于狹窄，導(dǎo)致其難以保護所有的資源，從而致使大量的資源遭到野蠻性掠奪和無情的破壞；其二是不合理的征收范圍造成資源后續(xù)產(chǎn)品價格的人為因素導(dǎo)致結(jié)構(gòu)性不合理，激發(fā)了開采者對非稅資源的不合理開采。
3. 計征依據(jù)缺乏合理性。首先按照“從量計征”征收的稅收屬于遞減稅，征稅的多少與礦產(chǎn)資源產(chǎn)品的市場價格變化和企業(yè)的盈利情況沒有關(guān)系，無論企業(yè)是否盈利或盈利多少都將征收相同數(shù)量的稅，我國現(xiàn)在的礦山企業(yè)的經(jīng)營狀況堪憂，普遍微利甚至是虧損，而“從量計征”方式的采用對于他們來說無疑是非常不利的，同時也不利于改善礦產(chǎn)資源開采業(yè)的投資環(huán)境。其次，礦產(chǎn)資源稅簡單按礦產(chǎn)產(chǎn)量計征，不僅不能實現(xiàn)資源稅調(diào)整級差收入的目的，反而促使其走入了與礦產(chǎn)資源補償費重復(fù)征收的誤區(qū)，幾近失去存在的現(xiàn)實意義，導(dǎo)致大多數(shù)狂業(yè)主對此征收政策產(chǎn)生錯誤認(rèn)識。
三、我國礦產(chǎn)資源稅改革的立法建議
（一）以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，重新定位礦產(chǎn)資源稅
1.推進資源整合，節(jié)約礦產(chǎn)資源。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計，目前我國煤礦的回采率平均只有35%，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦回采率僅為15%，有些地區(qū)甚至不足10%。而依照我國現(xiàn)階段科技水平，如果對不可再生資源進行規(guī)范采掘，該回采率應(yīng)為80%～90%。還有，1949年至2011年，我國產(chǎn)煤總量約為400億噸，而煤炭資源消耗總量竟然超過1200億噸。另外還值得關(guān)注的是，僅煤炭領(lǐng)域就有如此大的浪費，放眼所以礦產(chǎn)資源領(lǐng)域，我國在礦產(chǎn)資源開采過程中所浪費的數(shù)量將是無比龐大的數(shù)字。
因此，加快推進資源整合將有利于節(jié)約我國人均極少的礦產(chǎn)資源。前一段時間，我省通過資源整合，積累大量的寶貴經(jīng)驗，也取得了顯著的成果。保證了國家的能源安全，實現(xiàn)了煤炭資源的集約高效利用，逐漸形成了保護資源、綜合利用的發(fā)展格局。從現(xiàn)實出發(fā)，推進整合煤炭行業(yè)資源的步伐，符合我省經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，響應(yīng)國家資源型產(chǎn)業(yè)政策的號召，順應(yīng)資源型產(chǎn)業(yè)發(fā)展客觀規(guī)律，將有效解決我國煤炭行業(yè)煤炭資源回收率低的難題。
2.擴大征收范圍，避免非稅資源的浪費。隨著全社會對科學(xué)發(fā)展觀的進一步學(xué)習(xí)，不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行礦產(chǎn)資源稅制的征收范圍明顯過窄，從而造成了非稅資源的浪費。從實施可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略角度來看，國家把征收礦產(chǎn)資源稅作為調(diào)控礦產(chǎn)資源開發(fā)的重要手段，主要的目標(biāo)是節(jié)約礦產(chǎn)資源、提高礦產(chǎn)開采利用率、保護礦產(chǎn)資源的開發(fā)以及實現(xiàn)生態(tài)環(huán)境的良性發(fā)展。其根本目的就是實現(xiàn)我國礦產(chǎn)資源的可持續(xù)開采和利用。因此，在今后的礦產(chǎn)資源稅的發(fā)展改革中要把可持續(xù)發(fā)展觀作為指導(dǎo)思想，對礦產(chǎn)資源稅的征收范圍做嚴(yán)格界定，以免非稅資源的浪費。
針對目前我國礦產(chǎn)資源稅征收范圍較窄的現(xiàn)狀，我們強烈建議立法部門應(yīng)按照公平征稅的理念，將礦產(chǎn)資源稅的征收范圍逐步擴展，包括現(xiàn)有的所有自然資源：（1）所有不可再生資源或再生周期長、難度大的資源，包括耕地、灘涂、地?zé)岬?；?）我國較為稀缺的再生資源，如河流、湖泊、地下水、人工水庫等淡水資源；（3）供給緊缺、不宜大量消耗的綠色資源，包括草原、森林、海洋等。
（二）構(gòu)建“整體社會公平”理念，指導(dǎo)礦產(chǎn)資源稅相關(guān)法律的制定和完善
1.立法層面：適當(dāng)下方礦產(chǎn)資源稅的立法權(quán)，保障礦產(chǎn)資源稅收益的公平分配。當(dāng)前，我國礦產(chǎn)資源稅基本上屬于地方稅收，但其立法權(quán)、解釋權(quán)等卻屬中央政府，具體的稅額、稅率等也都由國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定。制定權(quán)與征收權(quán)的分離致使我國礦產(chǎn)資源稅在具體實施過程中出現(xiàn)了很多的不協(xié)調(diào)問題。因此我們建議，按照我國立法權(quán)統(tǒng)一的原則，適當(dāng)下放礦產(chǎn)資源稅立法權(quán)，從而確保地方政府發(fā)揮地方積極性，結(jié)合自身的礦產(chǎn)資源特點對礦產(chǎn)資源稅因地制宜地作出適時性的調(diào)整，加快地方經(jīng)濟的發(fā)展。礦產(chǎn)資源稅的地方立法權(quán)的行使，應(yīng)當(dāng)與國家的稅法保持一致，不影響國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，不妨礙全國市場的統(tǒng)一運行。
2.政策層面：從價從量，結(jié)合計征。我國目前礦產(chǎn)資源稅主要采取從量征收，造成征收只關(guān)注生產(chǎn)量、銷售量，而忽略了開采量、儲量與生產(chǎn)量、銷售量的關(guān)系。從而對礦產(chǎn)資源的真實價格造成影響。因此，建議采用從價計征與從量計征相結(jié)合的計稅方式。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前我國煤電對立現(xiàn)象比較嚴(yán)重，而各地火電廠又開工不足，如果原煤實行從價計征無疑將直接抬高現(xiàn)有的煤炭價格，從而導(dǎo)致煤電對立的局面更難打破。相對來講，精煤的使用范圍較窄，因此如對精煤實行從價征收，只會增加使用精煤的煤化工等產(chǎn)業(yè)的成本，避免了煤炭價格的全面上漲。因此我們建議，在進一步深入的調(diào)查和研究的基礎(chǔ)上，應(yīng)盡快出臺煤炭資源稅調(diào)整方案，以實現(xiàn)礦產(chǎn)資源稅法對依賴礦產(chǎn)資源進行資本積累的承包商的收入的調(diào)節(jié)，最大程度地平衡社會收入的差距。
3.實施層面：完善資源稅稅源監(jiān)控機制，加強礦產(chǎn)資源稅征收力度。針對我國礦產(chǎn)資源稅征收過程中先存的“征收難”問題，我們建議做好以下幾點：一是從源頭做好稅務(wù)登記。首先戶籍管理應(yīng)該從登記這一源頭切實加強納稅人的登記工作，嚴(yán)格登記管理制度。建立網(wǎng)絡(luò)信息網(wǎng)絡(luò)，對重點礦產(chǎn)資源稅重點監(jiān)控。同時做好后續(xù)補充工作，做到信息的完整、及時。二是加強屬地征收管理，提高稅收征管效率。三是加大懲罰力度，對欠繳、拖繳甚至不繳的礦業(yè)開除高額罰單，實施強硬的行政措施。
國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）于2004年12月9日了《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第6號——礦產(chǎn)資源的勘探與評價》（IFRS6 Exploration for and Evaluation of Mineral Resources），首次對采掘業(yè)主體發(fā)生的勘探和評價成本的會計處理提供了指南，為增強國際采掘行業(yè)會計信息可比性和相關(guān)會計準(zhǔn)則的趨同提供了一個參考框架。澳大利亞會計準(zhǔn)則委員會（Australian Accounting Standards Board，AASB）為了使其準(zhǔn)則與IFRSs趨同，在IASBIFRS6的同時（2004年12月9日），也了與IFRS6對等的《澳大利亞會計準(zhǔn)則第6號——礦產(chǎn)資源的勘探與評價》（AASB6 Exploration for and Evaluation of Mineral Resources），取代了《澳大利亞會計準(zhǔn)則第1022號采掘行業(yè)會計》（AASB1022 Accounting for the Extractive Industries）和《澳大利亞會計準(zhǔn)則第7號——采掘行業(yè)會計》（AAS7 Accounting for the Extractive Industries），（注：AASB1022和AAS7都于1989年，名稱相同，且技術(shù)性的內(nèi)容也一致。不過，AASB1022應(yīng)用于公司企業(yè)，而AAS7應(yīng)用于私營部門的非公司報告主體，以及公營部門的商業(yè)企業(yè)（business undertakings）。AASB1022由AASB，而AAS7由代表澳大利亞會計師協(xié)會和澳大利亞特許會計師協(xié)會的澳大利亞會計研究基金會。）但保留了澳大利亞采掘行業(yè)會計原有的特色。那么，AASB6與IFRS6有何異同呢？它與原準(zhǔn)則是怎樣的關(guān)系？它們對我國石油天然氣會計準(zhǔn)則的制定是否具有參考價值？筆者擬通過對二者的比較，談?wù)勛约旱目捶ā?
一、制定背景的比較
（一）IFRS6的制定背景
IASC最早進行采掘業(yè)會計研究是在1998年。當(dāng)時，采掘業(yè)有了較大的發(fā)展，但其會計和報告實務(wù)卻極不規(guī)范，具體表現(xiàn)為各國會計實務(wù)之間存在很大差異，不同企業(yè)的做法也不一致，不符合國際會計準(zhǔn)則的概念框架，而且由于采掘業(yè)風(fēng)險很大，在是否存在具有商業(yè)開采價值的礦物及其儲量大小、從探明儲量到經(jīng)濟可采儲量的時間間隔、市場需求、政府控制、環(huán)境保護以及投資回報等方面均存在著很大的不確定性。由此，IASC初步確定了開采前成本的確認(rèn)、場地恢復(fù)成本的確認(rèn)、存貨的計量、收入確認(rèn)和準(zhǔn)備的提取等研究議題。
2000年《采掘行業(yè)問題報告》的發(fā)表，表明IASC對采掘業(yè)會計準(zhǔn)則的研究取得了實質(zhì)性進展。2000年11月，IASC發(fā)表了《采掘行業(yè)問題報告》（Issues Paper：Extractive Industries），該報告主要論述了采掘業(yè)上游活動（注：按照采掘行業(yè)指導(dǎo)委員會的定義，上游活動可以分為8個階段：預(yù)探（prospecting）、礦權(quán)的取得（acquisition of mineral rights）、詳探（exploration）、評價（appraisal or evaluation）、開發(fā)（development）、建設(shè)（construction）、開采（production）和關(guān)井（closure）。）的會計處理?！恫删蛐袠I(yè)問題報告》的目的是增強不同國家采掘行業(yè)之間以及采掘行業(yè)與非采掘行業(yè)相似交易的可比性，確定采掘行業(yè)中重要的財務(wù)報告問題，評價解決這些問題備選方案的優(yōu)劣，并特別關(guān)注提供相關(guān)、可靠信息的需要。報告還強調(diào)為采掘行業(yè)建立通用準(zhǔn)則，并單獨評價礦業(yè)或石油行業(yè)指南的重要性、歷史成本計量的重要性和儲量數(shù)量與儲量價值信息的重要性等。該報告可以看作是采掘業(yè)會計準(zhǔn)則的初步征求意見稿。
IASB認(rèn)為有必要制定關(guān)于石油天然氣等采掘業(yè)的國際會計準(zhǔn)則，因為石油天然氣等采掘業(yè)對一國的國民經(jīng)濟及世界經(jīng)濟的發(fā)展具有舉足輕重的作用，而采掘行業(yè)企業(yè)在財務(wù)會計與報告方面卻存在很大差異，給跨國經(jīng)營帶來巨大阻力。由于許多采掘業(yè)主體自2006年1月1日起要按國際會計準(zhǔn)則編制和提供財務(wù)會計報表，而IASB無法完成關(guān)于采掘業(yè)會計與財務(wù)報告的全部項目，所以只能先關(guān)注于主要問題——礦產(chǎn)資源勘探與評價。IASB還認(rèn)為，石油天然氣行業(yè)和一般采掘業(yè)的特點基本相同，可以制定一個統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則。2004年12月，IASB在《采掘業(yè)問題報告》的基礎(chǔ)上，頒布了IFRS6《礦產(chǎn)資源的勘探與評價》。
（二）AASB6的制定背景
自2001年4月國際會計準(zhǔn)則委員會（IASC）改組為IASB并宣稱制定“全球會計準(zhǔn)則”以來，會計準(zhǔn)則國際趨同的步伐明顯加快，而澳大利亞采用IFRS的態(tài)度最為積極。在IASC改組前，澳大利亞已獨自完成了具有本國特色且體系較為完整的會計準(zhǔn)則的建設(shè)。但是，為了與國際會計準(zhǔn)則趨同，澳大利亞不惜重新頒布準(zhǔn)則取代現(xiàn)有準(zhǔn)則或?qū)ΜF(xiàn)有準(zhǔn)則進行大規(guī)模的修訂。早在1994年7月，AASB就了第4號《政策公告：澳大利亞—新西蘭協(xié)調(diào)政策》（PS4），開始了澳大利亞會計準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)的進程。1996年4月，AASB了第6號《政策公告：國際協(xié)調(diào)政策》（PS6），與IASC制定的IAS進行協(xié)調(diào)。2001年，澳大利亞政府修改了《澳大利亞證券和投資委員會法案》，規(guī)定“AASB具有參與制定全球統(tǒng)一會計準(zhǔn)則并為之做出貢獻(xiàn)的職責(zé)”。該法案為澳大利亞會計準(zhǔn)則的國際趨同提供了法律支持。2002年4月，重新組建的AASB了修訂后的PS4《國際趨同與協(xié)調(diào)政策》，以取代原PS4和PS6.該政策公告指出，AASB國際趨同的目標(biāo)是通過參與IASB和國際會計師聯(lián)合會公共部門委員會（PSC）的活動，尋求制定一套單一的、國際上可接受的會計準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則能在澳大利亞和全球其他地區(qū)使用，從而使澳大利亞獲益。財務(wù)報告委員會（FRC）（注：財務(wù)報告委員會（FRC）對AASB提供政策指導(dǎo)，澳大利亞準(zhǔn)則委員會（AASB）制定、評價和包括其與公營部門和私營部門的會計準(zhǔn)則。）于2002年7月對AASB做出戰(zhàn)略指示，要求澳大利亞的營利性主體從2005年1月1日起采用國際會計準(zhǔn)則，這一決定比歐盟單純要求上市公司在合并報表中采用國際會計準(zhǔn)則走得更遠(yuǎn)。AASB于2003年3月了《AASB在2005年采納IASB準(zhǔn)則的計劃》，闡述了AASB對主要趨同問題的策略。2003年5月，AASB決定為AASB準(zhǔn)則引入一套新的編號方法，即AASBs1～99系列與IASB新的IFRS系列相對應(yīng)，如AASB6對應(yīng)于IFRS6《礦產(chǎn)資源的勘探與評價》；AASBs101～199系列與現(xiàn)有的或修訂后的IAS系列相對應(yīng)，如AASB101對應(yīng)于IAS1《財務(wù)報表的列報》。2004年6月，AASB正式了與IASB準(zhǔn)則相對應(yīng)的澳大利亞準(zhǔn)則（Equivalent-IASB Standards，簡稱EIASB準(zhǔn)則），其中包括2004年12月的AASB6《礦產(chǎn)資源的勘探與評價》。（注：IFRS6與AASB6的時間都是2004年12月9日。）
（三）結(jié)論
不難看出，IFRS6和AASB6是在會計準(zhǔn)則國際趨同的大背景下制定的，都是為了增強準(zhǔn)則的國際可比性，提高會計準(zhǔn)則的質(zhì)量。但是，它們制定的直接目的并不相同。IFRS6的制定是因為目前尚未制定采掘行業(yè)統(tǒng)一的國際會計準(zhǔn)則，各國制定的準(zhǔn)則又很不一致，會計報告實務(wù)很不規(guī)范，嚴(yán)重影響了國際采掘業(yè)企業(yè)會計信息的可比性。澳大利亞則不同，它已獨自建立了具有本國特色且較為完整的會計準(zhǔn)則體系，包括1989年制定的AASB1022和AAS7.但是，為了與國際會計準(zhǔn)則趨同，它頒布了與IFRSs系列對應(yīng)的AASB系列，或是對原準(zhǔn)則進行修訂，以體現(xiàn)與IASB或IAS的趨同。其背后的原因，除“促進制定一套全球統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則”外，最重要的是“如果最符合澳大利亞經(jīng)濟體中私營和公共部門的利益，則促進在澳大利亞會計準(zhǔn)則制定過程中采用國際上最佳實務(wù)的會計準(zhǔn)則”（2001年ASIC法案），以及幫助澳大利亞公司籌集資本或在海外上市。盡管看起來AASB似乎是為了趨同而趨同，但實質(zhì)上是其國家利益至上宗旨的體現(xiàn)。在趨同的過程中，澳大利亞積極參與IASB的工作，在IASB中爭取到了更多的“發(fā)言權(quán)”。
二、框架結(jié)構(gòu)的比較
AASB6與IFRS6的框架結(jié)構(gòu)基本相同。IFRS6由9節(jié)27段組成，即目標(biāo)、范圍、勘探與評價資產(chǎn)的確認(rèn)、勘探與評價資產(chǎn)的計量、列報、減值、披露、生效日期和過渡性規(guī)定，而AASB6包括10節(jié)45段，多出的一節(jié)是“應(yīng)用”，其他9節(jié)與IFRS6標(biāo)題相同，多出的18段是增加了“澳”字的段落，以體現(xiàn)澳大利亞國際趨同的總體策略和特有要求。這些帶“澳”字的段落基本上都與“權(quán)益區(qū)域”法（“area of interest”approach）有關(guān)。在“應(yīng)用”一節(jié)的澳第2.1～2.7段中，AASB 6規(guī)定了其適用的主體范圍、生效日期、對AASB1031《重要性》的運用、與AASB1022和AAS7之間的關(guān)系、日期。AASB6澳2.5和2.6段規(guī)定，當(dāng)本準(zhǔn)則生效時，它替代了1989年11月頒布的AASB1022《采掘行業(yè)會計》和AAS7《采掘行業(yè)會計》。AASB1022和AAS7仍然有效，直至被本準(zhǔn)則替代。
三、內(nèi)容的比較
（一）目標(biāo)的比較
IFRS6和ASB6都規(guī)定，準(zhǔn)則的目標(biāo)是規(guī)范礦產(chǎn)資源勘探與評價的財務(wù)報告：（1）有限地改進現(xiàn)存的關(guān)于礦產(chǎn)資源勘探與評價支出的會計實務(wù)；（2）確認(rèn)勘探與評價資產(chǎn)的主體應(yīng)按本準(zhǔn)則的要求對這些資產(chǎn)的減值進行評估，而對資產(chǎn)減值的計量應(yīng)根據(jù)《資產(chǎn)減值》的要求進行；（3）披露用于確定和解釋因礦產(chǎn)資源的勘探與評價而在主體財務(wù)報告中確認(rèn)金額的信息，幫助財務(wù)報告使用者理解主體確認(rèn)的勘探與評價資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量金額、時間分布和確定性。其不同之處在于，對于資產(chǎn)減值的計量，IFRS6要求根據(jù)IAS36進行，AASB6則要求按AASB136行事，而AASB136與IAS36是對應(yīng)準(zhǔn)則。另外，AASB6增加了“應(yīng)用”部分，體現(xiàn)了澳大利亞的特色。
（二）范圍的比較
AASB6與IFRS6的范圍完全相同，都規(guī)定：（1）主體應(yīng)將本準(zhǔn)則應(yīng)用于發(fā)生的勘探與評價支出；（2）本準(zhǔn)則不規(guī)范從事礦產(chǎn)資源勘探與評價主體其他方面的會計問題；（3）本準(zhǔn)則將不適用于主體在礦產(chǎn)資源勘探與評價之前發(fā)生的支出。
（三）勘探與評價資產(chǎn)的確認(rèn)比較
AASB6與IFRS6都規(guī)定：（1）在暫時豁免執(zhí)行的條款中，IFRS6豁免的是IAS8的第11和12段，而AASB6豁免的是AASB108的第11和12段，AASB108與IAS8是對應(yīng)準(zhǔn)則，即EIASB準(zhǔn)則；（2）在制定會計政策時，確認(rèn)勘探與評價資產(chǎn)的主體應(yīng)符合IAS8（EIASB：AASB108）（注：為了方便起見，本文以IAS8（EIASB：AASB108）的形式表示二者是對應(yīng)準(zhǔn)則，即括號中的AASB108與IAS8S是對應(yīng)準(zhǔn)則，在IFRS6中用IAS8，同時在AASB6中用AASB108.以下類推，不再詳述。）《會計政策、會計估計變更與會計差錯的更正》第10段的規(guī)定，但在AASB6中增加了采用澳7.1和澳7.2段對勘探與評價支出進行處理的要求；（3）免除IAS8（EIASB：AASB108）第11和12段的要求。
AASB6在澳第7.1～7.3段中專門規(guī)定了IFRS6中沒有的“勘探與評價支出的處理”，規(guī)定與某權(quán)益區(qū)域有關(guān)的礦產(chǎn)資源勘探與評價支出應(yīng)予以費用化或資本化的條件，其基本要求與成果法類似。同時，澳第7.3段還詳細(xì)界定了“權(quán)益區(qū)域”的含義。
（四）勘探與評價資產(chǎn)計量的比較
1.確認(rèn)時的計量。IFRS6與AASB6都規(guī)定，在確認(rèn)時按成本計量勘探與評價資產(chǎn)。
2.勘探與評價資產(chǎn)的成本構(gòu)成要素。（1）對勘探與評價資產(chǎn)的成本構(gòu)成要素，IFRS6與AASB6都規(guī)定，一個主體應(yīng)根據(jù)支出與發(fā)現(xiàn)特定礦產(chǎn)資源之間的聯(lián)系程度，規(guī)定哪些支出可以確認(rèn)為勘探與評價資產(chǎn)，并且一直遵守該會計政策。同時，IFRS6與AASB6都列舉了勘探與評價資產(chǎn)在初始計量時應(yīng)包括的支出：探礦權(quán)的獲??；地形、地質(zhì)、地球化學(xué)、地球物理研究；勘探性鉆井；挖掘、采樣；與評價開采礦產(chǎn)資源的技術(shù)可行性和商業(yè)價值有關(guān)的活動。（2）AASB6的特殊要求。在AASB6澳第9.2～9.4段中，對勘探與評價資產(chǎn)的計量提出了特別的要求，這些要求是澳大利亞原準(zhǔn)則中特有的內(nèi)容，主要包括與礦產(chǎn)資源勘探與評價有關(guān)的直接或間接成本的分配問題、勘探與評價資產(chǎn)成本是否包括租賃權(quán)或其他礦區(qū)使用權(quán)的取得成本問題以及綜合管理費用的分配問題。（3）有關(guān)開發(fā)活動的支出。IFRS6與AASB6都規(guī)定，與礦產(chǎn)資源開發(fā)活動有關(guān)的支出不應(yīng)確認(rèn)為勘探與評價資產(chǎn)。應(yīng)按EIASB《提供與編制財務(wù)報表的框架》和IAS38（EIASB：AASB138）《無形資產(chǎn)》提供的確認(rèn)開發(fā)活動中形成資產(chǎn)的指南處理。（4）有關(guān)拆除與恢復(fù)義務(wù)。IFRS6與AASB6都規(guī)定，主體應(yīng)根據(jù)IAS37（EIASB：AASB137）《準(zhǔn)備、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)》的規(guī)定，確認(rèn)在特定期間內(nèi)發(fā)生的從事礦產(chǎn)資源勘探與評價而導(dǎo)致的所有拆除與恢復(fù)義務(wù)。
3.確認(rèn)后的計量。IFRS6與AASB6都規(guī)定，主體對勘探與評價資產(chǎn)進行確認(rèn)以后，應(yīng)采用成本模式或重估價值模式對其進行計量。如果采用重估價值模式——IAS16（EIASB：AASB116）《不動產(chǎn)、廠場和設(shè)備》中的模式或IAS38（EIASB：AASB138）中的模式，該模式應(yīng)與勘探與評價資產(chǎn)的分類相一致。
4.會計政策變更。關(guān)于會計準(zhǔn)則變更的要求，IFRS6與AASB6都規(guī)定，如果會計政策的變更能使財務(wù)報告與其使用者所需的經(jīng)濟決策更相關(guān)并且至少同樣可靠，或者更可靠并且至少同樣相關(guān)，主體可以變更其勘探與評價支出的會計政策。主體可根據(jù)IAS8（EIASB：AASB108）中的標(biāo)準(zhǔn)判斷相關(guān)性和可靠性。但同時，AASB6增加了澳13.1段，要求主體對勘探與評價支出會計政策的任何變更仍應(yīng)符合澳7.1和澳7.2段的規(guī)定。
（五）列報要求的比較
對于列報要求，IFRS6與AASB6的規(guī)定完全相同：（1）主體應(yīng)根據(jù)取得的勘探與評價資產(chǎn)的性質(zhì)，將其分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，并一貫地運用該分類，而且不能將開發(fā)無形資產(chǎn)過程中使用的有形資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)；（2）當(dāng)開采一項礦產(chǎn)資源的技術(shù)可行性和商業(yè)價值能夠得到證明時，勘探與評價資產(chǎn)將不再做這種分類。在重新分類之前，主體應(yīng)對勘探與評價資產(chǎn)進行減值評估，并確認(rèn)減值損失。
（六）減值規(guī)定的比較
對于勘探與評價資產(chǎn)減值的確認(rèn)與計量以及減值評估層次的確定，IFRS6與AASB6的要求基本相同，只是在評估層次的確定方面體現(xiàn)了澳大利亞特色。
1.確認(rèn)與計量。IFRS6與AASB6規(guī)定相同。（1）當(dāng)事實和情況表明勘探與評價資產(chǎn)的賬面價值可能超過其可收回金額時，主體應(yīng)對勘探與評價資產(chǎn)進行減值評估；當(dāng)事實和情況表明勘探與評價資產(chǎn)的賬面價值超過其可收回金額時，主體應(yīng)按照IAS36（EIASB：AASBl36）的要求計量、列報和披露產(chǎn)生的任何減值損失，但對勘探與評價資產(chǎn)減值跡象的判斷不能運用AASB136（EIASB：AASB136）關(guān)于減值跡象的判斷。（2）下列一項或多項事實或情況表明主體應(yīng)對勘探與評價資產(chǎn)進行減值測試：主體在特定區(qū)域擁有的勘探權(quán)在本期失效或在不久的將來就要失效，并且預(yù)期不會再獲得；在特定區(qū)域?qū)ΦV產(chǎn)資源進行進一步勘探與評價所需的重大支出，既未列入預(yù)算也未列入計劃；在特定區(qū)域?qū)ΦV產(chǎn)資源進行的勘探與評價尚未發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)資源的商業(yè)可采儲量，并且主體已經(jīng)決定終止在該特定區(qū)域的此類活動；有充分?jǐn)?shù)據(jù)表明，雖然在該特定區(qū)域的開發(fā)可能繼續(xù)進行，但勘探與評價資產(chǎn)的賬面價值不可能通過該特定區(qū)域的成功開發(fā)或銷售而全部收回。當(dāng)上述情形中的任何一種或類似情況發(fā)生時，主體應(yīng)根據(jù)IAS36（EIASB：AASB136）實施減值測試，并按照IAS36（EIASB：AASB136）的規(guī)定將減值損失確認(rèn)為費用。
2.確定勘探與評價資產(chǎn)減值評估的層次。IFRS6與AASB6都規(guī)定，主體應(yīng)確定一項會計政策，將勘探與評價資產(chǎn)分配于現(xiàn)金產(chǎn)出單元或現(xiàn)金產(chǎn)出單元組，以便進行減值評估。分配到勘探與評價資產(chǎn)的現(xiàn)金產(chǎn)出單元或現(xiàn)金產(chǎn)出單元組，不應(yīng)大于主體按照IAS14（EIASB：AASB114）《分部報告》確定的主要或次要報告形式中的分部，并且主體為進行勘探與評價資產(chǎn)的減值測試而確定的層次，可以由一個或多個現(xiàn)金產(chǎn)出單元組成。AASB6在澳22.1段特別規(guī)定，主體為進行勘探與評價資產(chǎn)減值測試而確定的層次，不應(yīng)大于與該勘探與評價資產(chǎn)有關(guān)的權(quán)益區(qū)域。
（七）披露要求的比較
IFRS6與AASB6對于披露的要求基本相同，AASB6增加了與權(quán)益區(qū)域有關(guān)的要求。二者都規(guī)定，主體應(yīng)披露用于認(rèn)定和解釋因礦產(chǎn)資源的勘探與評價而在財務(wù)報告中確認(rèn)的金額的信息。為遵守上述規(guī)定，主體應(yīng)披露：（1）勘探與評價支出的會計政策；（2）產(chǎn)生于礦產(chǎn)資源勘探與評價的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費用的金額以及經(jīng)營活動和投資活動的現(xiàn)金流量。主體還應(yīng)根據(jù)勘探與評價資產(chǎn)的分類，將勘探與評價資產(chǎn)作為資產(chǎn)中的一項單獨資產(chǎn)類別，按照IAS16或IAS38（EIASB：AASB116或AASB138）的要求進行披露。
此外，AASB6澳24.1段規(guī)定，除了按上述要求披露之外，確認(rèn)其權(quán)益區(qū)域中勘探與評價資產(chǎn)的主體，還應(yīng)在披露這些資產(chǎn)的金額時，解釋清楚勘探與評價資產(chǎn)賬面價值的可收回性依賴于成功的開發(fā)和商業(yè)性開采，或相應(yīng)權(quán)益區(qū)域的銷售情況。
（八）術(shù)語解釋
IFRS6與AASB6都解釋了勘探與評價資產(chǎn)、勘探與評價支出和礦產(chǎn)資源的勘探與評價的含義，AASB6還增加了澳大利亞特有的術(shù)語：（1）權(quán)益區(qū)域（area of interest），是對礦物沉積、石油或天然氣田的存在構(gòu)成有利環(huán)境的一個單獨的地理區(qū)域；（2）經(jīng)濟可采儲量（economically recoverable reserves），是在當(dāng)前和可預(yù)知的經(jīng)濟條件下，一個權(quán)益區(qū)域中能夠預(yù)期的具有商業(yè)價值的開采、加工和出售的估計產(chǎn)量。
四、AASB6的特點與啟示
（一）AASB6體現(xiàn)了AASB為會計準(zhǔn)則國際趨同所制定的總體策略
在采用IASB準(zhǔn)則時，AASB的總體策略是采納IASB準(zhǔn)則的內(nèi)容和措辭，只對需要適應(yīng)澳大利亞法律環(huán)境的地方進行了文字修改。AASB6充分體現(xiàn)了AASB國際趨同的總體策略。例如，AASB6的框架結(jié)構(gòu)與IFRS6基本相同，都包括目標(biāo)、范圍、勘探與評價資產(chǎn)的確認(rèn)、勘探與評價資產(chǎn)的計量、列報、減值、披露、生效日期和過渡性規(guī)定9個部分，除在相應(yīng)段落增加帶“澳”字段的規(guī)定以外，所有的條款編號都相同；在內(nèi)容和措辭方面，除了涉及與澳大利亞準(zhǔn)則對應(yīng)的國際會計準(zhǔn)則以外，內(nèi)容和措辭幾乎相同，準(zhǔn)則編號相同，名稱相同，就連的日期都是2004年12月9日，是名副其實的趨同準(zhǔn)則，即EIASB.
此外，為了與IFRS6的適用范圍一致，AASB6取代了1989年的AASB6和AAS7《采掘行業(yè)會計》。這里說的范圍有兩個方面：一是主體范圍，即公營部門和私營部門；二是采掘行業(yè)各生產(chǎn)階段的范圍。從主體方面看，AASB1022適用于公司企業(yè)，而AAS7適用于私營部門的非公司報告主體和公營部門的企業(yè)（business undertakings）。AASB1022和AAS7的主體也不同，AASB1022由AASB，而AAS7由代表澳大利亞會計師協(xié)會和澳大利亞特許會計師協(xié)會的澳大利亞會計研究基金會?，F(xiàn)在，AASB6取代了這兩項準(zhǔn)則，既適用于公營部門，也適用于私營部門，即所謂的部門中立準(zhǔn)則（sector-neutral Standard）。從采掘行業(yè)涉及的生產(chǎn)階段來講，AASB6的適用范圍限定于勘探與評價支出的處理，不包括相關(guān)的損耗、折舊與攤銷。因此，AASB6是活動基礎(chǔ)準(zhǔn)則（activitiesbased Standard），僅僅適用于勘探與評價支出的處理。AASB1022還適用于開發(fā)、土建和恢復(fù)成本的處理、上述成本的攤銷、存貨的處理和收入確認(rèn)。因此，AASB1022和AAS7是行業(yè)基礎(chǔ)準(zhǔn)則（industry-based Standard），包括對采掘活動其他階段的要求和指南。由于AASB1022和AAS7已被AASB6所替代，因而從事采掘活動其他階段的主體也必須同時采用澳大利亞會計準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則可以應(yīng)用于AASB1022和AAS7以前所描述的各方面的會計處理。例如，礦產(chǎn)資源勘探與評價之前的活動、開發(fā)與土建成本、資本化成本的攤銷要符合《概念框架》、AASB116《不動產(chǎn)、廠場和設(shè)備》和AASB138《無形資產(chǎn)》的要求，而恢復(fù)成本要遵守AASB137《準(zhǔn)備、或有負(fù)債與或有資產(chǎn)》、AASB116懷動產(chǎn)、廠場和設(shè)備》、緊急問題小組（Urgent Issues Group，UIG）解釋1《現(xiàn)存退役、恢復(fù)和類似債務(wù)的變化》的規(guī)定。筆者認(rèn)為，這也是趨同的代價，因為牽涉到會計政策變更的問題，提供信息的成本將會增加。
（二）在與會計準(zhǔn)則國際趨同的同時，澳大利亞充分考慮了本國國情
AASB6在與會計準(zhǔn)則國際趨同的同時，也考慮了澳大利亞的法律環(huán)境和國情特點，沒有全盤照搬IFRS6的內(nèi)容。AASB規(guī)定，除了那些專門針對非營利或公眾部門的準(zhǔn)則，或僅適用于國內(nèi)的準(zhǔn)則以外，AASB傾向于將IASB準(zhǔn)則作為基本準(zhǔn)則，并在此基礎(chǔ)上增加詳細(xì)說明，確定在澳大利亞準(zhǔn)則的使用范圍和適用性。AASB打算在需要的地方增加一些必要內(nèi)容，以完善尚未被IASB準(zhǔn)則和國內(nèi)其他準(zhǔn)則所覆蓋的部分。對EIASB準(zhǔn)則中加入的額外披露要求以及非營利性主體的條款，AASB明確要求在其前面加上前綴“Aus”，以提示它是澳大利亞所特有的要求。例如，AASB6中共增加了18段帶“澳（Aus）”字的段落，它們體現(xiàn)了澳大利亞采掘業(yè)會計的特色，基本都與“權(quán)益區(qū)域”法有關(guān)。（1）在規(guī)定勘探與評價資產(chǎn)的確認(rèn)時，AASB6在澳7.1～7.3段對勘探與評價支出的會計處理做了特別的規(guī)定，要求主體應(yīng)就每個權(quán)益區(qū)域分別對勘探與評價支出做出決策，提出只有滿足一定條件時，與一個權(quán)益區(qū)域有關(guān)的勘探與評價資產(chǎn)才予以確認(rèn)，并且對“權(quán)益區(qū)域”進行了非常詳盡的解釋。（2）在規(guī)定勘探與評價資產(chǎn)的計量時，AASB6在澳9.1～9.4段對勘探與評價資產(chǎn)的成本構(gòu)成要素做了特別的規(guī)定，要求勘探與評價成本一定要與某“權(quán)益區(qū)域”相關(guān)。（3）在確定勘探與評價資產(chǎn)減值評估的層次時，AASB6澳22.1段規(guī)定，主體為進行勘探與評價資產(chǎn)減值測試而確定的層次，不應(yīng)大于與該勘探與評價資產(chǎn)有關(guān)的權(quán)益區(qū)域。（4）在披露方面，AAB6澳24.1段規(guī)定，除了披露產(chǎn)生于礦產(chǎn)資源勘探與評價的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費用的金額以及經(jīng)營活動和投資活動的現(xiàn)金流量之外，確認(rèn)其權(quán)益區(qū)域中勘探與評價資產(chǎn)的主體，在披露這些資產(chǎn)的金額時，應(yīng)解釋清楚勘探與評價資產(chǎn)賬面價值的可收回性依賴于成功的開發(fā)和商業(yè)性開采，或相應(yīng)權(quán)益區(qū)域的銷售情況。
可見，在礦產(chǎn)資源勘探與評價的所有重要方面，如確認(rèn)、計量、減值和披露，AASB6都保留了澳大利亞特色，而且這種特色是原AASB1022和AAS7的規(guī)定或方法。正如AASB在論述AASB6與AASB1022的差異時指出的：AASB6涉及與礦產(chǎn)資源勘探與評價有關(guān)的各項支出的會計處理，尤其允許主體制定一項處理這些支出的會計政策，而不必特別考慮AASB108《會計政策、會計估計變更和會計差錯的更正》第11～12段的要求。AASB6要求會計政策應(yīng)與AASB102描述的“權(quán)益區(qū)域”法相一致。當(dāng)事實和情況表明勘探與評價資產(chǎn)的賬面價值可能超過其可收回金額時，應(yīng)對已資本化的勘探與評價支出（所謂“勘探與評價資產(chǎn)”）進行減值測試。這里，AASB6論述的事實和情況與AASB102中用于確定主體是否繼續(xù)確認(rèn)其已資本化的勘探與評價支出的因素（factors）相一致。因此，已資本化的勘探與評價支出的確認(rèn)和計量在AASB6和AASB1022中基本相同。
（三）對制定我國石油天然氣會計準(zhǔn)則的啟示
1.我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——石油天然氣開采》征求意見稿的特點。我國為了促進會計準(zhǔn)則的國際趨同，到2005年已經(jīng)了《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等16項會計準(zhǔn)則征求意見稿，其中包括《企業(yè)會計準(zhǔn)則——石油天然氣開采》征求意見稿（以下簡稱征求意見稿）。征求意見稿規(guī)范了企業(yè)從事礦區(qū)權(quán)益取得、勘探、開發(fā)和生產(chǎn)等油氣開采活動的會計處理和相關(guān)信息披露。相對于我國企業(yè)目前采用的企業(yè)會計制度，征求意見稿突出了油氣開采會計與其生產(chǎn)工藝相適應(yīng)的特點，并且與國際慣例基本實現(xiàn)了趨同，主要是與美、英石油天然氣會計準(zhǔn)則的趨同。（1）它是一個行業(yè)基礎(chǔ)準(zhǔn)則。征求意見稿只涵蓋了石油天然氣行業(yè)上游階段的會計處理，不涉及煉制、銷售等下游活動，也不涉及其他采礦行業(yè)的會計處理，這與美、英等國的石油天然氣會計準(zhǔn)則完全一致，但與前述的AASB6和IFRS6只涉及礦產(chǎn)資源的勘探與評價活動不同。我國和美、英的石油天然氣準(zhǔn)則是行業(yè)基礎(chǔ)準(zhǔn)則，而AASB6和IFRS6是活動基礎(chǔ)準(zhǔn)則，并且涉及所有采掘業(yè)，包括石油天然氣行業(yè)。但是，按照IASB和AASB的計劃，AASB6和IFRS6只是過渡性準(zhǔn)則，一旦時機成熟，它們將被完整的行業(yè)基礎(chǔ)準(zhǔn)則——采掘行業(yè)會計準(zhǔn)則所取代，這將與美、英石油天然氣準(zhǔn)則趨同。我國不能像澳大利亞那樣激進，因為我國以前沒有像澳大利亞AASB1022或AAS7那樣的準(zhǔn)則作為基礎(chǔ)，如果頒布一個活動基礎(chǔ)準(zhǔn)則僅涉及勘探與評價活動的話，我國的石油天然氣行業(yè)企業(yè)仍然沒有完整的準(zhǔn)則可遵循，也不利于該行業(yè)會計信息質(zhì)量的提高。（2）確定了油氣資產(chǎn)的計量模式。國外對油氣資產(chǎn)的計量主要有兩種模式：歷史成本加標(biāo)準(zhǔn)化計量和儲量確認(rèn)會計。征求意見稿按照歷史成本歸集、確認(rèn)礦區(qū)權(quán)益及相關(guān)設(shè)施的成本，同時輔之以特殊的披露要求，但沒有像美、英準(zhǔn)則那樣，要求對石油天然氣儲量的價值按標(biāo)準(zhǔn)化計量的方法進行披露，只是要求披露儲量的實物數(shù)量。這對我國企業(yè)來說已經(jīng)是一大進步了。AASB6和IFRS6對勘探與評價資產(chǎn)確認(rèn)時的計量要求按歷史成本，而確認(rèn)后的計量既可以采用成本模式，也可以采用重估價值模式，并且沒有要求披露礦產(chǎn)資源的儲量。（3）要求采用成果法。對于油氣勘探支出的會計處理，存在成果法和完全成本法兩種方法。目前，國際上主要的石油公司包括我國三大在海外上市的石油公司都采用成果法。征求意見稿在我國油氣開采會計中正式引入了成果法，只確認(rèn)發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟可采儲量的鉆井勘探活動的支出。AASB6和IFRS6雖然沒有提到成果法的概念，但實際上采用的是成果法的方法。（4）按產(chǎn)量法計提油氣資產(chǎn)的折耗。對礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等油氣資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折耗，國際慣例是采用產(chǎn)量法計提折耗。征求意見稿引入了產(chǎn)量法，同時仍保留了使用年限法。AASB6和IFRS6沒有涉及礦產(chǎn)資源勘探與評價資產(chǎn)的折耗問題。
總之，在業(yè)務(wù)流程上，IFRS6與AASB6只規(guī)定了對礦產(chǎn)資源進行勘探和評價活動的會計處理，未能涵蓋油氣開采活動的整個過程，只涉及油氣開采四個階段中的勘探階段。在適用范圍上，IFRS6與AASB6是對所有礦產(chǎn)資源勘探的一般性規(guī)定，未能突出油氣開采活動區(qū)別于其他礦產(chǎn)資源采掘活動的特點。因此，該準(zhǔn)則有較大的局限性，無法為制定我國的油氣開采準(zhǔn)則提供借鑒。
2.對我國《石油天然氣開采》征求意見稿的建議。我國的準(zhǔn)則雖然實現(xiàn)了與國際慣例尤其是美、英石油天然氣會計準(zhǔn)則多方面的趨同，但仍存在需探討的問題。（1）關(guān)于石油天然氣資產(chǎn)減值的規(guī)定不明確。征求意見稿規(guī)定：“企業(yè)對于探明礦區(qū)權(quán)益（注：此處應(yīng)為”礦區(qū)權(quán)益“，而非”探明礦區(qū)權(quán)益“。）的減值，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)減值損失。對于探明礦區(qū)權(quán)益的減值，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第××號——資產(chǎn)減值》進行處理；對于未探明礦區(qū)權(quán)益，應(yīng)當(dāng)至少每年進行一次減值測試。單個礦區(qū)取得成本較大的，應(yīng)當(dāng)以單個礦區(qū)為基礎(chǔ)進行減值測試，并確定未探明礦區(qū)權(quán)益減值金額。單個礦區(qū)取得成本較小的，且與其他礦區(qū)具有相同或類似地質(zhì)構(gòu)造特征或地層條件的，可以按照具有相同或類似地質(zhì)構(gòu)造特征或地層條件的礦區(qū)組進行減值測試。計算未探明礦區(qū)權(quán)益減值時，將其公允價值低于賬面價值的差額確認(rèn)減值損失?！边@樣的規(guī)定雖然與美國準(zhǔn)則類似，但是，它不具有可操作性，尤其是油氣資產(chǎn)（不論是探明礦區(qū)權(quán)益還是未探明礦區(qū)權(quán)益，抑或是井及相關(guān)設(shè)備和設(shè)施）減值跡象的判斷和資產(chǎn)組的認(rèn)定都與其他行業(yè)不同，不能簡單地規(guī)定按資產(chǎn)減值準(zhǔn)則處理了事。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則畢竟是一般性的規(guī)定，對特殊資產(chǎn)未進行特殊考慮，企業(yè)無法直接按其規(guī)定的減值跡象判斷油氣資產(chǎn)減值與否。征求意見稿也沒考慮井及相關(guān)設(shè)備和設(shè)施的減值問題，只規(guī)定了礦區(qū)權(quán)益的減值問題。所以，筆者認(rèn)為，我國油氣會計準(zhǔn)則應(yīng)借鑒IFRS6和AASB6的做法，對石油天然氣資產(chǎn)減值跡象的判斷和資產(chǎn)組的確定做出專門規(guī)定，而對其減值測試、確認(rèn)和計量則按資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進行。（2）披露要求過于簡單。征求意見稿對油氣資產(chǎn)減值的披露過于簡單，只規(guī)定披露其減值金額，對于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的累計金額、分部的減值損失、資產(chǎn)組的情況、可收回金額的計算方法等內(nèi)容沒有予以考慮。因此，為了達(dá)到準(zhǔn)則的一致性，油氣準(zhǔn)則應(yīng)規(guī)定按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定披露。另外，對油氣儲量的披露也比較簡單，只規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別披露其在國內(nèi)和國外擁有油氣儲量的年初年末數(shù)據(jù)，對于儲量在年內(nèi)的變化原因和影響因素以及儲量的價值則未要求披露。其實，我國的三大海外上市石油公司的年報和半年報都已按美國準(zhǔn)則披露了這些內(nèi)容，財會人員已經(jīng)掌握了相關(guān)的會計技術(shù)。國內(nèi)上市的石油公司雖沒有被要求披露儲量的價值信息，但它們幾乎都被三大石油集團控股，在技術(shù)上并不存在問題。（3）我國征求意見稿沒有涉及成本風(fēng)險的分擔(dān)問題，而這個問題恰恰是油氣開采企業(yè)很重要的問題。隨著油氣勘探開發(fā)合作業(yè)務(wù)的增多，這個問題可能越來越重要。
摘要：契丹民族在很早的時代就已經(jīng)學(xué)會了開發(fā)和利用礦產(chǎn)資源，并掌握了金屬開采、冶煉和制造等技術(shù)。契丹民族開采的礦種有銀、銅、鉛和鐵等，冶煉和制造技術(shù)發(fā)達(dá)，他們主要制造生產(chǎn)工具和生活用具。論述了遼代的礦產(chǎn)資源的開發(fā)和金屬冶煉，及遼代礦產(chǎn)資源的利用。
關(guān)鍵詞：契丹／礦產(chǎn)／冶煉
契丹民族是中國北方的一個歷史比較悠久的民族，有先進的金屬開采、冶煉和制造技術(shù)，契丹民族在長期的生產(chǎn)生活中創(chuàng)造了自己的金屬冶煉和制造技能，同時在自己的手工業(yè)基礎(chǔ)上廣泛的吸收和采用了中原的先進技術(shù)，使其金屬冶煉和制造技術(shù)有了很大的發(fā)展。契丹境內(nèi)礦產(chǎn)種類較多，儲量豐富，為契丹的礦業(yè)開發(fā)和金屬冶煉打下了良好的基礎(chǔ)。
1 遼代的礦產(chǎn)資源概述
契丹民族的金屬冶煉和鑄造業(yè)歷史很早，早在耶律阿保機之前，契丹民族就有了自己的采礦和冶鐵及制造技術(shù)，有曷術(shù)部落，其地多產(chǎn)鐵，“曷術(shù)”即契丹語鐵的意思，根據(jù)《遼史》記載，契丹民族有金、銀、銅、鐵等礦產(chǎn)資源。并且“部置三冶：曰柳濕河，曰三黜古斯，曰手山”[1]的開采記載和管理機構(gòu)。
契丹民族的礦產(chǎn)資源開采的歷史很早，早在公元900年左右就開始開采和利用金屬礦產(chǎn)。耶律阿保機在占領(lǐng)室韋的領(lǐng)土之后，“坑冶，則自太祖始并室韋，其地產(chǎn)銅、鐵、金、銀，其人善作銅、鐵器”《遼史·食貨志》，室韋在契丹的東北部，在現(xiàn)在的黑龍江省境內(nèi)，但根據(jù)契丹國志記載，應(yīng)該是蔑劫子，“其國三面皆室韋，一曰室韋，二曰黃頭室韋，三曰獸室韋。其地多銅、鐵、金、銀，其人工巧，銅、鐵諸器皆精好，善織毛錦”[2]?！疤娌⒅T蕃三十六國，室韋在其中”(《契丹國志·諸蕃記》)，蔑劫子也應(yīng)該在其平定之列。耶律阿保機在平定北方諸國之后，不但取得了其地的礦產(chǎn)資源，也得到了冶煉和制造技術(shù)，并且設(shè)立了專門的“鐵坊”、“軍器坊”等管理部門。
渤海國在遼寧和吉林的東部，公元907年，耶律阿保機征服了渤海國并取得了其地的鐵礦資源，《續(xù)文獻(xiàn)統(tǒng)考》和《遼史》都記載“神冊初，平渤海，得廣州，本渤海鐵利府，改日鐵利州，地亦多鐵，東平縣，本漢襄平縣故地，產(chǎn)鐵礦，置采煉者三百戶，隨賦供納”[3]，就是現(xiàn)在的鞍山和遼陽一帶，考古挖掘也證實了在鞍山市首山“現(xiàn)煉鐵爐址和煉渣，堆積厚達(dá)一米多。遼初已具備了一定的金屬冶鑄技術(shù)和原料等條件”[4]。
在燕山山麓的北部，即現(xiàn)在的平泉、寬城、灤平、隆化等縣也發(fā)現(xiàn)大規(guī)模的遼代采礦和冶煉遺址，遼史記載“太祖征幽、薊，師還，次山麓，得銀、鐵礦。命置冶”(《遼史·食貨志》)，可能即是此地。據(jù)河北省承德地區(qū)文管所調(diào)查，有銀礦、銅礦、鐵礦等開采和冶煉遺址多處。
遼史記載“澤州，采煉陷河銀冶”(《遼史·地理志》)即位于此處，“遼澤州即今平泉縣會州故城，陷河，即今平泉、寬城兩縣境內(nèi)的瀑河，陷河銀冶所指是分布在陷河兩岸的多處銀礦，我們共發(fā)現(xiàn)古礦洞26眼”[5]。另外還發(fā)現(xiàn)了大量的居住址和冶煉遺跡，有生活用具、遼代的磚瓦、冶煉爐渣和金屬塊。
1993年10月，在龍煙鐵礦礦區(qū)發(fā)現(xiàn)的古煉鐵遺址(在河北省赤城縣田家窯鄉(xiāng)境內(nèi))，經(jīng)國家考古部門鑒定，為距今900多年前的遼代煉鐵遺址。“龍煙鐵礦地處河北省赤城縣、宣化縣境內(nèi)，因赤城縣龍關(guān)、宣化縣煙筒山在同一礦脈上，這一綿延百余里的鐵礦得名龍煙鐵礦?！涞V層之厚、鐵質(zhì)之佳，亦足為世界太古紀(jì)以后，水成鐵礦之罕見者，且水成鐵礦之屬元古界者，推龍煙為首創(chuàng)，腎狀、鮞狀礦并生，亦為它礦所未有。’并在遺址上采集了爐渣和渣鐵標(biāo)本，經(jīng)宣鋼中心化驗室鑒定，渣鐵中含有7％的 Fe2O3，屬用赤鐵礦冶煉，含硅18％，全鐵54％，正與辛窯一帶的礦質(zhì)、品位相同”[6]。并測定其年代為964±60年，為公元1020—1170年，應(yīng)屬遼、金時代的煉鐵遺址。
契丹人除了開采金屬礦床，也開采砂礦床，“柳河館，河在館旁，西北有鐵冶，多渤海人所居，就河漉沙石，煉得成鐵?！?《契丹國志·王沂公行程錄》)
除了上述礦產(chǎn)之外，《遼史》還記載有其他礦產(chǎn)地，在“圣宗太平間，于潢河北陰山及遼河之源，各得金、銀礦，興冶采煉”(《遼史·食貨志》)。
2 遼代礦產(chǎn)資源的開發(fā)和金屬冶煉
契丹民族的礦產(chǎn)資源的開發(fā)和金屬冶煉技術(shù)總體上講，已經(jīng)和中原的冶煉水平相當(dāng)，這可能與大批的中原技術(shù)流入契丹有關(guān)，契丹民族無論對開采、冶煉還是鍛造分工十分明確，有專門的開采、冶煉等部落和管理機構(gòu)。有專門的“打造部落館。惟有番戶百余，編荊為籬，鍛鐵為軍器?！薄镀醯尽ね跻使谐啼洝窂默F(xiàn)在考古情況推斷，遼代的冶煉地多在礦產(chǎn)地附近，但也有在異地的。現(xiàn)已發(fā)現(xiàn)冶煉遺址多處，有銅、鉛、鐵等冶煉遺址和打造遺址。
根據(jù)河北文館所調(diào)查，在隆化縣隆化鎮(zhèn)遼北安州故城北側(cè)，發(fā)現(xiàn)銅作坊一處，曾出土了作為原料的殘破銅300余斤和大量的炊具。在寬城縣龍須門鄉(xiāng)王家店村，發(fā)現(xiàn)鉛錠五塊，在隆化縣隆化鎮(zhèn)北，發(fā)現(xiàn)大面積的鑄鐵遺址，殘存有熔爐的部分殘體，在隆化縣韓麻營村出土有完整的遼代鐵鋤，并有鐵砧子等鐵器出土[5]。其他的考古發(fā)掘也證實“遼上京附近坑冶遺址規(guī)模相當(dāng)大，鞍山市首山、河北平泉羅杖子、赤峰遼祖州、饒州、中京遺址都有發(fā)現(xiàn)煉鐵爐址和煉渣，堆積厚達(dá)一米多”[4]。
3 遼代礦產(chǎn)資源的利用
遼代的金屬制品種類較多，從現(xiàn)今的考古發(fā)現(xiàn)遼代制造的金屬產(chǎn)品主要有生產(chǎn)工具、生活用品、軍事武器等幾大類，主要以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具為主，還有手工工具、生活用具及兵器，其中鐵制工具占很大比重。生產(chǎn)工具類：生產(chǎn)工具是契丹民族利用金屬制品的主要方面，主要以鐵制品為主，現(xiàn)今的考古發(fā)現(xiàn)，在承德地區(qū)發(fā)現(xiàn)有大量的生產(chǎn)工具，如鐵犁鏵、鐵鋤、鐵鐮、鐵刀、鐵鏟、鐵鎬、鐵槌、鐵砧子、銅犁鏵、鐵鑿等?？脊殴ぷ髡咴谥袊鴸|北地區(qū)出土了大量遼代的鎬、鋤、鏵、鐮、鍘刀、叉等鐵制農(nóng)具。在北京地區(qū)(遼南京)也有遼代鐵制農(nóng)具出土，“通縣東門外，順義大固觀、上輦，懷柔上莊，房山焦莊等處出土過幾批，多是農(nóng)具和生活用具，有鏵、犁鏡、耘鋤、鎬、鐮、鍘刀、禾叉……”[7]。生活用具類：此類物品的金屬種類較多，有金、銀、銅、鐵等，考古發(fā)現(xiàn)的物品也比較豐富，出現(xiàn)在生活的各個方面，如鐵鍋、鐵爐、鐵剪、鐵熨斗、鐵提梁壺、三足鐵鼎、六折金鐵釜、銅鍋、銅釜、銅壺、銅盆、銅鈴、銅車川、帶鉤、鐵勺、鐵鎖、鐵鈴、銅鏡等。其他如：刀、斧、鉤、鉗、刀斗勺、漏勺、雙耳釜、叉、矛、甲片、錘、鎬、馬蹬、腳鐐、鐵鏈、熨斗、劍刀、剪刀、鎖、鋤、犁等，應(yīng)有盡有。特別是隨葬品類：有鎏金銀冠、銀碗、鎏金銀琢、銅琢、銀琢、銀蓋臉、銅蓋臉、銅盂、銅絲網(wǎng)、雞冠壺以及遼代的碗、碟、杯、盤等瓷器[5]。遼代的兵器類制品以鐵制品較多，如鐵劍、鐵刀、銅骨朵、鐵鏃、鐵棘藜等。
契丹民族在長期的生產(chǎn)實踐中逐漸的掌握了金屬開采、冶煉和金屬制造技術(shù)，無論從歷史文獻(xiàn)記載和現(xiàn)今的考古發(fā)掘來看，契丹的金屬開采規(guī)模很大，冶煉和制造技術(shù)先進。所制造的物品以兵器類、生產(chǎn)工具類和生活用具類為主。
礦產(chǎn)資源亦稱礦藏，我國現(xiàn)行《憲法》第9條即采用“礦藏”一詞。礦產(chǎn)資源是指經(jīng)過地質(zhì)作用形成的，具有利用價值的，呈固態(tài)、液態(tài)或氣態(tài)的自然資源。礦產(chǎn)資源埋藏于地下或裸露于地表，是地殼的構(gòu)成部分。這一自然事實就決定了有關(guān)礦產(chǎn)資源的權(quán)利與有關(guān)土地的權(quán)利之間存在著緊密的聯(lián)系。各國的礦產(chǎn)資源立法都必須解決土地所有權(quán)與礦產(chǎn)資源所有權(quán)之間的關(guān)系，因為這一關(guān)系的解決對于探礦權(quán)、采礦權(quán)等權(quán)利，乃至整個采礦業(yè)，都會產(chǎn)生重大的影響。本文擬以土地與礦產(chǎn)資源的權(quán)屬關(guān)系和礦產(chǎn)資源所有權(quán)的實現(xiàn)為線索，以可持續(xù)發(fā)展為理念，論述與礦產(chǎn)資源所有權(quán)有關(guān)的法律關(guān)系。
一、礦產(chǎn)資源所有權(quán)的立法體例
對于礦產(chǎn)資源所有權(quán)與土地所有權(quán)的關(guān)系，各國立法大致可分為兩種：土地所有權(quán)制度和礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度。這兩個制度的核心區(qū)別在于法律是否承認(rèn)礦產(chǎn)資源是否為土地之構(gòu)成部分，也就是說，礦產(chǎn)資源是否有獨立于土地所權(quán)的法律地位。本文以下分析這兩個制度的內(nèi)容、利弊和發(fā)展趨勢。
（一） 土地所有權(quán)制度
土地所有權(quán)制度堅持礦產(chǎn)資源為土地之構(gòu)成部分，因此土地所有權(quán)人即為礦產(chǎn)資源所有權(quán)人。在土地所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時，除非出讓人與受讓人就礦產(chǎn)資源的權(quán)屬另有約定，礦產(chǎn)資源的所有權(quán)也同時發(fā)生轉(zhuǎn)移。
土地所有權(quán)制度的優(yōu)點是法律關(guān)系簡明。由于法律規(guī)定擁有土地即擁有礦產(chǎn)資源，礦產(chǎn)資源開發(fā)者僅需與土地所有權(quán)人交易即可就資源的開發(fā)和開發(fā)資源過程中的土地使用達(dá)成協(xié)議。這一制度也有諸多缺點：（1）不利于國家對自然資源開發(fā)進行總體規(guī)劃和調(diào)控。礦產(chǎn)資源的開發(fā)利用不僅是經(jīng)濟問題，也是政治問題和社會問題。采礦業(yè)事關(guān)國計民生、政治穩(wěn)定和國家安全。因此礦產(chǎn)資源是國家利益和社會利益的客體。如果實行土地所有權(quán)制度，國家權(quán)力就會受到礦產(chǎn)資源所有權(quán)人權(quán)利的制約，難以對礦產(chǎn)資源的開發(fā)利用進行規(guī)劃和管理。（2）增加交易成本。上文提到土地所有權(quán)制度的一個優(yōu)點是法律關(guān)系簡明，從而有利于減少交易費用，但這僅僅是問題的一方面。由于礦床往往位于多個土地所有權(quán)人的土地之下，礦產(chǎn)資源的開發(fā)者需要與多個土地所有權(quán)人達(dá)成協(xié)議，交易費用就會增加。（3）易于引發(fā)土地所有權(quán)人之間的糾紛。由于某些礦產(chǎn)，如石油、天然氣等具有流動性，在一幅土地上開采時有可能影響另一幅土地之下的礦產(chǎn)資源，對此類案件，難以取證和確定賠償數(shù)額。在有關(guān)的土地所有權(quán)人都將其自然資源讓與同一開發(fā)商時，由于對價往往是根據(jù)出產(chǎn)礦產(chǎn)品的數(shù)量和品質(zhì)確定，也難以確定每一土地所有權(quán)人各自應(yīng)得的對價。
美國是比較典型的實行這一制度的國家，基本上采用了這一制度。由于美國的土地分別為聯(lián)邦、州或個人所有，因此礦產(chǎn)資源也就分別為聯(lián)邦、各州和個人所有。美國聯(lián)邦政府所有的礦產(chǎn)資源主在美國的西部；而在美國東部，大部分的自然資源都屬于私人所有。此外尚有少量礦產(chǎn)資源位于州政府所有的土地之下，屬各州政府所有。美國礦產(chǎn)資源所有權(quán)的格局是在其歷史發(fā)展中逐漸形成的。在美國早期，礦產(chǎn)資源的土地所有權(quán)制度的形成除了受到英國法傳統(tǒng)的影響外，至少還有以下兩個原因。第一，在美國早期移民到達(dá)北美洲時，人們強調(diào)個人的權(quán)利，反對建立對私權(quán)進行大量干預(yù)的政府，其民眾的法律心理要求建立礦產(chǎn)資源私人所有的法律制度，而對礦產(chǎn)資源私有權(quán)的確認(rèn)只能以土地所有權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)。第二，在美國建國之前和建國之初，人們主要以先占的方式取得礦產(chǎn)資源。在當(dāng)時，礦產(chǎn)資源被認(rèn)為是無主財產(chǎn)，任何人皆得以先占方式取代得礦產(chǎn)資源的所有權(quán)。美國政府也鼓勵人們積極探礦、采礦，以促進經(jīng)濟的發(fā)展。而礦產(chǎn)資源的先占在客觀上只能以對礦產(chǎn)資源所在之土地進行先占而實現(xiàn)。因此美國就實行了礦產(chǎn)的所有權(quán)制度，使先占人同時取得礦產(chǎn)資源所有權(quán)和土地所有權(quán)。以確認(rèn)私人對礦產(chǎn)資源的所有權(quán)和鼓勵人們努力探礦和采礦。后來美國聯(lián)邦政府頒步了一些處分公共土地的法律，在1916年之前的這類法律要么僅僅規(guī)定聯(lián)邦政府保留某些種類的礦產(chǎn)資源的所有權(quán)，要么完全未對礦產(chǎn)資源的所有權(quán)作出保留。與鐵路建設(shè)用地有關(guān)的法律也使一些礦產(chǎn)資源被私人所有。
與美國相比，英國的情況較為不同。在英國，一般來說，土地的所有權(quán)人擁有其土地之下的所有礦產(chǎn)資源，但是成文法和普通法對此作出了一些限制。英國法在近現(xiàn)代的發(fā)展表現(xiàn)出礦產(chǎn)資源國有化的趨勢，逐漸具有了礦產(chǎn)資源所有權(quán)制的色彩。這一趨勢最早是與金礦和銀礦有關(guān)。根據(jù)普通法和成文法，所有金礦和銀礦中的黃金和白銀都屬于國家所有。 后來煤礦資源也被國有化。英國1938年《煤炭法》（Coal Act 1938），對土地所有權(quán)人給予補償并將所有對煤炭的利益（產(chǎn)生于煤礦租約的利益除外）都被授予煤炭委員會（Coal Commission）。這些利益（包括產(chǎn)生于煤礦租約的利益）后來先后被授予國家煤炭委員會（National Coal Board）， 英國煤炭公司（British Coal Corporation）。 在煤炭工業(yè)私有化之后，現(xiàn)在由煤炭局（Coal Authority）享有。 英國礦產(chǎn)資源國有化的最新發(fā)展與石油有關(guān)。根據(jù)英國1998年《石油法》（Petroleum Act 1998）第2條，位于地層中的處于自然狀態(tài)下的石油為國家所有。
（二） 礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度
礦產(chǎn)所有權(quán)制度認(rèn)為礦產(chǎn)資源不是法律上的土地的構(gòu)成部分，堅持礦產(chǎn)資源的獨立性，分別設(shè)立土地和礦產(chǎn)資源所有權(quán)，土地所有權(quán)人并不當(dāng)然成為礦產(chǎn)資源所有權(quán)人。以法國、德國為代表的大陸法系國家采用這一制度。
礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度的弊病是權(quán)利制度復(fù)雜，但它也有很多優(yōu)點：（1）有利于國家對國民經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。國家可對作為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的采礦業(yè)進行調(diào)控，從而帶動對其他產(chǎn)業(yè)的調(diào)控。國家也可以對各種自然資源的開發(fā)作出規(guī)劃，合理地有步驟地開發(fā)利用礦產(chǎn)資源，實現(xiàn)礦業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而實現(xiàn)國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。（2）有利于進行戰(zhàn)略物質(zhì)儲備和維護國家安全。（3）有利于組織大規(guī)模的礦產(chǎn)資源開發(fā)。（4）有利于平均社會財富。礦產(chǎn)資源不是人類勞動的產(chǎn)物，因此應(yīng)當(dāng)由社會公眾共同享有。
較早體現(xiàn)礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度的立法是1804年《拿破侖法典》。該法第552條規(guī)定：土地所有權(quán)并包含該地上空和地下的所有權(quán)?！袡?quán)人得在地下從事其認(rèn)為適當(dāng)?shù)慕ㄖ虬l(fā)掘，并采取掘黃的產(chǎn)物，但礦山法規(guī)及警察法規(guī)所規(guī)定的限制，不在此限。 以后的1865年普魯士《普通采礦法規(guī)》和《德國礦業(yè)法》都堅持礦產(chǎn)資源與土地所有權(quán)相分離的制度，但并未宣布所有礦產(chǎn)資源都?xì)w國家所有。后來很多國家都規(guī)定礦產(chǎn)資源的國家所有制，礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度成為發(fā)展的趨勢。
我國也采取了同樣的制度。依據(jù)我國現(xiàn)行《憲法》第9條和《礦產(chǎn)資源法》第10條，礦產(chǎn)資源屬于國家所有。依據(jù)《憲法》第10條，我國土地分別為國家所有或集體所有。這就是說，集體土地中的礦產(chǎn)資源不是集體所有，而是國家所有。基于所有權(quán)的一物一權(quán)原則，我們可以認(rèn)為，中國采用了礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度。
二、礦產(chǎn)資源和土地成分之間的區(qū)別與礦產(chǎn)資源所有權(quán)的關(guān)系
在實行礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度的國家，比如我國，確定礦產(chǎn)資源的法定范圍的一個意義就在劃分礦產(chǎn)資源所有權(quán)與土地所有權(quán)之間的界限。在這一制度下，土地和礦產(chǎn)資源為不同的不動產(chǎn)。土地中的沙、巖石、地下水等，為土地的成分， 為土地所有權(quán)人所有，礦產(chǎn)資源由資源所有權(quán)人所有。在劃分土地成分與礦產(chǎn)資源時，一般采用排除法，即礦產(chǎn)資源之外的部分為土地的成分。礦產(chǎn)資源與土地的構(gòu)成成分之間有如下關(guān)系：（1）在形態(tài)上相互緊密結(jié)合，礦產(chǎn)資源往往被土地成分緊緊包圍；（2）在外觀上難以區(qū)分，有些礦產(chǎn)資源與土地的普通構(gòu)成成分之間的區(qū)別較小，普通人難以將這二者區(qū)分開來；（3）在范圍上此消彼長，礦產(chǎn)資源的范圍越大，土地的成分的范圍越小。礦產(chǎn)資源范圍的擴大主要是因為科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。當(dāng)人類不能將某種物質(zhì)作為礦產(chǎn)資源利用時，它僅僅是土地的構(gòu)成成分，當(dāng)科學(xué)技術(shù)的進步使人類可以將它作為礦產(chǎn)資源利用時，同樣的物質(zhì)就轉(zhuǎn)化為礦產(chǎn)資源，因此礦產(chǎn)資源本身就是一個發(fā)展的概念，其外延隨著人類科技的發(fā)展而逐漸擴大。
由于這些特點，法律應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定礦產(chǎn)資源的范圍和改變礦產(chǎn)資源范圍的程序。由于礦產(chǎn)資源的范圍的擴大會導(dǎo)致土地成分的減小，這必然致不同法律主體之間的沖突。比如有些巖石既可作為礦石，亦可作為建筑材料。在中國，集體土地中的礦產(chǎn)資源為自然資源之一部分，由國家所有，而作為建筑材料的巖石則由集體所有。國家希望保存礦產(chǎn)資源而集體希望出售建筑材料增加集體收入，國家的利益和集體的利益就發(fā)生了沖突，尤其是該礦產(chǎn)資源為低品位礦石，或是現(xiàn)在未計劃開采的礦石時。在中國，擴大礦產(chǎn)資源的范圍還可能會導(dǎo)致對集體土地的征用。由于以上原因，礦產(chǎn)資源的范圍和改變礦產(chǎn)資源范圍的程序應(yīng)由位階較高的規(guī)范性文件規(guī)定。在現(xiàn)行法律規(guī)范中，礦產(chǎn)資源的范圍以及改變礦產(chǎn)資源范圍的程序都不是由《礦產(chǎn)資源法》規(guī)定，而是由《礦產(chǎn)資源法實施細(xì)則》規(guī)定，實有修改的必要。
以上特點也可能導(dǎo)致在利用土地成分中的認(rèn)知錯誤問題。在利用土地成分，比如取土、采石時，土地所有權(quán)人或經(jīng)土地所有權(quán)人授權(quán)的人有可能錯誤地將礦產(chǎn)資源作為土地的普通成分使用或出售。對此種問題法律也應(yīng)提供解決方案。本文認(rèn)為如果行為人在主觀上沒有侵害礦產(chǎn)資源的故意，應(yīng)當(dāng)免于追究行為人的責(zé)任，買受人也應(yīng)當(dāng)取得所有權(quán)。
三、礦產(chǎn)資源和礦產(chǎn)產(chǎn)品之間的區(qū)別與礦產(chǎn)資源所有權(quán)的關(guān)系
確定礦產(chǎn)資源與礦產(chǎn)產(chǎn)品之間的區(qū)別對于劃定礦產(chǎn)資源所有權(quán)的范圍具有重要意義，與下文論述的采礦權(quán)的性質(zhì)也有密切的聯(lián)系。礦產(chǎn)資源與礦產(chǎn)產(chǎn)品之區(qū)別在于是否被人類勞動從地殼分離。在被人類勞動從地殼中分離之前，為礦產(chǎn)資源；在被人類勞動從地殼中分離之后，為礦產(chǎn)產(chǎn)品。礦產(chǎn)資源未凝結(jié)人類的勞動，而礦產(chǎn)產(chǎn)品凝結(jié)著人類的勞動。不管是在礦產(chǎn)資源的土地所有權(quán)制度下，還是在礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度下，礦產(chǎn)資源均為不動產(chǎn)，礦產(chǎn)產(chǎn)品為動產(chǎn)。當(dāng)?shù)V產(chǎn)資源被人類勞動從地殼中分離之后即成為礦產(chǎn)產(chǎn)品，實現(xiàn)了從不動產(chǎn)向動產(chǎn)的轉(zhuǎn)變。經(jīng)過合法的采礦作業(yè)之后，采礦人取得礦產(chǎn)產(chǎn)品的所有權(quán)，礦產(chǎn)資源所有權(quán)人對自其礦產(chǎn)資源分離出的部分失去所有權(quán)。
在某些情況下，礦產(chǎn)產(chǎn)品也可能被重新置于地殼之中。一種情況就是在礦井關(guān)閉之時，已采出之礦產(chǎn)產(chǎn)品由于各種原因被置于礦山之上，并且被復(fù)墾所用之泥土掩埋，甚或未被掩埋而僅置于地表。本文認(rèn)為此情形應(yīng)被視為采礦人拋棄其所有權(quán)，并且已采出之礦產(chǎn)產(chǎn)品復(fù)歸于地殼，重新構(gòu)成礦產(chǎn)資源之一般部分，為礦產(chǎn)資源所有權(quán)人所有。
另一種情況就是礦產(chǎn)產(chǎn)品所有權(quán)人以地殼為容器貯存其油、氣等礦產(chǎn)產(chǎn)品。在此情況下，礦產(chǎn)產(chǎn)品所權(quán)人沒有拋棄其所有權(quán)的意思，但其是否可保有其所有權(quán)，則是一個具有爭議的問題。在實行土地所有權(quán)制的國家，如果某人擁有土地或擁有有效的礦租，該人可以將礦產(chǎn)產(chǎn)品置于地殼之中，并且保留取其所有權(quán)。但是如果置于地殼之礦產(chǎn)產(chǎn)品由于地理原因進入他人土地之下，則成為他人的礦產(chǎn)資源，因為原來的礦產(chǎn)產(chǎn)品已轉(zhuǎn)化為礦產(chǎn)資源，復(fù)歸于自然，依土地所有權(quán)制，應(yīng)由土地所有權(quán)人所有。 這一規(guī)則也有例外。例如美國堪薩斯州議會的立法就規(guī)定公用事業(yè)機構(gòu)可將油、汽置于地殼之中并且仍保留所有權(quán)，即使其油、汽進入他人的土地之下。中國實行礦產(chǎn)資源所有權(quán)制，對此問題如何解決，法律本身未作規(guī)定，學(xué)界也未見討論。如果堅持一切復(fù)歸于自然的礦產(chǎn)產(chǎn)品皆為礦產(chǎn)資源，則礦產(chǎn)產(chǎn)品所有權(quán)人喪失其所有權(quán)。
四、礦產(chǎn)資源所有權(quán)的實現(xiàn)
如果要使礦產(chǎn)資源發(fā)揮其作用，就應(yīng)開采礦產(chǎn)資源，使礦產(chǎn)資源轉(zhuǎn)化為礦產(chǎn)產(chǎn)品，以取得經(jīng)濟效用。在礦產(chǎn)資源的土地所有權(quán)制度下，有些礦產(chǎn)資源所有權(quán)人因為各種原因不愿或不能親自開采礦產(chǎn)資源，需要將礦產(chǎn)資源所有權(quán)讓渡他人，以實現(xiàn)所有權(quán)人的利益。在實行礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度的國家，礦產(chǎn)資源一般由國家所有，國家既是所有權(quán)人，也是管理者。在開發(fā)利用礦產(chǎn)資源時，國家既應(yīng)履行作為管理者的職責(zé)，也應(yīng)實現(xiàn)作為資源所有人的利益。在這兩種制度下，都有一個礦產(chǎn)資源所有權(quán)的實現(xiàn)問題。為此目的，法律創(chuàng)設(shè)了探礦權(quán)、采礦權(quán)、租礦權(quán)等制度，以使非資源所有人可以與資源所有人合作，共同分享礦產(chǎn)資源的經(jīng)濟收益。從礦產(chǎn)資源所有人的角度來看，探礦權(quán)、采礦權(quán)、租礦權(quán)等權(quán)利實為所有權(quán)實現(xiàn)的方式和法律機制。在這些制度中以探礦權(quán)制度和采礦權(quán)制度最為完善。以下主要分析這兩個制度。
在分析這兩個制度之前，我們有必要先分析礦業(yè)權(quán)。有學(xué)者認(rèn)為礦業(yè)權(quán)亦可簡稱為礦權(quán)，是指探采人依法在特定的礦區(qū)或工作區(qū)內(nèi)勘探、開采一定的礦產(chǎn)資源，取得礦產(chǎn)品，排除他人干涉的權(quán)。 也有學(xué)者認(rèn)為礦業(yè)權(quán)是非土地所有權(quán)人或非礦產(chǎn)資源所有權(quán)人經(jīng)政府許可登記在特定的區(qū)塊或礦區(qū)勘探或開采礦產(chǎn)資源并獲得地質(zhì)資料或礦物及其他伴生礦的權(quán)利。 盡管這兩個定義有一等的差異，但都認(rèn)為礦業(yè)權(quán)既包括探礦權(quán)，亦包括采礦權(quán)。這一定義本身也許并無不可，但以此為基礎(chǔ)分析礦業(yè)權(quán)的物權(quán)屬性卻是錯誤的，因為正如下文所指出的，探礦權(quán)和采礦權(quán)在性質(zhì)上是不同的。本文認(rèn)為礦業(yè)權(quán)是一組權(quán)利的總稱，我們不能從總體上對其作物權(quán)屬性分析，而只能對其所包括的每一個權(quán)利進行分析。
（一） 探礦權(quán)
探礦權(quán)是指取得探礦資格的非礦產(chǎn)資源所有權(quán)人經(jīng)礦產(chǎn)資源所有權(quán)人同意在特定的區(qū)塊和礦區(qū)勘探礦產(chǎn)資源以獲得地質(zhì)資料的權(quán)利。探礦權(quán)不同于探礦資格。探礦資格是一種特殊的民事權(quán)利能力，其產(chǎn)生的根據(jù)是國家的法律規(guī)定或許可?，F(xiàn)代法律一般規(guī)定探礦資格應(yīng)經(jīng)政府許可而取得，當(dāng)然法律也可將探礦資格賦予所有的人。在賦予民事主體以探礦資格時，國家行使的是社會生活管理者的職能。如果具有探礦資格的人欲對他人所有的礦產(chǎn)資源進行勘探，該人尚需得到礦產(chǎn)資源所有人的許可，取得探礦權(quán)。就探礦資格與探礦權(quán)的關(guān)系而言，取得探礦資格是取得探礦權(quán)的前提，取得探礦權(quán)是對探礦資格的運用。在礦產(chǎn)資源土地所有制下，民事主體首先被國家賦予探礦資格，然后再從另一民事主體處取得對某一具體礦區(qū)的探礦權(quán)。在礦產(chǎn)資源所有制度下，由于國家既是社會生活管理者，又是資源所有人，因此國家既可以先授予民事主體以探礦資格，然后再根據(jù)該民事主體的申請授予探礦權(quán)，也可以在授予民事主體探礦資格的同時授予探礦權(quán)，而不要求探礦人就某一區(qū)塊提出個別申請，或僅要求探礦人對其勘探區(qū)塊進行登記。國家既行使了社會生活管理者的權(quán)力，也行使了資源所有人的權(quán)利。雖然國家可以同時行使這兩種職能，但在理論上，我們?nèi)詰?yīng)對它們作出區(qū)分。
探礦權(quán)在性質(zhì)上為用益物權(quán)。這是基于以下理由：從主體上看，探礦權(quán)的主體是非礦產(chǎn)資源所有權(quán)人。礦產(chǎn)資源所有權(quán)人有權(quán)勘探其礦產(chǎn)資源，但一般不將這一權(quán)利稱為探礦權(quán)，因為它僅是所有權(quán)的內(nèi)容之一，不具有獨立性。從客體上看，探礦權(quán)的客體是一定區(qū)塊的地殼之中的礦產(chǎn)資源。探礦權(quán)的客體不包括特定礦區(qū)內(nèi)的地下土壤。即使在探礦中利用了該礦區(qū)的土壤，這只是對其土地使用權(quán)的運用。從內(nèi)容上看，探礦權(quán)是以勘探的方式對礦產(chǎn)資源之有無、種類、多少、優(yōu)劣進行考察的權(quán)利。此權(quán)利的行使以取得地質(zhì)資料為目的，以考察研究為其方式，雖然可能消耗一定數(shù)量的礦產(chǎn)資源（如提取標(biāo)本），但不以消耗客體為主要方式或目的。綜上所述，我們可以得出探礦權(quán)是他物權(quán)中的用益物權(quán)。因為所謂用益物權(quán)，就是指權(quán)利人對他人所有物所享有的以使用收益為目的的物權(quán)。
在礦產(chǎn)資源土地所有制度下，礦產(chǎn)資源所有人有權(quán)決定是否授予另一民事主體以探礦權(quán)，以及決定是否要求對價。在礦產(chǎn)資源所有制度下，國家一般應(yīng)要求民事主體在取得探礦權(quán)時應(yīng)支付對價，但國家為鼓勵探礦，也可不要求對價。
（二） 采礦權(quán)
采礦權(quán)是指取得采礦資格的非礦產(chǎn)資源所有權(quán)人經(jīng)礦產(chǎn)資源所有權(quán)人同意在特定的區(qū)塊和礦區(qū)采取礦物及其它伴生礦的權(quán)利。采礦權(quán)不同于采礦資格，后者是一種特殊的民事權(quán)利能力。采礦資格與采礦權(quán)之間的關(guān)系與上文探礦資格與探礦權(quán)的關(guān)系相同，故不累述。
關(guān)于采礦權(quán)的性質(zhì)，學(xué)界頗多爭議，而且往往將采礦權(quán)作為礦業(yè)權(quán)的一部分進行論述。有學(xué)者認(rèn)為它具有債權(quán)性。 有學(xué)者認(rèn)為它是準(zhǔn)物權(quán)。 也有學(xué)者將它定性為用益物權(quán)和特殊物權(quán)。
采礦權(quán)是物權(quán)而不是債權(quán)。因為債權(quán)是存在于特定載體之間的可請求并受領(lǐng)一定給付的權(quán)利，它不是對債務(wù)人人身的支配，不是對債務(wù)人給付行為的支配，也不是對債務(wù)人應(yīng)為客體的支配，而僅僅具有請求債務(wù)人給付之力，保持債債務(wù)人所為給付之力，免除、抵銷、讓與債權(quán)之力。它沒有排他效力、優(yōu)先效力和追及效力。 采礦權(quán)卻是直接支配特定礦區(qū)內(nèi)的礦產(chǎn)資源及相關(guān)地下部分并排除他人干涉之權(quán)，具有排他效力、優(yōu)先效力和追及效力，因此它不是債權(quán)，而是物權(quán)。
將采礦權(quán)定性為準(zhǔn)物權(quán)也有含混不清之處，沒有很好地解決采礦權(quán)與礦產(chǎn)資源所有權(quán)之間的關(guān)系。采礦權(quán)也不是用益物權(quán)，因為礦產(chǎn)資源具有不可再生性，采礦權(quán)的行使過程就是絕對消耗礦產(chǎn)資源的過程，是對客體的處分，而非對客體的利用。因此從性質(zhì)上看，采礦權(quán)不是用益物權(quán)。
將采礦權(quán)定性為特殊物權(quán)的觀點較為可取。若以物權(quán)客體為標(biāo)準(zhǔn)進行分類，可將物權(quán)分為動產(chǎn)物權(quán)、不動產(chǎn)物權(quán)、地役權(quán)、權(quán)利物權(quán)及特殊物權(quán)。采礦權(quán)的客體既不是物，也不是權(quán)利，而是獲取一定的物，因此，稱之為特殊物權(quán)。
（三） 采礦權(quán)的取得
根據(jù)是否需要支付對價，我們可以將采礦權(quán)的取得分為無償取得和有償取得兩種方式。由于礦產(chǎn)資源開發(fā)具有高風(fēng)險、高投入的特征，在早期，由于科學(xué)技術(shù)水平不發(fā)達(dá)和人類對礦產(chǎn)資源有限性的認(rèn)識不足，為了鼓勵采礦業(yè)的發(fā)展，很多國家都規(guī)定了無償取得制度。
在現(xiàn)代，由于科學(xué)技術(shù)水平的提高，以及人們對礦產(chǎn)資源有限性的認(rèn)識的提高，很多國家都放棄了對采礦權(quán)的無償取得制度，而改實行有償取得制度?，F(xiàn)在有些國家的法律明文規(guī)定對某些礦產(chǎn)資源不適用無償取得制度，比如英國1998年《石油法》第3條規(guī)定在取得石油資源開采權(quán)時必須支付對價。我國《礦產(chǎn)資源法》第5條也規(guī)定“對礦產(chǎn)資源實行有償開采”。
我國應(yīng)該實行和完善有償權(quán)得制度。有償取得有利于實現(xiàn)資源的最佳配置，促使人們尋找替代性的可再生資源，進而促進可持續(xù)發(fā)展的實現(xiàn)。在我國，國家代表全民對礦產(chǎn)資源享有和行使所有權(quán)。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，允許無償取得或變相地?zé)o償取得采礦權(quán)實際上是對礦產(chǎn)資源所有權(quán)的放棄，而國家作為特殊的民事主體無權(quán)放棄自己的所有權(quán)。為了更好地實行有償取得制度，優(yōu)化資源配置，可以實行申請公示和招投標(biāo)制度。法律可以規(guī)定在一個人提出采礦申請后，該申請應(yīng)經(jīng)過一定的公示期。在該公示期內(nèi)如果有他人對同一區(qū)塊提出同樣的申請，國家應(yīng)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)將權(quán)利授予最優(yōu)申請者。在確定采礦權(quán)的費用時，國家也應(yīng)考慮環(huán)境保護因素和可持續(xù)發(fā)展的要求，使礦產(chǎn)資源的價格反映開發(fā)該種礦產(chǎn)資源和利用其礦產(chǎn)產(chǎn)品時的環(huán)境代價。
[摘 要]我國對油氣田企業(yè)既征收資源稅又征收礦產(chǎn)資源補償費。資源稅費的重復(fù)征收存在諸多問題，突出表現(xiàn)為稅費重復(fù)征收，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重；計稅依據(jù)不一，企業(yè)核算工作量加大；管理體制分割，企業(yè)協(xié)調(diào)難度較大；不符合國際慣例，不利于外資的進入。建議將礦產(chǎn)資源補償費并入資源稅，并重新調(diào)整資源稅稅率。
[關(guān)鍵詞]油氣田企業(yè)；資源稅；礦產(chǎn)資源補償費；礦區(qū)使用費；稅率
資源稅費包括資源稅和礦產(chǎn)資源補償費。目前油氣田企業(yè)資源稅費的研究比較薄弱，尚處于起步階段。本文從介紹油氣田企業(yè)資源稅費的沿革入手，在著重分析油氣田企業(yè)資源稅費合一的必要性、可行性基礎(chǔ)上，建議將礦產(chǎn)資源補償費并入資源稅，以期對進一步規(guī)范國家和油氣田企業(yè)的利益分配關(guān)系和進一步完善我國資源稅制提供理論支持。
一、油氣田企業(yè)資源稅費的沿革
在計劃經(jīng)濟體制下，油氣資源所有權(quán)與使用權(quán)高度統(tǒng)一，國家直接管理石油工業(yè)，油氣田企業(yè)只不過是國家的一個車間，不存在企業(yè)利益，其生產(chǎn)經(jīng)營所得全部以利潤形式上交國家，企業(yè)所需資金也統(tǒng)一由國家計劃撥付，企業(yè)不是獨立的利益主體，不存在級差收入問題，因此，沒有征收資源稅費。
改革開放以后，為適應(yīng)經(jīng)濟體制改革和商品經(jīng)濟發(fā)展的需要，國務(wù)院于1984年9月頒布了《資源稅條例（草案）》，對油氣田企業(yè)開始征收資源稅，目的是調(diào)節(jié)由于資源結(jié)構(gòu)和開發(fā)條件差異而形成的級差地租，促進企業(yè)加強管理和合理利用礦產(chǎn)資源。
1994年我國實行新稅制，國務(wù)院分別于1993年12月、1994年2月頒布了《資源稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《礦產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），陸上油氣田企業(yè)除繼續(xù)征收資源稅外，又開征了礦產(chǎn)資源補償費。據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委1995年調(diào)查，在資源企業(yè)的稅費結(jié)構(gòu)中，資源稅費僅次于增值稅，增值稅占66.52%，資源稅占11.46%，礦產(chǎn)資源補償費占5.8%，資源稅費合計占17.26%，其他稅費僅為16.22%.
資源稅費的征收對促進國民經(jīng)濟發(fā)展起到了積極作用，但隨著市場經(jīng)濟體制的逐步確立，油氣田資源稅費并存難以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，有待進一步改革和完善。
二、油氣田企業(yè)資源稅費合一的必要性
1.資源稅費并存的弊端
國外主要產(chǎn)油國對油氣資源普遍征收礦區(qū)使用費，我國現(xiàn)行的資源稅和礦產(chǎn)資源補償費實際上是礦區(qū)使用費的不同表現(xiàn)形式。前者屬于從量征收的礦區(qū)使用費，后者屬于從價征收的礦區(qū)使用費，實際上是在重復(fù)征收礦區(qū)使用費，這種資源稅費并存現(xiàn)象存在以下幾個弊端：
（1）稅費重復(fù)征收，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。我國的礦產(chǎn)資源屬國家所有，這是由公有制性質(zhì)決定的。國家作為礦產(chǎn)資源的所有者，對資源的開發(fā)者征收資源稅是必要的，有利于增加財政收入，調(diào)節(jié)資源級差收入，促進企業(yè)合理開發(fā)和利用礦產(chǎn)資源。我國資源稅具有普遍征收和級差調(diào)節(jié)的雙重功能，如果再征收礦產(chǎn)資源補償費，屬于稅費重復(fù)征收，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。新稅制實施后，油氣田企業(yè)的資源稅費負(fù)擔(dān)明顯提高。稅改前的1993年油氣田企業(yè)資源稅為17.8億元，稅改后的1994年資源稅費合計為22.3億元，較1993年高出25.28%.其中，具有代表性的大慶油田，在稅制改革前的1991—1993年平均繳納資源稅為13.11億元，而在稅制改革后的1994—1999年平均繳納資源稅和礦產(chǎn)資源補償費為14.52億元，平均比稅改前增加1.41億元，增幅為10.76%.
（2）計稅依據(jù)不一致，企業(yè)核算工作量加大。資源稅與礦產(chǎn)資源補償費的計算方法不同，資源稅實行定額稅率，采取從量定額的辦法征收，以應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計稅依據(jù)，而礦產(chǎn)資源補償費實行比例費率，采取從價定率的辦法征收，以應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售收入為計稅依據(jù)。這就給企業(yè)資源稅費核算帶來諸多不便，增加了核算工作量。
（3）管理體制分割，企業(yè)協(xié)調(diào)難度較大。資源稅和礦產(chǎn)資源補償費分別由不同的管理部門征收，資源稅由稅務(wù)機關(guān)征收，管理比較規(guī)范，而礦產(chǎn)資源補償費由地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門會同財政部門征收，征收的礦產(chǎn)資源補償費全額上繳中央金庫，年終按照一定比例中央與地方分成。實際上礦產(chǎn)資源補償費是通過各地地礦部門征收、由財政部門監(jiān)管。我國地礦管理體制省級以上基本是條條管理，市、縣級以下是塊塊管理，條塊分割，互不通氣，資源多頭管理，導(dǎo)致礦產(chǎn)資源補償費的截流和挪用。同時，企業(yè)因要多頭申報繳納資源稅費，接受多方檢查，協(xié)調(diào)難度較大，增加了許多負(fù)擔(dān)。
（4）不符合國際慣例，不利于外資的進入。前已述及，國外主要產(chǎn)油國或地區(qū)一般對油氣田企業(yè)只征收一種礦區(qū)使用費，并且部分國家或地區(qū)的礦區(qū)使用費率是滑動的，根據(jù)資源的豐度加以確定，對豐度高的多征，對劣質(zhì)資源少征或不征，以調(diào)動各種資源開發(fā)企業(yè)的積極性。我國加入WTO后，國外石油公司將逐步進入我國油氣市場，這就要求我國的稅制與國際接軌。目前資源稅費并存的管理體制顯然不利于外資進入，在一定程度上阻礙了我國油氣勘探開發(fā)市場的發(fā)展。
（5）稅制不統(tǒng)一，不利于企業(yè)公平競爭。1989年和1990年由國務(wù)院批準(zhǔn)、財政部制定并實施了《開采海洋石油資源繳納礦區(qū)使用費的規(guī)定》、《中外合作開采陸上石油資源繳納礦區(qū)使用費的暫行規(guī)定》，對開發(fā)相應(yīng)石油資源的企業(yè)開征了礦區(qū)使用費。由于這些規(guī)定是先于《條例》和《規(guī)定》出臺的，而后者又沒有把前者規(guī)范在內(nèi)，造成了屬于同一性質(zhì)的稅費由不同法規(guī)加以調(diào)整的局面。對于開采海洋石油資源和中外合作開采陸上石油資源，按每個油田日歷年度原油或天然氣總產(chǎn)量計征礦區(qū)使用費，以實物繳納，暫不征收資源稅和礦區(qū)有償使用費，而且，年度原油總產(chǎn)量100×104t以下，年度天然氣總產(chǎn)量20×108m3以下的海上油氣田，免征礦區(qū)使用費，超過產(chǎn)量的油田，根據(jù)產(chǎn)量大小采取不同的礦區(qū)使用費率，其礦區(qū)使用費的負(fù)擔(dān)明顯低于資源稅費的負(fù)擔(dān)，這就造成了內(nèi)外資企業(yè)之間、海上與陸上企業(yè)之間的稅費負(fù)擔(dān)不均衡，不利于公平競爭。
2.礦產(chǎn)資源補償費不適用油氣田企業(yè)
（1）礦產(chǎn)資源補償費難以體現(xiàn)國家對礦產(chǎn)資源的所有權(quán)。征收資源補償費是為了維護國家對礦產(chǎn)資源所有者的經(jīng)濟權(quán)益，該項收費應(yīng)納入國家預(yù)算。但1996年底，由財政部、地質(zhì)礦產(chǎn)部頒布的《礦產(chǎn)資源補償費暫行辦法》第3條規(guī)定：“礦產(chǎn)資源補償費主要用于礦產(chǎn)資源勘查支出（不低于年度礦產(chǎn)資源補償費支出預(yù)算的70%），并適當(dāng)用于礦產(chǎn)資源保護支出和礦產(chǎn)資源補償費征收部門經(jīng)費補助預(yù)算”。征收礦產(chǎn)資源補償費的初衷是補充地質(zhì)勘查費用的不足，然而國家1998年制訂并實施了礦業(yè)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓制度，地質(zhì)勘探市場發(fā)生了變化：一方面地質(zhì)勘查經(jīng)費不僅僅是國家的撥款，其來源逐漸多元化；另一方面地質(zhì)勘探費用可通過礦業(yè)權(quán)的流轉(zhuǎn)得到補償。這樣，資源補償費用于地質(zhì)勘探的規(guī)定就和礦業(yè)權(quán)的流轉(zhuǎn)相矛盾，部分礦業(yè)權(quán)流轉(zhuǎn)時，投入的勘探費用可從中回收，再強調(diào)資源補償費用作勘探費用顯然缺乏理論根據(jù)。
（2）減免稅的規(guī)定不適用油氣資源?！兑?guī)定》中有關(guān)減免項目主要針對的是固體礦，對液體礦和氣體礦幾乎未涉及。如《規(guī)定》中減免項目有“從廢石中回收礦產(chǎn)品的；按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)開采已關(guān)閉礦山的非保安殘留礦體的；從尾礦中回收礦產(chǎn)品的；未達(dá)到工業(yè)品位或者未計算儲量的低品位礦產(chǎn)資源的”等內(nèi)容，均指固體礦產(chǎn)。在油氣資源中不存在品位問題，只有低豐度、低滲透、低產(chǎn)能的油氣區(qū)塊。油氣田資源不存在“從廢石中回收礦產(chǎn)品”；也不存在“非保安殘留礦體”和“尾礦中回收礦產(chǎn)品”。同樣開采礦產(chǎn)資源，只對開采固體礦產(chǎn)規(guī)定減免項目，而對開采液體礦和氣體礦卻未規(guī)定減免項目，顯然是不夠合理的。
三、油氣田企業(yè)資源稅費合并的可行性
1.資源稅費合一符合費改稅的客觀要求費改稅是進一步完善財稅體制改革的重要內(nèi)容，也是市場經(jīng)濟體制下政府依法治稅的必然要求。礦產(chǎn)資源補償費是市場經(jīng)濟初期出臺的一項收費制度，現(xiàn)已不適應(yīng)油氣田企業(yè)，將其并入資源稅符合財稅體制改革的要求。
2.納稅主體的同一性為資源稅費合并提供了條件
油氣資源稅和礦產(chǎn)資源補償費均由油氣田企業(yè)繳納，二者合并后納稅主體并未發(fā)生變化，不同的只是繳納環(huán)節(jié)和征收部門減少。同時也符合簡化稅制、公平稅負(fù)的原則，對國家和企業(yè)都是雙贏的現(xiàn)實選擇。
3.稅費合一是油氣田企業(yè)的迫切要求
前已述及，資源稅費并存已給油氣田企業(yè)的經(jīng)營管理、會計核算等帶來諸多不便。油氣田企業(yè)的發(fā)展需要有一個包括稅收在內(nèi)的寬松合理的經(jīng)營環(huán)境，因此，通過深化稅制改革、規(guī)范政府的收費行為，將礦產(chǎn)資源補償費并入資源稅符合油氣田企業(yè)的要求。
四、油氣田企業(yè)資源稅費合并注意的問題
1.稅率問題
資源稅費合一后，新的資源稅稅率并不是將二者稅率簡單相加，而要對現(xiàn)行資源稅稅率進行必要的調(diào)整。現(xiàn)行油氣田企業(yè)資源稅實行幅度定額稅率，即石油稅額為8～30元/t，天然氣稅額為2～15元/km3，財政部在此幅度內(nèi)規(guī)定了各油氣田企業(yè)具體適用的稅額。現(xiàn)行稅額標(biāo)準(zhǔn)在實施過程中主要存在以下問題：
（1）對油氣資源的差別性考慮不夠。不同的油氣資源因儲量、井深、油氣質(zhì)量等自然條件的不同，其經(jīng)濟收益有所差別，并且每個油氣田產(chǎn)量都經(jīng)歷一個由上升、穩(wěn)產(chǎn)到遞減三個階段，各階段的投入產(chǎn)出存在很大的差異。目前東部各主力油田已經(jīng)進入穩(wěn)產(chǎn)后期階段，綜合含水率上升，成本急劇增加，穩(wěn)產(chǎn)形勢十分嚴(yán)峻，特別是上世紀(jì)90年代后期以來，東部大慶、勝利等主力油田為確保原油產(chǎn)量，相繼實施三次采油技術(shù)和大面積開采外圍邊際油田，這導(dǎo)致各油田或同一油田不同二級單位在收益和稅負(fù)上的差別。因此，在確定資源稅稅率時，既要考慮油氣勘探開發(fā)的不同階段，又要考慮同一油氣田企業(yè)內(nèi)部的差別。然而，現(xiàn)行資源稅以各油氣田為單位確定一個統(tǒng)一的固定稅額，缺乏靈活性，對油氣田企業(yè)不同時期變化的地質(zhì)條件、資源開采的難易程度等因素考慮不夠，同時對同一油氣田也沒有按照區(qū)塊劃分稅率。以大慶油田為例，1993年大慶油田資源稅原油稅額24元/t、天然氣稅額12元/km3，當(dāng)時大慶地質(zhì)環(huán)境較好，地層壓力大，綜合含水率低，開采成本不高，原油產(chǎn)量比較穩(wěn)定，與此相適應(yīng)的資源稅稅率比較合理。但是，隨著大慶油田開采進入中后期，綜合含水急劇上升，產(chǎn)量遞減明顯加快，而資源稅稅率并沒有進行相應(yīng)地調(diào)整。目前，大慶油田有幾十個采油區(qū)塊，有資源豐度相對高的區(qū)塊，也有資源豐度低的區(qū)塊，有注水采油區(qū)，也有三次采油區(qū)，相互之間級差收入相差十分懸殊，其中與吉林油田僅一河之隔的某區(qū)塊，其地質(zhì)構(gòu)造、資源豐度與吉林油田相鄰區(qū)塊相同，而資源稅卻不同，屬于吉林油田區(qū)塊的資源稅原油稅額8元/t、天然氣稅額4元/km3.
（2）資源稅稅率與國內(nèi)礦區(qū)使用費費率難以銜接。前已述及，對開采海洋石油資源和中外合作開采陸上石油資源按年度總產(chǎn)量征收礦區(qū)使用費，實行超額累進費率，以實物征收，且規(guī)定了一定產(chǎn)量的免征額。而其他油氣田企業(yè)則征收資源稅，實行定額稅率，只對原油開采過程中用于加熱、修井的原油免稅。由于資源稅費種類的不同，造成了資源稅稅率與礦區(qū)使用費費率難以銜接，致使國內(nèi)兩種油氣田企業(yè)在繳納資源稅費方面的不平衡。
資源稅費合一后，建議按油氣田的差別性重新確定稅率：（1）適當(dāng)調(diào)低資源稅稅率，對于處于開發(fā)中后期，開采難度不斷加大，并且擔(dān)負(fù)我國原油生產(chǎn)重任的主力油氣田企業(yè)，應(yīng)在現(xiàn)有的資源稅政策標(biāo)準(zhǔn)下，適當(dāng)調(diào)減資源稅的單位稅額；（2）以油氣田的自然區(qū)塊為標(biāo)準(zhǔn)確定稅額，同一油氣田的不同區(qū)塊，在地質(zhì)條件、資源豐度等方面存在差別，因此對同一油氣田內(nèi)部的不同油氣區(qū)塊實行差別稅額。
2.稅收優(yōu)惠問題
鑒于現(xiàn)行礦區(qū)使用費減免項目難以適用油氣田企業(yè)，資源稅費合一后，建議對資源條件差、處于開采初期和后期的區(qū)塊以及邊際區(qū)塊、三次采油區(qū)塊等給予一定的稅收優(yōu)惠。
一、整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序的主要目的
按照省政府和市政府的統(tǒng)一部署，用兩年的時間，突出運用執(zhí)法手段，綜合運用經(jīng)濟和必要的行政手段，全面整頓和規(guī)范以鐵礦、石材、磚瓦用粘土為重點的礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序，使無證開采、亂采濫挖、浪費破壞礦產(chǎn)資源、嚴(yán)重污染環(huán)境等違法行為得到有效遏制。越界開采、非法轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)采礦權(quán)等違法行為得到全面清理，違法案件得到及時查處；越權(quán)行政、越權(quán)收費和政府不作為、亂作為等破壞礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序的行為基本被制止?。坏V山安全事故及破壞生態(tài)環(huán)境現(xiàn)象明顯減少；礦山布局不合理的狀況得到明顯改善，礦產(chǎn)資源開發(fā)利用規(guī)?；?、集約化。
二、整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序的工作重點
(一)嚴(yán)厲打擊無證勘查、開采行為。市國土資源局、公安局、發(fā)展和改革局、財政局、監(jiān)察局、安監(jiān)局、環(huán)保局、工商局、水利局、供電公司等部門，對無證勘查和開采礦產(chǎn)資源的違法行為進行集中打擊。對無證開采的公安機關(guān)不得批準(zhǔn)其使用爆破器材，電力部門不得供電，相關(guān)部門要依法嚴(yán)厲查處。
(二)對重點礦區(qū)和礦種要組織專項整治。整頓的重點礦種是鐵礦、黃沙和石材資源。
(三)全面清查和糾正礦產(chǎn)資源開發(fā)管理中的違法違紀(jì)行為。凡國家工作人員入股參與辦礦的要限期退出，逾期不退出的一經(jīng)查實，要嚴(yán)肅處理。對違法違規(guī)審批、濫用職權(quán)、官商勾結(jié)、失職瀆職等行為要依法從嚴(yán)查處，要糾正和查處各種越權(quán)行政，越權(quán)收費和不作為，亂作為的違規(guī)行為。對有關(guān)部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府違法收取的采礦權(quán)價款要限期清退。
三、整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序的工作步驟
根據(jù)省政府和市政府的統(tǒng)一部署，本次整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序工作歷時兩年。結(jié)合我市實際，全市的整頓和規(guī)范工作分五個階段進行。
第一階段為動員部署階段主要是宣傳動員，提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想，明確目標(biāo)，強化管理，做到組織落實、方案落實、人員落實、經(jīng)費落實。
第二階段為查找問題階段要集中1個月的時間，以探礦權(quán)、采礦權(quán)清理為突破口，查找無證采礦、無序采礦、礦管秩序混亂等深層次問題；查找礦政管理工作、礦山企業(yè)勘查開采活動中存在問題。
第三階段為集中整頓階段認(rèn)真查找問題的基礎(chǔ)上，集中精力，全面查處違法行為。堅決關(guān)閉破壞環(huán)境，污染嚴(yán)重，不具備安全生產(chǎn)條件的礦山。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦及有關(guān)部門要統(tǒng)一組織，先進行自查自糾，后限期整改，對違法行為要做到及時發(fā)現(xiàn)及時處理。
第四階段為治理規(guī)范階段集中整頓的基礎(chǔ)上，按規(guī)范要求集中進行整改。解決礦山布局不合理問題，實現(xiàn)資源的有效整合，提高資源的利用效率，完善礦業(yè)權(quán)準(zhǔn)入條件，理順探礦權(quán)、采礦權(quán)審批程序，規(guī)范審批行為，建立礦產(chǎn)資源管理長效機制，大力推行探礦權(quán)、采礦權(quán)招標(biāo)、拍賣、掛牌出讓工作。
第五階段為檢查驗收階段整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序工作基本結(jié)束后，市政府將組織檢查組，對整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序工作進行檢查，凡檢查驗收不合格的市政府將責(zé)令“補課”并追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，暫停辦理一切勘查、采礦審批手續(xù)。
四、整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序的主要措施
整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序工作，當(dāng)前和今后一個時期全市的一項重要工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦及有關(guān)部門要迅速行動，提高認(rèn)識，密切配合，集中精力，抓出實效。
(一)加強領(lǐng)導(dǎo)，落實責(zé)任。市政府成立整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在市國土資源局。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦也要成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，制訂方案，配備力量，落實工作經(jīng)費，切實加強對該項工作的領(lǐng)導(dǎo)。建立和落實工作目標(biāo)責(zé)任制，一級抓一級，層層抓落實，確保責(zé)任到位，措施到位，整改到位。
(二)媒體介入，輿論監(jiān)督。要充分發(fā)揮電視臺等新聞媒體的輿論監(jiān)督作用，對治理整頓工作中暴露出來的突出問題和典型案件大膽曝光?？膳e辦專欄、?？?、專題節(jié)目大力宣傳礦產(chǎn)資源有關(guān)法律法規(guī)，宣傳整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序的政策措施，調(diào)動社會各界參與積極性，為整頓和規(guī)范礦產(chǎn)秩序工作創(chuàng)造良好的輿論氛圍。
(三)疏堵結(jié)合，雙管齊下。對重點礦區(qū)、難點礦區(qū)要探索出一條既有原則性又有靈活性，既治標(biāo)又治本的礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序治理整頓新路子。對無證采礦，一方面要堵死，另一方面要引導(dǎo)規(guī)范。對符合條件的業(yè)主要依法辦理采礦手續(xù)，并大力推行招、拍、掛，做到疏堵結(jié)合。
(四)部門配合，聯(lián)手行動。國土資源、公安、電力、監(jiān)察、水利、工商、安全監(jiān)管等部門要在市政府的領(lǐng)導(dǎo)下，建立聯(lián)合執(zhí)法隊伍，整體聯(lián)動，嚴(yán)厲打擊無證采礦、亂采濫挖等違法行為。吊銷證照、停供爆破物資、停電和依法處罰等方面密切配合，重拳出擊，使這次整頓工作不走過場，不留死角，做到該取締的取締，該停業(yè)整頓的停業(yè)整頓，該處罰的處罰，該追究刑事責(zé)任的依法追究刑事責(zé)任，發(fā)揮部門聯(lián)動整體效應(yīng)。
(五)遵章立制，規(guī)范運作。要做到集中整頓與日常管理相結(jié)合，動態(tài)巡查與突出整治相結(jié)合，探索并建立整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序工作的長效機制。市國土資源局要做好日常整頓和規(guī)范的聯(lián)系工作，建立礦政管理的公開公平制度，實行“窗口接待，接辦分離，封閉運行，公開透明”辦事制度，探礦權(quán)、采礦權(quán)有償取得制度，違法案件舉報獎勵制度，重大案件跟蹤督辦和責(zé)任追究制度。
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦和相關(guān)部門對整頓和規(guī)范工作中出現(xiàn)的重大問題，要認(rèn)真研究解決辦法，并及時向市政府報告。
摘要：水文地質(zhì)勘察工作是現(xiàn)階段礦產(chǎn)資源工作研究的重點課題之一。如今，測繪技術(shù)、物探技術(shù)和鉆探技術(shù)獲得了空前發(fā)展，水文地質(zhì)勘察工作進入新階段。本文分析了水文地質(zhì)勘察工作的意義，從水文地質(zhì)測繪、物探、鉆探三個方面分別闡釋了其關(guān)鍵技術(shù)，希望為礦產(chǎn)資源工作提供有效幫助。
關(guān)鍵詞：礦產(chǎn)資源;水文地質(zhì)勘察;關(guān)鍵技術(shù);意義
礦產(chǎn)資源關(guān)系到國家發(fā)展，關(guān)系到國計民生。探測礦產(chǎn)、開采礦產(chǎn)、保護礦產(chǎn)資源環(huán)境是每個礦產(chǎn)資源行業(yè)人士的責(zé)任。幾十年來，水文地質(zhì)勘察在礦產(chǎn)資源工作中的地位不斷提升。做好水文地質(zhì)勘察工作可以縮小礦產(chǎn)資源的探測范圍、加快礦產(chǎn)資源的開采速度，保護礦產(chǎn)地區(qū)的生態(tài)環(huán)境，有效避免粗放式開采帶來的一系列安全和環(huán)境問題。因此，現(xiàn)階段在礦產(chǎn)資源工作中展開水文地質(zhì)勘察關(guān)鍵技術(shù)的研究是非常有必要的。
1水文地質(zhì)勘察工作的意義
水文地質(zhì)勘察是指對地下水的賦存條件、補徑排類型等水文地質(zhì)條件以及地下水與礦體影響類型等進行探勘，為礦產(chǎn)資源工作打好基礎(chǔ)。隨著科學(xué)的發(fā)展，專業(yè)人士能夠利用遙感影像、計算機技術(shù)、電磁波以及各種設(shè)備對巖體內(nèi)部十幾里范圍內(nèi)的情況進行準(zhǔn)確分析。對于礦產(chǎn)資源工作而言，水文地質(zhì)勘察工作有著三方面的意義：
1.1減少投資成本，快速找到礦產(chǎn)資源
目前為止學(xué)者們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)水文地質(zhì)的形成與金屬礦產(chǎn)、能源礦產(chǎn)的形成有著莫大的關(guān)聯(lián)。礦床形態(tài)、位置以及斷裂情況都可以通過地下水的流向以及水體中礦物質(zhì)的含量分析得到。在我國山西、內(nèi)蒙古、陜西等地的礦產(chǎn)資源先后證明了水文地質(zhì)與礦產(chǎn)資源的關(guān)系。因此，進行水文地質(zhì)勘察工作能夠減少礦產(chǎn)搜索范圍，減少投資成本，盡快找到礦產(chǎn)資源。
1.2增強礦產(chǎn)開采的安全性，降低行業(yè)風(fēng)險
水文地質(zhì)勘察工作是在礦產(chǎn)資源開采前完成的。在勘察過程中，勘探人員通過一系列的鉆孔、電磁波探測已經(jīng)對巖體內(nèi)部的巖層、褶皺、斷裂等情況探索清楚。在掌握這些數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，開采工作者的工作環(huán)境安全系數(shù)會大大提高。水文地質(zhì)勘察工作的進行不僅僅對開采范圍內(nèi)的區(qū)域進行勘察，還會對相鄰、數(shù)值異常的區(qū)域進行橫縱拓寬，分析巖體內(nèi)部相互作用力，排除噴泥和噴漿的情況。因此，水文地質(zhì)勘察工作能夠增強礦產(chǎn)開采的安全性，降低行業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險。
1.3降低開采礦產(chǎn)資源對自然生態(tài)環(huán)境影響
粗放式礦產(chǎn)資源開采造成了部分地區(qū)塌陷、沉降，改變了地區(qū)的自然生態(tài)結(jié)構(gòu)，甚至部分地區(qū)的環(huán)境至今沒有恢復(fù)。水文地質(zhì)勘察工作對礦產(chǎn)資源開采后產(chǎn)生的巖體內(nèi)部受力變化、地表結(jié)構(gòu)改變以及后期的廢物處理等進行了評估。一方面礦產(chǎn)資源的開采不能改變地下水流向，確保水源不受污染；另一方面礦產(chǎn)資源的開叉不能改變巖體的結(jié)構(gòu)，不能改變地表大氣、水資源等循環(huán)。一旦超過監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)，礦產(chǎn)資源必須停止開采，并采取措施減少對自然環(huán)境的影響。
2礦產(chǎn)資源工作中水文地質(zhì)勘察的內(nèi)容及關(guān)鍵技術(shù)
礦產(chǎn)資源工作中水文地質(zhì)勘察的內(nèi)容可以分為水文地質(zhì)測繪、水文地質(zhì)物探和水文地質(zhì)勘探三部分。每一部分都有關(guān)鍵技術(shù)作支撐。接下來，從這三個方面分析水文地質(zhì)勘察的關(guān)鍵技術(shù)。
2.1水文地質(zhì)測繪工作以及投影法技術(shù)
水文地質(zhì)測繪工作是一項最基本的勘察工作。隨著衛(wèi)星遙感技術(shù)、無人機技術(shù)的發(fā)展，大面積山體影像資料能夠從露出地表的部分水體，預(yù)測地下水的流動方向，分析地下水的脈絡(luò)。由于測繪技術(shù)只能夠?qū)Φ乇淼那闆r進行觀察和分析，地下河的判斷則需要用軟件工具進行數(shù)據(jù)內(nèi)插合成。與此同時，還需要進行實地測量，以便進一步完善預(yù)測工作。投影法的作用是根據(jù)已經(jīng)得到的數(shù)據(jù)推測未知的內(nèi)容，并按照礦產(chǎn)資源工作的需求，形成多個剖面圖，為礦產(chǎn)資源的開采提供較為真實的資料。投影法利用野外測量數(shù)據(jù)和遙感影像，將導(dǎo)線方位、水平距離以及基線方位確定好。根據(jù)野外觀察的情況，將不同屬性的圖層疊加在一起，使得巖層產(chǎn)狀、地質(zhì)形成、構(gòu)造特點等全部集中展現(xiàn)出來，而后進行縱向切割，得到縱向剖面圖。
2.2水文地質(zhì)物探工作以及電法勘探技術(shù)
水文地質(zhì)物探工作能夠?qū)r體從類型、成分、結(jié)構(gòu)以及濕度、溫度等方面進行區(qū)分。不同地質(zhì)時期形成的巖體不同，其電學(xué)性質(zhì)也存在著較大差別。這些差別成為判斷水文條件、礦床走勢以及斷裂程度的關(guān)鍵。在多處礦產(chǎn)資源中，金屬礦體、能源礦體、普通巖石以及水體在儀表設(shè)備上的反應(yīng)差別比較大。如果巖體內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡單，則儀表設(shè)備異常值較少；如果巖體內(nèi)部較為復(fù)雜，則需要加密觀測距離，分析各個區(qū)域的孔隙度、含水性。電法勘探技術(shù)是目前應(yīng)用最廣、效果最佳的技術(shù)。一般采用電阻率法。這種技術(shù)需要的設(shè)備不多，對水文地質(zhì)物探的作用效果最好，能夠?qū)λw的傾角、寬度等發(fā)揮作用。當(dāng)表面風(fēng)化改變了原有地質(zhì)結(jié)構(gòu)時，電阻率法仍不受影響，找到巖溶裂隙水、探明300m以內(nèi)的水體、沖洪積面、古河道，此外，其對熱水資源也十分敏感。這些數(shù)據(jù)能夠幫助礦產(chǎn)資源工作人員，弄清楚巖體內(nèi)部的情況，對保障開采安全發(fā)揮著積極作用。
2.3水文地質(zhì)鉆探工作以及鉆孔技術(shù)
水文地質(zhì)鉆探工作是勘察階段的最后一道工序。鉆探工作主要是為了抽樣調(diào)查和證實巖體內(nèi)部的構(gòu)造情況以及地下河的流動方。鉆孔技術(shù)分為沖擊鉆進和回轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)進以及二者相結(jié)合的應(yīng)用方式。沖擊鉆進法使用鉆頭擊穿巖石向下沖擊，一般可以深入到地表以下300m的位置，根據(jù)鉆孔取出的巖石樣品，分析巖體的實際情況；回轉(zhuǎn)鉆進法通過使鉆頭變向，擊穿周圍的巖石，配合沖擊鉆進共同向地下深入。取得的巖石樣品能夠為礦產(chǎn)資源的開采提供直接參考，礦產(chǎn)資源工作也能夠根據(jù)取出的巖石樣品獲得地下情況的一手資料，對整個礦產(chǎn)資源開發(fā)有著重要意義。
3結(jié)語
水文地質(zhì)工作勘探研究是減少礦產(chǎn)資源工作成本、增強其安全性的重要保障。本文希望礦產(chǎn)資源工作重視水文地質(zhì)勘察工作，不斷推進其關(guān)鍵技術(shù)的發(fā)展，為礦產(chǎn)資源工作的發(fā)展提供便利。
作者:胡光 單位:河北省煤田地質(zhì)局水文地質(zhì)隊
1西部地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)存在的社會環(huán)境問題及成因
1.1地方政府對礦企的隱性干預(yù)
起始于20世紀(jì)90年代的社會主義市場經(jīng)濟改革浪潮席卷至今，最為突出的變革作用體現(xiàn)在政府和市場關(guān)系上。政府角色由管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，帶來的是市場中企業(yè)活力的釋放和經(jīng)濟效益的提高。然而，因為改革傳導(dǎo)的漸進性所在，相比東中部地區(qū)基本實現(xiàn)的政府和企業(yè)間良性的互動關(guān)系，西部地區(qū)，尤其是較為偏遠(yuǎn)的地區(qū)，政企關(guān)系還尚未實現(xiàn)動態(tài)平衡。西部部分地區(qū)政企關(guān)系相對復(fù)雜，地方政府服務(wù)意識并沒有有效建立；同時，地方基層政府承擔(dān)著來自上級政府和礦區(qū)居民的雙重壓力——維護礦區(qū)穩(wěn)定，促進經(jīng)濟發(fā)展，還要為礦區(qū)提供基礎(chǔ)設(shè)施和治安管理等公共服務(wù)。在政府的利益訴求也長期被壓抑的情況下，礦業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中會受到來自政府方面的干預(yù)，如政府使用行政力量進行公益攤派和勸導(dǎo)認(rèn)捐等。這對于生產(chǎn)經(jīng)營原本就如履薄冰的西部地區(qū)礦業(yè)企業(yè)而言，無疑是雪上加霜，不但影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)活動和資金周轉(zhuǎn)，對地方稅收及財政的可持續(xù)性也造成了不良后果。
1.2地方法律法規(guī)不健全
一般而言，較好的經(jīng)濟發(fā)展水平往往伴隨著開明的政治法律環(huán)境（周建，2009）,兩者相互影響相互促進，對一個地區(qū)的社會經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生持久的正向效應(yīng)。西部地區(qū)受制于地理區(qū)位和生態(tài)環(huán)境脆弱性等因素的影響，在經(jīng)濟發(fā)展水平上與東中部確有一定的差距，繼而在地區(qū)法律法規(guī)等軟環(huán)境上尚有可以提升的空間。具體到西部地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)上，法律法規(guī)不健全是產(chǎn)生社會環(huán)境問題的一個誘因，有些地區(qū)，如西藏自治區(qū)已經(jīng)著手制定礦產(chǎn)資源勘查及環(huán)境保護工作方案，而大部分地區(qū)在礦產(chǎn)資源勘查和開發(fā)過程中，只有“在原則性上給予了指導(dǎo)意見”的《民族區(qū)域自治法》可以作為參照，很多關(guān)于補償、利益協(xié)商的具體事項并沒有切實可行的規(guī)范引導(dǎo)，造成法律法規(guī)的約束力較差。在這樣的法律環(huán)境下，一旦礦企與其他利益相關(guān)者產(chǎn)生利益上的糾紛，法律就如同一紙空文，沒有切實的指導(dǎo)意見和實施效力，因而礦企并不能夠以法律法規(guī)作為其正常生產(chǎn)活動的必要保障。
1.3未能妥善處理利益補償及分配問題
現(xiàn)有征地制度存在缺陷是礦企和礦區(qū)居民利益紛爭的重要根源。礦企在勘探開發(fā)過程中不可避免地要征占草地、林地等土地資源，而這些土地是以牧民為主的礦區(qū)居民重要的經(jīng)濟來源。2001年修訂的《民族區(qū)域自治法》中規(guī)定，“國家采取措施對輸出自然資源的民族自治地方給予一定的利益補償”，只是這一模糊的指導(dǎo)性意見并沒有給出具體的補償標(biāo)準(zhǔn)和原則。雖然自2010年以來，針對西部地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)導(dǎo)致當(dāng)?shù)鼐用窭鎿p失的補償標(biāo)準(zhǔn)大幅度提高，然而，由于未能將居民生產(chǎn)生活方式改變的心理調(diào)適成本、居民理財能力及契約精神的缺乏考慮在內(nèi)，“買斷式”的補償方式產(chǎn)生了很多弊端，其中最突出的就是失地農(nóng)牧民與礦企之間的利益矛盾。當(dāng)?shù)鼐用衽c礦企產(chǎn)生利益沖突的另一個原因是未能在礦產(chǎn)資源開發(fā)之前將利益分配和共享機制搭建好。傳統(tǒng)的利益協(xié)商方式包括礦企吸納失地農(nóng)牧民就業(yè)、接受其提供的客運服務(wù)等利益訴求，而這樣的方式對于讓渡了土地使用權(quán)的當(dāng)?shù)鼐用穸圆⒉痪哂锌沙掷m(xù)性，也給礦企的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來了一定的負(fù)擔(dān)。
1.4西部地區(qū)文化及教育背景
文化教育因素之所以會成為困擾礦產(chǎn)資源勘探開發(fā)的重要原因，與西部地區(qū)農(nóng)業(yè)文明長久以來的“自然崇拜”有關(guān)。西部許多地區(qū)農(nóng)牧民世代以耕種、放牧為生，受自然因素的影響極大，因而對自然的崇敬成為他們祈求風(fēng)調(diào)雨順、保障基本生存條件的精神寄托。在以農(nóng)業(yè)文明為主導(dǎo)的社會，這一自然崇拜是保持生態(tài)平衡、人與自然和諧相處的重要因素，然而工業(yè)時代的到來，作為其標(biāo)志的機器和資源開發(fā)就與傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)文明產(chǎn)生了極大的沖突。在這樣的地區(qū)進行礦產(chǎn)資源勘探及開發(fā)，自然要面臨更加復(fù)雜的社會環(huán)境問題。西部地區(qū)較為落后的教育水平導(dǎo)致農(nóng)牧民法律意識淡漠和市場觀念缺乏，也成為阻礙礦企生產(chǎn)的一個主要因素。農(nóng)業(yè)文明為主導(dǎo)的西部地區(qū)在經(jīng)濟發(fā)展水平上與東中部地區(qū)有較大差距，與較為原始的生產(chǎn)生活方式相對應(yīng)的，是農(nóng)牧民傳統(tǒng)而封閉的社會觀念，他們更易于用習(xí)慣來解決沖突和矛盾，而非訴諸法律。
1.5企業(yè)自身的問題
基于組織合法性理論，礦企在獲取礦產(chǎn)資源所在地勞動力、資源開發(fā)資質(zhì)、能源動力等必要資源時，理應(yīng)承擔(dān)一定的社會責(zé)任，才能實現(xiàn)權(quán)利義務(wù)的動態(tài)平衡，為企業(yè)自身的生存發(fā)展積累合法性和有效性。然而，礦業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中對生態(tài)環(huán)境造成重污染的必然性，使得其較一般企業(yè)的組織合法性更加脆弱，因而在輿論和公眾視野中處于“相對弱勢群體”的地位。在礦企和當(dāng)?shù)鼐用竦年P(guān)系上，本地的礦企在組織和生產(chǎn)上與外來礦企相比，享有更多的“合法性”，后者通過稅收、就業(yè)等方式與所在礦區(qū)建立的聯(lián)系，并不能紓解礦區(qū)居民因本地資源開采、外輸在情感上導(dǎo)致的心理排異，因而西部地區(qū)與居民利益產(chǎn)生較多矛盾的企業(yè)，多為外來礦企。
2西部地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)社會環(huán)境問題的應(yīng)對策略
西部地區(qū)政府與其他地區(qū)相比，承擔(dān)了更多維護地區(qū)和諧與穩(wěn)定的責(zé)任，因此，地區(qū)企業(yè)和地方經(jīng)濟發(fā)展，在某種程度上是服務(wù)于保障地方穩(wěn)定與和諧發(fā)展的大局。地區(qū)和諧穩(wěn)定與經(jīng)濟發(fā)展應(yīng)該是相輔相成和有機統(tǒng)一的，兩者的關(guān)系并非該是“誰服務(wù)于誰”，而是作為兩種途徑，一同為縮小發(fā)展差距、實現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)而努力。從這個意義上，西部地方政府承擔(dān)著極為重要的責(zé)任——保民生，保發(fā)展，促和諧，力圖推進社會的全面提升，縮小與東中部的發(fā)展差距。具體到礦產(chǎn)資源開發(fā)角度，則應(yīng)該擔(dān)負(fù)起協(xié)調(diào)礦企和居民利益紛爭的責(zé)任，為礦企和地方經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合上文對于西部地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)社會環(huán)境問題及原因的闡述，從以下幾個方面提出矛盾的緩和途徑。
2.1政府提升服務(wù)意識
政府服務(wù)意識的提升需要實現(xiàn)從管理者到服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)變。在礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中，政府需要從全局視角出發(fā)，為地方整體發(fā)展謀利益。在促進礦企和地方經(jīng)濟發(fā)展方面，合理規(guī)劃財政預(yù)算，為礦區(qū)生產(chǎn)和經(jīng)濟發(fā)展提供必要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和治安管理等公共服務(wù)；在協(xié)調(diào)礦企與地方居民關(guān)系上，站在中立的角度，為雙方利益及社會公眾利益做出最大程度的調(diào)節(jié)。
2.2創(chuàng)造良好的法律和文化教育環(huán)境
西部地區(qū)法律法規(guī)不健全、文化教育環(huán)境相對落后是東西部地區(qū)差距的一個重要體現(xiàn)。在加大對西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展支持力度的同時，法律及教育環(huán)境的提升自然也是西部大開發(fā)極為重要的方面。為此，加快西部地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)相關(guān)法律法規(guī)及細(xì)則的制定、聽證、修正和實施，加大對教育文化的基礎(chǔ)設(shè)施投資，從長遠(yuǎn)來看，對于實現(xiàn)礦區(qū)、整個西部地區(qū)社會的全面發(fā)展大有裨益。
2.3共建、共治，搭建利益共享機制
具體到西部地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)社會環(huán)境的建設(shè)，“共建，共治，共享”應(yīng)當(dāng)構(gòu)成利益協(xié)調(diào)方式的核心。共建，即礦區(qū)居民參與到礦區(qū)建設(shè)及礦企生產(chǎn)過程中，礦企吸納居民就業(yè)，給予職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，礦區(qū)居民入股礦企，兩方共同為礦企的發(fā)展出力；共治，即礦區(qū)居民和礦企都要參與到礦區(qū)生態(tài)及社會管理中，礦企拿出一定比例的資金用于恢復(fù)和改善礦區(qū)生態(tài)環(huán)境，政府引導(dǎo)建立礦區(qū)管理及糾紛調(diào)解組織，政府、礦企、居民三方參與，并在利益協(xié)調(diào)過程中吸納相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜壹皩I(yè)組織的意見；共享，即要求政府做好礦區(qū)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公共服務(wù)，礦企從經(jīng)營利潤中留存一部分作為公益及發(fā)展基金，用于礦區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和公益建設(shè)，讓礦區(qū)居民共享開發(fā)的成果。
作者：楊站君 孟楠 張徑偉 楊樹旺 單位：中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）經(jīng)濟管理學(xué)院 中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）資源環(huán)境經(jīng)濟研究中心
一、我國礦產(chǎn)資源發(fā)展現(xiàn)狀及礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易的重要性
(一)我國礦產(chǎn)資源發(fā)展現(xiàn)狀
從地理分布視角看，我國是一個礦產(chǎn)資源豐富的國家，礦產(chǎn)資源總儲量居于世界領(lǐng)先地位。其中，少數(shù)稀有礦產(chǎn)資源只在我國境內(nèi)少量存在，這使我國具備了得天獨厚的礦產(chǎn)資源優(yōu)勢。近年來，隨著我國經(jīng)濟社會迅猛發(fā)展和工業(yè)化進程加快，國內(nèi)對礦產(chǎn)資源的需求量逐年增加，再加上長期大量出口礦產(chǎn)資源，導(dǎo)致我國大宗礦產(chǎn)資源供需失衡矛盾日益凸顯，中國正從一個礦產(chǎn)資源儲量大國逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榈V產(chǎn)資源貧瘠的國家。礦產(chǎn)資源作為不可再生的稀缺資源，其貿(mào)易歷來受到世界各國的重視。歷史上發(fā)生的多次戰(zhàn)爭都與礦產(chǎn)資源有著直接或間接的關(guān)系。有鑒于此，為了實現(xiàn)我國經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，同時考慮到子孫后代的后續(xù)資源利用，我國需要盡快采取措施，合理高效利用礦產(chǎn)資源，對礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易應(yīng)嚴(yán)把出口關(guān)，否則中國先天的礦產(chǎn)資源優(yōu)勢就會很快消失。在世界政治風(fēng)云變幻的今天，保護礦產(chǎn)資源不僅對國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展有利，一旦出現(xiàn)戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等突發(fā)事件時，礦產(chǎn)資源還能起到保護國家戰(zhàn)略安全的重要作用。因此，必須加大礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略儲備力度，科學(xué)規(guī)劃礦產(chǎn)資源的開發(fā)與利用。
(二)礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易的重要性
在國際貿(mào)易中，礦產(chǎn)資源的占比較大，是各國最關(guān)注的重要領(lǐng)域之一。研究我國礦產(chǎn)資源管理水平和礦產(chǎn)資源國際合作戰(zhàn)略對推動我國建立全球合作網(wǎng)絡(luò)和雙邊、多邊合作交流機制具有重要意義。通常情況下，一國礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易水平能夠決定該國的國際競爭力。在國際貿(mào)易中，如果一個國家控制了礦產(chǎn)資源價格，就能極大地影響國際貿(mào)易市場，表現(xiàn)為市場控制力。正是因為礦產(chǎn)資源具有極高的經(jīng)濟價值，且數(shù)量有限、全球分布不均衡，才更加凸顯了礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易的重要性。世界各國為了獲得本國缺乏的礦產(chǎn)資源，就必須用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)或者依靠本國的優(yōu)勢礦產(chǎn)資源來進行交換，各取所需，這是礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易產(chǎn)生的根本原因。目前，我國在世界礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易中仍然處于劣勢地位，為改變現(xiàn)有處境，政府必須采取一定的措施來維護我國的合法權(quán)益。在我國，礦產(chǎn)資源仍然是經(jīng)濟發(fā)展過程中的基本要素，工業(yè)生產(chǎn)嚴(yán)重依賴于礦產(chǎn)資源。目前我國的工業(yè)化發(fā)展正處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，如果礦產(chǎn)資源供不應(yīng)求問題長期得不到解決，勢必會影響到整個工業(yè)化的發(fā)展進程。改革開放以前乃至改革開放之后較長一段時間內(nèi)，我國都是礦產(chǎn)資源出口大國，多數(shù)礦產(chǎn)資源都能滿足國內(nèi)發(fā)展需求，較少進口初級礦產(chǎn)資源。隨著國內(nèi)供應(yīng)量和需求量一減一增的變化，我國礦產(chǎn)資源出口優(yōu)勢正在逐漸消失，每年均需進口一些緊缺的礦產(chǎn)資源，對外依存度越來越高。此外，在國際貿(mào)易中，我國低價出口、高價進口問題凸顯，一些價值較高的稀缺礦產(chǎn)資源受國家進出口政策影響，一直難以發(fā)揮價格優(yōu)勢，沒有給國家?guī)響?yīng)有的回報。
二、我國礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易中存在的主要問題
（一）缺乏礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易戰(zhàn)略規(guī)劃和總體布局
近些年來，隨著我國礦產(chǎn)資源總量的減少和需求量的逐漸增多，國內(nèi)礦產(chǎn)資源的有效利用問題日益凸顯，一些礦產(chǎn)資源的儲備量逐年減少。相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國的戰(zhàn)略儲備石油只能供國內(nèi)使用10天左右，如果遇到突發(fā)性事件，后果將相當(dāng)嚴(yán)重。究其原因，主要是國家缺乏礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易戰(zhàn)略規(guī)劃和總體布局，政府部門在礦產(chǎn)資源儲備、關(guān)稅制度、利率管制、進出口價格規(guī)制等方面的宏觀調(diào)控力度非常有限，給一些不法分子“創(chuàng)造”了賤賣國有礦產(chǎn)資源的機會。礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易與國家經(jīng)濟發(fā)展密切相關(guān)，這種賤賣國有礦產(chǎn)資源的行為對國家戰(zhàn)略安全、經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展都帶來了嚴(yán)重負(fù)面影響。此外，我國單一的礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略管理制度也存在很大弊端，其固定管理制度模式增加了礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易風(fēng)險，當(dāng)出現(xiàn)決策失誤問題時，這種制度的致命缺陷就會凸顯出來，對國家經(jīng)濟發(fā)展造成嚴(yán)重沖擊。
（二）國內(nèi)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)化發(fā)展滯后，資源利用水平有限
在我國參與礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易之后，除了需要解決各種國際貿(mào)易爭端、采取多種貿(mào)易對策之外，強化國內(nèi)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)化發(fā)展非常有必要。國內(nèi)礦產(chǎn)資源的開采和使用會對礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，優(yōu)化國內(nèi)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能在很大程度上提升我國的國際競爭力。當(dāng)前，我國礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)化發(fā)展滯后，對礦產(chǎn)資源的利用率不高，嚴(yán)重制約了我國礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易發(fā)展，同時也對我國能源安全造成了一定威脅。應(yīng)采取有效措施，努力提升我國礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)集中度，重視行業(yè)協(xié)會建設(shè)，有效促進我國礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易發(fā)展。
（三）忽視了礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易定價策略的重要性
我國在礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易中，對定價策略的重要性重視程度不夠。如經(jīng)常采用低價出口方式來換取外匯，一味追求短期經(jīng)濟收益。由于相應(yīng)的價格監(jiān)管機制不健全，導(dǎo)致在礦產(chǎn)資源對外貿(mào)易中缺乏價格參考標(biāo)準(zhǔn)，定價過于隨意。應(yīng)按照國際慣例，建立規(guī)范的礦產(chǎn)資源價格制度體系，采用標(biāo)準(zhǔn)化定價策略，將礦產(chǎn)資源進出口價格限定在合理區(qū)間范圍內(nèi)。相關(guān)調(diào)查結(jié)果表明，我國以低價方式出口的礦產(chǎn)資源數(shù)量巨大，這種低價策略直接導(dǎo)致我國從礦產(chǎn)資源大國轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源進口大國。
三、政策建議
（一）加強礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易戰(zhàn)略規(guī)劃
強化資源貿(mào)易總體布局為保障國家戰(zhàn)略安全，促進我國經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，在礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易中，一定要加強礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易戰(zhàn)略規(guī)劃，強化資源貿(mào)易總體布局。具體要從以下兩個方面努力。一是盡快建立國家礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略儲備制度，確保礦產(chǎn)資源儲備數(shù)量能夠滿足國家工業(yè)化發(fā)展基本需求，能夠應(yīng)對各種外來挑戰(zhàn)和各種突發(fā)事件。針對目前出現(xiàn)的石油儲備量較低問題，相關(guān)部門應(yīng)給予高度重視。在經(jīng)濟全球化背景下，礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易發(fā)展已經(jīng)成為一種不可避免的趨勢，一方面，我國不能繼續(xù)采取之前閉關(guān)保守的方式，應(yīng)在打開國門迎接市場化挑戰(zhàn)的過程中，實施有效政府管制，在關(guān)稅制度、利率管制、進出口價格規(guī)制等方面進行宏觀調(diào)控，同時建立國家礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略儲備制度，切實維護國家能源安全。二是盡快完善多元化礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略管理制度。在建立國家礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略儲備制度之后，要從宏觀調(diào)控視角出發(fā)，建立多元化礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略管理機制。具體來看，多元化礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略管理要求管理者能夠準(zhǔn)確把握礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀，借鑒發(fā)達(dá)國家發(fā)展經(jīng)驗和已有的理論研究成果，制定多元化貿(mào)易策略，切實保障我國能源安全，維護我國礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易合法權(quán)益。當(dāng)今世界風(fēng)云變幻，如果我國一味采取固定的貿(mào)易策略，潛在風(fēng)險就會加大，一旦出現(xiàn)決策失誤，后果不堪設(shè)想，實施多元化貿(mào)易策略非常有必要。
（二）推動國內(nèi)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)化發(fā)展
提升資源利用水平推動國內(nèi)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，提升資源利用水平是解決礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易問題的客觀要求，具體工作包括以下三個方面。一是要提高礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)集中度，推動國內(nèi)礦產(chǎn)資源行業(yè)朝著產(chǎn)業(yè)化發(fā)展方向邁進。可以借鑒發(fā)達(dá)國家發(fā)展經(jīng)驗，整合國內(nèi)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)內(nèi)部人力、財務(wù)等資源，提升礦產(chǎn)資源勘探、開采水平；二是加強礦產(chǎn)行業(yè)協(xié)會建設(shè)，充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)內(nèi)部自我管理、自我創(chuàng)新的積極性，以提升礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)內(nèi)部管理水平；三是善于運用高科技產(chǎn)品提升礦產(chǎn)資源利用率，積極開拓海外能源市場，真正找到一條適合我國礦產(chǎn)資源有序開采、高效利用的發(fā)展路徑。
（三）參考礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)
制定科學(xué)合理的定價策略參考礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)、制定科學(xué)合理的定價策略不僅有利于我國經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展，還能最大限度扭轉(zhuǎn)我國礦產(chǎn)資源國際貿(mào)易的不利局面，搶占國際貿(mào)易競爭主導(dǎo)地位。制定合理的定價策略需要不斷深化我國礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)制度改革，通過政策手段對礦產(chǎn)資源價格進行科學(xué)管理。嚴(yán)格按照法律法規(guī)及政策規(guī)定制定礦產(chǎn)資源價格，堅決禁止低價出口礦產(chǎn)資源行為。一旦發(fā)現(xiàn)，政府相關(guān)部門要嚴(yán)查相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人的責(zé)任。此外，要深入開展礦產(chǎn)資源定價策略研究，運用各種自然資源價格理論，科學(xué)、合理制定礦產(chǎn)資源價格，切實維護國家利益。
作者：張萍單位：山東工業(yè)職業(yè)學(xué)院
1土地沙漠化
全國沙漠和沙漠化土地面積約為262.2萬km2，占國土面積的27.3%；其中99.6%分布在中國西部420個縣鎮(zhèn)?，F(xiàn)正在以每年2460km2的速度擴展。已有向東部漫延的趨勢。造成直接經(jīng)濟損失540億元，相當(dāng)西北5個省1999年度財政收入的7.5倍；間接損失2700億元。沙塵暴已殃及首都北京，不可忽視。
2解決荒漠的出路
①尊重自然規(guī)律，讓其自然恢復(fù)。對與成礦條件優(yōu)越：巖漿作用、火山作用、植被不甚發(fā)充的貧困地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)可優(yōu)先考慮。對于環(huán)境破壞嚴(yán)重，不好治理的礦區(qū)、礦田，可以留下來等待技術(shù)過關(guān)時再行開發(fā)利用。
②儲量豐富，國民經(jīng)濟建設(shè)中及需的礦產(chǎn)資源可優(yōu)先考慮開發(fā)利用。
③地質(zhì)工作程度低，成礦條件好，潛力巨大（特別在覆蓋層下）的地區(qū)，可以先進行地質(zhì)勘查找礦，分層次、分批次進行開采利用。④開采運輸條件好，采礦成本低，解決當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的地區(qū)可優(yōu)先開發(fā)礦產(chǎn)資源。
3新的非金屬礦產(chǎn)資源開發(fā)研究
①玄武巖：連續(xù)玄武巖纖維是前蘇聯(lián)經(jīng)過30年的研究發(fā)明的高科技纖維。它是以自然的火山巖為原料（取之不盡用之不絕）將其破碎后加入熔窯中，在1450～1500℃熔融，通過鉑銠合金拉絲漏板制成的連續(xù)纖維，它的綜合性能好，其它纖維難以比擬，被廣泛的用于消防、環(huán)保、航空航天、軍工、汽車船舶制造、工程塑料、建筑等領(lǐng)域，堪稱是21世紀(jì)無污染的“綠色工業(yè)材料和新材料”。
②珍珠巖：隨著人們生活質(zhì)量的提高，建筑物的不斷增高，對一種輕、保溫、隔熱、防火的無機材料要求越來越強，這就是膨脹珍珠巖。珍珠巖在1200℃條件下體積迅速膨脹數(shù)倍～30倍。具有容重輕（40～250千克/米3）導(dǎo)熱系數(shù)?。?.03×4.1868千焦耳/米?時?℃～0.06×4.1868千焦耳/米?時?℃），使用溫度范圍廣（-250℃～+800℃）的特點是一種物美價廉，產(chǎn)地廣的一種新型無機建筑材料。
4幾點建議
①繼續(xù)培加礦產(chǎn)地質(zhì)勘查投入。②加強國內(nèi)外合作，不斷改近采礦、選礦、冶煉技術(shù)，盡量做到減少對環(huán)境的污染。③做好遠(yuǎn)景區(qū)規(guī)劃，分階段、分層次的進行合理開發(fā)利用。④綜合開發(fā)利用，注重新的領(lǐng)域，有效合理的開發(fā)非金礦礦產(chǎn)資源。⑤既要重視地下礦產(chǎn)資源，也要重視地表環(huán)境的保護。⑥注要環(huán)境效應(yīng)。使礦產(chǎn)資源開發(fā)得到可持續(xù)性發(fā)展。
作者：費平趙秀金海玉單位：遼寧省地質(zhì)勘查院
一、棗莊市礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境破壞現(xiàn)狀
棗莊市是典型的資源型工業(yè)城市，礦產(chǎn)資源豐富，地質(zhì)工作程度高，區(qū)內(nèi)現(xiàn)有采礦權(quán)149個，涉及煤礦、鐵礦、石膏礦等9個礦種，礦區(qū)面積601.957km2，占棗莊市總面積的13.19%。其中，煤礦43個，面積542.4km2，占采礦總面積的90.11%。全市礦山企業(yè)318家，小型企業(yè)約占企業(yè)總數(shù)的88%。由于小型礦山企業(yè)的技術(shù)水平和資金力量有限，礦產(chǎn)資源開采活動對當(dāng)?shù)氐牡刭|(zhì)環(huán)境造成了很大的破壞。截止目前，轄區(qū)內(nèi)已發(fā)生過地質(zhì)災(zāi)害、含水層及地下水資源破壞、地質(zhì)地貌景觀損毀、土地資源破壞等多種礦山地質(zhì)環(huán)境問題，并間接引起生態(tài)系統(tǒng)功能損毀。所發(fā)生過的地質(zhì)災(zāi)害類型主要有地面塌陷、崩塌、滑坡和泥石流等，其中開采地下水引起的巖溶塌陷在北方地區(qū)影響較大。受礦坑排水和洗煤水影響，柴里等部分礦區(qū)周圍地下水SO42-，總硬度、礦化度超標(biāo)。鐵礦、石灰?guī)r礦和砂頁巖礦等露天開采形成大面積采坑，改變了原生農(nóng)田、林地、草地地貌景觀。煤礦和石膏礦的地下開采導(dǎo)致薛城區(qū)、嶧城區(qū)、臺兒莊區(qū)和滕州市約8.14km2的地面塌陷，引起地面變形，造成地面積水，使原有土地使用性能發(fā)生變化。同時，現(xiàn)存的37座矸石山和大量的選礦廠、尾礦堆占用了寶貴的土地資源。除此之外，由于土地資源具有生態(tài)服務(wù)功能，耕地、林地、沼澤等土地資源破壞間接造成了生態(tài)價值的流失。
二、棗莊市礦山地質(zhì)環(huán)境代價核算指標(biāo)及方法
1、礦山地質(zhì)環(huán)境代價核算方法選取原則由于礦山地質(zhì)環(huán)境價值存在確定性、半確定性和不確定性，在損失核算過程中，可靈活采用直接市場核算法、替代市場核算法和意愿價值核算法等多種方法。其中，直接市場法運用貨幣價格計算可量化的環(huán)境代價，如土地性能破壞對農(nóng)作物造成的損失、地質(zhì)災(zāi)害造成的人員傷亡損失。替代市場核算法是對沒有市場價格的環(huán)境使用替代物的市場價格來估算其隱含價值。防護支出法、回填法在礦山地質(zhì)環(huán)境破壞損害核算中最為常用。對價值不確定的礦山地質(zhì)環(huán)境可選用意愿價值核算法，通過調(diào)查對環(huán)境改善的支付意愿或環(huán)境惡化希望獲得的補償意愿來解釋環(huán)境價值損失。
2、棗莊市礦山地質(zhì)環(huán)境代價核算指標(biāo)及方法根據(jù)棗莊市礦山地質(zhì)環(huán)境破壞現(xiàn)狀，將地質(zhì)環(huán)境代價劃分為地質(zhì)災(zāi)害損失、含水層破壞損失、地形地貌破壞損失、土地資源破壞損失和土地生態(tài)價值損失五大類。礦山地質(zhì)災(zāi)害損失主要取決于兩個方面：一方面是致災(zāi)體本身的破壞力、活動程度、危害范圍等；另一方面是受災(zāi)體本身，包括受災(zāi)體類型、抗破壞能力、數(shù)量，以及社會經(jīng)濟中的人口、建筑、設(shè)備設(shè)施、農(nóng)作物等分布情況。根據(jù)這兩方面的情況，礦山地質(zhì)災(zāi)害損失可有兩種計算方式，即地質(zhì)災(zāi)害直接經(jīng)濟損失核算法和防治工程費用支出法。如疏干排水引起地下水位下降、水系破壞，儲水能力下降，加大取水難度，造成用水困難，增加用水成本，其代價核算的方法可以用地下水污染恢復(fù)費用核算法、地下水資源價值損失核算法、地下水位下降經(jīng)濟損失核算法、含水層儲水功能恢復(fù)費用核算法等。地形地貌價值包括旅游景區(qū)經(jīng)濟價值和景觀環(huán)境價值，可用旅行費用法衡量人們對旅游景區(qū)的支付意愿，從而計算地質(zhì)地貌景觀、地質(zhì)遺跡、人文景觀等的經(jīng)濟價值。地形地貌破壞帶來的景觀環(huán)境價值損失則可以用恢復(fù)工程費用法進行核算。棗莊市土地資源破壞包括煤矸石、露天采坑對土地資源的占壓和地面變形、土地質(zhì)量變化引起的資源價值損失。這兩種損失均可通過土地基價計算得出。此外，由于土地資源具有生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)功能，土地質(zhì)量和利用方式的變化會影響生態(tài)系統(tǒng)的生產(chǎn)力和生物多樣性，引起生態(tài)環(huán)境的改變。因此，土地資源破壞還會引起間接的環(huán)境代價。通過對土地生態(tài)價值代價的核算，可定量表示土地資源破壞對生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)功能的影響。棗莊市礦山地質(zhì)環(huán)境破壞代價核算指標(biāo)和可選核算方法。
三、棗莊市礦山地質(zhì)環(huán)境代價核算選用
上述礦山地質(zhì)環(huán)境代價核算方法，對2012年棗莊市礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境代價進行核算。
1、地質(zhì)災(zāi)害直接損失采用直接核算法，地質(zhì)災(zāi)害損失=人員傷亡損失+家庭財產(chǎn)損失+公共基礎(chǔ)設(shè)施損失+其他財產(chǎn)損失。其中，家庭財產(chǎn)損失包括房屋建筑損失和非建筑損失（如農(nóng)作物）?；A(chǔ)設(shè)施損失主要體現(xiàn)在道路交通、水電、通訊等方面。2012年，棗莊市發(fā)生崩塌、滑坡和泥石流等多種地質(zhì)災(zāi)害。其中，山亭區(qū)崩塌損毀樹木11000多棵，損毀道路（含指示牌、防護欄等）200多米，造成經(jīng)濟損失125萬元；北嶺自然村滑坡?lián)p毀各類果樹農(nóng)作物，造成經(jīng)濟損失約50萬元；3次泥石流地質(zhì)災(zāi)害毀壞農(nóng)田32畝、果林20畝，直接經(jīng)濟損失100萬元。全年無礦山地質(zhì)災(zāi)害人員傷亡記錄，礦山地質(zhì)災(zāi)害代價共275萬元全由財產(chǎn)損失引起。
2、含水層破壞代價核算按照地質(zhì)資源價值評估方法，地下水資源開采價值指未被污染時的總價值，一般按水資源銷售價格的6%～10%計算。根據(jù)棗莊實際情況，該值取7%，則：地下水資源開采價值=7%×地下水資源開采量×水資源價格。棗莊市現(xiàn)有42家采煤企業(yè)，地下水資源開采總規(guī)模為3495.98萬噸/年。當(dāng)?shù)厮Y源價格按照3.25元/m3計算，采用地下水資源價值損失評估方法，該地區(qū)采煤活動每年造成795萬元地下水資源開采價值損失。
3、地形地貌破壞代價核算棗莊市受礦產(chǎn)資源開發(fā)影響最大的為塌陷地貌。當(dāng)?shù)芈短扉_采塌陷區(qū)和井下開采塌陷區(qū)內(nèi)不存在地質(zhì)遺跡和地質(zhì)地貌景觀保護區(qū)，無旅游消費價值。采用塌陷回填治理費用法核算景觀環(huán)境價值損失。塌陷坑回填費用=直接費工程費+措施費+間接費+利潤+稅金+其他費用+不可預(yù)見費。其中，措施費、間接費、利潤、稅金和不可預(yù)見費分別按2.4%、5%、3%、3.22%和2%計提。棗莊市塌陷區(qū)總面積90.9km2，平均深度約為2m，按60%工程量回填，回填量為10908×104m3。工程施工以機械為主，按33元/m3計算直接工程費，則塌陷回填治理費用為409339萬元。
4、土地資源破壞代價核算在土地資源破壞代價核算中，判斷土地是否遭受永久性破壞是關(guān)鍵。若土地資源可以通過一定的措施加以部分甚至完全恢復(fù)，可在評估損失時只需要考慮對其進行清理恢復(fù)的費用，具體計算時用災(zāi)害破壞面積與該種土地類型基價的1%來進行估算；若土地資源破壞嚴(yán)重以致于無法恢復(fù)，則損失直接按照土地基價估算。棗莊礦山土地資源破壞代價包括兩部分：一部分是煤矸石、采礦坑等對土地資源占壓破壞引起的，這部分的代價可以用清理費來估算損失；另一部分是地面變形、地面積水等導(dǎo)致土地的質(zhì)量、用途發(fā)生改變，這部分可通過不同土地利用方式變化前后的土地基價差計算。土地資源占壓代價=∑（各類土地資源基價×占用土地面積）×1%土地質(zhì)量變化代價=∑變化前各類土地資源價值-∑變化后土地資源價值2012年棗莊市礦山土地資源破壞情況全市煤矸石、露天采坑等占壓工礦地、農(nóng)田、林地分別為27.9公頃、363.9公頃、12.4公頃，共造成經(jīng)濟損失836.53萬元。礦產(chǎn)資源開發(fā)導(dǎo)致土地質(zhì)量下降、用途發(fā)生改變，原有803.8公頃農(nóng)田和11公頃林地變成草地131.6公頃、濕地131.4公頃、水域540.4公頃和荒地11.4公頃，土地用途變化造成經(jīng)濟損失約82620萬元。該地區(qū)礦山土地資源破壞造成損失共計83457萬元。
5、土地生態(tài)功能破壞代價核算土地生態(tài)功能破壞代價即土地資源生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)功能的價值變化量，等于礦產(chǎn)資源開發(fā)后不同土地類型生態(tài)價值之和與礦產(chǎn)資源開發(fā)前不同土地類型生態(tài)價值之和的差。土地生態(tài)價值=∑（各類土地生態(tài)服務(wù)價值×各類土地面積）根據(jù)表2的土地破壞變化面積和各類土地生態(tài)服務(wù)價值，土地生態(tài)功能破壞損失為399萬元。
四、核算結(jié)果
由以上核算可得，2012年棗莊市礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境破壞損失共計494265萬元，其中直接經(jīng)濟損失493866萬元，間接生態(tài)價值損失399萬元。在核算過程中，地面塌陷未造成人員傷亡、財產(chǎn)毀壞等直接經(jīng)濟損失，地質(zhì)災(zāi)害代價中不核算該項損失內(nèi)容。在地形地貌破壞損失核算中，以塌陷回填治理工程費用估算其景觀環(huán)境價值的損失。含水層破壞損失只有煤礦開采對地下水資源破壞的部分，缺少對含水層水位下降和其他礦種開采對地下水影響，地形地貌損失也只考慮了塌陷坑的回填，缺少露天采坑治理（面積3.225km2）的相關(guān)統(tǒng)計，因此實際損失要比上述計算結(jié)果大。
五、結(jié)語
通過以上礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境代價核算可知，地形地貌破壞和土地資源破壞是棗莊市礦山地質(zhì)環(huán)境中最嚴(yán)重的問題，兩項損失占總地質(zhì)環(huán)境代價的99.7%，主要原因是歷史遺留破壞嚴(yán)重。棗莊市礦產(chǎn)資源開采歷史長，尤其是煤炭資源，經(jīng)過長期高強度開采，已造成大面積地表塌陷和大量煤矸石堆積，并且每年還呈增長趨勢。全市累積煤矸石現(xiàn)有2165萬噸，每年新產(chǎn)生400萬噸，占壓大量土地，環(huán)境破壞突出。近些年來雖得到一定程度的治理，但由于歷史欠賬較多，加上經(jīng)費不足，未治理的塌陷地和未利用的煤矸石仍然較多。對于塌陷地質(zhì)里難度較大的地區(qū)，棗莊市必須強化地質(zhì)環(huán)境治理，復(fù)墾沉穩(wěn)塌陷區(qū)，未沉穩(wěn)塌陷區(qū)的積水可發(fā)展水產(chǎn)養(yǎng)殖，利用面積大、水域開闊的塌陷區(qū)建設(shè)城市“綠肺”。加強綜合整治，提高城市可持續(xù)發(fā)展能力，探索城市轉(zhuǎn)型道路。
作者：侯冰馮春濤單位：中國國土資源經(jīng)濟研究院
一、礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境準(zhǔn)入制度體系構(gòu)成
1、完善礦產(chǎn)資源開發(fā)環(huán)境影響評價制度完善礦產(chǎn)資源開發(fā)的環(huán)境影響評價制度，要明確規(guī)定新建、改建、擴建礦山必須進行環(huán)境影響評價，制定礦產(chǎn)資源開發(fā)的環(huán)境影響評價中地質(zhì)環(huán)境影響評價技術(shù)規(guī)范，增加環(huán)境影響評價報告中地質(zhì)環(huán)境影響評價的內(nèi)容。
2、完善礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)災(zāi)害危險性評估制度要嚴(yán)格礦產(chǎn)資源開發(fā)利用的地質(zhì)災(zāi)害危險性評估制度，對于存在地質(zhì)災(zāi)害隱患和潛在地質(zhì)災(zāi)害威脅、危害的礦山項目要嚴(yán)把評估關(guān)，并對出具評估報告結(jié)論的責(zé)任單位和責(zé)任人實施終生責(zé)任追究制度。對于地質(zhì)災(zāi)害危險性評估報告中提出的地質(zhì)災(zāi)害防治措施是否落實到位進行督促檢查。
3、完善礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境保護與治理方案評審認(rèn)定制度新建礦山在辦理采礦權(quán)申請之前，編制礦山地質(zhì)環(huán)境保護與綜合治理方案，經(jīng)采礦權(quán)審批機關(guān)審查批準(zhǔn)后作為申請辦理采礦許可的必備報件之一。已建和在建礦山，采礦權(quán)人要分期分批完成礦山地質(zhì)環(huán)境保護與綜合治理方案編制工作，并作為采礦權(quán)延續(xù)、變更、轉(zhuǎn)讓等必備報件之一。
4、建立礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境代價核算制度國土資源部應(yīng)將礦山地質(zhì)環(huán)境代價核算制度作為采礦權(quán)申請人申領(lǐng)采礦許可證的必經(jīng)門檻，采礦權(quán)申請人在申請采礦許可證時必須出具由相應(yīng)資質(zhì)的核算機構(gòu)編制，并經(jīng)審核符合要求的礦山地質(zhì)環(huán)境代價核算及代價控制報告。礦山地質(zhì)環(huán)境代價核算及代價控制報告應(yīng)根據(jù)礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案和礦山地質(zhì)環(huán)境影響評價報告編制。如果礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境代價超過開采礦產(chǎn)資源的預(yù)期收益，采礦權(quán)登記發(fā)證機關(guān)有權(quán)直接駁回采礦權(quán)申請，不予頒發(fā)采礦許可證。礦山地質(zhì)環(huán)境代價核算及代價控制報告書可作為礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理保證金收取的依據(jù)。
5、完善礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理保證金制度目前，從各省市相繼開展得礦山環(huán)境保證金制度的運行來看，保證金收繳標(biāo)準(zhǔn)不一。另外對于收繳的額度是否足以保證礦山地質(zhì)環(huán)境損害的恢復(fù)也缺乏衡量尺度。因此，國土資源管理部門在頒發(fā)采礦權(quán)許可證時，可依據(jù)礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境代價核算及代價控制報告書中的地質(zhì)環(huán)境代價核算數(shù)額，按照相關(guān)規(guī)定要求采礦權(quán)人繳存礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理保證金，作為采礦權(quán)人在采礦期間履行降低地質(zhì)環(huán)境代價與地質(zhì)環(huán)境治理義務(wù)的保證。對于未繳納保證金的采礦權(quán)人不予頒發(fā)采礦權(quán)許可證。
6、建立礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境損害補償賠償制度礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理保證金制度只能保障對礦產(chǎn)開發(fā)所造成的可以恢復(fù)治理的地質(zhì)環(huán)境破壞的補償。要完全遏制礦產(chǎn)資源開發(fā)總體效益低于總體地質(zhì)環(huán)境代價的開發(fā)行為，對于礦產(chǎn)資源開發(fā)所造成的不可治理恢復(fù)的地質(zhì)環(huán)境破壞，必須建立補償賠償制度。地質(zhì)環(huán)境損害補償賠償制度就是針對礦產(chǎn)資源開發(fā)所造成的地質(zhì)環(huán)境破壞不能治理恢復(fù)部分的補償賠償制度，國土資源管理部門要建立管理機制督促和責(zé)成礦山地質(zhì)環(huán)境損害實施方對受損對象及其權(quán)益人進行補償或賠償。
7、建立礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境損害責(zé)任保險制度建立礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境損害強制責(zé)任保險制度，來保障礦業(yè)權(quán)人在礦山開采過程中可能引發(fā)的地質(zhì)災(zāi)害、地質(zhì)環(huán)境事故對礦區(qū)居民生命財產(chǎn)造成的破壞有足夠的賠償能力和保障機制。國土資源管理部門將礦產(chǎn)資源開發(fā)責(zé)任主體是否投保了地質(zhì)環(huán)境損害責(zé)任保險業(yè)務(wù)，作為采礦權(quán)人在采礦期間履行降低地質(zhì)環(huán)境代價與治理環(huán)境義務(wù)的保證之一。對于未進行投保的采礦權(quán)人不予頒發(fā)采礦權(quán)許可證。
二、礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境監(jiān)督管理制度體系構(gòu)成
1、完善礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境現(xiàn)場巡查制度現(xiàn)場巡查制度是國土資源主管部門的主要職能和依法行使地質(zhì)環(huán)境監(jiān)督管理的重要制度，是督促礦產(chǎn)資源開發(fā)主體落實礦山地質(zhì)環(huán)境保護與治理方案的重要措施，可以說是礦山地質(zhì)環(huán)境問題預(yù)防監(jiān)督工作的核心環(huán)節(jié)。目前礦山地質(zhì)環(huán)境現(xiàn)場巡查制度的實施不規(guī)范，沒有起到其應(yīng)有的作用。建議修訂礦產(chǎn)資源法時對現(xiàn)場巡查制度進行較具體規(guī)定。
2、完善礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測制度建議盡快修訂出臺《全國礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測規(guī)劃》，并指導(dǎo)各?。▍^(qū)、市）制定礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測工作規(guī)劃，層層落實。切實健全各級監(jiān)測機構(gòu)，落實職責(zé)，明確任務(wù)。有關(guān)部門應(yīng)盡快起草和出臺礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測管理辦法，盡快制定礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測工作規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)程。加強礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測隊伍建設(shè)，依靠科技創(chuàng)新，提高礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測工作水平。完善礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測體系，以滿足社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。加快礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測信息系統(tǒng)建設(shè)。提高礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測成果質(zhì)量，創(chuàng)新服務(wù)方式，提升社會地位。
3、建立礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境信息公開制度信息公開的內(nèi)容與形式采取自愿公開與強制公開相結(jié)合的方式。在內(nèi)容上只設(shè)立信息公開的下限而不設(shè)立上限，同時要求必須使用通俗的語言，讓一個平均文化程度的公民能夠讀懂；在形式上由政府指定一種或者幾種的強制公開的信息平臺，其他的平臺可以由礦產(chǎn)資源開發(fā)主體單位自愿選擇。為了防止信息異化，除礦產(chǎn)資源開發(fā)主體自行提供法律規(guī)定的信息外，必須由地質(zhì)環(huán)境管理部門來審核信息的真實性。
4、建立礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境公眾參與制度建立公眾參與制度就是用一系列的法律規(guī)定來保障公民參與礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境公共決策的權(quán)利。建立公眾參與制度可以有效制約礦山地質(zhì)環(huán)境主管部門的權(quán)利，同時也可以促進在礦山地質(zhì)環(huán)境問題中各個利益方的合作。建立公眾參與制度首先要明確公眾參與主體范圍，只要認(rèn)為該礦產(chǎn)資源開發(fā)行為造成的地質(zhì)環(huán)境問題影響自己利益的公民都有權(quán)利參加到公眾參與機制中來，使公民的環(huán)境權(quán)得到切實體現(xiàn)；其次要從三個方面入手為公眾提供法律保障，即建立地質(zhì)環(huán)境保護NGO、保障公眾知情權(quán)的、公眾參與程序的完善。
三、建立完善礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境準(zhǔn)入與監(jiān)督管理制度體系中政府職能定位
1、明確地方政府在地質(zhì)環(huán)境保護工作中的職責(zé)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干問題的決定》提出“加強中央政府宏觀調(diào)控職責(zé)和能力，加強地方政府公共服務(wù)、市場監(jiān)管、社會管理、環(huán)境保護等職責(zé)”、“區(qū)域性公共服務(wù)作為地方事權(quán)”。因此，地質(zhì)環(huán)境保護工作要堅持屬地管理，明確地方政府職責(zé)。國土資源主管部門主要是制定政策，出臺規(guī)劃，加強監(jiān)督指導(dǎo)。地方各級政府要將地質(zhì)環(huán)境保護工作納入地方經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃和財政預(yù)算。
2、強化各級國土資源管理部門在地質(zhì)環(huán)境保護領(lǐng)域的社會公共服務(wù)職能總理在國務(wù)院機構(gòu)職能轉(zhuǎn)變動員電視電話會議上指出，要按照“切實加強市場監(jiān)管，創(chuàng)新公共服務(wù)提供方式，優(yōu)化必要的行政審批程序，加強和改善宏觀管理”的要求依法提高行政能力。地質(zhì)環(huán)境的社會屬性決定了其行政管理必須定位在社會管理與公共服務(wù)上，是一項以社會公共服務(wù)為主題的行政管理工作。因此，各級國土資源管理部門在地質(zhì)環(huán)境保護領(lǐng)域應(yīng)把工作重點放在以下幾方面：一是推進立法，明確地質(zhì)環(huán)境保護的各項制度和管理要求。二是謀劃基礎(chǔ)工作布局，構(gòu)建管理服務(wù)平臺。主要是組織技術(shù)支撐單位，通過調(diào)查摸底，讓公眾了解其所處地區(qū)的地質(zhì)環(huán)境狀況；根據(jù)調(diào)查成果科學(xué)制定滿足地質(zhì)環(huán)境承載力的區(qū)域發(fā)展規(guī)劃；利用監(jiān)測手段，掌握本地區(qū)地質(zhì)環(huán)境的動態(tài)變化情況，預(yù)報預(yù)警信息；加強保護與治理，保持良好的地質(zhì)環(huán)境狀況，使之滿足公眾生產(chǎn)生活的需要。三是強化監(jiān)督指導(dǎo)，制定標(biāo)準(zhǔn)，明確各部門、各行業(yè)的地質(zhì)環(huán)境保護職責(zé)任務(wù)，并對其履行情況進行監(jiān)督指導(dǎo)。四是組織科普宣傳，普及有關(guān)科學(xué)知識，提高社會認(rèn)知度和公眾地質(zhì)環(huán)境保護意識。
3、加強地質(zhì)環(huán)境管理部門的宏觀管理職能十八屆三中全會《決定》指出，“政府要加強發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、政策、標(biāo)準(zhǔn)等制定和實施，加強市場監(jiān)管，加強各類公共服務(wù)提供”。所以地質(zhì)環(huán)境保護工作也要進一步轉(zhuǎn)變思想，從過去技術(shù)管理的框框中跳出來，要把握好宏觀管理定位，善于謀劃，把地質(zhì)環(huán)境保護的各項工作，納入地方政府經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃的總體布局之中。全國地質(zhì)保護工作的部署是站在全國高度，針對不同區(qū)域的不同問題，分別謀劃、分步推進的，各省、市、縣的地質(zhì)環(huán)境工作要在服從全國地質(zhì)環(huán)境工作部署的基礎(chǔ)上，根據(jù)本地區(qū)的特點，進一步細(xì)化。
作者：吳雅瑩
